Kako obračunati amortizaciju nematerijalne imovine u poreskom računovodstvu nelinearnom metodom. Amortizacija nematerijalne imovine u poreskom računovodstvu Amortizacija nematerijalne imovine u poreskom računovodstvu

Primjena nelinearne metode

U poreskom računovodstvu, metod nelinearne amortizacije može se primeniti na bilo koju vrstu nematerijalne imovine. Izuzetak su nematerijalna ulaganja, čiji je korisni vek trajanja veći od 20 godina (uključeni u osmu - desetu amortizacione grupe). Za takvu nematerijalnu imovinu, organizacija ima pravo samo na amortizaciju linearna metoda (Član 3, član 259 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za nematerijalna ulaganja koja su uključena u prvu do sedmu amortizacione grupe, organizacija ima pravo da promeni izabrani način obračuna amortizacije od početka narednog poreskog perioda. Istovremeno, moguće je prijeći s nelinearne na linearnu metodu amortizacije ne prije pet godina od početka njene primjene. Ovaj postupak je predviđen stavom 1 člana 259 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prilikom obračuna amortizacije nelinearnom metodom, slijedite proceduru u nastavku.

Grupa amortizacije

Uključiti nematerijalna ulaganja u amortizacionu grupu u skladu sa stavom 3. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije na osnovu njihovog korisnog veka trajanja (stav 5. člana 258. Poreskog zakona Ruske Federacije). Po pravilu, korisni vek trajanja nematerijalne imovine utvrđuje se na osnovu:

period važenja patenta ili sertifikata;

vek trajanja predviđen uslovima ugovora;

druga ograničenja u pogledu uslova korišćenja intelektualno vlasništvo u skladu sa zakonima Rusije ili važećim zakonima drugih zemalja.

Ako je nemoguće odrediti korisni vijek upotrebe prema takvim parametrima, onda postavite stopu amortizacije na osnovu 10 godina (ali ne duže od perioda aktivnosti organizacije).

Izuzetak od opšte pravilo su određene vrste nematerijalne imovine za koje amortizacija počinje nakon 31.12.2010. To uključuje:

ekskluzivna prava nosilaca patenta na pronalaske, industrijske dizajne, korisne modele i selekciona dostignuća;

isključiva prava autora (drugih nosilaca prava) na korištenje kompjuterskih programa, baza podataka, topologija integriranih kola;

posjedovanje znanja, tajnih formula ili procesa, informacija o industrijskom, komercijalnom ili naučnom iskustvu.

Za ova nematerijalna sredstva, organizacija ima pravo da samostalno odredi korisni vijek trajanja (bez obzira na ograničenja). Međutim, trajanje ovog perioda ne bi trebalo da bude kraće od dve godine.

Ovaj postupak slijedi iz odredbi stava 2 člana 258 Poreskog zakonika Ruske Federacije i stava 5 člana 5 Zakona od 28. decembra 2010. br. 395-FZ.

Ukupno stanje amortizacione grupe

Ukupan saldo se definiše kao ukupni trošak nematerijalne imovine koja je uključena u istu amortizacionu grupu (podgrupu). Odrediti ukupno stanje amortizacione grupe (podgrupe) na 1. dan svakog mjeseca za koji se obračunava amortizacija. Prvo odredite veličinu ukupnog stanja na 1. dan poreskog perioda od kojeg je odlučeno da se primeni nelinearni metod. Ubuduće se ukupan saldo amortizacione grupe (podgrupe) mora utvrđivati mjesečno. Treba imati na umu da će se njegova veličina promijeniti.

Ukupno stanje amortizacione grupe (podgrupe):

povećava sa puštanjem u rad novih nematerijalnih ulaganja uključenih u ovu amortizacionu grupu (podgrupu);

smanjenja pri otuđenju nematerijalne imovine.

Takođe, ukupno stanje se mjesečno umanjuje za iznos obračunate amortizacije za ovu grupu (podgrupu) nematerijalnih ulaganja.

Ovaj postupak je predviđen klauzulama 2-4, 10 člana 259.2, tačka 1 člana 322 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Odrediti ukupno stanje amortizacione grupe (podgrupe) 1. dana svakog mjeseca koristeći formulu:

Stopa amortizacije

Stope amortizacije koje se primenjuju nelinearnom metodom definisane su u stavu 5 člana 259.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Za svaku grupu amortizacije postoje fiksne stope amortizacije koje ne zavise od korisnog vijeka trajanja nematerijalne imovine (kao kod pravolinijske metode).

Mjesečni iznos amortizacije

Izračunajte mjesečni iznos amortizacije koristeći formulu:

Primjer obračuna amortizacije nematerijalne imovine nelinearnom metodom u poreznom računovodstvu

Dana 1. juna 2016. godine, organizacija je stekla prava na industrijski dizajn u vrijednosti od 150.000 rubalja. i reflektovao ove troškove u računovodstvu. Dana 1. septembra 2016. godine organizacija je dobila potvrdu o registraciji prava na industrijski dizajn i pustila ga u rad. Zavod za patente registrovao je prava za period od 1. juna 2016. do 31. maja 2026. godine.

Računovođa je odredio korisni vek industrijskog dizajna, na osnovu roka važenja patenta, - 120 meseci (klauzula 2 člana 258 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Nematerijalna imovina je uključena u petu grupu amortizacije (klauzula 3 člana 258 Poreskog zakona Ruske Federacije). Organizacija nema druge nematerijalne imovine uključene u ovu amortizacionu grupu.

Stopa amortizacije za petu amortizacionu grupu iznosi 2,7 posto.

Počevši od oktobra 2016. godine (klauzula 4 člana 259 Poreskog zakona Ruske Federacije), računovođa je obračunao amortizaciju nematerijalne imovine sljedećim redoslijedom:

Mjesec	Ukupno stanje na 1. dan u mjesecu	Mjesečni iznos amortizacije
septembra	0 RUB	0 RUB
oktobar	150.000 RUB	150.000 RUB × 2,7% = 4050 RUB
novembar	145.950 RUB (150.000 rubalja - 4050 rubalja)	145.950 RUB × 2,7% = 3941 rubalja.
decembar	142.009 RUB (145.950 RUB - 3941 RUB)	142.009 RUB × 2,7% = 3834 RUB
Januar	138 175 RUB (142.009 RUB - 3834 RUB)	138 175 RUB × 2,7% = 3.731 RUB
februar	134.444 RUB (138 175 RUB - 3731 RUB)	134.444 RUB × 2,7% = 3630 rubalja.
mart	130 814 RUB (134 444 rubalja - 3630 rubalja)	130 814 RUB × 2,7% = 3532 rubalja.
april itd.	127.282 RUB (130 814 rubalja - 3532 rubalja)	127.282 RUB × 2,7% = 3437 rubalja.

U 75. mjesecu amortizacije za ovu grupu amortizacije (u decembru 2022.), njen ukupni bilans je dostigao 19.749 rubalja. U decembru 2022. godine, organizacija nije izvršila narudžbu ostalih nematerijalnih ulaganja uključenih u petu amortizacionu grupu. Stoga je u decembru 2022. godine računovođa organizacije likvidirao ovu grupu i uključio njen preostali ukupni saldo u neposlovne troškove u iznosu od 19.749 rubalja.

Početak i kraj amortizacije

Amortizacija se naplaćuje od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je nematerijalna imovina puštena u rad (tačka 4. člana 259. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Amortizacija za amortizacionu grupu (podgrupu) se naplaćuje sve dok njeno ukupno stanje ne bude manje od 20.000 rubalja. U mjesecu koji slijedi nakon mjeseca kada je ova vrijednost dostignuta (pod uslovom da se u narednih mjesec dana ne poveća ukupni saldo amortizacione grupe (podgrupe), organizacija ima pravo likvidirati ovu amortizacionu grupu (podgrupu) i otpisati preostali ukupni saldo za neposlovne troškove. Ovaj postupak je predviđen stavom 12 člana 259.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Prijelaz na nelinearnu metodu

Prilikom prelaska sa linearne metode na nelinearnu, nematerijalnu imovinu uključiti u amortizacionu grupu (podgrupe) po njihovoj rezidualnoj vrednosti. Utvrditi preostalu vrijednost na dan 1. januara godine od čijeg početka je računovodstvenom politikom za poreske svrhe utvrđena upotreba nelinearne metode amortizacije.

U tom slučaju nematerijalna ulaganja moraju biti uključena u sastav amortizacionih grupa (podgrupa) na osnovu korisnog veka trajanja utvrđenog prilikom puštanja u rad.

Ovaj postupak je predviđen stavom 3 člana 322 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Raspolaganje nematerijalnim sredstvima

Za otuđena nematerijalna ulaganja amortizacija prestaje od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon onog u kojem je predmet isključen iz amortizacione grupe (podgrupe). U tom slučaju, ukupno stanje amortizacione grupe (podgrupe) mora se umanjiti za preostalu vrednost otuđenog nematerijalnog ulaganja. Ako je, kao rezultat otuđenja nematerijalnog ulaganja, ukupno stanje amortizacione grupe dostiglo nulu, tada se takva grupa likvidira. Ovaj postupak slijedi iz paragrafa 10, 11 člana 259.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Odredite preostalu vrijednost nematerijalne imovine koja je otuđena iz amortizacione grupe (podgrupe) koristeći formulu:

Preostala vrijednost nematerijalne imovine u trenutku otuđenja

Trošak nematerijalne imovine

Stopa amortizacije za odgovarajuću grupu amortizacije u postocima

…

Broj množitelja koji karakteriše obračun amortizacije tokom životnog veka nematerijalnog ulaganja jednak je broju punih meseci od dana kada je objekat uvršten u amortizacionu grupu do dana kada je isključen iz nje. Ovaj postupak je predviđen stavom 11. stava 1. člana 257. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer smanjenja ukupnog bilansa stanja amortizacione grupe pri otuđenju nematerijalnog ulaganja

Organizacija je 12. januara 2016. godine stekla ekskluzivna prava na dva kompjuterska programa u vrednosti od 300.000 rubalja. i 450.000 rubalja. (bez PDV-a). Računovođa je odredio korisni vijek trajanja nematerijalne imovine na osnovu roka važenja licence - 120 mjeseci (klauzula 2 člana 258 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Nematerijalna ulaganja su uključena u petu grupu amortizacije (klauzula 3 člana 258 Poreskog zakona Ruske Federacije). Organizacija nema druge nematerijalne imovine uključene u ovu amortizacionu grupu.

Nematerijalna ulaganja su puštena u rad u januaru 2016. godine.

Računovodstvena politika organizacije kaže da se od 2016. godine amortizacija naplaćuje na nelinearnoj osnovi.

Ukupno stanje pete amortizacione grupe je:

od 1. januara 2016. - 0 rubalja;
od 1. februara 2016. - 750.000 rubalja.

Stopa amortizacije za petu grupu amortizacije je 2,7 posto (klauzula 5 člana 259.2 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Iznosi obračunate amortizacije za ovu grupu amortizacije tokom 2016. godine prikazani su u tabeli:

Mjesec

Ukupno stanje amortizacione grupe na 1. dan u mjesecu
Od 15. juna ekskluzivna prava na jedan kompjuterski program (vrijedan 300.000 rubalja) su besplatno prenijeta na GOU "Master".

Ukupno stanje amortizacione grupe na dan 1. juna 2016. iznosilo je 672.222 rublje. (690 876 rubalja - 18 654 rubalja).

Iznos obračunate amortizacije za grupu amortizacije u junu 2016. iznosio je 18.150 rubalja. (672.222 rubalja × 2,7%).

Od jula prestaje obračunavanje amortizacije otuđenog nematerijalnog ulaganja, a ukupno stanje amortizacione grupe se umanjuje za preostalu vrijednost ovog sredstva (član 10. člana 259.2 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Računovođa organizacije utvrdila je preostalu vrijednost penzionisanog nematerijalnog ulaganja sljedećim redoslijedom.

Broj punih mjeseci koji su protekli od dana uključivanja programa u amortizacionu grupu do dana isključenja iz grupe je pet mjeseci (siječanj 2016. godine se ne uzima u obzir, jer je nematerijalno ulaganje pušteno u rad januara 12. 2016. (nepun mjesec)).

Preostala vrijednost nematerijalnog ulaganja na dan 1. jula 2016. godine je:
300.000 RUB × (1 - 0,01 × 2,7) × (1 - 0,01 × 2,7) × (1 - 0,01 × 2,7) × (1 - 0,01 × 2,7) × (1 - 0,01 × 2,7) = 261 629 rubalja.

Ukupno stanje amortizacione grupe na dan 1. jula 2016. godine je:
672.222 RUB - 18 150 rubalja. - 261 629 rubalja. = 392 443 RUB

Ako je vijek trajanja nematerijalnog ulaganja istekao, organizacija ima pravo da ga isključi iz amortizacione grupe (podgrupe). Istovremeno, ukupno stanje amortizacione grupe (podgrupe) na dan isključenja nematerijalnog ulaganja iz iste se ne menja. Nastavite obračunavati amortizaciju za ovu grupu (podgrupu) istim redoslijedom.

Korisni vek nematerijalne imovine puštene u rad pre 1. dana u godini od koje je organizacija počela da primenjuje nelinearnu metodu, uzima se u obzir njihov vek trajanja pre navedenog datuma.

Ovaj postupak je predviđen stavom 13. člana 259.2 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Nematerijalna imovina su knjigovodstveni objekti koji pripadaju organizacijama i nemaju materijalni oblik. Međutim, ova specifična imovina obično ima vrlo visoku vrijednost za novac i pruža opipljive koristi za kompaniju. Štaviše, vrijednost nematerijalne imovine često služi kao pokazatelj reputacije firme i procjene njenih aktivnosti. Računovodstvo nematerijalne imovine i njegove karakteristike je tema ovog članka.

Koji standard reguliše računovodstvo nematerijalne imovine

Računovodstvo nematerijalne imovine u 2017 , kao imovina, kontroliše MRS 38 "Nematerijalna imovina", koji je stupio na snagu 31. marta 2004., kombinujući glavne karakteristike imovine obračunate u kategoriji nematerijalne imovine i tretirajući priznavanje nabavne vrednosti imovine kao glavni procjena za prihvatanje u računovodstvo kao dio nematerijalnih stavki. PBU 14/2007 „Računovodstvo nematerijalne imovine » - glavni dokument koji reguliše postupak kreiranja i računovodstva nematerijalne imovine u ruskoj praksi. On daje definicije nematerijalne imovine. TO slični tipovi imovina uključuje softverske proizvode, tehnološka istraživanja, patente za obavljanje djelatnosti ili proizvoda, brendove i žigove, kao i drugu intelektualnu svojinu, uključujući privilegije vlasnika.

Identitet između MRS 38 i PBU 14/2007 očituje se u prisustvu zahtjeva za priznavanje stavke u računovodstvu kao nematerijalne imovine. Ovi dokumenti regulišu računovodstvo nematerijalne imovine: posebne karakteristike, za koje spadaju u kategoriju nematerijalnih ulaganja, utvrđena je lista troškova koji ne ulaze u nabavnu vrednost nematerijalne imovine i dr.

Računovodstvo nematerijalne imovine

Hajde da ukratko govorimo o računovodstvenim transakcijama sa takvom imovinom. Nematerijalna imovina se uzima u obzir na kontu 04 „nematerijalna imovina“: nematerijalna imovina se uzima u obzir na podračunu 04.01, podračun 04.02 je rezervisan za grupisanje troškova istraživanja i razvoja.

Računovodstvo transakcija s nematerijalnom imovinom: kupovina

Nematerijalna imovina je stečena ili stvorena. Na primjer, kompanija stiče ekskluzivno pravo na zaštitni znak. Cijena navedena u ugovoru je 400 hiljada rubalja. bez PDV-a. Za registraciju ugovora, kompanija je platila državnu taksu od 10 hiljada rubalja, a za unošenje izmena u registar žigova - 3 hiljade rubalja. Računovođa vrši sljedeće unose:

Operacije računovodstva nematerijalne imovine	Suma
Plaćanje za sticanje prava na žig
Cijena prava
PDV na stečena prava
PDV odbitni
Plaćena taksa za registraciju ugovora
Troškovi registracije uključeni su u trošak nabavke nematerijalne imovine
Plaćanje naknade za unošenje izmjena u registar TK
Troškovi uključeni u troškove kupovine
Imovina je prihvaćena u računovodstvo kao dio nematerijalne imovine

Primarni dokumenti za računovodstvo nematerijalne imovine - knjigovodstvene kartice nematerijalne imovine, koje ukazuju na sve karakteristike nekretnine, njen početni trošak, iznos mjesečne amortizacije i druge podatke. Osim toga, svaka nabavka imovine se sastavlja sa odgovarajućim paketom dokumenata: ugovorom, fakturom, nalozima za plaćanje, potvrdom o prijemu, itd.

Karakteristike računovodstva nematerijalne imovine: amortizacija

Nabavna vrijednost imovine kompenzira se obračunavanjem iznosa amortizacije nematerijalne imovine. Računovodstveni račun - 05. Obično se amortizacija naplaćuje mjesečno na račun kredita. 05 sa zaduženja računa proizvodnje 20, 23, 25, 26, (za proizvodna preduzeća), odnosno računa troškova trgovanja. 44 (za trgovinska preduzeća). Računovodstveni unosi:

Operacija	Suma
Naplata amortizacije:
na račun 05
bez korištenja računa 05
za sredstvo koje se koristi u drugoj organizaciji

Od sredine 2016. godine, preduzeća koja primjenjuju pojednostavljeni poreski sistem i obračunavaju nematerijalnu imovinu dobila su mogućnost da ne naplaćuju amortizaciju, već da otpišu nematerijalnu imovinu kao rashod u trenutku kada nastanu.

Računovodstvo otuđenja nematerijalne imovine

Otuđenje nematerijalne imovine uključuje:

otpis na kraju SPI, ili gubitak efikasnosti u proizvodnji;
implementacija;
besplatni prijenos;
prijenos kao udio udjela u odobrenom kapitalu trećih društava.

Eventualno otuđenje nematerijalne imovine se iskazuje na računu 91 „Ostali prihodi i rashodi“: na teret - početni trošak imovine, troškovi postupka otuđenja, PDV, na kredit - iznos prihoda od prodaje. Prenos nematerijalne imovine u osnovni kapital drugih preduzeća ima neke posebnosti: na primer, često se utvrđuje ugovorna vrednost imovine čija vrednost često prelazi knjigovodstvenu vrednost. U ovom slučaju, višak iznosa se odražava na kreditnom računu. 98 "Odgođeni prihodi", korespondiraju sa kont. 91. Prodaja (prodaja) i besplatni prijenos nematerijalne imovine podliježe PDV-u.

Računovodstvo kretanja nematerijalne imovine	Suma
Otpis nematerijalne imovine preostale vrijednosti:
amortizacija
ostatak vrijednosti

Prodaja nematerijalne imovine:
Na osnovu ugovora ispostavljena je faktura
Otpisana amortizacija
PDV se obračunava na trošak prodaje
Novac je primljen na bankovni račun

Unapređenje računovodstva nematerijalne imovine

Kao suštinski nov računovodstveni objekat, nematerijalna imovina je primetno potisnula u stranu prioritetna sredstva – sredstva i alate za proizvodnju. Međutim, sa stvaranjem i uključivanjem takve imovine u promet, postoje mnogi problemi vezani za njihovu upotrebu, računovodstvo, upravljanje i analizu. Nesavršenost zakonodavni okvir, nepostojanje jasne klasifikacije nematerijalne imovine, nedovoljna teorijska potkrijepljenost računovodstvenih i revizijskih metoda – ukupnost ovih problema danas je veoma aktuelna.

Računovodstvo nematerijalne imovine u 2017. u domaćim kompanijama nije pretrpjelo promjene, ali će ih sljedeća godina svakako donijeti: trenutno se radi na izradi novog FSBU-a, prema kojem se utvrđuju kriteriji za formiranje početne cijene nematerijalne imovine. , definicija SPI, početak amortizacije i druga pitanja koja se tiču računovodstva ove imovine.

Poresko računovodstvo osnovnih sredstava u 2017-2018godinekompanije moraju izvršiti uzimajući u obzir trenutne promjene u zakonodavstvu. Unatoč činjenici da se osnovni pristupi i principi nisu promijenili, postoje neke nijanse koje firme trebaju uzeti u obzir. Ovaj članak je posvećen tome na šta je važno da se stručnjaci prvenstveno fokusiraju kako bi ispravno vodili evidenciju OS-a.

Koja se imovina priznaje kao amortizovana za poreske svrhe u 2017-2018

U 2017-2018, sredstva koja se koriste od strane kompanije u svrhu ostvarivanja prihoda i koja su u vlasništvu kompanije i dalje treba smatrati amortizerima. U ovom slučaju, korisni vijek takve imovine mora biti više od 12 mjeseci, a početni trošak mora biti veći od 100.000 rubalja. (Član 1, član 256 Poreskog zakona Ruske Federacije).

BILJEŠKA! Ograničenje vrijednosti treba primijeniti samo na ona osnovna sredstva koja je kompanija pustila u rad nakon 01.01.2016. FZ).

Ukoliko firma planira da koristi nekretninu u svojoj osnovnoj delatnosti duže od 12 meseci, moguće su sledeće opcije:

ako je kompanija stavila imovinu u funkciju prije 01.01.2016., priznaje se kao osnovno sredstvo ako je njegova vrijednost veća od 40.000 rubalja;
ako je imovina puštena u rad nakon 01.01.2016., tada se može uzeti u obzir kao osnovno sredstvo samo ako njegova vrijednost prelazi 100.000 rubalja.

O računovodstvenom postupku za osnovna sredstva u vrijednosti do 100.000 rubalja. može se pročitati u članku .

Šta je novo u pravilima poreskog računovodstva osnovnih sredstava u 2017-2018

Inovacija 2017. godine je nova klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe, na osnovu novog OKOF-a (naredba Rosstandarta od 12.12.2014. br. 2018-st, Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1 izmijenjena i dopunjena Uredbom Vlade br. 640 od 07.07.2016.) ...

BILJEŠKA! Nova klasifikacija nekretnina, postrojenja i opreme, koja se primjenjuje od 2017. godine, namijenjena je samo utvrđivanju korisnog vijeka trajanja nekretnina, postrojenja i opreme za potrebe obračuna poreza na dobit. Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 07.07.2016. br. 640, st. 2 klauzula 1 Uredbe Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1, koja predviđa da se klasifikacija osnovnih sredstava može koristiti za računovodstvene svrhe, isključena je.

V nova klasifikacija osnovna sredstva su različito grupisana:

promijenjene su šifre i nazivi osnovnih sredstava;
dodani objekti koji nisu bili u staroj klasifikaciji;
neke stavke su premeštene iz jedne amortizacione grupe u drugu.

Na primjer, kamioni nosivosti od 3,5 do 5 tona u starom OKOF-u su bili uključeni u 4. amortizacionu grupu (SPI - od 5 do 7 godina), a u novom pripadaju 5. amortizacionoj grupi (SPI - od 7 do 10 godina).

Naravno, u takvoj situaciji računovođe su postavljale pitanja: kakav se SPI koristi za osnovna sredstva puštena u rad prije 01.01.2017. godine i da li je potrebno preračunati porez na dobit za objekte čiji je SPI promijenjen? Odgovore na ova pitanja računovođe su mogle vidjeti u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 08.11.2016. godine broj 03-03-RZ / 65124, u kojem je objašnjeno da se u odnosu na osnovna sredstva puštena u rad do 01.01.2017. godine primjenjuje se SPI koji je odredio poreski obveznik (dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 08.11.2016. br. 03-03-RZ / 65124).

Kompanije su u 2018. godini imale priliku da smanje porez na dobit (ili akontacije za ovaj porez) na odbitak poreza na ulaganja. Preduzeće može izabrati način otpisa troškova osnovnih sredstava:

amortizacija naknade;
ili primijeniti odbitak ulaganja.

Saznajte više iz publikacija:

Kako se nositi sa PDV-om na kupljeni OS

Poreski zakonik Ruske Federacije utvrđuje 2 mogući načini obračunavanje vrijednosti ulaznog PDV-a na novonabavljena osnovna sredstva:

prihvatiti za odbitak u poresku osnovicu PDV-a (kao za većinu sirovina i materijala koje preduzeće koristi u proizvodnji);
uključiti iznos PDV-a u nabavnu vrijednost osnovnih sredstava, prema kojem će se takva osnovna sredstva prihvatiti u računovodstvo i za računovodstvene i za poreske svrhe.

Izbor određene računovodstvene metode zavisi od ispunjenosti nekog od kriterijuma propisanih u tač. 2 čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Konkretno, preduzeće može odbiti ulazni PDV ako su ispunjeni sljedeći uslovi:

firma namjerava koristiti osnovna sredstva samo za aktivnosti koje se oporezuju PDV-om;
OS je uzeto u obzir od strane kompanije;
postoji faktura iz koje možete odrediti iznos ulaznog PDV-a za osnovna sredstva.

BITAN! Odbitak za osnovna sredstva može se tražiti u roku od 3 godine nakon perioda prijema osnovnih sredstava na računovodstvo. Ako se rok propusti, odbitak se ne može koristiti (pismo Ministarstva finansija Rusije od 05.02.2016. br. 03-07-11 / 5851).

Još jednu nijansu odbitka OS potražite u članku .

Ako je preduzeće kupilo osnovno sredstvo, koje će se koristiti u neoporezivim aktivnostima, tada preduzeće uključuje PDV u knjigovodstvenu vrijednost osnovnog sredstva.

Ako osnovna sredstva u preduzeću mogu služiti za potrebe i PDV-oporezivih i neoporezivih aktivnosti, tada dio ulaznog PDV-a umanjuje osnovicu PDV-a, a ostatak treba uzeti u obzir u nabavnoj vrijednosti osnovnih sredstava (tačka 4. član 170 Poreskog zakonika Ruske Federacije) na osnovu udjela prihoda od relevantnih djelatnosti u ukupnom prometu kompanije za poreski period.

Početni trošak osnovnih sredstava u računovodstvu

Ako preduzeće primi/kupi osnovno sredstvo, primarni zadatak stručnjaka za računovodstvo je da izračuna trošak osnovnih sredstava po kojima će biti prihvaćena u računovodstvo.

Kako proizilazi iz stava 1. čl. 257 Poreskog zakonika Ruske Federacije, početni trošak osnovnih sredstava izračunava se kao zbir svih troškova koje je kompanija napravila u vezi sa nabavkom takvih osnovnih sredstava.

Takvu vrijednost u poreskom računovodstvu može formirati:

iznos plaćen prodavcu osnovnog sredstva;
ulazni PDV, ako će takvo osnovno sredstvo služiti u svrhe neoporezivih aktivnosti kompanije, kao što je gore navedeno;
troškovi isporuke OS-a kupcu;
ostali troškovi vezani za pripremu OS za rad (važno je da bez takvog rada firma ne bi mogla koristiti OS u svojim aktivnostima, inače ti troškovi neće činiti početni trošak OS-a);
carine, takse, državne dažbine itd.;
neki drugi troškovi koji su direktno povezani sa nabavkom OS od strane firme (lista je otvorena).

BILJEŠKA! Treba imati na umu da za potrebe poreza, početni trošak ne uključuje kamatu na kredit koji je kompanija pozajmila za kupovinu imovine. U računovodstvu je pristup drugačiji: kamata formira početni trošak osnovnih sredstava.

Pročitajte u kojoj situaciji imovina čija je početna vrijednost manja od granice postavljene za pripisivanje imovine koja se amortizira može ući u osnovna sredstva u materijalu .

Ono što je važno zapamtiti kako biste ispravno odredili vijek trajanja OS-a

Određivanje korisnog vijeka trajanja osnovnih sredstava često uzrokuje poteškoće za stručnjake za porezno računovodstvo.

Razmotrimo približni algoritam radnji za određivanje SPI prema OS-u.

Korak 1 . Određujemo kojoj od OS grupa pripada predmet koji je kompanija nabavila. Da bismo to uradili, proučavamo klasifikaciju OS, odobrenu Uredbom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. br. 1 sa izmenama i dopunama Uredbom Vlade od 07.07.2016. br. 640 (u daljem tekstu klasifikacija 1) , i povezujemo određeni OS sa odgovarajućim grupama. Pritom je važno obratiti pažnju ne samo na nazive u klasifikaciji 1, već i na napomene, jer u njima zakonodavac može isključiti bilo koji OS iz grupe ili, naprotiv, dodati druge.

BITAN! Ako je OS grupa imenovana u klasifikaciji 1, onda da biste saznali da li je OS objekt firme uključen u takvu grupu, trebate koristiti OKOF.

Nakon što je bilo moguće uspostaviti usklađenost, kompanija preuzima okvir SPI propisan u klasifikaciji 1 za amortizacionu grupu, a za svoj OS postavlja bilo koji SPI koji odgovara intervalnim vrijednostima klasifikacije 1. To je navedeno u pismu od Ministarstvo finansija Rusije od 31.03.2016. br. 03-03-06/1/18112.

Korak 2. Ako nije bilo moguće odrediti SPI uz pomoć OKOF-a, kompanija to mora učiniti vlastitim proračunima na osnovu tehničke dokumentacije proizvođača OS-a (član 6. članka 258. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Nijanse primjene bonusa za amortizaciju

Bonus amortizacije je sljedeća tačka, koja bi također trebala biti jasna ideja za svakog stručnjaka za računovodstvo osnovnih sredstava u organizaciji.

BITAN! Premija amortizacije može se koristiti samo za potrebe poreskog računovodstva. Na računovodstveni iskazi njegova primjena se ni na koji način ne odražava.

Suština amortizacione premije je sledeća: u trenutku nabavke osnovnih sredstava preduzeće može odmah da otpiše do 30% početne cene osnovnih sredstava na rashode, čime značajno smanjuje poreska osnovica za porez na dohodak.

Ne treba zaboraviti da se takva premija može primijeniti ne samo na nove operativne sisteme, već i na postojeće koji su prošli modernizaciju.

Za više informacija o nadogradnji pogledajte članak .

BILJEŠKA! Za privredno društvo koje je odlučilo da primeni amortizacionu premiju važno je da odgovarajuću odredbu objedini u računovodstvenoj politici tako što će zapisati proceduru njene primene (na koje grupe osnovnih sredstava se primenjuje, koliki je iznos premije). itd.).

Međutim, kompanija treba da bude svjesna da amortizacijski bonus može smanjiti početnu cijenu osnovnih sredstava odjednom za 30%, što znači da će se amortizacija objekta u narednim poreskim periodima naplaćivati u znatno nižem iznosu. Uprkos poreskim uštedama u 1. poreskom periodu (kada je osnovno sredstvo uzeto u obzir), naknadno korišćenje takve premije će povećati poreske troškove preduzeća.

Za metode amortizacije osnovnih sredstava pogledajte članak .

Kako prodaja osnovnih sredstava utiče na poresko računovodstvo

Prilikom prodaje osnovnog sredstva, preduzeće može imati poreske posledice kako u pogledu PDV-a tako i u odnosu na porez na dobit.

Što se tiče PDV-a, organizacije prije svega moraju razumjeti da ulazni PDV koji je prethodno prihvaćen za odbitak na osnovno sredstvo koje se prodaje ne mora biti vraćen za plaćanje. Čak i ako se osnovno sredstvo prodaje po cijeni nižoj od njegove preostale vrijednosti (klauzula 3 člana 170 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Međutim, postoji izuzetak od ovog pravila: ako preduzeće nije prodalo, već je prenijelo svoja osnovna sredstva u osnovni kapital drugog preduzeća, morat će vratiti ulazni PDV koji je prethodno bio prihvaćen za odbitak na prenesena osnovna sredstva srazmjerno njegovu rezidualnu vrijednost (podstav 1. tačka 3. člana 170. Poreskog zakona Ruske Federacije).

BILJEŠKA! Preostala vrijednost se obračunava prema računovodstvenim podacima kao početni trošak umanjen za obračunate ukupne amortizacije.

Kada kompanija prodaje imovinu, poreska stopa se može primijeniti na različite načine. Dakle, moguće su sljedeće opcije:

Firma je obračunala osnovna sredstva bez ulaznog PDV-a. Zatim se, povrh prodajne cijene, obračunava PDV po standardnoj stopi od 18%.
U knjigovodstvenu vrijednost osnovnog sredstva uključen je ulazni PDV. U ovom slučaju, vrijednost PDV-a utvrđuje se po obračunatoj stopi (18/118) u odnosu na razliku između prodajne cijene i preostale vrijednosti osnovnih sredstava prema računovodstvenim podacima prodavača (tačka 3. člana 154.). Poreskog zakona Ruske Federacije).

U pogledu poreza na dobit, prodaja osnovnih sredstava povlači sledeće posledice:

preduzeće ostvaruje oporezivi prihod u visini prodajne cijene osnovnih sredstava (bez PDV-a);
u okviru rashoda preduzeće iskazuje rezidualna vrijednost osnovnih sredstava;
ako se kao rezultat operacije generira gubitak, kompanija ga počinje ravnomjerno otpisivati tokom preostalog SPI na prodanom objektu (član 3. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije).

BILJEŠKA! U slučaju da se osnovna sredstva prodaju međusobno zavisnom licu, za koje je primijenjen mehanizam bonusa amortizacije, prije isteka 5 godina od dana njihovog puštanja u rad, iznosi bonusa amortizacije podliježu obnavljanju i uključivanju u poreznu osnovicu na prihod. porez (član 9 člana 259 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Odraz likvidacije osnovnih sredstava u poreskom računovodstvu

Osnovna sredstva u preduzeću mogu se povući ne samo prodajom, već i kao rezultat, recimo, likvidacije.

Ako je osnovno sredstvo likvidirano, tada postaje relevantno pitanje potrebe vraćanja PDV-a. Unatoč činjenici da likvidacija objekata prije isteka njihovog korisnog vijeka trajanja nije uključena u spisak slučajeva kada PDV treba vratiti, Ministarstvo finansija Ruske Federacije smatra da PDV treba vratiti (pisma Ministarstva finansija Republike Srpske). Rusija od 17. februara 2016. br. 03-07-11 / 8736, od 18.03.2011. br. 03-07-11 / 61, od 29.01.2009. godine br. 03-07-11 / 22).

Međutim, ovo gledište ne nalazi podršku u sudovima (vidi definiciju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15.07.2010. br. VAS-9903/09 u predmetu br. A32-26937 / 2008-19 / 491 , Rešenje KO Severno-Kavkaskog okruga od 29.10.2014. br. -7499/2014 u predmetu br. A53-17381 / 2013, FAS Severno-kavkaskog okruga od 23.11.2012. godine u predmetu br. A32-369119, FAS Moskovskog okruga od 23.03.2012 u predmetu br. A40-51601 / 11-129-222, FAS Volškog okruga od 27.01.2011 u predmetu br. A55-7952 / 2010, FAS Zapadnosibirskog okruga. .2009 u predmetu br. A45-4004 / 2009, FAS Središnjeg okruga od 10.03.2010 u predmetu br. A35-8336 \ 08 -C8).

Istovremeno, PDV na radove u vezi sa procesom likvidacije, preduzeće može prihvatiti na odbitak, ali tek nakon što se potpiše potvrda o prijemu relevantnog posla i dobije račun za te radove (čl. 6 čl. 171, čl. 1 člana 172 Poreskog zakona Ruske Federacije).

U pogledu poreza na dohodak pri likvidaciji osnovnih sredstava nastaju određene posljedice:

rezidualna vrijednost osnovnih sredstava i troškovi likvidacije uključeni su u neposlovne troškove (član 265. Poreskog zakona Ruske Federacije podstav 8. tačke 1.);
tržišna vrijednost materijala koje je kompanija primila kao rezultat likvidacije osnovnih sredstava obračunava se kao neposlovni prihod (član 13. člana 250. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako se preduzeće po pitanju povrata PDV-a na likvidirana osnovna sredstva pridržava gore navedenog stava Ministarstva finansija Ruske Federacije, tada se vraćeni PDV mora uključiti u ostale troškove (član 3. člana 170., član 264. Kodeks Ruske Federacije, pismo Ministarstva finansija Rusije od 04.05.2016. br. 03-07-11/25579).

Ishodi

Računovodstveni mehanizam za osnovna sredstva u 2017-2018 je u osnovi ostao isti. Od 01.01.2017. godine izmijenjena je klasifikacija osnovnih sredstava uključenih u amortizacione grupe.

Preduzeća od 01.01.2018. godine imaju pravo da biraju kako će uzeti u obzir trošak osnovnih sredstava pri obračunu poreza na dobit: da obračunaju amortizaciju ili da primjene odbitak poreza na ulaganja.

Za ispravan odraz u izvještavanju o računovodstvenim poslovima za osnovna sredstva, važno je razumjeti kako se utvrđuje IP objekta, kako se izračunava njegova početna i rezidualna vrijednost, kako nabavke i prodaje utiču na mehanizam oporezivanja PDV-a i prihoda. porez. Štaviše, veliki značaj imate pitanja u vezi obračuna amortizacije osnovnih sredstava.

U "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) podržane su sve osnovne operacije za računovodstvo nematerijalne imovine. O metodologiji priznavanja nematerijalne imovine u računovodstvu pročitajte u materijalu dr.sc. V.V. Priobrazhenskaya (Ministarstvo finansija Rusije), objavljeno u "BUKH.1C" br. 11 na strani 31. U ovom članku ćemo vam reći kako program uzima u obzir nematerijalna sredstva kupljena uz naknadu i objekte stvorene sami, kao i kako uzeti u obzir troškove modifikacije nematerijalne imovine.

Nematerijalna imovina za potrebe obračuna poreza na dobit priznaje se kao stečena i stvorena od strane poreskog obveznika kao rezultat intelektualne delatnosti i drugih objekata intelektualne svojine (isključiva prava na njima) koji se koriste u proizvodnji proizvoda (izvođenje radova, pružanje usluga). ) ili za potrebe upravljanja organizacijom na duže vrijeme, odnosno preko 12 mjeseci.

Početni trošak amortizovanih nematerijalnih ulaganja utvrđuje se kao zbir troškova njihovog pribavljanja ili stvaranja i dovođenja u stanje u kojem su pogodni za upotrebu, izuzev PDV-a i akciza (tačka 3. člana 257. Porezni zakonik Ruske Federacije). Imovina koja se amortizira priznaje se kao imovina (uključujući nematerijalna ulaganja) sa korisnim vijekom upotrebe dužim od 12 mjeseci i početnom troškom većom od 40.000 rubalja. (Član 1, član 256 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Od 1. januara 2016. godine, imovina koja se amortizuje uključuje (podložno drugim uslovima propisanim Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije) objekte čiji je početni trošak veći od 100.000 rubalja. (izmjene i dopune člana 1 člana 256, člana 1 člana 257 Poreskog zakonika Ruske Federacije Savezni zakon od 08.06.2015. br. 150-FZ). Novi zahtjevi će se primjenjivati na nekretnine koje se amortiziraju od 1. januara 2016. godine.

Dakle, nematerijalna ulaganja, čija je cijena manja od cijene utvrđene stavom 1. člana 256. Poreskog zakona Ruske Federacije, ne podliježu amortizaciji, već se obračunavaju u rashodima odjednom (pisma Ministarstva finansija Rusije od 31.08.2012. br. 03-03-06 / 1/450, FTS Rusije od 24.11.2011. br. ED-4-3 / [email protected]).

Da bi sve operacije sa nematerijalnim dobrima bile dostupne korisniku "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0), potrebno je da se uveri da je odgovarajuća funkcionalnost programa omogućena. Funkcionalnost se konfiguriše pomoću istoimene hiperveze iz glavnog odjeljka. Na obeleživaču OS i nematerijalna imovina morate postaviti zastavu Nematerijalna imovina.

Odraz poslova nabavke i prijema u računovodstvo nematerijalne imovine

Razmotrimo primjer u kojem organizacija stiče ekskluzivna prava na žig i prihvaća nematerijalnu imovinu za računovodstvo.

Primjer 1

Organizacija LLC "Andromeda" primjenjuje opći sistem oporezivanja, odredbe PBU18/02, nije oslobođena PDV-a. U januaru 2015. godine Andromeda LLC je stekla ekskluzivna prava na zaštitni znak Planet od treće strane. Prema uslovima sporazuma o otuđenju isključivih prava, trošak ekskluzivnih prava na žig iznosi 300.000 rubalja. (sa PDV-om - 18%). U januaru 2015. organizacija je platila naknadu od 13.500 rubalja. za državnu registraciju prenosa ekskluzivnih prava prema navedenom sporazumu i Rospatentu je dostavljen paket dokumenata za registraciju prava. Registracija prenosa ekskluzivnih prava obavljena je u februaru 2015. godine. Preostali period važenja isključivog prava na žig je 60 mjeseci. U računovodstvenom i poreskom računovodstvu nematerijalna ulaganja se amortizuju proporcionalno.

Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, zaštitni znak je oznaka koja služi za individualizaciju robe pravna lica ili individualni preduzetnici, i ovjereni u certifikatu o žigu (klauzula 1 člana 1477 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Zaštitni znak je obezbeđen pravna zaštita(Član 1. člana 1225. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Do trenutka registracije žig nije zaštićeni žig. Isključivo pravo nastaje za registrovani žig, koji važi deset godina od dana podnošenja prijave Zavodu za patente. Dozvoljen je neograničen broj ekstenzija. Po isteku roka trajanja ekskluzivnog prava (u nedostatku zahtjeva za njegovo produženje), pravna zaštita se prestaje (član 1. člana 1514. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Isključivo pravo na žig može se prenijeti na drugi privredni subjekt na osnovu ugovora o otuđenju isključivog prava na žigu. Takav sporazum također podliježe obaveznoj državnoj registraciji (članovi 1232, 1234, 1490 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ekskluzivno pravo na zaštitni znak poreski broj RF se odnosi na nematerijalnu imovinu (klauzula 3 člana 257 Poreskog zakona RF).

Podsjećamo da je za potrebe poreznog računovodstva na kartici postavljen način amortizacije za sve objekte koji se amortiziraju Porez na prihod registar informacija Računovodstvena politika(poglavlje Glavna stvar).

Sticanje nematerijalne imovine u programu se registruje dokumentom Prijem nematerijalne imovine pristupa se iz sekcije OS i nematerijalna imovina(sl. 1).

Sljedeće knjigovodstveni zapisi:

Debit 08.05 Kredit 60.01 - za trošak stečenog ekskluzivnog prava na žig, bez PDV-a; Debit 19.02 Kredit 60.01 - za iznos PDV-a koji je naplatio prodavac.

Za potrebe obračuna poreza na dobit, odgovarajući iznosi se također evidentiraju u izvorima Iznos OU Dt i Iznos OU Kt

Da biste registrovali fakturu primljenu od prodavca, morate popuniti polja Broj fakture i od, zatim pritisnite dugme Registrirajte se... Ovo automatski kreira dokument Račun primljen, a hiperveza na generiranu fakturu pojavljuje se u obliku osnovnog dokumenta.

Margine dokumenta Račun primljenće se automatski popuniti podacima iz dokumenta Prijem nematerijalne imovine(sl. 2).

Podrazumevana zastavica je Odbitak PDV-a odraziti u knjizi kupovine po datumu prijem u ovom slučaju neće uticati na odbitke PDV-a, budući da će iznos poreza biti uključen u porezne odbitke PDV-a tek nakon što se dugotrajna imovina prihvati na računovodstvo kao nematerijalna imovina (klauzula 1 člana 172 Poreskog zakonika od Ruska Federacija). Da bi se odrazio traženi iznos odbitnog PDV-a, potrebno je generirati regulatorni dokument Formiranje knjiženja u knjizi nabavki(poglavlje Poslovi -> Redovni PDV poslovi).

Od datuma podnošenja Rospatentu dokumenata potrebnih za državnu registraciju prenosa ekskluzivnih prava, iznos plaćene naknade je uključen u početni trošak nematerijalne imovine. Da bi se odrazila ova operacija, preporučljivo je koristiti standardni dokument računovodstvenog sistema Račun (akt, faktura) sa vrstom operacije Usluge(sl. 3). Dokument je dostupan u sekciji Kupovine.

Kao račun za obračunska obračuna sa drugom stranom možete ostaviti zadani račun 60.01 "Poravnanja sa dobavljačima i izvođačima", ili možete odrediti račun 76.09 "Ostala poravnanja sa različitim dužnicima i povjeriocima".

Prilikom popunjavanja polja Računovodstveni računi slijedite hipervezu u istoimenom obliku i naznačite (za potrebe računovodstvenog i poreskog računovodstva) račun rashoda (08.05 „Nabavka nematerijalne imovine“), naziv nematerijalne imovine i račun PDV-a.

Za automatsko popunjavanje ovog polja prilikom unosa stavke u imeniku Nomenklatura potrebno je podesiti obračun konta za stavke u istoimenoj knjizi informacija.

Kao rezultat dokumenta Račun (akt, faktura) sa vrstom operacije Usluge Knjigovodstveni zapisi i knjiženja u posebnim izvorima za potrebe poreskog računovodstva će se generisati:

Dugovanje 08.05 Kredit 76.09 - za iznos plaćene dažbine uključene u nabavnu vrijednost nematerijalne imovine.

Tako će se na računu 08.05 naplatiti svi troškovi koji čine početni trošak nematerijalne imovine (267.737 rubalja. 29 kopejki).

Nakon registracije prenosa ekskluzivnih prava na žig u februaru 2015. godine, objekat se može uzeti u obzir.

Prijem na računovodstvo zaštitni znak odraženo u dokumentu Prijem nematerijalne imovine na računovodstvo(poglavlje OS i nematerijalna imovina). Ovim dokumentom se registruje konačno formiran početni trošak nematerijalnog ulaganja i njegov prijem u računovodstveno i poresko računovodstvo. Dokument se sastoji od tri kartice - Dugotrajna imovina, računovodstvo i Poresko računovodstvo.

Bookmark Dugotrajna imovina popunjen kako slijedi:

u polju Tip obračunskog objekta prekidač mora biti postavljen na Nematerijalna imovina;
u polju Nematerijalna imovina potrebno je navesti naziv nematerijalne imovine primljene na računovodstvo, - Zaštitni znak "Planeta"(odabrano iz imenika Nematerijalna imovina i troškovi istraživanja i razvoja);
polje Račun dugotrajne imovine popuniće se automatski (08.05);
u polju Način evidentiranja troškova amortizacije specificiraju se račun troškova i analitika, koji se biraju iz imenika Kako se reflektuju troškovi... U skladu sa ovom metodom, ubuduće će se generisati računovodstveni zapisi za obračun amortizacije.

Na obeleživaču Računovodstvo potrebno je popuniti sljedeće podatke:

u polju Računovodstveni račun konto 04.01 „Nematerijalna imovina organizacije“ je podešen po defaultu;
polje Početni trošak (BU) popunjava se automatski dugmetom Izračunati;
u polju Način prijema u organizaciju morate odabrati sa liste i navesti vrijednost Kupovina uz naknadu;
u polju Zaračunavanje amortizacije zastava mora biti postavljena;
u polju Korisni vijek period je iskazan u mjesecima za potrebe računovodstva (60 mjeseci);
u polju Metoda amortizacije je izabran sa liste i prikazan je način Linearno;
u polju Račun amortizacije podrazumevano je postavljen konto 05 „Amortizacija nematerijalne imovine“.

Oznaka se popunjava na isti način. Poresko računovodstvo:

rekviziti Povijesni trošak (LA), Povijesni trošak (PR) i Početni trošak (BP) popunjava se automatski dugmetom Izračunati(u našem primjeru početni trošak u računovodstvu i poreznom računovodstvu je isti);
u polju Zaračunavanje amortizacije (OU) zastava mora biti postavljena;
u polju Korisni vijek (NU) period je naznačen u mjesecima za potrebe poreskog računovodstva (60 mjeseci);
u polju Faktor redukcije morate ostaviti zadanu vrijednost (1.00).

Kao rezultat dokumenta Prijem nematerijalne imovine na računovodstvo

Debit 04.01 Kredit 08.05 - za trošak ekskluzivnog prava na žig.

Dokument Prijem nematerijalne imovine u računovodstvo, pored kretanja u računovodstvenom i poreskom knjigovodstvu, formira i unose u periodične registre informacija koje odražavaju informacije o nematerijalnoj imovini.

Od marta 2015. godine robna marka počinje da se amortizuje u računovodstvenom i poreskom računovodstvu. Prilikom obavljanja rutinske operacije računovodstveni unosi i upisi se generišu u posebnim izvorima računovodstvenog registra za potrebe poreskog računovodstva:

Debit 44.01 Kredit 05 - za iznos amortizacije žiga.

Na kraju njegovog korisnog vijeka trajanja, odnosno nakon 60 mjeseci, trošak žiga će se u potpunosti obračunati u rashodima, a njegova rezidualna vrijednost će biti nula. Ako organizacija želi da obnovi ekskluzivno pravo, onda žig ne mora biti otpisan u računovodstvu. Istovremeno, državna dažbina plaćena u vezi sa produženjem roka korišćenja žiga može se pripisati tekućim troškovima (pismo Ministarstva finansija Rusije od 12.08.2011. br. 03-03-06 / 1 /481).

Stvaranje nematerijalne imovine samostalno

Trošak nematerijalne imovine koju kreira sama organizacija utvrđuje se kao zbir stvarnih troškova njihovog stvaranja, proizvodnje (uključujući materijalne troškove, troškove rada, troškove usluga trećih strana, naknade za patente vezane za dobijanje patenata, certifikata), isključujući iznosi poreze koji se obračunavaju kao rashodi u skladu sa Poglavljem 25 Poreskog zakona Ruske Federacije (član 3. člana 257. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Premije osiguranja obračunate na plate zaposlenih koji stvaraju nematerijalnu imovinu ne odnose se na poreze, pa se moraju uzeti u obzir u početnoj cijeni takvog sredstva i otpisati kroz mehanizam amortizacije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 25. marta 2011. godine broj 03-03-06 / 1/173) ...

Obrati pažnju, da Građanski zakonik ne sadrži uslove za obaveznu registraciju autorskog prava za kompjuterske programe.

Nosilac prava, tokom perioda važenja isključivog prava na računarski program ili bazu podataka, može po svojoj volji registrovati takav program ili takvu bazu podataka kod saveznog izvršnog organa za intelektualnu svojinu (član 1262. Građanskog zakonika Republike Srpske). Ruska Federacija).

Primjer 2

U maju 2015. Andromeda LLC je sklopila ugovor sa organizacijom treće strane za pružanje usluga informacione usluge za nastajuće softverski proizvod... Troškovi usluga iznosili su 67.024,00 rubalja. (sa PDV-om - 18%). U junu 2015. godine, na osnovu naloga rukovodioca, softverski proizvod je uzet u obzir kao nematerijalna imovina. Planirano je da se softver koristi u proizvodnim aktivnostima.

U kontnom planu programa "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) nije predviđen podračun za samostalno kreiranje nematerijalne imovine.

Po potrebi korisnik može samostalno kreirati dodatne podračune i rubrike analitičkog računovodstva.

Da bi se akumulirali troškovi za stvaranje objekata intelektualne aktivnosti (ugovorom ili ekonomskim putem), preporučljivo je kreirati poseban podračun, na primjer, 08.13 "Kreiranje nematerijalne imovine", gdje treba obezbijediti analitičko računovodstvo:

za nematerijalnu imovinu - podkonto "Nematerijalna imovina";
po vrsti troškova za stvaranje nematerijalne imovine - podkonto „Stave troškova“;
po metodama izgradnje - podkonto "Metode građenja".

Da bi iznosi obračunatih zarada i premija osiguranja za zaposlenog koji razvija softver bili uključeni u početni trošak nematerijalne imovine i iskazani na teretu računa 08.13, potrebno je prilagoditi metode obračuna zarada za računovodstvo i poresko računovodstvo.

Izrada novog načina iskazivanja zarada u računovodstvenom i poreskom računovodstvu vrši se u formi Metode obračuna plata, kojem se pristup vrši putem istoimene hiperveze iz odjeljka Plata i osoblje (Reference i postavke).

Po dugmetu Stvoriti otvara se obrazac u kojem je potrebno navesti: naziv metode obračuna plata za zaposlene koji kreiraju nematerijalnu imovinu; računovodstveni račun (08.13) i analitika - naziv nematerijalne imovine, troškovna stavka i način izrade (sl. 4).

U dokumentu računovodstvenog sistema mora se koristiti kreirana metoda obračuna platnog spiska Platni spisak(poglavlje Plata i osoblje).

Kao rezultat dokumenta za april 2015. godine, službenik S.V. Koshkina će generirati sljedeće računovodstvene unose:

Debit 08.13 Kredit 70 - za iznos obračunate plate programera uključenog u kreiranje nematerijalnog ulaganja; Debit 70 Kredit 68,01 - za iznos poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku; Debit 08.13 Kredit 69.01 - za iznos doprinosa FSS za socijalno osiguranje; Debit 08.13 Kredit 69.02.7 - za iznos doprinosa za osiguranje Penzionom fondu Ruske Federacije za obavezno penzijsko osiguranje; Debit 08.13 Kredit 69.03.1 - za iznos premija osiguranja FFOMS-u; Dugovanje 08.13 Kredit 69.11 - za iznos premija osiguranja FSS za obavezno osiguranje od NS i PZ.

Za potrebe poreskog računovodstva poreza na dobit, odgovarajući iznosi se takođe evidentiraju u izvorima Iznos OU Dt i Iznos OU Kt za račune s atributom poreznog računovodstva (OU).

Prema uslovima iz primera, rok trajanja usluge je tri kalendarska meseca, stoga je potrebno izračunati plate slično za maj i jun 2015.

Uključivanje informativnih usluga pruženih u maju 2015. od strane organizacije treće strane, početni trošak nematerijalne imovine provodi se pomoću dokumenta računovodstvenog sistema Račun (akt, faktura) sa vrstom operacije Usluge... Dokument se popunjava na isti način kao što je razmatrano u primjeru 1. Prilikom popunjavanja polja Računovodstveni računi

račun rashoda (08.13 „Stvaranje nematerijalne imovine“);
naziv nematerijalne imovine - Softver Andromeda Nebula;
stavka troška - Materijalni troškovi;
način gradnje - Ugovaranje;
PDV račun.

Iznos OU Dt i Iznos OU Kt):

Debit 08.13 Kredit 60.01 - za troškove informacionih usluga bez PDV-a uključenih u cenu softverskog proizvoda koji se kreira; Debit 19.02 Kredit 60.01 - za iznos PDV-a na kupljene usluge.

Nakon registracije primljena je faktura od prodavca u obliku dokumenta Račun primljen morate poništiti zadanu zastavicu Odbitak PDV-a odraziti u knjizi kupovine do datuma prijema u cilju poštovanja ograničenja utvrđenih stavom 1. člana 172. Poreskog zakona Ruske Federacije. Nakon što je softver prihvaćen za računovodstvo, odbitak PDV-a se može odraziti u regulatornom dokumentu Formiranje knjiženja u knjizi nabavki.

Do kraja juna 2015. godine, na kontu 08.13, biće naplaćeni svi troškovi koji čine početni trošak softvera (Sl. 5), a nematerijalna imovina se može uzeti u obzir.

Prilikom prihvatanja nematerijalne imovine na računovodstvo organizacija samostalno određuje period svog korisnog veka trajanja, koji ne može biti duži od perioda aktivnosti organizacije (klauzula 25, tačka 26 PBU 14/2007). Nematerijalna imovina za koju se korisni vijek ne može pouzdano utvrditi smatra se nematerijalnom imovinom s neograničenim vijekom upotrebe. Pretpostavimo da, prema uslovima iz primjera 2, organizacija nije mogla pouzdano odrediti vijek trajanja softvera Andromeda Nebula, pa je uzet u obzir kao nematerijalna imovina sa neograničenim vijekom trajanja. Amortizacija takve nematerijalne imovine se ne naplaćuje (klauzula 25, klauzula 23 PBU 14/2007).

Za potrebe poreza na dohodak po isključivom pravu autora i drugog nosioca prava korišćenja računarskog programa za koji je nemoguće utvrditi vek upotrebe, poreski obveznik ima pravo da samostalno utvrđuje vek upotrebe, koji ne može biti manji od dva godine (klauzula 3 čl. 257, čl. 2 čl. 258 Poreskog zakonika Ruske Federacije).

Dakle, popunjavanje dokumenta Prijem nematerijalne imovine na računovodstvo, treba imati na umu da su parametri amortizacije navedeni na karticama Računovodstvo i Poresko računovodstvo, će se razlikovati (slika 6).

Kao rezultat dokumenta Prijem nematerijalne imovine na računovodstvo Računovodstveni unosi i upisi u posebne resurse registra računovodstva za potrebe poreskog računovodstva će se generisati:

Debit 04.01 Kredit 08.13 - za trošak softvera.

Dokument Prijem nematerijalne imovine na računovodstvo također vrši unose u periodične registre informacija, odražavajući informacije o nematerijalnoj imovini.

Od jula 2015. softver počinje da se amortizuje samo u poreskom računovodstvu. Prilikom obavljanja rutinske operacije Amortizacija nematerijalne imovine i otpis troškova istraživanja i razvoja Evidencija se formira u posebnim izvorima računovodstvenog registra za potrebe poreskog računovodstva poreza na dobit:

Iznos NU Dt 20.01 i Iznos OU Kt 05- za iznos amortizacije softvera;
Iznos BP Dt 20.01 i Iznos BP Kt 05- odražavaju privremene razlike između podataka računovodstvenog i poreskog računovodstva za iznos amortizacije softvera.

Počevši od jula 2015. godine na mjesečnom nivou nakon obavljanja rutinske operacije Obračun poreza na dohodak odgođena poreska obaveza će biti priznata.

Za nematerijalna ulaganja sa neograničenim korisnim vijekom trajanja, organizacija mora jednom godišnje provjeriti postojanje okolnosti koje ukazuju da se korisni vijek trajanja sredstva ne može pouzdano utvrditi. Ako takve okolnosti više ne postoje, entitet utvrđuje korisni vek trajanja nematerijalnog ulaganja i način njegovog amortizovanja. Rezultirajuća prilagođavanja se odražavaju u računovodstvenim i finansijskim izvještajima kao promjene procijenjenih vrijednosti (klauzula 27 PBU 14/2007). Stoga postoji vjerovatnoća da će odgođena poreska obaveza za softver Andromeda Nebula biti izmirena.

Dorada i unapređenje nematerijalne imovine

Za nematerijalnu imovinu, za razliku od osnovnih sredstava, izostaje koncept „modernizacije“. Kako, u ovom slučaju, uzeti u obzir troškove, na primjer, za ažuriranje (obradu) softvera, koji je nematerijalna imovina?

U računovodstvu, u skladu sa klauzulom 16 PBU 14/2007, promjena stvarne (početne) vrijednosti nematerijalne imovine, po kojoj je prihvaćena za računovodstvo, dozvoljena je samo u slučajevima revalorizacije i umanjenja vrijednosti. Dakle, troškovi povezani sa modernizacijom (modifikacija, revizija, poboljšanje) nematerijalnog ulaganja ne povećavaju njegovu početnu vrijednost. Takvi troškovi se moraju uzeti u obzir u sastavu troškova za uobičajene vrste aktivnosti (klauzule 5, 7, 19 PBU 10/99. Prema stavu Ministarstva finansija Rusije, troškovi koji se odnose na naredne izvještajne periode prikazuju se u bilansu stanja kao odloženi rashodi i podliježu otpisu kroz njihovu razumnu distribuciju između izvještajnih perioda prema redoslijedu, koji je utvrdila organizacija, tokom perioda na koji se odnose (pismo od 12.01.2012. godine br. 07-02-06/5).

Poresko računovodstvo također ne predviđa povećanje početne vrijednosti nematerijalne imovine zbog poboljšanja (promjene) njihovog kvaliteta (ne vrši se ni revalorizacija (devalvacija) nematerijalnih ulaganja na tržišnu vrijednost). Troškovi poboljšanja nematerijalne imovine mogu se obračunati kao ostali troškovi u vezi sa proizvodnjom i prodajom u skladu sa st. 26. ili 49. tačke 1. člana 264. Poreskog zakona Ruske Federacije. Ministarstvo finansija Rusije u nekim preporukama izražava stav da poreski obveznik treba da raspoređuje ove troškove u skladu sa principom jednakog priznavanja prihoda i rashoda, dok organizacija ima pravo da samostalno odredi period tokom kojeg ti troškovi će biti priznato (dopis od 06.11.2012. br. 03-03-06 / 1/572).

Primjer 3

Za ravnomjernu raspodjelu rashoda za reviziju nematerijalne imovine u skladu sa stavom Ministarstva finansija, u programu za potrebe računovodstva i poreskog računovodstva dostupan je mehanizam za odložene troškove.

Prijem modifikacije se registruje dokumentom Račun (akt, faktura) sa vrstom operacije Usluge(sl. 7).

Prilikom popunjavanja polja Računovodstveni računi slijedite hipervezu u obliku istog naziva i naznačite (za potrebe računovodstvenog i poreznog računovodstva):

račun rashoda (97.21 "Ostali unaprijed plaćeni troškovi");
naziv troška budućih perioda - Modifikacija softvera "Andromeda Nebula"(odabrano iz imenika Buduća potrošnja);
podjela troškova;
PDV račun.

U obliku kataloške jedinice Buduća potrošnja, pored naziva, morate popuniti sljedeće podatke (slika 8):

vrsta rashoda za poreske svrhe;
vrsta imovine u bilansu stanja;
RBP iznos (za referencu);
postupak priznavanja troškova;
datum početka i završetka zaduženja;
obračun troškova i analitiku otpisa troškova.

Što se tiče ulaznog PDV-a, on se može u potpunosti odbiti u trenutku kada se uzimaju u obzir troškovi modifikacije nematerijalne imovine, budući da Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži uputstva o potrebi odbijanja PDV-a u jednakim udjelima. .

Kao rezultat knjiženja dokumenta, generisaće se sledeći računovodstveni unosi (uključujući unose u resursima Iznos OU Dt i Iznos OU Kt):

Debit 97,21 Kredit 60,01 - za troškove rada modifikacije softvera, bez PDV-a; Debit 19.04 Kredit 60.01 - za iznos PDV-a na kupljene radove.

Počevši od oktobra 2015. godine nakon obavljanja rutinske operacije Otpis unaprijed plaćenih troškova troškovi radova na modifikaciji nematerijalnih ulaganja će se mjesečno uključivati u sastav rashoda u jednakim udjelima.

IS 1C: ITS

Za više informacija o evidentiranju transakcija sa nematerijalnom imovinom u računovodstvu pogledajte „Referentnu knjigu poslovnih transakcija“ u odeljku „Računovodstveno i poresko računovodstvo“ na

L.A. Yelina, ekonomista-računovođa

U poreskom knjigovodstvu su osnovna sredstva i nematerijalna imovina "odrasli"

Komentar promjena u pogl. 25 Poreski zakonik o imovini koja se amortizuje

Zakon od 08.06.2015 br. 150-FZ(u daljem tekstu - Zakon br. 150-FZ)

Počevši od 1. januara 2016. godine, za potrebe poreza na dobit, imovina puštena u rad priznaje se kao amortizovana ako je njena početna cena veća od 100 hiljada rubalja. tačka 1 čl. 256 Poreskog zakona Ruske Federacije(a ne 40 hiljada rubalja, kao što je bilo 2015. godine).

Kao što znate, imovina koja se amortizuje uključuje osnovna sredstva i nematerijalna sredstva. Dakle, porezne promjene utiču na poresko računovodstvo kako osnovnih sredstava tako i nematerijalne imovine. Dopis Federalne poreske službe od 24. novembra 2011. godine broj ED-4-3 / [email protected] .

Naravno, i dalje mora biti ispunjen drugi uslov za priznavanje objekta kao osnovnog sredstva ili nematerijalne imovine: njegov korisni vek mora biti duži od 12 meseci.

Da li priznati kao imovinu koja se amortizira za porezne svrhe objekt čija je vrijednost veća od 40 hiljada i do 100 hiljada rubalja? uključujući, zavisi od kada je pušten u rad (ali datum kupovine nije bitan) tačka 1 čl. 256. stav 1. čl. 257 Poreskog zakona Ruske Federacije; tačka 7 čl. 5 Zakona br. 150-FZ:

<если>u 2016. godini, onda se ne treba evidentirati kao osnovna sredstva ili nematerijalna ulaganja. Njegov trošak se može odmah uzeti u obzir u poreznim rashodima x subn. 3 str.1 čl. 254, sub. 26 str.1 čl. 264 Poreskog zakona Ruske Federacije;
<если>u 2015. godini, tada je to osnovno sredstvo/nematerijalna imovina i na njega se obračunava amortizacija.

Računovođe se često pitaju: u vezi sa promjenom limita početne cijene osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, potrebno je izvršiti izmjene računovodstvene politike koja se koristi u poreske svrhe?

Nema potrebe. Zaista, u računovodstvenoj politici morate konsolidirati svoj izbor samo u slučajevima kada Porezni zakonik pruža mogućnost za takav izbor. U ovoj situaciji ništa ne zavisi od organizacije. Čak i ako je stari limit za imovinu koja se amortizira fiksiran u računovodstvenoj politici za porezne svrhe, nemoguće je fokusirati se na to u 2016. godini.

U računovodstvu sličnih promjena nije bilo. Organizacija i dalje mora uzeti u obzir predmete vrijedne više od 40 hiljada rubalja kao "računovodstvena" osnovna sredstva. str 5 PBU 6/01 With dugoročno korisna upotreba. I ne može samo od sebe povećati ovu granicu.

Kao što vidite, bit će više razlika između računovodstvenog i poreznog računovodstva.

Kako računovodstveno i poresko računovodstvo približiti jedno drugom? dugotrajna upotreba, pušteni u rad od 01.01.2016, ako je njihov početni trošak veći od 40 hiljada rubalja. i do 100 hiljada rubalja. inkluzivno? U računovodstvu će to biti osnovna sredstva koja treba amortizovati, a u poreskom - materijalni troškovi. Ali se u računovodstvenoj politici za porezne svrhe može utvrditi da se trošak takve opreme (alata, uređaja i sl.) postupno otpisuje tokom perioda njene upotrebe.