Dokumentacija računovodstvenog poslovanja. Dokumentarna registracija operacija za računovodstvo rada i nadnica. Pojam zaliha i njihova klasifikacija
Operacije na računima poravnanja sastavljene su u skladu sa Uredbom Centralne banke Rusije od 3. oktobra 2002. br. 2-P "O bezgotovinskim plaćanjima u Ruskoj Federaciji" (sa izmenama i dopunama 12. decembra 2011.).
Na tekući račun primaju se sredstva za prodane proizvode, obavljanje poslova i usluga, zajmovi, pozajmice i drugi krediti. Gotovo sve isplate organizaciji vrše se sa tekućeg računa, tj. plaćanje dobavljačima, otplata dugova prema budžetu, organima socijalnog osiguranja, penzijskom fondu, primanje novca na blagajni za isplatu plata, putnih i poslovnih troškova.
Za dokumentiranje ovih operacija pružaju se sljedeći dokumenti o poravnanju:
ü u slučaju gotovinskih plaćanja: gotovinski čekovi i najava za novčani doprinos;
ü u slučaju bezgotovinskog poravnanja: nalozi za plaćanje, zahtjevi za plaćanje, nalozi za naplatu.
Najava gotovine unaprijed označava nalog organizacije da prihvati gotovinu na svoj tekući račun, popunjen u jednoj kopiji koja označava izvor doprinosa (Uredba Centralne banke Ruske Federacije od 24. aprila 2008. br. 318-P "O postupku vođenja gotovinske transakcije i pravila za čuvanje, transport i sakupljanje novčanica i kovanog novca Banka Rusije u kreditnim institucijama na teritoriji Ruske Federacije ", izmijenjena i dopunjena 07.02.2012.). Najava gotovinskog avansa sastoji se od tri dijela: oglasi , sastavlja klijent (blagajnik) i ostaje u banci za knjigovodstvenu registraciju primljenih sredstava; priznanice izdala banka za izdavanje klijentu (blagajniku); potjernice , u prilogu bankovnog izvoda izdatog klijentu (blagajni).
Banka izdaje gotovinu sa tekućeg računa za izdavanje plata, naknada, troškova službenih putovanja na osnovu gotovinskih čekova. Novčani ček - ovo je nalog organizacije da sa svog tekućeg računa izda gotovinski iznos naznačen u čeku. Ček se sastoji direktno od čeka i poleđine. Čekovne knjižice dobijaju u banci na zahtjev vlasnika računa, čekovna knjižica sastoji se od listova - čekova. Ček označava iznos novca, primatelja, podatke o njegovom pasošu, svrhu novca. Potpisano od strane šefa i glavnog računovođe i zapečaćeno. Na poleđini čeka morate navesti svrhu iznosa povučenih s računa. U nekim je slučajevima dozvoljeno unovčavanje čekova bez navođenja stavki troškova. Ako je potrebno, banka može zatražiti dodatne dokumente od organizacije koji potvrđuju valjanost stavki troškova naznačenih u čeku. Sredstva primljena čekom doznačuju se na blagajni organizacije.
Banka obavlja poslove kreditiranja iznosa ili terećenja tekućeg računa na osnovu pisanih naloga vlasnika tekućeg računa (gotovinski čekovi, najave za novčane doprinose, zahtjevi za uplatu) ili uz njihov pristanak (plaćanje zahtjeva za plaćanje od dobavljača i izvođači).
Izuzetak su plaćanja prikupljena na nespornoj osnovi odlukom Državne arbitraže, suda ili finansijskih vlasti. Na nesporan način, uplate koje nisu unesene u državni budžet, vanbudžetski fondovi, socijalni fondovi, za carinske postupke, plaćanja izvršnih i ekvivalentnih dokumenata otpisuju se sa računa organizacije.
Banka vodi lični račun na tekućem računu organizacije i obaveštava organizaciju o svim izvršenim operacijama izvodom sa ličnog računa. Uz izvod se prilažu svi dokumenti o plaćanju na osnovu kojih se sredstva terete ili knjiže na tekući račun. Sa tekućeg računa banka plaća obaveze, troškove i naloge organizacije izvršene po redu bezgotovinskog plaćanja, a takođe izdaje sredstva za zarade i tekuće ekonomske potrebe. Računi za energiju, opskrbu toplotom i vodovod i kanalizaciju plaćaju se bez prihvatanja.
Banka redovito obavještava organizaciju koja kod nje ima račun o statusu svog tekućeg računa pomoću izvoda. Svakog dana ili u druga vremena utvrđena sporazumom sa organizacijom, banka izdaje izvode sa svog tekućeg računa uz prilog prateće dokumentacije. Izvod ukazuje na početno i konačno stanje na tekućem računu i iznos transakcija odraženih na računu. Računovodstvo provjerava ispravnost iznosa navedenih u izvodu, a ako se utvrdi greška, odmah o tome obavještava banku. Na sporne iznose se može uložiti žalba u roku od 10 dana od dana prijema izjave. Izvod iz banke obično obrađuje glavni računovođa, dok priložene dokumente ovjerava izjavama iz izvoda. Čuvajući sredstva organizacija, banka sebe smatra dužnikom organizacija, čiji su računi dužni. Stoga banka evidentira stanje sredstava i primitaka na tekućim računima na zajmu, te smanjenje svog duga, tj. otpis emisije u gotovini - zaduženjem. Prilikom obrade izvoda, glavni računovođa bi se trebao sjetiti ove značajke i evidentirati knjižene iznose i stanje na terećenju tekućeg računa te otpise po zajmu.
Da bi banka zadovoljila potrebe organizacije u gotovini, organizacija popunjava gotovinski plan - dokument sa približnom naznakom uslova i obima polaganja sredstava na tekući račun i njihovog povlačenja sa tekućeg računa. Činjenica je da banka mora biti spremna izdati veliki iznos organizaciji, na primjer, za potrebe isplate plata.
Poslovne transakcije odražavaju se na papiru i mašinski čitljivim medijima. Prema tome, dokument je bilo koji informativni medij uz pomoć kojeg su poslovne transakcije predmet primarne registracije.
Oblik dokumenta određuje se nizom pokazatelja i njihovim položajem u dokumentu. Naziv pokazatelja i njihov broj u dokumentima uglavnom ovise o sadržaju odražene poslovne transakcije. Primarni dokumenti moraju se sastaviti u vrijeme transakcije, a ako to nije moguće - odmah nakon završetka transakcije. Pravovremeno i pouzdano stvaranje primarnih dokumenata, njihov pravodobni prijenos i redoslijed za odražavanje u računovodstvu provodi se u skladu s rasporedom toka dokumenata odobrenim u organizaciji.
Cirkulacija dokumenata novčanog toka vrši se u dva pravca poslovnih transakcija povezanih sa gotovinom: novčani promet gotovine i bezgotovinski promet gotovine (slika 1).
Slika: 1. Oblici novčanog toka
Sve poslovne transakcije obavljene u gotovini i putem bankovne doznake imaju dokumentarne dokaze.
Novčane transakcije obavlja računovođa-blagajnik, koji je službeno lice s punom finansijskom odgovornošću za sigurnost sveg novca i novčanih dokumenata prihvaćenih na čuvanje. Sve poslovne transakcije koje se obavljaju preko blagajne organizacije dokumentiraju se u određenom slijedu. Tok dokumenata gotovinskih transakcija prikazan je na slici 2.
Slika: 2. Tok dokumenata za računovodstvo gotovinskih transakcija
Prihvatanje gotovine na blagajni preduzeća vrši se prema novčanim primanjima (obrazac br. KO-1), koje potpisuje glavni računovođa ili osoba koju šef ovlasti. Potvrda o prijemu novca izdaje se na nalogu za prijem računa koji potpisuju glavni računovođa ili za to ovlaštena osoba i blagajnik, ovjereni pečatom (pečatom) blagajnika ili otiskom kase. Nalog za primanje gotovine izdaje se u jednom primjerku. U gotovinskoj potvrdi i potvrdi o primitku na liniji "Osnova" naznačen je sadržaj poslovne transakcije, na liniji "Uključujući" naznačen je iznos PDV-a koji se evidentira u brojevima, te ako su proizvodi, radovi, usluge nisu oporezovani, evidencija se pravi „bez PDV-a”.
Podizanje gotovine sa blagajne preduzeća vrši se prema nalozima za odliv gotovine (obrazac br. KO-2) ili drugom uredno izvršenom dokumentu (obračun plata itd.) Uz nametanje pečata na tim dokumentima sa detaljima gotovine nalog za odljev. Dokumente za izdavanje novca mora potpisati šef, glavni računovođa preduzeća ili osobe ovlaštene za to. Kada primate novac na platni spisak, iznos nije naveden slovima. Izdavanje novca osobama koje nisu na platnom spisku vrši se prema nalozima za izdavanje izdatih odvojeno za svaku osobu, ili prema posebnom platnom spisku na osnovu zaključenih sporazuma. Blagajna izdaje novac samo osobi naznačenoj u nalogu za odliv gotovine ili dokumentu koji ga zamenjuje.
Računovođe račune mora jasno i jasno popuniti mastilom, hemijskom olovkom ili ispisati na mašini, kao i račune za njih. Brisanje, brisanje ili ispravke u ovim dokumentima nisu dozvoljeni. Prihvat i predaja novca na gotovinskim nalozima mogu se izvršiti samo na dan kada su sastavljeni. U nalozima za prijem i trošak navedena je osnova za njihovu pripremu i navedeni su im priloženi dokumenti. Zabranjeno je izdavanje naloga za kredit i zaduživanje osobama koje polažu ili primaju novac.
Gotovinski nalozi za prijem i troškovi prije prenosa na blagajnu evidentiraju se u računovodstvu u registru dolaznih i odlaznih dokumenata (obrazac br. KO-3). Za registraciju dolaznih i odlaznih gotovinskih naloga ili dokumenata koji ih zamjenjuju (izvodi o plaćanju (poravnanju)) od strane računovodstva prije prijenosa na blagajnu organizacije. Vaučeri za odliv gotovine izdati na osnovu izvoda platnih spiskova (poravnanja i plaćanja) za naknadu rada evidentiraju se nakon izdavanja.
Blagajnik evidentira sve operacije za prijem i trošenje sredstava u kasu f. - Ne. KO-4. Svako preduzeće vodi samo jednu blagajnu koja mora biti numerirana, vezana i zapečaćena voštanom ili mastičnom pečatom. Broj listova u blagajni ovjerava se potpisima glavnog računovođe i menadžera. Svaki list blagajne sastoji se od dva jednaka dijela, jedan od njih (s vodoravnim crtama) blagajnik popunjava kao prvi primjerak, drugi (bez vodoravnih linija) popunjava kao drugi primjerak s obje strane za karbon papir. Prva i druga kopija listova numerirane su istim brojevima. Prvi primjerci ostaju u blagajni, drugi se moraju otkinuti, oni služe kao izvještaj blagajne i neće se otkidati do kraja dana. U blagajnu unosi blagajna odmah nakon primanja ili izdavanja novca za svaku narudžbinu ili drugi dokument koji je zamjenjuje.
Svaki dan na kraju radnog dana blagajnik izračunava rezultate poslovanja za taj dan, prikazuje preostali novac u kasi narednog datuma i predaje računovodstvu kao blagajnički izvještaj drugi vaučer (kopija unosi u blagajnu za taj dan) sa dolaznim i odlaznim gotovinskim dokumentima protiv prijema u kasu. Brisanja i neodređene ispravke u knjizi blagajne nisu dozvoljene. izvršene ispravke ovjeravaju se potpisima blagajnika, kao i glavnog računovođe ili osobe koja ga zamjenjuje.
U preduzećima, pod uvjetom da je osigurana puna sigurnost novčanih dokumenata, blagajna se može voditi na automatiziran način, u kojem su njeni listovi formirani u obliku mašinske tablice "Priloženi list blagajne". Paralelno s tim formira se Machineogram "Blagajnički izvještaj". Obje ove automatske karte moraju biti sastavljene do početka sljedećeg radnog dana, moraju imati isti sadržaj i sadržavati sve detalje predviđene obrascem iz blagajne. Numeriranje listova blagajne u ovim mašinama vrši se u rastućem redoslijedu od početka godine. U pisaćoj mašini "Prilog novčane knjige" zadnji za svaki mjesec treba automatski ispisati ukupan broj listova blagajne za svaki mjesec, a zadnji za kalendarsku godinu - ukupan broj listova blagajne za godinu. Blagajna je, nakon što primi automate „Prilog blagajne“ i „Izvještaj blagajne“, dužna provjeriti ispravnost naznačenih dokumenata, potpisati ih i dostaviti blagajničko izvješće zajedno sa dolaznim i odlaznim gotovinskim dokumentima u računovodstvo protiv primitka u priloženom listu blagajne. Kako bi se osigurala sigurnost i jednostavnost upotrebe, blagajne skladište odvojeno za svaki mjesec tokom cijele godine. Ukupan broj listova ovjeren je potpisima šefa i glavnog računovođe, a knjiga je zapečaćena.
Časopisi za narudžbe su besplatni listovi velikog formata sa značajnim brojem detalja. Za gotovinske transakcije, dnevnik naloga se otvara na mjesec dana na zasebnom sintetičkom računu 50 "Blagajna". Svakom nalogu časopisa dodjeljuje se određeni trajni broj. Snimanje u redoslijede redoslijeda vrši se svakodnevno bilo izravno iz primarnih dokumenata ili iz pomoćnih izjava, koje služe za prikupljanje i grupiranje tih primarnih dokumenata. U dnevnike narudžbi vrše se samo unosi kredita na račun 50. Transakcije za koje se tereti blagajnički račun evidentirat će se u glavnoj knjizi.
Jedno od najvažnijih sredstava za provjeru i kontrolu potpunosti i ispravnosti unosa na računu je obračun prometa, koji je sažetak prometa i stanja na računu za obračunski period.
U skladu sa Federalnim zakonom br. 54-FZ od 22. maja 2003. (kako je revidiran 17. jula 2009.) "O upotrebi kasa prilikom plaćanja gotovinom i (ili) plaćanja platnim karticama", sve organizacije kada nose u trgovinskim operacijama ili pružanju usluga na teritoriji Ruske Federacije moraju se vršiti obračuni gotovine sa stanovništvom uz obaveznu upotrebu kasa (KKM).
Dokumentiranje prijema sredstava korištenjem KKM prikazano je na slici 3.
Slika: 3. Tok dokumenata za prijem sredstava koristeći KKM
Organizacija koja vrši gotovinske obračune sa stanovništvom koristeći KKM dužna je izdati kupcima (klijentima) ček ili dopunski (prateći) dokument koji je odštampao KKM. Oni bi trebali odražavati detalje kao što su naziv organizacije, TIN organizacije, serijski broj kase, serijski broj čeka, datum i vrijeme kupovine (pružanje usluge), trošak kupovine ( usluga), znak fiskalnog režima. Čekovi važe samo na dan izdavanja kupcu i otkupljuju se istovremeno sa isporukom robe (pružanjem usluga) markicama ili kidanjem na utvrđenim mjestima. Ako se greškom udara račun blagajne i za obradu povrata sredstava kupcima (klijentima) za neiskorištene novčane primitke, primjenjuje se akt o vraćanju sredstava kupcima (kupcima) za neiskorištene novčane primitke.
Izvještaj pomoći blagajnika-operatora (obrazac br. KM-6) koristi se za sastavljanje izvještaja blagajnika-operatora o očitanjima brojila na blagajni i prihodu za radni dan. Prihod za radni dan utvrđuje se prema očitanjima zbroja brojača gotovine na početku i na kraju radnog dana, umanjen za iznos novca vraćen kupcima (kupcima) na neiskorištenim blagajničkim čekovima i potvrđuje se odgovarajućim potpisima šefovi odjela u kojima se koristi kasa.
Podaci o očitanjima brojila na blagajni i prihodu organizacije potrebni su za sastavljanje sažetog izvještaja o očitavanjima brojila na blagajni i prihodu organizacije za tekući radni dan i dodatak su izjavi blagajnika-operatora za trenutni datum.
Računovodstvo operacija prijema i potrošnje gotovine (prihoda) za svaku kasu organizacije vodi se u dnevniku blagajne-operatora (Obrazac br. KM-4). To je kontrolni i registracioni dokument očitavanja brojila. Časopis mora biti uvezan, numeriran i zapečaćen potpisima poreznog inspektora, menadžera i glavnog računovođe preduzeća. Sve unose u dnevniku blagajnik-operater svakodnevno vodi hronološkim redoslijedom.
Kontrolne trake i drugi dokumenti koji potvrđuju provođenje novčanih poravnanja moraju se čuvati tokom perioda utvrđenog za primarne dokumente, ali ne kraće od 5 godina. Šef organizacije odgovoran je za čuvanje dokumenata.
Prihvatanje i isporuku novčanih ili bezgotovinskih transfera vrši banka na osnovu dokumenata posebnog obrasca koji ona odobrava, a koji potvrđuju sprovođenje poslovne transakcije.
Dokumentarna registracija računovodstva sredstava na računu poravnanja organizacije predstavljena je na slici 4.
Slika: 4. Šema dokumentarne registracije računovodstva sredstava na tekućem računu
Prilikom polaganja novca na račun, banci se daje najava za novčani doprinos (OVN). U ovom slučaju, popratni dokument je potvrda, popunjena zajedno sa OVN-om, koju je označila banka.
Novčani čekovi se dostavljaju banci kada se sa računa povuku sredstva za isplatu plata, penzija, naknada, putnih i poslovnih potreba. U ovom slučaju, kičma je prateći dokument koji ostaje u čekovnoj knjižici preduzeća.
Nalog za plaćanje je nalog klijenta za prijenos sredstava drugoj kompaniji ili organizaciji. Izdaje se na osnovu računa, ugovora, izvršnih akata, računa, naloga računovodstva za prenos poreza i naknada, itd. Po dogovoru strana, nalozi za plaćanje mogu biti hitni, prijevremeni ili odgođeni. Hitna plaćanja se vrše: prije otpreme robe, avansno plaćanje, nakon otpreme robe - direktnim prihvatanjem robe, u slučaju velikih transakcija - djelimična plaćanja. Prijevremena i odgođena plaćanja mogu se izvršiti u okviru ugovornog odnosa, ne dovodeći u pitanje finansijski položaj ugovornih strana.
Zahtev za plaćanje je dokument o poravnanju koji sadrži potraživanje poverioca (primaoca sredstava) prema glavnom ugovoru prema dužniku (platiši) za plaćanje određenog iznosa novca preko banke. Zahtjevi za plaćanje primjenjuju se u poravnanjima za isporučenu robu, obavljeni posao, pružene usluge, kao i u ostalim slučajevima predviđenim glavnim ugovorom. Nagodbe putem zahtjeva za plaćanje mogu se izvršiti uz prethodno prihvatanje i bez odobrenja platioca.
Kompanija povremeno od banke dobija izvod sa tekućeg računa, tj. spisak operacija koje je izvršio za izvještajni period. Uz bankovni izvod priloženi su dokumenti primljeni od drugih preduzeća i organizacija, na osnovu kojih su sredstva knjižena ili zadužena, kao i dokumenti koje je izdalo preduzeće.
Izvod iz tekućeg računa druga je kopija ličnog računa kompanije koju je otvorila banka i, prema tome, glavni je dokument prema kojem računovođa sastavlja korespondenciju računa novčanih tokova. Izvod banke zamjenjuje analitički računovodstveni registar za tekući račun i istovremeno služi kao osnova za računovodstvene evidencije.
Prilikom poravnanja sa stranim partnerima, prilikom poravnanja sa zaposlenima koji su poslani na strana poslovna putovanja, kao i tokom ostalih deviznih transakcija, organizacija može koristiti i gotovinu i bezgotovinsku stranu valutu.
Osnova za odražavanje u računovodstvu transakcija vezanih za kupovinu deviza su primarni računovodstveni dokumenti prikazani u Tabeli 1.
Tabela 1. Dokumentiranje prijema i prodaje strane valute
|
Naslov dokumenta |
Svrha dokumenta |
|
Narudžbenica |
Nalog rezidenta o provođenju operacije od strane ovlašćene banke za kupovinu deviza za rublje na deviznom tržištu; ime, datum i broj dokumenata koji opravdavaju usklađenost navedene osnove sa zahtjevima zakonodavstva; ugovor; nalog rezidenta da kupljenu devizu kreditira na njegov posebni tranzitni devizni račun |
|
Nalog za devizni transfer |
Nalog rezidentnog pravnog lica o prenosu deviza kupljenih na deviznom tržištu |
|
Narudžba za povrat |
Uputstvo rezidentnog pravnog lica ovlaštenoj banci da vrati kupljenu devizu za rublje po kursu utvrđenom sporazumom s bankom |
|
Pomoć na obrascu 0406007 |
Dokument koji je osnova za podizanje gotovine u stranoj valuti sa posebnog tranzitnog deviznog računa za plaćanje putnih troškova, koji je osnova za izvoz gotovine u stranoj valuti. |
|
Obaveštenje o kreditiranju sredstava na deviznom računu |
Dokument koji je ovlašćena banka predala pravnom licu kojim se potvrđuje knjiženje devizne zarade na tranzitni devizni račun |
|
Obavezni nalog za prodaju valute |
|
|
zahtjev za prodaju deviza |
Dokumenti koji sadrže nalog pravnog lica ovlaštenoj banci za prodaju sredstava u stranoj valuti sa svog tekućeg deviznog računa po kursu rublje dogovorenom sa ovlašćenom bankom |
|
Spomen red |
Interni bankarski dokument koji potvrđuje operaciju kreditiranja prihoda od prodaje deviza na tekući račun pravnog lica |
Prisustvo i kretanje sredstava u domaćoj i stranoj valuti koja se čuvaju u akreditivima, čekovnim knjižicama i ostalim platnim dokumentima (osim mjenica) evidentiraju se na posebnim računima kod banaka. Dokumentarno knjigovodstvo sredstava na posebnim računima kod banaka prikazano je u Tabeli 2.
Tabela 2. Dokumentarna registracija poravnanja na posebnim računima u bankama
|
Naslov dokumenta |
Svrha dokumenta |
|
Akreditiv |
Bankovni dokument koji kupac robe izdaje u banci u kojoj ima račun. Prilikom otvaranja akreditiva, banka oduzima iznos za koji se akreditiv otvara sa klijentovog tekućeg (rublje ili devize) računa, stavljajući novac u beskamatni depozit. Akreditiv utvrđuje sve zahtjeve kupca za robu, nakon čijeg ispunjenja banka koja izvršava akreditiv ima pravo prenijeti novac prodavaču s kupčevog akreditiva. Svaki akreditiv namijenjen je poravnanju sa samo jednim dobavljačem. |
|
Provjeri knjige |
Čekovne knjižice se prvenstveno koriste za organizaciju za podizanje gotovine sa svog bankovnog računa. Sredstva namijenjena poravnanju čekovima polažu se na poseban račun kod banke, dok banka dio sredstava s tekućeg računa organizacije tereti na poseban račun (ili povlači kratkoročni kredit banke). |
|
Bankovna plastična kartica |
Dizajniran za plaćanje robe ili usluga, kao i za primanje gotovine od bankomata i banaka. Plastična kartica korporativne banke otvara se za određenog zaposlenika, uprkos činjenici da se kada se otvori i dalje koristi, sredstva organizacije prenose sa njenog tekućeg računa, a ne lična sredstva zaposlenika. |
|
Platna (debitna) kartica |
Namijenjena je za obavljanje transakcija od strane njenog vlasnika u granicama iznosa sredstava koji je utvrdila banka izdavalac. Poravnanja na ovoj vrsti kartica vrše se na račun sredstava klijenta na njegovom bankovnom računu ili na račun kredita koji banka izdavalac daje klijentu u skladu sa ugovorom o bankovnom računu u slučaju nedostatka ili nedostatka sredstava na bankovni račun ( prekoračenja). |
Dakle, računovodstveni dokumenti formaliziraju sve poslovne transakcije, bez obzira na oblike njihovog obavljanja, i sastavljaju se redoslijedom kojim se obavljaju. To osigurava kontinuirano kontinuirano računovodstvo novčanih tokova, pravnu opravdanost računovodstvenih evidencija, koje se izrađuju na osnovu dokumenata koji imaju dokaznu vrijednost, kao i jačanje zakonitosti, jer dokumenti služe kao glavni izvor informacija za naknadnu kontrolu ispravnosti , svrsishodnost i zakonitost svake poslovne transakcije tokom revizije dokumentacije ...
Izdavanje i prenos sredstava sa tekućeg računa banka vrši u pravilu na osnovu naloga vlasnika računa (organizacije) ili uz njegovu saglasnost (akcept).
Poslovi na tekućem računu sastavljeni su iz sljedećih dokumenata:
Najava za novčani doprinos izdaje se kada se novac polaže sa blagajne na tekući račun organizacije;
Novčani ček služi kao nalog organizacije da banci izda iznos gotovine naznačen u čeku sa tekućeg računa;
Ček se koristi za prenos sredstava sa tekućeg računa platioca na tekući račun korisnika;
Nalog za plaćanje. Nalog za plaćanje je dokument o poravnanju koji sadrži nalog vlasnika računa (platitelja) prema banci koja mu služi za prenos određene količine novca na račun primatelja sredstava otvoren kod ove ili druge banke.
Nalozi za plaćanje mogu se izvršiti: transfer novca za isporučenu robu, obavljeni posao, pružene usluge; transferi sredstava u budžete svih nivoa; prijenos sredstava u svrhu vraćanja / plasmana kredita (zajmova) / depozita i plaćanja kamata na njih; transferi po nalozima pojedinaca ili u korist pojedinaca (uključujući bez otvaranja računa); transferi sredstava u druge svrhe predviđene zakonom ili sporazumom.
Nalozi za plaćanje izračunavaju se: za doprinose u budžet, kod organa osiguranja i socijalnog osiguranja, prilikom prenosa zarada na bankovne račune zaposlenih, prilikom isplate dugova, prema preliminarnoj i naknadnoj uplati računa za stavke zaliha, izvršene radove i usluge.
Zahtjev za plaćanje, za razliku od čeka i naloga za plaćanje, izdaje primatelj sredstava (dobavljač). Namijenjen je plaćanju proizvoda, radova i usluga.
Organizacija takođe povremeno prima od banke izvod sa tekućeg računa koji sadrži izvršene operacije, promet i stanje.
Izvod je popraćen dokumentima o poravnanju gotovine na osnovu kojih su izvršene transakcije na tekućem računu.
Na osnovu izvoda vode se evidencije o tekućim računima.
Sintetičko i analitičko računovodstvo transakcija na tekućim računima.
Da bi se generirale informacije o dostupnosti i kretanju sredstava u valuti Ruske Federacije na računima za poravnanje organizacije, kontni plan predviđa račun 51 "Računi za poravnanje". Stanje računa pokazuje raspoloživost sredstava na računima za poravnanje organizacije na početku i na kraju mjeseca. Dugovanje računa odražava primanje sredstava na račune za poravnanje organizacije. Kredit na računu odražava otpis sredstava sa računa za poravnanje organizacije.
Ako organizacija ima nekoliko računa poravnanja, vodi se analitičko računovodstvo za račun 51 "Računi poravnanja" za svaki račun poravnanja.
Transakcije na tekućem računu odražavaju se u računovodstvu na osnovu bankovnih izvoda na tekućem računu i dokumenata o gotovinskom poravnanju koji su uz njih priloženi.
Izvodi na bankovnim računima izdaju se protiv primanja na lični račun organizacije osobama koje imaju pravo na prvi i drugi potpis ili njihovim predstavnicima po punomoći. Na zahtjev klijenta, izvodi se mogu izdati putem poštanskog sandučeta.
Na dan prijema izvoda, računovođa provjerava ispravnost evidentiranja evidencije na tekućem računu na osnovu priloženih dokumenata i na njegova polja, uz svaku operaciju, stavlja broj odgovarajućeg računa. Ako bankovni izvod ne sadrži prateću novčanu dokumentaciju (platni nalozi, spomen banke, itd.), Tada je zabranjeno uzimati u obzir iznose navedene u njemu.
Ako se u izvodu utvrdi greška, klijent je dužan da pismeno obavijesti banku u roku od 20 dana nakon što je primi.
U slučaju gubitka izvoda na računu, duplikat se izdaje uz pismeno odobrenje upravitelja banke na zahtjev klijenta, koji objašnjava razloge gubitka dokumenata.
Izvod iz banke s tekućeg računa zamjenjuje analitički računovodstveni registar. Provjereni i obrađeni izvještaji osnova su za knjiženje na računovodstvene račune.
Bankovne izvode treba čuvati sa dokumentima o uplati o primanju i trošenju sredstava.
Uobičajeni knjigovodstveni zapisi za računovodstvo sredstava na tekućem računu prikazani su u tabeli. 7.2.
Pojam zaliha i njihova klasifikacija
Zalihe su najvažniji dio imovine organizacije, neophodne za provođenje njenih ekonomskih aktivnosti. Istovremeno, zalihe koje ulaze u komercijalne organizacije imaju različite svrhe: za proizvodnju, prodaju, za potrebe upravljanja. Takođe, komercijalna organizacija može kupiti zalihe za stvaranje osnovnih sredstava.
Sve vrste imovine na popisu predstavljaju zalihe kompanije čije računovodstvo ne može biti pravilno organizovano bez pažljivo promišljene računovodstvene politike.
Redoslijed odražavanja u računovodstvu organizacije informacija o zalihama (u daljnjem tekstu - MPZ) regulirano:
Savezni zakon od 6. decembra 2011. godine N 402-FZ "O računovodstvu" (u daljem tekstu - Zakon br. 402-FZ);
Propisi o računovodstvu "Računovodstvo zaliha" PBU 5/01, odobreni Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 9. juna 2001. godine N 44n (u daljem tekstu - PBU 5/01);
Metodološka uputstva za računovodstvo zaliha odobrena Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 28. decembra 2001. godine N 119n (u daljem tekstu - Metodičke upute br. 119n).
Prije svega, u računovodstvenoj politici organizacija mora voditi kriterijumi za klasifikaciju imovine kao dijela zaliha... Kao što slijedi iz klauzule 2 PBU 5/01, imovina se prihvaća za knjiženje kao zalihe:
Koriste se kao sirovine, materijali i slično u proizvodnji proizvoda namijenjenih prodaji (obavljanje posla, pružanje usluga);
Namijenjeno prodaji, uključujući gotovu robu i robu;
Koristi se za potrebe upravljanja organizacijom.
Pored toga, na osnovu klauzule 5 Računovodstvenih propisa "Računovodstvo osnovnih sredstava" PBU 6/01, odobrenih Nalogom Ministarstva finansija Rusije od 30. marta 2001. godine N 26n, osnovna sredstva male vrednosti, trošak od kojih ne prelazi 40 000 rubalja.
Računovodstvena jedinica MPZ odabere organizacija neovisno na takav način da osigura formiranje cjelovitih i pouzdanih podataka o njima, kao i kontrolu nad njihovim prisustvom i kretanjem. U praksi je jedinica MPZ nomenklaturni broj, serija materijala, serije, njihova homogena grupa itd.
Procjena materijala.
Zalihe mogu ući u organizaciju na razne načine:
Kupljeno uz naknadu od dobavljača;
Proizvedeno u kući;
Doprinošen doprinosu odobrenom kapitalu;
Postupati na osnovu ugovora o poklonu ili besplatno;
Ostati na raspolaganju stalnim sredstvima i drugom imovinom;
Postupati po ugovorima koji predviđaju ispunjavanje obaveza nemonetarnim fondovima;
Organizacija će ih koristiti ili zbrinuti, ali joj neće pripadati.
Prema odredbi 5. PBU-a 5/01 MPZ prihvaćen za računovodstvo po stvarnom trošku. Postupak za njegovo određivanje zavisi tačno od načina na koji zalihe ulaze u organizaciju.
Prema klauzuli 6 PBU 5/01, stvarni trošak zaliha kupljenih uz naknadu znači iznos stvarnih troškova organizacije za njihovo pribavljanje. Štaviše, iznos poreza na dodatu vrijednost i drugi povrat poreza, kao općenito pravilo, nisu uzeti u obzir u stvarnim troškovima zaliha.
Klauzula 6 PBU 5/01 in sastav stvarnih troškova za kupovinu zaliha uključuje:
Ugovorna vrijednost zaliha plaćenih dobavljaču;
Iznosi koji se plaćaju organizacijama za informacije i konsultantske usluge u vezi sa njihovom kupovinom;
Carine;
Bespovratni porezi plaćeni u vezi sa stjecanjem jedinice zaliha. Na primjer, iznos PDV-a ako organizacija nije obveznik navedenog poreza;
Naknade plaćene posredničkoj organizaciji preko koje se kupuju zalihe;
Troškovi nabavke i isporuke zaliha do mesta upotrebe, uključujući troškove osiguranja. Ovi troškovi uključuju, posebno, troškove nabavke i isporuke zaliha; troškovi održavanja nabave i skladišne \u200b\u200bpodele organizacije, troškovi transportnih usluga za isporuku zaliha do mesta njihove upotrebe, ako nisu uključeni u cenu zaliha utvrđenu ugovorom;
Troškovi dovođenja zaliha u stanje u kojem su pogodni za upotrebu u planirane svrhe. To uključuje troškove organizacije za dodatni rad, sortiranje, pakovanje i poboljšanje tehničkih karakteristika primljenih zaliha, a nisu povezani sa proizvodnjom proizvoda, obavljanjem posla i pružanjem usluga;
Ostali troškovi koji se direktno odnose na kupovinu zaliha.
Budući da lista troškova koje organizacija uključuje u stvarne troškove zaliha nije iscrpna, jasno je da organizacija može uzeti u obzir i druge slične troškove u svojim stvarnim troškovima. Uzimajući to u obzir, u svojoj računovodstvenoj politici kompanija može navesti svoj sastav troškova koji su uključeni u formiranje stvarnih troškova zaliha. Pri utvrđivanju svoje liste troškova uključenih u stvarni trošak zaliha, organizacija bi trebala poći od činjenice da su to svi troškovi koje će imati za dovođenje zaliha u stanje koje omogućava da se koriste u planirane svrhe.
Na primjer, za organizaciju koja prodaje automobile, troškovi popravljanja automobila oštećenog tokom prijevoza trebaju se uzeti u obzir u stvarnim troškovima.
Nisu uključeni u stvarnim troškovima nabave zaliha, općim poslovnim i ostalim sličnim troškovima, osim u slučajevima kada su oni direktno povezani sa nabavom zaliha.
U slučaju prijema zaliha u organizaciju na druge načine osim kupovine uz naknadu - doprinosom odobrenom kapitalu primljenom po ugovorima, ispunjenje obaveza prema kojem je predviđeno u nemonetarnim fondovima, kao i putem donacije, PBU 5/01 pruža posebna pravila za utvrđivanje stvarnih troškova, ali u svim tim slučajevima stvarni troškovi zaliha uključuju i stvarne troškove organizacije za isporuku zaliha i njihovo dovođenje u stanje pogodno za upotrebu.
Kada kupujete MPZ stvarni trošak u skladu s odredbom 6. PBU 5/01 predstavlja iznos stvarnih troškova sticanja organizacije, isključujući porez na dodatu vrijednost i druge poreze koji se mogu povratiti (osim kako je predviđeno zakonodavstvom Ruske Federacije).
Debit 10 "Materijali", 15 "Nabavka i stjecanje materijalnih dobara"
Kreditni račun 60 "Nagodbe sa dobavljačima i dobavljačima" - nabavna vrijednost zaliha odražava se na osnovu fakture;
Debit 10 "Materijali", 15 "Nabavka i kupovina materijalne imovine" Kreditni račun 76 "Nagodbe kod različitih dužnika i kreditora" - odražava iznos carine, troškova prevoza, troškova plaćanja usluga posredničke organizacije.
Za operativno računovodstvo važno je da se svaka vrsta troškova pripisuje određenoj vrsti i seriji zaliha, stoga je analitičko računovodstvo za račun 15 "Nabavka i nabavka materijalne imovine" organizirano prema pojedinačnim nazivima zaliha i njihovim lokacijama.
Prilikom prihvata zaliha za računovodstvo na skladištu organizacije, u računovodstvo organizacije vrše se sljedeći unosi:
Naplata 10 "Materijali"
Kreditni račun 15 "Nabavka i nabavka materijalnih sredstava" - stvarno primljeni zalihe uzimane su u obzir po diskontnim cijenama;
Teret računa 16 "Odstupanje u vrijednosti materijalnih sredstava"
Kreditni račun 15 "Nabavka i nabavka materijalnih dobara" - otpisan je višak stvarnih troškova zaliha iznad knjigovodstvene cijene;
Dugovni račun 15 "Nabavka i sticanje materijalnih dobara"
Kreditni račun 16 "Odstupanje u troškovima materijalnih sredstava" - otpisan je višak diskontne cijene u odnosu na stvarni trošak zaliha.
Dakle, prema terećenju računa 15 "Nabavka i pribavljanje materijalnih dobara" formiraju se podaci o stvarnom trošku zaliha, a na kreditu - o njihovoj knjigovodstvenoj cijeni.
Stvarni trošak zaliha kada ih sačinjava sama organizacija određuje se na osnovu stvarnih troškova povezanih s proizvodnjom ovih zaliha.
U skladu s klauzulom 203 Metodičkih uputa N 119n, gotovi proizvodi se knjiže po stvarnim troškovima povezanim s njihovom proizvodnjom (po stvarnim troškovima proizvodnje).
Debit 23 "Pomoćna proizvodnja" Kredit 10 "Materijali", 02 "Amortizacija osnovnih sredstava", 70 "Isplate osoblju za zarade", 69 "Isplate za socijalno osiguranje i osiguranje", 26 "Opšti poslovni troškovi" i ostali računi - stvarni troškovi povezani sa proizvodnjom materijala;
Debit 40 "Objavljivanje proizvoda (radova, usluga)" Kredit 23 "Pomoćna proizvodnja" - odražava stvarne troškove proizvodnog materijala;
Debit 10 "Materijali" Kredit 40 "Izlaz proizvoda (radova, usluga)" - proizvedeni materijali uzimaju se u obzir po standardnom trošku;
Debit 20 "Glavna proizvodnja" Kredit 10 "Materijali" - materijali vlastite proizvodnje pušteni su u proizvodnju.
Primjer... Pomoćna proizvodnja (stolarija) organizacije LLC "A" proizvodi drvene kontejnere u koje se pakuju gotovi proizvodi. Tokom izvještajnog perioda stolarija je proizvela 260 jedinica kontejnera čiji su proizvodni troškovi bili:
Troškovi korištenih materijala su 20.000 rubalja;
Plata - 75.000 rubalja;
Premije osiguranja i doprinosi od industrijskih nesreća - 19.500 rubalja;
Amortizacija osnovnih sredstava - 8.000 RUB;
Opći operativni troškovi - 10.000 rubalja.
Tara se obračunava po standardnom (planiranom) trošku, koji iznosi 500 rubalja. Računovodstvena politika organizacije predviđa upotrebu računa 40 "Puštanje proizvoda (radova, usluga)". Kontejneri proizvedeni pomoćnom proizvodnjom prebačeni su u skladište gotovih proizvoda radi pakovanja gotovih proizvoda.
U računovodstvenim evidencijama organizacije LLC "A", poslovi proizvodnje kontejnera odražavaju se na sljedeći način:
Debitni račun 23 "Pomoćna proizvodnja" Kreditni račun 10 "Materijali", podračun 4 "Kontejneri i kontejnerski materijali",
20.000 RUB - otpisani su materijali korišteni za proizvodnju kontejnera;
Teret računa 23 "Pomoćna proizvodnja" Kredit računa 02 "Amortizacija osnovnih sredstava"
8.000 RUB - naplaćena amortizacija opreme kontejnerske radnje;
Teret računa 23 "Pomoćna proizvodnja" Račun 70 kredit "Isplate osoblju za rad"
75.000 RUB - obračunate zarade zaposlenima u kontejnerskoj radnji;
Teret računa 23 "Pomoćna proizvodnja" Kredit računa 69 "Nagodbe za socijalno osiguranje i osiguranje"
19.500 RUB - obračunate premije osiguranja i doprinosi od industrijskih nesreća;
Dugovni račun 23 "Pomoćna proizvodnja" Kreditni račun 26 "Opći troškovi"
10.000 RUB - Otpisani su opšti poslovni troškovi;
Teret računa 40 "Izlaz proizvoda (radova, usluga)" Kredit računa 23 "Pomoćna proizvodnja"
132.500 RUB - odražava stvarne troškove proizvodnje kontejnera;
Debitni račun 10 "Materijali", podračun 4 "Kontejneri i materijali za kontejnere", Kreditni račun 40 "Puštanje proizvoda (radovi, usluge)"
130.000 rubalja. (260 kom. X 500 rubalja) - ambalaža prihvaćena za računovodstvo po standardnom trošku;
Dugovni račun 44 "Troškovi prodaje" Kreditni račun 10 "Materijali", podračun 4 "Kontejneri i kontejnerski materijali",
130.000 rubalja. - kontejner je prebačen u radionicu gotovih proizvoda za pakovanje;
Dugovni račun 90 "Prodaja", podračun 2 "Troškovi prodaje", Kreditni račun 40 "Objavljivanje proizvoda (radova, usluga)"
2500 RUB (132.500 rubalja - 130.000 rubalja) - otpisuje se višak stvarnih troškova proizvedenog kontejnera u odnosu na njegov standardni trošak.
Stvarni trošak zaliha, doprinijeli zakonskom (udruženi) kapital organizacije određuje se na osnovu njihove novčane vrednosti, o kojoj se dogovaraju osnivači (učesnici) organizacije, ako zakonodavstvom Ruske Federacije nije drugačije određeno.
U računovodstvu formirane organizacije prijem zaliha odražava se u slijedećim knjigama:
Terećenje računa 75 "Nagodbe s osnivačima", podračun 1 "Namire za doprinose u odobrenom (udruženom) kapitalu",
Kredit računa 80 "Odobreni kapital" - odražava dug osnivača na formiranju odobrenog kapitala;
Dugovni račun 10 "Materijali"
Kredit računa 75 "Nagodbe sa osnivačima", podračun 1 "Naplate za doprinose u odobrenom (zajedničkom) kapitalu", - prijem zaliha odražava se u novčanoj vrednosti koju su dogovorili osnivači organizacije;
Dugovni račun 10 "Materijali"
Kreditni račun 76 "Nagodbe kod različitih dužnika i kreditora" - odražava iznos carine, troškove prevoza, troškove plaćanja usluga posredničke organizacije.
Primjer. LLC Mir, kao ulog u odobreni kapital, dobio je materijale od jednog od osnivača čija je ugovorena vrijednost 100.000 rubalja. Osnivač je predajom materijala vratio iznos poreza u iznosu od 18.000 rubalja. (100.000 rubalja. X 18%) i to odrazilo na činu prihvatanja i prijenosa materijala.
Troškovi isporuke materijala na skladište OOO Mir iznosili su 11.800 rubalja. (sa PDV-om - 1800 rubalja). Usluge dostave pružala je treća strana.
U računovodstvu kompanije Mir doo poslovne transakcije se odražavaju na sljedeći način:
Teret računa 75 "Nagodbe sa osnivačima", podračun 75-1 "Nagodbe na doprinosima odobrenom (zajedničkom) kapitalu", Kreditni račun 80 "Odobreni kapital";
100.000 RUB - odražava dug osnivača za ulog u odobreni kapital.
Teret računa 10 "Materijali" Kredit računa 75 "Nagodbe sa osnivačima", podračun 75-1 "Namire na doprinosima u odobrenom (udruženom) kapitalu",
100.000 RUB - materijali primljeni kao doprinos odobrenom kapitalu prihvaćeni su za računovodstvo;
Teret računa 19 "PDV na stečene vrijednosti" Kredit računa 83 "Dopunski kapital"
18.000 RUB - uračunat je PDV koji je vratila strana pošiljalac;
18.000 RUB - prihvaćen za odbitak PDV-a na osnovu dokumenata stranke prenosioca;
Debitni račun 10 "Materijali" Kreditni račun 60 "Nagodbe sa dobavljačima i izvođačima"
10.000 RUB - odražava troškove isporuke materijala u skladište;
Teret računa 19 "PDV na kupljene vrijednosti" Kredit računa 60 "Nagodbe sa dobavljačima i izvođačima"
1800 RUB - PDV uključen u cijenu isporuke materijala;
Teret računa 68 "Obračun poreza i naknada", podračun "Obračun PDV-a", Kredit računa 19 "PDV na stečene vrijednosti"
1800 RUB - prihvaćen za odbitak PDV-a na cijenu isporuke materijala;
Dugovni račun 60 "Nagodbe sa dobavljačima i izvođačima" Kreditni račun 51 "Tekući računi"
11 800 RUB - platili za isporuku materijala trećoj strani.
Stvarni troškovi zaliha, koju organizacija dobija besplatno prema ugovoru o donaciji, kao i oni koji preostanu od otuđenja osnovnih sredstava i druge imovine, određuje se na osnovu njihove trenutne tržišne vrednosti na dan prihvatanja za računovodstvo. Štaviše, trenutna tržišna vrijednost znači iznos novca koji se može dobiti kao rezultat prodaje ove imovine.
U skladu s odredbom 23. Uredbe br. 34n, podaci o trenutnoj tržišnoj cijeni moraju se potvrditi dokumentovanim ili stručnim dokazima.
Pored trenutne tržišne vrijednosti, stvarni trošak ovih zaliha takođe se formira stvarnim troškovima organizacije za isporuku zaliha i njihovo dovođenje u stanje pogodno za upotrebu (klauzula 11 PBU 5/01).
U računovodstvu će se neopravdani prijem zaliha odražavati sljedećom korespondencijom računa:
Zaduženje 10 "Materijali" Kredit 98 "Odgođeni prihod", podračun 98-2 "Bespovratni računi" - odražava troškove besplatno primljenog materijala;
Zaduženje 10 (41) Kredit 60 (76) - odražava troškove isporuke materijala u skladište;
Zaduženje 19 Kredit 60 (76) - odražen PDV na troškove isporuke građevinskog materijala;
Zaduženje 68 Kredit 19 - prihvaćen za odbitak PDV-a na cijenu isporuke;
Debit 20 "Glavna proizvodnja" Kredit 10 "Materijali" - odražava se prijenos besplatno primljenog materijala u proizvodnju;
Teret računa 98 "Odgođeni prihod", podračun 98-2 "Bespovratni primici", Kredit računa 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračun 91-1 "Ostali prihodi", - uračunati su troškovi besplatno primljenog materijala u ostalim prihodima.
Primjer. Organizacija A je u maju ove godine besplatno dobila materijale od osnivača, čiji je udio u odobrenom kapitalu organizacije manji od 50%. Njihova trenutna tržišna vrijednost na dan prihvatanja za računovodstvo iznosi 150.000 rubalja. U junu je dio materijala vrijedio 70.000 rubalja. prebačen u glavnu proizvodnju za proizvodnju proizvoda.
U računovodstvu organizacije A ove transakcije se odražavaju u sljedećim knjigama:
Ovog maja:
Debitni račun 10 "Materijali" Kredit računa 98 "Odloženi prihodi", podračun 2 "Besplatni računi"
150.000 RUB - besplatni materijali;
Ovog juna:
Dugovni račun 20 "Glavna proizvodnja" Kreditni račun 10 "Materijali"
70.000 RUB - neki od materijala prebačeni su u proizvodnju;
Debitni račun 98 "Odgođeni prihodi", podračun 2 "Bespovratni primici", Kreditni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračun 1 "Ostali prihodi",
70.000 RUB - prihod se priznaje u iznosu troškova materijala prebačenih u proizvodnju.
U poreskom računovodstvu u maju, organizacija mora priznati van operativni prihod u iznosu od 150.000 rubalja. U junu nema prihoda i rashoda u poreskom računovodstvu.
Stvarni troškovi zaliha, u kojima su prihvaćeni za računovodstvo, ne mogu se mijenjati, osim u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Dokumentacija transakcija vezanih za kretanje materijala.
Kretanje zaliha u komercijalnim organizacijama, zajedno sa ostalim činjenicama iz ekonomskog života, mora biti formalizovano primarnim dokumentima.
Primarni računovodstveni dokumenti prihvaćeni su za računovodstvo, pod uslovom da sadrže sve obavezne detalje utvrđene dijelom 2 čl. 9 zakona N 402-FZ.
obrasci primarnih knjigovodstvenih dokumenata u skladu sa dijelom 4. čl. 9 Zakona N 402-FZ određuje čelnika privrednog subjekta na predlog službenika kome je povereno računovodstvo. Oblici primarnih računovodstvenih dokumenata za organizacije javnog sektora uspostavljaju se u skladu sa budžetskim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Shodno tome, organizacije imaju pravo na samostalnu izradu primarnih računovodstvenih dokumenata ili upotrebu standardnih obrazaca, osiguravajući relevantne odredbe u računovodstvenoj politici. Imajte na umu da većina kompanija koristi standardne dokumente i samo u nedostatku standardnih analoga koristi neovisno razvijene oblike primarnih dokumenata. To je opravdano činjenicom da je za njih uobičajena upotreba standardnih obrazaca u pripremi primarnih računovodstvenih dokumenata, osim toga, izrada i odobravanje neovisnih obrazaca dokumenata zahtijeva vrlo značajne troškove, a upotreba takvih obrazaca može stvoriti poteškoće u radu kako u kompaniji, tako i sa kolegama.
Imajte na umu da su objedinjeni oblici primarne računovodstvene dokumentacije, koji odražavaju sve glavne operacije kretanja materijala, odobreni Rezolucijom Goskomstata Rusije od 30. oktobra 1997. N 71a "O odobravanju objedinjenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo za rad i njegovo plaćanje, osnovna sredstva i nematerijalna ulaganja, materijali, male vrijednosti i potrošni predmeti, radovi u kapitalnoj izgradnji "(u daljem tekstu - Rezolucija N 71a).
Klauzulom 3 Metodičkih uputa N 119n utvrđeno je da na osnovu Uputa organizacija razvija interne propise, upute, druga organizaciona i administrativna dokumenta potrebna za pravilnu organizaciju računovodstva i kontrole upotrebe materijala.
Ovim dokumentima mogu se uspostaviti oblici primarnih dokumenata za prijem, puštanje (izdatak) i kretanje materijala i postupak njihove registracije (sastavljanja), kao i pravila za protok dokumenata.
Kretanje materijala u organizaciji započinje njihovim dolaskom u skladišta. Materijali koje organizacija primi od dobavljača moraju se blagovremeno uzeti u obzir. Skladišni radnici odgovorni za primanje materijala trebaju provjeriti svoj asortiman i količinu naznačenu u dokumentima dobavljača, kao i kvalitet primljenih materijala.
Ako se tokom prijema materijala ne otkriju kvantitativne i kvalitativne razlike između podataka dobavljača i stvarnih podataka, tada se u skladu s odredbom 49 Metodičkih uputa N 119n, sastavlja nalog za prijem (obrazac N M-4) čiji je objedinjeni oblik odobren Rezolucijom N 71a.
Nerijetko je da isti dobavljač tijekom dana otprema masovne homogene pošiljke. U ovom slučaju dozvoljeno je sastaviti jednu kreditnu karticu dnevno. U početku se podaci o svakom prijemu materijala bilježe na poleđini potvrde o primitku. Na kraju dana zbraja se ukupan iznos koji se evidentira u nalogu za prijem.
U velikim organizacijama s velikim brojem odjeljenja, materijali se često dostavljaju direktno tim odjelima, zaobilazeći skladišta. Ovaj postupak vam omogućava izbjegavanje dodatnih operacija istovara, smanjuje vrijeme kretanja materijala unutar organizacije.
Ako se tokom prijema materijala otkrije nesklad u asortimanu, količini i kvalitetu navedenim u dokumentima dobavljača, tada se ne sastavlja potvrda o potvrdi obrasca N M-4. U ovom slučaju, komisija za prijem sastavlja Akt o prihvatanju materijala objedinjenog obrasca N M-7.
Čin prihvatanja materijala (Obrazac N M-7) pravni je osnov za podnošenje zahtjeva kod dobavljača. Dokument se sastavlja u dva primjerka u prisustvu finansijski odgovorne osobe i predstavnika dobavljača ili nezainteresovane organizacije. Prvi primjerak akta prenosi se u računovodstveni odjel organizacije radi prijema materijala za računovodstvo, a drugi primjerak prenosi se u odjel za opskrbu, računovodstvo ili drugi odjel organizacije kako bi se dobavljaču poslao zahtjev za polaganje prava.
Akt o prijemu materijala sastavlja se u još jednom slučaju - kada se primaju materijali primljeni bez dokumenata. Materijali primljeni bez dokumenata, u skladu sa članom 36. Metodoloških uputstava N 119n, nazivaju se nefakturisanim isporukama. Materijali primljeni bez dokumenata dobavljača prihvataju se na obračun po diskontnim cijenama koje utvrđuje organizacija. Nakon primanja primarnih dokumenata od dobavljača, računovodstvena cijena podliježe prilagodbi, ali samo ako su dokumenti primljeni u istoj kalendarskoj godini.
materijal je prihvaćen. Sada trebate unijeti podatke u Knjigovodstvenu karticu materijala (Obrazac N M-17) koja se koristi za bilježenje kretanja materijala u skladištu za svaki razred, vrstu, veličinu i otvara se za kalendarsku godinu. Karte knjigovodstvo evidentira u poseban registar ili knjigu, novčano odgovornim osobama (upravitelj skladišta, skladištar) izdaju se kartice uz primitak.
U organizacijama u kojima se skladišno knjigovodstvo materijala vrši pomoću računarske tehnologije, kartice se ne mogu čuvati
Za registraciju puštanja iz skladišta materijala koji se sustavno troše u proizvodnji proizvoda koristi se granična ograda (obrazac N M-8). Kartica se izdaje u dva primjerka za jedno ime materijala (jedan broj zalihe). Jedna kopija dokumenta pre početka meseca predaje se odeljenju organizacije, koje će primati materijale, druga kopija se prenosi u skladište. Kartica se u pravilu izdaje na mjesec dana, ali ako količina izdanih materijala nije velika, kartica se može izdati na četvrtinu.
kako biste smanjili broj primarnih dokumenata, izdajte materijale na karticama za knjigovodstvo materijala (obrazac N M-17), u kojima također možete navesti ograničenje odmora. Tovarni dokumenti za izdavanje materijala se ne sastavljaju, izdavanje materijala vrši se na osnovu graničnih kartica izdatih u jednoj kopiji, a ne relevantnih knjigovodstvenih dokumenata. Ovom opcijom dopusta predstavnik primatelja potpisuje se na knjigovodstvenoj kartici materijala, a skladištar potpisuje na limit kartici.
Dokument koji se koristi za obračun kretanja materijala između strukturnih odjeljenja organizacije ili finansijski odgovornih osoba je zahtjev za izdavanje računa (obrazac N M-11). Zahtjev u dva primjerka sastavlja skladištar strukturne jedinice koja izdaje materijale. Na osnovu jednog primjerka materijale otpisuje predaja, na temelju drugog - uzima ih u obzir odjel koji je primio materijale.
Puštanje materijala na farme organizacije koja se nalazi izvan njenog teritorija vrši se na osnovu fakture za puštanje materijala na stranu (obrazac N M-15). Odnosno, račun se koristi prilikom prijenosa materijala iz jednog skladišta organizacije u drugo skladište, kao i iz skladišta (spremišta) jedne organizacione jedinice u skladište (spremište) druge organizacione jedinice.
Pored toga, faktura za puštanje materijala u stranu koristi se za puštanje materijala u ruke nezavisnim organizacijama na osnovu ugovora i drugih dokumenata i dozvole šefa organizacije ili osoba ovlaštenih za to.
Tovarni list se izdaje u dva primjerka, od kojih se jedan prebacuje u skladište i osnova je za izdavanje materijala, drugi se predaje primatelju.
Na osnovu zahtjeva Obrasca N M-11 i računa obrasca N M-15, vode se evidencije o izdavanju materijala na kartici obračuna materijala (Obrazac N M-17).
Primarni dokumenti i aneksi uz njih, koji su evidentirali činjenicu ekonomskog života organizacije, podložni su čuvanju tokom perioda utvrđenih Popisom standardnih administrativnih arhivskih dokumenata nastalih tokom aktivnosti državnih organa, lokalnih vlasti i organizacija , naznačujući rokove čuvanja, odobrene Naredbom Ministarstva kulture Rusije od 25. avgusta 2010. godine N 558, ali ne manje od 5 godina nakon izvještajne godine.
MOMSKA AKADEMIJA MUP-a RUSIJE
odsjek za ekonomsku teoriju i finansijsko pravo
ODOBRENO
Šef odjela
ekonomska teorija i finansijsko pravo
kandidat ekonomskih nauka, vanredni profesor, pukovnik policije I.P. Belozerov
______________________
Surikova L.A.
INDUSTRIJSKE ZNAČAJKE RADA SA DOKUMENTIMA U OTKRIVANJU I ISTRAŽIVANJU EKONOMSKIH ZLOČINA
Vrijeme - 10 sati
Specijalnost 030505.65 Provođenje zakona
Recenzenti:
Zavalnikov. ON. -dr., Vanredni profesor, Akademija Ministarstva finansija Rusije;
Lavrentyeva G.A.- Doktorat ekonomije, vanredni profesor Omske akademije Ministarstva unutrašnjih poslova Rusije.
Predavanje o disciplini "Forenzičko računovodstvo" razmatrano je i odobreno na sastanku Katedre za ekonomsku teoriju i finansijsko pravo "25. juna"
2007, protokol br. 13.
PLAN
Uvod
§Jedan.Dokumentiranje glavnih poslovnih transakcija u industrijskim preduzećima.
§2.Registracija poslovnih transakcija računovodstvenim dokumentima u veleprodajnim preduzećima.
§3. Dokumentovanje poslovnih transakcija u maloprodajnim objektima.
§Četvero.Karakteristike računovodstva poslovnih transakcija u javnim ugostiteljskim objektima.
Zaključak
Lista referenci
Uvod
U raznim sferama i sektorima privrede dokumentovanje poslovnih transakcija ima svoja obilježja i pravila. Oblici primarnih dokumenata, kao i metode (metode) otkrivanja kriminalnih radnji, specifični su.
Svrha ovog predavanja je proučiti specifičnosti dizajna poslovnih transakcija u različitim sektorima privrede.
Pitanje 1: Dokumentiranje glavnih poslovnih transakcija u industrijskim preduzećima.
Glavne poslovne transakcije u bilo kojoj industriji podijeljene su u sljedeće vrste:
A) Operacije vezane za mjerenje i fiksiranje troškova rada i platnih spiskova.
B) Operacije povezane sa nabavkom i trošenjem zaliha.
C) Operacije povezane sa proizvodnjom, puštanjem proizvoda i prodajom gotovih proizvoda.
D) Operacije sa sredstvima.
Razmotrimo najvažnije od njih:
Dokumentiranje poslovnih transakcija vezanih za mjerenje i fiksiranje troškova rada i platnog spiska.
Svako preduzeće, prema tabeli kadrova, zapošljava određeni sastav i broj zaposlenih. Računovodstvo broja zaposlenih, rada i odrađenih sati vrši se na osnovu primarnih dokumenata. Za svakog zaposlenika popunjava se lična karta prema obrascu br. T-2. Podaci o broju dana i sati rada, o proizvodnji i drugi podaci uzimaju se iz vremenskih listova, izvještaja, radnih listova, obračuna zarada i posebnih kartica zaposlenih, sistematiziranih na određeni način. Na primjer, za evidentiranje radnog vremena koristi se radni list (obrazac br. T-12 ili T-13), koji se vodi direktno u odjelima preduzeća. Uz njegovu pomoć dobivaju informacije o odrađenim satima i neradnim danima i satima iz različitih razloga, pruža trenutno praćenje odlaska na posao, poštivanje pravila dolaska i odlaska, stanje radne discipline. Ako se iz opravdanih razloga ne pojave ili kasne na posao, sačinjavaju se sljedeći dokumenti: listovi privremene nesposobnosti, potvrde o ispunjavanju državnih i javnih dužnosti itd. Ti dokumenti se predaju mjeriteljima vremena i, nakon što su označeni u izvještaj, prenose se u računovodstvo za obračune sa zaposlenima.
Prekovremeni rad dozvoljen utvrđenim redoslijedom evidentiraju predradnici, a kontroliraju mjeritelji vremena. Zastoji se postavljaju prema listovima zastoja, koje potpisuje uprava radionice.
Zastoji unutar smjene iz razloga se uzimaju u obzir na osnovu fotografija radnih stanica i ostalih mjernih podataka zastoja. Troškovi radnog vremena grupirani su prema sljedećim kriterijima: radno vrijeme, neplaćeno vrijeme i neplaćeno neplaćeno vrijeme. Pokazatelji grupisani za mjesec dana na osnovu tabela radnog vremena karakteriziraju radne resurse za preduzeće u cjelini. Među najvažnijim pokazateljima koji odražavaju troškove rada su standardi rada koji karakteriziraju proizvodnju proizvoda. Standard rada odnosi se na norme: proizvodnja, vrijeme, usluga, broj, utvrđeni za radnike u skladu s dostignutim nivoom tehnologije, tehnologije, organizacije proizvodnje i rada.
Izlazna stopa je zadata količina posla koji treba obaviti po jedinici radnog vremena.
Sistem računovodstva proizvodnje ovisi o organizaciji proizvodnje i racionalizaciji rada, tehnološkom procesu, upotrebi racionalnih metoda za dobivanje ovih podataka, o sistemu nadnica i načinu prihvatanja posla.
U masovnoj proizvodnji rad radnika je organiziran u timove koji obavljaju određeni ciklus posla. Prihvaćanje proizvoda vrši se u pravilu prema završnoj operaciji (proizvod, montaža, tehnološki odvojeni postupak). Ali postoji i operativni sistem računovodstva proizvodnje (obračun ispunjenja stope proizvodnje, vremenske stope ili stope usluge). U serijskoj proizvodnji, proizvodnja i zarada bilježe se uglavnom u promjenjiv redoslijed izvještaja.
Mnoga preduzeća sa serijskom prirodom proizvodnje, umjesto zamjenjivih izvještaja ili u kombinaciji s njima, koriste sistem mape ruta (listovi), otvoren za svaku seriju dijelova ili sklop dijelova. Izdaje ih proizvodna služba i prate odgovarajuću seriju dijelova do kraja njihove proizvodnje.
U pojedinačnim i malim produkcijama često se koriste jednokratni dokumenti - outfitsutvrđivanje izvođenja određenog posla od strane brigade. Neka preduzeća ove vrste, umjesto naloga, koriste mjesečne zbirne dokumente u obliku generisanje ličnih računa, što smanjuje protok dokumenata.
Glavni oblici naknade su: vremenski temeljeni i komadni. Svaka od njih ima svoje sorte: jednostavne vremenske, vremenske bonuse, direktne komadne stope, komadne bonuse, progresivne, indirektne komadne stope.
Kada temeljeno na vremenu nadnice, zarade se obračunavaju za određeno vrijeme odrađenog vremena, bez obzira na količinu obavljenog posla. Sastoji se od nadnica po stopama nadnica za radnike i plata za zaposlene, dodatnih naknada za uslove rada i profesionalnih vještina. Kada djelonadnice, iznos zarade ovisi o količini proizvedenih proizvoda (obavljeni posao ili pružene usluge) u skladu s utvrđenim komadnim cijenama. Pored plata zasnovanih na vremenu, paušalna nadnicana osnovu utvrđivanja ukupne zarade za izvođenje određenih faza rada ili proizvodnju određenih proizvoda
Svi primarni dokumenti za proizvodnju proizvoda, obavljanje posla i pružanje usluga, u kojima se evidentiraju troškovi rada i radnog vremena, dostavljaju se računovodstvu, gdje se zarade knjiže na njihovoj osnovi. Dokumenti koji sažimaju podatke o dospjelim i isplativim platama nazivaju se poravnanje (poravnanje i isplata) i obračun plata. Plata se sastoji od 4 dijela.
U I odjeljku navedeno je puno ime. radnika, njihov broj osoblja.
U II odjeljku: pripisivanje plaće (tj. Sve vrste obračunskog razgraničenja).
Odjeljak III sadrži sve vrste odbitaka (porezi, zajmovi, osiguranje).
U IV odjeljku: plata zbog isplata.
Praksa agencija za provođenje zakona svjedoči o tome da se u dokumentima o utvrđivanju troškova rada i obračunu plata vrlo često vrše falsifikati kako bi se ukrala novac. Najčešći među takvim krivotvorinama su:
1) registracija u nalozima za obavljeni posao ili pružene usluge;
2) priprema potpuno falsifikovanih dokumenata za stvarno neprodukovane radove;
3) uključivanje fiktivnih lica u platni spisak;
4) dodaci na platne spiskove;
5) krađa iznosa depozita itd.
Da bi se identificirale ove zloupotrebe, potrebno je primijeniti sve metode istraživanja računovodstvenih dokumenata, kao i metode dokumentarne i stvarne kontrole.
Operacije povezane sa nabavkom i trošenjem zaliha.
Važnu ulogu u osiguranju organizacije materijalnog knjigovodstva, kao i u osiguranju sigurnosti zaliha, igra pravilna i pravovremena registracija njihovog kretanja primarnim knjigovodstvenim dokumentima. Kontrolu nad provođenjem plana za materijalno-tehničku podršku po ugovorima, pravovremenost prijema i knjiženja materijala vrši služba opskrbe. U tu svrhu, odjeli za nabavu vode evidenciju operativne evidencije o provedbi ugovora o snabdijevanju, gdje bilježe ispunjavanje uvjeta ugovora o isporuci materijala prema sortimentu, njihovu količinu, cijenu i vrijeme otpreme. Računovodstvo vrši kontrolu nad organizacijom ovog operativnog računovodstva. Materijalna sredstva koja stižu u preduzeće sastavljaju se prema primarnim dokumentima po sljedećem redoslijedu. Dobavljač, istovremeno sa isporukom proizvoda. Šalje nagodbi kupca i ostale prateće dokumente - zahtjev za plaćanje(u duplikatu: jedan direktno kupcu, drugi preko banke), tovarni list, račun na železnički tovarni list... Dokumenti o nagodbi i ostali dokumenti u vezi sa primanjem materijala šalju se odgovornom službeniku za nabavu, gdje oni provjeravaju ispravnost njihovog izvršenja, a zatim ih prenose u računovodstvo. Pored toga, služba opskrbe nadgleda dolazak robe i njezinu pretragu. U tu svrhu vodite registar dolazne robe... Bilježi registracijski broj, datum unosa, ime dobavljača, datum i broj transportne isprave, broj, datum i iznos računa, vrstu tereta, broj i datum naloga za prijem ili akt prihvatanja zahteva za trasiranje tereta. U napomenama se navodi napomena o plaćanju računa ili o odbijanju prihvatanja. Verificirani zahtjevi za plaćanje iz službe za opskrbu prenose se u računovodstvo i priznanice od transportnih organizacija - špediteru za prijem i isporuku materijala. U računovodstvenoj službi izdaje se špediter punomoć za primanje robe. Punomoć je strogi obrazac za izvještavanje. Njegovo izdavanje je zabilježeno u specijalni časopis... U skladu s tim dokumentima, špediter prihvata pristigle materijalne vrijednosti u stanici ili direktno od dobavljača prema broju mjesta i težini. Ako se pronađu znakovi koji izazivaju sumnju u sigurnost tereta, on, prilikom prijema tereta od transportne organizacije, može zahtijevati provjeru tereta i njegovu komisiju za prihvat. Komisija treba da sadrži: špeditera, predstavnika transportne organizacije, predstavnika nezainteresovane organizacije. U slučaju nedostatka prostora ili težine, oštećenja kontejnera, oštećenja materijala, komercijalni akt, koji služi kao osnova za podnošenje zahtjeva protiv transportne organizacije ili dobavljača. Za primanje materijalnih vrijednosti iz skladišta nerezidentnih dobavljača izdaje se otpremnik odjeća i punomoć, koji ukazuju na spisak materijala koji će se primiti. Sastavljaju se materijali koje prihvati skladištar primanje naloga... U slučajevima kada količina i kvalitet materijala koji stižu u skladište ne odgovaraju podacima na računu dobavljača, prihvat materijala vrši komisija, sastavljajući potvrda o prijemu materijala, koji služi kao osnova za polaganje prava na dobavljača. Predstavnik dobavljača ili predstavnik nezainteresovane organizacije pozvan je da se pridruži komisiji. Akt se takođe sastavlja po prijemu materijala primljenog u preduzeću bez fakture dobavljača (nefakturisane isporuke). Ako se transport materijala vrši cestom, tada se koristi primarni dokument tovarni list, koju pošiljatelj izrađuje u četiri primjerka. Prvi od njih služi kao osnova za otpis materijala od pošiljatelja; drugi - za slanje materijala od strane primaoca; treći je namijenjen poravnanju sa transportnom organizacijom i predstavlja prilog fakturi za plaćanje prijevoza dragocjenosti; četvrti je osnova za računovodstvo transportnih poslova i priložen je uz tovarni list.
Obrađuje se prijem vlastitih materijala, proizvodnog otpada, materijala preostalog od otpisa osnovnih sredstava u skladište fakture za interno kretanje materijala koje dopisnice ispisuju u 2 primjerka. Jedna kopija je osnova za otpis materijala iz dostavne radionice, druga se šalje u skladište i koristi kao dolazni dokument. Izrađuje se potrošnja materijala puštenih u proizvodnju i za druge potrebe limit limit kartice. Izdaju se u dva primjerka za jednu ili više vrsta materijala i, u pravilu, za period od mjesec dana. Kartica za preuzimanje limita označava: vrstu operacija, broj skladišta koje izdaje materijale, radionicu za prijem, broj predmeta i naziv izdatog materijala, mjernu jedinicu i ograničenje mjesečne potrošnje materijala.
Jedna kopija kartice s ograničenom ogradom predaje se u prijemnu radionicu, a druga - u skladište. Skladištar zapisuje količinu izdatog materijala i ostatak limita u obje kopije kartice i potpise na karticu prijemne radionice. Predstavnik radionice potpisuje prijem materijala na kartici u skladištu.
Izdavanje materijala iz skladišta vrši se u utvrđenim granicama. Prekomerna isporuka materijala i zamjena jednog materijala drugim sastavljaju se sa ekstraktom zasebnog fakture. Prilikom zamjene na kartici ograničenog unosa materijala, unosi se: "Zamjena, vidi zahtjev br. __", a ostatak ograničenja se smanjuje.
Ako se materijali iz skladišta puštaju rijetko, izdanje se izdaje faktura.Zahtjeve izdaju radionice primatelja u 2 primjerka. Jedan od njih s računom skladištara ostaje u trgovini, drugi s računom primaoca - kod skladištara.
Izdaje se objavljivanje materijala trećim organizacijama ili njihovim farmama koje se nalaze izvan preduzeća fakture za puštanje materijala na stranu. Izdaje ih služba opskrbe u 2 primjerka na osnovu naloga, ugovora i drugih dokumenata. Originalna kopija računa ostaje na skladištu i osnova je za knjiženje materijala, a druga se predaje primaocu materijala.
Pri cestovnom prevozu materijala koristi se tovarni list umjesto putnog lista.
Određenih dana, dokumenti o primanju i potrošnji materijala dostavljaju se računovodstvu preduzeća za registar prijema i predaje dokumenata, sastavljeno u 2 primjerka. Prvi od njih predaje se računovodstvu naspram računovođeve potvrde u drugom primjerku, drugi ostaje u skladištu.
Računovodstvo materijala u skladištu vrši šef. skladište, koja je materijalno odgovorna osoba. Sa skladištarom se zaključuje standardni ugovor o punoj individualnoj finansijskoj odgovornosti.
Računovodstvo kretanja i ostataka materijala vrši se u kartice za knjigovodstvo materijala... Za svaki broj nomenklature otvara se posebna karta. Takvo računovodstvo, koje se naziva sortno knjigovodstvo, provodi se samo u naturi. Karte se otvaraju u računovodstvu i u njih se unose sljedeći podaci: broj skladišta, nazivi materijala, njihova marka, razred, veličina, mjerna jedinica, broj zaliha, računovodstvena cijena i limit. Nakon toga se kartice prenose u skladište, gdje skladištar popunjava stupce za prijem, trošak i saldo materijala. Vlasnik skladišta vrši unos u kartice na osnovu primarnih dokumenata (računa, potraživanja, računa itd.) Na dan transakcije. Nakon svakog unosa prikazuje se ostatak materijala. Vođenje evidencije materijala takođe je dozvoljeno u sortna knjiga, koji sadrži iste detalje kao i inventarna kartica.
Primarni dokumenti, nakon evidentiranja svojih podataka u knjigovodstvene kartice materijala, prenose se u računovodstvo. Dostava dokumenata sastoji se od registra u kojem su naznačeni naziv i brojevi dokumenata koji se podnose.
U računovodstvu se računovodstvo materijalnih vrijednosti može organizirati na dva načina:
1. Kvantitativna suma,u kojem se u računovodstvu za svaku vrstu i kvalitetu materijala otvaraju analitičke knjigovodstvene kartice u koje se na osnovu primarnih dokumenata evidentiraju sve operacije prijema i potrošnje materijala. Ove se kartice razlikuju od kartona računovodstva skladišta samo po tome što vode evidenciju materijala ne samo u naturi, već i u novcu. Na kraju mjeseca, prema konačnim podacima karata, sortni kvantitativno-ukupni obrtni listovi analitičko računovodstvo i uporediti ih s prometima i saldima na odgovarajućim sintetičkim računima i podacima skladišnih knjigovodstvenih kartica.
2. Operativno računovodstvo ili bilansna metoda računovodstva materijala. Ovom metodom računovodstvo ne duplicira sortno knjigovodstvo skladišta ni u analitičkim knjigovodstvenim karticama ni na selekcijskim listama, već koristi računovodstvene kartice materijala koji se čuvaju u skladištu kao analitičke knjigovodstvene registre.
Operacije vezane za proizvodnju, puštanje proizvoda i prodaju gotovih proizvoda.
Troškovi proizvodnje knjiže se na aktivnom računu "Glavna proizvodnja". Osnova za otpis troškova su dokumenti o obračunu plata i utrošku materijala. Ovi troškovi su glavni element proizvodnih troškova. Cijena proizvodi (radovi, usluge) predstavljaju procjenu troškova prirodnih resursa koji se koriste u procesu proizvodnje proizvoda, sredstava i predmeta rada, usluga drugih organizacija i naknade radnika.
Sastav troškova uključenih u troškove proizvodnje utvrđuje se centralno.
Na organizaciju računovodstva troškova proizvodnje utječu vrste aktivnosti, priroda proizvodnje i proizvedenih proizvoda, upravljačka struktura i veličina preduzeća.
Trenutno važeći računovodstveni propisi (kontni račun i upute za njegovu primjenu) pružaju dvije mogućnosti za računovodstvo proizvodnje:
Na prvom u odnosu na varijantu, stvarni proizvodni trošak gotovog proizvoda određuje se na glavnom računu proizvodnje i knjiži se u korist ovog računa gotovih proizvoda.
Na drugom Za varijantu se stvarna cijena koštanja utvrđuje na glavnom računu proizvodnje i tereti na računu rezultata.
Obrađuju se primici gotovih proizvoda iz radionice u skladište dostava fakture. U skladištu gotovih proizvoda vodi se analitičko računovodstvo za pojedinačna imena gotovih proizvoda na osnovu kartona računovodstva skladišta, slično održavanju materijala.
Puštanje proizvoda iz proizvodnje je formalizovano napomene o prijemu, specifikacije, potvrde o prijemu. Obično se izdaju u dva primjerka, od kojih je jedan namijenjen dostavljaču, a drugi ostaje u skladištu. Gotovi proizvodi u računovodstvu mogu se vrednovati prema nekoliko opcija:
Po stvarnim proizvodnim troškovima proizvoda, koji su jednaki zbroju svih troškova za njegovu proizvodnju;
Po planiranim troškovima proizvodnje. U ovom slučaju utvrđuju se i odvojeno uzimaju u obzir odstupanja stvarnih troškova proizvodnje za izvještajni mjesec od planiranih (standardnih) troškova;
Po sniženim cijenama. U ovom slučaju, razlika između stvarnog troška i cijene s popustom uzima se u obzir odvojeno;
Po prodajnim (tržišnim) cijenama i tarifama (bez poreza na dodatu vrijednost);
Stavkama direktnih troškova ili smanjenim troškovima.
Izdani proizvodi se izdaju tovarni nalog ili drugi dokument ( savjet o otpremi, nalog za puštanje), koji označavaju ime, broj zalihe, razred, veličinu, broj pakovanja, proizvode, ime i adresu primatelja. Na osnovu dokumenta o stvarnom izdanju (pošiljci) izdaje se nalog za plaćanje (račun-nalog) u nekoliko primjeraka. Jedan od njih sa prilogom transportnih dokumenata prenosi se (šalje) kupcu na plaćanje, a drugi se prilaže uz dokumente kada se prenose u banku na naplatu.
Gotovinske transakcije.
Gotovinska poravnanja vrše se u obliku bezgotovinskih plaćanja ili u gotovini. Bezgotovinska poravnanja u razvijenoj tržišnoj ekonomiji vrše se uz pomoć naloga za plaćanje i drugih dokumenata o poravnanju, kao i mjenica i čekova koji zamjenjuju gotovinu, transferima na tekućim i tekućim računima klijenata u bankama.
Za računovodstvo sredstava i transakcije poravnanja koristi se sistem računovodstvenih računa objedinjen u odjeljcima "Gotovina" i "Kalkulacije". Uključuju gotovinske račune, poravnanja, devizne i posebne račune, gotovinske dokumente, transfere u tranzitu i sve vrste internih i eksternih poravnanja organizacije.
Od svih transakcija vezanih za gotovinu, razmotrit ćemo tri glavna oblika:
1. gotovinske transakcije;
2. poslovanje na tekućem računu;
3. transakcije sa odgovornim iznosima.
Sve operacije prijema i izdavanja sredstava obavlja blagajnik koji snosi punu finansijsku odgovornost za sigurnost vrijednosti koje je dobio. Uprava kompanije zaključuje ugovor s blagajnikom o punoj odgovornosti. U slučaju oštećenja organizacije, kao rezultat namernih radnji i kao rezultat nepažljivog ili nečasnog obavljanja svojih dužnosti, blagajnik je dužan nadoknaditi štetu.
Gotovina i novčanice prenose se na blagajnu organizacije sa bankovnog računa, kao i kao rezultat gotovinskih plaćanja za zalihe i usluge, po povratku prethodno izdatih iznosa itd.
Dopušteno je čuvati male iznose na blagajni preduzeća, u granicama koje je odredila banka. Ograničenje je ograničenje iznosa gotovine u ruci. Veličina ograničenja ovisi o obimu prosječnog mjesečnog utroška sredstava preduzeća za ekonomske potrebe. Preko utvrđenog limita, kompanija ima pravo da skladišti sredstva samo za izdavanje zarade u roku od tri dana od dana prijema ovog novca u banci. Nakon isteka ovog perioda, novac koji nije izdat za platu mora se položiti na tekući račun u banci.
Da bi primila novac sa bankovnog računa, bankarska institucija izdaje čekovnu knjižicu organizaciji. Ček ukazuje na svrhu potrebnog iznosa (za nadnice, troškove domaćinstva). Otrgnuti dio čeka ostaje u banci, a organizacija ostaje na poleđini čeka naznačujući primljeni iznos. Ček mora potpisati glava i pogl. računovođe kompanije, a njihovi potpisi su zapečaćeni. U bankovnoj instituciji (gdje se nalazi tekući račun organizacije) nalaze se uzorci potpisa šefa i gl. računovođa kompanije, kao i uzorak odjave sa pečata kompanije. Nakon prezentacije čeka od strane organizacije, svi potpisi i otisci pečata provjeravaju se na uzorku kartice koja se čuva u banci. Pokvareni ček se ne baca, već se prekriži i zalijepi u čekovnu knjižicu.
Prihvat gotovine sastavlja se putem naloga za prijem novca, koji potpisuje Ch. računovođa i blagajnik. Novčani računi moraju se popuniti čitljivom i tačnom tintom. Ispravke u njima nisu dozvoljene. U nalogu za potvrdu pored broja, datuma, iznosa navedite za šta je novac primljen (prijem sredstava od banke, plaćanje proizvoda ili usluga, povraćaj odgovornih iznosa itd.).
Podizanje gotovine sa blagajne vrši se prema nalozima za odliv gotovine ili uredno izvršenim platnim spiskovima, računima, izvodima sa posebnim pečatom koji im je nametnut, zamjenjujući nalog za odljev gotovine. Dokumente za izdavanje izdaje računovodstvo. Moraju biti potpisani od strane glave i pogl. računovođa preduzeća.
Svi gotovinski nalozi nakon njihovog izvršenja poništavaju se pečatom "Primljeno" ili "Plaćeno" sa datumom.
Novčani tok blagajnik zadržava u knjizi gotovine. Ova knjiga mora biti vezana, numerirana i zapečaćena voštanim pečatom. Upisi u kasu obično se vrše u dva primjerka putem karbonskog papira. Drugi primjerci listova se trgaju i služe kao blagajnički izvještaj. Kontrola nad pravilnim vođenjem blagajne povjerena je glavnom računovođi. Na kraju radnog dana blagajnik izračunava rezultate operacija prijema i potrošnje novca na blagajni, prikazuje stanje gotovine na naredni datum i predaje računovodstvu vaučer list blagajne sa dolazni i odlazni dokumenti, protiv prijema u kasu.
Vlastita i pozajmljena sredstva organizacije, osim prenosa gotovinskih stanja, organizacije moraju držati na bankovnim računima.
Za registraciju otvaranja poravnanja i tekućih računa u banci, prijava za otvaranje računa utvrđenog obrasca, dokument koji potvrđuje činjenicu osnivanja i registracije organizacije, kopija odobrene povelje, kartica sa uzorcima potpisa glava i gl. računovođa, uzorak odjavi pečat, potvrdu o registraciji kod penzijskog i drugih vanbudžetskih fondova i potvrdu o poreskoj registraciji. Kretanje sredstava na tekućem računu formalizuje se platnim (bankovnim) dokumentima. Tu se ubrajaju: najave o uplati novca, čekovi, nalozi za plaćanje itd., Uz najavu novčanog uloga, vrši se dostava gotovine (udio u gotovini, ostatak plaće nije izdat, prihod od prodaja materijalne imovine doprinijela blagajni, itd.).). Banka izdaje račun klijentu da potvrdi primanje novca.
Svakodnevno ili u vrijeme dogovoreno sa organizacijom, banka izdaje organizaciji izvode sa tekućeg računa uz prilog prateće dokumentacije. Izvještaji pokazuju stanje sredstava na početku dana, datum, iznos svake operacije, brojeve primarnih dokumenata. Na osnovu ovih izjava, organizacija vrši unose za čitav sintetički račun "Tekući račun".
Predujmovi za administrativne troškove izdaju se na period od 10 dana.
U roku koji je utvrdila organizacija, odgovorne osobe moraju izvijestiti o korištenju primljenih iznosa. Izveštaj o avansu, zajedno sa primarnim dokumentima koji su uz njega priloženi, podnosi se računovodstvu. Neiskorištena novčana sredstva vraćaju se na blagajnu, a stečene vrijednosti knjiže u magacin.
Računovodstvo provjerava unaprijed izvještaje odgovornih osoba i dokumente koji su im priloženi u obliku i sadržaju. Posebna pažnja posvećuje se putnim troškovima za koje su utvrđene norme za naknadu za dnevnice i stambeno iznajmljivanje. Računovodstvo je dužno provjeriti zakonitost službenog putovanja, valjanost nastalih troškova prema prethodnom izvještaju i njihovu usklađenost sa utvrđenim standardima plaćanja.
Šef organizacije ima pravo na nadoknadu troškova kombinovanih koji prelaze ove norme, o čemu šef daje pisanu dozvolu na prethodni izveštaj.
Da bi se evidentirale nagodbe sa odgovornim osobama, vodi se poseban dnevnik naloga za knjiženje na računu "Nagodbe s odgovornim osobama".
Pitanje 2. Registracija poslovnih transakcija računovodstvenim dokumentima u veleprodajnim preduzećima.
U uslovima formiranja tržišnih odnosa pojavljuju se novi oblici trgovine i poboljšavaju stari oblici trgovine.
Trenutno postoje tri vrste trgovine:
A) trgovina na veliko;
B) trgovina preko posredničkih preduzeća i organizacija;
C) trgovina na malo.
Trgovina na malo ima široku mrežu preduzeća: prodavnice, tezge, kiosci.
Najvažniji uvjet za osiguranje sigurnosti vrijednosti u trgovini je organizacija materijalne odgovornosti za njih. Materijalna odgovornost za zalihe može biti individualna i kolektivna. Istovremeno, uprava trgovinskog preduzeća zaključuje sporazum o punoj materijalnoj odgovornosti sa svim trgovinskim radnicima koji preuzimaju materijalne vrednosti pod svoju odgovornost.
Kolektivna (brigadna) materijalna odgovornost uvodi se uz dobrovoljni pristanak članova brigade. Tim brigade snosi punu finansijsku odgovornost za povjerene vrijednosti. U slučaju da je nestašica dragocjenosti nastala krivicom brigade, pripadnici brigade nadoknađuju štetu proporcionalno tarifnoj stopi i stvarno odrađenom vremenu. Članovi tima imaju pravo da učestvuju u prihvatanju pristiglih dragocenosti, u zalihama, da izjave o povlačenju radnika koji ne ulivaju poverenje.
Pojedinačna materijalna odgovornost može se dodijeliti šefu trgovinskog preduzeća ili njegovom zamjeniku, kao i šefu. odsjeci, šef. sekcije, glava. skladišta, prodavci, blagajnici i otpremnici.
Za razliku od industrije, sadržaj računovodstva u trgovini uglavnom određuju transakcije u prometu robe, kao i pripadajući prihodi i troškovi.
Promet u trgovini na veliko sastoji se od prihvata robe od dobavljača i prodaje te robe kupcima - trgovcima na malo.
Dokumentiranje prijema robe od dobavljača ne razlikuje se od postupka usvojenog u industrijskim preduzećima. Isto se može reći i za registraciju transakcija prodaje robe.
Posebnu pažnju treba obratiti na primijenjene cijene prilikom obračunavanja veletrgovaca. Pri isporuci robe od strane proizvođača ili isporuci robe preko posrednika, besplatne maloprodajne cijene formiraju se iz nabavne cijene i veleprodajne ili marže za opskrbu i prodaju prema dogovoru sa prodavcem (organizacija trgovine na malo).
Veleprodaja ili marža opskrbe i prodaje uključuje troškove distribucije, uključujući troškove prijevoza. Ove nadoknade su ograničene na trgovinske nadoknade, koje uključuju nadoknade od svih posrednika i porez na dodatu vrijednost na slobodnu prodajnu (veleprodajnu) cijenu.
Besplatne prodajne cijene i veleprodajne cijene utvrđene su u protokolu sporazuma, koji potpisuju čelnici proizvođača i potrošačkog preduzeća. Ovaj dokument se zove: Protokol o usklađivanju cijena slobodne prodaje robe široke potrošnje koja se prodaje po slobodnim maloprodajnim cijenama. Krađa materijalnih dobara u veletrgovinama odvija se u dvije glavne faze:
1) Stvaranje viška zaliha na razne načine.
2) Povlačenje stvorenog viška prodajom robe u samom veletrgovinskom preduzeću ili putem maloprodajne mreže.
Najvažnije metode otkrivanja zloupotrebe i krađe materijalnih dobara u veleprodajnim preduzećima su metode obnavljanja kvantitativnog zbroja i kvantitativno-sortnog knjigovodstva.
Metoda obnavljanja kvantitativnog računovodstva Koristi se u slučajevima kada kvantitativno računovodstvo u preduzeću uopšte nije vođeno, kao i u onim slučajevima kada se utvrdi da je kartografsko kazalo kvantitativnog računovodstva u ovom veletrgovinskom preduzeću vođeno i sačuvano, ali su neke od evidencija napravljene u njemu ne odgovaraju primarnim dokumentima.
Potreba za vraćanjem kvantitativno-ukupnog računovodstva javlja se u slučajevima kada se iz objektivnih razloga ne može vjerovati analitičkom računovodstvu provedenom u veletrgovinskom poduzeću.
Kako bi se obnovilo kvantitativno-ukupno računovodstvo, za svaku stavku materijalnih dobara otvara se kartica za obnavljanje kvantitativno-ukupnog računovodstva koja sadrži sljedeće podatke: Naziv zaliha, razred, veličina, cijena, ostatak tm. ts na datum prethodnog popisa, prijem prema primarnim dokumentima, trošak prema primarnim dokumentima, knjigovodstveni (dokumentarni) bilans u trenutku verifikacije, stvarni bilans zaliha u trenutku verifikacije, rezultati (nedostatak, višak). Metoda obnavljanja kvantitativnog računovodstva primjenjuje se nakon popisa i u slučajevima kada popis nije dao očekivane rezultate.
Suština metoda obnavljanja kvantitativnog i sortnog knjigovodstva sastoji se u tome što se uz grupno kvantitativno računovodstvo, koje se vodi u veletrgovini, obnavlja i asortiman robe. U tu svrhu stvaraju se nove kartice za grupu vrijednosti koje se provjeravaju, koje uzimaju u obzir kretanje svakog proizvoda i ocjene istog proizvoda zasebno (na osnovu primarnih dokumenata).
U procesu primjene ovih istraživačkih metoda od velike je važnosti utvrditi izvor krađe i prodaje ukradenih zaliha, korištenje nacrta evidencije materijalno odgovornih osoba, u kojima se podaci o broju stvarno prihvaćene i stvarno prodate robe roba se može evidentirati. Ovi podaci su posebno važni kada se sadržaj računovodstvenih dokumenata naknadno iskrivi.
Pitanje 3. Dokumentiranje poslovnih transakcija u maloprodajnim objektima.
Roba u maloprodajnim objektima dolazi ili od dobavljača po direktnim ugovorima, ili od veletrgovaca, ili preko posredničkih trgovačkih i nabavnih preduzeća.
Postoje sljedeći načini za dostavu robe na malo:
U tranzitu, kada proizvod stigne do trgovca direktno od dobavljača;
Centralizovana, u kojoj dobavljač na zahtev trgovinskog preduzeća svojim prevozom dostavlja potrebnu robu na maloprodajna mesta;
Sklopivi način isporuke, gdje se roba dostavlja maloprodaji od veletrgovca.
Kada roba stigne na maloprodajna mjesta, glavni dokumenti su: tovarni računi, računi, ugovori o snabdijevanju, akti kupovine robe, punomoć za primanje robe, račun. Primanjem robe, materijalno odgovorna osoba potpisuje tovarni list i stavlja pečat na prijem robe u njemu. Jedna kopija teretnice ostaje kod trgovca i služi kao potvrda.
Roba koju primi trgovac prodaje se po besplatnim cijenama. Besplatne maloprodajne cijene određuje maloprodajna organizacija na osnovu tržišnih uvjeta (tj. Prevladavajuće ponude i potražnje za robom), uključujući NDS. Ove cijene organizacija za maloprodaju bilježi i bilježi u registar pod nazivom: Registar besplatnih maloprodajnih cijena. Registar sadrži naziv i kratak opis robe, artikla, marku, vrstu, količinu serije, dogovorenu slobodnu prodajnu cijenu, opskrbnu i prodajnu marku posrednika, veleprodajnu maržu veletrgovine organizacije, iznos trgovinske nadoknade, besplatna maloprodajna cijena po jedinici proizvodnje. Registar potpisuje šef maloprodaje.