Račun 020104000 "Blagajna"

Račun je namijenjen za knjiženje kretanja gotovine u valuti Ruske Federacije i stranoj valuti na blagajni ustanove.

Prilikom registracije i evidentiranja gotovinskih transakcija, institucije se rukovode procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji koju je utvrdila Centralna banka Ruske Federacije, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike.

Prijem gotovine od fizičkih lica na blagajni vrši se prema obrascima striktnog izvještavanja - Priznanice (obrazac 0504510) i Prijemne gotovinske naloge (obrazac 0310001). U slučaju prijema gotovine od strane ovlašćenih lica, potonja svakodnevno predaju blagajni ustanove novčana sredstva sačinjena od Registra predaje dokumenata, uz priložene potvrde (kopije).

Kada se iz blagajne isplaćuje gotovina distributerima, utvrđenim nalogom rukovodioca ustanove i sa kojima su zaključeni ugovori o punoj odgovornosti, blagajnik vodi evidenciju o novcu izdatom distributerima za isplatu zarada u Knjizi računovodstva. , naknade za vojna lica i stipendije.

Prilikom izdavanja gotovine iz blagajne za izvještavanje više lica, umjesto pojedinačnih rashodnih naloga (obrazac 0310002), primjenjuje se Izjava o izdavanju novca iz blagajne odgovornim licima (obrazac 0504501).

Računovodstvo gotovinskih transakcija u institucijama kako u valuti Ruske Federacije tako iu stranim valutama vodi se u Knjizi blagajne (obrazac 0504514).

Primici i izdaci gotovine u stranoj valuti vode se na posebnim listovima knjige blagajne (obrazac 0504514) po vrstama stranih valuta.

Obračun tokova gotovine na računu 020104000 „Blagajna“ vodi se u Dnevniku prometa za račun „Blagajna“ na osnovu gotovinskih izvještaja.

Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija na teritoriji Ruske Federacije regulisan je odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije br. 40 93 (95).

19. Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima.

Račun 020800000 "Poravnanja sa odgovornim licima"

Na računu se evidentiraju obračuni sa odgovornim licima po datim avansima.

Avansi po izveštaju se izdaju po nalogu rukovodioca ustanove na osnovu pismenog zahteva primaoca sa naznakom namene avansa i perioda na koji se izdaju. Na zahtjevu za izdavanje iznosa po izvještaju, službenik računovodstva knjiži korespondentni račun za analitičko knjigovodstvo računa 020800000 „Računi sa odgovornim licima“ i upisuje se da za odgovorno lice nema duga po prethodnim avansima.

O utrošku avansnih iznosa, odgovorna lica dostavljaju avansni izvještaj sa prilogom dokumenata kojima se potvrđuju učinjeni troškovi. Dokumente priložene Unapred izvještaju nosilac izvještaja numeriše redom kojim su evidentirani u izvještaju.

Analitičko knjigovodstvo obračuna sa odgovornim licima vodi se u Dnevniku za obračune sa odgovornim licima ili u Kartici za obračun sredstava i obračuna.

Transakcije po računu evidentiraju se u sljedećim računovodstvenim stavkama:

D 020800000, K 020104610 - izdavanje iznosa odgovornim licima;

D 010500000, K 020800000 - iznosi nastalih troškova za računovodstvo, prema avansnom izveštaju odobrenom od rukovodioca;

D 020104510, K 020800000 - vraćena stanja izvještajnih iznosa;

Finansijska imovina budžetske institucije su sredstva na bankovnim računima koje ona otvara, u blagajni, na akreditivima izdatim za izvještaj, gotovinskim dokumentima, finansijskim ulaganjima, sredstvima institucije u obračunima sa dužnicima i sl. Za evidentiranje transakcija na pokretu Novac institucija u budžetskom računovodstvu koriste se sljedeći računi:

020101000 "Sredstva ustanove na bankovnim računima";

020102000 „Sredstva ustanove na privremenom raspolaganju“;

020103000 "Institucionalni fondovi u tranzitu";

020104000 "Blagajnik";

020105000 "Gotovinski dokumenti";

020106000 "Akreditivi";

020107000 "Sredstva ustanove u stranoj valuti".

Treba napomenuti da kada se finansijska sredstva odražavaju u okviru trezorskog izvršenja budžeta, takav računovodstveni objekat kao što su sredstva institucije ne postoji, budući da ona nema svoje bankovne račune. U ovom slučaju, sva bezgotovinska plaćanja institucije odražavaju se u proračunskom računovodstvu u vidu promjena njenog duga prema nadležnom tijelu Federalnog trezora za korištenje sredstava koja su joj dodijeljena. Za računovodstvo institucije obračuna plaćanja iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta namenjen je račun 030405000 „Obračuni plaćanja iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta“, čiji će postupak korišćenja biti prikazan. u rubrici "Obračun obaveza". Razmotrite glavne račune za računovodstvo gotovine i gotovinskih dokumenata. Na računu 020101000 "Institucionalna sredstva na bankovnim računima" evidentiraju se transakcije:

o kretanju sredstava ustanove u slučaju obavljanja ovih poslova ne preko organa koji vrše gotovinske usluge za izvršenje budžeta;

sa sredstvima dobijenim od aktivnosti koje ostvaruju prihod.

Račun prometa o kretanju sredstava po računu vodi se u Dnevniku poslovanja sa bezgotovinskim sredstvima na osnovu dokumenata priloženih uz izvode računa. Transakcije po prijemu novčanih sredstava sastavljaju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

prijem sredstava glavnom rukovodiocu, rukovodiocu, primaocu za vršenje uplata u skladu sa budžetskom listom iskazuje se na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“ i na teretu pripadajućih računa analitičkog računovodstva. računa 030404000 „Interna obračuna između glavnih rukovodilaca (menadžera) i primalaca sredstava“;

prijem sredstava vezanih za povraćaj budžetskih kredita se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Prijem sredstava ustanove na bankovne račune“ i na kreditu računa 020701640 „Smanjenje duga po budžetskim kreditima pravnim i fizičkim licima, rezidentima Ruske Federacije", 020702640 "Smanjenje duga po budžetskim zajmovima i drugim budžetima budžetskog sistema Ruske Federacije", 020703640 "Smanjenje duga po državnim zajmovima stranim vladama", 020704640 "Smanjenje duga po državnim zajmovima prema inostranstvu pravna lica“, 020705640 „Smanjenje duga po državnim kreditima međunarodnim finansijskim organizacijama“;

prijem sredstava u vezi sa nastankom dužničkih obaveza se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava institucije na bankovne račune” i na kreditu računa 030101710 „Povećanje duga po obavezama unutrašnjeg duga”, 030102720 „Povećanje u dug po obavezama prema spoljnom dugu“;

primitak sredstava u izvještajnoj godini za naplatu troškova otplate potraživanja iskazan je na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“ i na kreditu pripadajućih analitičkih računa računa 040101200 „Rashodi od institucije ", računa 020104610" Otuđenje iz blagajne ", odgovarajući računi analitičkog računovodstva računa 020600000" Kalkulacije o napretku izdao "(020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660 , odgovarajući računi 020622660, 020620660, 02062266060, 020620660 odgovara za nedostatke "(020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), računi 021003660" Smanjenje potraživanja na poslovanje gotovinom primaoca budžetskih sredstava ", odgovarajući analitičkim računima računa 030300000 "Obračun uplata u budžet" (030301730, 030302730, 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

Prijem sredstava u vezi sa upisom prihoda koje administrira ustanova se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Prijem sredstava ustanove na bankovne račune” i na kreditu odgovarajućih analitičkih računa računa 020500000 „Poravnanja sa dužnicima o prihodima " (020501660, 020502660, 020503660, 020504660 , 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020507660, 020508660, 01 kom. od 006 računa0, 01 korespondentni račun 06 računa06).

Operacije podizanja sredstava sa računa sastavljaju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

prenos sredstava ustanovama u nadležnosti glavnog rukovodioca (upravljača) se ogleda u odobrenju računa 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teret odgovarajućih analitičkih računa računa 030404000 „Interna obračuna između glavni rukovodioci (menadžeri) i primaoci sredstava“;

prenos avansa u skladu sa zaključenim ugovorima za nabavku materijalnih sredstava, obavljanje poslova, usluga, izvršenje ostalih plaćanja se ogleda u kreditu računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i zaduženje odgovarajućeg računa analitičkog računovodstva računa 020600000 "naselja na napredak izdao" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660)

prenos sredstava za plaćanje računa dobavljača za isporučene materijalne vrednosti, izvršene usluge se ogleda u odobrenju računa 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i zaduženju pripadajućih analitičkih računa računa 030200000 „Poravnanja sa dobavljača i izvođača "(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 0308223830), 030

obezbeđivanje budžetskih kredita se ogleda u odobrenju računa 020101610 „Raspolaženje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i zaduženju pripadajućih analitičkih računa računa 020700000 „Poravnanja sa dužnicima po budžetskim kreditima“ (020701540, 020702 040702 020702). 020704540, 020705540);

prenos iznosa po državnim i opštinskim garancijama, za koje proizilaze potraživanja od žiranta prema dužniku, iskazuju se u korist računa 020101610 „Raspolaženje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teret odgovarajućih analitičkih računa računa. 020700000 "Poravnanja sa dužnicima po budžetskim kreditima" (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

prenos iznosa po državnim i opštinskim garancijama, za koje nema potraživanja od žiranta prema dužniku, iskazuje se u korist računa 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teretu računa 040101290. Ostali troškovi”;

otplata dužničkih obaveza iskazuje se na dobrom računu 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na zaduženju pripadajućih analitičkih računa računa 030100000 „Poravnanja sa povjeriocima po dužničkim obavezama“ (030101810, 020102);

Ostale uplate od strane institucije iskazuju se u odobrenju računa 020101610 "Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa" i na teret računa 020106510 "Primanja sredstava na akreditiv", 020401550 "Primanja na depozitni račun" , odgovarajući analitičkim računima računa 040101100 "Porez na institucije", odgovarajući računi analitičkog računovodstva računa 030300000 "naselja za plaćanja u budžete" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), čine 030403830 "smanjenje računa plativo po odbitcima od plata”;

prijem gotovog novca na blagajni ustanove iskazuje se na odobrenju računa 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na dugovanju računa 020104510 „Primanja na blagajni“;

prenos u budžet sredstava dobijenih na ime naknade štete pričinjene instituciji koja posluje sa sredstvima dobijenim od djelatnosti ostvarivanja prihoda na lični račun otvoren kod organa koji vrši gotovinske usluge izvršenja budžeta ili na račun za obračun budžetskih sredstava otvoren kod kreditne institucije se odražava na zaduženju pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 021002000 „Obračun primitaka budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta“ (021002410, 021002420, 021002420, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430, 021002430,20za nadoknadu manjka sredstava)), 040101100 „Prihodi ustanove“ i kredit računa 020101610 „Raspolaganje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“;

rashodi za izvršene usluge konverzije iskazuju se u korist računa 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teretu računa 040101226 „Rashodi za ostale usluge“.

Operacije konverzije valute Ruske Federacije u stranu valutu se ogledaju u kreditu računa 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima institucije sa bankovnih računa“, 020103610 „Raspolaganje sredstvima institucije u tranzitu“ u korespondenciji sa zaduženjem računa 02010351 “Primanja sredstava ustanove u tranzitu”, 020107510 “Primanja sredstava ustanove na račune u stranoj valuti”.

Poslovi preračunavanja deviza u valutu Ruske Federacije iskazuju se u kreditu računa 020107610 "Raspolaganje novčanim sredstvima institucije sa računa u stranoj valuti", 020103610 "Raspolaganje sredstvima institucije u tranzitu" u korespondenciji sa zaduženjem. računa 020103510 "Primanja sredstava ustanove u tranzitu", 020101510 "Primanja sredstava ustanove na bankovne račune".

Glavni regulatorni dokumenti koji regulišu održavanje i računovodstvo gotovinskih transakcija u budžetskim institucijama, pored Uputstva br. 25n, su Savezni zakon "O upotrebi kasa u gotovinskim obračunima i (ili) obračunima pomoću platnih kartica", Uredba Centralne banke Rusije „O pravilima organizovanja gotovinskog prometa na teritoriji Ruske Federacije” i Proceduri za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji. U skladu sa navedenim saveznim zakonom, sve organizacije prilikom plaćanja gotovinom u slučajevima prodaje robe, obavljanja poslova ili pružanja usluga moraju koristiti kase (u daljem tekstu - KKT). Prilikom obračuna sa stanovništvom, umjesto KKT-a, možete koristiti stroge formulare izvještavanja, izjednačene sa novčanim primanjima. Njihov obrazac odobrava Ministarstvo finansija Ruske Federacije na zahtjev zainteresovanih državnih organa, Centralne banke Rusije i organizacija koje objedinjuju poslovne subjekte koji se bave određenim uslužnim sektorom.

Uredbom o sprovođenju gotovinskih obračuna i (ili) obračuna platnim karticama bez upotrebe kasa definisana je lista dokumenata koji se odnose na stroge formulare za izvještavanje, izjednačenih sa blagajničkim čekovima. Uključuje račune, karte, putne isprave, kupone, vaučere, sezonske karte i druge dokumente namijenjene gotovinskom plaćanju i (ili) plaćanju platnim karticama u slučaju pružanja usluga građanima. U budžetskim institucijama, takav obrazac je potvrda obrasca 0504510, utvrđenog Uputstvom br. 25n. To je primarni računovodstveni dokument i može se primijeniti prije odobrenja novog obrasca u skladu sa navedenom Uredbom.

Dakle, prijem gotovine od fizičkih lica na blagajni se vrši prema obrascima striktnog izvještavanja – potvrdama (f. 0504510) i novčanim računima (f. 0310001). U slučaju preuzimanja gotovog novca od strane ovlašćenih lica, potonja svakodnevno predaju blagajni ustanove novčana sredstva popunjena upisnikom predaje dokumenata, sa priloženim potvrdama (kopijama).

U obračunima sa pravnim licima u gotovini treba koristiti CCP. Zajedno sa blagajničkim čekom izdaje se ulazni nalog za gotovinu, o čemu se izdaje priznanica licu koje uplaćuje sredstva u blagajnu. Treba imati na umu da, prema uputama Centralne banke Rusije, maksimalni iznos gotovinskih obračuna između pravnih lica za jednu transakciju iznosi 60 hiljada rubalja. ... Maksimalni iznos namirenja u gotovini odnosi se na obračune u okviru jednog ugovora zaključenog između pravnih lica o jednoj ili više novčanih isprava.

Prilikom registracije i računovodstva gotovinskih transakcija, institucije se rukovode Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, uzimajući u obzir sljedeće karakteristike. Kada se iz blagajne isplaćuje gotovina distributerima, utvrđenom nalogom rukovodioca ustanove (sa kojim su sklopljeni ugovori o punoj odgovornosti), račun vodi blagajnik u knjizi novca izdatog distributerima. za isplatu plata, dodataka vojnim licima i stipendija. Prilikom izdavanja gotovine iz blagajne za izvještavanje više lica, umjesto pojedinačnih naloga za odliv gotovine (f. 0310002), primjenjuje se izvod za izdavanje novca iz blagajne odgovornim licima (f. 0504501).

Računovodstvo gotovinskih transakcija u institucijama kako u valuti Ruske Federacije tako iu stranim valutama vodi se u Knjizi blagajne (f. 0504514). Primici i izdaci gotovine u stranoj valuti vode se na posebnim listovima knjige blagajne (f. 0504514) po vrstama stranih valuta.

Za obračun kretanja gotovine u valuti Ruske Federacije i stranoj valuti na blagajni ustanove postoji račun 020104000 "Blagajna", koji je podijeljen na račune:

020104510 "Gotovinski računi";

020104610 "Checkout".

Gotovinske transakcije evidentiraju se u Dnevniku prometa blagajničkog računa na osnovu gotovinskih izvještaja. Poslovi prijema gotovine na blagajni se sastavljaju knjigovodstvenim evidencijama:

prijem gotovine sa žiro računa ustanove se ogleda na zaduženju računa 020104510 “Primanja gotovine” i na teretu računa 020101610 “Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa”, konto 021003660 “Smanjenje po poslovnim računima potraživanja gotovinom primaoca budžetskih sredstava”;

prijem gotovine ustanove sa njenog računa otvorenog u organu koji obavlja gotovinske usluge za izvršenje budžeta se odražava na dugovanju računa 020104510 „Primanja gotovine“ i na teretu odgovarajućih analitičkih računa računa 030405000 „Obračuni za uplate iz budžeta kod organa koji organizuju izvršenje budžeta" , račun 021003660 "Umanjenje potraživanja po poslovima sa gotovinom primaoca budžetskih sredstava";

prijem gotovine primljene na privremeno raspolaganje se ogleda na zaduženju računa 020104510 "Primanja gotovine" i na kreditu računa 020102610 "Raspolaganje novčanim sredstvima institucije primljenim na privremeno raspolaganje", konto 021003660 "Smanjenje gotovinskih transakcija" sredstava budžetskog primaoca“;

prihvatanje gotovine na privremeno raspolaganje se ogleda na zaduženju računa 020104510 „Primanja gotovine” i kreditu računa 030401730 „Povećanje obaveza po osnovu računa za sredstva primljena na privremeno raspolaganje”;

prijem gotovine na račun nedostatka ogleda se na teret računa 020104510 "Gotovina primanja" i kredit od odgovarajućeg analitičkog računa računa 020900000 "Proračun za nestašicu" (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 02905660);

prijem gotovine od odgovornog lica se odražava na teret računa 020104510 "Primanja gotovine" i na odobrenje odgovarajućih analitičkih računa računa 020800000 "Obračuni sa odgovornim licima" (020801660,020801660,020802600 0606,0606,0606,0606,0606,06,06,06,06,06 0208086607660, 0208 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 02082060).

Poslovi odliva gotovine se sastavljaju sa sljedećim računovodstvenim knjiženjima:

Gotovinski depoziti na računu budžeta iskazuju se u odobrenju računa 020104610 „Odlasci iz kase“ i na teret odgovarajućih analitičkih računa računa 030405000 „Razračuna o plaćanjima iz budžeta kod organa koji organizuju izvršenje budžeta“, kont. 021003560 “Povećanje potraživanja za gotovinske transakcije putem primaoca budžetskih sredstava”;

polaganje gotovog novca na bankovni račun ustanove iskazuje se u dobrom iznosu računa 020104610 „Odlasci iz kase“ i na teret računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“, 021003560 „Povećanje na računima po osnovu potraživanja primaoca budžetskih sredstava”;

Polaganje gotovine primljene po privremenom nalogu na račun ustanove u banci se ogleda u kreditu računa 020104610 „Odlazi sa blagajne” i na teret računa 020102510 „Primanja sredstava na privremenom raspolaganju ustanove” , 021003560 „Povećanje potraživanja po osnovu poslovanja sa primaocem sredstava budžeta“;

izdavanje gotovog novca na privremenom raspolaganju ustanove iskazuje se u potvrđivanju računa 020104610 „Raspolaženje sa blagajne“ i na teretu računa 030401830 „Smanjenje obaveza prema dobavljačima za sredstva primljena na privremeno raspolaganje“;

izdavanje gotovine po izvještaju se ogleda u dobrom računu 020104610 "Raspolaženja sa blagajne" i na zaduženju pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 020800000 "Obračuni sa odgovornim licima" (020801560, 02080020, 02080020, 02080020 05 06 08 020805560, 020806560, 0208056060, 0208080.

izdavanje plata, dnevnica, drugih isplata, naknada iz socijalnog osiguranja iz blagajne ustanove iskazuje se na dobrom računu 020104610 "Odlasci sa blagajne" i na teret računa 030201830 "Umanjenje obaveza po osnovu zarade", 0302028 „Umanjenje obaveza po osnovu ostalih plaćanja“, 030203830 „Umanjenje obaveza po osnovu naknada za rad“;

izdavanje stipendije iz blagajne ustanove iskazuje se na odobrenju računa 020104610 „Odlasci sa blagajne” i na teret računa 030218830 „Umanjenje obaveza po osnovu ostalih troškova”;

izdavanje zarada licima koja nisu u radnom odnosu u ustanovi po građanskopravnim ugovorima se ogleda u odobrenju računa 020104610 „Odlasci sa blagajne” i na zaduženju odgovarajućih analitičkih računa računa 030200000 „Poravnanja sa dobavljačima i izvođači" (030204830,030205830,030206830, 030208830, 030209830,030218830);

izdavanje obaveza prema dobavljačima se ogleda na dugovanju računa 030402830 „Smanjenje obaveza prema deponentima“ i na teretu računa 020104610 „Raspolaženje sa blagajne“.

Treba napomenuti da se račun 021003000 „Poravnanja po transakcijama gotovinom primaoca budžetskih sredstava“ primjenjuje u skladu sa Uputstvom broj 25n u slučaju „cash gapova“, tj. vremenski interval između povlačenja sa računa i odobravanja gotovine na račun za obračun gotovinskih transakcija.

Navedimo konkretan primjer. Budžetska institucija je 10. februara dostavila Trezoru zahtjev za primanje gotovine sa ličnog računa primaoca budžetskih sredstava i čeka u iznosu od 500.000 rubalja. za isplatu zarada. Zapravo, gotovina u iznosu od 500.000 rubalja. su primljeni u instituciju 14. februara. U roku od tri dana isplaćena je plata u iznosu od 470.000 rubalja. Ostatak neizdate naknade u iznosu od 30.000 rubalja. je predata 16. februara na lični račun primaoca budžetskih sredstava u trezoru. Dana 17. februara, u skladu sa izvodom računa, sredstva su uplaćena na račun budžeta. U proračunskom računovodstvu se vode evidencije prikazane u tabeli. 4.

Tabela 4

Prijem gotovine sa računa budžeta i vraćanje neutrošenog stanja

Dokument bez naslova

datum	Operacija	Iznos, rublje	Korespondencija faktura
			D	TO
10.02	Podnošenje zahtjeva za gotovinu i ček	500000	121003560	13040521
14.02	Prijem sredstava na blagajni ustanove (priznanica)	500000	120104510	12100366
14.02 - 16.02	Isplata zarada sa blagajne ustanove (platni spisak, nalog za odliv gotovine)	470000	130201830	12010461
16.02	Povrat u budžet nepotrošenog stanja (nalog za odliv gotovine, potvrde o gotovinskim najavama)	30000	121003560	12010461
17.02	Uplata sredstava na račun budžeta (izvod sa ličnog računa)	30000	130405211	12100366

Gotovinski dokumenti- to su plaćeni kuponi za benzin, ulja, hranu i sl., plaćeni bonovi domova za odmor, sanatorije, kampove, primljena obavještenja za poštanske uputnice, poštanske marke i markice za plaćanje državnih dažbina itd. Čuvaju se na blagajni šalter ustanove i vode se na račun 020105000 „Gotovinski dokumenti“.

Prijem ovih dokumenata na blagajni i izdavanje tih dokumenata iz blagajne se sastavljaju gotovinskim računima (f. 0310001) i nalozima za odliv gotovine (f. 0310002). Ulazni i izlazni gotovinski nalozi se evidentiraju u Dnevniku registracije ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata (f. 0310003) odvojeno od gotovinskog prometa. Analitičko računovodstvo novčanih dokumenata vrši se prema njihovim vrstama u kartici za obračun sredstava i obračuna. Sintetičko knjigovodstvo transakcija sa novčanim dokumentima vodi se u Dnevniku za ostale transakcije.

Prijem gotovine dokumenata na blagajni je napravljen od strane računovodstva stavke na teret računa 020105510 "Primici gotovine dokumenata" i kredit od odgovarajućeg analitičkog računa računa 030200000 "naselja sa dobavljačima i izvođačima" (030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 030215730, 030216730, 03021730, 030221830 ).

Izdavanje iz blagajne monetarne dokumenata ogleda se na teret odgovarajućeg analitičkog računa računa 020800000 "naselja sa odgovornim osobama" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) Gotovina gotovine i kreditnih dokumenata.

Obezbjeđivanje sanatorijsko-odmarališnih vaučera zaposlenima u budžetskim ustanovama važan je dio socijalnog paketa koji im se pruža. Ustanova, po pravilu, kupuje vaučere na teret sredstava iz preduzetničke delatnosti i izdaje ih svojim zaposlenima uz plaćanje poslednjih 20% cene vaučera. Ostatak troškova ustanove za kupovinu vaučera snose organi Fonda socijalnog osiguranja. Treba imati na umu da su sanatorijski bonovi novčani dokumenti i podložni su odrazu na vanbilansnim računima kao strogi obrasci za izvještavanje (po sniženoj cijeni od 1 rublje).

Uzimajući u obzir navedeno, postupak reflektiranja u proračunskom računovodstvu institucije poslovanja za nabavku i korištenje sanatorijskih vaučera ilustrovaćemo konkretnim primjerom. Ustanova je, na račun sredstava iz poduzetničkih aktivnosti, kupila i izdala sanatorijsko-odmaralište vaučer u vrijednosti od 10.500 rubalja. 20% troška vaučera zaposleni je uplatio preko blagajne ustanove, a ostatak troška je organ Fonda socijalnog osiguranja knjižio na račun međusobnih obračuna za pripadajuće uplate jedinstvenog socijalnog poreza. . U proračunskom računovodstvu se vode evidencije prikazane u tabeli. 5.

Valutno poslovanje se rijetko nalaze u praksi budžetskih institucija. Glavna područja primjene ovakvih operacija u budžetskoj instituciji su:

plaćanje troškova službenih putovanja u inostranstvo;

sticanje od strane institucija uvezene imovine i usluga na teret deviznih budžetskih i drugih ciljanih sredstava koja su im dodijeljena ili državnih deviznih kredita;

prijem komercijalnih prihoda u stranoj valuti za plaćene usluge koje institucije pružaju stranim organizacijama i građanima.

Tabela 5

Kupovina i izdavanje spa vaučera

Dokument bez naslova

Operacija	Iznos, rublje	Korespondencija faktura
		D	TO
Stečeni banjski vaučer primljen na blagajni ustanove	10500	220105510	230215730
Uplaćeni kupljeni spa vaučer	10500	230215830	220101610
Stečeni banjski vaučer je izdat zaposlenom	10500	220815560	220105610
Prima se od radnika na blagajnu, djelimično plaćanje cijene vaučera	2100	220104510	230215730
Preostala vrijednost vaučera pripisuje se smanjenju duga ustanove po osnovu plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza	8400	230302830	230215730
Na osnovu kičme vaučera za sanatorijsko-odmaralište koje zaposlenik preda u blagajnu ustanove sa napomenama o njegovom korišćenju, trošak navedenog vaučera se odbija od budžeta.	10500	230215830	220815660

Na računu 020107000 "Institucionalna sredstva u stranoj valuti" evidentiraju se devizni poslovi ako se ne obavljaju preko organa koji vrše gotovinske usluge izvršenja budžeta, kao i transakcije sa novčanim sredstvima u stranoj valuti ostvarenim iz djelatnosti ostvarivanja prihoda.

Račun prometa o kretanju sredstava po računu vodi se u Dnevniku poslovanja sa bezgotovinskim sredstvima na osnovu dokumenata priloženih uz izvode računa. Transakcije novčanih tokova u stranim valutama evidentiraju se u valuti Ruske Federacije po kursu Centralne banke na dan transakcije. Revalorizacija novčanih sredstava u stranim valutama vrši se na dan transakcije u stranoj valuti i na datum izvještavanja.

Transakcije o prijemu sredstava evidentiraju se u računovodstvenim evidencijama u skladu sa čl. 103 Uputstva br. 25n. Ako se službeno putovanje plaća na teret budžetskih sredstava, nadređeni rukovodilac ovih sredstava direktno prenosi potrebna devizna sredstva na devizni račun ustanove. U nedostatku deviznog računa u ustanovi, devizna sredstva mogu ići direktno u blagajnu ustanove. Prijem deviznih sredstava od upravitelja budžetskih sredstava na devizni račun ustanove se u računovodstvu budžeta ove ustanove odražava sljedećim računovodstvenim stavkama:

Dt 120103510 / Kt 130404212;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

a) potreba za dnevnicom:

Dt 120103510 / Kt 130404222;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

b) potrebu za plaćanjem putovanja do mjesta službenog putovanja:

Dt 120103510 / Kt 130404226;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

c) potreba za plaćanjem zakupnine stambenog prostora.

Ukoliko ustanova nema devizni račun, po nalogu nadređenog rukovodioca budžetskih sredstava, može samostalno steći devize. Istovremeno, budući da se budžetska izdvajanja za inostrana službena putovanja izuzetno rijetko izdvajaju budžetskim institucijama, kupovina deviza se po pravilu vrši na teret sredstava iz preduzetničkih aktivnosti.

Kao što znate, kursne razlike nastaju u slučaju promjene vrijednosti imovine, izražene u stranoj valuti, zbog promjene zvaničnog kursa Centralne banke Rusije za odgovarajuću valutu. Institucija obračunava kursne razlike i na kraju svakog mjeseca i u vrijeme određene devizne transakcije. U potonjem slučaju, preporučljivo je izračunati kursne razlike prije nego što se odgovarajuća valutna transakcija prikaže u računovodstvu budžeta.

Pozitivne kursne razlike iskazuju se u korist računa 040101171 “Prihodi od revalorizacije imovine” u korespondenciji sa dugom računa za obračun pripadajuće imovine i obaveza, negativne kursne razlike - na teret računa 040101171 “Prihodi od revalorizacija imovine” u korespondenciji sa kreditom gore navedenih računa imovine i obaveza. Obračun kursnih razlika na stanje deviznih sredstava na deviznom računu institucije vrši se sljedećim redoslijedom.

Primjer str. Na deviznom budžetskom računu institucije stanje je 1.000 dolara. Od 1. juna 2005. zvanični kurs Centralne banke Ruske Federacije za ovu valutu iznosio je 28,19 rubalja. za 1 američki dolar, dakle, na računu 120107510 "Prijem sredstava institucije na račune u stranoj valuti" od ovog datuma evidentirano je 28,19 rubalja. Od 30. juna 2005. zvanični kurs dolara se promenio i postao je jednak 28,67 rubalja. za 1 dolar. Istovremeno, stanje sredstava na deviznom računu nije se mijenjalo. Stanja na deviznom računu institucije podležu revalorizaciji, čiji se rezultati odražavaju u njenom budžetskom računovodstvu sledećim računovodstvenim unosom: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - u iznosu obračunate kursne razlike od 477,50 rubalja. (28,67 -28,19 x 1000).

Finansijske investicije institucije mogu biti kratkoročne i dugoročne. Među njima:

budžetska sredstva položena na depozitne račune kod banaka i prebačena na društva za upravljanje;

ulaganja (ulaganja) budžetskih sredstava u akcije, druge oblike učešća u kapitalu privrednih društava i ortačkih društava (akcije, akcije i sl.) i ovlašćena sredstva jedinstvenih preduzeća;

ulaganje budžetskih sredstava u obveznice, mjenice, druge hartije od vrijednosti, osim akcija.

Za evidentiranje transakcija o finansijskim ulaganjima koriste se sljedeći računi:

020401000 "Depoziti, ostala finansijska ulaganja";

020402000 "Akcije i drugi oblici učešća u kapitalu";

020403000 "Obveznice, mjenice".

Kretanje finansijskih ulaganja se ogleda u Dnevniku poslovanja sa bezgotovinskim sredstvima. Za svaki depozitni račun u kartici za obračun sredstava i obračuna vodi se analitičko knjigovodstvo; za objekte u koje su izvršena ova finansijska ulaganja - u registar hartija od vrijednosti. Transakcije na računu 020401000 "Depoziti, ostala finansijska ulaganja" ispisuju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

prenos sredstava na depozitni račun se ogleda u zaduženju računa 020401550 „Primanja sredstava na depozitni račun” i kreditu računa 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima institucije sa bankovnih računa”, 020107610 „Raspolaganje sredstvima institucije iz računi u stranoj valuti”;

uvećanje iznosa računa depozita za iznos kamate obračunate na osnovu izvoda banke u kojoj je depozit stavljen na teret računa 020401550 „Primanja sredstava na račun depozita” i u korist od račun 040101120 “Prihodi od imovine”;

povrat sredstava sa depozitnog računa (zatvaranje depozita) se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“, 020107510 „Primanja sredstava ustanove na račune u stranoj valuti“ i kreditu računa 020401650 "Raspolaganje sredstvima sa računa depozita".

Ulaganja (ulaganja) budžetskih sredstava u akcije, druge oblike učešća u kapitalu privrednih društava i ortačkih društava (akcije, akcije i sl.) i ovlašćena sredstva jedinstvenih preduzeća obračunavaju se po početnom trošku. Početni trošak je iznos ulaganja institucije u sticanje akcija i drugih oblika učešća u kapitalu u skladu sa ugovorom. Poslovi na računu 020402000 "Akcije i drugi oblici učešća u kapitalu" sastavljaju se sledećim knjigovodstvenim knjiženjima:

ulaganje se iskazuje na teret računa 020402530 „Povećanje vrednosti akcija i drugih oblika učešća u kapitalu“ i na teret računa sredstava ustanove sa bankovnih računa“, 020107610 „Otpuštanje sredstava ustanove sa računa u stranoj valuti“ ";

ulaganje nefinansijske imovine se ogleda:

1. za iznos knjigovodstvene (rezidualne) vrednosti imovine - na teret računa 020402530 "Povećanje vrednosti akcija i drugih oblika učešća u kapitalu" i na teret odgovarajućih analitičkih računa računa 010100000 "Osnovna sredstva" (010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 010105410, 010106410, 010107410, 010108410, 010109410), računi 010201420 "Smanjenje vrijednosti nematerijalne imovine", odgovara račune analitičkog računovodstva računa 010300000 "neproizvedene imovine" (010301430, 010302430 ,010303430), korespondentni računi analitičkog računovodstva konta 010500000 "Zalihe" (010501440, 010503440, 0 010504440,010505440, 010506440, 010506440,04),

   za iznos razlike između vrednosti akcija i drugih oblika učešća u kapitalu u skladu sa ugovorom i knjigovodstvene (preostale) vrednosti uložene imovine:

na teret računa 020402530 “Povećanje vrijednosti akcija i drugih oblika učešća u kapitalu” i na teret računa 040101171 “Prihodi od revalorizacije imovine” (pozitivna razlika);

na teret računa 020402630 “Smanjenje vrijednosti akcija i drugih oblika učešća u kapitalu” i na teret računa 040101171 “Prihodi od revalorizacije imovine” (negativna razlika);

Otpis početne vrijednosti prodatih akcija i drugih oblika učešća u kapitalu iskazan je u korist računa 020402630 „Smanjenje vrijednosti akcija i drugih oblika učešća u kapitalu“ i na teretu računa 040101172 „Prihodi od prodaja imovine”.

Ulaganja budžetskih sredstava u obveznice, mjenice, druge hartije od vrijednosti, osim akcija, prihvataju se u računovodstvo i po početnom trošku. Istorijski trošak je iznos stvarnih ulaganja institucije u kupovinu vrijednosnih papira. Poslovi na računu 020403000 "Obveznice, zapisi" se sastavljaju sa sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

Prijem ulaganja u računovodstvo se ogleda na zaduženju računa 020403520 „Povećanje vrijednosti hartija od vrijednosti, osim akcija“ i odobrenju računa 030223730 „Povećanje obaveza po osnovu kupovine hartija od vrijednosti, osim akcija“;

Otpis početne vrijednosti prodatih obveznica, mjenica iskazuje se u korist računa 020403620 „Smanjenje vrijednosti hartija od vrijednosti, osim akcija“ i na zaduženju računa 040101172 „Prihodi od prodaje imovine“.

1. Koje fondove institucija poznajete?

2. Kako se nenovčana sredstva institucija odražavaju u računovodstvu?

3. Kako se obračunavaju novčana sredstva budžetskih institucija?

4. U kojim slučajevima se koristi račun 021003000 „Poravnanja o poslovanju gotovinom primaoca budžetskih sredstava“?

5. Recite nam nešto o budžetskom računovodstvu monetarnih dokumenata.

6. Koje finansijske investicije poznajete? Na kojim sintetičkim računima se oni odražavaju u računovodstvu budžeta?

7. Kako se vrši analitičko računovodstvo finansijskih ulaganja?

Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Koristite obrazac ispod

Studenti, postdiplomci, mladi naučnici koji koriste bazu znanja u svom studiranju i radu biće vam veoma zahvalni.

Objavljeno na http://www.allbest.ru/

Federalna agencija za obrazovanje

Državni tehnički univerzitet Uljanovsk

Diplomski rad

tema: Računovodstvo sredstava u proračunskoj organizaciji (na primjer, UPF u regiji Uljanovsk)

akumulirana gotovina bez gotovine

Student

Savičeva Marina Konstantinovna

Supervizor

Romanova Irina Borisovna

Recenzent

Kamalova Ravilya Fatklislamovna

Uljanovsk 2006

Uvod

1.1 Gotovina kao ekonomska kategorija

2.1 Računovodstvo gotovinskih transakcija

2.2 Obračun transakcija na tekućem računu

2.3 Računovodstvo obračuna sa odgovornim licima

3. Revizija i revizija sredstava u budžetskim organizacijama

3.1 Vrste i oblici kontrole u organizacijama

3.2 Planiranje i sprovođenje revizije i revizije

3.3 Registracija rezultata revizije i revizije

Zaključak

Spisak korištenih izvora

Prijave

Uvod

U sadašnjoj fazi razvoja tržišne privrede, fondovi obavljaju funkciju opšte razmene, omogućavajući preduzećima i organizacijama da isplaćuju plate osoblju, obračunavaju se sa drugim ugovornim stranama, vrše uplate u budžet i obavljaju druge poslove. bezgotovinska sredstva

U uslovima smanjenog budžetskog finansiranja povećava se uloga računovodstva i kontrole u obezbeđivanju finansijskih sredstava budžetskih organizacija, a problem njihovog racionalnog korišćenja postaje sve akutniji.

Osnovni cilj diplomskog rada je proučavanje računovodstvenog sistema budžetske organizacije i kontrole sredstava. Na osnovu cilja postavljeni su i riješeni sljedeći zadaci:

- proučio postupak dokumentovanja gotovinskih transakcija, transakcija po tekućem računu, obračuna sa odgovornim licima;

- proučavao teoriju i metodologiju računovodstva, revizije i revizije sredstava budžetskog preduzeća;

- analizirali rezultate popisa gotovine i obračuna;

- predložene preporuke za unapređenje računovodstva sredstava u preduzeću.

Predmet istraživanja su organizacioni i ekonomski odnosi vezani za dokumentovanje i računovodstvene transakcije sa sredstvima budžetske organizacije.

Predmet istraživanja je Uprava Penzionog fonda (državna institucija) Ruske Federacije. Odjeljenje troši javna sredstva, striktno poštujući namjensku u skladu sa odobrenim procjenama, finansijskom i budžetskom disciplinom i maksimalnim uštedama u materijalnim sredstvima i novcu.

Računovodstvo u Odjeljenju obezbjeđuje se sistematskom kontrolom toka izvršenja troškovnika, stanjem obračuna sa preduzećima, organizacijama, ustanovama i licima, stanjem sredstava i materijalnih vrijednosti. Organizacija računovodstva sredstava igra važnu ulogu u opštem računovodstvenom sistemu i obezbeđuje zakonitost i efikasnost cirkulacije sredstava u preduzeću.

U radu je data analiza sistema budžetskog računovodstva u njegovoj cjelini, struktura postupka sastavljanja finansijskih izvještaja, navedena pravila za primjenu računovodstvenog plana, izvršenje troškovnika. Opisuje analitičko i sintetičko računovodstvo sredstava i obračuna, ciljnih fondova. Karakteriziraju se vrste, svrha, sastav finansijskih izvještaja i principi njihovog sastavljanja.

Svi dijelovi rada sadrže specifične materijale o računovodstvu, kao i popise osnovnih računovodstvenih zapisa. Spisak normativnih dokumenata je u prilogu.

Teorijsko-metodološka osnova studije bila je proučavanje radova domaćih i stranih naučnika o problemima organizacije računovodstva gotovine, propisima državnih organa.

Baza informacija formirana je na osnovu godišnjih izvještaja, primarnih dokumenata, konsolidiranih registara Penzionog fonda Ruske Federacije za 2005. godinu.

U procesu istraživanja korišćene su sledeće metode: dijalektička, monografska, deduktivna, apstraktno-logička, ekonomsko-statistička, komparativna analiza, induktivna, metoda poređenja homogenih činjenica, analiza, sinteza.

1. Teorijske osnove računovodstva i kontrole sredstava

Novac je roba koja djeluje kao univerzalni ekvivalent, odražavajući vrijednost svih ostalih roba.

Emisija papirnog i kreditnog novca je u savremenim uslovima monopolizovana od strane države. Centralna banka, u vlasništvu države, ponekad pokušava da nadoknadi nedostatak novčane štednje povećanjem novčane mase, izdavanjem znakova viška vrijednosti. Novčana masa je skup gotovinskih i bezgotovinskih sredstava kupovine i plaćanja kojima se obezbjeđuje promet dobara i usluga u nacionalnoj privredi, kojima raspolažu pojedinci, institucionalni vlasnici i država.

Slika 1 – Vrste novčane mase

Učešće papirnog novca u novčanoj masi je veoma nisko (manje od 25%), a najveći deo transakcija između preduzetnika i organizacija obavlja se u razvijenoj tržišnoj ekonomiji korišćenjem bankovnih računa. Kao rezultat toga, nastupila je era bankovnih novčanih čekova, kreditnih kartica, "elektronskog novca", koji se, putem kompjuterskih operacija, može koristiti za prebacivanje sa jednog računa na drugi. Ovi instrumenti poravnanja vam omogućavaju da upravljate svojim gotovinskim depozitima, tj. bezgotovinskog novca. Bezgotovinsko plaćanje - poravnanja koja se vrše između fizičkih i pravnih lica bez upotrebe gotovine prenosom sredstava preko banke sa tekućeg računa platioca na račun primaoca.

Dakle, razmotrili smo glavne ekonomske kategorije u okviru predmeta studije, dali smo definiciju suštine novčanih sredstava. Hajde da sumiramo rezultate studije i razmotrimo aspekte pravnog uređenja monetarnog sistema u Ruskoj Federaciji.

Dakle, utvrdili smo da novac svojim jedinstvenim svojstvima može riješiti mnoge organizacione i ekonomske probleme na nivou države i pojedinačnog preduzeća.

Uloga novca se prvenstveno manifestuje u rezultatima učešća novca u određivanju cene robe. Na cijenu proizvoda utiče odnos ponude i potražnje i konkurencije, što omogućava smanjenje cijene proizvoda. Međutim, niže cijene mogu dozvoliti proizvođači koji imaju niže troškove. Obrnuto, proizvođači s većim troškovima prisiljeni su ili smanjiti troškove ili smanjiti ili prestati proizvoditi takvu robu. Mehanizam određivanja cijena je, dakle, usmjeren na povećanje efikasnosti proizvodnje, na smanjenje nivoa troškova.

Novac ima veliki značaj u procesu novčanog prometa, kada obavlja funkciju sredstva prometa ili sredstva plaćanja. Prilikom plaćanja kupljenih vrijednosti ili izvršenih usluga, kupac kontrolira nivo cijena i kvalitet robe i usluga, što primorava proizvođače da smanje cijene i poboljšaju kvalitetu svojih proizvoda. Kao rezultat, ovo je usmjereno na povećanje efikasnosti proizvodnje.

Novac igra važnu ulogu u privrednim aktivnostima preduzeća, funkcionisanju državnih organa, u jačanju interesovanja ljudi za razvoj i povećanje efikasnosti proizvodnje, ekonomično korišćenje resursa. Uz pomoć novca moguće je utvrditi ne samo ukupne troškove proizvodnje svake vrste proizvoda i njihov ukupni obim, već i rezultate proizvodnje kroz cijenu pojedinih vrsta proizvoda, njihov cjelokupni obim, količinu primljena dobit.

Na nivou pojedinačnog preduzeća, gotovina se odnosi na najvažniji deo imovine – visokolikvidna obrtna sredstva. Oni omogućavaju da se osigura odnos između preduzeća i pojedinaca kako u Rusiji tako iu inostranstvu u pogledu kupovine i prodaje roba, radova i usluga i da se obezbedi profit. Gotovina je glavni izvor za obračune sa drugim ugovornim stranama, osobljem kompanije.

Posebnu ulogu ima gotovina, koja služi kao izvor dopune obrtnih sredstava preko odgovornih lica, u periodu zaplene računa organizacije na zahtev fiskalnih organa.

Dakle, gotovinu smatramo važnom ekonomskom kategorijom. S tim u vezi, od posebnog interesa za studiju je normativno regulisanje gotovine u Rusiji i inostranstvu, predstavljeno u narednom delu rada.

Vanbudžetska sredstva države su važna karika u finansijskom sistemu. Ovo je skup finansijskih sredstava kojima raspolažu centralne ili lokalne vlasti za određenu svrhu. Redosled njihovog formiranja i korišćenja regulisan je finansijskim zakonom.

Vanbudžetska sredstva su jedan od načina preraspodjele nacionalnog dohotka države u korist određenih društvenih grupa stanovništva. Država mobiliše dio prihoda stanovništva u fondove za finansiranje svojih aktivnosti. Sredstva koja se socijalizuju vanbudžetskim fondovima koriste se za proces reprodukcije. Vanbudžetski fondovi rješavaju dva važna zadatka: obezbjeđivanje dodatnih sredstava za prioritetne sektore privrede i širenje socijalnih usluga za stanovništvo.

Prvobitno, vanbudžetski fondovi su se pojavili u obliku posebnih fondova i posebnih računa mnogo prije kreiranja budžeta. Sa širenjem delatnosti, državnoj vlasti su bili potrebni sve veći troškovi koji su zahtevali sve više sredstava za njihovo pokrivanje. Ova sredstva su koncentrisana u posebnim fondovima za posebne namjene. Takva sredstva su, po pravilu, bila privremenog karaktera. Sprovođenjem planiranih mjera od strane države prestale su postojanje. S tim u vezi, broj fondova se konstantno mijenjao, ali generalno je postojala tendencija povećanja broja i obima sredstava. Jačanjem centralizovane države počinje period ujedinjenja posebnih fondova. Državni budžet nastao je spajanjem različitih fondova.

Prelaskom na tržište izmijenjen je sadržaj privrednog mehanizma u zemlji, organizacione strukture pojedinih njenih dijelova, uključujući i modernizaciju finansijskog sistema. Transformacija ruske privrede iz administrativno-komandnog sistema u tržišni u praksi je dovela do decentralizacije i slabljenja uloge države, a manifestacija je bila reforma sistema državnog finansiranja. Jedan za drugim, vanbudžetski fondovi su nastajali i izlazili iz budžetskog sistema, od kojih su neki ponovo konsolidovani u budžete u vidu povereničkih fondova.

Ranije postojeći ekonomski sistem akumulirao je praktično sva finansijska sredstva države u državnom budžetu. Visok stepen koncentracije i centralizacije finansija imao je svoje prednosti, od kojih je glavna bila mogućnost mobilizacije značajnih finansijskih sredstava za rješavanje globalnih nacionalnih problema unutar pojedinih teritorija, sfera, industrija ili međuindustrijskih kompleksa. Međutim, nedostatak ovakve centralizacije finansijskih resursa je bila njihova neefikasna upotreba na nivou čitavog ekonomskog sistema i pojedinačnih objekata finansiranja.

Tokom istorijskog prelaska iz jednog ekonomskog sistema u drugi, Rusiju je pogodilo mnoštvo kriznih pojava, koje su međusobno uslovljavale. Ekonomska i finansijska kriza dovela je do naglog pada životnog standarda ogromne većine stanovništva i nezaposlenosti. U kombinaciji sa tromošću državne vlasti, u zemlji su zabilježeni fenomeni kao što su višemjesečna neisplata plata, penzija i drugih socijalnih davanja, koja traje do danas.

U ovakvim uslovima, s jedne strane, postoji potreba za koncentriranjem ograničenih finansijskih sredstava na državnom nivou kako bi se zadovoljile najhitnije društvene i opšte ekonomske potrebe. S druge strane, u kontekstu finansijske krize, koja je dovela do nedostatka finansijskih sredstava, centralna vlast ima potrebu da društvene potrebe rangira po važnosti i da zadovolji najhitnije od njih kako bi formirala cjelokupne novčane fondove, čime se ove potrebe štite od značajnog nedovoljnog finansiranja. Ova mjera je slična izdvajanju zaštićenih stavki u budžetu.

Vanbudžetski fondovi Ruske Federacije stvoreni su u skladu sa zakonima RSFSR "O osnovama budžetske strukture i budžetskog procesa u RSFSR" od 10. oktobra 1991. godine, "O lokalnoj samoupravi u RSFSR" od 6. juna 1991.; „O osnovama budžetske strukture i budžetskog procesa u RSFSR-u“ od 17. oktobra 1991. Zakoni Ruske Federacije „O osnovama budžetskih prava i prava za formiranje i korišćenje vanbudžetskih fondova, predstavničkih i izvršnih organi državnih okruga, teritorija, regiona, gradova Moskve i Sankt Peterburga, lokalne vlasti "od 15. aprila 1993. godine," O opštim principima organizovanja lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji "od 12. avgusta 1995. godine," finansijskim osnovama lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji“ od 23.09.1997.

Odluku o formiranju državnih vanbudžetskih fondova donosi Savezna skupština Ruske Federacije, kao i predstavnička tijela konstitutivnih subjekata Federacije i lokalne samouprave. Sastav državnih vanbudžetskih fondova Budžetski zakonik Ruske Federacije tretira adresno ograničenje, kao sredstva sredstava koja se stvaraju van budžeta i namijenjena su ostvarivanju ustavnih prava građana na penzije, socijalno osiguranje, socijalno osiguranje u slučaju nezaposlenosti. , zdravstvena zaštita i medicinska njega. Član 144 Budžetskog zakonika Ruske Federacije uključuje samo Penzioni fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije i Federalni fond obaveznog zdravstvenog osiguranja, uprkos činjenici da brojne druge fondove osniva federalni vlasti, njima upravljaju i imaju budžetska sredstva kao dio svojih prihoda.

Takvi vanbudžetski fondovi su, posebno, državni, ali su autonomni, imaju striktno ciljanu namjenu i kreirani su za specifične programe nacionalnog, regionalnog ili lokalnog značaja, za čiju realizaciju su budžetska sredstva nedovoljna i dodatna finansijska sredstva. potrebni su resursi, mobilisani kako u regionu tako i van njega.

Državni vanbudžetski fondovi formiraju se na osnovu relevantnih akata vrhovnih organa vlasti, kojima se uređuju njihove aktivnosti, uz navođenje izvora formiranja, utvrđuju postupak i pravac korišćenja novčanih sredstava.

Vanbudžetski socijalni fondovi, kao sastavni dio finansijskog sistema Ruske Federacije, imaju niz karakteristika:

Nacrti budžeta državnih vanbudžetskih fondova podnose se istovremeno sa nacrtom odgovarajućih budžeta za narednu finansijsku godinu;

Budžeti državnih vanbudžetskih fondova razmatraju se i odobravaju u formi saveznih zakona istovremeno sa donošenjem saveznog zakona o saveznom budžetu za narednu finansijsku godinu;

Vanbudžetska sredstva su strogo namjenska; njihova potrošnja može se vršiti isključivo za svrhe određene zakonodavstvom Ruske Federacije, u skladu sa budžetima fondova, odobrenim saveznim zakonima ili zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije;

Prihodi državnih vanbudžetskih fondova formiraju se od obaveznih doprinosa, kao i dobrovoljnih priloga fizičkih i pravnih lica;

Premije osiguranja prema fondovima i odnosi koji proizlaze iz njihovog plaćanja su poreske prirode. Stope doprinosa utvrđuje država i obavezne su;

Novčana sredstva su u državnom vlasništvu; nisu uključeni u budžete, kao i druga sredstva i ne podležu povlačenju u svrhe koje nisu direktno predviđene zakonom;

Trošenje sredstava vanbudžetskih fondova vrši se po nalogu Vlade ili posebno ovlašćenog organa (odbor fonda).

Državni vanbudžetski socijalni fondovi Ruske Federacije akumuliraju sredstva za realizaciju najvažnijih garancija državnog penzijskog osiguranja, pružanje besplatne medicinske njege i socijalne podrške u slučaju invaliditeta, tokom porodiljskog odsustva, banjskih usluga itd.

Sredstva državnih vanbudžetskih socijalnih fondova su u državnom vlasništvu. Obavezna plaćanja su njihov glavni izvor. Obavezna priroda plaćanja državnim vanbudžetskim fondovima, zakonodavno utvrđivanje tarifa i kategorija obveznika dovode do toga da se ova plaćanja poistovjećuju sa porezima.

1.2 Glavni oblici gotovinskog i bezgotovinskog plaćanja u budžetskim organizacijama

Uredi Penzionog fonda Ruske Federacije u regijama formiraju se Rezolucijom Upravnog odbora Penzionog fonda Ruske Federacije za sprovođenje državnog upravljanja finansijama penzijskog osiguranja.

Filijale su pravna lica, imaju saveznu imovinu u operativnom upravljanju, samostalan bilans stanja, tekuće i druge bankovne račune, mogu sticati i ostvarivati ​​imovinska i neimovinska prava, snositi obaveze, biti tužilac i tuženi na sudu.

Ogranci PF RF imaju pečat sa državnim grbom Ruske Federacije i njihovim imenom, kao i zaglavlje, pečate.

Ogranci PF RF se u svojim aktivnostima rukovode Ustavom Ruske Federacije, važećim zakonodavstvom Ruske Federacije, regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije, odlukama Odbora PFR i Izvršne uprave PFRO, ovim Pravila.

Ogranci PF Ruske Federacije obavljaju svoje aktivnosti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i Pravilnikom o Penzionom fondu Ruske Federacije, odobrenim rezolucijom Vrhovnog vijeća Ruske Federacije od 27. decembra, 1991. br. 2122-1. Budžet PFR se odobrava godišnje saveznim zakonom o budžetu PFR.

Glavni dokumenti koji trenutno regulišu promet gotovine u Ruskoj Federaciji su Uredba o pravilima organizovanja gotovinskog prometa na teritoriji Ruske Federacije od 5. januara 1998. godine br. 14-P (u daljem tekstu Pravila) i Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobren od strane Centralne banke RF od 22. septembra 1993. br. 40 (u daljem tekstu - Procedura). Napominjemo da su Pravilnik i Procedura obavezujuća za organizacije, preduzeća i ustanove na teritoriji Ruske Federacije.

Za plaćanje u gotovini svaka organizacija mora imati blagajnu. U blagajnama preduzeća gotovina se može držati u granicama koje utvrđuju bankarske institucije koje ih opslužuju u dogovoru sa rukovodiocima ovih preduzeća.

Ograničenje stanja gotovine u blagajni utvrđuju bankarske institucije na godišnjem nivou za sva preduzeća, bez obzira na organizaciono-pravni oblik i oblast delatnosti, koja imaju blagajnu i vrše gotovinsko-novčana plaćanja.

Sve gotovinske transakcije koje obavljaju organizacije moraju biti formalizovane primarnim dokumentima. Rezolucija Goskomstata Rusije od 18. avgusta 1998. br. 88 "O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarnih računovodstvenih dokumenata za računovodstvo gotovinskih transakcija, za evidentiranje rezultata inventara", daju se jedinstveni obrasci za računovodstvo gotovinskih transakcija.

Utvrđeno je da je na osnovu dopisa Centralne banke Ruske Federacije od 16. maja 2003. godine broj 23 "Uopštavanje prakse primjene propisa Banke Rusije o deviznom regulisanju" u cilju evidentiranja transakcija sa inostranstvom valuta u gotovini koja se obavlja preko blagajne organizacije u obračunima sa poslovnim putnicima, organizacija može odražavati operacije izdavanja i prihvatanja strane valute u gotovini primljene sa bankovnog računa za plaćanje putnih troškova.

U skladu sa Uredbom Centralne banke Ruske Federacije od 25. juna 1997. br. 62 "O postupku kupovine i izdavanja deviza za plaćanje putnih troškova", ovo pismo se primjenjuje uzimajući u obzir utvrđene specifičnosti. Direktivom Centralne banke Ruske Federacije od 20. oktobra 1998. br. 383-U „O postupku pravljenja transakcija kupovine i obrnute prodaje deviza na domaćem tržištu Ruske Federacije od strane lica - rezidenata “, po analogiji sa postupkom računovodstva gotovinskih transakcija u rubljama u knjizi blagajne. U ovom slučaju, računovodstvo gotovinskih transakcija sa stranom valutom u gotovini mora se voditi u posebnoj knjizi blagajne.

Tako smo ispitali regulatornu regulativu toka sredstava preduzeća i organizacija na osnovu uredbi, pisama i drugih administrativnih dokumenata Centralne banke, Goskomstata Ruske Federacije.

Utvrđeno je da je regulacija gotovine povezana prvenstveno s potrebom da se osigura ekonomska sigurnost države, željom da se ograniči praksa korištenja gotovine u sivoj ekonomiji Ruske Federacije.

U ovoj fazi studije izvršena je analiza velikog broja propisa. Međutim, ovi dokumenti regulišu samo opšta pitanja predmeta istraživanja. Iz tog razloga, potrebno je proučiti regulatorna dokumenta koja regulišu postupak obračuna i kontrole sredstava, utvrditi ciljeve i zadatke sa kojima se suočavaju relevantni sektori preduzeća.

Sredstva koja ulaze na račune poravnanja Ureda Penzionog fonda Ruske Federacije u regiji Uljanovsk su federalna svojina, nisu dio budžeta, drugih fondova i ne podliježu povlačenju.

U skladu sa važećom zakonskom regulativom, Filijale pohranjuju privremeno slobodna sredstva (osim gotovine na blagajni u okviru utvrđenog limita) u banci.

Tekući račun je u obavezi da otvori banku u mjestu registracije ustanove, na tom računu se akumuliraju budžetska sredstva za održavanje ustanove.

Odnos između filijala i banke formaliziran je ugovorom o tekućem računu. Ovim ugovorom banka se obavezuje otvoriti tekući račun i druge račune, kreditirati ih sa iznosima koje je klijent primio i u ime klijenta otpisati odgovarajuće upravljačke iznose koji će biti odobreni na račune povjerilaca, prihvatiti i izdavanje gotovine od klijenta i sl. Prvi tekući račun služi za obezbjeđenje finansiranja isplate državnih penzija i planiranih pokazatelja za naplatu premija osiguranja, a drugi tekući račun služi za finansiranje UPF RF za sprovođenje procjene prihoda i troškovi.

Primanja sredstava iz budžeta evidentiraju se na tekućem računu u računovodstvu Filijala i iskazuju se na aktivnom podračunu 201.01 „Tekući račun” po zaduženju i u korist računa 304.04 „Interni obračuni između glavnog rukovodioca i primaoca budžeta sredstva”.

Na potražnoj strani ovog podračuna iskazuju se poslovi u vezi sa različitim uplatama, izdavanjem i prenosom sredstava, u korespondenciji sa zaduženjem računa 201.04 „Blagajna“, 302.00 „Obračuni sa dobavljačima i izvođačima“, 303.02 „Obračuni sa Fondom socijalnog osiguranja od Ruska Federacija", "Poravnanja sa Fondom obaveznog zdravstvenog osiguranja Ruske Federacije", "Poravnanja sa Ruskim penzijskim fondom". Sredstva se sa računa vrše platnim i drugim dokumentima za poravnanje sačinjenim u skladu sa zahtjevima ove Uredbe, u granicama raspoloživih sredstava na računu. Knjigovodstvo transakcija o kretanju po tekućem računu vodi se u kumulativnom izvodu dnevnika prometa broj 2. Po završetku, zbrojevi se prenose u Dnevnik - Glavna knjiga. Filijale imaju pravo da prenose avanse drugim organizacijama prema ugovorima. Ugovori moraju sadržavati klauzulu o plaćanju na početku avansa od 30%, a nakon izvršenih usluga punu uplatu preostalog dijela od 70%. Sve avansne uplate se iskazuju na teretu podračuna 302,00 kredit 201.01.

Filijale obavljaju sva obračuna sa dobavljačima za primljenu robu i izvršene usluge, po pravilu, na bezgotovinski način prema dokumentima za obračun preko institucija banke. Centralna banka je utvrdila maksimalan iznos gotovinskih obračuna između pravnih lica od 10 hiljada rubalja.

Oblici plaćanja utvrđuju se ugovorima strana u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Zaposleni u računovodstvu moraju tačno i blagovremeno voditi računa i strogo kontrolisati sve poslove poravnanja, preduzimati mere za ubrzanje poravnanja i sprečavanje kršenja discipline poravnanja. Važno je pravilno i blagovremeno sastaviti isprave za poravnanje, blagovremeno ih dostaviti banci na izvršenje obračuna, te pratiti kompletnost i blagovremenost plaćanja.

Platni dokumenti se smatraju platnim nalogom - ovo je nalog platioca banci da sa računa otpiše određeni iznos na račun primaoca radi otplate svojih obaveza. Takođe, zahtjevi za plaćanje – instrukcije dobavljača kupcu da plati na osnovu dokumenata o poravnanju poslanih banci koja uslužuje platitelja, cijene pruženih usluga ili obavljenog posla prema ugovoru. Prihvata se ako platilac nije odbio da plati, "Prihvat", što znači pristanak platitelja da plati isprave za obračun roba i materijalnih vrijednosti i usluga. Sve transakcije poravnanja su regulisane propisima Banke Rusije, koji određuju proceduru za razmenu elektronskih dokumenata korišćenjem alata za bezbednost informacija. U odeljenjima postoji odeljenje za zaštitu informacija, čija je odgovornost da kontroliše pristigle informacije, a sve što je ostalo proverava Antivirus.

Filijale su pripremale dokumente za poravnanje na papiru - to su uglavnom bili nalozi za plaćanje, koji su se automatski štampali crnim fontom. Potpisi na dokumentima o nagodbi bili su stavljeni olovkom sa pastom ili mastilom u crnoj, plavoj ili ljubičastoj boji. Prilikom sastavljanja isprave posebna pažnja se vodila da otisak pečata i otisak pečata na ispravama poravnanja uvijek budu jasni, sve riječi na pečatu dobro pročitane. Takođe je vođena pažnja i na popunjavanje podataka, na svrhu plaćanja, u kojoj je obavezno naznačen račun, odnosno ugovor koji je osnov za prenos iznosa novca sa računa na račun primaoca, redosled plaćanja je bio naznačeno u skladu sa pravilima odobrenim odlukom Banke, na primer, porezi - 3. red, plaćanja usluga - 6. prioritet. Sredstva su terećena sa tekućih računa u roku od 3 dana. Kurir je morao da preuzme dokumente za plaćanje i tek sledećeg dana na izvodu banke moglo bi se videti da li su sredstva terećena sa računa, ali to ne znači da je novac već na računu primaoca. I dalje su prešli dug put da bi došli do računa primaoca, novac sa rezervoara ide na račun Sberbanke, a tek nakon toga, trećeg dana, pripisuje se računu primaoca. Dokumente za poravnanje je banka prihvatila i prihvatila na izvršenje bez obzira na njihov iznos. Ukoliko banka utvrdi prekršaje prilikom popunjavanja platnih dokumenata, u skladu sa utvrđenim zahtjevima računovodstvenih pravila i ovog dijela Pravilnika, oni će biti vraćeni i plaćanje za njih neće biti izvršeno. Nalozi važe deset dana od dana izdavanja (dan izdavanja se ne uzima u obzir). FIU finansira blagovremeno. Poravnanja preko kartoteke vanbilansnog računa, Filijala PF RF ne vrši, u ovom slučaju isplate ne kasne. Banka u navedenom roku otpisuje sredstva za isporučenu robu, obavljene radove, pružene usluge.

Danas se u Filijalama PF RF fonda obračunavaju sa drugim ugovornim stranama korišćenjem softvera Banka-Klijent. Ovaj program su prvobitno sastavili programeri Banke. Određeni ljudi imaju pristup radu sa bankom, prema uputstvu, obezbeđeni su svi neophodni uslovi za korišćenje tajnih ključeva ovog programa. Sve ovo pomaže da se brzo i efikasno nosi sa zadacima finansiranja penzija i svih tekućih isplata. Rokovi za terećenje sredstava sa tekućeg računa na tekuće račune primaoca su skraćeni, danas je to samo 1 dan. Smanjen protok dokumenata, manji troškovi prijenosa. Filijale same kontrolišu izvod iz banke, uz koji su priloženi svi primarni dokumenti za plaćanje, obračunavaju troškove na osnovu stanja na tekućem računu. Međutim, kurir i dalje dobija izvod iz Banke za potvrdu stanja. Isti zahtjevi su ostali i za izvršenje platnih dokumenata, uprkos činjenici da se šalju elektronskim putem. Inovacija "Banka - klijent" je veoma zgodna, moderna i ekonomična u svakom pogledu.

1.3 Ciljevi i zadaci računovodstva i kontrole sredstava u organizaciji

Osnovni zahtjevi za računovodstvo ogledaju se u nizu propisa. Na primjer, neke od odredbi saveznog zakona "O računovodstvu" mogu se pripisati računovodstvu novčanih tokova.

Dakle, računovodstvo imovine, obaveza i poslovnih operacija organizacija se vodi u valuti Ruske Federacije - u rubljama.

Organizacija vodi računovodstvene evidencije imovine, obaveza i poslovnih transakcija dvostrukim knjiženjem na međusobno povezanim računovodstvenim računima uključenim u radni kontni plan.

Analitički računovodstveni podaci moraju odgovarati prometu i bilansima sintetičkih računovodstvenih računa.

U članu 9, Poglavlje II saveznog zakona o računovodstvu, na poseban način su opisani zahtjevi za pripremu primarnih računovodstvenih isprava.

Za obračun u računovodstvu poslovnih transakcija u vezi sa kretanjem gotovine, u skladu sa naredbom Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine, broj 94n, otvoren je račun 201.00 „Blagajna“. Račun je dizajniran da sumira informacije o dostupnosti i kretanju sredstava na blagajnama organizacije.

Podračuni se mogu otvoriti za račun 201.00 "Blagajna":

201.04 "Blagajnik organizacije",

201.05 "Gotovinski dokumenti" itd.

U tački 9. dijela II Uredbe o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji, naznačeno je da organizacije vode računovodstvene evidencije imovine, obaveza i poslovnih transakcija (činjenica ekonomske aktivnosti) dvostrukim unosom na međusobno povezanim računovodstvenim računima uključenim u radni kontni plan.

Dakle, proučavali smo teoriju i metodologiju računovodstva i kontrole gotovine. Utvrđeno je da novac igra ključnu ulogu u ekonomskoj aktivnosti preduzeća i omogućava mu da bude uključen u opšti proces razmene dobara i usluga. Država, pak, nastoji striktno regulirati ovu oblast ekonomskih odnosa, a za to ima objektivne razloge.

Računovodstvo sredstava je u potpunosti opisano u zakonskim aktima. Postoje objedinjene forme primarne dokumentacije, analitičkih i sintetičkih registara. Za računovodstvo gotovinskih transakcija predviđen je poseban bilansni račun, opisan je redosled zaliha. Zanimljiva je nezavisna potvrda zakonitosti poslovnih transakcija na osnovu revizije.

Istovremeno, da bi se proučilo kako se ove norme provode u praksi, potrebno je proučiti iskustvo organizovanja računovodstva u određenom preduzeću, što će biti urađeno u narednom poglavlju.

Karakteristike izvještavanja Odjeljenja je sistem indikatora koji karakterišu uslove i rezultate rada za određeni period. Izvještavanje je završna faza računovodstvenog procesa. Sastavlja se prema podacima računovodstvenog, statističkog i operativnog računovodstva. To vam omogućava da u sadržaj izvještavanja uključite ne samo troškove, već i prirodne pokazatelje za procjenu i sumiranje i kvantitativnih i kvalitativnih karakteristika.

U međunarodnim računovodstvenim standardima u jedinstvenom računovodstvenom procesu identifikovane su četiri faze: dokumentovanje poslovnih transakcija, objedinjavanje pojedinačnih računovodstvenih podataka zasnovanih na sintetičkim i analitičkim računima; formiranje izvještajnih obrazaca za analizu aktivnosti organizacije.

Finansijski izvještaji odražavaju na obračunskoj osnovi imovinsko-finansijski položaj institucije, rezultate ekonomskih aktivnosti za izvještajni period. Institucije i organizacije, kao i centralizovane računovodstvene službe koje opslužuju neproizvodne institucije koje se nalaze na republičkom budžetu Ruske Federacije, budžetski nacionalno - državni i administrativno - teritorijalni entiteti Ruske Federacije, pripremaju godišnje, tromjesečne i mjesečne računovodstvene izvještaje o izvršenje troškovnika.

Prilikom sastavljanja i podnošenja finansijskih izvještaja, Odsjek se rukovodi Federalnim zakonom od 21. novembra 1996. N 129-FZ "O računovodstvu" (Sabrani zakoni Ruske Federacije, 1996., N 48, čl. 5369), statutom o računovodstvo "Finansijski izvještaji organizacije" PBU 4/99 i drugi računovodstveni propisi. Računovodstveni plan u budžetskim organizacijama, uputstva za njegovu primjenu odobrena Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 31. oktobra 2000. N 94n (prema zaključku Ministarstva pravde Ruske Federacije od 9. novembra 2000. godine, 2000 N 9558-YUD, za ovu naredbu nije potrebna državna registracija).

Prilikom prikazivanja podataka u finansijskim izvještajima, treba imati na umu da ako, u skladu sa regulatornim dokumentima o računovodstvu, indikator treba oduzeti od odgovarajućih pokazatelja (podataka) prilikom izračunavanja odgovarajućih podataka (srednji, ukupni, itd. ) ili ima negativnu vrijednost, onda je u računovodstvenom izvještavanju ovaj pokazatelj prikazan u zagradama (troškovi poslovanja, usmjeravanje sredstava, otuđenje osnovnih sredstava i sl.).

Izveštajna godina za sva preduzeća, ustanove i organizacije je period od 1. januara do zaključno 31. decembra. Godišnji izvještaji se sastavljaju od 1. januara, tromjesečno - od 1. jula i 1. oktobra, mjesečno - prvog dana narednog mjeseca nakon izvještajnog. Prva izvještajna godina za novostvorene ustanove je period od dana državne registracije, tj. sticanja prava pravnog lica zaključno do 31. decembra, a za preduzeća osnovana nakon 1. oktobra - zaključno do 31. decembra naredne godine.

Pravila za sastavljanje i podnošenje izvještaja uređena su Pravilnikom o vođenju računovodstvenog i finansijskog izvještavanja u Ruskoj Federaciji od 29. jula 1998. godine, br. 34n; Računovodstveni propisi "Finansijski izvještaji organizacija" (PBU br. 4/96), odobreni Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 10 od 8. februara 1996. godine, kao i dopisom Ministarstva finansija Ruske Federacije "O postupku sastavljanja godišnjih, tromjesečnih i mjesečnih finansijskih izvještaja institucija i organizacija o budžetu" od 15. februara 1993. br. 12 (sa izmjenama i dopunama od 3. avgusta 1993., 25. jula 1994., 27. 1995., 26. avgust 1997.)

Uzorke obrazaca za godišnje, tromjesečne i mjesečne izvještaje za Ured i njihov sadržaj utvrđuje Ministarstvo finansija Ruske Federacije i popunjavaju se u skladu sa indikatorima navedenim u njima. Godišnji, tromjesečni i mjesečni izvještaji se mogu dostavljati u formi automatizovanih obrazaca.

Procijenjeni pokazatelji obrazaca godišnjih, tromjesečnih i mjesečnih izvještaja moraju odgovarati odobrenim procjenama rashoda, procjenama prihoda i rashoda, uzimajući u obzir promjene učinjene u izvještajnom periodu, sačinjene na način koji propisuje Ministarstvo finansija Republike Srpske. Ruska Federacija.

Godišnji izvještaj Filijale sadrži sljedeće obrasce:

0503130 „Bilans izvršenja budžeta glavnog rukovodioca, primaoca budžetskih sredstava“;

0503125 "Pomoć za interna poravnanja";

0503126 „Izvod o stanju gotovine na bankovnim računima primalaca budžetskih sredstava“;

0503121 "Izvještaj o finansijskom učinku"

0503127 „Izvještaj o izvršenju budžeta glavnog rukovodioca, primaoca, primaoca budžetskih sredstava“;

0503169 "Informacije o potraživanjima i obavezama";

0503130 "Izvještaj o bilansu stanja" o zaključku računa budžetskog računovodstva izvještajne finansijske godine;

050168 "Informacije o kretanju nefinansijske imovine";

0503174 „Informacija o finansijskom rezultatu rada ustanove“;

0503176 "Informacije o nestašici i krađi sredstava."

Finansijski izvještaji Odjeljenja uključuju pokazatelje učinka ne samo samog sebe, već i strukturnih odjeljenja.

Odjeljenje blagovremeno dostavlja mjesečne, kvartalne i godišnje finansijske izvještaje svojoj matičnoj organizaciji, Regionalnom penzionom fondu grada Uljanovska.

Finansijski izvještaji koji sadrže indikatore koji su klasifikovani kao državna tajna prema važećem zakonodavstvu prikazani su uzimajući u obzir zahtjeve ovog zakona.

Glavni računovođa blagovremeno dostavlja konsolidovane, tromjesečne, godišnje finansijske izvještaje o izvršenju procjena prihoda i rashoda institucija. Konsolidovane finansijske izvještaje potpisuju rukovodilac i glavni računovođa.

Odgovornost lica koja su potpisala konsolidovane finansijske izvještaje utvrđena je u skladu sa važećom zakonskom regulativom. U Odeljenju je računovodstvo automatizovano iu skladu sa tim računovodstvo se zasniva na jedinstvenom međusobno povezanom, tehnološkom procesu obrade dokumentacije za sve delove računovodstva sa izradom bilansa stanja u skladu sa Kontnim planom predviđenim ovim Instrukcije i standardna projektna rješenja za sveobuhvatnu automatizaciju računovodstva. Tako se podaci sintetičkog i analitičkog računovodstva formiraju u bazama podataka korišćenog softverskog paketa i mjesečno se prikazuju na papiru - izlazni oblici dokumenata (spomen nalozi, kartoni, izvodi, glavna knjiga, izvještaj i sl.). Istovremeno, sadržaj indikatora u izlaznim obrascima dokumenata mora biti u skladu sa zahtjevima predviđenim ovim Uputstvom za računovodstvene registre.

Ukoliko se pronađu greške u računovodstvenim izvještajima, potrebno je izvršiti ispravke u odgovarajućim bazama podataka i primiti izlazne obrasce, uzimajući u obzir ispravku grešaka. Bez sastavljanja dokumenata koji potvrđuju bilo kakve ispravke, novi podaci se neće unositi u obrasce.

U obrazloženju treba dati kratak opis aktivnosti organizacije (redovne aktivnosti; tekuće, investicione i finansijske aktivnosti), glavne pokazatelje učinka i faktore koji su uticali na finansijske rezultate organizacije u izvještajnoj godini, kao i odluke na osnovu rezultate razmatranja godišnjih finansijskih izvještaja, tj. relevantne informacije korisne za dobijanje potpunije i objektivnije slike o finansijskom položaju organizacije, finansijskom učinku organizacije za izvještajni period i promjenama u njenom finansijskom položaju.

Prilikom navođenja u obrazloženju glavnih pokazatelja uspješnosti koji karakteriziraju kvalitativne promjene imovinsko-finansijskog stanja, njihovih razloga, po potrebi treba navesti usvojenu proceduru za izračunavanje analitičkih pokazatelja.

Prilikom karakterizacije solventnosti treba obratiti pažnju na indikatore kao što je dostupnost sredstava na bankovnim računima, na blagajni organizacije.

Računovodstvo je neophodno za pravilnu organizaciju monetarnog prometa, za efikasno korišćenje finansijskih sredstava. Vješta alokacija sredstava sama po sebi može stvoriti dodatni prihod za organizaciju. Stoga morate stalno razmišljati o racionalnom ulaganju privremeno slobodnih sredstava.

Organizacija računovodstva u državnoj instituciji - Uredu Penzionog fonda Ruske Federacije u regiji Uljanovsk vrši se u skladu sa osnovnim regulatornim dokumentima za računovodstvo, a to su:

Zakonik o budžetu Ruske Federacije od 08/12/98;

Federalni zakon Ruske Federacije od 21. novembra 1996. br. 129 - Federalni zakon “O računovodstvu”;

Pravilnik o Penzionom fondu Ruske Federacije od 27. decembra 1991. godine, 2122-1;

Uputstvo o računovodstvu u budžetskim organizacijama "odobreno Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 30. decembra 1999. br. 107 br.

Pravilnik o vođenju računovodstva i finansijskog izvještavanja u Ruskoj Federaciji od 27.07.98., 34 n.

Uredba o dokumentima i toku rada u računovodstvu, odobrena od strane Ministarstva finansija SSSR-a 29. jula 1983. godine, 105;

Metodološko uputstvo za popis imovine i finansijskih obaveza, odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. juna 1995. godine 49;

Uputstvo o računovodstvu i izvještavanju o izvršenju budžeta PFR-a, odobreno odlukom Odbora PFR-a od 30. januara 1995. godine, 18, uz koordinaciju sa Ministarstvom finansija Ruske Federacije;

Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobrena odlukom Upravnog odbora Banke Rusije od 22.03.1993. 40;

Pravilnik o Odjeljenju za računovodstvo primanja i rashoda sredstava regionalnog ogranka Penzionog fonda Ruske Federacije, odobren odlukom Odbora PFR 15. januara 1992. 11;

Ostali aktuelni nastavni i metodološki materijali Penzionog fonda Ruske Federacije.

Ovo Uputstvo uspostavlja jedinstvenu proceduru računovodstva u budžetskim institucijama. Uputstva primjenjuju sljedeće koncepte:

Budžetska institucija je organizacija koju su osnovali organi javne vlasti Ruske Federacije, organi javne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, organi lokalne samouprave za sprovođenje upravljačkih, društveno-kulturnih, naučnih i tehničkih i drugih funkcija -komercijalne prirode, čije se stanje finansira iz odgovarajućeg budžeta ili budžeta državnog vanbudžetskog fonda na osnovu procjena prihoda i rashoda;

Glavni upravitelj budžetskih sredstava (u daljem tekstu: glavni upravnik) je državni organ Ruske Federacije, organ vlasti u sastavu Ruske Federacije, organ lokalne samouprave ili drugi direktni primalac budžetskih sredstava utvrđen od strane relevantnog zakona (zakonskog akta) o budžetu za narednu finansijsku godinu i ima pravo da raspoređuje aproprijacije u pravcima utvrđenim ovim zakonom (zakonskim aktom), o administratorima i primaocima budžetskih sredstava iz svoje nadležnosti;

Limit budžetskih obaveza - maksimalni iznos prava primaoca na prihvatanje novčanih obaveza, koji se plaća iz sredstava odgovarajućeg budžeta;

Prijem novčanih obaveza na teret budžetskih sredstava - zaključivanje od strane primaoca ugovora (sporazuma, akata) o obavljanju (usluga) sa izvršiocima poslova (usluga) u granicama budžetskih obaveza;

Obim finansiranja rashoda - iznos prava korisnika na plaćanje novčanih i drugih obaveza preuzetih na utvrđeni način na teret budžetskih sredstava, u okviru kojih organi izvršavanja budžeta vrše gotovinske izdatke u ime primaoca;

Gotovinski trošak - operacija otpisa sredstava sa računa organa trezora ili u kreditnoj instituciji radi plaćanja obaveza koje je primalac prihvatio na utvrđeni način i plativih iz sredstava odgovarajućeg budžeta;

Lični račun - registar analitičkog računovodstva organa trezora, dizajniran da odražava u računovodstvu granice budžetskih obaveza, prihvaćenih novčanih obaveza, finansiranja i gotovinskih rashoda, izvršenje budžeta od strane glavnih administratora, administratora i primalaca;

Institucije vode evidenciju o izvršenju procjena prihoda i rashoda za budžetska sredstva i sredstva dobijena iz vanbudžetskih izvora, u skladu sa Federalnim zakonom „O računovodstvu“ (Sbornik zakona Ruske Federacije, 1996. br. 48, član 5369; 1998, broj 30, član 3619) i ovog uputstva.

Postupkom vođenja računovodstvene evidencije u ustanovama osnovanim ovim uputstvom predviđeno je:

kontni plan za računovodstvo u institucijama;

časopisni oblik računovodstva;

način korišćenja podračuna Kontnog plana za iskazivanje poslova na izvršenju procene prihoda i rashoda kako budžetskih sredstava tako i sredstava dobijenih iz vanbudžetskih izvora;

obrasci primarnih računovodstvenih isprava i računovodstvenih registara;

metode vrednovanja imovine i obaveza;

korespondencija podračuna za osnovne računovodstvene transakcije;

druga pitanja organizacije računovodstva.

Upravljanje Odjeljenjem vrši načelnik, kojeg na funkciju imenuje Odbor PFR-a u dogovoru sa administracijom regije Uljanovsk.

Odjel trezora je strukturna jedinica regionalnog ureda Penzijskog fonda Ruske Federacije i direktno je podređen šefu državne uprave - UPF RF u regiji Uljanovsk.

Odjel se u svom radu rukovodi Ustavom Ruske Federacije, saveznim zakonima, zakonima Ruske Federacije o računovodstvu, propisima Ministarstva finansija Ruske Federacije i tijelima kojima je federalnim zakonima dato pravo da regulišu računovodstvo, Pravilnik o Penzionom fondu Ruske Federacije, odluke Upravnog odbora PFR-a i Izvršne uprave PFR-a, pravila, uputstva i propisi koje je izradila FOJ, naredbe i naredbe šefa Odjeljenja, kao i ova Uredba.

Sektor trezora uključuje sljedeće grupe:

Financijska grupa;

Računovodstvena grupa za izvršenje predračuna prihoda i rashoda Kancelarije;

Grupa za komplet finansijskih izveštaja o troškovima isplate penzija i procenama prihoda i rashoda za održavanje organa PFR;

Grupa za predviđanje novčanih primanja.

Odjelom rukovodi glavni računovođa - šef Odjeljenja za trezor, koga imenuje i razrješava predsjednik Upravnog odbora PF RF.

Rad Uprave za trezor izgrađen je u skladu sa tromjesečnim planom rada i Pravilnikom o Sektoru za trezor, koji donosi načelnik Odjeljenja.

Opis poslova za specijaliste Odjela trezora sastavlja glavni računovođa u skladu sa metodološkim preporukama Metodološkog vijeća regionalnih odjela za računovodstvo prijema i utroška sredstava, datim u pismu Penzionom fondu Rusija od 20.10.1997. br. EV - 03 - 11/7470-IN.

Glavni računovođa, pošto se dokumenti primaju od FOJ, vodi časove sa računovodstvenim radnicima radi proučavanja instruktivnih i regulatornih dokumenata.

U cilju blagovremenog proučavanja izmjena zakonskih dokumenata, zaposleni u Upravi za trezor u svom praktičnom radu primjenjuju program Konsultant Plus, informacije iz časopisa „Računovodstvo u budžetskim i privrednim organizacijama“, „Glavbuh“ i lista „Ekonomija i život“.

2. Organizacija računovodstva sredstava u budžetskim organizacijama

2.1 Računovodstvo gotovinskih transakcija

U skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 25. septembra 1992. N 3537-1 "O monetarnom sistemu Ruske Federacije" (član 15.), Upravni odbor Banke Rusije odlukom br. 40 od ​​22. septembra, 1993. odobrena je "Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji" ...

Naredbom šefa Penzionog fonda Ruske Federacije u regiji Uljanovsk od 5. jula 2000. godine br. 37 odobrena je Uredba o računovodstvenoj politici Penzionog fonda Ruske Federacije u regiji Uljanovsk. Klauzula "Opšta uredba" uspostavlja osnovu za formiranje i objavljivanje računovodstvene politike Ureda Penzijskog fonda Ruske Federacije u regiji Uljanovsk, Ured je formiran za obavljanje državnog upravljanja finansijama penzija u Uljanovsku region.

Slični dokumenti

Sprovođenje gotovinskog i bezgotovinskog plaćanja. Dokumentovanje prijema i izdavanja gotovine. Vođenje knjige blagajne. Osnovna knjigovodstvena knjiženja za računovodstvo gotovinskih transakcija. Postojeći oblici bezgotovinskog plaćanja u Ruskoj Federaciji.

seminarski rad dodan 30.06.2014


Gotovina i gotovinski ekvivalenti. Oblici bezgotovinskog plaćanja. Obračun gotovine na tekućim računima, poslovanje na deviznom računu, amortizacija osnovnih sredstava, nematerijalna ulaganja, potraživanja, obračuni sa kupcima i kupcima.

cheat sheet, dodano 01.06.2009


Računovodstvo novčanih tokova na obračunskim i posebnim računima u bankama. Otpis sredstava. Dokumentarna registracija kretanja sredstava preduzeća na bankovnim računima. Skladištenje sredstava u stranoj valuti i transakcije vezane za obračune.

seminarski rad, dodan 14.01.2016


Proizvodna djelatnost farme i njeni rezultati. Obračun kretanja gotovine na blagajni preduzeća, bezgotovinskih sredstava na računima za poravnanje preduzeća. Automatski oblik obračuna sredstava, optimizacija njihovih tokova.

teza, dodana 22.12.2007


Suština i oblici bezgotovinskog plaćanja. Njihova zakonska regulativa, računovodstveni poslovi. Procedura i šeme za obavljanje poslova na ovom računu u organizaciji. Unapređenje računovodstva sredstava na posebnim bankovnim računima na osnovu iskustva velikih kompanija.

seminarski rad, dodan 21.11.2011


Obračun transakcija na tekućem i deviznom računu, na posebnim računima u bankama. Računovodstvo transfera u tranzitu. Oblici organizovanja bezgotovinskog plaćanja. Registracija naloga za plaćanje. Organizacija obračuna putem zahtjeva za plaćanje.

seminarski rad, dodan 20.03.2003


Gotovina: koncept, ciljevi i osnove organizacije računovodstva. Pravna regulativa fondova u Ruskoj Federaciji. Organizacija gotovinskog računovodstva. Dokumentovanje. Postupak otvaranja i registracije tekućeg računa.

teza, dodana 12.10.2008


Opis zadataka i osnova organizacije računovodstva gotovinskih i bezgotovinskih sredstava. Računovodstvo gotovinskih transakcija u rubljama i stranoj valuti. Obračun sredstava na tekućem računu i posebnim računima u bankama. Poslovanje sa odgovornim licima.

seminarski rad dodan 01.09.2011


Gotovina, njena vrijednost u ekonomskom prometu i upotreba za naselja na teritoriji Republike Bjelorusije. Regulatorna podrška za računovodstvo gotovinskih transakcija. Osnovni zadaci kontrole novčanih sredstava bankarskog poslovanja.

seminarski rad dodan 03.03.2014


Obračun gotovine na tekućem računu i drugim bankovnim računima, gotovinski promet i gotovinska isprava. Pojam potraživanja i obaveza. Računovodstvo obračuna sa kupcima i kupcima, dobavljačima i izvođačima, plate.

Sredstva organizacija su gotovina koja se drži u blagajni preduzeća, na bankovnim računima, kao iu obliku bezgotovinskih hartija od vrijednosti. Glavni ciljevi gotovinskog računovodstva su:

tačno, potpuno i blagovremeno evidentiranje ovih sredstava i poslovanja na njihovom kretanju;

kontrolu dostupnosti sredstava i novčanih dokumenata, njihovu sigurnost i namjensku upotrebu;

kontrola poštivanja gotovinske i obračunske i platne discipline;

identifikovanje mogućnosti za racionalnije korišćenje sredstava.

Računovodstvo u budžetskim organizacijama ima specifičnosti zbog zakonodavstva o strukturi budžeta i budžetskom procesu.

Ove karakteristike uključuju:

organizacija računovodstva u kontekstu stavki budžetske klasifikacije;

kontrola izvršenja troškovnika;

prelazak na trezorski sistem izvršenja budžeta;

izdvajanje u računovodstvu gotovine i stvarnih rashoda itd.

Osnovni dokument koji reguliše postupak registracije i evidentiranja gotovinskih transakcija je Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobrena Odlukom Upravnog odbora Centralne banke Rusije br. 40 od ​​22. septembra 1993. godine. Međutim, kada registracija i evidentiranje gotovinskih transakcija, budžetske institucije se rukovode procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, koju je ustanovila Centralna banka Ruske Federacije, uzimajući u obzir neke posebnosti.

Obračun sredstava u budžetskoj instituciji

Budžetsko računovodstvo sredstava ustanove mora osigurati ispravnu dokumentaciju i blagovremeno evidentiranje u računovodstvenim registrima prijema i raspolaganja finansijskim sredstvima, kontrolu nad njihovom sigurnošću i pravilnom upotrebom.

Račun 020100000 "Institucionalna sredstva" je namenjen za obračun od strane institucije kretanja sredstava na bankovnim računima, na blagajni, kao i za obračun kretanja novčanih dokumenata.

Sljedeći računi se koriste za evidentiranje novčanih tokova:

020101000 "Sredstva ustanove na bankovnim računima";

020102000 "Institucionalni fondovi na privremenom raspolaganju";

020103000 "Institucionalni fondovi u tranzitu";

020104000 "Blagajnik";

020105000 "Gotovinski dokumenti";

020106000 "Akreditivi";

020107000 "Sredstva ustanove u stranoj valuti".

Poslovi na računu 020101000 „Institucionalna sredstva na bankovnim računima“ mogu se podijeliti u dvije grupe:

1) poslovi kretanja sredstava, kada ustanova nema lični račun u trezoru, a finansiranje se vrši prenosom novca na račun u banci;

2) transakcije sa sredstvima dobijenim iz delatnosti koje generišu prihod.

Iz teksta Uputstva broj 25n proizilazi da se na računu 020101000 uzimaju u obzir transakcije sa sredstvima dobijenim iz preduzetničke delatnosti, čak i ako ustanova ima poseban lični račun kod trezora.

Prijem i podizanje sredstava sa računa 020101000 „Sredstva institucija na bankovnim računima“ se ogleda u izvodu sa ličnog računa, koji je glavni računovodstveni registar za ovaj račun. Izvod odražava transakcije za operativni dan i:

Dolazni na početku dana i odlazni na kraju dana stanja vanbudžetskih sredstava;

Iznosi primljenih vanbudžetskih sredstava za dati radni dan za svaku operaciju;

Iznos gotovinskog rashoda i njegova nadoknada za dati radni dan za svaku transakciju prema odgovarajućim pokazateljima ekonomske klasifikacije troškova budžeta Ruske Federacije;

Ostala plaćanja (plaćanje poreza i naknada u budžete različitih nivoa u skladu sa klasifikacijom budžetskih prihoda Ruske Federacije i drugi transferi predviđeni dozvolom, a ne odnose se na troškove transfera);

Brojevi i datumi obračunskih, gotovinskih i platnih dokumenata koji odgovaraju navedenim operacijama.

Izvodi sa računa i prilozi uz njih izdaju se uz potvrdu licima koja imaju pravo na prvi ili drugi potpis na ovom računu, odnosno drugom licu po punomoći. Ukoliko primalac budžeta utvrdi da su iznosi pogrešno iskazani na njegovom ličnom računu, potrebno je o tome pismeno obavijestiti savezni organ trezora najkasnije u roku od tri radna dana od dana prijema izvoda.

Budžetske institucije se, po pravilu, najčešće suočavaju sa dva problema:

Krediti primljena sredstva na račun nejasnih iznosa (u slučaju netačnog navođenja imena primaoca);

Upis sredstava bez prava trošenja (ako uplatni dokument ne sadrži link ka izvoru obrazovanja vanbudžetskih sredstava ili izvor ne odgovara navedenom u dozvoli).

U oba slučaja, saveznom organu trezora dostavljaju se dodatne informacije koje potpisuju rukovodilac i glavni računovođa, uz navođenje imena primaoca ili izvora formiranja vanbudžetskih sredstava. Kako biste izbjegli takve situacije, svojim sugovornicima možete donijeti tačne podatke o plaćanju, kao i šifru i naziv izvora formiranja vanbudžetskih sredstava.

Transakcije sa sredstvima dobijenim od aktivnosti koje generišu prihod.

Ova sredstva se mogu podijeliti u dvije grupe:

Novčana sredstva dobijena od preduzetničkih aktivnosti, odnosno sredstva dobijena za prodate gotove proizvode, izvršene radove i pružene usluge;

Sredstva koja se prenose budžetskim institucijama u okviru ciljanog finansiranja, odnosno grantova, donacija, besplatne pomoći (pomoć).

Sredstva od pružanja dodatnih plaćenih usluga. Ova sredstva su vanbudžetska sredstva.

Postupak za dobijanje dozvola za otvaranje ličnih računa za obračun sredstava iz preduzetničkih aktivnosti regulisan je naredbom Ministarstva finansija Rusije od 21. juna 2001. godine br. 46n. Razlozi za otvaranje ovakvih ličnih računa su:

Opšte dozvole za otvaranje ličnih računa u teritorijalnim organima Federalnog trezora glavnom upravitelju sredstava federalnog budžeta i podređenim institucijama, koje izdaje Federalni trezor glavnim upraviteljima sredstava federalnog budžeta;

Dozvole za otvaranje ličnih računa u teritorijalnim organima Federalnog trezora, koje u skladu sa opštim dozvolama izdaju glavni rukovodioci i upravitelji sredstava federalnog budžeta primaocima sredstava.

Razmotrite proceduru sastavljanja izvoda sa ličnog računa.

Prilikom određivanja šifri budžetske klasifikacije (kolona 1) potrebno je voditi se Uputstvom o postupku primjene budžetske klasifikacije Ruske Federacije.

U ovoj koloni, prema izvodu institucije koja se proučava, navedeni su kodovi funkcionalne klasifikacije budžetskih rashoda Ruske Federacije, koja predstavlja grupisanje budžetskih rashoda na svim nivoima i odražava pravac budžetskih sredstava za implementaciju osnovnih funkcija po jedinicama sektora državne uprave i lokalne samouprave, rješavanje društveno-ekonomskih problema.

Prva tri znaka označavaju imena direktnih primalaca sredstava iz saveznog budžeta. U našem slučaju: 057 - Ministarstvo kulture i masovnih komunikacija Ruske Federacije.

Sama šifra funkcionalne klasifikacije zauzima 14 znakova, uključujući: odjeljak - 2 znaka, pododjeljak - 2 znaka, šifru ciljnog artikla, uključujući programski rez, - 7 znakova, i šifru vrste troškova - 3 znaka.

Prvi nivo funkcionalne klasifikacije – sekcije, odražava usmjerenje finansijskih sredstava za obavljanje glavnih funkcija države. Funkcionalna klasifikacija sadrži 11 odjeljaka i 84 pododjeljka, koji su drugi nivo funkcionalne klasifikacije, koji precizira usmjerenje budžetskih sredstava za obavljanje državnih funkcija u okviru odjeljaka.

Struktura pododjeljaka funkcionalne klasifikacije izgrađena je na principu detaljizacije glavnih funkcija, daljnje detaljiranje troškova vrši se na nivou ciljnih stavki i vrsta rashoda funkcionalne klasifikacije u procesu formiranja odgovarajućih budžeta budžetski sistem.

Ciljne stavke čine treći nivo funkcionalne klasifikacije, koji obezbjeđuje vezivanje budžetskih izdvajanja za određene oblasti djelovanja subjekata planiranja budžeta i učesnika u budžetskom procesu, u okviru pododjeljaka funkcionalne klasifikacije.

U okviru ciljanih stavki i vrsta rashoda izdvajaju se troškovi za realizaciju ciljanih programa ili neprogramskih dijelova.

Vrste rashoda, koje čine četvrti nivo funkcionalne klasifikacije, detaljno preciziraju pravac finansiranja budžetskih rashoda, kako po ciljnim stavkama, tako i po ciljnim programima budžetskih rashoda.

Odatle: odjeljak i pododjeljak: 0702 - Opšte obrazovanje; ciljna stavka: 4230000 - Ustanove za vanškolski rad sa djecom; Ekonomska klasifikacija rashoda: 211 - plate, 212 - ostala plaćanja, 213 - vremenska razgraničenja za plate, 221 - komunikacione usluge, 223 - komunalije, 225 - usluge održavanja imovine.

Za izvještajni operativni dan nastali su rashodi: obračunati po osnovu naknade za rad - 61.026,38 RUB.

Za dati radni dan nisu obavljene operacije naplate nastalih troškova.

Knjigovodstvo transakcija o kretanju sredstava po računu 020101000 vodi se u Dnevniku poslovanja bezgotovinskim sredstvima na osnovu dokumenata priloženih uz izvode iz banke.

Transakcije po prijemu novčanih sredstava sastavljaju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

prijem sredstava glavnom rukovodiocu, rukovodiocu, primaocu za vršenje uplata u skladu sa planom budžeta se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“ i u dobrom iznosu odgovarajućih analitičkih računa računa. 030404000 „Interna poravnanja između glavnih menadžera (menadžera) i primalaca sredstava“;

primitak sredstava vezanih za povraćaj budžetskih kredita se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Prijem sredstava ustanove na bankovne račune“ i na kreditu računa 020701640 „Smanjenje duga po budžetskim kreditima, pravna i fizička lica, rezidenti Ruske Federacije", 020702640 "Smanjenje duga po budžetskim kreditima, drugim budžetima budžetskog sistema Ruske Federacije", 020703640 "Smanjenje duga po državnim zajmovima stranim vladama", 020704640 "Smanjenje duga po državnim zajmovima stranim pravnim licima ", 020705640 "Smanjenje duga po državnim kreditima međunarodnim finansijskim organizacijama";

prijem sredstava u vezi sa nastankom dužničkih obaveza se ogleda na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava institucije na bankovne račune” i na kreditu računa 030101710 „Povećanje duga po obavezama unutrašnjeg duga”, 030102720 „Povećanje u dug po obavezama prema spoljnom dugu“;

primitak sredstava u izvještajnoj godini za naplatu troškova otplate potraživanja iskazan je na zaduženju računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“ i na kreditu pripadajućih analitičkih računa računa 040101200 „Rashodi od institucije ", računa 020104610" Otuđenje iz blagajne ", odgovarajući računi analitičkog računovodstva računa 020600000" Kalkulacije o napretku izdao "(020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660 , 020622660, 020620660, odgovara za nedostatke "(020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), čine 021003660" Smanjenje potraživanja na poslovanje gotovinom primaoca budžetskih sredstava ", odgovara analitičkim računima računa 030300000" naselja na plaćanja budžeta" (030301730, 030302730, 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

primitak sredstava u vezi sa upisom prihoda koje administrira ustanova iskazuje se na zaduženju računa 020101510 "Primanja sredstava ustanove na bankovne račune" i na kreditu odgovarajućih analitičkih računa računa 020500000 "Poravnanja sa dužnicima o prihodima " (020501660, 020502660, 020503660, 02050604660, 02050 , 020506660, 020507660, 020508660, 020503660, 02050604660, 02050, 020506660, 020507660, 020508660, 020508660, 020508660, 02050666, 020507660, 020508660, 0205092, račun10 korespondentni račun, 0205096 račun1, 060 korespondentni račun),

Budžetska institucija troši novac u skladu sa procijenjenim prihodima i rashodima.

Sredstva ustanove mogu se koristiti u sljedeće svrhe:

Prenos avansa u skladu sa zaključenim ugovorima za kupovinu dobara (radova, usluga);

Prenos sredstava za plaćanje računa dobavljača za isporučene materijalne vrednosti (izvedeni radovi, izvršene usluge);

Ostala plaćanja od strane institucije (transfer poreza, izdavanje akreditiva, prenos naloga za izvršenje, itd.).

Operacije podizanja sredstava sa računa sastavljaju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

prenos sredstava ustanovama u nadležnosti glavnog rukovodioca (upravljača) se ogleda u odobrenju računa 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teret odgovarajućih analitičkih računa računa 030404000 „Interna obračuna između glavni rukovodioci (menadžeri) i primaoci sredstava“;

prenos avansa u skladu sa zaključenim ugovorima za nabavku materijalnih sredstava, obavljanje poslova, usluga, izvršenje ostalih plaćanja se ogleda u kreditu računa 020101610 „Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i zaduženje odgovarajućeg računa analitičkog računovodstva računa 020600000 "Kalkulacije avansa izdaje" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660)

prenos sredstava u naplatu računa dobavljača za isporučene materijalne vrednosti, izvršene usluge se ogleda u odobrenju računa 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i zaduženju pripadajućih analitičkih računa računa 030200000 „Poravnanja“. sa dobavljačima i izvođačima "(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 0308223830), 030

obezbjeđenje budžetskih kredita se ogleda u odobrenju računa 020101610 „Raspolaganja sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teretu pripadajućih analitičkih računa računa 020700000 „Poravnanja sa dužnicima po budžetskim kreditima“ (020701540, 020702 040702). 020704540, 020705540);

prenos iznosa po državnim i opštinskim garancijama, za koje proizilaze ekvivalentna potraživanja od žiranta prema dužniku, odražava se na odobrenje računa 020101610 „Raspolaženje sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teret odgovarajućih analitičkih računa dr. račun 020700000 "Poravnanja sa dužnicima po budžetskim kreditima" (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

prenos iznosa po državnim i opštinskim garancijama, za koje ne proizilaze ekvivalentna potraživanja od žiranta prema dužniku, iskazuje se u korist računa 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teret računa 040101290. Ostali troškovi“;

otplata dužničkih obaveza iskazuje se na dobrom računu 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na zaduženju pripadajućih analitičkih računa računa 030100000 „Poravnanja sa povjeriocima po dužničkim obavezama“ (030101810, 020102);

Ostale uplate institucije iskazuju se u dobrom računu 020101610 "Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa" i na teret računa 020106510 "Primanja sredstava na akreditiv", 020401550 "Primanja na depozitni račun" , odgovarajući analitičkim računima računa 040101100 "Porez na institucije", odgovarajući analitičkim računima računa 030300000 "naselja za plaćanja u budžete" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), čine 030403830 "smanjenje obaveza na odbici od plata”;

prijem gotovog novca na blagajni ustanove iskazuje se u potvrđivanju računa 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“ i na teretu računa 020104510 „Primanja na blagajni“;

prenos u budžet sredstava dobijenih na ime naknade štete pričinjene instituciji na lični račun, za poslovanje sa sredstvima dobijenim iz dohodovne djelatnosti otvoren kod organa koji pruža gotovinske usluge izvršenja budžeta ili na račun za obračun budžeta sredstva otvorena kod kreditne institucije, iskazuju se na zaduženju pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 021002000 „Obračun primitaka budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta“ (021002410, 021002420, 021002410, 0210024130,2010202010202020202020102410, 021002410 za nadoknadu manjka sredstava), 040101100 „Prihodi institucija“ i kredit računa 020101610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa“;

rashodi za izvršene usluge konverzije iskazuju se u korist računa 020101610 "Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa" i na teret računa 040101226 "Rashodi za ostale usluge".

Na ovom računu iskazuju se sredstva primljena od pružanja dodatnih plaćenih usluga. Međutim, ove uplate se u početku vrše na blagajni ustanove, a tek onda se prenose na bankovne račune. U ovom slučaju, u računovodstvu ove institucije, sastavlja se korespondencija:

U Multigraf kartici se vodi analitičko računovodstvo za račun 020101000 "Sredstva institucija na bankovnim računima".

Obračun sredstava primljenih na privremeno raspolaganje ustanovi vodi se na računu 020102000 „Sredstva ustanove na privremenom raspolaganju“. Primer sredstava ustanove koja se nalaze u privremenom posedu mogu biti novčana sredstva oduzeta u toku istrage, predistražnog postupka i koja nisu materijalni dokaz prilikom oduzimanja imovine okrivljenog (osumnjičenog), a koja se mogu naplatiti radi naknade štete. pričinjenu materijalnu štetu ili da izvrši presudu u smislu oduzimanja imovine, odnosno sredstava primljenih na čuvanje.

Navedena sredstva, po nastupu određenih uslova, podležu vraćanju vlasniku ili prenosu na odredište na propisan način.

Račun poslovanja o kretanju sredstava po računu vodi se u Dnevniku poslovanja na bankovnom računu na osnovu dokumenata priloženih uz izvode računa.

Prijem sredstava dokumentuje se knjigovodstvenim knjiženjem na teret računa 020102510 „Primanja sredstava na privremenom raspolaganju ustanovi“ i u korist računa 030401730 „Povećanje obaveza po osnovu računa za sredstva primljena na privremeno raspolaganje“.

Povraćaj sredstava vlasniku ili njihov prenos na odredište na propisani način se ogleda u odobrenju računa 020102610 „Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove primljenim na privremeno raspolaganje“ i na teretu računa 030401830 „Umanjenje obaveza po osnovu računa za sredstva primljena na privremeno raspolaganje”.

Gotovina u tranzitu je novac koji je prenesen instituciji, ali je ona primljena u narednom mjesecu, kao i sredstva prebačena sa jednog bankovnog računa na drugi. Slični iznosi evidentirani su i na računu 020103000 "Institucionalna sredstva u tranzitu".

Račun poslovanja o kretanju sredstava po računu vodi se u Dnevniku poslovanja na bankovnom računu.

Transakcije po prijemu novčanih sredstava sastavljaju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

prenos sredstava za konverziju se ogleda na zaduženju računa 020103510 "Primanja sredstava ustanove u tranzitu" i na kreditu računa 020101610 "Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa", 020107610 "Raspolaganje sredstvima ustanove". sa računa u stranoj valuti“;

od primalaca, kao i od glavnog rukovodioca (menadžera), kao primalaca, sredstva obezbeđena iz budžeta, a koja nisu primljena na dan izveštavanja, iskazuju se na teret računa 020103510 „Primanja sredstava ustanove u tranzitu“ i odobrenje pripadajućih računa analitičkog računovodstva računa 030404000 „Interni obračuni između glavnih rukovodilaca (menadžera) i primalaca sredstava“.

Transakcije odlaska u penziju evidentiraju se u sljedećim računovodstvenim stavkama:

prijem sredstava za konverziju se ogleda u kreditu računa 020103610 „Raspolaženje sredstvima ustanove u tranzitu“ u korespondenciji sa zaduženjem računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“, 020107510 „Primanja sredstava od institucija na račune u stranoj valuti“;

Prijem sredstava prenesenih u prethodnom izvještajnom periodu iskazuje se u korist računa 020103610 „Raspolaženje sredstava ustanove u tranzitu“ u korespondenciji sa zaduženjem računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“.

Račun 020104000 "Blagajnik" je namenjen za obračun gotovine na blagajni ustanove.

Prilikom registracije i evidentiranja gotovinskih transakcija, institucije se rukovode Procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji (odobrenom odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije br. 40 od ​​22. septembra 1993. godine), uzimajući uzeti u obzir sljedeće karakteristike.

Gotovina se prima na blagajni koristeći sledeća dokumenta:

Potvrda (f. 0504510);

Priznanica gotovinskog naloga (f. 0310001).

Računi se koriste kada se gotovina prima po utvrđenom postupku od fizičkih lica bez upotrebe kasa. Ukoliko to rade lica ovlašćena od strane institucije, moraju svaki dan primljeni novac predati blagajniku, sastavljen po Registru uručenja dokumenata, uz priložene potvrde (kopije).

Ako blagajnik izdaje gotovinu iz kase distributerima sa kojima su zaključeni ugovori o punoj odgovornosti, vrši upis u Knjigu evidencije novca izdatog distributerima za isplatu zarada, vojnih primanja i stipendija.

Ako se iz blagajne izdaje novac za izvještavanje više lica, umjesto pojedinačnih troškovnih naloga (f. 0310002), koriste Izvod za izdavanje novca iz blagajne odgovornim licima (f. 0504501). Takvi izvještaji se mogu sastaviti odvojeno za plate, poslovne troškove i druge potrebe. Svaki popunjeni izvod se izdaje kao troškovni nalog.

Gotovinske transakcije evidentiraju se u knjizi blagajne (f. 0504514). Koristi se za obračun gotovine u rubljama i u stranoj valuti. U ovom slučaju, prijem i izdatak deviza u gotovini vodi se na posebnim listovima blagajne po vrstama valuta.

Ako je gotovinsko poslovanje institucije automatizovano, moraju se poštovati i pravila za vođenje blagajne.

Računovodstvo gotovinskih transakcija vrši se u skladu sa opšte utvrđenim Pravilima za obavljanje gotovinskih transakcija. U ovom slučaju, primanja, odnosno podizanja gotovine se vrše prilaznim i odlaznim gotovinskim transakcijama (prilozi br. 4, 5). Na osnovu primarnih novčanih dokumenata sastavlja se Blagajna knjiga (Prilog br. 6). Knjigovodstvo pripadajućih transakcija vodi se iu Dnevniku prometa za račun "Blagajna" na osnovu gotovinskih izvještaja.

Gotovina koju primaju institucije u banci troši se za namjene navedene u čeku.

Procedura za primanje i izdavanje čekovnih knjižica za budžetske institucije odobrena je naredbom Ministarstva finansija Rusije od 21. septembra 2004. br. 85n „O postupku davanja gotovine primaocima sredstava iz budžeta budžetskog sistema Rusije Federacije."

Čekovnu knjižicu instituciji izdaje organ Federalnog trezora bez naknade na njen zahtjev.

Prije izdavanja čekovne knjižice, službenik Federalnog trezora provjerava postojanje svih gotovinskih čekova u njoj i na poleđini svakog gotovinskog čeka stavlja pečat na ime primaoca sredstava. Izuzetak je samo za primaoce sredstava koji, u skladu sa zakonskom regulativom, imaju pravo da ne navedu svoje ime u obračunskim i novčanim dokumentima.

U roku koji odredi Federalni trezor, podnosi mu gotovinski zahtjev za naredni kvartal u jednom primjerku.

Uoči dana prijema gotovine, ustanova podnosi zahtjev za prijem gotovine u dva primjerka organu Federalnog trezora (Prilog br. 7).

U zahtjevu za primanje gotovine navesti sljedeće podatke:

Serija, broj i datum uplatnice;

Broj ličnog računa primaoca sredstava (broj ličnog računa za dopunsko budžetsko finansiranje, broj ličnog računa za obračun vanbudžetskih sredstava);

Funkcija, prezime, ime i patronim predstavnika institucije za koju je ček izdat, podaci o pasošu ili drugom ličnom dokumentu;

Pokazatelji budžetske klasifikacije Ruske Federacije, koji odgovaraju namjeni primanja gotovine na ovom čeku.

Istovremeno sa prijavom dostavlja popunjenu uplatnicu Federalnom trezoru.

Ovlašteni službenik Federalnog trezora provjerava ispravnost popunjavanja prijave i čeka. Na prednjoj strani čeka stavljeni su pečat i potpisi lica uključenih u karticu sa uzorcima potpisa organa Federalnog trezora. Nakon toga, ček se vraća primaocu sredstava.

Po ovom čeku, ovlašćeni službenik budžetske institucije prima gotovinu iz blagajne banke.

Gotovina može doći sa računa u blagajnu ustanove na sljedeće načine:

Sa bankovnog računa ustanove, ako ustanova nema lični račun u trezoru;

Sa ličnog računa ustanove otvorenog u organu koji pruža gotovinske usluge za izvršenje budžeta (trezor) (kao u instituciji koja se proučava);

Od odgovorne osobe.

Na osnovu procedure prijema gotovine, postoji vremenski razmak između podnošenja zahtjeva i sastavljanja čeka i direktnog knjiženja sredstava na blagajni ustanove. Prema Uputstvu broj 25n, u ovom slučaju potrebno je koristiti račun 021003000 „Poravnanja gotovinskog prometa primaoca budžetskih sredstava“.

Račun 21003000 je nov.

Ako se poslovi primanja sredstava odnose na poduzetničke aktivnosti budžetske institucije i obavljaju se putem ličnog računa za obračun vanbudžetskih sredstava u federalnom trezoru, tada će računovodstvena evidencija biti nešto drugačija. Prvo, šifra aktivnosti će se promijeniti. Drugo, umjesto računa 030405000 "Poravnanja plaćanja iz budžeta kod organa koji organizuju izvršenje budžeta" koristiće se račun 020101000 "Institucionalna sredstva na bankovnim računima".

Gotovina se može potrošiti iz blagajne ustanove na sljedeće načine:

Polaganje gotovine na bankovni račun institucije;

Deponovanje gotovine od strane institucije koja ima lični račun kod organa koji pruža gotovinske usluge izvršenja budžeta (trezor);

Izdavanje gotovine na račun;

Izdavanje plata i naknada;

Izdavanje stipendija;

Izdavanje iznosa zarada licima koja nisu zaposleni u ustanovi, po ugovorima građanske prirode;

Izdavanje računa potraživanja.

Gotovina se uplaćuje u blagajnu banke na osnovu Oglasa za uplatu gotovinske rate.

U polju "Korisnik" navesti naziv organa Federalnog trezora, u zagradi - ime korisnika koji je položio gotovinu, kao i broj njegovog ličnog računa (lični račun za dopunsko budžetsko finansiranje, lični račun za obračun sredstava). vanbudžetska sredstva).

U polju „Izvor doprinosa“ institucija označava pokazatelje budžetske klasifikacije Ruske Federacije, prema kojima se deponovana sredstva odražavaju na ličnom računu primaoca sredstava (lični račun za dodatno budžetsko finansiranje, lični račun za obračun vanbudžetskih sredstava).

Institucija je odgovorna za tačnost ovih pokazatelja.

Gotovina koju je banka prihvatila uplaćuje se na račun organa Federalnog trezora, a instituciji se na Oglas izdaje potvrda o novčanom prilogu.

Maksimalni iznos gotovinskog obračuna između pravnih lica u okviru jedne transakcije je 60.000 rubalja.

Prilikom vraćanja neiskorištenog novca formira se i vremenski razmak između povraćaja sredstava banci i odraza tog povrata na lični račun kod Trezora. Prilikom prikazivanja ove operacije treba koristiti i račun 021003000 „Poravnanja gotovinskih transakcija primaoca budžetskih sredstava“.

Sve organizacije i samostalni preduzetnici, prilikom obavljanja gotovinskih obračuna ili obračuna platnim karticama u slučajevima prodaje robe, obavljanja radova ili pružanja usluga, moraju obavezno koristiti kase.

Međutim, identifikovani su slučajevi kada je moguće izvršiti gotovinsko plaćanje bez upotrebe kasa. Budući da je u zakonu u određenim slučajevima organizacijama dato pravo da biraju da li će koristiti kase ili ne, izbor organizacije treba da bude utvrđen u računovodstvenoj politici.

Budžetske institucije koje, u skladu sa Federalnim zakonom br. 54-FZ od 22. maja 2003. godine, br. 54-FZ, ne smiju koristiti kase, trebaju svoj izbor odraziti u organizacionom i tehničkom dijelu računovodstvene politike.

Kase se ne mogu koristiti u pružanju usluga stanovništvu u slučaju da se izdaju odgovarajući obrasci strogog izvještavanja.

Za utvrđivanje liste usluga koje se pružaju stanovništvu, potrebno je koristiti Sveruski klasifikator usluga stanovništvu OK 002-93 (OKUN) (usvojen i stupio na snagu Rezolucijom Državnog standarda Rusije od juna 28, 1993. br. 163).

Procedura za odobravanje obrazaca strogih izvještajnih obrazaca jednakih novčanim primanjima, kao i postupak njihovog evidentiranja, skladištenja i uništavanja, utvrđena je Uredbom Vlade Ruske Federacije od 31. marta 2005. godine br. 171.

Tačka 3. člana 2. Federalnog zakona br. 54-FZ od 22. maja 2003. predstavlja vrste djelatnosti u kojima organizacije i individualni poduzetnici, zbog specifičnosti svojih djelatnosti ili specifičnosti njihove lokacije, mogu izvršiti gotovinska plaćanja ili obračune. korišćenje platnih kartica bez upotrebe opreme za kase. Zakon predviđa mogućnost da se ZKP ne primjenjuje prilikom obezbjeđivanja hrane za učenike i zaposlene u opšteobrazovnim školama i obrazovnim ustanovama koji su im izjednačeni tokom obuke.

Prilikom prikazivanja transakcija vezanih za kretanje gotovine potrebno je unijeti dodatnu analitiku za račun 020104000 „Blagajna“. Uvođenje dodatne analitike omogućit će efikasnije praćenje namjene gotovine. Analitiku za račun 020104000 treba formirati na osnovu ekonomske klasifikacije rashoda budžeta Ruske Federacije.

Poslovi prijema gotovine na blagajni se sastavljaju knjigovodstvenim evidencijama:

Debit 120104510 "Priznaci gotovine"

Kredit 220503660 "Smanjenje potraživanja po osnovu prihoda od tržišne prodaje gotovih proizvoda, radova, usluga"

Sredstva su primljena za izvođenje plaćene nastave na blagajni ustanove;

Debit 120104510 "Priznaci gotovine"

Kredit 130405000 "Poravnanja plaćanja iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta" (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 130405)

Primljena gotovina na blagajni na osnovu podnesenog zahtjeva za posebne namjene (plata, ostala plaćanja, platni spisak, komunikacione usluge, komunalije, usluge održavanja imovine);

Debit 120104510 "Priznaci gotovine"

Kredit 120900000 "Poravnanja za nestašice" (120901660, 120902660, 120903660, 120904660, 12905660)

Gotovina primljena za manjak;

Debit 120104510 "Priznaci gotovine"

Kredit 120800000 "naselja sa odgovornim osobama" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 1208206608, 1203624)

Gotovina primljena od odgovornog lica.

Poslovi odliva gotovine se sastavljaju sa sljedećim računovodstvenim knjiženjima:

Debit 220101510 "Primanja sredstava institucije na bankovne račune"

Kredit 120104610 Odlaganje sa blagajne

Sredstva sa plaćene nastave prebačena su na lične račune ustanove.

Debit 120800000 "naselja sa odgovornim osobama" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660)

Kredit 120104610 Odlaganje sa blagajne.

Novčani dokumenti - plaćeni kuponi za benzin, hranu i sl., plaćeni bonovi za vikendice, sanatorije, primljena obavještenja za poštanske uputnice, poštanske marke i markice za državnu carinu itd. - uzimaju se u obzir na računu 020105000 "Gotovinski dokumenti". Novčana dokumenta čuvaju na blagajni ustanove.

Prijem na blagajni i izdavanje iz blagajne ovih dokumenata vrši se prilaznim i izlaznim nalozima za gotovinu. Upisuju se u Registar ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata (f. 0310003) odvojeno od gotovinskog prometa.

Analitičko računovodstvo novčanih dokumenata vrši se prema njihovim vrstama u Kartici za obračun sredstava i obračuna. Knjigovodstvo transakcija sa novčanim dokumentima vodi se u Dnevniku za ostale transakcije.

Prijem gotovine dokumenata na blagajni je napravljen od strane računovodstva stavke na teret računa 020105510 "Primici gotovine dokumenata" i kredit od odgovarajućeg analitičkog računa računa 030200000 "naselja sa dobavljačima i izvođačima" (030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 030215730, 030216730, 03021730, 030221830 ).

Izdavanje gotovine dokumenata iz kase se ogleda u zaduženje odgovarajućeg analitičkog računa računa 020800000 "naselja sa odgovornim osobama" (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) i kreditne dokumenata .

Novčani tokovi po akreditivima evidentiraju se na računu 020106000 "Akreditivi".

Akreditiv je uslovna novčana obaveza, koju prihvata banka izdavalac u ime platioca, da izvrši plaćanja u korist primaoca sredstava uz predočenje dokumenata koji ispunjavaju uslove akreditiva, odnosno ovlašćuju drugu banku da izvrši takva plaćanja.

Za svaki izdati akreditiv na Kartici vodi se analitičko knjigovodstvo za obračun sredstava i obračuna.

Transakcije o kretanju akreditiva evidentiraju se u Dnevniku poslovanja na bankovnom računu na osnovu dokumenata priloženih uz izvode iz akreditiva.

Unosi koji odražavaju korišćenje akreditiva otvorenog za kupovinu nefinansijske imovine zavise od trenutka prenosa vlasništva nad stečenom imovinom.

Obično, prema ugovoru, vlasništvo nad imovinom se prenosi u trenutku njenog prijema od strane budžetske institucije.

Ako se druga strana ne pridržava uslova ugovora, prethodno izdati akreditiv se može opozvati.

Prijenos sredstava na račun akreditiva se ogleda u zaduženju računa 020106510 "Primanja sredstava na akreditiv" i u kreditu računa 020101610 "Raspolaženje novčanim sredstvima ustanove sa bankovnih računa", 020107610 "Raspolaženje sa sredstva ustanove sa računa u stranoj valuti“. 030405000 „Poravnanja plaćanja iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta“.

Korištenje akreditiva se sastavlja knjigovodstvenim knjiženjem na akreditiv računa 020106610 „Raspolaganje sredstvima sa akreditiva“:

na teret korespondentnih računa analitičkog računovodstva računa 020600000 "Obračun izdatih avansa" (020619560, 020620560, 020621560, 020622560) po prenosu vlasništva nad imovinom u trenutku preuzimanja: primaoca

na teret odgovarajućih analitičkih računa računa 010700000 „Nefinansijska sredstva u tranzitu“ (010701310, 010702320, 010703340) po prenosu vlasništva nad imovinom na primaoca u trenutku njene otpreme od strane dobavljača;

na teret pripadajućih analitičkih računa konta 030200000 "Računi sa dobavljačima i izvođačima" (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030208830, 030 za kupovinu usluga)

Prijem neiskorištenih iznosa akreditiva se ogleda u odobrenju računa 020106610 „Raspolaženje sredstava sa akreditiva“ i na teretu računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“, 020107510 „Primanja sredstava“. ustanove na račune u stranoj valuti“, korespondentne račune analitičkog računovodstva računa 030405000 „Računi plaćanja iz budžeta kod organa koji organizuju izvršenje budžeta“.

Nov je račun 21003000 "Poravnanja gotovinskog prometa primaoca budžetskih sredstava". Ovaj račun je određen za računovodstvo institucije poslovanja sa gotovinom primaoca budžetskih sredstava. Koristi se kada nastaju gotovinski praznini kada se gotovina povuče sa računa i pripiše računu, tj. postoji vremenski interval između:

datum predaje čeka za gotovinski prijem i datum prijema sredstava sa računa;

datum kada je gotovina deponovana i datum kada su sredstva odobrena na račun.

Račun 21003000 ima sljedeće račune:

21003560 - povećanje potraživanja po osnovu poslovanja sa novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava;

21003660 - smanjenje potraživanja za poslovanje novčanim sredstvima primaoca budžetskih sredstava.

Transakcije po računu evidentiraju se u sljedećim računovodstvenim stavkama:

na osnovu zahtjeva institucije za isplatu gotovine sa žiro računa organa koji vrši gotovinske usluge za izvršenje budžeta i sa bankovnih računa otvorenih u kreditnim institucijama na kredit na odgovarajuće račune analitičkog računovodstva računa 030405000 "Poravnanja za uplate iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta", računi 020101610 "Raspolaganje sredstvima ustanove sa bankovnih računa", 020102610 "Raspolaganje sredstvima ustanove primljenim na privremeno raspolaganje" i zaduženje računa 021003560 „Povećanje potraživanja po poslovanju sa gotovinom primaoca budžetskih sredstava“;

prijem gotovog novca čekovima u blagajnu ustanove na osnovu pristiglog naloga za gotovinu, iskazuju se na teret računa 020104510 „Prilivi gotovine“, u korespondenciji sa odobrenjem računa 021003660 „Umanjenje potraživanja po poslovanju sa gotovinom primaoca budžetskih sredstava“;

polaganje gotovog novca na račun na osnovu izlaznog naloga za gotovinu, potvrda o oglasu za gotovinski doprinos se iskazuje na teret računa 021003560 „Uvećanje potraživanja po poslovima sa gotovinom primaoca budžetskih sredstava“ i u korist računa 020104610 "Odlasci sa kase";

Priznavanje gotovine na račun na osnovu izvoda sa ličnog (bankovnog) računa se ogleda na zaduženju pripadajućih analitičkih računa računa 030405000 „Obračuni za plaćanja iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta“, računi 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune“, 020102510 „Primanja sredstava na privremenom raspolaganju ustanovi“ i odobrenje računa 021003660 „Umanjenje potraživanja po računima po poslovanju gotovinom primaoca budžetskih sredstava“.

Izvještavanje o novčanim tokovima u budžetskoj instituciji

Finansijski izvještaji su sistem indikatora koji odražavaju rezultate ekonomskih aktivnosti organizacija. Osnovna svrha budžetskog izvještavanja je kontrola upotrebe budžetskih aproprijacija i zakonitosti korištenja vanbudžetskih sredstava. Izvještavanje se priprema prema standardnim obrascima u skladu sa Uputstvom o postupku sastavljanja i podnošenja godišnjih, tromjesečnih i mjesečnih budžetskih izvještaja, odobrenim Naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 25. januara 2005. godine br. 5n.

Izvještavanje sačinjavaju glavni rukovodioci, administratori, primaoci budžetskih sredstava, organi koji organizuju izvršenje budžeta, organi koji pružaju gotovinske usluge za izvršenje budžeta, za sljedeće datume: tromjesečno - od 1. aprila, 1. jula i 1. oktobra tekuće godine. , godišnje - od 1. januara naredne godine, mjesečno - prvog dana narednog mjeseca nakon izvještajnog.

Finansijski izvještaji ove institucije uključuju:

1. Bilans izvršenja budžeta glavnog rukovodioca (upravljača), primaoca budžetskih sredstava (obrazac 0503130)

2. Izvještaj o finansijskom učinku (obrazac 0503121)

3. Izvještaj o izvršenju budžeta glavnog rukovodioca (upravljača), primaoca budžetskih sredstava (obrazac 0503127)

4. Objašnjenje (obrazac 0503160)

5. Pomoć za bezgotovinske transakcije za izvršenje budžeta (obrazac 0503129)

6. Potvrda o stanju gotovine na žiro računima primaoca budžetskih sredstava (obrazac 0503126)

7. Pomoć za interne obračune (obrazac 0503125).

Izvještajne informacije o novčanim tokovima primaoca ovih budžetskih sredstava sadržane su u sljedećim obrascima finansijskih izvještaja.

Imovina Bilansa izvršenja budžeta glavnog rukovodioca (upravljača), primaoca budžetskih sredstava (obrazac 0503130) (Prilog br. 1) sadrži drugu rubriku „Finansijska imovina“. Na liniji 160 "Institucionalni fondovi" (konto 020100000), sredstva se iskazuju u kontekstu računovodstvenih računa budžeta:

Na red 161 „Sredstva ustanove na bankovnim računima“ (račun 020101000) - stanja neiskorišćenih budžetskih sredstava na računima primalaca budžetskih sredstava, kao i stanja neiskorišćenih vanbudžetskih sredstava. U vezi sa zaključenjem računa na kraju finansijske godine, kolona 6 „Budžetska sredstva“ sa indikatorom „Na kraju izvještajnog perioda“ se ne popunjava.

Na red 162 „Sredstva ustanove privremeno na raspolaganju“ (račun 020102000) - sredstva primljena na privremeno raspolaganje ustanovama;

Na liniji 163 "Sredstva ustanove u tranzitu" (račun 0 201 03 000) - sredstva koja prenose organi koji organizuju izvršenje budžeta, glavni rukovodioci (administratori) budžetskih sredstava, a koja će primiti budžetska institucija u narednih mjesec dana, kao i prilikom prenosa sredstava sa jednog računa na drugi račun. Sredstva institucije koja su joj obezbijeđena iz budžeta od 1. januara (kolone 6, 7, 8 Bilansa izvršenja budžeta glavnog rukovodioca (upravnika), primaoca budžetskih sredstava) se ne iskazuju, jer su računi budžetskog finansiranja zatvoreno na kraju godine;

Na liniji 164 "Blagajna" (račun 0 201 04 000) - stanje gotovine na blagajni. Novčana sredstva na ovom računu sa stanjem na dan 1. januara za institucije za budžetska sredstva nisu obezbijeđena (kolona 6. Bilansa izvršenja budžeta glavnog rukovodioca (upravljača), primaoca budžetskih sredstava), stoga na kraju (početku) godine, ovaj red nije popunjen;

Na liniji 165 "Gotovinski dokumenti" (konto 0 201 05 000) - stvarna vrijednost gotovinskih dokumenata na blagajni;

Na liniji 166 "Akreditivi" (račun 0 201 06 000) - iznos sredstava za akreditive po ugovorima sa dobavljačima materijalnih vrijednosti i za izvršene usluge;

Na red 167 "Sredstva ustanove u stranoj valuti" (račun 0 201 07 000) - stanja budžetskih sredstava u stranoj valuti na računima primalaca budžetskih sredstava koje im prenosi glavni upravnik (upravljač) budžetskim sredstvima, kao kao i stanja vanbudžetskih fondova prikazana na datum izvještavanja u valuti Ruske Federacije po kursu Centralne banke Ruske Federacije. U vezi sa zatvaranjem računa na kraju finansijske godine od 1. januara, kolone 6, 7, 8 Bilansa izvršenja budžeta glavnog rukovodioca (upravljača), primaoca budžetskih sredstava, ne obezbjeđuju budžetska stanja, sa izuzetkom primalaca budžetskih sredstava koji se nalaze izvan Ruske Federacije.

Izvještaj o izvršenju budžeta glavnog rukovodioca (upravljača), primaoca budžetskih sredstava (f. 0503127) sastavlja se na gotovinskoj osnovi, uprkos činjenici da je obračunska metoda glavni metod budžetskog računovodstva. Potreba za sastavljanjem ovog oblika izvještavanja na gotovinskoj osnovi je zbog činjenice da se u ovom trenutku budžeti budžetskog sistema Ruske Federacije (savezni, regionalni i lokalni budžeti) formiraju na gotovinskoj osnovi. Budžetski administratori nisu u mogućnosti da obezbijede ciljeve budžetskog prihoda na osnovu obračunske osnove. Očigledno, tek nakon što su budžeti planirani i odobreni na osnovu podataka generisanih na obračunskoj osnovi, ovaj metod se može koristiti za generisanje Izveštaja o izvršenju budžeta. Na osnovu navedenog, može se zaključiti da je Izvještaj o izvršenju budžeta namijenjen organu koji organizuje izvršenje budžeta da izvještava o stvarnom izvršenju budžeta.

Izvještaj f. 0503127 je izgrađen po istoj strukturi, prema kojoj se formira budžet. Sadrži tri sekcije:

Budžetski prihodi;

Budžetski rashodi;

Izvori unutrašnjeg i eksternog finansiranja budžetskog deficita.

Izvještaj o izvršenju budžeta sastavlja se na osnovu budžetskih računovodstvenih podataka o kretanju sredstava na bankovnim računima ili ličnim računima primaoca budžeta.

Da bi se ove transakcije prikazale u računovodstvu budžetskih primalaca, koriste se dva računa koji odražavaju tokove gotovine. Riječ je o računima za budžetsko računovodstvo 121002000 „Poravnanja budžetskih primanja kod organa koji organizuju izvršenje budžeta“ i 130405000 „Poravnanja plaćanja iz budžeta kod organa koji organizuju izvršenje budžeta“. Indikatori svakog od njih su prikazani u posebnim odjeljcima izvještaja f. 0503127: prvi - "Prihodi budžeta", drugi - "Rashodi budžeta", oba računa - u rubrici "Izvori finansiranja budžetskog deficita".

U rubrici „Prihodi budžeta“ podaci o novčanim primanjima izvršenim preko ličnih računa organa koji vrše gotovinske usluge budžeta prikazani su u koloni 5 na osnovu podataka o analitičkim računima na računu 121002000 „Obračuni budžetskih primanja kod organa koji organizuju budžet“. izvršenje“.

Kolona 6 se popunjava na osnovu podataka sintetičkog računa 020101510 „Primanja sredstava ustanove na bankovne račune ustanova“ i analitike prema njoj u kontekstu ECD kodova na vanbilansnom računu 17. "Primanja sredstava na bankovne račune institucija".

U odeljku 2 "Troškovi" Izveštaja f. 0503127 Planirani rashodi su podijeljeni u dvije kategorije: posebno budžetska izdvajanja, posebno limiti budžetskih obaveza.

Prilikom formiranja rubrike, iznosi u koloni 6 grupe, koloni „Završeno“, odražavaju se na osnovu principa formiranja sličnih pokazatelja u rubrici „Prihodi“. Ali kod trezorskog izvršenja budžeta, analitička konta se koriste na računu 130405000 „Poravnanja za plaćanja iz budžeta sa organima koji organizuju izvršenje budžeta“, kao i na računima 121002 640 „Obračuni sa organima koji organizuju izvršenje budžeta za budžetske prihode iz vraćanje budžetskih zajmova i kredita" iz predznaka minus.

Što se tiče planiranih pokazatelja, budžetska izdvajanja su predmet obračuna glavnog rukovodioca. Dakle, primalac budžetskih sredstava ne popunjava kolonu 4. On popunjava samo kolonu 5.

Struktura kolona "Završeno" u sva tri dijela Izvještaja je ista. Sastoji se od četiri pozicije: izvršeno preko ličnih računa organa trezora, izvršeno preko bankovnih računa, kroz bezgotovinske transakcije i ukupno.

Izvod o stanju gotovine na bankovnim računima primaoca budžetskih sredstava (obrazac 0503126) sačinjavaju samo budžetske institucije (primaoci budžetskih sredstava), koje nemaju lični račun kod trezora i vrši se finansiranje budžetskih aktivnosti. preko kreditne organizacije.

Izvod o stanju gotovine na bankovnim računima primaoca budžetskih sredstava (f. 0503126) sastavlja primalac budžetskih sredstava na osnovu podataka prikazanih na vanbilansnim računima 17 „Primanja sredstava na bankovni računi institucije" i 18 "Raspolaženje sredstvima sa bankovnih računa institucije" aritmetičkim obračunom razlike između navedenih računa u kontekstu šifri za klasifikaciju poslovanja sektora opšte države na računu 0 304 04 000 "Interna poravnanja između glavnih menadžera (menadžera) i primalaca sredstava."

Stanje Izvještaja o stanju gotovine na bankovnim računima primaoca budžetskih sredstava (f. 0503126), koji primalac budžetskih sredstava dostavlja glavnom rukovodiocu (upravljaču) budžetskih sredstava, mora biti ovjeren: na dan izvještavanja datum, osim 1. januara, izvod sa računa kreditne institucije; od 1. januara - potpisi direktora i šefa računovodstva i pečat banke.

Glavni rukovodilac (menadžer) sastavlja konsolidovani Izveštaj o stanju gotovine na bankovnim računima primaoca budžetskih sredstava (f. 0503126) aritmetičkim sabiranjem stanja prikazanih u Potvrdama o stanju gotovine na bankovnim računima primaoca sredstava. budžetska sredstva (f. 0503126), koje sastavljaju i dostavljaju, odnosno, administratori i primaoci budžetskih sredstava, kao i Informaciju o stanju gotovine na bankovnim računima primaoca budžetskih sredstava (f. 0503126) na njihovim bankovnim računima, sastavlja se na način propisan za primaoca budžetskih sredstava.

Kontrola potpunosti i zakonitosti korišćenja sredstava u budžetskoj instituciji

Državna finansijska kontrola povjerena je većem broju posebnih tijela i specijalizovanih odjeljenja izvršne vlasti, koji vrše poslove kontrole i revizije u skladu sa važećim zakonodavstvom.

Na federalnom nivou to uključuje Računsku komoru Ruske Federacije, Centralnu banku Ruske Federacije, Glavnu kontrolnu direkciju predsjednika Ruske Federacije, Ministarstvo finansija Ruske Federacije i njene strukturne odjele, odjele za resorna finansijska kontrola saveznih organa izvršne vlasti i dr.

Na nivou konstitutivnih entiteta Ruske Federacije postoji slična struktura državnih organa finansijske kontrole.

Unutrašnju kontrolu vrše ministarstva, odjeljenja, odjeljenja, službe, odjeljenja i komisije u odnosu na podređene organizacije i institucije.

Interna kontrola je obavezna za svaku instituciju i organizaciju, bez obzira na organizaciono-pravnu formu, oblik vlasništva, veličinu i delatnost. Funkcije organizacije kontrole na farmi povjerene su rukovodiocu ustanove i glavnom računovođi.

U cilju reorganizacije i daljeg unapređenja sistema i kontrolnih organa u državi iu skladu sa zahtevima Uredbe predsednika Ruske Federacije od 9. marta 2004. br. 314 „O sistemu i strukturi izvršne vlasti“ u 2004. godine, funkcije kontrole i nadzora Ministarstva finansija Rusije prenesene su u budžetsko-finansijsku sferu Federalne službe za finansijski i budžetski nadzor.

Kao rezultat toga, kontrola i nadzor u finansijskoj i budžetskoj sferi postala je nezavisna funkcija u izvršnoj vlasti. Proširen je opseg aktivnosti Federalne službe za finansijski i budžetski nadzor, uključujući sprovođenje kontrole i nadzora u finansijskoj i budžetskoj sferi u vezi sa programsko-ciljnim planiranjem budžeta u skladu sa Konceptom reforme budžetskog procesa u Ruskoj Federaciji. Federacije 2004-2006. Ovaj dokument je izrađen u skladu sa budžetskim porukama predsjednika Ruske Federacije i programima za društveno-ekonomski razvoj Ruske Federacije, uzimajući u obzir principe restrukturiranja budžetskog sektora u Ruskoj Federaciji koje je odobrila Vlada Ruske Federacije. Ruske Federacije, a usmjeren je na povećanje efektivnosti budžetskih rashoda i optimizaciju upravljanja budžetskim sredstvima na svim nivoima budžetskog sistema Ruske Federacije. Pored toga, Rezolucijom Vlade Ruske Federacije od 8. aprila 2004. br. 198 odobrena su "Pitanja Federalne službe za finansijski i budžetski nadzor", u skladu sa gore navedenom rezolucijom, prenesene su funkcije organa valutne kontrole. Federalnoj službi za finansijski i budžetski nadzor, a propisano je i da Federalnu službu za finansijsko-budžetski nadzor uvodi Ministarstvo finansija Ruske Federacije.

Federalnoj službi za finansijski i budžetski nadzor data su sljedeća ovlaštenja u utvrđenoj oblasti djelatnosti za vršenje kontrole i nadzora, i to:

za korišćenje sredstava saveznog budžeta, sredstava državnih vanbudžetskih fondova, kao i materijalnih sredstava koja su u saveznoj svojini;

Poštivanje od strane rezidenata i nerezidenata (osim kreditnih institucija i mjenjačnica) valutnog zakonodavstva Ruske Federacije, zahtjeva akata valutne regulacije i tijela za kontrolu valute, kao i usklađenost izvršenih valutnih transakcija sa uslovima licenci i dozvola;

Usklađenost sa zahtjevima budžetskog zakonodavstva Ruske Federacije od strane primalaca finansijske pomoći iz federalnog budžeta, garancija Vlade Ruske Federacije, budžetskih zajmova, budžetskih zajmova i budžetskih ulaganja;

Za sprovođenje od strane organa finansijske kontrole federalnih izvršnih organa, organa javne vlasti konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, organa lokalne samouprave zakonodavstva Ruske Federacije o finansijskoj i budžetskoj kontroli i nadzoru.

Federalna služba za finansijski i budžetski nadzor vrši funkcije glavnog rukovodioca i primaoca sredstava federalnog budžeta predviđenih za održavanje Službe i izvršavanje funkcija dodijeljenih Službi.

Jedno od organa državne finansijske kontrole je Računska komora Ruske Federacije, koja takođe ima velika ovlašćenja u organizovanju i sprovođenju aktivnosti kontrole i revizije.

Glavni zadaci Računske komore su:

Organizacija i kontrola blagovremenog izvršavanja stavki prihoda i rashoda saveznog budžeta i budžeta saveznih vanbudžetskih fondova po obimu, strukturi i namjeni;

Utvrđivanje svrsishodnosti trošenja javnih sredstava i korišćenja federalne imovine;

Procjena osnovanosti prihodnih i rashodnih stavki projekata federalnog budžeta i budžeta federalnih vanbudžetskih fondova;

Finansijsko vještačenje nacrta saveznih zakona, kao i podzakonskih akata saveznih organa državne vlasti, koji obezbjeđuju troškove koji se pokrivaju iz saveznog budžeta, odnosno utiču na formiranje i izvršenje saveznog budžeta i budžeta saveznih vanbudžetskih fondova;

Analiza uočenih odstupanja od utvrđenih pokazatelja federalnog budžeta i budžeta federalnih vanbudžetskih fondova i priprema prijedloga za njihovo otklanjanje, kao i unapređenje budžetskog procesa u cjelini;

Kontrola zakonitosti i blagovremenosti kretanja sredstava federalnog budžeta i sredstava federalnih vanbudžetskih fondova u Centralnoj banci Ruske Federacije, ovlaštenim bankama i drugim finansijskim i kreditnim institucijama Ruske Federacije.

Osim toga, Računska komora je dužna da Vijeću Federacije i Državnoj dumi dostavi informacije o izvršenju federalnog budžeta i rezultatima kontrolnih mjera.

Računska komora vrši kontrolu izvršenja federalnog budžeta na osnovu principa zakonitosti, objektivnosti, nezavisnosti i transparentnosti. U postupku izvršenja federalnog budžeta, Računska komora kontroliše potpunost i ažurnost novčanih primanja, stvarni utrošak budžetskih aproprijacija u odnosu na zakonom utvrđene pokazatelje federalnog budžeta. Takođe identifikuje odstupanja i prekršaje, analizira ih, daje predloge za njihovo otklanjanje.

Računska komora svoj rad obavlja na osnovu godišnjih i tekućih planova i programa, koji se formiraju na osnovu potrebe obezbjeđenja sveobuhvatne i sistematske kontrole izvršenja federalnog budžeta, uzimajući u obzir sve vrste i oblasti djelovanja. računske komore.

U toku revizija i inspekcijskog nadzora, na osnovu dokumentovane potvrde o zakonitosti proizvodno-privredne djelatnosti, pouzdanosti računovodstvenog i finansijskog izvještavanja, predstavnici Računske komore utvrđuju blagovremenost i potpunost međusobnih plaćanja predmeta revizije i savezni budžet.

Na osnovu rezultata mjere kontrole i revizije, predstavnici Računske komore sastavljaju izvještaj za čiju tačnost lično odgovaraju nadležni službenici Računske komore.

Računska komora obavještava Vijeće Federacije i Državnu dumu o rezultatima izvršenih revizija i inspekcija, te ih obavještava i rukovodiocima relevantnih federalnih izvršnih organa, preduzeća, institucija i organizacija.

Računska komora obavještava Vijeće Federacije i Državnu dumu o šteti nanesenoj državi io otkrivenim kršenjima zakona, a ako otkrije kršenje zakona koje povlači krivičnu odgovornost, prenosi relevantne materijale agencijama za provođenje zakona.

Stručnjaci Računske komore konstantno analiziraju sprovedene kontrolno-revizijske mjere, sumiraju i istražuju uzroke i posljedice uočenih odstupanja i prekršaja u procesu ostvarivanja prihoda i trošenja sredstava federalnog budžeta.

Na osnovu dobijenih podataka, Računska komora izrađuje predloge za unapređenje budžetskog zakonodavstva i razvoj budžetskog i finansijskog sistema Ruske Federacije i podnosi ih na razmatranje Državnoj dumi.

Takođe, na osnovu dobijenih podataka izrađuju se prijedlozi za unapređenje metoda i oblika obavljanja kontrolno-revizijskih aktivnosti.

Spoljnu kontrolu nad zakonitim i efektivnim korišćenjem budžetskih sredstava dodijeljenih od strane države sprovode Komitet za finansije Vlade Moskve i Ministarstvo obrazovanja Moskve. Ove kontrole se vrše jednom godišnje. Za organizaciju takve kontrole, prije svega, koriste se podaci iz godišnjih finansijskih izvještaja.

Tokom godine, potpunost korišćenja dobijenih budžetskih sredstava kontroliše se upoređivanjem stanja na računima koji se ogledaju u pasivi bilansa stanja, koji odražavaju obim budžetskih finansiranja koje prima institucija sa pokazateljima budžetskih sredstava institucije. odražava se u aktivi bilansa stanja. Godišnji bilans izvršenja procjene prihoda i rashoda, međutim, sastavlja se nakon završnih računovodstvenih knjiženja, uslijed čega se akumulirani troškovi za godinu otpisuju na podračune njihovih izvora budžetskog finansiranja. i stoga se ne odražavaju u ovom izvještajnom dokumentu.

Opšta procedura za organizovanje korišćenja i obračuna budžetskih institucija aproprijacija dobijenih iz budžeta sugeriše da se ta sredstva moraju ili u potpunosti iskoristiti u skladu sa utvrđenom procedurom za procenu prihoda i rashoda, ili vratiti (povući) svom rukovodiocu, tj. na podračunima budžetskog finansiranja ne bi trebalo biti salda. Međutim, u praksi mogu postojati slučajevi kada troškovi koje je institucija imala i iskazani u njenom računovodstvu ne odgovaraju namjeni primljenih budžetskih sredstava, što na kraju godine dovodi do prisustva stanja na kreditu podračuna za finansiranje budžeta i, po pravilu, predstavlja potvrdu kršenja zahtjeva Budžetskog kodeksa Ruske Federacije i Uputstva o računovodstvu u budžetskim institucijama.

Posebno, razlozi za pojavu takvih ostataka mogu biti sljedeći:

1. Nepotpuno korišćenje odobrenih budžetskih izdvajanja od strane institucije.

2. Neusklađenost kodova ekonomske klasifikacije troškova koje ima institucija sa odgovarajućim šiframa budžetskih izdvajanja u skladu sa odobrenim po utvrđenom postupku procenama prihoda i rashoda.

3. Prisustvo nenaplaćenih potraživanja na kraju godine prema trećim organizacijama, koja podliježu otplati na teret budžetskih sredstava.

4. Dostupnost na kraju godine neizmirenih izvještajnih iznosa izdatih na teret budžetskih sredstava.

5. Neblagovremeni preračun stanja budžeta na deviznim računima, kao i potraživanja i obaveza u stranoj valuti.

6. Višak troškova zaliha na kraju godine u odnosu na odgovarajući pokazatelj na početku godine.

7. Nepovraćaj upravniku budžetskih sredstava isplaćenih trećim organizacijama u prethodnoj izvještajnoj godini i vraćenih na račun institucije u izvještajnoj godini.

8. Raspoloživost u izvještajnoj godini transakcija kapitalizacije po otkupnim cijenama podmlatka mladog konja od radnih konja, koje se održava na teret budžeta.

9. Rezervisanje izvora finansiranja za otpis novčanih kazni, penala i penala, kao i nestašica i gubitaka materijalnih sredstava čija je naplata nemoguća na teret izvršilaca.

Uzimajući u obzir navedeno, treba konstatovati da je prisustvo bilansnih stanja na podračunima budžetskog finansiranja, po pravilu, uzrokovano nedovoljnom kontrolom računovodstva budžetske institucije nad blagovremenošću implementacije i odražavanja u računovodstvo finansijsko-ekonomskog poslovanja, kao i usklađivanja procjene prihoda i rashoda. Prisustvo u godišnjem bilansu stanja izvršenja procjena prihoda i rashoda ovih bilansa može ukazivati ​​na nedovoljno efikasnu organizaciju finansijskih i ekonomskih aktivnosti institucije i nedostatak odgovarajuće kontrole od strane računovodstva i regulatornih organa.

Zahtjevi brojnih upravljačkih dokumenata posljednjih godina nameću rukovodiocu institucije (preduzeća) i glavnom računovođi ličnu odgovornost za organizaciju i sprovođenje proizvodnih, privrednih i finansijskih i ekonomskih aktivnosti, kao i za državu i organizaciju. interne kontrole proizvodnih, finansijskih i ekonomskih aktivnosti ustanove.

Rukovodilac institucije, zajedno sa glavnim računovođom, dužni su da organizuju, uzimajući u obzir specifičnosti djelatnosti institucije na čijem je čelu, takav sistem interne kontrole koji bi mogao osigurati najmanji gubitak novca u bilo kojoj fazi proizvodne, finansijske i ekonomske aktivnosti ustanove.

Istovremeno, rukovodilac institucije mora blagovremeno analizirati stanje i efikasnost sistema unutrašnje kontrole, stvarati sve uslove i preduslove za njegovo kontinuirano unapređenje, korišćenje novih metoda i metoda kontrole. Rukovodilac ustanove, zajedno sa glavnim računovođom, dužni su da organizuju internu kontrolu finansijskog, ekonomskog i ekonomskog poslovanja ustanove, jer je to sastavni dio njihovih radnih obaveza.

Kada je u pitanju kontrola gotovine, trebali biste početi sa sljedećim. Svaki prijem i izdavanje gotovine, kao i njihovo skladištenje na blagajni bilo koje organizacije zahtijevaju posebnu pedantnost. Iskusan blagajnik zna šta prijeti njemu i organizaciji i najmanja greška u radu s gotovinom. ...

U cilju praćenja pravilnog vođenja gotovinskih transakcija i korišćenja sredstava, menadžment Škole umjetnosti periodično organizuje interne revizije. U ovom slučaju se formira komisija od tri osobe. Prilikom obavljanja takvih provjera, komisija, prije svega, provjerava ispravnost izrade primarnih dokumenata. Provjera se vrši u formi (potpunost i ispravnost papirologije, popunjavanje detalja), po sadržaju (zakonitost dokumentovanog poslovanja, logična povezanost pojedinačnih pokazatelja).

Konsekutivno uviđanje primarnih izvornih dokumenata i računovodstvenih registara, analiza popunjavanja detalja ili procjena suštine obavljene poslovne transakcije omogućava inspektorima da ocijene njihov kvalitet.

Od dokumenata koji su nekvalitetni u formi, komisija posebnu pažnju obraća na pogrešno sačinjena dokumenta. To uključuje dokumente, u procesu sastavljanja i registracije kojih su napravljeni sljedeći tipični prekršaji:

Korišteni su neidentificirani obrasci;

Svi potrebni detalji su ostavljeni prazni;

Korišteni su dodatni detalji koji nisu navedeni u standardnim obrascima;

Korišteni su netačni detalji.

Sve metodološke metode kontrole dokumentacije zasnivaju se na okolnostima da je krađa novčanih sredstava, po pravilu, prikrivena u primarnim dokumentima, jer obično ti dokumenti ostavljaju određene tragove (znakove) ovih zloupotreba, pa inspektori treba da obrate posebnu pažnju na različiti nedostaci i indirektni znaci koji ukazuju na mogućnost falsifikovanja teksta ili digitalnih informacija, otisci pečata, falsifikovanje potpisa itd.

Među ovim nedostacima su:

Promjene u originalnom tekstu dokumenta;

Krivotvorenje potpisa službenih lica;

Krivotvorenje pečata i pečata.

Pored toga, komisija vrši i međusobno pomirenje. Prilikom međusobnog usaglašavanja upoređuju se dokumenti koji se razlikuju po nazivu i prirodi, a koji odražavaju različite aspekte iste ili više međusobno povezanih poslovnih transakcija.

Međusobna provjera omogućava utvrđivanje sljedećih povreda:

Potpuno ili djelimično bezgotovinske finansijske i poslovne transakcije;

Učešće u finansijskim, privrednim i privrednim aktivnostima ustanove neobraćenih sredstava;

Stvaranje neobračunatog viškova, u svrhu naknadne aproprijacije sredstava;

Kreiranje neopravdanog obračuna i isplate zarada;

Sastavljanje lažnih knjigovodstvenih unosa ili unosa koji nisu potvrđeni primarnim izvornim dokumentima.

Treba imati na umu da su svi ljudi, uključujući osoblje bilo koje institucije, skloni greškama. Stoga, stalna provjera sistemske računovodstvene evidencije omogućava svakodnevno i periodično (za svaki mjesec, kvartal, godinu) da se identifikuje značajan dio grešaka i netačnosti, eliminišući uočene kontradiktornosti i greške u računovodstvenim i poreskim registrima i drugim računovodstvenim informacijama. Ukoliko ova kontrolna funkcija nije organizovana u instituciji, onda se tokom revizije od strane eksternih revizora mogu otkriti povrede računovodstvenog i poreskog računovodstva, a to prijeti prije svega primjenom novčanih i drugih sankcija direktno rukovodiocu institucija.

Kretanje primarnih dokumenata u računovodstvu (izrada ili prijem od drugih preduzeća, prijem na računovodstvo, obrada, prenos u arhivu) regulisano je rasporedom.

Planom toka poslova treba uspostaviti racionalan tok rada u preduzeću, u ustanovi, odnosno predvideti optimalan broj odeljenja i izvršilaca i odrediti minimalni period za koji dokument treba da bude u odeljenju.

Glavni računovođa organizira rad na izradi rasporeda toka rada, koji se obavezno odobrava naredbom rukovodioca ustanove.

U rokovima koje odredi rukovodilac ustanove, kao i prilikom promene blagajnika, vrši se iznenadna revizija blagajne sa punim po tabak prebrojavanjem gotovine i overom drugih vrednosti u blagajni. .

Popis sredstava na blagajni institucije vrši se u skladu sa Procedurom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobrenom odlukom Upravnog odbora Centralne banke Ruske Federacije br. 40 od ​​22. septembra. , 1993. i br. 18 koju je objavila Centralna banka Ruske Federacije od 4. oktobra 1993. godine.

Rezultati podizanja stanja gotovine na blagajni ozvaničeni su aktom f. br. 0504088.

Za popis novčanih dokumenata i obrazaca dokumenata striktnog izvještavanja, popisni list (uporedni list) obrazaca strogih izvještaja i gotovine f. br. 0504086.

Prilikom obračuna stvarne dostupnosti novčanih dokumenata, novčanica i drugih dragocjenosti na blagajni, gotovine, vrijednosnih papira i novčanih dokumenata (poštanske marke, markice državne carine, plaćeni bonovi za sanatorije i odmarališta, avionske karte, kuponi za plin i sl.). ).

Provjera stvarne dostupnosti obrazaca strogih izvještajnih dokumenata i obrazaca hartija od vrijednosti vrši se po vrstama obrazaca, uzimajući u obzir početni i konačni broj svake vrste obrazaca, po skladišnim mjestima i finansijski odgovornim licima.

Popis sredstava u tranzitu se vrši usaglašavanjem iznosa na računovodstvenim računima sa podacima o prijemu banke, pošte, kopijama pratećih izvoda za predaju sredstava inkasantima banke i dr.

Popis sredstava koja se drže na ličnim računima kod Federalnog trezora Ministarstva finansija Ruske Federacije ili na tekućim, deviznim računima kreditnih institucija vrši se usaglašavanjem stanja iznosa na odgovarajućim podračunima prema računovodstvenim podacima. podatke sa podacima bankovnih izvoda.

U uslovima automatizovanog održavanja blagajne, treba proveriti ispravan rad softvera za obradu gotovinskih dokumenata. Kontrola pravilnog vođenja blagajne povjerava se šefu računovođe ustanove.

Osnivači ustanove (preduzeća), organizacije višeg ranga (ako postoje), kao i revizori (revizorske kuće), u skladu sa zaključenim ugovorima, prilikom vršenja dokumentarnih revizija i pregleda vrše reviziju blagajne i provjeravaju usklađenost sa novčanom disciplinom u ustanovi.

Istovremeno, službenici za provjeru posebnu pažnju poklanjaju pitanju obezbjeđivanja sigurnosti novca i dragocjenosti, kako prilikom pohranjivanja u instituciju, tako i prilikom prijema i predaje od banke.

Književnost

1. Zakonik o budžetu Ruske Federacije od 31. jula 1998. br. 145-FZ (sa izmjenama i dopunama od 31. decembra 1999., 5. avgusta, 27. decembra 2000., 8. avgusta, 30. decembra 2001., 29. maja, 10., 24. jula , 24. decembar 2002., 7. jul, 11. novembar, 8., 23. decembar 2003., 20. avgust, 23., 28., 29. decembar 2004.)

2. Federalni zakon od 21. novembra 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu" (sa izmjenama i dopunama od 23. jula 1998., 28. marta, 31. decembra 2002., 10. januara, 28. maja, 30. juna 2003. g.)

3. Uredba Vlade Ruske Federacije od 3. jula 2006. br. 413 "O odobravanju obrazaca dokumenata finansijskog izvještavanja o izvršenju federalnog budžeta za podnošenje Računskoj komori Ruske Federacije"

4. Federalni zakon od 22. maja 2003. br. 54-FZ "O upotrebi kasa u realizaciji gotovinskih obračuna i (ili) obračuna pomoću platnih kartica"

5. Uredba Centralne banke Ruske Federacije od 3. oktobra 2002. br. 2-P "O bezgotovinskom plaćanju u Ruskoj Federaciji"

6. Uredba Centralne banke Rusije od 5. januara 1998. br. 14-P "O pravilima organizovanja gotovinskog prometa na teritoriji Ruske Federacije" (odobrena od strane Centralne banke Rusije 19. decembra 1997.) ( sa izmjenama i dopunama od 22. januara 1999., 31. oktobra 2002.)

7. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. jula 1998. br. 34n "O odobravanju Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji" (sa izmjenama i dopunama od 30. decembra 1999., 24. marta, 2000)

8. Naredba Ministarstva finansija Rusije od 10. februara 2006. br. 25n "O odobravanju Uputstva o budžetskom računovodstvu"

9. Naredba Federalnog trezora od 08.09.2005. godine broj 165 „O davanju saglasnosti na Pravilnik o organizovanju i vođenju budžetskog računovodstva za obavljanje poslova glavnog rukovodioca, administratora i primaoca sredstava federalnog budžeta“ (sa izmjenama i dopunama) dopunjeno 28. jula 2006.)

10. Naredba Ministarstva finansija Ruske Federacije od 21. januara 2005. br. 5n "Uputstvo o postupku sastavljanja i podnošenja godišnjih, tromjesečnih i mjesečnih izvještaja o budžetu"

12. Uputstvo o postupku za primjenu budžetske klasifikacije Ruske Federacije (odobreno naredbom Ministarstva finansija RF od 21. decembra 2005. br. 152n) (sa izmjenama i dopunama od 1. marta, 30. marta 2006. godine).

14. Naredba Vlade Moskve od 24. marta 2004. br. 506-RP „O funkcijama centralizovanih računovodstvenih ureda u uslovima trezorskog načina izvršenja budžeta“

15. Naredba Vlade Moskve od 9. juna 2003. br. 978-RP "O organizaciji računovodstva društvenih ustanova u gradu Moskvi"

16. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji (odobrena odlukom Upravnog odbora Centralne banke Rusije od 22. septembra 1993. br. 40) (sa izmjenama i dopunama od 26. februara 1996.)

17. Uputstvo za popis imovine i finansijskih obaveza (odobreno naredbom Ministarstva finansija Ruske Federacije od 13. juna 1995. br. 49)

18. Astahov V.P. Računovodstveno (finansijsko) računovodstvo: Udžbenik. Izdanje 5, revidirano i prošireno. - Moskva: ICC "Mart"; Rostov n/a: Izdavački centar "Mart", 2004.

19. Godišnji izveštaj za budžetske organizacije - 2005 (priredio Yu.A. Vasiliev). - "Ayudar", 2005

20. Preduzetnička aktivnost budžetskih institucija. - "Poreski podaci", 2006

21. Sotnikova L.V. Finansijski izvještaji organizacija (Godišnji izvještaj-2005). - "IPBR-BINFA", 2005

22. Khabaev S.G. Računovodstvo budžeta prema novom kontnom planu. - "Aktion-Media", 2006

23. Vorobieva L. P. Računovodstvo gotovinskih transakcija // "Savjetnik računovođe socijalne sfere", br. 5, maj 2006.

24. Garnov I. Kontrola potpunosti i zakonitosti korišćenja budžetskih sredstava // I. Garnov, "Finansijske novine", br. 40, oktobar 2004.

25. Deneko E.I., Kolesnikov S.I. O postupku revizije efektivnosti korišćenja budžetskih sredstava // "Računovodstvo u budžetskim i neprofitnim organizacijama", br. 23, decembar 2005.

26. Dikova N.Yu. O izmjenama u Uputstvu o postupku primjene budžetske klasifikacije Ruske Federacije u 2006. godini // "Savjetnik računovođe u socijalnoj sferi", br. 6, juni 2006.

27. Kalyanova E.N., Kotovskaya L.G. Izvještaj o izvršenju budžeta (f. 0503127) // "Savjetnik računovođe socijalne sfere", br. 9, septembar 2005.

28. Kartyshova I.I., Gutnikov O.V. Blagajnik je posebno područje rada računovodstvenog odjela obrazovne organizacije // Sektorski dodatak časopisu "Glavbukh", br. 4, 2000.

29. Kondrakov N. P., Kondrakov I. N. Računovodstvo u budžetskim organizacijama (4. izdanje, prerađeno i prošireno). - "Prospekt", 2004

30. Kotovskaya L.G. Popis nefinansijske, finansijske imovine i obaveza budžetskih institucija // "Savjetnik računovođe socijalne sfere", br. 11, novembar 2005.

31. L. P. Kurochkina Promjene u računovodstvu finansijske imovine // "Računovodstvo u budžetskim i neprofitnim organizacijama", br. 10, maj 2006.

33. Suglobov A.E. Revizija budžetske institucije: valjanost troškovnika za socijalnu sferu // Računovodstvo u budžetskim i neprofitnim organizacijama, br. 13, jul 2006.

34. Khabaev S.G. Bilans izvršenja budžeta (f. 0503130) - Imovina // "Budžetsko računovodstvo", br. 9, septembar 2005.

Račun izdatih sredstava od distributera blagajnik vodi u registru novca izdatog distributerima za isplatu zarada, plata vojnika i stipendija.

Računovodstvo gotovinskog prometa u budžetskim institucijama vodi se u knjizi blagajne (obrazac 0504514).

Primici i izdaci gotovine u stranoj valuti evidentiraju se na posebnim listovima blagajne (obrazac 0504514) po vrstama stranih valuta.

Obračun tokova gotovine na računu 00 201 04 000 Blagajna se vodi u dnevniku prometa za račun gotovine na osnovu gotovinskih izvještaja koje sastavlja blagajnik na dnevnoj bazi.

Novčane transakcije odražavaju budžetske institucije sa sljedećim evidencijama:

Za obračune gotovinom za primaoce budžetskih sredstava uveden je račun 0 210 03 000 "Obračuni o poslovanju gotovinom primaoca budžetskih sredstava".

Prilikom korišćenja računa 0 210 03 000, izdavanje gotovine budžetskim institucijama vrši se u dve faze:

1. budžetska institucija iskazuje dug prema primaocu sredstava na osnovu podnesenog zahtjeva;
2. nastali dug se isplaćuje na osnovu čeka i istovremeno se primljena sredstva primaju na obračun na blagajni ustanove.

Ograničenje stanja gotovine- Ovo je iznos gotovine koji budžetska institucija može ostaviti na blagajni na kraju radnog dana, a koji se utvrđuje na godišnjem nivou. Za budžetske institucije koje opslužuje OFK, limit salda gotovine utvrđuje trezor.

Organ Federalnog trezora utvrđuje jedinstveno ograničenje stanja gotovine za budžetska i vanbudžetska sredstva i dostavlja instituciji Banke Rusije ili kreditnoj organizaciji koja pruža usluge poravnanja i gotovinskih usluga, Obrazac 0408020 Obračun za utvrđivanje limita stanja gotovine za preduzeću i izda dozvolu za trošenje gotovog novca iz prihoda koji mu stigne na blagajnu.

Navedenu kalkulaciju limita sastavlja OFK sumirajući slične obračune koje su prikazali primaoci sredstava federalnog budžeta koji su kod njega otvorili lične račune. Primaoci sredstava saveznog budžeta se obraćaju organu Federalnog trezora u mjestu njihove službe radi utvrđivanja ograničenja stanja gotovine.

Ako budžetska institucija nije dostavila obračun za utvrđivanje limita na stanje gotovine na blagajni, limit na stanje gotovine smatra se nula, a gotovina nije položena na kraju radnog dana - prekoračenje.

U spisku korespondencije računa Priloga br. 1 Uputstvu br. 148n ne navode se samo brojevi računa, već i šifre budžetske klasifikacije za svaki analitički račun, au nekim slučajevima i šifre vrste djelatnosti.

Na primjer, ako je kod za vrstu aktivnosti 1, to znači da se ovaj račun može koristiti samo za prikazivanje transakcija na budžetskim aktivnostima.

Dodatak br. 4 Uputstvu br. 148n sadrži šifre budžetske klasifikacije (njihove vrste):

• KDB - šifra glavnog administratora budžetskih prihoda;
• KRB - šifra glavnog rukovodioca budžetskih sredstava, šifra odseka, pododseka, ciljne stavke i vrste budžetskih izdataka;
• KIF - šifra glavnog administratora izvora finansiranja budžetskog deficita;
• GKBK - šifra poglavlja prema Budžetskom kodu Ruske Federacije, nule su naznačene u 4. - 17. znamenki broja računa.

Svaki analitički račun odgovara jednom od navedenih kodova (na primjer, KDB 210 02 000 “Poravnanja o budžetskim primanjima sa finansijskim vlastima”, KIF 201 05 000 “Gotovinski dokumenti”). Ovo omogućava računovođi da shvati kako pravilno formirati prvih 18 kategorija analitičkog računa u svakoj od datih računovodstvenih evidencija.

Računovodstvo novčanih dokumenata

Monetarni dokumenti uključuju:

• plaćeni kuponi i plastične kartice za benzin i ulja;
• bonovi za hranu;
• plaćeni vaučeri za domove za odmor, sanatorije, kampove;
• primljena obavještenja za poštanske uputnice;
• marke;
• markice državne carine;
• drugih novčanih dokumenata.

Sva novčana dokumenta moraju se čuvati na blagajni ustanove.

Ulazni i izlazni nalozi za gotovinu koji odražavaju kretanje gotovinskih dokumenata evidentiraju se u registru ulaznih i izlaznih novčanih dokumenata (obrazac 0310003), ali odvojeno od gotovinskog prometa.

Tačka 2 čl. 317 Građanskog zakonika Ruske Federacije, utvrđeno je da se novčana obaveza može utvrditi u stranoj valuti ili u konvencionalnim novčanim jedinicama (ECU, posebna prava vučenja, itd.). U ovom slučaju, iznos koji se plaća u rubljama utvrđuje se po zvaničnom kursu odgovarajuće valute ili konvencionalnih novčanih jedinica na dan plaćanja, osim ako je drugačiji kurs ili drugi datum njegovog utvrđivanja utvrđen zakonom ili sporazumom strana. . Prema stavu 4 čl. 421 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prilikom sklapanja sporazuma, strane mogu, po svom nahođenju, odrediti uslove sporazuma i, shodno tome, mogu se dogovoriti ili o službenom ili drugom kursu strane valute ili konvencionalnih novčanih jedinica koji razlikuje se od kursa Centralne banke Ruske Federacije (podložno ograničenjima za obračune u stranoj valuti utvrđenim Federalnim zakonom od 10.12.2003. br. 173-FZ "O valutnoj regulaciji i kontroli valute").

Budžetske institucije suočene su sa potrebom obavljanja transakcija u stranoj valuti prilikom slanja službenika u inostranstvo. Federalni zakon br. 173-FZ pravno definira valutne transakcije kao sredstvo plaćanja za budžetske institucije koje su rezidenti. U ruskom računovodstvu i dalje ostaje koncept „razlike u zbroju“, ali te razlike mogu nastati kada se vrijednost imovine, obaveza i poslovnih transakcija zaokruži u računovodstvu na najbliže cijele rublje – klauzula 25 Pravilnika o računovodstvu i finansijskom izvještavanju u Ruska Federacija, odobreno naredbom Ministarstva finansija Rusije od 29. jula 1998. br. 34n.

Preračunavanje vrijednosti imovine i obaveza izraženih u stranoj valuti u rublje vrši se:

• na datume transakcija(prilikom prijema imovine i obaveza na računovodstvo, prilikom izvršavanja obaveza plaćanja, zaduženja sredstava sa bankovnog računa (bankovnog depozita), izdavanja deviznih ili novčanih dokumenata iz blagajne organizacije i dr.);
• na datume izvještavanja vrijednost pojedinačne imovine i obaveza pretvara se u rublje: novčanice na blagajni organizacije, sredstva na bankovnim računima (bankovni depoziti), gotovina i platna dokumenta, kratkoročne vrijednosne papire, sredstva u namirenjima (uključujući i dužničke obaveze) sa pravna i fizička lica, salda sredstava za ciljano finansiranje dobijena iz budžeta ili stranih izvora u okviru tehničke ili druge pomoći Ruske Federacije u skladu sa zaključenim ugovorima (ugovorima), izraženo u stranoj valuti.

Preračun vrijednosti novčanica na blagajni ustanove i sredstava na bankovnim računima (bankovni depoziti), izražene u stranoj valuti, može se vršiti i kako se kurs menja.

Budžetske institucije mogu primati devize:

• iz budžeta kao finansiranje;
• kao rezultat obavljanja djelatnosti koje ostvaruju prihod.

Za obračun novčanih sredstava u stranoj valuti namijenjen je račun 0 201 07 000 „Sredstva institucije u stranoj valuti“.

Na ovom računu evidentiraju se transakcije o kretanju sredstava budžetske institucije u stranoj valuti u slučaju da se te transakcije ne vrše preko organa koji vrše gotovinske usluge izvršenja budžeta, kao i transakcije sa sredstvima u stranoj valuti dobijenim od ostvarivanja prihoda. aktivnosti.

Transakcije novčanih tokova u stranim valutama evidentiraju se u valuti Ruske Federacije po kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan transakcije u stranoj valuti. Revalorizacija novčanih sredstava u stranim valutama vrši se na dan transakcije u stranoj valuti i na datum izvještavanja.

Transakcije po prijemu novčanih sredstava sastavljaju se sljedećim knjigovodstvenim knjiženjima:

Kursne razlike nastaju kao rezultat promjene deviznih kurseva kada se otvorena devizna pozicija likvidira ili revalorizira. U budžetskom računovodstvu, kursna razlika se formira kada se odražava:

• vraćanje salda obračunskih iznosa izdatih u stranoj valuti zaposlenima institucije poslanim na službeni put na teritoriju Ruske Federacije;
• otplata potraživanja kao rezultat prenosa deviznih sredstava od strane dobavljača;
• obaveze za obračunate, ali još nisu primljene od strane institucije, devizne zarade;
• poslovi obavezne (dobrovoljne) prodaje deviznih sredstava;
• preračunavanje stanja na deviznim računima ustanove.

Kursna razlika može biti pozitivna ili negativna.

U budžetskom računovodstvu iznos kursnih razlika se odražava na sljedeći način:

Odgovorna lica u budžetskim institucijama

Za organizacije koje se finansiraju iz saveznog budžeta, iznos putnih troškova za službena putovanja na teritoriju stranih država utvrđuje se Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2005. br. 812 i naredbom Ministarstva Finansije Rusije od 2. avgusta 2004. br. 64n. Federalni zakon od 22.07.2008. br. 158-FZ „O izmjenama i dopunama poglavlja 21, 23, 24, 25 i 26 drugog dijela Poreskog zakonika Ruske Federacije i nekih drugih zakonskih akata Ruske Federacije o porezima i naknadama “ izmijenjen čl. 264, koji od 1. januara 2009. isključuje odredbu o pripisivanju dnevnica na troškove koji smanjuju oporezivu osnovicu poreza na dohodak u granicama normi koje je odobrila Vlada Ruske Federacije.

Dakle, na osnovu čl. 238 Poreskog zakona Ruske Federacije od 1. januara 2009. dnevnice ne podliježu jedinstvenom socijalnom porezu u utvrđenom iznosu lokalni regulatorni akt organizacije.

Utvrđen je iznos dnevnica koji ne podliježe samo porezu na dohodak građana, a za potrebe obračuna jedinstvenog socijalnog poreza od strane organizacije ova odredba se ne primjenjuje.

Svi putni troškovi, osim dnevnica, priznaju se u visini stvarnih troškova, uz njihovu potvrdu primarnim dokumentima. Dakle, putovanje zaposlenog do službenog puta i nazad do mjesta stalnog rada smatra se troškom koji se uzima u obzir. Budući da su, u stvari, takvi troškovi nastali samo za kupovinu dvije karte (za putovanje do mjesta službenog putovanja i nazad do mjesta stalnog rada), onda je potrebno uzeti u obzir samo troškove kupovine ove dvije karte. .

Saveznim zakonom br. 158-FZ od 22.07.2008. izmijenjen je čl. 264 Poglavlja 25 "Porez na dobit preduzeća" Poreskog zakonika Ruske Federacije, isključujući od 01.01.2009. godine odredbu o ograničavanju pripisivanja na troškove koji umanjuju oporezivu osnovicu poreza na dobit, iznose dnevnih stopa koje je odobrila Vlada Ruske Federacije. Ruska Federacija.

Dakle, od 01.01.2009. godine ustanova može pri utvrđivanju poreske osnovice za porez na dohodak uzimati troškove isplate dnevnica i terenskih naknada u visini stvarnih troškova.

Prema čl. 168. Zakona o radu Ruske Federacije, postupak i iznos naknade troškova vezanih za službena putovanja određuju se kolektivnim ugovorom ili lokalnim regulatornim aktom.

Dnevnica se isplaćuje za cijelo vrijeme dok je zaposlenik na službenom putu, osim za vrijeme kada je zaposleniku odobreno odsustvo, jer se godišnji odmor pripisuje vremenu odmora (član 107. Zakona o radu Ruske Federacije) .

Po pravilu, službeni put prestaje kada se zaposlenik vrati na radno mjesto. Ako zaposlenik želi dobiti godišnji odmor dok je na službenom putu, a poslodavac nema primjedbi, onda to nije u suprotnosti s važećim zakonodavstvom. Zakon o radu Ruske Federacije ne predviđa obavezan povratak zaposlenog na radno mjesto odmah nakon završetka službenog putovanja, pod uslovom da su strane donijele drugačiju odluku (na primjer, da se zaposleniku odobri godišnji odmor). ).

Dakle, ako je zaposlenom odobren godišnji odmor u periodu kada je na službenom putu, onda do dana početka godišnjeg odmora službeno putovanje treba da bude završeno. Dakle, takozvani drugi dio službenog putovanja, koji pada na period nakon završetka godišnjeg odmora, predstavlja novo službeno putovanje koje zahtijeva posebnu prijavu.

Sve poslovne transakcije organizacije moraju biti dokumentovane pratećim dokumentima. Primarne računovodstvene isprave se prihvataju u računovodstvo ako su sastavljene u obliku koji se nalazi u albumima jedinstvenih obrazaca primarne dokumentacije.

Jedinstveni obrasci dokumenata koji se koriste u dizajniranju službenih putovanja odobreni su Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 05.01.2004. br. 1. Pored obrasca br. T-10 "Potvrda o putovanju", uredba predviđa za sljedeće objedinjene obrasce primarne knjigovodstvene dokumentacije, koji se mogu koristiti za izdavanje službenog putovanja:

• br. T-9 "Naredba (uputstvo) o upućivanju službenika na službeni put";
• № T-9a "Naredba (naredba) o upućivanju radnika na službeni put";
• № T-10a „Zadatak službe za upućivanje na službeni put i izvještaj o izvršenju“;
• br. AO-1 "Unapredni izvještaj".

Zaposleni se upućuje na službeni put na teritoriju strane države na osnovu pravnog akta (naredbe, naloga) poslodavca bez izdavanja putne potvrde , osim u slučajevima službenog putovanja u zemlje članice ZND, sa kojima su zaključeni međudržavni sporazumi kojima je propisano da granični organi u dokumentima za ulazak i izlazak ne stavljaju oznake o prelasku državne granice (tačka 3. Uredbe od Vlada Ruske Federacije od 26. decembra 2005. br. 812).

U tom slučaju nije potrebno izdati putnu potvrdu. Dovoljno je izdati obrasce br. T-9 „Naredba (naredba) o upućivanju službenika na službeni put“ i br. T-10a „Zadatak službe za upućivanje na službeni put i izvještaj o njegovom izvršenju“.

Kada je u pitanju više odvojenih službenih putovanja, potrebno je sačiniti ove dokumente za svako službeno putovanje (službeno putovanje prije godišnjeg odmora i službeno putovanje nakon godišnjeg odmora).

Ministarstvo finansija Rusije je više puta isticalo da naredba (naredba) o upućivanju službenika na službeno putovanje i potvrda o službenom putu imaju istu svrhu. Nije potrebno sastavljati dva dokumenta paralelno o jednoj činjenici ekonomske aktivnosti (pisma Ministarstva finansija Rusije od 06.12.2002. br. 16-00-16 / 158, od 26.12.2005. br. 03-03- 04/1/442, od 17.05.2006. godine broj 03-03-04/1/469).

Potvrda o službenom putovanju je dokument kojim se potvrđuje vrijeme dolaska na službeno putovanje i vrijeme boravka u njemu; na svakom odredištu se prave bilješke (o dolasku i odlasku) i ovjeravaju potpisom odgovornog službenika, dakle u dopisom od 23.05.2007. br. 03-03-06 / 2/89 Ministarstvo finansija Rusije je promenilo svoj stav. Ali preporuke Ministarstva finansija Rusije navedene u ovom pismu ne odnose se na dizajn poslovnih putovanja u strane zemlje, stoga, izdavanje potvrde o službenom putovanju nije potrebno ... U ovom slučaju, činjenica da je zaposlenik na službenom putu biće potvrđena oznakama u pasošu, čija kopija mora biti priložena avansnom izvještaju.

Pored naloga za službeni put sastavlja se i uslužni zadatak (obrazac br. 10-a) u kojem se detaljno opisuje svrha službenog puta. Zadatak usluge je neophodan u slučaju kada zaposlenik ne može dokumentovano potvrditi efektivnost svog rada na službenom putu. Obrazac broj 10-a sadrži rubriku „Kratak izvještaj o izvršenju zadatka“ u kojoj je moguće opisati obavljeni posao, a ne evidentiran na papiru (traženje klijenata, prisustvovanje prezentacijama, vođenje pregovora). Dobro napisan zadatak pomoći će da se pokaže vrijednost putovanja i vrijednost nastalih troškova.

Zaposlenik koji je bez opravdanog razloga odbio da ode na službeni put, može biti priveden disciplinskoj odgovornosti - ukorom (izreći opomenu). Zabranjeno je slanje pojedinačnih radnika na službena putovanja ili se mogu poslati samo uz njihovu pismenu saglasnost, a moraju biti pismeno obaviješteni o svom pravu da odbiju predloženo službeno putovanje (član 259. Zakona o radu Ruske Federacije). Za kršenje pravila za slanje radnika na službeni put, organizacija može biti kažnjena novčanom kaznom u iznosu od 30.000 do 50.000 rubalja, a čelnik organizacije - u iznosu od 1.000 do 5.000 rubalja. Ovo kršenje može dovesti do druge kazne, kao što je administrativna suspenzija aktivnosti organizacije do 90 dana (član 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Prema čl. 166 Zakona o radu Ruske Federacije, službena putovanja zaposlenih čiji se stalni rad obavlja na putu (ima putne prirode), službena putovanja nisu prepoznati. Ovo se, na primjer, odnosi na kurire i vozače, samo ako kuriri putuju tokom radnog dana, unutar grada i utiču samo na cijenu karte.