Undirilmaydigan debitorlik qarzlari: protsedurani qanday qilib to'g'ri hisobdan chiqarish kerak? Debitorlik qarzlari: korxona qarzlarini hisobga olish, tahlil qilish va boshqarish Xarajatlar bo'yicha debitorlik qarzlari
Har bir tashkilot o'z iqtisodiy faoliyat tashqi va ichki kontragentlar: etkazib beruvchilar va xaridorlar, buyurtmachilar va pudratchilar, soliq organlari, ta'sischilar, banklar, o'z xodimlari, boshqa qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni amalga oshiradi.
ostida kutilgan tushim ushbu tashkilotning boshqa tashkilotlari, xodimlari va jismoniy shaxslarining qarzlarini tushunish (sotib olingan mahsulotlar uchun xaridorlarning qarzlari, ularga berilgan pul mablag'lari uchun javobgar shaxslarning javobgarligi va boshqalar). Ushbu tashkilotga qarzdor bo'lgan tashkilotlar va shaxslar qarzdor deb ataladi.
dan ortiq debitorlik qarzlari kiritilgan umumiy tushuncha"majburiyat". San'atning 1-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 307-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 307-moddasi) majburiyatga ko'ra, bir shaxs (qarzdor) boshqa shaxs (kreditor) foydasiga muayyan harakatlarni amalga oshirishi shart, masalan: mulkni topshirish, ishlarni bajarish; pul to'lash va hokazolar yoki muayyan harakatdan voz kechish va kreditor qarzdordan o'z majburiyatini bajarishni talab qilishga haqli.
Iqtisodiy mazmuniga ko'ra, debitorlik qarzlari balansda ko'rsatiladi. Bu sizga qarzdorlarning qarzlarini tasniflash imkonini beradi:
- ularning shakllanish manbalariga ko'ra;
- majburiyatlar turlari;
- qarzning tabiati;
- kreditorga munosabat.
Debitorlik qarzlari muddatiga qarab ikki turga bo'linadi:
- qisqa muddatli qarz- hisobot sanasidan keyin 12 oy ichida to'lash;
- uzoq muddatli qarz- hisobot sanasidan keyin 12 oydan ortiq muddatga.
Bundan tashqari, to'lanmaslik xavfi debitorlik qarzlarini to'lash muddati bilan bog'liq.
Tavakkalchilikning ortishi debitorlik qarzlarining o‘z vaqtida va to‘liq qaytarilishi ustidan yanada yaqinroq monitoring va nazoratni talab qiladi.
To'lovning o'z vaqtida bajarilishiga ko'ra, debitorlik qarzlarning qaytarilishi va qaytarilishi ustidan nazoratni ta'minlash, shuningdek, korxonaning likvidligi va to'lov qobiliyati darajasini tahlil qilish uchun bo'linadi.
Shoshilinch kontragentlarning shartnoma bo'yicha bajarish muddati tugamagan qarzi tan olinadi.
Yuborilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, to'lov muddati hali kelmagan, lekin mulk huquqi xaridorga o'tgan yoki etkazib beruvchiga tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, ta'minlash) uchun avans to'lovi o'tkazilganligi uchun qarz xizmatlar) - bu shoshilinch (normal) debitorlik qarzi.
Muddati o'tgan, ya'ni. o'z vaqtida qaytarilmagan bo'lsa, qarz, o'z navbatida, talab qilinadigan va talab qilinmaganlarga bo'linadi.
Daʼvo qilingan qarz qarz deb hisoblanadi, uni qaytarish uchun kreditor tashkilot qonun hujjatlarida nazarda tutilgan barcha choralarni ko'rgan (da'vo xatlarini yuborish, ariza berish). da'vo arizasi sudga).
Qarz deyiladi da'vo qilinmagan agar kreditor tashkilot uni qaytarish uchun barcha zarur choralarni ko'rmagan bo'lsa.
kechiktirildi qarz kontragent bilan kelishilgan holda qarzni qayta tuzish natijasidir. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 823-moddasiga binoan, korxona o'z mijozlariga shartnomada nazarda tutilishi kerak bo'lgan tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun to'lovni kechiktirish va bo'lib-bo'lib to'lash shaklida tijorat kreditini berishi mumkin.
Ta'minlanganlik darajasiga ko'ra debitorlik qarzlari quyidagilarga bo'linadi ta'minlangan va ta'minlanmagan. Quyidagilar garov sifatida xizmat qilishi mumkin: jarima, garov, kafillik, bank kafolati va boshqalar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 329-moddasi 1-bandi).
yo'qotish(jarima, penya) - qonun yoki shartnomada belgilangan, qarzdor majburiyat bajarilmagan yoki lozim darajada bajarilmagan, xususan, ijro muddati kechiktirilgan taqdirda kreditorga to'lashi shart bo'lgan pul summasi.
Kafolatlangan garov Qarz majburiyati bo'lsa, kreditor garovga qo'yilgan mol-mulkning bir qismini yoki to'liq qiymatini qarzning qoplanishi sifatida olishga haqli. Garovga qo'yuvchi qarzdorning o'zi yoki uchinchi shaxs bo'lishi mumkin.
Shartnoma bo'yicha kafolatlar kafil boshqa shaxsning kreditori oldida o'z qarz majburiyatini to'liq yoki qisman bajarishi uchun javobgar bo'lishga majbur bo'ladi.
tufayli bank kafolati boshqa jismoniy shaxsning (printsipialning), bankning yoki sug'urta tashkilotining (kafilning) iltimosiga binoan, benefitsiarning taqdimnomasiga ko'ra, kafil tomonidan berilgan qarz majburiyati shartlariga muvofiq asosiy kreditorga (naf oluvchiga) to'lash bo'yicha yozma majburiyat beradi. uni to'lash talabi. Bank kafolatini berish uchun yig'im olinadi. Kafolatda ko'rsatilgan muddat tugaganidan keyin u o'z kuchini yo'qotadi va tugatiladi.
Ushbu tasnif debitorlik qarzlarini to'lamaslik xavfi nuqtai nazaridan tahlil qilish uchun ishlatiladi.
Iloji bo'lsa, debitorlik qarzlari uch guruhga bo'linadi: ishonchli, shubhali va umidsiz (inkasso uchun haqiqiy emas).
Kimga ishonchli amal qiladi:
- muddatli debitorlik qarzlari;
- kafolatlangan debitorlik qarzlari.
Shubhali to'lanmagan yoki to'lanmagan tashkilotning debitorlik qarzlari yuqori daraja ehtimollik shartnomada belgilangan muddatda qaytarilmaydi va tegishli kafolatlar bilan ta'minlanmagan (266-moddaning 1-bandi). soliq kodeksi RF (NK RF)).
Umidsiz San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasiga binoan, qarz quyidagi hollarda tan olinadi:
- belgilangan da'vo muddati tugaganidan keyin;
- dalolatnoma asosida davlat organi;
- qarzdor tugatilgan taqdirda;
- undirishning mumkin emasligi sud ijrochisining tugatish to'g'risidagi qarori bilan tasdiqlangan qarzlar. ijro protsesslari qarzdorning joylashgan joyini, uning mol-mulkini aniqlash yoki unga tegishli pul mablag'lari va boshqa boyliklari mavjudligi to'g'risida ma'lumot olishning iloji bo'lmasa yoki qarzdor undirib olinadigan mol-mulkka ega bo'lmasa.
Cheklash muddati huquqi buzilgan shaxsning da'vosi bo'yicha huquqni himoya qilish muddati e'tirof etilganligi; umumiy da'vo muddati - uch yil (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 195, 196-moddalari).
Debitorlik qarzlarini undirish imkoniyati bo'yicha tasniflash kompaniya faoliyatining moliyaviy natijasini to'g'ri aniqlash uchun zarurdir. Masalan, undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tashkilot xarajatlarini oshiradi.
To'lash usuliga ko'ra debitorlik qarzlari to'langanlarga bo'linadi pul va pul bo'lmagan yo'llari. Qarzni to'lashning naqd usullari, majburiyatlarni joriy hisobvarag'iga pul o'tkazish yoki naqd pulni naqd pulga qo'yish yo'li bilan to'lanishini nazarda tutadi, ya'ni. naqd yoki naqd pulsiz to'lovlar orqali.
Tashkilotlar o'rtasidagi hisob-kitoblarning aksariyati naqd pulsiz usulda - muomaladagi naqd pul o'rnini bosuvchi turli bank operatsiyalari yordamida to'lovchining hisobvarag'idan pul mablag'larini oluvchining hisob raqamiga o'tkazish yo'li bilan amalga oshiriladi.
DA Rossiya Federatsiyasi Naqd pulsiz to'lovlarning quyidagi shakllari taqdim etiladi: to'lov topshirig'i, to‘lov talabnomasi, cheklar bo‘yicha hisob-kitoblar, akkreditivlar bo‘yicha hisob-kitoblar, inkasso topshiriqnomalari bo‘yicha hisob-kitoblar.
Qarzni to'lashning pul bo'lmagan usullari kamroq tarqalgan bo'lib, ular o'zaro hisob-kitoblar, barter operatsiyalari (almashinuv shartnomasi bo'yicha), veksellar shaklida taqdim etilishi mumkin. Veksel - bir tomonning (to'lovchining) boshqa tarafga (veksel egasiga) to'langan savdo operatsiyalari uchun yoki bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lov muddati tugagandan so'ng ma'lum miqdorda pul to'lash to'g'risidagi yozma veksel.
Shunday qilib, qarzdorlarning o'z majburiyatlarini to'lashning asosiy usuli bu ularning ijro. Aynan bajarish natijasida majburiyat belgilangan maqsadga erishiladi. Qarzdorlar tomonidan o'z qarzlarini to'lash uchun foydalaniladigan naqd pulsiz to'lovlarning eng keng tarqalgan shakli to'lov topshiriqnomalari hisoblanadi.
Qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni normativ tartibga solish
Buxgalteriya hisobi turli maqomga ega bo'lgan me'yoriy hujjatlarga muvofiq amalga oshiriladi. Ulardan ba'zilari majburiydir ("Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonuni, bundan keyin - 402-FZ-sonli Qonun; to'g'risidagi qoidalar buxgalteriya hisobi), boshqalar maslahat xarakteriga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi N 94n buyrug'i bilan tasdiqlangan tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini hisobga olish bo'yicha hisoblar jadvali; ko'rsatmalar; sharhlar).
Xo'jalik yurituvchi sub'ekt Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga, federal va tarmoq standartlariga amal qilgan holda, o'zining tuzilishi, tarmog'i va faoliyatining boshqa xususiyatlaridan kelib chiqqan holda o'z hisob siyosatini mustaqil ravishda shakllantiradi. U tasdiqlaydi:
- hisoblarning ishchi rejasi;
- birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari, buxgalteriya registrlari;
- inventarizatsiya o'tkazish tartibi va aktivlar va passivlarni baholash usullari;
- hujjat aylanishi qoidalari va buxgalteriya hisobi ma'lumotlarini qayta ishlash texnologiyasi;
- xo'jalik operatsiyalarini monitoring qilish tartibi, shuningdek buxgalteriya hisobini tashkil etish uchun zarur bo'lgan boshqa qarorlar.
Debitorlik qarzlarining paydo bo'lish vaqti, birinchi navbatda, tuzilgan shartnomalar shartlari bilan belgilanadi va tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish vaqti bilan bog'liq.
Tovarga egalik huquqini o'tkazish vaqti shartnomada alohida belgilanishi mumkin, so'ngra ushbu momentga muvofiq debitorlik qarzlari buxgalteriya hisobida aks ettiriladi.
Shartnomada mulk huquqini topshirish paytida ko'rsatilmagan bo'lsa, u sotuvchi tomonidan tovar jo'natilgan paytda sodir bo'lgan hisoblanadi, chunki shartnoma bo'yicha xaridorning mulk huquqi paydo bo'ladi. agar qonun yoki shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, u o'tkazilgan paytdan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 223-moddasi).
402-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi, iqtisodiy hayot faktlari operatsiya vaqtida (xo'jalik hayoti fakti) yoki u (u) tugagandan so'ng darhol birlamchi buxgalteriya hujjati bilan ro'yxatga olinishi kerakligini belgilaydi.
Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 10-bandi asosida va moliyaviy hisobotlar Rossiya Federatsiyasida (Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi N 34n buyrug'i bilan tasdiqlangan, bundan buyon Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom deb yuritiladi), PBU 1/2008 "Tashkilotning buxgalteriya hisobi siyosati" Buxgalteriya hisobi reglamentining 5-bandi ( Rossiya Moliya vazirligining 06.10.2008 yildagi 106n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan tashkilotda buxgalteriya hisobi uchun hisob siyosati, shu jumladan debitorlik qarzlarini hisobga olish, iqtisodiy faoliyat faktlarining vaqtincha aniqligi printsipini qo'llashni o'z ichiga olgan hisob siyosati shakllantiriladi. , unga ko'ra tashkilotning iqtisodiy faoliyati faktlari ular bo'yicha hisob-kitoblar holatidan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot davriga tegishli.
Shu bilan birga, tashkilotlar shartnomada mol-mulkni jo'natishdan farqli o'laroq, masalan, jo'natilgan mahsulot uchun to'lov bo'yicha pul mablag'larini olish vaqtida, mulk huquqini o'tkazish vaqtini belgilashi mumkin.
San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 317-moddasida pul majburiyatlari rublda ifodalanishi kerak. Bunday holda, shartnomada bitim bo'yicha pul majburiyatlari chet el valyutasida yoki an'anaviy pul birliklarida ma'lum miqdorga ekvivalent miqdorda rublda to'lanishi nazarda tutilishi mumkin.
Debitorlik qarzlarini baholash tartibi PBU 9/99 (Rossiya Moliya vazirligining 06.05.1999 yildagi N 32n buyrug'i bilan tasdiqlangan) "Tashkilotning daromadlari" Buxgalteriya hisobi qoidalarining 6-bandi bilan belgilanadi.
Qarzdorlar bilan hisob-kitoblar moliyaviy hisobotlarda buxgalteriya hisobidan kelib chiqadigan va tashkilot tomonidan to'g'ri deb tan olingan summalarda aks ettiriladi (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 73-78-bandlari).
Debitorlik qarzlarini undirish muddati (cheklov muddati) uch yil (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi) etib belgilangan, shundan so'ng qarz hisobdan chiqarilishi kerak; kreditor shartnomada predmeti har qanday mulk, shu jumladan ashyolar va mulkiy huquqlar bo‘lishi mumkin bo‘lgan jo‘natilgan mahsulot uchun garov mavjudligini nazarda tutishga haqli. Xaridor o‘z majburiyatlarini bajarmagan taqdirda, agar garov to‘g‘risidagi qonunda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, garov predmetidan shartnomada belgilangan tartibda undirib olinishi mumkin.
PBU 3/2006 (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 27 noyabrdagi 154n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) "Qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan tashkilotning aktivlari va majburiyatlarini hisobga olish" Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomga muvofiq. chet el valyutasida ifodalangan majburiyatlarning qiymati buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotda aks ettirish uchun rublga konvertatsiya qilinishi kerak. Bundan tashqari, buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda xorijiy valyutadagi debitorlik qarzlarini to'liq yoki qisman to'lash bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha kurs farqi aks ettiriladi, agar to'lov majburiyatlari bajarilgan kundagi almashuv kursi joriy qilingan kundagi kursdan farq qilgan bo'lsa. ushbu debitorlik qarzining hisobot davridagi buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinishi yoki ushbu debitorlik qarzlari oxirgi marta qayta ko'rib chiqilgan hisobot sanasidagi kurs bo'yicha.
Debitorlik qarzlari bo'yicha kurs farqlari debitorlik qarzlarini to'lash sanasi tegishli bo'lgan hisobot davrida tashkilotning moliyaviy natijalariga (qo'shimcha kapitalga kiritilishi kerak bo'lgan ustav kapitalini shakllantirish bilan bog'liq kurs farqlari bundan mustasno) hisobga olinishi kerak. yoki qaysilar uchun moliyaviy hisobot tuziladi.
Majburiyatlarni bekor qilish Ch.ga muvofiq amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 26-moddasi, shartnomalar bo'yicha debitorlik qarzlarini tugatish uchun turli asoslarni nazarda tutadi. Debitorlik qarzlarini to'lash, qoida tariqasida, barcha muhim shartlarni o'z ichiga olgan shartnomada belgilangan tartibda amalga oshiriladi.
Agar xaridor o'z qarzini to'lashda kechiksa, kreditor xaridor tashkilotga da'vo yuborish, keyin esa hakamlik sudiga da'vo arizasi bilan murojaat qilish orqali debitorlik qarzini undirish choralarini ko'rishi kerak.
Shartnoma bilan bir qatorda, qarzlarni to'lashga normativ hujjatlarda belgilangan normalar ta'sir ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlarini to'lash uchun olingan, uni to'liq qoplamaydigan summa, birinchi navbatda, kreditorning ijroni olish bilan bog'liq xarajatlarini qoplashga, keyin foizlarni qoplashga, qolganida esa - asosiy qarzni qoplashga yo'naltiriladi. qarzning (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 319-moddasi).
Olingan mahsulot uchun to'lovni to'lashdan bo'yin tovlaganligi yoki uni to'lashning boshqa kechikishi tufayli kreditor mablag'laridan foydalanganlik uchun mahsulotni oluvchi foizlarni to'lashi shart, uning miqdori chegirma stavkasi bilan belgilanadi. pul majburiyati bajarilgan kundagi bank foizlari (agar shartnomada foizlarning boshqa miqdori belgilanmagan bo'lsa).
Kreditor o'z debitorlik qarzlarini talab qilish huquqini uchinchi shaxslarga berishi mumkin.
Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 77-bandiga binoan, da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlari, undirilishi real bo'lmagan boshqa qarzlar har bir majburiyat bo'yicha inventarizatsiya asosida shubhali qarzlar bo'yicha zaxira hisobiga hisobdan chiqariladi. tashkilotning moliyaviy natijalari.
PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 11-bandi (Rossiya Moliya vazirligining 06.05.1999 yildagi N 33n buyrug'i bilan tasdiqlangan, bundan keyin - PBU 10/99) boshqa xarajatlarga, xususan, o'z ichiga oladi. , da'vo muddati tugaganidan keyin hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari va undirib bo'lmaydigan qarzlar summalari.
Qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishni tashkil etish
"Art-postcard" MChJ foyda olish maqsadida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun tashkil etilgan tijorat tashkiloti bo'lib, yuridik shaxs hisoblanadi, tadbirkorlik faoliyati, mulk huquqida alohida mol-mulkka ega, mustaqil balansga, bank hisob raqamlariga, rus tilidagi to'liq nomi va u joylashgan shahar ko'rsatilgan dumaloq muhrga ega.
"Art-card" MChJning ustav kapitali uning ishtirokchilari aktsiyalarining nominal qiymatidan shakllantiriladi, uning hajmi 10 000 rublni tashkil qiladi.
"Art-otkrytka" MChJning asosiy xaridorlari yirik savdo kompaniyalari, shu jumladan filiallar tarmog'iga ega bo'lganlardir.
"Art-card" MChJning asosiy faoliyati ulgurji savdo bosma (otkritkalar, konvertlar, kalendarlar) va suvenir (qog'oz qoplar, polietilen paketlar, yumshoq o'yinchoqlar, magnitlar, kalit zanjirlar, kulolchilik, bijuteriya) mahsulotlari. Sotishning asosiy ulushi "otkritkalar" tovarlari guruhiga to'g'ri keladi.
Tashkilotning buxgalteriya siyosati bosh buxgalter tomonidan shakllantiriladi va tashkilot rahbarining buyrug'i bilan tasdiqlanadi.
Debitorlik qarzlarini hisobga olish
«Art-karta» MChJda asosiy debitorlik qarzlari xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar asosida shakllantiriladi.
"Art-card" MChJ o'z mijozlari bilan etkazib berish shartnomalarini tuzadi. Ta'minot to'g'risidagi standart shartnomaning 2.4-bandiga binoan, tovarga egalik huquqining o'tishi tovar yetkazib beruvchi tomonidan xaridor yoki tashuvchiga topshirilgan vaqt hisoblanadi.
Ushbu qarz 62-“Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar” schyotida quyidagi subschyotlar yordamida hisobga olinadi: 1 “Xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar (rublda)”; 2 "Olingan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar (rubllarda)".
Analitik buxgalteriya hisobi olingan avanslar summalari to'g'risida alohida ma'lumotlarni olish imkoniyatini beradi, bundan tashqari, xaridorlar va mijozlar kontekstida har bir subschyot uchun analitik hisob yuritiladi.
Shunday qilib, "Art-Postcard" MChJ "Centre" MChJ xaridoriga 44 840 rubl miqdorida ta'minot shartnomasi bo'yicha poligrafiya mahsulotlarini jo'natdi. (QQS bilan birga - 6840 rubl). Qabul qilingan mahsulotlar uchun xaridorning mablag'lari "Art-card" MChJning hisob-kitob hisob raqamiga o'tkazildi.
Xaridor MChJ "Center" bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda aks ettirish jadvalda keltirilgan. bitta.
1-jadval
To'lov muddati kechiktirilgan taqdirda xaridorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobi bo'yicha yozuvlar
|
uchun asos |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
aks ettirilgan |
shartnoma, |
62, subhisob 1 |
90 "Sotish", |
|
|
QQS olinadi |
Hisob-faktura |
90, subhisob 3 |
68 "Hisob-kitoblar |
|
|
Roʻyxatdan oʻtgan |
bank bayonoti, |
51 "Taxminiy |
62, subhisob 1 |
|
Shunday qilib, mahsulotlar xaridorlarga jo'natilganda va ularga hisob-kitob hujjatlari (yo'l varaqasi, schyot-fakturalar) taqdim etilganda, "Art-Postcard" MChJ sotilgan (jo'natilgan) mahsulotning QQSni hisobga olgan holda sotish bahosidagi qiymati miqdorida debitorlik qarzlarining shakllanishini qayd etadi. taqdim etilgan hujjatlarda alohida qatorda ko'rsatilgan), xaridorlardan olinishi kerak.
Avans to'lovi bo'lsa, "Art-Postcard" MChJ kelgusi yetkazib berish uchun hisob-kitob hujjatlarini yozadi va xaridorga yuboradi. Xaridor to'lovni amalga oshiradi, shundan so'ng tovarlar jo'natiladi.
Shunday qilib, "Art-Postcard" MChJ xaridor "Book" MChJ bilan 160 200 rubllik bosma mahsulotlarni yetkazib berish bo'yicha shartnoma tuzdi. (QQS bilan - 24 437,29 rubl). Shartnoma 100% oldindan to'lashni nazarda tutadi. Xaridor oldindan to'lov summasini "Art-card" MChJning joriy hisob raqamiga o'tkazdi. Keyingi oyda (lekin o'sha chorakda) Art-Postcard MChJ mahsulotlarni xaridorga jo'natdi.
Xaridor MChJ "Kniga" bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda aks ettirish jadvalda keltirilgan. 2.
jadval 2
Oldindan to'lov bo'yicha xaridorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobi bo'yicha yozuvlar
|
uchun asos |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Qabul qildi |
bank bayonoti, |
62, subhisob 1 |
||
|
aks ettirilgan |
shartnoma, |
62, subhisob 1 |
62, subhisob 2 |
|
|
QQS olinadi |
Hisob-faktura |
76 "bilan hisob-kitoblar |
68, subhisob 2 |
|
|
aks ettirilgan |
shartnoma, |
62, subhisob 1 |
90, subhisob 1 |
|
|
QQS olinadi |
Hisob-faktura |
90, subhisob 3 |
68, subhisob 2 |
|
|
tiklangan |
shartnoma, |
62, subhisob 2 |
62, subhisob 1 |
|
|
QQS qaytarilgan |
Hisob-faktura |
68, subhisob 2 |
76, subhisob 7 |
|
Tashkilotda xaridorlar va buyurtmachilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlaridan tashqari, etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlari ham mavjud.
Tashkilotlar o'rtasida tuzilgan shartnoma shartlariga ko'ra, etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar tovarlar jo'natilgandan, ishlar bajarilgandan yoki xizmatlar ko'rsatilgandan keyin yoki boshqa istalgan vaqtda amalga oshiriladi. Ushbu hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlari tashkilotda etkazib beruvchiga yoki pudratchiga oldindan to'lov amalga oshirilgan taqdirda, shuningdek, "Art-card" MChJning sobiq xaridori uning yetkazib beruvchisiga aylanganda, ilgari jo'natilgan mahsulotlar qaytarilgan taqdirda shakllanadi. .
Qabul qilingan inventar ob'ektlari, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun olingan to'lovlarni hisobga olish uchun quyidagi subschyotlarga ega 60-sonli "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" schyotidan foydalaniladi: 1 "Etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar (rublda)"; 2 "Berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar (rubllarda)"; 5 "Daromadlar bo'yicha hisob-kitoblar".
Analitik hisob yetkazib beruvchilar va pudratchilar kontekstida ma'lumotlarni olish imkoniyatini beradi.
Shunday qilib, "Art-Postcard" MChJ 8850 rubl miqdorida tovarlar partiyasini sotib oladi. (QQS bilan - 1350 rubl). Yetkazib beruvchi “Samson” MChJ bilan tuzilgan shartnomaga ko‘ra, xaridor o‘z narxini 100 foiz to‘lagandan keyingina tovar uning manziliga jo‘natiladi. Yetkazib beruvchidan olingan tovarlar avans to'lovi o'tkazilgandan keyingi kun "Art-Postcard" MChJga etib keldi.
Yetkazib beruvchi "Samson" MChJ bilan hisob-kitoblarni hisobga olishda aks ettirish jadvalda keltirilgan. 3.
3-jadval
Qabul qilingan avanslar bo'yicha etkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobi bo'yicha yozuvlar
|
uchun asos |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Oldindan to'lov |
bank bayonoti, |
60, subhisob 1 |
||
|
dan olingan narsa |
Tovar |
41 "Tovarlar", |
60, subhisob 1 |
|
|
Ko'rsatilgan miqdor |
Hisob-faktura |
19 "Soliq |
60, subhisob 1 |
|
|
ga topshirildi |
Hisob-faktura |
68, subhisob 2 |
19, subhisob 3 |
|
Muddati o'tgan xaridor bilan bir xildagi qarshi da'vo mavjud bo'lsa, "Art-postcard" MChJ qarzni qoplaydi.
Shunday qilib, "Art-card" MChJ va "TK "Prazdnik" MChJ o'rtasidagi 21 981,78 rubl miqdoridagi o'zaro qarzi (4-jadval), ikkinchisi tomonidan jo'natilgan tovarlarning bir qismi qaytarilganligi sababli shakllangan, ammo to'lanmagan. vaqt, o'zaro ofset bilan yopildi.
4-jadval
Hisob-kitoblarni aks ettirish uchun buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
Qarzdorlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olishning katta bloki hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarga beriladi. Hisobdor shaxslar - tashkilotning kelajakdagi ma'muriy va xo'jalik xarajatlari va sayohat xarajatlari uchun oldindan naqd pul olgan xodimlari.
Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar hisobi 71-“Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar” schyotida yuritiladi. "Art-Postcard" MChJda 71-schyotda 1-sonli "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar (rublda)" subschyoti ochiladi.
71-schyotning debetida hisobot bo‘yicha va ortiqcha sarflanganlik uchun kompensatsiya bo‘yicha berilgan summalar hisobga olinadi. Hisobdor shaxslarning debitorlik qarzlari ular hisobdorlik summalarini avans olgan paytdan boshlab hisobga olinadi va bu summalar to'liq hisob-kitob qilingandan so'ng to'lanadi.
Hisobot uchun berilgan har bir summa uchun 71-schyotda analitik hisob yuritiladi.
Shunday qilib, xodim Ivanovga hisobot uchun 1180 rubl berildi. materiallarni sotib olish uchun (5-jadval). Xodim 1180 rubl miqdorida materiallarni sotib oldi. (QQS bilan birga - 180 rubl), bu sotuvchining tegishli hujjatlari bilan tasdiqlangan. Xodim buxgalteriya bo'limiga avans hisobotini taqdim etdi.
5-jadval
Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobi bo'yicha yozuvlar
|
uchun asos |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Kassirdan chiqarilgan |
Sarflanadigan |
71, subhisob 1 |
||
|
aks ettirilgan |
Oldinga |
10 "Materiallar", |
71, subhisob 1 |
|
|
Ko'rsatilgan miqdor |
Hisob-faktura |
19, sub-hisob 3 "QQS |
71, subhisob 1 |
|
|
ga topshirildi |
Hisob-faktura |
68, subhisob 2 |
19, subhisob 3 |
|
Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar, talablar bo‘yicha hisob-kitoblar 76-schyotda quyidagi subschyotlar bilan aks ettiriladi: 2 “Da’volar bo‘yicha hisob-kitoblar”; 5 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan boshqa hisob-kitoblar (rubllarda)"; 7 "To'lash muddati kechiktirilgan soliqlar bo'yicha hisob-kitoblar".
Har bir qarzdor va individual talablar bo'yicha 2-"Da'volar bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti bo'yicha analitik hisob yuritiladi.
Shunday qilib, etkazib berish shartnomasida nazarda tutilgan tovarlar uchun to'lov shartlarini buzganlik uchun "Art-otkrytka" MChJ "Vektor" MChJ xaridoriga shartnomada ko'rsatilgan miqdorda - 35 400 rubl miqdorida jarima undirdi. (6-jadval). Xaridordan ushbu sanktsiya miqdori tan olinganligi to'g'risida yozma xabarnoma olindi, shundan so'ng jarima miqdori "Art-card" MChJning hisob-kitob hisobvarag'iga o'tkazildi.
6-jadval
Xaridorlarga da'volarni to'lashda buxgalteriya hisobi bo'yicha yozuvlar
|
uchun asos |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Ko'rsatilgan miqdor |
Shartnoma |
76, subhisob 2 |
91 "Boshqa |
|
|
Hisoblangan |
Hisob-faktura |
91, subhisob 2 |
68, subhisob 2 |
|
|
Qabul qilingan sana |
bank bayonoti, |
76, subhisob 2 |
||
Shunday qilib, xaridor tomonidan tovarni to'lash bo'yicha o'z zimmasiga olgan shartnoma majburiyatlarini bajarish kechiktirilgan taqdirda, Art-Postcard MChJ xaridorga qoidabuzarlik faktini ko'rsatuvchi va ma'lumotnoma bilan penya to'lash talabini o'z ichiga olgan da'vo yuboradi. tasdiqlovchi hujjatlarga (shartnoma, solishtirish dalolatnomasi, to'lov hujjatlari, tovar schyot-fakturalari).
Amaldagi mehnat qonunchiligiga muvofiq, hisoblangan summalardan ish haqi tashkilotga debitorlik deb hisoblangan chegirmalarni amalga oshirish. Ish haqidan asosiy chegirma shaxsiy daromad solig'ini (PIT) ushlab qolishdir.
Shunday qilib, jadvalda. 7-sonli "Art-card" MChJ buxgalteriya hisobida 2012 yil oktyabr oyi uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha xodimlarning ish haqi bo'yicha chegirmalarning aks ettirilishi ko'rsatilgan.
7-jadval
Xodimlarning ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun buxgalteriya hisobi bo'yicha yozuvlar
Bundan tashqari, tashkilotdagi debitorlik qarzlari 68 va 69-sonli "To'lovlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotlarining debetida ko'rsatilishi mumkin. ijtimoiy sug'urta va ta'minot" 51-schyot bilan korrespondensiyada. Ushbu qarzning shakllanishi soliqlar va yig'imlarning byudjetga ortiqcha to'lanishi yoki tashkilot xodimlarining ijtimoiy sug'urtasi, pensiyalari va majburiy tibbiy sug'urtasi bo'yicha ortiqcha to'lovlar bilan bog'liq.
Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibi va buxgalteriya hisobida aks ettirish
"Art-card" MChJ debitorlik qarzlarini nafaqat cheklash muddati tugagandan so'ng, balki qarzni undirish haqiqiy emasligi ma'lum bo'lgan taqdirda ham hisobdan chiqaradi. dan debitorlik qarzlari muddati tugagan da'vo muddati va undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va rahbarning buyrug'i asosida har bir majburiyat bo'yicha tashkilotda hisobdan chiqariladi.
Buxgalteriya hisobi qonunchiligida undirish uchun haqiqiy bo'lmagan (yomon) qarz tushunchasi aniqlanmagan. "Art-card" MChJ San'atda keltirilgan umidsiz qarzlarning tasnifiga asoslanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi.
Ko'pincha Art-card MChJ cheklash muddati tugaganligi sababli debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi. Tashkilot buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha muddati o'tgan qarzlarni hisobdan chiqaradi. Qarzni undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan ko'rilgan zarar buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlarida tan olinadi. Shuning uchun kreditorning o'zi debitorlik qarzlarini balansdan hisobdan chiqarishdan manfaatdor.
Bundan tashqari, tashkilot qarzdor tashkilot tugatilishi munosabati bilan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi. Bunday holda, "Art-card" MChJ debitorlik qarzlarini undirib bo'lmaydigan deb tan oladi va qarzdor Yagona davlat reestridan chiqarilgan hisobot davrida hisobdan chiqariladi. yuridik shaxslar.
Tashkilotga kreditorning debitorlik qarzidan oshib ketadigan bir xildagi qarshi da'vosi (cheklash muddati tugamagan) bo'lsa, debitorlik qarzini umidsiz qarz sifatida hisobdan chiqarishga ruxsat etilmaydi, chunki bu holda kreditor to'lash uchun real imkoniyatga ega. bir tomonning bayonoti etarli bo'lgan o'zaro talablarni hisobga olgan holda qarzni yopish.
Cheklov muddati o'tgan debitorlik qarzlarini va undirish haqiqiy bo'lmagan boshqa qarzlarni hisobdan chiqarishning zaruriy sharti inventarizatsiya hisoblanadi (Buxgalteriya hisobi qoidalarining 77-bandi). Tashkilot individual qarzdorlarning qarzlarini keyinchalik hisobdan chiqarish uchun muddati o'tgan qarzlarni aniqlash uchun inventarizatsiyadan o'tkazadi. Biroq, Art-Postcard MChJ yillik moliyaviy hisobotlarni tuzishdan oldin kontragentlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilmaydi (Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomning 27-bandi), buning natijasida hisobdan chiqarilishi mumkin bo'lgan umidsiz qarzlar ham aniqlanishi mumkin.
Shunday qilib, 09.01.2012 yil holatiga rahbarning buyrug'i asosida o'tkazilgan debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish paytida, tashkilot balansida "Kaleydoskop-TRK" YoAJdan jami 825 876,77 rubl miqdoridagi debitorlik qarzlari borligi ma'lum bo'ldi. ta'minot shartnomasi bo'yicha paydo bo'lgan, shu jumladan 168 476,58 rubl. - qarzdor tomonidan tasdiqlanmagan qarz, 657 400,19 rubl. - da'vo muddati o'tgan qarz. Tashkilot rahbarining buyrug'iga binoan talab qilinmagan va tasdiqlanmagan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi. Shubhali qarzlar uchun zaxira yo'q edi.
"Art-card" MChJ buxgalteriya hisobida "Kaleidoscope-TRK" YoAJ xaridorining debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni aks ettirish jadvalda keltirilgan. sakkiz.
8-jadval
Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun buxgalteriya schyotlaridagi yozuvlar
|
uchun asos |
Tegishli hisob-kitoblar |
summa, |
||
|
Foydalanishdan chiqarilgan |
Buyurtma |
91, subhisob 2 |
62, subhisob 1 |
|
|
aks ettirilgan |
Buyurtma |
007 "Ishdan chiqarilgan |
||
|
aks ettirilgan |
Buyurtma |
91, subhisob 2 |
62, subhisob 1 |
|
Shubhali qarzlar bo'yicha zaxira "Art-card" MChJda yaratilmaganligi sababli, cheklash muddati o'tgan debitorlik qarzlari belgilangan zaxiradan hisobdan chiqarilishi mumkin emas va moliyaviy natijalarga kiritiladi. Shubhali qarzlar uchun zaxirani yaratish va undan foydalanish tartibini ko'rib chiqish kerak, chunki 2011 yildan boshlab Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizom talablariga muvofiq, tashkilot debitorlik qarzlari tan olingan taqdirda buxgalteriya hisobi uchun shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishi shart. shubhali kabi. Soliq maqsadlarida bunday talab yo'q. Zaxirani yaratish tashkilotning buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.
Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani yaratish va ulardan foydalanish tartibi o'xshash, ammo yaratilgan zaxira miqdori farq qilishi mumkin. Buning sababi shundaki, buxgalteriya hisobi, soliq hisobidan farqli o'laroq, quyidagilarni o'z ichiga olmaydi:
- hisobot (soliq) davri tushumining 10 foizi miqdorida zaxira yaratish bo‘yicha cheklovlar;
- muddati o'tgan qarzning amal qilish muddatiga qarab yaratilgan zaxira miqdori bo'yicha talablar.
Zaxira miqdori qanday hisoblab chiqilishi buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlarida belgilanmaydi va soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan yaratilgan zaxira hajmiga qo'yiladigan talablar quyida keltirilgan:
- 90 kundan ortiq - inventarizatsiya asosida aniqlangan qarzning umumiy miqdori
- 45 kundan 90 kungacha (shu jumladan) - inventarizatsiya asosida aniqlangan qarz miqdorining 50%.
- 45 kungacha - Yaratilgan zahira miqdorini oshirmaydi
Hisob-kitoblarning murakkabligi sababli, buxgalteriya hisobi maqsadlari uchun buxgalteriya siyosatida soliq hisobi talablari uchun zaxira miqdorini aniqlash va uni bir xil miqdorda buxgalteriya hisobida aks ettirish oqilona bo'ladi.
PBU 10/99 ning 11-bandiga muvofiq shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarga ajratmalar boshqa xarajatlar sifatida tan olinadi va 91-schyot, 2-subhisob "Boshqa xarajatlar" hisobidan hisobdan chiqariladi. Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun 63-"Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralar" schyoti mo'ljallangan (9-jadval). Debitorlik qarzlari hisobot yili oxiridagi buxgalteriya balansida shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni olib tashlab ko'rsatiladi.
9-jadval
Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni yaratish uchun buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
|
Yozib olish sababi |
Tegishli hisob-kitoblar |
||
|
uchun zaxira yaratildi |
Inventarizatsiya akti |
91, subhisob 2 |
|
|
Hisobdan yechib olingan |
Rahbarning buyrug'i |
62, subhisob 1 |
|
|
Balans uchun hisobga olinadi |
Buxgalteriya ma'lumotlari |
||
Agar qarz hali ham to'langan bo'lsa, u holda buxgalter olingan mablag'lar miqdori uchun zaxirani tiklaydi (10-jadval).
10-jadval
Shubhali qarzlar bo'yicha rezervlarni undirish bo'yicha buxgalteriya hisobidagi yozuvlar
|
Yozib olish sababi |
Tegishli hisob-kitoblar |
||
|
Naqd pul qabul qilindi |
bank bayonoti, to'lov |
91, subhisob 1 |
|
|
dan foydalanishdan chiqarilgan |
Buxgalteriya ma'lumotlari - |
||
|
tiklangan |
Buxgalteriya ma'lumotlari - |
91, subhisob 1 |
|
Shunday qilib, debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan yo'qotishlar ham buxgalteriya hisobida, ham soliq hisobida tan olinadi. Debitorlik va kreditorlik qarzlari summalarini hisobdan chiqarish va buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar bo'yicha zaxirani shakllantirish tartibi Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom, PBU 9/99, PBU 10/99 va boshqa me'yoriy hujjatlar bilan, soliq hisobi bo'yicha esa - buxgalteriya hisobidan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Debitorlik qarzlarini hisobga olishda to'g'ri va o'z vaqtida aks ettirish tashkilot uchun juda muhimdir.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilishning axborot bazasi va metodologiyasi
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish tovarlarni sotish hajmini kengaytirishga qaratilgan umumiy joriy aktivlarni boshqarish siyosatining bir qismi bo'lib, ushbu qarzning umumiy miqdorini optimallashtirish va o'z vaqtida to'lanishini ta'minlashdan iborat.
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish uchun asosiy ma'lumot manbalari sifatida balans ma'lumotlari va unga tushuntirishlar, shuningdek, tahliliy hisob ma'lumotlari qo'llaniladi.
Debitorlik qarzi deganda pul mablag'larini tashkilotning aylanmasidan vaqtincha chetlashtirish va boshqa tashkilotlarning aylanmasida foydalanish tushuniladi. Bu tashkilotning to'lov qobiliyatini vaqtincha pasaytiradi, ya'ni. majburiyatlarini bajarishni qiyinlashtiradi.
Debitorlik qarzlari miqdoriga quyidagilar ta'sir qiladi:
- umumiy sotish;
- tashkilotda qabul qilingan hisob-kitob tizimi;
- xaridorlarning to'lov intizomi;
- debitorlik qarzlarini undirish siyosati. Tashkilotning debitorlik qarzlarini undirish bo'yicha faol siyosati uning qoldiqlarini kamaytirish va sifatini yaxshilash imkonini beradi;
- buxgalteriya holati, muntazam inventarizatsiya, mavjudligi samarali tizim ichki nazorat;
- debitorlik qarzlarini tahlil qilish sifati va uning natijalaridan foydalanishning izchilligi.
Aylanma aktivlarga investitsiya qilingan kapitalning aylanmasiga va shuning uchun tashkilotning moliyaviy holatiga debitorlik qarzlarining ko'payishi yoki kamayishi katta ta'sir ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlarining keskin o'sishi va uning joriy aktivlardagi ulushi ehtiyotsizlikni ko'rsatishi mumkin kredit siyosati korxonalar xaridorlarga nisbatan, yoki sotishning ko'payishi yoki xaridorlarning ayrimlarining to'lovga layoqatsizligi va bankrotligi haqida.
Debitorlik qarzining kamayishi, agar uni to'lash muddatining qisqarishi tufayli yuzaga kelsa, ijobiy baholanadi. Agar mahsulotlarni jo'natishning kamayishi tufayli debitorlik qarzlari kamaygan bo'lsa, bu tashkilotning ishbilarmonlik faolligining pasayishidan dalolat beradi.
Tahlil jarayonida debitorlik qarzlarining shakllanishi dinamikasi, tarkibi, sabablari va ko'rsatmalarini o'rganish, unda undirish uchun real bo'lmagan yoki cheklash muddati tugagan summalar mavjudligini aniqlash kerak. Agar mavjud bo'lsa, ularni tiklash uchun shoshilinch choralar ko'rish kerak. Qadimgi qarzlarga va eng katta qarzlarga alohida e'tibor berilishi kerak.
Debitorlik qarzlarining holatini tahlil qilish uning hajmi dinamikasini umumiy va maqolalar kontekstida umumiy baholashdan boshlanadi. Debitorlik qarzlari darajasini tahlil qilish dinamikada hisobga olinishi kerak bo'lgan mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlar yordamida amalga oshirilishi mumkin. Debitorlik qarzlarining miqdoriy tahlili debitorlik qarzlarining sifat holatini tahlil qilishga o'tish imkonini beradi.
Debitorlik qarzlarining sifat holati uni to'liq olish ehtimolini tavsiflaydi. Ushbu ehtimollik ko'rsatkichi qarzning shakllanish davri, shuningdek muddati o'tgan qarzning ulushi hisoblanadi. Bundan tashqari, debitorlik qarzlarining sifat tahlili muddati o‘tgan qisqa muddatli va uzoq muddatli debitorlik qarzlarining dinamikasini aniqlash imkonini beradi.
Asoslangan va asossiz debitorlik qarzlarini ajratish kerak: oqlangan qarz deganda muddati kelmagan qarz tushuniladi, qolgan barcha qarzlar asossizdir. Imtiyozli davr qancha ko'p bo'lsa, hisob-fakturani to'lash xavfi shunchalik yuqori bo'ladi.
Shubhali debitorlik qarzlariga alohida e'tibor berilishi kerak, ya'ni. tashkilot tomonidan undirilmasligi mumkin bo'lgan qarzlar. Shubhali (asossiz) qarzning mavjudligi ushbu tashkilotda xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblar tizimida muammolar mavjudligidan dalolat beradi. Shubhali debitorlik qarzlarining o'sish tendentsiyasi tashkilotning moliyaviy holatini yomonlashtiradigan balans likvidligining pasayishini ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlarining tuzilishi, sifati, aylanmasini tahlil qilish uchun foydalaniladigan ko'rsatkichlarni ko'rib chiqing.
- Debitorlik qarzlari aylanmasi nisbati:
KOb \u003d Daromad / O'rtacha debitorlik qarzlari.
Hisobot davrida debitorlik qarzlari necha marta aylanganligini ko'rsatadi. Ushbu nisbatning oshishi, qoida tariqasida, kredit bo'yicha sotishning pasayishini anglatadi; kamayishi berilgan tijorat kreditining ko'payishini anglatadi.
- Davrdagi debitorlik qarzlarining o'rtacha miqdori:
DZsr = (DZn - DZk) / 2,
bu erda DZn va DZk mos ravishda davr boshidagi va oxiridagi debitorlik qarzlari hisoblanadi.
- Debitorlik qarzlarining kunlarda aylanmasi, ya'ni. davomiyligi
debitorlik qarzlarining bitta aylanmasi:
DD \u003d DZav x Davrdagi kunlar soni / Daromad
DOB \u003d Davrdagi kunlar soni / KB.
Debitorlik qarzlarini to'lash muddatining pasayishi ijobiy baholanadi va aksincha.
Tahlil barcha debitorlik qarzlarining (uzoq muddatli va qisqa muddatli) va 12 oylik to'lov muddati bilan qisqa muddatli debitorlik qarzlarining aylanmasini baholaydi. Bundan tashqari, alohida qarzdorlarning qarzlari tahlil qilinadi.
Tahlil paytida quyidagilarni aniqlash kerak:
- Debitorlik qarzlarining harakatchanlik koeffitsienti:
Kmob \u003d Debitorlik qarzlari miqdori / Aylanma aktivlar miqdori.
U joriy aktivlar miqdorida debitorlik qarzlarining ulushini ko'rsatadi. Bu nisbat bir qator hisobot davrlarida dinamikada solishtirilishi kerak;
- tashkilotning mablag'lari tarkibida debitorlik qarzlarining ulushi:
Oud. vazn = Debitorlik qarzlari summasi / Balans valyutasi;
- debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati:
O'sish darajasi = DZotch / DZprosh,
bu erda DZotch va DZprosh - tegishli ravishda hisobot davri va oldingi davr uchun debitorlik qarzlari.
Bu ko'rsatkichni balansning o'sish sur'ati bilan solishtirish kerak. Agar debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati balansning o'sish sur'atlaridan yuqori bo'lsa, bu tashkilotning moliyaviy barqarorligidagi salbiy tendentsiyani ko'rsatadi;
- Muddati o'tgan debitorlik qarzlarining umumiy summadagi ulushi:
Oud. vazni = Muddati o'tgan debitorlik qarzlar summasi / Debitorlik qarzlari summasi.
Debitorlik qarzlari asosan xaridorlarga bepul kredit bo'lganligi sababli, ular iloji bo'lsa, etkazib beruvchilarga bir xil bepul kredit bilan muvozanatlashtirilishi kerak. Shu sababli, debitorlik qarzlari kreditorlik qarzlari bilan birgalikda ko'rib chiqilishi kerak. Ideal holda, ular o'rtasida katta tafovutlar bo'lmasligi kerak, chunki debitorlik qarzlari kelib tushganligi sababli kreditorlik qarzlari to'lanishi kerak. Debitorlik qarzlari tahlili kreditorlik qarzlari tahlili bilan ham to‘ldiriladi.
Tahlil jarayonida debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbatini aniqlash kerak:
Xootn = Debitorlik qarzlari summasi / Kreditorlik qarzlari miqdori.
Ushbu koeffitsient 2 ga teng bo'lganda normal hisoblanadi, ya'ni. kreditorlik qarzlari miqdori taxminan 2 marta debitorlik qarzlari bilan ta'minlangan. Agar debitorlik qarzlarining kreditorlik qarzlariga nisbati 2 dan kam bo'lsa, bu ning aylanishini bildiradi pul mablag'lari joriy aktivlarning likvid qismi.
1) debitorlik qarzlarining dinamikasi, harakati va tuzilishini tahlil qilish.
Bu erda siz debitorlik qarzlari dinamikasini baholashingiz, sotish va qarz stavkalarini solishtirishingiz va qarzlar tuzilishini tahlil qilishingiz kerak. Debitorlik qarzining o'sishi, agar u sotish hajmi natijasida yuzaga kelsa, uni asosli deb hisoblash mumkin, lekin o'sish sur'ati sotishning o'sish sur'atlaridan oshmasligi kerak;
2) debitorlik qarzlarining sifatini tahlil qilish. Muddati o'tgan va shubhali debitorlik qarzlari ulushining o'zgarishini baholash orqali debitorlik qarzlarining sifatini baholash kerak;
3) debitorlik qarzlari aylanmasini baholash.
Shunday qilib, debitorlik qarzlarini tahlil qilish metodologiyasi gorizontal va vertikal tahlilni o'z ichiga oladi. Shuningdek, u analitik jadvallarni tuzish va debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlarini hisoblash asosida debitorlik qarzlarining tarkibi va harakatini baholashni o'z ichiga oladi. Aylanma aktivlar hajmida debitorlik qarzlarining ulushini va debitorlik qarzlari tarkibida shubhali qarzlarning ulushini hisoblash muhim ahamiyatga ega.
Debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi, dinamikasi va aylanmasini tahlil qilish
Tahlil quyidagi bosqichlarda amalga oshiriladi:
- debitorlik qarzlarining holati, tarkibi va harakatining mutlaq va nisbiy ko'rsatkichlarini tahlil qilish;
- shakllanish muddatlari bo'yicha debitorlik qarzlarining holatini tahlil qilish, muddati o'tgan debitorlik qarzlari ulushini baholash;
- aylanma ko'rsatkichlarini hisoblash, debitorlik qarzlarining aylanma mablag'larning umumiy hajmidagi ulushi, debitorlik qarzlarining o'sish sur'atlarini sotishdan tushgan tushum stavkasiga nisbatini baholash;
- debitorlik va kreditorlik qarzlari nisbatini tahlil qilish.
“Art-Postcard” MChJ debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini baholash uchun tahliliy jadval tuzildi (11-jadval).
11-jadval
Debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish
|
Ko'rsatkich |
2010 yil oxirida |
2011 yil oxirida |
2012 yil oxirida |
O'sish sur'ati, % |
Mutlaq |
|||||
|
2011 yildan |
2012 yildan |
2011 yildan |
2012 yildan |
|||||||
|
Uzoq muddat |
||||||||||
|
Qisqa muddat |
||||||||||
|
Shu jumladan: |
||||||||||
|
Bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
Bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
uchun hisob-kitoblar |
||||||||||
|
uchun hisob-kitoblar |
||||||||||
|
Bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
Bilan hisob-kitoblar |
||||||||||
|
Xarajatlar |
||||||||||
Jadvaldan. 11-rasmdan ko'rinib turibdiki, "Art-Postcard" MChJda uzoq muddatli debitorlik qarzlari yo'q, barcha debitorlik qarzlari qisqa muddatli.
Jadval ma'lumotlari. 11 shuni ko'rsatadiki, 2011 yilda debitorlik qarzlari 2010 yilga nisbatan 0,41% ga kamaydi va 234,087 ming rublni tashkil etdi, bu 974 ming rubl. 2010 yilga nisbatan kamroq. Bu ko'p jihatdan xaridorlar qarzlarining o'sishi bilan bog'liq. Shunday qilib, 2011 yilda 2010 yilga nisbatan xaridorlarning debitorlik qarzlari miqdori 1262 ming rublga yoki 0,54% ga oshdi.
Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar ijobiy pasayish tendentsiyasiga ega. Shunday qilib, 2011 yilda 2010 yilga nisbatan avanslar miqdori 31,63% ga kamaydi va 227 ming rublni yoki umumiy miqdorning 0,10% ni tashkil etdi, 2010 yilda bu ko'rsatkich 332 ming rublni tashkil etdi. (jami 0,14%).
2012 yilda debitorlik qarzlarining 2011 yilga nisbatan sezilarli o'sishi kuzatilmoqda - 38,66% ga; 324,583 ming rublni tashkil etdi, bu 90,496 ming rublni tashkil etdi. 2011 yilga nisbatan ko'proq. Bu, asosan, xaridorlar qarzlarining o'sishi bilan bog'liq: 2012 yilda 2011 yilga nisbatan xaridorlarning debitorlik qarzlari miqdori 83,261 ming rublga yoki 35,68% ga oshdi.
Yetkazib beruvchilar va pudratchilarga to'langan avanslar salbiy o'sish tendentsiyasiga ega: 2012 yilda 2011 yilga nisbatan avanslar miqdori 164,76% ga o'sdi va 601 ming rublni yoki umumiy miqdorning 0,19% ni tashkil etdi, 2011 yilda bu ko'rsatkich 227 ming rublni tashkil etdi. . (jamidan 0,10%).
Shunday qilib, har uch tahlil qilingan davrda debitorlik qarzlarining umumiy hajmida eng katta ulush xaridorlar va mijozlarning qarzidir (2010 yil oxirida ushbu qarzning umumiy hajmdagi ulushi 99,81% ni tashkil etdi, 2011 yil oxirida - 99,69%, 2012-yil yakuni bo‘yicha – 97,54%). Boshqa komponentlarning ulushi ahamiyatsiz. Yuqorida aytilganlar bilan bog'liq holda, xaridorlar bilan hisob-kitoblar natijasida yuzaga keladigan debitorlik qarzlariga alohida e'tibor qaratish lozim. Buning uchun ushbu qarzning tarkibi, tuzilishi va dinamikasini o'rganish kerak (12-jadval).
12-jadval
Mijoz qarzining tarkibi, tuzilishi va dinamikasini tahlil qilish
|
Ko'rsatkich |
2009 yil oxirida |
2010 yil oxirida |
2011 yil oxirida |
O'sish sur'ati, |
||||
|
2011 yildan |
2012 yildan |
|||||||
|
Bilan hisob-kitoblar |
||||||||
|
Shu jumladan: |
||||||||
|
"Optovik-M" OAJ |
||||||||
|
MChJ "Kompaniya |
||||||||
|
MChJ "Udachnaya |
||||||||
|
OOO "Torgoviy |
||||||||
|
Boshqa |
||||||||
Xaridorlar qarzining salmoqli qismini to'rtta eng yiriklari bilan hisob-kitoblar tashkil etadi: "Optovik-M" YoAJ, "Opt-Servis Company" MChJ, "Successful Purchase" MChJ, "Trade House Sbyt" MChJ. Qolgan ko'plab xaridorlarning qarzlari pastroq xossaga ega umumiy qiymatdagi og'irlik va "Boshqa xaridorlar" ustunida birlashtirilgan.
Shunday qilib, 2010-2012 yillar yakuni bo'yicha ma'lumotlarga ko'ra. Xaridorlar va mijozlarning umumiy qarzidagi eng katta ulush "Optovik-M" YoAJ qarzidir. 2011 yilda uning debitorlik qarzlari 2010 yilga nisbatan 20,91 foizga kamaydi va 71 410 ming rublni tashkil etdi, 2012 yilda esa 2010 yilga nisbatan 84,23 foizga oshib, 131 558 ming rublni tashkil etdi.
Chuqurroq tahlil qilish uchun biz yig'ma jadval tuzamiz, unda debitorlik qarzlari shakllanish shartlari bo'yicha tasniflanadi (13-jadval). Bunday jadvalni muntazam ravishda tuzish qarzdorlar bilan hisob-kitoblar holatini aniq tasavvur qilish va muddati o'tgan debitorlik qarzlarini aniqlash imkonini beradi.
13-jadval
2012 yil uchun shakllanish shartlari bo'yicha xaridorlarning debitorlik qarzlarini tahlil qilish
|
Ism |
2012 yil oxirida |
Shu jumladan ta'lim shartlari, |
Kechiktirish |
||||
|
0 gacha |
31 gacha |
61 gacha |
Ustida |
||||
|
"Optovik-M" OAJ |
|||||||
|
MChJ "Kompaniya |
|||||||
|
MChJ "Udachnaya |
|||||||
|
OOO "Torgoviy |
|||||||
|
Boshqa |
|||||||
|
Qarz |
|||||||
|
Jami foizda |
|||||||
Jadval ma'lumotlari. 13 debitorlik qarzlarining asosiy qismini 30 kungacha bo'lgan muddatdagi qarzlar tashkil etishini ko'rsatadi. U 35,03% yoki 110 922,94 ming rublni tashkil qiladi. qarz oluvchilarning butun miqdoridan.
Shakllanish muddati 31 kundan 60 kungacha (34,39%) va 61 kundan 180 kungacha bo'lgan qarzlar (26,69%) ulushi katta. Ushbu qarz muddati o'tmagan bo'lishi mumkin emas, lekin turli shartnomalarda farq qiladigan to'lovning shartnoma shartlari doirasida individual qarzdorlar bilan bo'lishi mumkin.
Shu bilan birga, qarzning 3,89 foizi yoki 12 316,52 ming rublni shubhali deb tasniflash mumkin, chunki Art-card MChJda to'lovni 180 kundan ortiq kechiktirish amalda qo'llanilmaydi. Bundan kelib chiqadiki, mablag'lar tashkilotning aylanmasidan olti oydan ortiq vaqt davomida chalg'itilgan.
Misol uchun, xaridor MChJ Opt-Servis kompaniyasining 22 437,01 ming rublni tashkil etadigan muddati o'tgan debitorlik qarziga e'tibor qaratish lozim. (15,549,09 + 6,887,92), boshqa xaridorlarning qarzlari uchun.
Shubhali debitorlik qarzlari vaqt o'tishi bilan undirib bo'lmaydigan bo'lib qolishi va umidsiz qarzlar tegishli yo'qotishlar hisobdan chiqarilishi va tan olinishi kerakligi sababli, shubhali debitorlik qarzlarini erta aniqlash kechiktirilgan to'lov bilan bog'liq kelajakdagi katta yo'qotishlarning oldini olishga yordam beradi.
Jadvaldan ko'rinib turibdiki. 14, muddati o'tgan debitorlik qarzlari miqdori bo'yicha ham, xaridorlarning umumiy qarzidagi ulush bo'yicha ham o'sish tendentsiyasiga ega. Dinamikdagi ko'rsatkichning oshishi qarzlarning qaytarilmasligi xavfi ortib borayotganidan dalolat beradi. Binobarin, kompaniya muddati o'tgan debitorlik qarzlariga ko'proq e'tibor qaratishi kerak, ya'ni: bunday qarzlarni o'z vaqtida aniqlash va ularni undirish uchun barcha zarur choralarni ko'rish.
14-jadval
Muddati o'tgan debitorlik qarzlarining mijozlar qarzidagi ulushi
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish jarayonida debitorlik qarzlari aylanmasi ko'rsatkichlari hisoblab chiqiladi va baholanadi, ular tahlil qilinayotgan davrdagi qarz aylanmalari sonini, shuningdek, bitta aylanmaning o'rtacha davomiyligini tavsiflaydi (15-jadval).
15-jadval
Debitorlik qarzlari aylanmasini tahlil qilish
Jadval ma'lumotlari. 15 debitorlik qarzlarining bir aylanmasining davomiyligi qisqarganligini ko'rsatadi, bu debitorlik qarzlarini to'lash muddatining kamayishini ko'rsatadi va ijobiy baholanishi mumkin.
Shunday qilib, 2010 yilda debitorlik qarzlari aylanmasining davomiyligi 253 kunni tashkil etdi, ya'ni. 360 kun davomida qarz o'rtacha 1,42 marta to'langan bo'lsa, 2011 yilda aylanma muddati 56 kunga qisqardi va 197 kunni tashkil etdi, 2012 yilda debitorlik qarzlarining aylanma muddati ham qisqardi (8 kunga) va 189 kungacha. Bu ijobiy tendentsiya, chunki bu mablag'larning muomaladan chiqarilishiga olib keladi.
Bundan tashqari, jadvalga muvofiq. 15 siz daromadlarning o'sish sur'atini debitorlik qarzlarining o'sish sur'ati bilan solishtirishingiz mumkin. Shunday qilib, 2012-yilda debitorlik qarzlarining o‘sish sur’ati 2011-yilga nisbatan 138,66 foizni tashkil etdi va shu davrda 124,47 foizni tashkil etgan daromadlar o‘sish sur’atini ortda qoldirdi. 2011 yilda teskari holat yuzaga keldi: 2010 yilga nisbatan 129,32 foizni tashkil etgan daromadlarning o'sish sur'ati debitorlik qarzlarining o'sish sur'atidan yuqori - 99,59 foizni tashkil etdi.
2011 yilda debitorlik qarzlari aylanmasining tezlashishi hisobiga mablag'larning nisbatan tejalishi 66 619,78 ming rublni, 2012 yilda - 12 638,58 ming rublni tashkil etdi.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati jadvalda keltirilgan. o'n olti.
16-jadval
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini tahlil qilish
|
Ko'rsatkich |
Nihoyat |
Nihoyat |
Nihoyat |
|
1. Debitorlik qarzlari |
|||
|
2. Kreditorlik qarzlari |
|||
|
3. Ko'rsatkichlarning farqi, ming rubl. |
|||
|
4. Debitorlik qarzlari nisbati va |
Tashkilotdagi debitorlik va kreditorlik qarzlarining nisbati 1 dan oshadi, ya'ni. debitorlik qarzlari kreditorlik qarzlarini qoplaydi. Shunga qaramay, bir necha yillar davomida u me'yoriy qiymatdan 2 dan past bo'lib kelmoqda, ya'ni aylanma mablag'larning likvid qismini naqd pulga aylantirish sekinlashmoqda.
Shunday qilib, tashkilot uchun tijorat kreditlarini olish hajmi va shartlari va etkazib beruvchilardan kechiktirishlar kompaniyaning mijozlariga kredit berish shartlaridan yomonroq bo'lmaganda muvozanatni saqlash kerak. Bunday holda, kompaniya uchun to'g'ri nisbat kuzatilganda ijobiy tendentsiya mavjud: debitorlik qarzlari miqdori kreditorlik qarzlaridan yuqori.
"Art-card" MChJning debitorlik qarzlarini tahlil qilish quyidagi xulosalar chiqarishga imkon beradi:
- debitorlik qarzlarining asosiy ulushi - xaridorlarning qarzlari. 2010, 2011, 2012 yillarda bu ulush debitorlik qarzlarining umumiy miqdorining mos ravishda 99,81, 99,69 va 97,54% ni tashkil etdi;
- 2010 - 2012 yillarda bunday qarzlarning umumiy miqdorida xaridorlar qarzining kamida 72 foizi. to'rtta asosiy xaridorning qarzi edi: "Optovik-M" YoAJ, "Opt-Servis kompaniyasi" MChJ, "Muvaffaqiyatli sotib olish" MChJ, "Sbyt" Savdo uyi MChJ;
- 2012 yilda debitorlik qarzlari 2011 yilga nisbatan 38,66 foizga oshgan, daromadlar miqdori esa 24,47 foizga, 2011 yilda debitorlik qarzlari 2010 yilga nisbatan 0,41 foizga kamaygan, daromadlar miqdori esa 29,32 foizga oshgan. Debitorlik qarzlarining ko'payishi, agar daromadlarning tegishli o'sishi bilan birga bo'lsa, oqlanadi;
- tashkilotda muddati o'tgan debitorlik qarzlarining ulushi har yili o'sib bormoqda, bu xaridorlar tomonidan to'lov intizomi buzilganligi va tashkilot tomonidan ushbu xaridorlar guruhiga e'tibor bermasligidan dalolat beradi;
- etkazib beruvchilar va pudratchilarga berilgan avanslar salbiy o'sish tendentsiyasiga ega: masalan, 2012 yilda 2011 yilga nisbatan avanslar miqdori 164,76% ga o'sdi va 601 ming rublni tashkil etdi, 2011 yilda esa bu ko'rsatkich 2010 yilga nisbatan 31,63% ga kamaydi 227 ming rublgacha;
- debitorlik qarzlarining bir aylanmasining davomiyligi ijobiy pasayish tendentsiyasiga ega. Tashkilotda debitorlik qarzlari aylanmasining tezlashishi tufayli 2012 yilda 12 638,58 ming rublni, 2011 yilda esa 66 619,78 ming rublni tashkil etgan mablag'larning nisbatan tejalishi kuzatilmoqda;
- qisqa muddatli kreditorlik qarzlari to'liq qisqa muddatli debitorlik qarzlari bilan qoplanadi, bu ijobiy omil bo'lib, bu tashkilotning qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilmasdan kreditorlarini to'lash imkoniyatini ko'rsatadi.
Debitorlik qarzlarini samarali boshqarish bo'yicha tavsiyalar
Debitorlik qarzlarini tahlil qilish korxonada qarzdorlar bilan muayyan muammolar borligi, xususan, muddati o'tgan qarzlarning ko'payishi haqida xulosa qilish imkonini beradi. Ishonch bilan aytish mumkinki, debitorlik qarzlari sifatini oshirishning asosiy vositasi hisoblanadi nazoratni kuchaytirdi.
Debitorlik qarzlarini nazorat qilish samaradorligini oshirish uchun muddati o'tgan qarzlarni o'z vaqtida aniqlashga qaratilgan debitorlik qarzlari bilan ishlash tartibini, undirish tartiblarini belgilash zarur bo'lganda, debitorlik qarzlarini nazorat qilish va boshqarish bo'yicha ichki nizomni tasdiqlash zarur. muddati o'tgan qarzlar va ularning bajarilishi uchun mas'ul shaxslar.
Debitorlik qarzlarini samaraliroq boshqarish uchun quyidagilar zarur:
- jo‘natishdan oldin potentsial qarzdorlar bilan dastlabki ishlarni, shu jumladan ularning to‘lov qobiliyatini aniqlashni amalga oshirish. Bunday ishlar, ayniqsa yangi xaridorlarga nisbatan, kontragentning ta'sis hujjatlarini tekshirish nuqtai nazaridan tashkilotning yuridik xizmati tomonidan amalga oshirilishi kerak, shuningdek, kontragentning to'lov qobiliyati ko'rsatkichlarini tahlil qilish nuqtai nazaridan moliya bo'limi tomonidan amalga oshirilishi mumkin. o'zining moliyaviy hisobotiga ko'ra;
- shartnomalar tuzishda xaridorlar bilan kechiktirish shartlarini, to'lovni kechiktirish uchun jarimalar tizimini sinchkovlik bilan muhokama qiling;
- qarzdorlik holatining muntazam monitoringini olib borish, xususan, debitorlik qarzlarining tarkibi, tuzilishi, dinamikasi va aylanmasini tahlil qilish;
- qarzni tasdiqlash uchun kontragentlar bilan muntazam ravishda yarashuv aktlarini o'tkazish (ushbu shart, shuningdek, kelishuv tartibi va davriyligi shartnomada belgilanishi mumkin). Mijozlar bilan muntazam tekshiruvlar o'tkazish, mahsulotlarning katta assortimenti tufayli tashkilot uchun ayniqsa muhimdir, katta miqdor jo'natish, kechiktirilgan to'lovni ta'minlash;
- debitorlik qarzlarining sifati ustidan nazoratni kuchaytirish, ya'ni. muddati o‘tgan, umidsiz qarzlarga aylanishi mumkin bo‘lgan debitorlik qarzlari aniqlangan taqdirda, bunday qarzlarni sudgacha va sud tartibida hal qilish bo‘yicha o‘z vaqtida choralar ko‘rish;
- da'volar berish tizimini yaratish;
- kreditorlik qarzlarining debitorlik qarzlariga nisbatini nazorat qilish.
Kreditorlik qarzlarining sezilarli darajada oshishi qo'shimcha moliyalashtirish manbalarini jalb qilish imkonini beradi.
Ushbu chora-tadbirlar debitorlik qarzlarini hisobga olish va tahlil qilishni yanada aniq tashkil etishni nazarda tutadi, bu esa, o'z navbatida, ko'proq narsani aniqlashga olib kelishi kerak. erta sanalar muddati o'tgan debitorlik qarzlari, shubhali qarzlar bo'yicha zaxiralarni o'z vaqtida shakllantirish va buning natijasida tashkilotda debitorlik qarzlarini boshqarish sifatini oshirish.
Debitorlik qarzlarining eng muhim ko'rsatkichi ularning aylanmasi ekanligini va hisob-kitoblardan ko'rinib turibdiki, debitorlik qarzlarining bir aylanmasining davomiyligi asta-sekin qisqarib borayotganini hisobga olib, muddatini qisqartirishga qaratilgan debitorlik qarzlarini boshqarish siyosatini davom ettirish tavsiya etiladi. Masalan, 100% oldindan toʻlov shartlari boʻyicha tuzilgan shartnomalar sonini koʻpaytirish, taqdim etilgan toʻlovni kechiktirishning mumkin boʻlgan minimal qiymatiga kamaytirish, sotib olingan mahsulotlar uchun zudlik bilan toʻlovlarni amalga oshirishda narxlarni chegirma tizimini ishlab chiqish.
Shunday qilib, har bir xaridorning va boshqa qarzdorlarning debitorlik qarzlarini minimallashtirishga harakat qilish kerak, bu qarz mablag'lariga bo'lgan ehtiyojni kamaytiradi va tashkilotning likvidligiga ijobiy ta'sir qiladi.
Debitorlik qarzlarini boshqarishning asosiy maqsadi foydani oshirishga qaratilgan joriy yoki yangi mijozlarni kreditlash siyosatini shakllantirish bo'yicha chora-tadbirlarni ishlab chiqishdir. Tahlil kompaniya o'z mablag'larini mijozlarga kredit berishga qanchalik samarali investitsiya qilishini baholash imkonini beradi.
Bozor munosabatlarining rivojlanishi qarzdorlar bilan hisob-kitoblarning bir qator yangi shakllarining paydo bo'lishiga olib keladi, masalan. debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirish(tashkilotning aylanma aktivlarining boshqa shakllariga tezlashtirilgan o'tkazish: naqd pul va yuqori likvidli qisqa muddatli qimmat baho qog'ozlar).
Art-karta tomonidan tavsiya etilishi mumkin bo'lgan debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirishning asosiy shakllaridan biri qarzlarni sotishdir (faktoring).
Faktoring(inglizcha faktoringdan - "vositachi") - debitorlik qarzlarini qayta moliyalashtirish vositasi bo'lib, undan foydalanganda ushbu aylanma mablag'lar qarzdorlarga berilgan pul talablari evaziga moliyalashtiruvchi provayderga moliyaviy agent taqdim etish orqali naqd pulga aylanadi.
DA Rossiya qonunchiligi faktoring deganda pul da'vosini boshqa shaxsga o'tkazish bo'yicha moliyalashtirish shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 43-bobi) bo'yicha amalga oshirilgan bitim tushuniladi, unga ko'ra bir tomon (moliya agenti) boshqa tomonga pul mablag'larini o'tkazadi yoki o'tkazish majburiyatini oladi. (mijoz) mijozning (kreditorning) uchinchi shaxsga (qarzdorga) tovar (ish, xizmatlar)ni uchinchi shaxsga taqdim etishi natijasida kelib chiqadigan pul talabi hisobiga va mijoz buni tayinlaydi yoki berishga majbur qiladi. moliyaviy agentga pul da'vosi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 824-moddasi).
Ya'ni, faktoring operatsiyasining ob'ekti mol-mulk agentiga yuklangan to'lov muddati kechiktirilgan holda mahsulot sotilgan xaridorlarga yetkazib beruvchidan kelib chiqqan pul talablari hisoblanadi. Bitim sub'ektlari quyidagilardir: tovar (ish, xizmat) yetkazib beruvchi, tovar (ish, xizmat)ni xaridor va moliya agenti (kredit muassasasi yoki faktor kompaniyasi).
Faktoringni amalga oshirish mexanizmi quyidagicha. Yetkazib beruvchi debitorlik qarzini moliya agentiga topshirib, qarz summasining 60-90 foizini ikkinchisidan oladi, qolgan 40-10 foizi riskni qoplash sifatida maxsus hisobvaraqqa o'tkaziladi. Yetkazib beruvchining qarzdorlari tomonidan o'zi tomonidan etkazib berilgan mahsulotlar to'langanidan so'ng, moliyaviy agent faktoring xizmatlari narxini chegirib tashlagan holda qolgan summani qaytaradi.
Shunday qilib, kechiktirilgan to'lov darhol to'lov bilan etkazib berishga aylanadi, bu etkazib beruvchini debitorlik qarzlarini boshqarish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlardan ozod qiladi.
Afzalliklar faktoring operatsiyalari:
- etkazib beruvchilar uchun - debitorlik qarzlari aylanmasini tezlashtirish, debitorlik qarzlarini boshqarish bilan bog'liq xarajatlarni kamaytirish, moliyaviy ahvolni yaxshilash, garov etishmasligi;
- xaridor uchun - to'lovni kechiktirish shartlarida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish, past sifatli mahsulotlarni sotib olish xavfini kamaytirish, xaridlar hajmini oshirish.
U yoki bu usuldan foydalanishning maqsadga muvofiqligi kreditor (sotuvchi, eksport qiluvchi) tomonidan ko‘zlangan maqsad bilan belgilanadi.
Faktoring xizmatlari qarzdorlar tomonidan qarzlarini o'z vaqtida to'lamaganliklari va ularga berilgan kredit manbalarining cheklanganligi sababli moliyaviy qiyinchiliklarga duch kelayotgan o'rta korxonalar uchun eng samarali hisoblanadi.
Shunday qilib, zamonaviy bozor sharoitida tadbirkorlik sub'ektlari o'zlarining debitorlik qarzlarini boshqarish masalasiga jiddiy e'tibor berishga majbur. Ushbu aylanma aktivni boshqarish siyosatini yaratishda kompaniya nafaqat an'anaviy, balki innovatsion boshqaruv usullari va vositalaridan, xususan, faktoringdan ham foydalanishi mumkin.
kamchiliklari faktoring operatsiyalari:
- yuqori narx;
- ulardan foydalanish tartibini tartibga soluvchi aniq va tushunarli huquqiy bazaning yo'qligi.
Umuman olganda, jahon va Rossiya faktoring bozorlari o'sish bosqichida, bu debitorlik qarzlari bilan ishlashda ushbu xizmatga bo'lgan talabni ko'rsatadi.
1. Debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishni hujjatlashtirish.
2. Qarzni hisobdan chiqarishni buxgalteriya va soliq hisoblarida aks ettirish.
3. Undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish va xarajatlarga kiritishning o'ziga xos xususiyatlari.
Qarzdorlar va kreditorlarning da'vo muddati o'tgan qarzlari, shuningdek undirib bo'lmaydigan deb topilgan boshqa qarzlar majburiy hisobdan chiqarilishi kerak. Buxgalteriya hisobida umidsiz qarzlarni o'z vaqtida hisobdan chiqarish moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini ta'minlaydi, chunki debitorlik va kreditorlik qarzlari ko'rsatkichlari tashkilot aktivlari va majburiyatlarining ajralmas tarkibiy qismidir. Soliq hisobi bo'yicha undirish real bo'lmagan qarzlarni hisobdan chiqarish orqali soliq bazasi soliqlarni hisoblashning to'g'riligiga ta'sir qiladi. Bir qarashda, qarzni hisobdan chiqarish katta muammo emas, lekin bu faqat birinchi qarashda. Buxgalter oldida umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish bo'yicha aniq vazifa turganda, ko'plab savollar tug'iladi: qanday berish kerak, buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish kerak, bu operatsiya daromad solig'i, QQS, soddalashtirilgan soliq tizimini va boshqalarni hisoblashga qanday ta'sir qiladi. Ushbu maqolada men debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning ushbu va boshqa amaliy jihatlarini tushunishni taklif qilaman.
Noqonuniy qarzlarni hisobdan chiqarish hujjatlari
- Bundan tashqari, buxgalteriya hisobida qarzni hisobdan chiqarish faktiga ko'ra, buxgalteriya hisobi dalolatnomasi tuziladi, bu ushbu operatsiyaning yakunlanganligini tasdiqlaydi.
Soliq qonunchiligida talablar hujjatlar debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish yo'q, asosiy shart - bunday qarzni undirib bo'lmaydigan deb tan olish uchun asoslarning mavjudligi (shartnomalar, konsignatsiyalar, aktlar, tugatilgan kontragentlar uchun yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalar va boshqalar).
! Eslatma: Cheklov muddati tugashi munosabati bilan qarz hisobdan chiqarilganda, soliq hisobini yuritish uchun hisobdan chiqarish amalga oshirilishi kerak. ko'rsatilgan muddat tugagan hisobot davrida, va tashkilot inventarizatsiya o'tkazgan va buyruq berganida emas (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 28 yanvardagi 03-03-06 / 1/38-sonli xati). Shunday qilib, qarzlarni o'z vaqtida inventarizatsiya qilish (hech bo'lmaganda daromad solig'i bo'yicha har bir hisobot davrining oxirgi kunida) taqdim etilgan hujjatlarga tuzatishlar kiritmaslik uchun tashkilotning o'zi manfaatlariga mos keladi. soliq deklaratsiyasi, shuningdek, soliq va buxgalteriya hisobida qarzni bekor qilish to'g'risidagi ma'lumotlar bir-biriga mos keladi.
Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish
soliq hisobi
Yomon debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning soliq hisobidagi aks ettirilishi ko'p jihatdan uning paydo bo'lish sababiga bog'liq. Xaridorlarning jo'natilgan, ammo mahsulot (ishlar, xizmatlar) uchun to'lanmagan qarzlari va etkazib beruvchilarning etkazib berish bilan yopilmagan sanab o'tilgan avanslar bo'yicha qarzlari eng keng tarqalgan. Keling, qarzdorlarning qarzlarini hisobdan chiqarish daromad solig'i, QQS va soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblashga qanday ta'sir qilishini ko'rib chiqaylik:
|
Qarzning tabiati |
daromad solig'i | QQS | |
| Sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun xaridorning qarzi | Hisobdan chiqarilgan qarz to'liq xarajatlarga kiritilgan (QQS bilan) (2013 yil 24 iyuldagi 03-03-06/1/29315-sonli xatlar, 2010 yil 3 avgustdagi 03-03-06/1/517-son) 1. Soliq hisobi maqsadlari uchun shubhali qarzlar uchun zaxira bo'lsa yaratilgan: - hisobdan chiqarilgan qarz zaxira miqdorini kamaytiradi (bu qarz zaxirani shakllantirishda ishtirok etganmi yoki yo'qligidan qat'i nazar) (Moliya vazirligining 2012 yil 17 iyuldagi 03-03-06 / 2/78-sonli xati, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandi 2-bandi) - hisobdan chiqarilgan qarz operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi (yaratilgan zaxira miqdoridan oshib ketganda). 2. Agar soliq hisobini yuritish maqsadlari uchun shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilmagan: - hisobdan chiqarilgan qarzlar operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 2-bandining 2-bandi) |
Qarzni hisobdan chiqarish QQS bo'yicha tuzatishlarni talab qilmaydi, chunki soliq amalga oshirilgan sanada hisoblangan. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 167-moddasi 1-bandining 1-bandi) |
Hisobdan chiqarilgan qarz xarajatlarda hisobga olinmaydi, chunki ilgari sotish summasi to'lanmaganligi sababli daromadga kiritilmagan. (346.17-moddaning 1-bandi, Moliya vazirligining 2013 yil 22 iyuldagi 03-11-11/28614-son xati) |
| Oldin ko'rsatilgan avans uchun sotuvchining qarzi (oldindan to'lov) | Hisobdan chiqarilgan qarz, soliq hisobi bo'yicha shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilganligidan qat'i nazar, operatsion bo'lmagan xarajatlar tarkibiga kiritiladi, chunki etkazib beruvchiga muddatidan oldin to'lash bo'yicha debitorlik qarzlari soliq hisobi maqsadlarida shubhali deb tan olinmaydi va shunga ko'ra, buxgalteriya hisobi bo'yicha hisob-kitoblar bo'yicha hisob-kitoblar bo'yicha qarzlar shubhali deb topilmaydi. zahirani shakllantirishda ishtirok etish. (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 30 iyundagi 07-02-06 / 115-sonli xati) |
Oldindan chegirib tashlash uchun qabul qilingan avansdan QQS debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish davrida tiklanishi kerak. (Moliya vazirligining 11.04.2014 yildagi 03-07-11/16527-son xati) |
Hisobdan chiqarilgan qarzlar xarajatlarga kiritilmaydi (Moliya vazirligining 30.03.2012 yildagi 03-11-06/2/49-son, 12.12.2008 y. 03-11-04/2/195-sonli xatlari) |
Jadvaldan ko'rinib turibdiki, umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llashda hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlarini xarajatlarga kiritish tartibi tashkilot soliq hisobini yuritishda yaratilganmi yoki yo'qligiga bog'liq. Agar zaxira yaratilgan bo'lsa, umidsiz qarzlar zaxiradan hisobdan chiqariladi va operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilmaydi. Qayerda soliq hisobini yuritishda bunday qarz zaxirani shakllantirishda ishtirok etganmi yoki yo'qmi, muhim emas.
Buxgalteriya hisobi
Buxgalteriya hisobi uchun qarzdorlarning umidsiz qarzlari qarzlarni inventarizatsiya qilish sanasiga boshqa xarajatlarga kiritiladi va 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” hisobvarag'ida, 91-2-“Boshqa xarajatlar” subschyotida aks ettiriladi. Shu bilan birga, da'vo muddati tugaganidan keyin qarzdorning to'lovga layoqatsizligi sababli hisobdan chiqarilgan qarz besh yil ichida 007 "To'lovga qodir bo'lmagan qarzdorlarning zararlari hisobiga hisobdan chiqarilgan qarz" balansdan tashqari hisobvarag'ida hisobga olinishi kerak. uni qaytarish istiqbollarini kuzatib boring.
Soliq hisobidan farqli o'laroq, bu huquq, ammo shubhali debitorlik qarzlari mavjud bo'lganda tashkilotning majburiyatidir. Shu sababli, agar shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilgan bo'lsa, undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlari unga hisobdan chiqariladi va boshqa xarajatlarga kiritilmaydi. Biroq, buni esga olish kerak buxgalteriya hisobida faqat uning shakllanishida ishtirok etgan qarz zaxira hisobiga hisobdan chiqarilishi mumkin.
| Debet | Kredit | Operatsiya mazmuni |
|
1. Agar buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratilmagan bo'lsa yoki agar hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan debitorlik qarzlari uni shakllantirishda ishtirok etmagan bo'lsa |
||
| 91-2 | 62, 60, 76 va boshqalar. | Boshqa xarajatlarga hisobdan chiqarilgan undirilmaydigan debitorlik qarzlari |
| 007 | ||
|
2. Agar buxgalteriya hisobida shubhali qarzlar bo'yicha rezerv tuzilgan bo'lsa va hisobdan chiqarilishi kerak bo'lgan debitorlik qarzlari shakllantirilganda hisobga olingan |
||
| 63 | 62, 60, 76 va boshqalar. | Shubhali qarzlar bo'yicha zaxiradan hisobdan chiqarilgan undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlari |
| 007 | Hisobdan chiqarilgan qarz summasi balansda aks ettiriladi | |
Kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish
Cheklov muddati o'tgan kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish, shuningdek debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish umumiy soliqqa tortish tizimi va soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda soliq hisobida aks ettiriladi, uning paydo bo'lish sababiga qarab: qarz olingan, lekin to'lanmagan tovarlar (ishlar, xizmatlar) yoki xaridorlardan olingan avanslar bo'yicha qarz.
| Qarzning tabiati | daromad solig'i | QQS | USN |
| Qabul qilingan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun etkazib beruvchiga qarz | (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 18-bandi) |
Ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS (tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni joylashtirishda) tiklanmaydi (Moliya vazirligining 2013 yil 21 iyundagi 03-07-11/23503-son xati) |
Hisobdan chiqarilgan qarz tashkilotning daromadiga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1-bandi, 346.15-moddasi, 18-bandi, 250-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 07.08.2013 yildagi 03-11-06/2/31883-sonli xati) |
| Qabul qilingan avans bo'yicha xaridor oldidagi qarz (oldindan to'lov) | Hisobdan chiqarilgan qarz to'liq (QQS bilan) operatsion bo'lmagan daromadga kiritiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 18-bandi) |
Oldinroq olingan avansdan to'langan QQS chegirib tashlanmaydi (Moliya vazirligining 07.12.2012 yildagi 03-03-06/1/635-son xati) |
Qarzning hisobdan chiqarilgan summasi daromadga kiritilmaydi, chunki u ilgari hisobga olingan (xaridordan to'lov vaqtida) San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17 |
! Eslatma: Soliq hisobi bo'yicha hisobdan chiqarilgan har qanday kreditorlik qarzlari (cheklash muddati tugashi munosabati bilan va boshqa asoslar bo'yicha) operatsion bo'lmagan daromadlarga kiritilishi kerak, dan tashqari qarzlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 3.4, 11, 21-bandlari):
- soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalarni to'lash uchun byudjet oldidan;
- badallar, penyalar va penyalar toʻlash uchun byudjetdan tashqari mablagʻlarni davlat hisobiga chiqarish;
- tashkilot ustav kapitalining 50% dan ortig'iga egalik qiluvchi ishtirokchiga (ssudalar bo'yicha foizlarni to'lash bo'yicha qarz bundan mustasno);
- tashkilotingizning ustav kapitalidagi ulushi 50% dan ortiq bo'lgan tashkilotga (ssudalar bo'yicha foizlarni to'lash bo'yicha qarz bundan mustasno);
- tashkilotingizning har qanday a'zosiga, agar qarzni kechirish to'g'risidagi hujjatda bu sizning firmangizning sof aktivlarini oshirish uchun qilinganligi aytilgan bo'lsa;
- talab qilinmagan dividendlar bo'yicha tashkilot ishtirokchilari oldida.
Buxgalteriya hisobi
Buxgalteriya hisobida hisobdan chiqarilgan kreditorlik qarzlari tashkilotning boshqa daromadlariga kiritiladi va 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ida, 91-1 "Boshqa daromadlar" subschyotida aks ettiriladi.
Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishda qiyin vaziyatlar
Biz aniqlaganimizdek, undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlari soliqqa tortish uchun xarajatlarga kiritilgan, shuning uchun ularni hisobdan chiqarishga alohida e'tibor qaratish lozim. Ko'pincha, buxgalter qarzning "umidsizligi" va uni xarajatlarga bog'lashning qonuniyligi haqida shubhalanadi. Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning eng tez-tez uchraydigan muammolari bilan men hal qilishni taklif qilaman.
- Agar qarzdor bankrotlik jarayonida bo'lsa, da'vo muddati o'tgan qarz miqdorini xarajatlarga kiritish mumkinmi?
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining pozitsiyasiga ko'ra, agar qarzdorga nisbatan ish yuritish tugallanmagan bo'lsa va kreditor kreditorlar reestriga kiritilgan bo'lsa, bunday qarz operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilmaydi. Da'vo muddati qancha muddat tugashi muhim emas. Soliq to'lovchi qarzdorni bankrot deb e'lon qilgan va uni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqargandan keyingina debitorlik qarzini hisobdan chiqarishi mumkin. (Rossiya Moliya vazirligining 04.03.2013 yildagi 03-03-06/1/6313-sonli xati, Rossiya Moliya vazirligining 23.09.2013 yildagi 03-03-06/2/39363-sonli xati, maktubi. Rossiya Moliya vazirligining 04.03.2013 yildagi 03-03-06 / 1/6313-son)
- Xarajatlarda undirilishi olinmagan umidsiz qarzlar miqdorini hisobga olish mumkinmi?
Sud qarorlari va Moliya vazirligining tushuntirishlariga muvofiq, da’vo muddati o‘tgan undirib bo‘lmaydigan debitorlik qarzlari, ularni undirish choralari ko‘rilganmi yoki ko‘rilmaganidan qat’i nazar, soliqqa tortish maqsadlarida xarajatlar tarkibiga kiritilishi mumkin. (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 14 sentyabrdagi A40-85915 / 11-91-367-sonli ish bo'yicha qarori, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 21 fevraldagi 03-03-06-sonli xati. / 1/124, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 25 noyabrdagi 03-03-06/2/158-sonli xati)
- Agar qarzdor faoliyat ko'rsatmayotgan yuridik shaxs deb e'tirof etilgan va soliq organining qarori bilan yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilgan bo'lsa (agar o'tgan o'n ikki oy davomida hisobot taqdim etilmagan bo'lsa, operatsiyalar amalga oshirilmagan bo'lsa) debitorlik qarzlari summasi xarajatlarga kiritiladimi? joriy hisob bo'yicha amalga oshirildi)?
09.01.2014 yilgacha - hisobga olinmaydi, chunki qarzdorning yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarilishi uning tugatilishi hisoblanmaydi va debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun bunday asos San'atning 2-bandida ko'zda tutilmagan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi. (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 27 fevraldagi 03-03-06/1/5556-sonli xati, Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 7 iyuldagi 03-03-06/1/309-sonli xati. , Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 11 dekabrdagi 03-03-06 / 1/649-sonli xati)
09.01.2014 yildan - kiritilgan, ko'rsatilgan kundan boshlab 05.05.2014 yildagi 99-FZ-sonli Qonun kuchga kirdi, unga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi San'at bilan to'ldirildi. 64.2. Ushbu moddaga muvofiq, faoliyat ko'rsatmayotgan yuridik shaxsni yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan chiqarib tashlash aslida uni tugatishga tengdir.
- Agar qarzdor bilan hisob-kitoblarni solishtirish amalga oshirilgan bo'lsa, qaysi vaqtda debitorlik qarzlari operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi mumkin?
Hisob-kitoblarni yarashtirish dalolatnomasining imzolanishi da'vo muddatini to'xtatish uchun asos bo'ladi, shuning uchun debitorlik qarzlari imzolangan kundan boshlab uch yil o'tgandan keyingina hisobdan chiqarilishi va xarajatlarda hisobga olinishi mumkin. oxirgi harakat hisob-kitoblarni solishtirish. (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 6 dekabrdagi SS-37-3/16955-sonli xati)
- Agar ushbu kontragent uchun to'lanadigan hisoblagich mavjud bo'lsa, undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini xarajatlarga kiritish mumkinmi?
Shunday qilib, biz buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish tartibini ko'rib chiqdik. Yana bir bor eslatib o'tmoqchimanki, umidsiz qarzlarni hisobdan chiqarish tashkilotning mas'uliyati hisoblanadi va moliyaviy hisobotga ham, soliqlarni hisoblashga ham ta'sir qiladi. Shuning uchun, qarzlarni o'z vaqtida va ehtiyotkorlik bilan undirish uchun haqiqiy bo'lmagan kontragentlarni hisobdan chiqarish kerak, bunda umid qilamanki, ushbu maqolaning materiali sizga yordam beradi.
Ushbu maqolani foydali va qiziqarli deb bilasizmi? ijtimoiy tarmoqlardagi hamkasblar bilan baham ko'ring!
Izohlar va savollar mavjud - yozing, muhokama qilamiz!
Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "to'g'ridan-to'g'ri"; yandex_shrift_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "bloklash"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = noto'g'ri; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = rost; yandex_no_sitelinks = rost; document.write(" ");
Qonunchilik va me'yoriy hujjatlar
1. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
2. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi
3. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizom.
4. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan tashkilotlarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar rejasi va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar.
Moliya vazirligining kodlari va buyruqlari bilan http://pravo.gov.ru/ saytida tanishishingiz mumkin.
5. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlari
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini rasmiy http://mfportal.garant.ru/ saytida topish mumkin.
Kreditorlik qarzlari - bu korxonaning kontragentlar oldidagi qarzlari bo'lib, ular operatsion faoliyat asosida shakllangan. Ularni qanday hisobga olish va qaerda aks ettirish kerak, biz maqolada aytib o'tamiz.
Ushbu maqola nima haqida:
Kreditorlik qarzi nimadan iborat?
Buxgalteriya hisobida yagona kreditorlik qarzlari schyoti mavjud emas, chunki korxona operatsion faoliyat jarayonida ko'plab kontragentlar: etkazib beruvchilar, o'z xodimlari, davlat idoralari va nodavlat fondlari va boshqalar bilan o'zaro aloqada bo'ladi.
Bu erda uchta variant mavjud:
Birinchisi, agar kompaniya xaridor sifatida kreditorlik qarzini shakllantirgan bo'lsa va sotib olish paytida QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan bo'lsa. Keyin QQSni tiklash va uni operatsion bo'lmagan xarajatlarda hisobga olish kerak emas.
Ikkinchisi birinchisiga o'xshaydi, lekin QQS chegirib tashlanmadi. Keyin QQSni tiklash va uni operatsion bo'lmagan xarajatlarda xarajat sifatida hisobga olish kerak.
Uchinchidan, agar kompaniya sotuvchi sifatida olingan avans summasidan kreditorlik qarziga ega bo'lsa. Ushbu variant uchun hali ham yagona yechim yo'q. Bir tomondan, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida oldindan byudjetga to'langan QQSni operatsion bo'lmagan xarajatlarning bir qismi sifatida kiritish nazarda tutilmagan. Ammo boshqa tomondan, bunday QQSni xarajatlarga kiritishda aniq taqiq yo'q va San'atning 1-bandi 20-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasida siz o'z pozitsiyangizni sudda isbotlashingiz mumkin. O'yin shamga arziydimi yoki yo'qmi, buni o'zingiz hal qilasiz.
Kreditorlik qarzi yaxshimi yoki yomonmi?
Savolga aniq javob yo'q - kreditorlik qarzlarini ko'paytirish yaxshi yoki yomonmi? To'g'ri javobni shakllantirish uchun sizga kerak kompaniya balansini tahlil qilish umumiy va likvidlikni aniqlash.
Chunki kreditorlik qarzlarining ko'payishi o'zining kamchiliklariga ega:
- korxonaning kontragentlarga moliyaviy qaramligining umumiy oshishi (qarang: );
- kompaniya likvidligining yomonlashishi;
- kredit reytingining pasayishi;
- kreditorga kechiktirilgan to'lov uchun mumkin bo'lgan jarimalar;
- boshqa jazolar.
Shuningdek, ijobiy tomonlar:
- qoida tariqasida, kreditorlik qarzlari bo'yicha foizlar undirilmaydi, shuning uchun kontragentlarning pul mablag'laridan foydalanish shartli ravishda "bepul";
- agar kompaniya mijozlardan tovarlar yoki xizmatlar uchun avans olsa, bu ham kreditorlik qarzidir, keyin yuqoridagi bandga qarang;
- kreditorlik qarzlarini to'g'ri tashkil etilgan boshqarish bilan korxona mehnat shartnomalari bo'yicha to'lovni kechiktirdi va shu bilan moliyaviy tsiklni qisqartiradi ("aylanmadan mablag'larni olib tashlamaydi" deb o'qing;
- to'lovlarni boshqarishning avtomatlashtirilgan tizimi bilan to'lov sanasini o'tkazib yuborish va kontragentdan jarimalar olish xavfi minimaldir.
Shuning uchun, kreditorlik qarzlarini kamaytirish uchun har qanday xarajatlarga intilmang, muammoga har tomonlama yondashing.
Biz kreditorlik qarzlarini korxona balansida aks ettirish bo'yicha eng ko'p beriladigan savollarni ko'rib chiqdik. Ushbu mavzu haqida ko'proq ma'lumot olish uchun quyidagi manbalarni o'qing:
- 34-modda PBU 4/99
- 1-10-bandlar PBU 3/2006
- 7-band PBU 9/99
- Art. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Glossary.ru ma'lumotlariga ko'ra:
«Debitorlik qarzlari – korxonaning yuridik yoki jismoniy shaxslardan ular bilan xo’jalik munosabatlari natijasida to’lanishi lozim bo’lgan qarzlari summasi. Odatda qarzlar kreditga sotishdan shakllanadi..
Buxgalteriya hisobida debitorlik qarzlari, qoida tariqasida, ob'ektlardan biri bo'lgan mulkiy huquqlar sifatida tushuniladi. inson huquqlari.
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 128-moddasiga binoan (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi):
“Fuqarolik huquqlarining obyektlariga narsalar, shu jumladan pul va qimmatli qog‘ozlar, boshqa mulk, shu jumladan mulkiy huquqlar kiradi; ishlar va xizmatlar; ma `lumot; intellektual faoliyat natijalari, shu jumladan ularga bo'lgan mutlaq huquqlar ( intellektual mulk); nomoddiy tovarlar".
Binobarin, debitorlik qarzlarini olish huquqi mulkiy huquq bo'lib, o'zi ham tashkilot mulkining bir qismi hisoblanadi.
E'tibor bering, bugungi kunda deyarli hech qanday tadbirkorlik sub'ekti debitorlik qarzisiz mavjud emas, chunki uning shakllanishi va mavjudligi oddiy ob'ektiv sabablar bilan izohlanadi:
Qarzdor tashkilot uchun bu qo'shimcha, bundan tashqari, bepul aylanma mablag'lardan foydalanish imkoniyati;
Kreditor tashkilot uchun bu tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotish bozorining kengayishi.
Kontragentlar o'rtasida shartnoma munosabatlarining mavjudligi, tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) egalik huquqini o'tkazish va ularni to'lash vaqti bir vaqtga to'g'ri kelmasa, debitorlik qarzlarining shakllanishiga olib keladi.
Tashkilotning debitorlik qarzlarini tashkil etuvchi mablag'lar iqtisodiy aylanmada ishtirok etishdan chetlashtiriladi, bu, albatta, tashkilotning moliyaviy holati uchun ortiqcha emas. Debitorlik qarzlarining o'sishi xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy inqiroziga olib kelishi mumkin, shuning uchun tashkilotning buxgalteriya xizmati debitorlik qarzlarini tashkil etuvchi mablag'larning o'z vaqtida undirilishini ta'minlaydigan debitorlik qarzlarining holati ustidan to'g'ri nazoratni tashkil qilishi kerak.
Tashkilotning moliyaviy barqarorligini ta'minlash sharti debitorlik qarzlari miqdorining kreditorlik qarzlari miqdoridan oshib ketishi hisoblanadi.
Debitorlik qarzlari - tashkilotning uning qarzdorlari bo'lgan yuridik va jismoniy shaxslarga bo'lgan mulkiy talablarini ifodalaydi.
Debitorlik qarzlarini uch ma'noda ko'rib chiqish mumkin: birinchidan, kreditorlik qarzlarini to'lash vositasi sifatida, ikkinchidan, mijozlarga sotilgan, lekin hali to'lanmagan mahsulotlarning bir qismi sifatida, uchinchidan, moliyalashtiriladigan aylanma mablag'larning elementlaridan biri sifatida. o'z mablag'lari yoki qarz mablag'lari hisobidan.
Korxonaning aylanma kapitali quyidagi tarkibiy qismlardan iborat:
· Pul;
· kutilgan tushim;
Inventarizatsiya;
davom etayotgan ish;
kelgusi davrlarning xarajatlari.
Shuning uchun debitorlik qarzlari tashkilotning aylanma mablag'larining bir qismidir.
Yuqorida aytib o'tganimizdek, debitorlik qarzlari shartnoma majburiyatlarini bajarmaslik, ortiqcha to'langan soliqlar, undirilgan yig'imlar, penyalar va to'lanmagan pul mablag'lari natijasida yuzaga kelishi mumkin.
Debitorlik qarzlarini shartli ravishda oddiy va muddati o‘tgan debitorlik qarzlariga bo‘lish mumkin.
To'lov muddati hali kelmagan, lekin egalik huquqi xaridorga o'tgan jo'natilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun qarz; yoki etkazib beruvchi (pudratchi, pudratchi) tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) uchun avans to'lovini oldi - bu oddiy debitorlikdir.
Shartnomada belgilangan muddatda to'lanmagan tovarlar, ishlar, xizmatlar bo'yicha qarz muddati o'tgan debitorlik qarzidir.
Muddati o'tgan debitorlik qarzlari, o'z navbatida, shubhali va undirib bo'lmaydigan bo'lishi mumkin.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi deb yuritiladi) 1-bandiga muvofiq:
Shubhali qarz - soliq to'lovchining tovarlarni sotish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq bo'lgan har qanday qarzi, agar bu qarz shartnomada belgilangan muddatlarda to'lanmagan bo'lsa va garov bilan ta'minlanmagan bo'lsa. , kafillik, bank kafolati”.
Cheklov muddati tugagandan so'ng, shubhali debitorlik qarzlari umidsiz qarzlar toifasiga o'tkaziladi (aslida undirib bo'lmaydi).
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasi 2-bandiga binoan:
"Umidsiz qarzlar (undirib olish mumkin bo'lmagan qarzlar) - soliq to'lovchiga belgilangan da'vo muddati o'tgan qarzlar, shuningdek, fuqarolik qonunchiligiga muvofiq, uni amalga oshirish mumkin emasligi sababli majburiyat tugatilgan qarzlar. , davlat organi yoki tugatish tashkilotlarining dalolatnomasi asosida».
Debitorlik qarzlari undirib bo'lmaydigan, quyidagilar natijasida shakllanishi mumkin:
qarzdorni tugatish;
qarzdorning bankrotligi;
qarzdor tomonidan qarzni tasdiqlamasdan da'vo muddatining o'tishi;
"muammo" bankidagi hisobvaraqlardagi mablag'larning mavjudligi. Bu erda ikkita variant mavjud:
Ø birinchidan, agar hakamlik sudining bankni tugatish to'g'risidagi qarori qabul qilingandan so'ng, debitorlik qarzlarini to'lash uchun mablag'lar etarli bo'lmasa, bunday debitorlik qarzlari undirib bo'lmaydigan deb topiladi va shunga ko'ra moliyaviy natijalardan hisobdan chiqarilishi kerak;
Ø ikkinchidan, agar bankni tugatish o'rniga uni qayta tashkil etish ko'zda tutilgan bo'lsa, u holda tashkilot bankni yaratishi va uning to'lov qobiliyatini tiklashini kutishi mumkin;
Sud ijrochisi - ijrochi tomonidan sud qarori bilan qarz miqdorini undirishning mumkin emasligi (masalan, tashkilotning mulki operativ boshqaruv huquqida).
Kutilayotgan to'lov muddatiga qarab, debitorlik qarzlari quyidagilarga bo'linadi:
qisqa muddatli (hisobot sanasidan keyin bir yil ichida qaytarilishi kutilmoqda);
uzoq muddatli (to'lanishi hisobot sanasidan keyin bir yildan kechiktirmay kutilmoqda).
Ta'kidlash joizki, muddati o'tgan debitorlik qarzlariga nisbatan to'lovni kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash)dan foydalanish, aksiyalar, veksellar bo'yicha to'lovlarni amalga oshirish, barterdan foydalanish maqsadga muvofiqdir.
To'lovni kechiktirishni (bo'lib-bo'lib to'lash rejasini) berishda kontragentning to'lov qobiliyati va ishbilarmonlik obro'sini hisobga olish kerak.
Barcha tashkilotlar uchun, ularning tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, quyida tavsiflangan hollarda muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish majburiy tartibdir.
Balans ma'lumotlarining buzilishining oldini olish va tashkilotning moliyaviy barqarorligini ta'minlash uchun debitorlik qarzlari talab qilinishi kerak. Dastlab, debitorlik qarzlarini undirish da'vo tartibida amalga oshiriladi, so'ngra debitorlik qarzlarini undirish sud tartibida amalga oshiriladi.
Har bir tashkilot debitorlik qarzlarining holati ustidan nazoratni amalga oshirishi, ularning hisobini yuritishi, shuningdek, o'zaro hisob-kitoblarni yarashtirishi shart. Debitorlik qarzlari miqdorini aniqlashda u qarzdorga taqdim etilishi va talab qilinishi kerak. Agar cheklov muddati davomida debitorlik qarzlari undirilmasa yoki qarzdor tugatilgan bo'lsa, tashkilot debitorlik qarzlarini hisobdan chiqaradi.
Tashkilot qarzdorning to'lov qobiliyatini tiklashni kutib, shubhali qarzlar uchun zaxira yaratishi mumkin. Shubhali qarz tushunchasi va zaxira yaratish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasida keltirilgan. Shunday qilib, soliq to'lovchiga tovarlarni sotish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq holda yuzaga keladigan har qanday qarz, agar bu qarz shartnomada belgilangan muddatlarda to'lanmagan bo'lsa va shartnoma bilan ta'minlanmagan bo'lsa, shubhali qarz deb tan olinadi. garov, kafillik, bank kafolati.
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 77-bandiga binoan "Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi":
"Davolash muddati o'tgan debitorlik qarzlari, undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar inventarizatsiya ma'lumotlari, yozma asoslar va tashkilot rahbarining buyrug'i (ko'rsatmasi) asosida har bir majburiyat bo'yicha hisobdan chiqariladi va tegishli ravishda kiritiladi; tegishli ravishda, shubhali qarzlar bo'yicha zaxira hisobiga yoki tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga, agar hisobot davridan oldingi davrda ushbu qarzlarning summalari ushbu Nizomning 70-bandida nazarda tutilgan tartibda saqlanmagan bo'lsa yoki notijorat tashkilotning xarajatlarini oshirish.
Shu bilan birga, ushbu huquqiy normani amalda qo'llashda Federal arbitraj kassatsiya sudining quyidagi xulosasini hisobga olish kerak: Amaldagi qonunchilikda soliq to'lovchining debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish majburiyati mavjud emas. uch yillik cheklash muddati tugadi. Cheklov muddatining tugashi debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishning yagona sharti emas. Bunday qarz, shuningdek, undirib bo'lmaydigan deb tan olingan taqdirda ham hisobdan chiqarilishi kerak. Qayta tiklashning haqiqiy emasligi xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi, u o'z faoliyati davomida yuzaga kelgan ob'ektiv holatlar to'plamini (bundan buyon matnda Volga-Vyatka okrugining Federal arbitraj sudining (bundan buyon matnda FAS) 2008 yil martdagi qarori) hisobga oladi. 9, 2006 yil No A43-20240 / 2005-30-656).
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 77-bandiga muvofiq "Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi":
«Qarzdorning to'lovga qodir emasligi sababli qarzni zarar ko'rgan holda hisobdan chiqarish qarzni bekor qilish emas. Ushbu qarz qarzdorning mulkiy holati o'zgargan taqdirda uni undirish imkoniyatini nazorat qilish uchun hisobdan chiqarilgan kundan boshlab besh yil mobaynida balansda aks ettirilishi kerak.
12-modda federal qonun 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi qonuni, buxgalteriya hisobi ma'lumotlari va moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini ta'minlash uchun tashkilotlar mol-mulk va majburiyatlarni inventarizatsiya qilishlari shart, uning davomida ularning mavjudligi, holati va bahosi tekshiriladi. va hujjatlashtirilgan. Shu munosabat bilan, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan mulkiy va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha ko'rsatmalar mavjud "Mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha ko'rsatmalarni tasdiqlash to'g'risida" (keyingi o'rinlarda Yo'riqnoma).
1.2-bandga muvofiq. Yo'riqnomalar:
"tashkilotning mulki - asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, moliyaviy qo'yilmalar, tovar-moddiy boyliklar, tayyor mahsulotlar, tovarlar, boshqa tovar-moddiy boyliklar, pul mablag'lari va boshqa moliyaviy aktivlar va moliyaviy majburiyatlar bo'yicha - bank kreditlari, kreditlar va zaxiralar.
Yo'riqnomaning 1.3-bandiga binoan, tashkilotning barcha mulki joylashgan joyidan qat'i nazar, inventarizatsiya qilinadi.
Shunday qilib, debitorlik qarzlari tashkilotning mulkiga tegishli bo'lib, majburiy inventarizatsiyadan o'tkaziladi.
Xaridorlar, etkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha inventarizatsiya natijalari O'zbekiston Respublikasi Prezidentining qarori bilan tasdiqlangan INV-17-son shakldagi Xaridorlar, etkazib beruvchilar va boshqa qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish dalolatnomasi bilan rasmiylashtirilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi №-li qarori, naqd pul operatsiyalarini hisobga olish, inventarizatsiya natijalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash.
Inventarizatsiya natijalariga ko'ra, undirish uchun real bo'lmagan shubhali debitorlik va debitorlik qarzlari, muddati o'tgan debitorlik qarzlari, har bir majburiyat bo'yicha cheklash muddatlari aniqlanadi.
Inventarizatsiya natijalariga ko'ra, qarzdorlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha buxgalteriya hisobi tuziladi, unda quyidagilar ko'rsatiladi:
Qarzdor tashkilotning nomi, manzili, TIN;
Qarz miqdori;
Debitorlik qarzlari shakllangan asos;
Qarz tuzilgan sana;
Qarzning yuzaga kelishi faktini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar, ularning rekvizitlari;
Qarzlarni undirishni tasdiqlovchi hujjatlar, ularning rekvizitlari.
INV-17-son shakldagi dalolatnomada tashkilotlar - qarzdorlar tomonidan tasdiqlangan yoki tasdiqlanmagan debitorlik qarzlari summalari alohida aks ettiriladi.
Keyinchalik asosda buxgalteriya hisobi tashkilot rahbari, agar kerak bo'lsa, muddati o'tgan va (yoki) undirib bo'lmaydigan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to'g'risida buyruq chiqaradi. Agar tashkilot shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratmagan bo'lsa, u holda hisobdan chiqarilgan debitorlik qarzlari va buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilgan miqdorlarda (QQSni hisobga olgan holda) moliyaviy natijalarga kiritiladi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" ning 12 va 14.3-bandlariga muvofiq "Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" tashkilot" PBU 10/99" (bundan buyon matnda PBU 10/99 ), hisobdan chiqarilgan qarzlar operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilgan.
Faoliyat bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlar - cheklash muddati tugagan debitorlik qarzlari, undirilishi real bo'lmagan boshqa qarzlar.
Sud amaliyoti shundan kelib chiqadiki, daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortish maqsadlari uchun operatsion bo'lmagan xarajatlarga da'vo muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishdan kelib chiqadigan zararlar va hujjatli dalillar mavjud bo'lsa, undirilishi real bo'lmagan boshqa qarzlar kiradi. ular. Ushbu qoida Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 22 sentyabrdagi 2005 yil 15 sentyabrdagi KA-A40/8894-05-son, 2004 yil 16 fevraldagi KA-A40/469-son qarorlari bilan tasdiqlangan. 04, 2003 yil 18 martdagi No KA-A40 / 1128-03, 2000 yil 7 avgustdagi KA-A41 / 3289-00, Ural tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 4 maydagi № F09 qarorlari. -1748 / 05-S7 va 2005 yil 1 avgustdagi No F09-3190 / 05-S2 , Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 15 sentyabrdagi A31-673 / 19-son, 3 iyuldagi farmonlari. , 2003 yil No A28-2208 / 03-102 / 23, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 12 oktyabrdagi A09-6738 / 04 -13DSP qarori va Shimoliy Kavka Federal monopoliyaga qarshi xizmatining farmoni. Tuman 2005 yil 22 iyundagi No F08-2677 / 2005-1084A.
Shu bilan birga, men o'quvchi e'tiborini Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 10 noyabrdagi A82-2756 / 2004-14-sonli qarorida ko'rsatilgan sud xulosasiga qaratmoqchiman. qaysiki, tovarlar bo'yicha debitorlik qarzlari o'z vaqtida to'lanmagan shubhali qarzlar bo'yicha zaxiraga kiritilishi mumkin va yozma kelishuv bo'lmasa.
"Davolash muddati o'tgan debitorlik qarzlari, undirilishi mumkin bo'lmagan boshqa qarzlar tashkilotning xarajatlariga qarz tashkilotning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan summada kiritiladi"(14.3-modda PBU 10/99).
Bundan tashqari, da'vo muddati o'tgan zararlar uchun debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish huquqi Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori bilan tasdiqlangan uni undirishning haqiqiy emasligini ko'rsatadigan holatlar mavjud bo'lganda yuzaga keladi. 2004 yil 18 maydagi No A29-6853 / 2003A.
Shunday qilib, keling, xulosa qilaylik. Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish bo'yicha operatsiyani qonuniy deb tan olish uchun quyidagi hujjatlar talab qilinadi:
qarzdor tashkilot bilan tuzilgan shartnoma;
Qarzdor bilan kelishuv bo'lmagan taqdirda, soliq to'lovchi tashkilot sud tizimida o'z pozitsiyasining qonuniyligini himoya qilishga tayyor bo'lishi kerak. Shunga o'xshash vaziyatda sudlar soliq to'lovchining tomonini olishlari ijobiydir, masalan, Volga-Vyatka tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2004 yil 10 noyabrdagi A82-2756 / 2004-14-sonli yuqoridagi Farmoniga qarang. .
qarz faktini tasdiqlovchi birlamchi hujjatlar (masalan, schyot-fakturalar);
INV-17-son shaklda harakat qilish;
Rahbarning debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyrug'i.
Debitorlik qarzlarini to'lashning mumkin emasligi tasdiqlanishi mumkin:
Birinchidan, yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan (EGRLE) ko'chirma, soliq organidan qarzdor tashkilotni tugatish to'g'risidagi guvohnoma;
Ikkinchidan, sud qarori bilan bankrotlik boshqaruvchisiga (tugatish komissiyasiga) tugatilayotgan qarzdor tashkilotning mol-mulki yetarli emasligi sababli tegishli qarzni undirish bo‘yicha talablarni qondirish rad etilganligi to‘g‘risida xabar berish;
Uchinchidan, sud ijrochisi - ijrochining tashkilot - qarzdordan qarzni undirishning mumkin emasligi to'g'risidagi dalolatnomasi.
Yuqoridagi hujjatlar mavjud bo'lgan taqdirda va shubhali qarzlar bo'yicha rezerv mavjud bo'lmagan taqdirda, debitorlik qarzlari undirib bo'lmaydigan (to'lovni undirib bo'lmaydigan) sifatida moliyaviy natijalardan hisobdan chiqarilishi kerak.
Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish bilan bog'liq masalalar bo'yicha batafsil ma'lumotni "BKR-INTERCOM-AUDIT" YoAJ mualliflarining "Debitorlik va kreditorlik qarzlarini hisobdan chiqarish", "Debitorlik qarzlari bo'yicha sud ishlari" kitoblarida topishingiz mumkin. Huquqiy tartibga solish. Amaliyot. Hujjatlar".
Debitorlik qarzlari - bitim, shartnoma va hokazolar natijasida kontragent uchun ishlaydigan kompaniyaning moliyaviy va tovar aktivlari. Xaridorlar, pudratchilar va boshqa javobgar shaxslar kontragent sifatida ishtirok etishlari mumkin. Debitorlik qarzi kompaniyaning mulkiga (uning aktivlariga) tegishli bo'lib, muddatidan qat'iy nazar inventarizatsiya qilinadi.
Oddiy so'zlar bilan aytganda, kompaniyaning debitorlik qarzi tushunchasi - bu qarz oluvchiga ma'lum xizmatlar yoki tovarlar uchun hali qaytarilmagan qarz miqdori.
Debitorlik qarzlariga misol keltiraylik:
MAX korxonasi qurilish aralashmalari ishlab chiqarishga ixtisoslashgan. Uning bir nechta qarzdorlari (qarzdorlari) bor, bu tovarlarni darhol to'lash uchun moliyaviy imkoniyatga ega bo'lmagan firmalardir. Ikki tomon qarzni to'lash muddatini va bajarilmagan taqdirda barcha nuanslarni ko'rsatadigan shartnoma tuzadilar. Shunday qilib, MAX kompaniyasi, qarz olishdan bosh tortmasdan, kelajakda iqtisodiy foyda oladi.
2. Debitorlik va kreditorlik qarzlarining farqi nimada?
Debitorlik qarzlari bilan kompaniyangiz qarzdorlarga ega va kreditorlik qarzlari bilan siz qarzdorsiz. Bir tomondan, debitorlik qarzlarining yo'qligi kompaniyaning ehtiyotkorligidan dalolat beradi, chunki barcha qarzdorlar oxir-oqibat qarzni to'lash imkoniyatiga ega emaslar. Ammo shu bilan birga, kompaniya o'zini vijdonli kontragentlardan potentsial daromaddan mahrum qiladi.
Kreditorlik qarziga kelsak, xuddi shu voqea yuqori daraja kompaniyaning muammolarini ko'rsatadi va yo'qligi biznesning muvaffaqiyati va o'z-o'zidan o'zini oqlashini ko'rsatadi. Ammo KZ uchinchi tomon kapitali bo'lganligi sababli, boshqa odamlarning sarmoyalari hisobiga rivojlanish imkoniyatidan foydalanmaslik ahmoqlik bo'ladi. Bundan shunday xulosa kelib chiqadiki, uning mavjudligi emas, balki debitorlik va kreditorlik qarzlarining hajmi va nisbati muhim ahamiyatga ega.
3. Debitorlik qarzlarining turlari
Debitorlik qarzlarining turlarini tasniflash mumkin bo'lgan ko'plab mezonlar mavjud, ammo biz asosiylariga murojaat qilamiz.
To'lov muddatiga qarab:
Qabul qilingan to'lovga qarab:
Qarzni to'lamaslikning og'ir oqibatlarini oldini olish uchun firmalar shubhali qarzlar uchun zaxiralar yaratadilar. Zaxiralar hajmi individual ravishda tasdiqlanadi, barchasi qarzdorning moliyaviy ahvoliga va majburiyatlarni to'lash ehtimoliga bog'liq. Inventarizatsiyadan so'ng shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratiladi.
4. Korxonaning debitorlik qarzlarini boshqarish
Ko'pincha shunday vaziyatlar bo'ladiki, korxona foydani ko'paytirishga intilib, o'zini qarzdorlar bilan ortiqcha yuklay boshlaydi, bu oxir-oqibatda katta miqdordagi to'lanmagan qarzlarga va hatto korxonaning bankrotligiga olib kelishi mumkin. Ehtiyotkor menejerlar qarz miqdoriga katta e'tibor berishadi va Excel kabi turli xil vositalardan foydalangan holda debitorlik qarzlarini qat'iy hisobga olishadi.
Debitorlik qarzlarini boshqarish usullari:
- Debitorlik qarzlari bilan ishlashni kuchaytirish - sud organlari yordamiga murojaat qilmasdan qarzni undirish.
- Balansni nazorat qilish va kreditorlik va debitorlik qarzlarini tahlil qilish.
- Savdo bo'limi xodimlarini rag'batlantirish (qarzdorlardan mablag'larni imkon qadar tezroq qaytarish bo'yicha chora-tadbirlar ko'rish bo'yicha)
- Hisoblash haqiqiy qiymat DZ, uni sotish imkoniyatini hisobga olgan holda.
- Muntazam va kafolatlangan to'lovlar amalga oshiriladigan amalga oshirish tizimini yaratish, masalan, o'z vaqtida mijozlar uchun chegirmalar tizimi.
- Debitorlik qarzlarining maksimal darajasini hisoblash.
- Masofaviy zondlashdan ko'rilgan yo'qotishlar auditi (bu pulni darhol to'lash va ishlatishda kompaniya qanday foyda olishi mumkin).
Debitorlik qarzlarini to'g'ri nazorat qilish va boshqarish bilan kompaniya o'zini qarzlarni to'lamaslik, to'lov qobiliyatini pasaytirish va aylanma mablag'larning etishmasligi bilan bog'liq xavflardan iloji boricha himoya qilishi mumkin.
5. Debitorlik qarzlari inventarizatsiyasi
Debitorlik qarzlarini inventarizatsiya qilish - bu kontragentlar bilan hujjatlarni solishtirish, qarzning mavjudligi va uning hajmini tasdiqlash. Ular inventarizatsiyani yillik hisobotdan oldin, bosh buxgalterni almashtirishdan oldin, korxonani tugatish yoki qayta tashkil etish paytida va favqulodda vaziyatlarda, masalan, yong'in sodir bo'lganda amalga oshiradilar.
Inventarizatsiya ma'lum bir sanada amalga oshiriladi, kompaniya qarz oluvchilarga qarz to'g'risidagi ma'lumotlarni yuboradi va ular qarzning mavjudligi va miqdorini yozma ravishda tasdiqlashlari yoki rad etishlari kerak. Bu ideal, lekin aslida hamma narsa unchalik silliq emas, birinchidan, inventarizatsiya ko'p vaqt talab qilishi mumkin, ba'zi kompaniyalarda ko'rsatkichlar bir oygacha etadi. Ikkinchidan, barcha qarzdorlar so'rovlarga javob bermaydilar, ayniqsa qarzlari uzoq vaqtdan beri to'lanishini kutayotganlar.
Bundan tashqari, muammo ma'lumotlarning nomuvofiqligini hal qilishdir, bu holda ushbu korxona bilan amalga oshirilgan barcha operatsiyalarni tekshirish kerak, agar korxona boshqa shaharda yoki undan ham yaxshiroq, boshqa mamlakatda joylashgan bo'lsa, bu alohida qiyinchilik tug'diradi. Debitorlik to'g'risidagi guvohnomani yuborishda siz korxona bir vaqtning o'zida ham qarzdor, ham kreditor bo'lishi mumkinligini hisobga olishingiz kerak. Hisob-kitoblarga ko'ra, siz qarzdor bo'lib qolgan bo'lsangiz ham, debitorlik va kreditorlik qarzlari miqdorini ko'rsatgan holda bayonot yuborishingiz kerak.
Kelishuvdan so'ng korxona inventarizatsiya aktini tuzishi kerak, ba'zilari o'zlarining shablonlarini o'rnatishlari yoki standart shablondan foydalanishlari kerak, masalan: .
6. Debitorlik qarzlari aylanmasi
Debitorlik qarzining aylanmasi firma sotilgan tovarlar va xizmatlar uchun chakana sotuvchidan to'lovni qanchalik tez olishini o'lchaydi.
Debitorlik qarzlarining aylanish koeffitsienti tashkilot DZni minimallashtirish uchun qanchalik samarali choralar ko'rayotganini ko'rsatadi. Bu ko'rsatkich kompaniya o'z mijozlaridan to'lanmagan qarzlarning o'rtacha qoldig'iga teng bo'lgan davrda qancha to'lov olganligini aniqlaydi.
*Debitorlik qarzlarining o'rtacha qoldig'i tahlil qilinayotgan davr boshi va oxiridagi balans bo‘yicha xaridorlarning debitorlik qarzlari summasi 2 ga bo‘lingan holda hisoblanadi.
Aylanma formulasikutilgan tushim:
Debitorlik qarzlarining kunlardagi aylanish davri formulasi:
*ODZ kunlarda qarz to'lanmagan kunlar sonini ko'rsatadi.
Shunday qilib, aylanma tezligi mavjud emas, har bir sanoat uchun u boshqacha bo'ladi. Ammo har qanday holatda, OPV qanchalik yuqori bo'lsa, tashkilot uchun shunchalik yaxshi bo'ladi, ya'ni xaridorlar qarzni tezda to'laydilar.
7. Debitorlik qarzlarini undirish
Har qanday kompaniya debitorlik qarzlarini to'lamaslik muammosiga duch keladi. Albatta, xaridorning turli yaxshi sabablari bo'lishi mumkin, ammo kimga qiziq? Kompaniya taqdim etilgan tovarlar uchun pulini undirmoqchi.
Debitorlik qarzlarini qaytarish turli usullar bilan amalga oshirilishi mumkin, masalan, mafiyani yollash, lekin agar bu qonuniy bo'lsa, unda da'vo arizasi berish yoki sud organlariga murojaat qilish yaxshiroqdir. Agar siz nizoni tinch yo'l bilan hal qilishga qaror qilsangiz, o'z pozitsiyangizni aniq tushuntirish va uning asosli e'tirozlari bor-yo'qligini aniqlash uchun qarzdorga da'vo yuborishingiz kerak.
Debitorlik qarzlari inkassosiga quyidagi elementlar kiritilishi kerak:
- Qo'ng'iroq qiling
- Tugallangan qarz miqdorini batafsil hisoblash
- Foizlarni hisoblash
- Qarzni to'lash sanasi
- Sud ogohlantirish
Bundan tashqari, da'vo vakolatli shaxs tomonidan imzolanishi va qarzga tegishli barcha hujjatlarning nusxalari ilova qilinishi kerak. Agar qarzdor sizning xatingizni olgan bo'lsa (dalil bo'lishi kerak) va belgilangan muddatda javob bermasa, siz vijdoningiz bilan debitorlik qarzlarini qaytarishni talab qilib sudga murojaat qilishingiz mumkin.
8. Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish
Qonunga ko'ra, agar qarzni cheklash muddati (3 yil) o'tgan bo'lsa, qarz muddati o'tgan deb hisoblanadi va agar kompaniya qarzni to'lashga qodir bo'lmasa, umidsiz qarz. Ushbu asoslarga ko'ra, kompaniya qarzni hisobdan chiqarish huquqiga ega. Da'vo muddati o'tgan muddatning oxirgi kunida undirib bo'lmaydigan muddati o'tgan debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarishga ruxsat beriladi.
Debitorlik qarzlari ikki xil usulda hisobdan chiqarilishi mumkin. Birinchisi, shu maqsadda shubhali qarzlar zaxirasidan foydalanish, agar ushbu qarz uchun zaxira taqdim etilmagan bo'lsa, uni moliyaviy natijalarga hisobdan chiqarish. Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish faqat har bir majburiyat uchun alohida e'lon qilinishi kerak. Buning sababi inventarizatsiya natijalari, yozma tasdiqlash yoki korxona rahbarining buyrug'i bo'lishi mumkin.
Debitorlik qarzlarini hisobdan chiqarish uchun xat namunasi: .
Yomon DZni hisobdan chiqarish qarzning haqiqiy bekor qilinishi emas, shuning uchun hisobdan chiqarilgandan keyin besh yil ichida debitorlik qarzlari balansda aks ettiriladi. Va butun davr mobaynida siz qarzdorning moliyaviy holatini, uning qarzni to'lash imkoniyati bor-yo'qligini kuzatib borishingiz kerak.
9. Debitorlik qarzlari bo'yicha hisobot
Menejer qancha pul ishlatishi mumkinligi, keyingi tushumlar qachon bo'lishi haqida tasavvurga ega bo'lishi va hisobotga asoslanib, moliyaviy masalalarda o'z harakatlari haqida o'ylashi muhimdir. Shuningdek, hisobotga ko‘ra, to‘lovlarni mas’uliyat bilan amalga oshirayotgan, hatto qarzni o‘z vaqtida to‘lash muhimligini ham tushunmaydigan har bir mijozning debitorlik qarzini baholash mumkin.
Debitorlik va kreditorlik qarzlarini dekodlash namunasi:.
10. Debitorlik qarzlarini sotish va sotib olish
Agar siz qarzdorlar bilan ishlashni xohlamasangiz, lekin mablag'larni qaytarishni istasangiz, manfaatdor odamlar bo'lsa, debitorlik qarzingizni sotishingiz mumkin. Ko'pincha bu qarzdorga qarzi bo'lgan odamlardir. Korxonada debitorlik qarzini arzonroq, ta’bir joiz bo‘lsa chegirma bilan sotib olish, so‘ngra hujjatlarni qarzdorga ko‘rsatish va qarzni to‘liq qiymatida qaytarishni talab qilish imkoniyati mavjud. Qarzni sotish uchun qarzdorning roziligi shart emas, uni qarzni sotish to'g'risida xabardor qilish kifoya.
Kompaniyaning savdo tizimini optimallashtirish va debitorlik va kreditorlik qarzlari bilan ishlashda risklarni minimallashtirish