Prijelaz poreznog broja sa usn na osno. Prijelaz iz sna u osno. mogući razlozi i karakteristike. Rokovi za podnošenje izvještaja u prelaznom periodu

OSNO je klasičan poreski režim koji se primjenjuje ako kompanija nema mogućnost ili želju da radi u drugom režimu. Ovo je najviše složen sistem, koji omogućava vođenje računovodstva i karakteriše ga raznovrsnost poreskih obaveza.

Po ovom režimu privredni subjekat prima poreske obaveze u vezi sa PDV-om, porezom na dobit, postojeću imovinu, kao i druge vrste poreza, ako postoji odgovarajući predmet oporezivanja.

Moguć je prelazak na glavni režim sa drugih poreskih sistema na dobrovoljnoj osnovi ili u slučaju gubitka prava na rad u posebnom režimu.

Prijelaz sa STS na OSNO

Dva su moguća razloga za prelazak s pojednostavljenog na klasični način rada:

1. Dobrovoljna želja kompanije;
2. Gubitak prava na primjenu "pojednostavljenog koda".

U prvom slučaju prelazak se vrši od januara naredne godine, u drugom - od početka bilo kojeg kvartala u godini u kojem se evidentira gubitak prava na poseban režim.

Tranzicija od početka godine

Ukoliko privredno društvo iz ličnih razloga želi da koristi standardni poreski sistem umjesto pojednostavljenog, o tome treba obavijestiti poreski organ podnošenjem standardnog obrasca obavještenja kojim se potvrđuje dobrovoljno odbijanje korištenja pojednostavljenog poreskog sistema. Rok za podnošenje je 15. januar godine početka rada na zajedničkom sistemu. Uz obavještenje potrebno je da se obratite poreskoj službi u kojoj je subjekt registrovan (prema mjestu prebivališta za individualne preduzetnike ili na pravnoj adresi za organizacije).

Ukoliko se prekrši navedeni rok, kompanija neće moći primijeniti OSNO.

Pravovremeno dostavljanje obavještenja Federalnoj poreskoj službi omogućava, bez čekanja bilo kakve potvrde, da vodi evidenciju u skladu sa zahtjevima za opći porezni režim.

Privredni subjekt treba da zapamti da izvještava o pojednostavljenom sistemu oporezivanja za prošlu godinu i plati dospjeli iznos poreza.

Prijelaz od sredine godine

Od sredine godine možete početi sa vođenjem evidencije po DOS-u, ukoliko se izgubi mogućnost rada na „pojednostavljenom“ sistemu zbog kršenja uslova propisanih u tabeli ispod.

Neispunjavanje uslova iz tačke 4. člana 346.13 Poreskog zakonika Ruske Federacije je razlog za prestanak aktivnosti po pojednostavljenom sistemu od početka tromesečja u kojem je zabeležena ova neusklađenost. Takođe, razlog za prelazak na DOS može biti zaključivanje subjekta ugovora o zajedničkim aktivnostima ili upravljanje poverenjem.

O gubitku mogućnosti rada za pojednostavljeni poreski sistem potrebno je obavijestiti Poresku upravu tako što ćete do 15. dana u mjesecu nakon tromjesečja otkrivanja kršenja uslova dostaviti poruku na standardni obrazac. Do 25. u istom tromjesečju potrebno je prijaviti se po pojednostavljenom poreskom sistemu podnošenjem odgovarajuće deklaracije.

Za kvartal kada je počeo rad na klasičnom sistemu, pored ranije dostavljenih izvještaja, po prvi put je potrebno dostaviti izvještaje u formi deklaracija:

• Za PDV - rok za prijavu je 25. u mjesecu za dati kvartal;
• Za porez na dohodak - rok za podnošenje prijave je 28. dan u mesecu za dato tromesečje (ako je prelaz u poslednjem tromesečju godine, prijava se podnosi zaključno do 28. marta naredne godine);
• Za porez na imovinu, obračunat po knjigovodstvenoj vrednosti - do 30. u mesecu za dati kvartal zaključno (po prelasku u poslednji kvartal u godini - zaključno do 30. marta).

Karakteristike prelaska na OSNO

Kako pratiti prihod?

Kada se roba i materijal otprema po pojednostavljenom poreskom sistemu i nema plaćanja pre primene klasičnog režima, prihod se uzima u obzir pri obračunu oporezive dobiti:

• 01.01. godine primjene OSN-a - po prelasku vlastitom voljom;
• 1. dana 1. mjeseca prelaznog kvartala - u slučaju gubitka prava.

Vrijednosti plaćene po pojednostavljenom poreskom sistemu ne učestvuju u obračunu poreza na dohodak.

Po prijemu akontacije u STS i otpremi dragocjenosti u STS - iznos se uzima u obzir prilikom obračuna STS poreza.

Kako pratiti troškove?

Kako uzeti u obzir troškove OS?

Troškovi objekata osnovnih sredstava, koji nisu uzeti u obzir u "pojednostavljenju", moraju se uzeti u obzir u opštem režimu na ovaj način:

• Ako je postojao opšti režim pre pojednostavljenog poreskog sistema, onda se predmeti kupljeni pre pojednostavljenog režima mogu amortizovati nakon vraćanja u glavni sistem (odbici amortizacije se obračunavaju od preostale vrednosti na dan vraćanja u glavni režim - u isti iznos kao i prije);
• Ako je predmet nabavljen u tekućoj godini prije tromjesečja početka primjene OSN-a, tada se trošak sredstva uzima u obzir u rashodima korištenjem amortizacijskih odbitaka, izračunatih od preostale vrijednosti na dan prelaska na klasični sistem

primjer:

Dok je bila u OSNO-u, kompanija je kupila OS sa periodom upotrebe od 5 godina. Mjesečna amortizacija - 6666,7 rubalja.

Od 01.01.2015 kompanija je prešla na USN "prihodi-rashodi" (ostatak. trošak. OS u ovom trenutku 240.000).

Prema tački 3 člana 346.16, za 1. godinu rada na STS, preduzeće je moralo da otpiše 50% preostale vrednosti osnovnih sredstava (240.000 * 50% = 120.000).

Preostali trošak OS-a u trenutku vraćanja na OSN = 240.000 - 120.000 = 120.000 rubalja. Od 01.01.2016 kompanija će otpisivati ​​ovaj trošak svakog mjeseca koristeći amortizaciju u iznosu od 6666,7 rubalja.

Prijelaz sa UTII na OSNO

Svojom slobodnom voljom

Da biste na dobrovoljnoj osnovi prestali da radite na UTII i počeli da vodite evidenciju na DOS-u, potrebno je da o svojoj želji obavestite poresku u obrascu deklaracije. Za to je Poreznom zakoniku Ruske Federacije dat period od 5 dana od trenutka prelaska na glavni sistem. Aplikacija obavještava o potrebi da se podnosilac prijave odjavi kao platilac UTII-a. Razvijeni su standardni obrasci za prijavu - UTII-3 za pravna lica i UTII-4 za fizička lica sa osnivanjem individualnog preduzetnika.

Postupak dobrovoljnog prijelaza može se provesti tek od januara naredne godine, dok je dan prijelaza 1. januar, ovaj datum mora biti naveden u prijavi. 5 dana se računa od 01.01.

Dovoljno je da FTS obavijesti o svojoj želji da prestane koristiti UTII. Poreskoj upravi nije potrebno slati dodatnu dokumentaciju o planiranom radu u klasičnom režimu.

U slučaju gubitka prava na UTII

Gubitak nastaje ako su prekršeni uslovi iz tačke 2.2 člana 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Neusklađenost sa naznačenim pokazateljima ne omogućava rad na "imputaciji" i zahtijeva prelazak na opći režim. Ovaj prelaz se vrši od 1. dana kvartala kada su indikatori narušeni.

Subjekt mora obavijestiti Federalnu poreznu službu o prestanku primjene UTII-a i oporezivanja podnošenjem gore navedenih obrazaca zahtjeva u roku od 5 dana od zadnji dan mjesecu kada je prekršaj otkriven.

Da biste se vratili na UTII iz glavnog načina rada, morat ćete vratiti usklađenost gornjih indikatora na željene vrijednosti. Mogućnost vraćanja na "imputaciju" pojavljuje se tek od sljedeće godine, postupak se provodi podnošenjem zahtjeva standardnih obrazaca UTII-1 i UTII-2.

Povraćaj PDV-a

Budući da opšti režim predviđa obavezno obračunavanje poreza na dodatu vrednost po važećim stopama, onda pri prelasku sa posebnih režima u kojima ne postoji takva obaveza, postaje neophodno vratiti PDV.

Porez treba naplatiti:

• Za poslove koji se odnose na otpremu robnih vrijednosti, obavljanje raznih vrsta poslova i usluga, koji se obavljaju u periodu od 1. dana u mjesecu rada u glavnom režimu;
• Na primljene avanse od klijenata, počev od 1. dana u mjesecu rada u OSN.

Za ove poslove generišu se fakture za prenos kupcima kako bi se potvrdilo pravo na odbitak za dodatni porez.

Pored obaveze obračunavanja, postoji i mogućnost povraćaja poreza na dodatu vrednost sa faktura dobavljača:

1. Za materijalne vrijednosti, sirovine koje nisu puštene iz skladišta u proizvodnju i nisu plaćene;
2. Za vrijednosti robe koje su prodate kupcima, ali nisu plaćene od njih u trenutku tranzicije;
3. Za vrijednosti robe koje se ne prodaju kupcima;
4. Za usluge, radove, robne vrijednosti plaćene po STS-u, a primljene po STS-u.

U prva tri slučaja, porez se mora vratiti u prvom kvartalu rada na klasičnom sistemu, u četvrtom - po prijemu vrijednosti na računovodstvo.

Karakteristike tranzicije individualnih preduzetnika u OSNO

U ogromnoj većini slučajeva, poduzetnici nakon registracije biraju poseban porezni režim koji im odgovara, obavještavajući o tome porezne organe u obrascu za prijavu. Ako FTS nije primio izjave i obavještenja od individualnog preduzetnika o činjenici registracije, tada će se aktivnost morati obavljati prema glavnom režimu.

Pojedinačni preduzetnici nisu dužni da vode evidenciju u potpunosti, ali će morati da formiraju knjige nabavke i prodaje, da vode računa o prometu radi obračuna prihoda i rashoda, da plaćaju porez na dodatu vrijednost i porez na prihode individualnih preduzetnika.

Ako je individualni preduzetnik prilikom registracije u roku od 5 dana obavestio Federalnu poresku službu o želji za korišćenjem posebnog režima, tada će prelazak na klasični sistem u budućnosti biti moguć ako se ispune uslovi za primenjeni režim. prekršene, ili na lični zahtjev. U prvom slučaju, individualni preduzetnik je dužan da počne da primenjuje opšti sistem od 1. kvartala, kada se izgubi mogućnost rada po posebnom režimu, u drugom - od početka sledeće godine.

Procedura tranzicije za preduzetnike je slična gore navedenoj proceduri. Prilikom prelaska sa „imputacije“ potrebno je popuniti prijavu za poresku upravu.

U članku ćemo detaljno razmotriti prelazak sa STS na OSNO: plaćanje PDV-a, računovodstvo osnovnih sredstava, kao i obračun prihoda. Preduzeće koje se nalazi na pojednostavljenom poreskom sistemu može izvršiti prelazak na opšti režim u dva slučaja:

• ako se izgubi prilika za rad u pojednostavljenom načinu rada;
• dobrovoljno, odnosno na dobrovoljnoj osnovi.

Dobrovoljni prelazak sa STS na OSNO

Pod određenim okolnostima, sama kompanija može poželjeti da obavlja aktivnosti koristeći OSNO. Ova akcija se može preduzeti od januara naredne godine. Poreski zakonik Ruske Federacije odredio je vremenski okvir u kojem treba poslati posebno obavještenje poreznoj upravi - do 15. januara, uključujući godinu, kada se planira rad u opštem režimu. Ovaj dokument mora potvrditi odbijanje pojednostavljenog režima sa naznakom odgovarajuće godine.

Ako je rok prekršen, odnosno preduzeće nije uspjelo blagovremeno obavijestiti poreznu upravu o svojoj namjeri, onda se opšti režim ne može primijeniti.

Prilikom slanja obavještenja ne treba očekivati ​​nikakvu potvrdu od Federalne porezne službe, jer je obavještavanje porezne uprave isključivo obavijesti. Ako je dokument poslat na vrijeme, onda možete sigurno primijeniti OSNO umjesto "pojednostavljenog". U ovom slučaju treba izvijestiti prošle godine, u kojem su se obavljale aktivnosti na USN - popuniti prijavu na USN i prenijeti porez do zaključno 31.03.

Primjer obavještenja o primjeni pojednostavljenog poreskog sistema (preuzmite uzorak)

Za registraciju možete koristiti standardni obrazac 26.2-3, u prilogu narudžbe MMV-7-3 / [email protected] od 02.11.12. Prikazani obrazac je savjetodavne prirode, odnosno nije obavezan. Kompanija, po sopstvenom nahođenju, može sastaviti obaveštenje u bilo kom obliku.

Gubitak prava na pojednostavljeni poreski sistem

Da biste koristili "pojednostavljeno", morate ispuniti određene kriterije:

1. Prihod za godinu bi trebao biti < 60 miliona * koeficijent deflatora (u 2016. ovaj koeficijent = 1.329, odnosno 2016. iznos prihoda za 12 mjeseci bi trebao biti < 79.740.000 rubalja);
2. Broj zaposlenih < 100;
3. Udio učešća drugih lica u kapitalu društva < 25%;
4. Rezidualna vrijednost osnovnih sredstava < 100 miliona rubalja;
5. Nedostatak grana;
6. Preduzeće ne pripada budžetskim organizacijama;
7. Kompanija nije osiguravajuća, banka, zalagaonica, investicioni fondovi, mikrofinansijska organizacija, NPF;
8. Ne prodaje vrijednosti koje podliježu akcizi.

Ako se prekrši čak i jedan takav kriterijum, gubi se pravo na primenu pojednostavljenog poreskog sistema. Od 1. dana 1. mjeseca u tromjesečju kada se ovaj događaj dogodio, OSNO treba primijeniti.

Drugi slučaj gubitka mogućnosti korišćenja pojednostavljenog poreskog sistema je potpisivanje takvih ugovora: povereničko upravljanje imovinom ili jednostavno partnerstvo. Ovo pravilo važi samo u odnosu na lica čiji je predmet oporezivanja „dohodak“.

U takvoj situaciji poreske organe treba obavijestiti o izgubljenom pravu na pojednostavljeni režim. Rok je određen - do petnaestog dana u mjesecu nakon tromjesečja gubitka ovog prava.

Postoji standardni obrazac za poruke koji kompanija mora ispuniti i predati Federalnoj poreznoj službi.

Takođe treba popuniti prijavu o pojednostavljenom poreskom sistemu i dostaviti je do dvadeset petog dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka prava na „pojednostavljeni porez“.

Da li je moguće vratiti se na pojednostavljeni poreski sistem?

Povratak na “pojednostavljeni režim” biće moguć tek sljedeće godine, ako se ispune svi uslovi potrebni za pojednostavljeni režim. Za to se do kraja tekuće godine dostavlja obavještenje na standardni način.

Prelazak na OSNO i PDV

Početkom primjene opšteg režima, kompanija ima potrebu da obračunava PDV koji se plaća na ostvarenu prodaju, dok je istovremeno omogućena povraćaj poreza na dodatu vrijednost koju iskazuju prodavci.

Plaćanje poreza

Porez se mora obračunati od početka perioda kada je izvršena tranzicija, prema sljedećim iznosima:

• Troškovi otpremljenih dragocjenosti, izvršenih usluga, radova;
• Avansi plaćaju kupci.

Za navedene iznose treba generisati račune za kupce, koji će im omogućiti da prihvate dodatni porez za povrat.

Ako je sa klijentom već sklopljen ugovor bez PDV-a, a isporuka robe (usluga, radova) po njemu se vrši već u trenutku kada je organizacija prešla na opći režim, tada postaje potrebno revidirati uslove ovaj sporazum. Moguće je povećati cijenu za iznos poreza ili je odvojiti od vrijednosti iskazane u ugovoru, pod uslovom da druga strana u ugovornom odnosu nema ništa protiv da izvrši takve promjene.

Ukoliko kupac ne želi uređivati ​​ugovor, onda će firma na OSN-u u svakom slučaju morati da zaračuna PDV na vrijednost fakture ili akta, samo što će to morati platiti o svom trošku.

Povrat PDV-a

Na račune primljene od dobavljača za period od kojeg je počelo korištenje opšteg režima umjesto pojednostavljenog, moguće je izvršiti povrat PDV-a, odnosno uzeti ga za odbitak.

Da biste to učinili, neophodno je imati ispravno sastavljene račune, u kojima je istaknut iznos dodatnog poreza.

Takođe je potrebno obratiti pažnju na sledeće tačke:

• Primljeni materijali još nisu pušteni u proizvodnju i nisu plaćeni tokom perioda primjene „pojednostavljenog“;
• Dolazna roba je već prodata, ali dobavljaču još nije plaćen trošak;
• Dolazna roba još nije prodata;
• Građevinski radovi i roba korišćena u izradi OS objekta prihvaćeni su pod STS, ali je sam objekat pušten u rad već na STS.

Ako su usluge, roba, radovi plaćeni i već su primljeni po opštem režimu, tada se porez na dodatu vrijednost može vratiti po njihovom prijemu u računovodstvo.

Za oslobađanje od plaćanja poreza na dodatu vrijednost moraju se ispuniti uslovi propisani čl. 145 Poreskog zakona Ruske Federacije, ili obavljaju poslove sa liste člana 149.

Povraćaj PDV-a

Preduzeće se suočava sa vraćanjem poreza na dodatu vrednost ukoliko se izvrši obrnuti prelazak sa opšteg na pojednostavljeni režim. U ovom slučaju, iznos PDV-a na radove, dobra, usluge koji je prihvaćen na odbitak podliježe povraćaju, pod uslovom da sama dobra i rad još nisu iskorišteni u trenutku prelaska na pojednostavljeni poreski sistem.

Za nematerijalnu imovinu i osnovna sredstva, samo dio poreza koji odgovara ostatku vrijednosti objekta podliježe restauraciji.

Oporavak se vrši u periodu koji prethodi danu prelaska na pojednostavljeni režim (npr. u 4. kvartalu prilikom prelaska na pojednostavljeni poreski sistem od početka naredne godine).

Ovaj povrat PDV-a se naziva razni troškovi.

Računovodstvo prihoda

Za plaćenu robu

Ako je plaćanje primljeno u obliku avansa po pojednostavljenom režimu, a sama pošiljka je izvršena na općoj osnovi, tada se prihod od ove operacije uzima u obzir pri izračunu poreza na USN. Oporezivi prihod za DOS ne uključuje takav prihod.

Za neplaćene artikle

Ako je roba već otpremljena na pojednostavljeni poreski sistem, tada se prihod uračunava u dobit po sistemu oporezivanja i utvrđuje na jedan od sledećih datuma:

• U slučaju dobrovoljnog prelaska - 1. januara godine primjene opšteg režima;
• U slučaju gubitka prava na pojednostavljeni poreski sistem - 1. dan 1. mjeseca u tromjesečju, kada se gubi ovo pravo.

Plaćanja primljena od kupaca za takve vrijednosti ne uzimaju se posebno u obzir pri obračunu dobiti, jer im je već obračunata. Ako kupac i dalje ne izvrši prijenos plaćanja, tada nastaje dug koji se mora otpisati kao neposlovni rashod.

Računovodstvo troškova

OS računovodstvo

Ukoliko izgubite pravo na korištenje STS u kvartalima od 2. do 4. i prijema osnovnih sredstava u prethodnom kvartalu iste godine, dio troška ovog objekta koji nije obračunat u pojednostavljenom režimu može uzeti u obzir u rashodima za fiksni porez na dobit, ako je preduzeće koristilo objekat „prihodi – rashodi“.

To se može uraditi na sljedeći način:

• Izračunati preostalu vrijednost na dan prelaska na STS (početni trošak minus trošak koji se uzima u obzir u troškovima za STS);
• Izračunati amortizaciju od primljene vrijednosti;
• Obračunata amortizacija se može uključiti u rashod poreza.

Ako je objekt "prihod" korišten u pojednostavljenom načinu rada, gornja operacija neće raditi.

Poznato je da razne Ruske organizacije a individualni poduzetnici mogu birati na osnovu kojeg režima plaćaju porez. Dostupni načini rada uključuju opći (OSNO) i specijalni (PSN, UTII, ESHN i USN). Podrazumevano, prilikom registracije, uspostavlja se opšti sistem oporezivanja koji omogućava održavanje punog računovodstvo i plaćanje svih poreza u cijelosti. Međutim, odmah pri registraciji možete podnijeti zahtjev i krenuti na posao s profitabilnijim režimom. Najčešće se odlučuju za rad sa pojednostavljenim poreskim sistemom. Olakšava vođenje računovodstvenih evidencija i plaćanje poreza. Ali ako je za prve faze razvoja poslovanja takva odluka zaista opravdana, onda se s vremenom, kada posao uzima maha, ispostavlja da je isplativije raditi u OSNO-u. Šta učiniti prilikom prelaska sa STS na OSNO?

Kada možete preći sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO

Prije nego što razmotrimo karakteristike ovog procesa, razjasnimo uslove pod kojima je to moguće. Dakle, moguće je promijeniti način rada, na ovaj način, ako:

• preduzetnik ili rukovodilac organizacije dobrovoljno želi da promeni sistem, za šta napiše odgovarajuću izjavu poreska uprava... Tada se dokument mora predati od početka godine najkasnije do 15. januara, u suprotnom najvjerovatnije nećete biti premješteni i do sljedeće godine ćete morati raditi po istom režimu. Za prijavu je obezbeđen standardni obrazac, koji se mora popuniti i dostaviti u pisanoj ili elektronskoj formi;
• u toku aktivnosti ispostavlja se da je nemoguće poštovati zakonom utvrđena pravila koja dozvoljavaju upotrebu pojednostavljenog poreskog sistema. U takvim okolnostima kompanija automatski vrši prelazak sa ovog sistema na OSNO. To se dešava, na primjer, kada se pretpostavi da će iznos prihoda za godinu biti iznad 60 miliona rubalja, rezidualna vrijednost imovine će premašiti 100 miliona rubalja, kompanija zapošljava više od stotinu ljudi, ovlašteni kapital dijeliti pravno lice u preduzeću prelazi 25% i niz drugih uslova. Sve ovo mora biti obavješteno poreznoj upravi najkasnije dvije sedmice od narednog izvještajnog kvartala, koja će organizaciju ili preduzetnika prenijeti na OSNO. Obavještenje se dostavlja na propisanom obrascu, utvrđenom naredbom Federalne poreske službe od 02.11.12. br. MMV-7-3 / 829. Nakon što se ovi prekršaji otklone, od nove izvještajne godine biće moguć povratak na prethodni režim. Obrazac obavještenja dat je u nalogu.

Posljedice prelaska na uobičajeni način rada

OSNO i STS su veoma različiti sistemi oporezivanja. U okolnostima kada dođe do prelaska sa pojednostavljenog na opšte, preduzetnik ili organizacija trpi sledeće pravne posledice takvog koraka:

• potreba za plaćanjem poreza;
• obračun poreza koji prethodno nisu plaćeni;
• potpuno računovodstvo.

Ako je poreski obveznik primio predujmove prije prelaska na OSNO, oni moraju biti upućeni na oporezivu osnovicu po jedinstvenom osnovu. Čak i ako je roba otpremljena nakon promjene režima, ovaj korak i dalje treba učiniti. Time se smanjuje osnovica poreza na dobit.

Kada preduzeće počne da radi na STS, mora da čuva svu primarnu dokumentaciju. Vremenom pomažu u ponovnom kreiranju sistema detaljnih računa, koji će tada biti neophodan nakon prelaska na OSNO. Ovakva restauracija se vrši do prvog dana izvještajnog kvartala, od kojeg preduzeće počinje sa radom u OSNO.

Potrebni dokumenti u slučaju gubitka STS

Dakle, kao što je već pomenuto, prelazak iz jednog sistema u drugi ima svoje karakteristike. Ako izgubite pravo na korištenje takvog režima, IFTS-u morate dostaviti sljedeće dokumente:

• zvanično obavještenje da je izgubljeno pravo na primjenu pojednostavljenog poreskog sistema. Dostavljeno najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja kada je takvo pravo izgubljeno;
• deklaracija za pojednostavljeni poreski sistem. Podnosi se najkasnije do 25. istog mjeseca.

OSNO počinje da se primjenjuje od prvog mjeseca novog izvještajnog kvartala.

Novo izvještavanje

Preduzetnik ili organizacija moraju dostaviti prve izvještajne dokumente u određenom roku. Dakle, do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala nakon gubitka prethodnog režima, morate podnijeti PDV prijavu. Može se podnijeti elektronskim putem. Također je potrebno podnijeti prijavu poreza na dohodak. Služi se na sljedeće datume:

• do 28. u mjesecu koji slijedi nakon ovog tromjesečja, ali samo ako su se prekršaji desili u 1., 2. ili 3. kvartalu. Shodno tome, prijava se podnosi za I kvartal, pola godine ili 9 mjeseci;
• do 28. marta naredne godine u slučajevima kada su prekršaji nastali tokom IV kvartala.

Ukoliko postoji osnovno sredstvo koje se oporezuje na imovinu, za ovaj porez, odnosno obračun akontacije, podnosi se prijava IFTS-u. Lista takvih operativnih sistema uključuje:

• pokretna imovina evidentirana kao osnovna sredstva do 01.01.2013. godine i odnosi se na 3-10 amortizacionih grupa, koje su predviđene Klasifikacijom osnovnih sredstava;
• isporučena pokretna imovina obračunata prije istog datuma, koja ne samo da pripada navedenim amortizacionim grupama, već je i primljena kao rezultat reorganizacije, likvidacije drugog preduzeća;
• nepokretnosti, na osnovu koje katastarsku vrijednost nije predmet odgovarajućeg poreza.

Takođe, uz prvu izvještajnu dokumentaciju koja se podnosi nakon gubitka pojednostavljenog poreskog sistema, potrebno je dostaviti i sljedeću dokumentaciju:

• obračun akontacije poreza na imovinu za tekući kvartal prije 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja kada je prestalo pravo na pojednostavljeni sistem oporezivanja, pod uslovom da se to dogodilo u prvom, drugom ili trećem kvartalu;
• prijavu poreza na imovinu do 30. marta naredne godine, ako su prekršaji učinjeni u IV kvartalu.

Prijelazni period

Dok se odvija proces prelaska sa jednog izvještavanja na drugo, potrebno je utvrditi sljedeće detalje:

• rezidualna vrijednost imovine;
• obaveze koje nisu otplaćene;
• dugovi prema dobavljačima, plate zaposlenih, porezi;
• potraživanja, jer bi prihodi bili različiti na obračunskoj i gotovinskoj osnovi.

PDV na transfer

Još jedna karakteristika promjene iz jednog režima u drugi je da po zajedničkom sistemu postoji obaveza naplate PDV-a, budući da kompanija ili preduzetnik postaje njegov obveznik. U obračunu PDV-a pojavljuju se nijanse. Na primjer, avansno plaćanje za proizvod može doći prije nego što se OSNO instalira, a stvarna kupovina se dogodi nakon činjenice tranzicije. Takve situacije obavezuju da se na avans obračunava i PDV, uključujući i kao odbitak.

Obračun PDV-a počinje od tromjesečja kada je došlo do prijelaza, čak i ako jeste prošli mjesec kvartal. Porez se obračunava i plaća za cijelo tromjesečje.

Karakteristike tranzicije

Dešava se da se, dok ostane na pojednostavljenom poreskom sistemu, preduzetnik ili kompanija akumulira potraživanja koji se ne može vratiti. U takvim situacijama nije potrebno uzimati u obzir gubitke od njegovog otpisa. Takođe, dug ne dozvoljava smanjenje poreske osnovice, pripisujući joj gubitke, već se mora uključiti u prihod kada dođe do prelaska sa pojednostavljenog poreskog sistema na OSNO.

Ali nema potrebe da se porez i zaostale plate uključuju u rashode – oni se ne koriste pri obračunu poreza na dohodak. Isto važi i za dugove za plaćanje usluga. Ako premije osiguranja plaćene prije tranzicije, tada se umanjuje veličina jedinstvenog poreza, a ako nakon, onda se uključuju opšti proračuni porez na prihod.

Priznajte troškove i prihode

Također morate odlučiti kako izračunati osnovicu poreza na dohodak. Postoje dva načina: obračunski ili gotovinski. Promjena režima za posljednji slučaj ne donosi nikakve posebne promjene u procesu prebrojavanja. Ali prvo morate izvršiti sljedeće radnje:

• prepoznaju da su troškovi kupovine robe koja nije plaćena prije tranzicije troškovi;
• prepoznaju da su prihodi od prodaje koji su primljeni prije tranzicije prihod.

Ove radnje se vrše prilikom obračuna osnovice poreza na dobit.

Računi

Tokom tranzicije, izdavanje računa ima i svoje nijanse. Prilikom njihovog ponovnog izdavanja potrebno je uračunati PDV, ali samo za one pošiljke koje ističu u mjesecu prelaska na OSNO. Imajte na umu da je rok za izdavanje pet dana. Istina, u sudskoj praksi se ponekad smatra ispravnim ponovno izdavanje takvih računa, izdvajajući PDV na početku čitavog poreskog perioda, kada je izgubljeno STS pravo.

Ako iz nekog razloga odlučite da napustite pojednostavljeni sistem oporezivanja na OSNO, onda to možete učiniti tek od 01. januara naredne godine. Morate obavijestiti poreznu upravu u kojoj ste registrirani o svojoj odluci prije 15. januara godine od koje ćete raditi u OSNO (klauzula 6 člana 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Također ćete morati prijeći sa pojednostavljenog pojednostavljenog na OSNO u slučaju kršenja uslova pod kojima je korištenje pojednostavljenog poreznog sistema dozvoljeno organizacijama i individualnim poduzetnicima. U ovom slučaju, prijelaz se može izvršiti u bilo kojem kvartalu u godini. Osim toga, potrebno je naplatiti poreze predviđene općim režimom od prvog dana tromjesečja u kojem su prekršeni uslovi za primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja (5. član 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije). Tako, na primjer, ako je u septembru došlo do prekoračenja maksimalnog iznosa prihoda (2016. - 79,74 miliona rubalja), tada se PDV mora naplatiti od 1. jula, a za 3. tromjesečje će biti potrebno platiti ne avanse na pojednostavljeni poreski sistem, ali PDV i akontacije poreza na dohodak.

Prilikom obračuna poreza pri prelasku sa pojednostavljenog prihoda minus rashoda na OSNO treba uzeti u obzir sljedeće karakteristike.

PDV računovodstvo

U pojednostavljenom obliku „prihodi minus rashodi“, „ulazni“ PDV se uračunava u rashode. Ali ako niste imali vremena da ga uzmete u obzir u troškovima, onda ga možete uzeti na odbitak nakon prelaska na glavni sistem, pod uslovom da imate ispravno sastavljenu fakturu, primarne dokumente i troškove iz kojih je "ulazni" PDV se naplaćuje odnose se na djelatnosti, podliježu PDV-u.

PDV obračunati za prvo tromjesečje primjene OSNO može se umanjiti za iznos „ulaznog“ PDV-a na sirovine, materijale i dobra kupljena u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema, ali ne i otpisati na rashode pojednostavljeni poreski sistem. Odnosno, ako je roba kupljena i prodata po pojednostavljenom poreskom sistemu, ali nije plaćena prije tranzicije ili plaćena, ali nije prodata tokom perioda primjene pojednostavljenog poreskog sistema, onda se PDV može uzeti od takvih nabavki za prebijanje .

Ako ste započeli gradnju po pojednostavljenom poreskom sistemu, a građevinski objekat je pušten u rad već na OSNO, tada se PDV naplaćen na troškove izgradnje (materijala, radova i usluga) može umanjiti za iznos PDV-a na troškove izgradnje (materijali, radovi i usluge) (Dopisi Ministarstva finansija od 16.02.2015. godine N 03-11-06 / 2/6844, od 01.10.2013. godine N 03-07-15 / 40631).

Ali ne možete odbiti PDV na usluge i radove izvršene u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema, ali iz nekog razloga nisu pripisani troškovima pre prelaska na osnovni sistem oporezivanja, jer su te usluge i radovi pruženi za pojednostavljeni poreski sistem - djelatnosti koje nisu bile predmet PDV-a.

Treba imati na umu da od prvog dana prvog mjeseca primjene OSNO-a morate naplatiti PDV na pošiljku i primljene avanse, kao i izdati račune za ove operacije na opći način (tačka 4. člana 346.13. Porezni zakonik Ruske Federacije). Tako, na primjer, ako je u septembru vaš prihod premašio granicu za pojednostavljeni sistem oporezivanja, onda se PDV mora obračunati i uplatiti u budžet za cijelo 2. tromjesečje.

Računovodstvo poreza na dohodak

Prilikom primjene pojednostavljenog poreskog sistema prihod se priznaje tek nakon što je primljen. gotovina, a troškovi - samo ako su plaćeni. Isto važi i za priznavanje prihoda i rashoda u glavnom sistemu kada se primenjuje gotovinska osnova. Stoga, ako koristite ovu metodu nakon tranzicije, tada nećete imati značajnih promjena u računovodstvu prihoda i rashoda.

Ali ako koristite metod obračuna na OSNO i primili ste avans od kupca u periodu kada ste bili na STS-u, a isporuka na ovaj avans je izvršena nakon tranzicije, onda ovaj primljeni avans treba uzeti u obzir u prihod po STS-u, prihod od prodaje obračunat na isporuci, pri obračunu poreza na dohodak se ne uzima u obzir (klauzula 1 člana 346.15 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pisma Ministarstva finansija Rusije od 12. aprila 2006. br. 03-11-04 / 3/197, od 25. januara 2006. godine broj 03-11-04 / 2/15,).

Ako ste u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema otpremili robu, izvršili radove, usluge, a za njih primili uplatu već u OSNO, onda će prihod od njihove prodaje biti prihod od poreza na dohodak od prvog dana prvog meseca primjena OSNO. Dakle, ako ste dobrovoljno prešli - onda od 01. januara, a ako ste "leteli" sa pojednostavljenog sistema, onda od prvog dana kvartala u kojem se to dogodilo.

Troškovi

Pojedinačne rashode pojednostavljenog poreskog sistema moguće je otpisati nakon prelaska na osnovni sistem oporezivanja samo ako ste prije prelaska na pojednostavljeni poreski sistem primjenjivali „prihodi minus rashodi“, pod uslovom da ti rashodi nisu uzeti u obzir (da je, nije smanjio oporezivi prihod po pojednostavljenom poreskom sistemu) u periodu primene pojednostavljenog poreskog sistema... Štaviše, to se može učiniti samo u određenom vremenskom okviru (podstav 1. stava 2. člana 346.25 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Sirovine, materijali i oprema do 100.000 rubalja kupljeni po pojednostavljenom sistemu oporezivanja, ali nisu plaćeni i nisu otpisani prije prelaska na troškove (koji nisu prebačeni u rad), treba uzeti u obzir u rashodima poreza na dobit na dan otpis (puštanje u rad) (klauzula 2 člana 272 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ako su ovi troškovi otpisani na rashode pojednostavljenog poreskog sistema, a nisu plaćeni prije prelaska, onda se otpisuju na rashode poreza na dobit 01. januara godine prelaska na osnovni poreski sistem u slučaju dobrovoljnog prelaska ili 1. dana kvartala u kojem je izgubljeno pravo na korišćenje pojednostavljenog poreskog sistema.

U obzir se uzimaju i poslovi i usluge uzeti u obzir u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema, ali nisu plaćeni i roba koja nije plaćena, a prodata prije prelaska na OSNO. Troškovi prodate robe na OSNO, kupljene u periodu primjene pojednostavljenog poreskog sistema, otpisuju se na trošak poreza na dobit na dan prodaje. (podklauzula 3, tačka 1 člana 268 Poreskog zakona Ruske Federacije, pismo Federalne poreske službe od 17.07.2015 N SA-4-7 / [email protected])