Buxgalteriya operatsiyalarini hujjatlashtirish. Mehnat va ish haqini hisobga olish bo'yicha operatsiyalarni hujjat bilan rasmiylashtirish. Zaxiralar haqida tushuncha va ularning tasnifi
Hisob-kitob hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalar Rossiya Markaziy bankining 2002 yil 3 oktyabrdagi "Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz hisob-kitoblar to'g'risida" gi 2-P-sonli qaroriga muvofiq amalga oshiriladi (12.12.2011 yildagi o'zgartirilgan).
Joriy hisobvaraqda sotilgan mahsulotlar, ishlarni bajarish va xizmatlar, ssudalar, qarzlar va boshqa kreditlar uchun mablag 'kelib tushadi. Tashkilotga deyarli barcha to'lovlar joriy hisobdan amalga oshiriladi, ya'ni. etkazib beruvchilarga to'lash, byudjetga, ijtimoiy sug'urta organlariga, Pensiya jamg'armasiga qarzlarni to'lash, ish haqi, sayohat va xizmat xarajatlarini to'lash uchun kassadan pul olish.
Ushbu operatsiyalarni hujjatlashtirish uchun quyidagi hisob-kitob hujjatlari taqdim etiladi:
ü naqd pul to'lashda: naqd pulni tekshirish va naqd pulni kiritish to'g'risida e'lon;
naqd pulsiz hisob-kitoblar uchun: to'lov topshiriqnomalari, to'lov talablari, inkasso topshiriqlari.
Naqd pulni oldindan e'lon qilish Tashkilotning joriy hisobvarag'iga naqd pulni qabul qilish uchun mablag 'olish manbai ko'rsatilgan bitta nusxada to'ldirish buyrug'ini anglatadi (Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2008 yil 24 apreldagi 318-P-sonli "Naqd operatsiyalarni amalga oshirish tartibi va banknotlar va tangalarni saqlash, tashish va yig'ish qoidalari to'g'risida" qarori. Rossiya Federatsiyasi Rossiya Federatsiyasi hududidagi kredit tashkilotlarida "07.02.2012 yilda kiritilgan o'zgartirishlar bilan). Naqd avans to'g'risidagi e'lon uch qismdan iborat: e'lonlar mijoz (kassir) tomonidan tuzilgan va olingan mablag'larni hisobga olish uchun bankda qolgan; tushumlar bank tomonidan mijozga (kassirga) berish uchun berilgan; kafolatlar mijozga (kassirga) berilgan bank ma'lumotnomasiga ilova qilinadi.
Bank joriy hisobvaraqdan ish haqi, nafaqalar, xizmat safari xarajatlarini berish uchun naqd pulni cheklar asosida beradi. Pulni tekshirish - bu tashkilotning chekda ko'rsatilgan summani joriy hisobvarag'idan naqd pulda berish buyrug'i. Chek to'g'ridan-to'g'ri chek va orqa tomondan iborat. Chek daftarlari bankda hisob egasining iltimosiga binoan olinadi, chek daftarchasi varaqlardan - cheklardan iborat. Chek pul miqdorini, oluvchini, uning pasport ma'lumotlarini, pulning maqsadini ko'rsatadi. U rahbar va bosh buxgalter tomonidan imzolanadi va muhrlanadi. Chekning orqa tomonida siz hisobdan chiqarilgan mablag'larning maqsadini ko'rsatishingiz kerak. Ba'zi hollarda, xarajatlarni aniqlamagan holda cheklarni naqd pul bilan to'ldirishga ruxsat beriladi. Agar kerak bo'lsa, bank tashkilotdan chekda ko'rsatilgan xarajatlar moddalarining haqiqiyligini tasdiqlovchi qo'shimcha hujjatlarni talab qilishi mumkin. Chek bilan olingan mablag'lar tashkilotning kassiriga o'tkaziladi.
Bank joriy hisobvaraqdagi mablag'larni hisobvaraqqa o'tkazish yoki hisobvaraqdan chiqarish operatsiyalarini joriy hisobvaraq egalarining yozma buyruqlari asosida (kassa chexlari, pul mablag'larini kiritish to'g'risida e'lonlar, to'lov so'rovlari) yoki ularning roziligi bilan (etkazib beruvchilar va pudratchilarning to'lov talablarini to'lash) amalga oshiradi.
Istisnolar bu davlat arbitraj, sud yoki moliya organlarining qarori bilan shubhasiz asosda to'lanadigan to'lovlardir. Shubhasiz, davlat byudjetiga, byudjetdan tashqari jamg'armalarga, ijtimoiy fondlarga, bojxona protseduralari uchun to'lovlar, ijro hujjatlari va ularga tenglashtirilgan hujjatlar uchun to'lovlar tashkilotning hisobvarag'idan chiqariladi.
Bank tashkilotning joriy hisobvarag'ida shaxsiy hisobvarag'ini yuritadi va shaxsiy hisobvarag'dan ko'chirma bilan amalga oshirilgan barcha operatsiyalar to'g'risida tashkilotni xabardor qiladi. Barcha to'lov hujjatlari arizaga ilova qilinadi, ularning asosida mablag'lar hisob raqamiga o'tkaziladi yoki hisobvarag'iga o'tkaziladi. Bank joriy hisobvaraqdan naqd pulsiz hisob-kitoblar tartibida qabul qilingan majburiyatlar, xarajatlar va tashkilotning buyurtmalarini to'laydi, shuningdek ish haqi va joriy iqtisodiy ehtiyojlar uchun mablag'lar beradi. Energiya, issiqlik ta'minoti va suv ta'minoti va kanalizatsiya tashkilotlarining hisob-kitoblari ruxsatisiz to'lanadi.
Bank doimiy ravishda o'z hisob raqamiga ega bo'lgan tashkilotni o'z hisobvarag'ining holati to'g'risida ma'lumotlardan foydalanib xabardor qiladi. Har kuni yoki tashkilot bilan kelishilgan holda boshqa muddatlarda bank joriy hisobvarag'idan tasdiqlovchi hujjatlarni ilova qilgan holda ko'chirma beradi. Bayonotda joriy hisobdagi dastlabki va yakuniy qoldiqlar va hisobvaraqda qayd etilgan operatsiyalar summasi ko'rsatilgan. Buxgalteriya bo'limi bayonnomada ko'rsatilgan summalarning to'g'riligini tekshiradi va agar xato topilsa, bu haqda darhol bankni xabardor qiladi. Qarama-qarshi summalarni ariza olingan kundan boshlab 10 kun ichida shikoyat qilish mumkin. Bank hisoboti odatda bosh buxgalter tomonidan qayta ishlanadi, shu bilan birga u ilova qilingan hujjatlarni ko'chirma yozuvlari bilan tasdiqlaydi. Tashkilotlarning mablag'larini saqlagan holda, bank o'zini tashkilotlarning qarzdorlari, debitorlik qarzi deb hisoblaydi. Shu sababli, bank mablag'lar qoldig'i va ssudadagi joriy hisobvaraqlar bo'yicha tushumlarni va qarzdorlikning kamayishini qayd etadi. naqd pulda naqd pulni hisobdan chiqarish. Hisobotlarni rasmiylashtirishda bosh buxgalter ushbu xususiyatni eslab qolishi va hisobvaraqdagi debet summalarini va joriy hisobvaraqlarning debetidagi qoldiqlarini va ssudalarni hisobdan chiqarishlari kerak.
Bankning tashkilotning naqd pulga bo'lgan ehtiyojini qondirish uchun tashkilot to'ldiradi naqd pul rejasi - joriy hisobvaraqga mablag 'qo'yish va joriy hisobvaraqdan olib qo'yish muddati va hajmi ko'rsatilgan taxminiy hujjat. Haqiqat shundaki, bank tashkilotga, masalan, ish haqini to'lash ehtiyojlari uchun katta miqdorda berishga tayyor bo'lishi kerak.
Tijorat operatsiyalari qog'ozda va mashinada o'qiydigan ommaviy axborot vositalarida aks ettiriladi. Shunday qilib, hujjat - bu har qanday axborot vositasi, uning yordamida biznes-tranzaktsiyalar birlamchi ro'yxatga olinishi kerak.
Hujjatning shakli ko'rsatkichlar to'plami va hujjatdagi joylashuvi bilan belgilanadi. Ko'rsatkichlarning nomi va hujjatlardagi ularning soni aks ettirilgan biznes bitimining tarkibiga bog'liq. Dastlabki hujjatlar bitim tuzilgan paytda, agar buning iloji bo'lmasa - bitim tugagandan so'ng darhol rasmiylashtirilishi kerak. Birlamchi hujjatlarni o'z vaqtida va ishonchli yaratish, ularni o'z vaqtida va buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi tashkilot tomonidan tasdiqlangan hujjatlar aylanish jadvaliga muvofiq amalga oshiriladi.
Naqd pul oqimining hujjat aylanishi naqd pul bilan bog'liq bo'lgan biznes operatsiyalarining ikki yo'nalishi bo'yicha amalga oshiriladi: naqd pulning naqd aylanishi va naqd pulsiz aylanish (1-rasm).
Shakl: 1. Pul oqimlari shakllari
Naqd pulda ham, bank o'tkazmasi bilan ham amalga oshiriladigan barcha biznes bitimlari hujjatlashtirilgan.
Naqd operatsiyalarni saqlash uchun qabul qilingan barcha pullar va pul hujjatlarining saqlanishi uchun to'liq moliyaviy javobgar bo'lgan mansabdor shaxs hisobchi-kassir amalga oshiradi. Tashkilotning kassasi orqali amalga oshirilgan barcha biznes operatsiyalari ma'lum ketma-ketlikda hujjatlashtiriladi. Naqd operatsiyalarning aylanishi 2-rasmda keltirilgan.
Shakl: 2. Kassa operatsiyalarini hisobga olish uchun hujjatlar aylanishi
Korxonaning kassasida naqd pulni qabul qilish bosh buxgalter yoki rahbar tomonidan vakolat berilgan shaxs tomonidan imzolangan naqd pul tushumlari bo'yicha amalga oshiriladi (№KO-1 shakli). Pulni olish uchun kvitansiya bosh buxgalter yoki bu uchun vakolatli shaxs tomonidan imzolangan va kassirning muhri (shtampi) yoki kassa muhri bilan tasdiqlangan kassirga beriladi. Kassaga buyurtma bitta nusxada beriladi. "Asos" satrida naqd pul tushumlari va qabul qilingan kvitantsiyalarda xo'jalik operatsiyasining mazmuni, "Hisobga olish" satrida QQS miqdori ko'rsatilgan, bu raqamlarda qayd etiladi, va agar mahsulotlar, ishlar, xizmatlarga soliq solinmasa, yozuv yozib qo'yiladi " QQSsiz ".
Korxonaning kassasidan naqd pulni olish naqd pulni chiqarish buyrug'i bo'yicha (№KO-2 shakli) yoki tegishli ravishda rasmiylashtirilgan boshqa hujjat (ish haqi va boshqalar) bo'yicha amalga oshiriladi, bu hujjatlarga naqd pulni chiqarish tartibining ma'lumotlari ko'rsatilgan muhr qo'yiladi. Pulni berish uchun hujjatlar korxona rahbari, bosh buxgalteri yoki bunga vakolatli shaxslar tomonidan imzolanishi kerak. Ish haqi daftarchasida pul olganda, miqdor so'z bilan ko'rsatilmagan. Ish haqi hisobvarag'ida bo'lmagan shaxslarga pul berish har bir kishi uchun alohida chiqarilgan xarajatlar bo'yicha buyurtmalar bo'yicha yoki tuzilgan shartnomalar asosida alohida ish haqi varaqasi bo'yicha amalga oshiriladi. Kassir pulni faqat naqd pul berish tartibida yoki uning o'rnini bosadigan hujjatda ko'rsatilgan shaxsga beradi.
Naqd pul tushumlari va ularga berilgan kvitantsiyalar, shuningdek naqd pul tushumlari buxgalter tomonidan aniq va aniq siyoh bilan, sharikli qalam bilan to'ldirilishi yoki mashinada yozib qo'yilishi kerak. Ushbu hujjatlarda tozalash, tozalash yoki tuzatishga yo'l qo'yilmaydi. Naqd buyurtmalar uchun pulni qabul qilish va topshirish faqat ular tuzilgan kunda amalga oshirilishi mumkin. Qabul va xarajatlar to'g'risidagi buyruqlarda ularni tayyorlash uchun asos ko'rsatilgan va ularga biriktirilgan hujjatlar ro'yxati keltirilgan. Pul yoki omonat topshirgan shaxslarga kredit va debet buyurtmalarini berish taqiqlanadi.
Kassirga topshirilgunga qadar tushum va xarajatlar bo'yicha kassa buyruqlari buxgalteriya bo'limida tushum va xarajatlar hujjatlari registrida ro'yxatdan o'tkaziladi (№KO-3 shakli). Hisob-kitob bo'limi tomonidan tashkilotning kassasiga topshirilishidan oldin kiruvchi va chiquvchi kassa buyruqlari yoki ularning o'rnini bosuvchi hujjatlar (to'lov (hisob-kitob) to'g'risidagi hujjatlarni) ro'yxatdan o'tkazish uchun. Mehnatga haq to'lash to'g'risidagi ish haqi (hisob-kitob va to'lov) hujjatlari asosida berilgan naqd pul chiqarish vaucherlari ular chiqarilgandan keyin ro'yxatdan o'tkaziladi.
Kassir mablag 'kelib tushishi va sarflanishi bo'yicha barcha operatsiyalarni kassa daftariga yozadi. - №KO-4. Har bir korxona faqat bitta kassa daftarchasini saqlaydi, ularni raqamlash, joylashtirish va mum yoki mastik muhr bilan yopish kerak. Kassa daftarchalari soni bosh buxgalter va menejerning imzolari bilan tasdiqlanadi. Kassa daftarining har bir varag'i ikkita teng qismdan iborat bo'lib, ulardan biri (gorizontal chiziqlar bilan) birinchi nusxada kassir tomonidan to'ldiriladi, ikkinchisi (gorizontal chiziqlarsiz) uglerodli qog'oz uchun ikkinchi nusxada to'ldiriladi. Varaqlarning birinchi va ikkinchi nusxalari bir xil raqamlar bilan raqamlangan. Birinchi nusxalar kassa daftarida qoladi, ikkinchisi yirtib tashlanishi kerak, ular kassir hisoboti bo'lib xizmat qiladi va kunning oxirigacha uzilmaydi. Kassa kitobidagi yozuvlar kassir tomonidan har bir buyurtma yoki uning o'rnini bosadigan boshqa hujjat uchun pul olgandan yoki berilgandan so'ng darhol amalga oshiriladi.
Har kuni, ish kunining oxirida, kassir kun uchun operatsiyalar natijalarini hisoblab chiqadi, keyingi kunga kassadagi pul qoldig'ini ko'rsatadi va buxgalteriya bo'limiga hisobotning ikkinchi yirtilgan varaqasini (kun uchun kassa daftarchalari nusxasi) kassa daftariga kelib tushishiga qarshi hujjat bilan yuboradi. kitob. Kassa daftarchasidagi xatolar va aniqlanmagan tuzatishlarga yo'l qo'yilmaydi. kiritilgan tuzatishlar kassir, shuningdek, bosh buxgalter yoki uning o'rnini bosuvchi shaxsning imzolari bilan tasdiqlanadi.
Korxonalarda kassa hujjatlarining to'liq saqlanishini ta'minlash sharti bilan, kassa daftarchasi avtomatlashtirilgan holda saqlanishi mumkin, bunda uning varaqalari "Kassa varaqasi ilova qilingan" avtomatlashtirilgan sxemada shakllantiriladi. U bilan bir vaqtning o'zida "Kassir hisoboti" mashinogrammasi hosil bo'ladi. Ushbu ikkala mashina jadvallari keyingi ish kunining boshiga qadar tuzilishi kerak, bir xil tarkibga ega bo'lishi va kassa kitobida ko'rsatilgan barcha ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak. Ushbu mashinalarda kassa daftarining raqamlanishi yil boshidan oshib boruvchi tartibda amalga oshiriladi. "Kassa daftarchalari varaqasi" mashinasida har oy uchun oxirgisi har oy uchun kassa daftarlarining umumiy sonini, kalendar yili uchun esa oxirgi yilni - yil uchun kassa daftarlarining umumiy sonini avtomatik ravishda bosib chiqarishi kerak. Kassir "Kassa daftari varag'i" va "Kassir hisoboti" mashinalarini olgandan so'ng, yuqorida ko'rsatilgan hujjatlarning to'g'riligini tekshirish, ularni imzolash va kassirning hisobotini kirim va chiqim kassa hujjatlari bilan birga buxgalteriya bo'limiga kassa daftariga ilova qilinmasdan taqdim etish majburiyatini yuklaydi. Xavfsizligi va foydalanish qulayligini ta'minlash uchun "Kassa kitobini kiritish varag'i" mashinalari yil davomida har oy uchun alohida-alohida kassir tomonidan saqlanadi. Varaqlarning umumiy soni menejer va bosh buxgalterning imzolari bilan tasdiqlangan va kitob muhrlangan.
Buyurtma jurnallari juda katta miqdordagi tafsilotlarga ega bo'lgan katta formatdagi bo'shashmasdan varaqlar. Kassa operatsiyalari uchun buyurtma jurnali bir oy davomida alohida 50 "Kassir" sintetik hisobvarag'ida ochiladi. Har bir buyurtma jurnaliga ma'lum bir doimiy raqam beriladi. Tartibli jurnallarda qayd etish har kuni to'g'ridan-to'g'ri dastlabki hujjatlardan yoki ushbu dastlabki hujjatlarni to'plash va guruhlash uchun xizmat qiluvchi yordamchi bayonnomalardan amalga oshiriladi. Jurnallarni buyurtma qilish uchun faqat 50-schyotning kredit yozuvlari amalga oshiriladi va kassir hisobvarag'i debetlangan operatsiyalar umumiy jurnalda qayd etiladi.
Hisob yozuvlarining to'liqligi va to'g'riligini tekshirish va nazorat qilishning eng muhim vositalaridan biri bu hisobot davri uchun oborotlar va hisobvaraqlar qoldiqlarining xulosasi bo'lgan aylanma varaqadir.
"To'lov kartalari yordamida naqd pulsiz hisob-kitoblar va (yoki) to'lovlarni amalga oshirishda kassa apparatlaridan foydalanish to'g'risida" 2003 yil 22 maydagi 54-FZ-sonli Federal qonuniga (2009 yil 17 iyulda kiritilgan o'zgartirishlar bilan) muvofiq savdo operatsiyalarini amalga oshirayotgan barcha tashkilotlar. Rossiya Federatsiyasi hududida xizmatlarni taqdim etish kassa apparatlaridan (KKM) majburiy foydalanish bilan aholi bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishi kerak.
KKM yordamida mablag'larning kelib tushishini hujjatlashtirish 3-rasmda keltirilgan.
Shakl: 3. KKM yordamida mablag'larni olish uchun hujjat aylanishi
KKM-dan foydalangan holda aholi bilan naqd hisob-kitoblarni amalga oshiruvchi tashkilot xaridorlarga (mijozlarga) KKM tomonidan bosib chiqarilgan chek yoki ilova (qo'llab-quvvatlovchi) hujjatni topshirishi shart. Ular tashkilotning nomi, tashkilotning STIRi, kassa mashinasining seriya raqami, chekning seriya raqami, sotib olish (xizmat) sanasi va vaqti, sotib olish (xizmat ko'rsatish) qiymati, soliq rejimining belgisi kabi ma'lumotlarni aks ettirishi kerak. Cheklar faqat xaridorga berilgan kuni amal qiladi va tovarlar berish (xizmatlar ko'rsatish) bilan bir vaqtda shtamplardan foydalangan holda yoki belgilangan joylarda yirtib tashlash orqali sotib olinadi. Agar kassa daftari xatosi noto'g'ri ishlatilgan bo'lsa va foydalanilmagan naqd pul tushumlari uchun xaridorlarga (mijozlarga) qaytarilgan mablag'larni qaytarib berishda, foydalanilmagan naqd pul tushumlari uchun xaridorlarga (mijozlarga) pul mablag'larini qaytarish to'g'risida dalolatnoma qo'llaniladi.
Kassir-operatorning ma'lumot-hisoboti (KM-6 shakli) kassir-operatorning hisob-kitob asboblari ko'rsatkichlari va ish kunidagi daromadlari to'g'risida hisobot tuzishda foydalaniladi. Ish kunidagi daromadlar ish kunining boshida va oxirida hisob-kitob kassalarining o'qishlari bo'yicha belgilanadi, foydalanilmagan kassir kvitantsiyalari bo'yicha mijozlarga (mijozlarga) qaytarilgan pul miqdorini olib tashlanadi va kassa apparatlari ishlatiladigan bo'lim rahbarlarining tegishli imzolari bilan tasdiqlanadi.
Kassa hisoblagichlarining ko'rsatkichlari va tashkilotning daromadi to'g'risida ma'lumot kassa hisoblagichlarining ko'rsatkichlari va tashkilotning joriy ish kunidagi daromadi to'g'risidagi yig'ma hisobotni tuzish uchun talab qilinadi va kassir-operatorning joriy sanadagi hisobotiga ilova hisoblanadi.
Tashkilotning har bir kassa apparati uchun naqd pul (tushum) olish va iste'mol qilish bo'yicha operatsiyalarning hisobi kassir-operator jurnalida saqlanadi (№ KM-4 shakli). Bu hisoblagich ko'rsatkichlarini nazorat qilish va ro'yxatdan o'tkazish hujjati. Jurnal joylashtirilgan, raqamlangan va korxonaning soliq inspektsiyasi, menejeri va bosh buxgalterining imzolari bilan muhrlangan bo'lishi kerak. Jurnaldagi barcha yozuvlar kassir-operator tomonidan har kuni xronologik tartibda saqlanadi.
Pul o'tkazmalarini amalga oshirilishini tasdiqlovchi nazorat lentalari va boshqa hujjatlar dastlabki hujjatlar uchun belgilangan muddatda saqlanishi kerak, lekin kamida 5 yil. Tashkilot rahbari hujjatlarni saqlash uchun javobgardir.
Pul yoki naqd pulsiz pul o'tkazmalarini qabul qilish va topshirish bank tomonidan tasdiqlangan, biznes bitimi amalga oshirilishini tasdiqlovchi maxsus shakldagi hujjatlar asosida amalga oshiriladi.
Tashkilotning hisobvarag'idagi mablag'lar hisobini hujjat bilan rasmiylashtirish 4-rasmda keltirilgan.
Shakl: 4. Joriy hisobdagi mablag'larni hisobga olishni hujjat bilan rasmiylashtirish sxemasi
Hisob raqamiga pul qo'yilganda, bankka naqd pul qo'yish to'g'risida OVN e'lon qilinadi. Bunday holda, tasdiqlovchi hujjat - bu OVN bilan to'ldirilgan, bank tomonidan belgilangan kvitansiya.
Naqd cheklar bankka ish haqi, pensiya, nafaqa, sayohat va biznes ehtiyojlarini to'lash uchun hisobvaraqdan pul mablag'larini olib qo'yganda taqdim etiladi. Bunday holda, umurtqa pog'onasi korxonaning chek daftarida saqlanadigan tasdiqlovchi hujjatdir.
To'lov buyurtmasi mijozning boshqa kompaniya yoki tashkilotga pul o'tkazish to'g'risidagi buyrug'idir. Hisob-fakturalar, shartnomalar, to'ldirish dalolatnomalari, schyot-fakturalar, soliq va yig'imlarni topshirish bo'yicha buxgalteriya bo'limining buyruqlari va boshqalar asosida chiqariladi. Tomonlarning kelishuviga binoan to'lov topshiriqnomalari shoshilinch, muddatidan oldin yoki keyinga qoldirilishi mumkin. Shoshilinch to'lovlar amalga oshiriladi: tovarlar jo'natilgunga qadar, avans to'lovi, tovarlar jo'natilgandan keyin - tovarlarni to'g'ridan-to'g'ri qabul qilish yo'li bilan, yirik bitimlar amalga oshirilganda - qisman to'lovlar. Erta va kechiktirilgan to'lovlar shartnoma munosabatlari doirasida shartnoma tuzgan tomonlarning moliyaviy ahvoliga zarar etkazmasdan amalga oshirilishi mumkin.
To'lov talabnomasi - bu qarz beruvchi (to'lovchi) ga asosiy kelishuv bo'yicha kreditorning (mablag' oluvchining) bank orqali ma'lum miqdordagi pulni to'lash to'g'risidagi talabini o'z ichiga olgan hisob-kitob hujjati. To'lov talablari etkazib berilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun hisob-kitoblarda, shuningdek asosiy shartnomada nazarda tutilgan boshqa hollarda qo'llaniladi. To'lov talabnomalari bo'yicha hisob-kitoblar oldindan qabul qilingan holda va to'lovchining roziligisiz amalga oshirilishi mumkin.
Kompaniya vaqti-vaqti bilan bankdan joriy hisobdan ko'chirma oladi, ya'ni. hisobot davrida u tomonidan bajarilgan operatsiyalar ro'yxati. Bank hisobvarag'iga boshqa korxona va tashkilotlardan olingan, ular asosida mablag 'kelib tushgan yoki debetlangan hujjatlar, shuningdek korxona tomonidan berilgan hujjatlar ilova qilinadi.
Joriy hisobvaraqdan ko'chirma - bu bank tomonidan ochilgan kompaniyaning shaxsiy hisobvarag'ining ikkinchi nusxasi va shuning uchun buxgalter pul oqimi hisobvaraqlarining yozishmalarini tuzadigan asosiy hujjatdir. Bank bayonnomasi joriy hisob uchun analitik buxgalteriya registrini almashtiradi va shu bilan birga buxgalteriya yozuvlari uchun asos bo'lib xizmat qiladi.
Chet ellik sheriklar bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishda, xizmat safarlariga yuborilgan ishchilari bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishda, shuningdek boshqa valyuta operatsiyalarini amalga oshirishda tashkilot naqd va naqd bo'lmagan xorijiy valyutadan foydalanishi mumkin.
1-jadvalda keltirilgan dastlabki buxgalteriya hujjatlari chet el valyutasini sotib olish bilan bog'liq operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun asos hisoblanadi.
1-jadval. Chet el valyutasini qabul qilish va sotishni hujjatlashtirish
|
Hujjatning nomi |
Hujjatning maqsadi |
|
Xarid buyurtmasi |
Rezidentning vakolatli bank tomonidan valyuta bozorida rublga chet el valyutasini sotib olish bo'yicha operatsiya o'tkazish to'g'risidagi buyrug'i; ko'rsatilgan asosning qonun hujjatlari talablariga muvofiqligini tasdiqlovchi hujjatlarning nomi, sanasi va soni; shartnoma; rezidentning sotib olingan chet el valyutasini uning maxsus tranzit valyuta hisob raqamiga o'tkazish to'g'risidagi buyrug'i |
|
Chet el valyutasini o'tkazish tartibi |
Yuridik shaxs-rezidentning valyuta bozorida sotib olingan chet el valyutasini o'tkazish to'g'risidagi buyrug'i |
|
Qayta buyurtma |
Rezident yuridik shaxsning vakolatli bankka sotib olingan chet el valyutasini bank bilan tuzilgan shartnomada belgilangan stavka bo'yicha qaytarib sotish haqidagi ko'rsatmasi |
|
0406007 shaklidagi yordam |
Chet elga naqd xorijiy valyutani olib chiqish uchun asos bo'lgan sayohat xarajatlarini to'lash uchun maxsus tranzit valyuta hisobvarag'idan naqd xorijiy valyutani olish uchun asos bo'lgan hujjat. |
|
Xorijiy valyutadagi hisob raqamiga mablag 'kiritish haqida xabar |
Vakolatli bank tomonidan yuridik shaxsga taqdim etilgan hujjat chet el valyutasi tushumini tranzit valyuta hisobvarag'iga kiritganligini tasdiqlovchi hujjat |
|
Majburiy valyutani sotish tartibi |
|
|
xorijiy valyutani sotish uchun ariza |
Yuridik shaxsning vakolatli bank bilan vakolatli bank bilan kelishilgan rubl kursi bo'yicha joriy xorijiy valyutadagi hisobvarag'idagi mablag'larni chet el valyutasida sotish to'g'risidagi buyrug'i bo'lgan hujjatlar. |
|
Memorial ordeni |
Yuridik shaxsning joriy hisobvarag'iga chet el valyutasini sotishdan tushgan mablag'larni kreditlash operatsiyasini tasdiqlovchi ichki bank hujjati |
Akkreditivlarda, chek daftarchalarida, boshqa to'lov hujjatlarida (veksellardan tashqari) saqlanadigan milliy va xorijiy valyutadagi mablag'larning mavjudligi va harakati banklardagi maxsus hisobvaraqlarda qayd qilinadi. Banklardagi maxsus hisobvaraqlardagi mablag'larning hujjatlashtirilishi 2-jadvalda keltirilgan.
2-jadval. Banklardagi maxsus hisobvaraqlar bo'yicha hisob-kitoblarni rasmiylashtirish
|
Hujjatning nomi |
Hujjatning maqsadi |
|
Akkreditiv |
Hisob raqami bo'lgan bankda tovarni sotib oluvchi tomonidan tuziladigan bank hujjati. Akkreditivni ochishda bank mijozning joriy (rubl yoki chet el valyutasi) hisobvarag'idan pul mablag'larini foizsiz omonatga qo'yib, akkreditiv ochilgan summani olib tashlaydi. Akkreditiv xaridorning tovarlarga bo'lgan barcha talablarini belgilaydi, ular bajarilgandan so'ng akkreditivni amalga oshiruvchi bank xaridorning akkreditiv hisobvarag'idan sotuvchiga pul o'tkazish huquqiga ega. Har bir akkreditiv bitta etkazib beruvchi bilan hisob-kitob qilish uchun mo'ljallangan. |
|
Kitoblarni tekshiring |
Chek daftarlari, asosan, tashkilotning bank hisobvarag'idan naqd pul olish uchun ishlatiladi. Chek bilan hisob-kitob qilish uchun mo'ljallangan mablag'lar bankdagi maxsus hisobvarag'iga qo'yiladi, bunda bank mablag'larning bir qismini tashkilotning joriy hisobvarag'idan maxsus hisob raqamiga o'tkazadi (yoki qisqa muddatli bank ssudasini rasmiylashtiradi). |
|
Bank plastik kartasi |
Tovarlar yoki xizmatlarni to'lash, shuningdek, bankomatlar va banklardan naqd pul olish uchun mo'ljallangan. Korporativ plastik karta muayyan xodim uchun ochiladi, garchi u ochilib, undan foydalanilsa, tashkilotning mablag'lari xodimning shaxsiy mablag'laridan emas, balki uning joriy hisobvarag'idan o'tkaziladi. |
|
To'lov (debet) kartasi |
U egasi tomonidan emitent-bank tomonidan belgilangan mablag 'miqdori doirasida operatsiyalarni amalga oshirish uchun mo'ljallangan. Ushbu turdagi kartalar bo'yicha hisob-kitoblar mijozning uning bankdagi hisobvarag'idagi mablag'lar hisobidan yoki bank hisobvarag'idagi shartnomaga muvofiq bank-emitent tomonidan mijozga beriladigan kredit hisobidan amalga oshiriladi ( overdraft). |
Shunday qilib, buxgalteriya hujjatlari, xatti-harakatlarning shakllaridan qat'i nazar, har qanday xo'jalik operatsiyalarini rasmiylashtiradi va ular amalga oshiriladigan ketma-ketlikda tuziladi. Bu pul mablag'lari oqimini doimiy ravishda hisobga olishni, probativ qiymatga ega hujjatlar asosida tuzilgan buxgalteriya yozuvlarini qonuniy asoslashni, shuningdek, qonuniylikni mustahkamlanishini ta'minlaydi, chunki hujjatlar hujjatlashtirilgan auditlar davomida har bir biznes bitimining to'g'riligi, maqsadga muvofiqligi va qonuniyligini keyingi nazorat qilish uchun ma'lumotlarning asosiy manbai bo'lib xizmat qiladi. ...
Joriy hisobvaraqdan pul mablag'larini berish va berish bank tomonidan, qoida tariqasida, hisobvaraq egasining (tashkilotning) buyrug'i asosida yoki uning roziligi bilan (qabul qilish bilan) amalga oshiriladi.
Joriy hisobdagi operatsiyalar quyidagi hujjatlar bilan rasmiylashtiriladi:
Naqd pulni kiritish to'g'risidagi e'lon pul kassadan tashkilotning joriy hisob raqamiga o'tkazilganda beriladi;
Pul cheki tashkilotning bankka chekda ko'rsatilgan naqd pul miqdorini joriy hisobvaraqdan berish to'g'risidagi buyrug'i bo'lib xizmat qiladi;
To'lovchining joriy hisobvarag'idan mablag 'oluvchining joriy hisobvarag'iga pul o'tkazish uchun chek ishlatiladi;
To'lov buyurtmasi. To'lov topshirig'i bu hisobvaraq egasi (to'lovchi) ning unga xizmat ko'rsatuvchi bankka muayyan yoki undan ortiq miqdordagi pul mablag'larini oluvchining hisob raqamiga bu yoki boshqa bankda ochilgan pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi topshirig'ini o'z ichiga olgan hisob-kitob hujjati.
To'lov topshiriqlarini bajarish mumkin: etkazib berilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun pul o'tkazmalari; barcha darajadagi byudjetlarga mablag'larni o'tkazish; ssudalarni (qarzlarni / depozitlarni) qaytarish / joylashtirish va ular bo'yicha foizlarni to'lash uchun mablag'larni o'tkazish; jismoniy shaxslarning buyrug'i bo'yicha yoki jismoniy shaxslar foydasiga (shu jumladan hisobvaraq ochmasdan) pul o'tkazish, qonun yoki shartnomada nazarda tutilgan boshqa maqsadlarga o'tkazish.
To'lov topshiriqnomalari byudjetga, sug'urta va ijtimoiy ta'minot organlariga ish haqini xodimlarning bank hisobvaraqlariga o'tkazishda, qarzlarni to'lashda, inventarizatsiya buyumlari, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun schyot-fakturalarni oldindan va keyinchalik to'lashda hisoblab chiqiladi.
To'lov so'rovi chek va to'lov buyurtmasidan farqli o'laroq, mablag'larni qabul qiluvchi (etkazib beruvchi) tomonidan amalga oshiriladi. U mahsulotlar, ishlar va xizmatlar uchun to'lovlarni amalga oshirish uchun mo'ljallangan.
Shuningdek, tashkilot vaqti-vaqti bilan bankdan joriy hisobvaraqdan amalga oshirilgan operatsiyalar, oborot va qoldiqni o'z ichiga olgan ko'chirma oladi.
Hisobotga joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalar o'tkazilgan kassa hujjatlari ilova qilinadi.
Bayonotlar asosida yozuvlar joriy hisobvaraqlarda saqlanadi.
Joriy hisob bo'yicha operatsiyalarning sintetik va analitik hisobi.
Tashkilotning hisobvaraqlari bo'yicha Rossiya Federatsiyasi valyutasidagi mablag'larning mavjudligi va harakati to'g'risida ma'lumot olish uchun Hisoblar jadvalida "Hisob-kitob hisobvaraqlari" 51-schyoti ko'rsatilgan. Hisobvaraq qoldig'i oyning boshida va oxirida tashkilotning hisob raqamlarida mablag 'mavjudligini ko'rsatadi. Hisobvaraqning debetida tashkilotning hisobvaraqlariga mablag 'kelib tushganligi aks ettiriladi. Hisobvaraqning krediti tashkilotning hisob-kitob hisobvarag'idagi mablag'larni hisobdan chiqarishni aks ettiradi.
Agar tashkilotda bir nechta hisob-kitob hisobvaraqlari mavjud bo'lsa, har bir hisob-kitob hisobvarag'i uchun 51-sonli "Hisobvaraq hisobvaraqlari" schyotining analitik hisobi yuritiladi.
Joriy hisobvaraqdagi operatsiyalar buxgalteriya hisobida joriy hisobvaraq bo'yicha bank hujjatlari va ularga biriktirilgan kassa hisob-kitob hujjatlari asosida aks ettiriladi.
Bank hisobvarag'idan ko'chirmalar birinchi va ikkinchi imzolar huquqiga ega bo'lgan shaxslarga yoki ularning vakillariga ishonchnomaga binoan tashkilotning shaxsiy hisobvarag'iga kelib tushgandan so'ng beriladi. Mijozning iltimosiga binoan ko'chirmalar pochta qutisi orqali berilishi mumkin.
Hisobotni olgan kuni buxgalter ilova qilingan hujjatlar asosida va uning maydonlarida joriy hisobvaraqdagi yozuvlar yozuvlarining to'g'ri yozilganligini tekshiradi, har bir operatsiyaga nisbatan tegishli hisob raqamini qo'yadi. Agar bank bayonnomasida pul mablag'larini tasdiqlovchi hujjatlar (to'lov topshiriqnomalari, bankning esdalik deklaratsiyalari va boshqalar) bo'lmasa, unda ko'rsatilgan summalar hisobga olinishi taqiqlanadi.
Agar bayonotda xato topilsa, mijoz bankni olganidan keyin 20 kun ichida yozma ravishda xabar berishi shart.
Hisobvaraqdan ko'chirmalar yo'qolgan taqdirda, mijozning iltimosiga binoan bank rahbarining yozma ruxsati bilan dublikat beriladi, unda hujjatlar yo'qolishining sabablari tushuntiriladi.
Joriy hisobvaraqdan olingan ko'chirma analitik buxgalteriya registrini almashtiradi. Tekshirilgan va qayta ishlangan hisobotlar buxgalteriya hisobvaraqlariga yozuvlar uchun asosdir.
Bankdan ko'chirmalar pul mablag'larining kelib tushishi va sarflanishi to'g'risidagi to'lov hujjatlari bilan birga saqlanishi kerak.
Joriy hisobvaraqdagi mablag'larni hisobga olish uchun odatiy buxgalteriya yozuvlari jadvalda keltirilgan. 7.2.
Zaxiralar haqida tushuncha va ularning tasnifi
Tovar-moddiy zaxiralar tashkilotning iqtisodiy faoliyatini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan aktivlarning eng muhim qismidir. Shu bilan birga, tijorat tashkilotiga kiradigan zaxiralar turli maqsadlarga ega: ishlab chiqarish, sotish, boshqaruv ehtiyojlari uchun. Shuningdek, tijorat tashkiloti asosiy vositalarni yaratish uchun inventarlarni sotib olishi mumkin.
Ro'yxatga olingan mulkning barcha turlari kompaniyaning inventarizatsiyasidan iborat bo'lib, ularning hisobi puxta o'ylangan hisob siyosatisiz to'g'ri tashkil etilishi mumkin emas.
Tashkilotning buxgalteriya hisobida tovar-moddiy zaxiralar (bundan keyin - MPZ) to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirish tartibi tartibga solinadi:
"Buxgalteriya hisobi to'g'risida" 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonuni (bundan keyin - N 402-FZ-sonli qonun);
Buxgalteriya reglamenti "Mol-mulkni buxgalteriya hisobi" PBU 5/01, Rossiya moliya vazirligining 2001 yil 9 iyundagi 44n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan (bundan keyin - PBU 5/01);
Rossiya moliya vazirligining 2001 yil 28-dekabrdagi 119-son buyrug'i bilan tasdiqlangan tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha uslubiy ko'rsatmalar (bundan buyon matnda uslubiy ko'rsatmalar N 119n).
Birinchidan, buxgalteriya siyosatida tashkilot etakchilik qilishi kerak mulkni inventarizatsiya qilishning bir qismi sifatida tasniflash mezonlari... 5/01 PBU ning 2-bandidan kelib chiqib, aktivlar inventarizatsiya qilish uchun buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi:
Sotish uchun mo'ljallangan mahsulotlar ishlab chiqarishda (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) xom ashyo, materiallar va shunga o'xshash narsalar sifatida ishlatiladi;
Sotish uchun mo'ljallangan, shu jumladan tayyor mahsulotlar va mahsulotlar;
Tashkilotning boshqaruv ehtiyojlari uchun ishlatiladi.
Bundan tashqari, Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 30 martdagi 26n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Asosiy vositalarning hisobi" PBU 6/01 buxgalteriya reglamentining 5-bandiga asosan qiymati past bo'lgan asosiy vositalar. 40 000 rubldan oshmaydi.
Hisob-kitob birligi MPZ tashkilot tomonidan ular to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarning shakllanishini, shuningdek ularning mavjudligi va harakatini nazorat qilishni ta'minlaydigan mustaqil ravishda tanlanadi. Amalda, MPZ birligi nomenklatura raqami, materiallar to'plami, seriyalar, ularning bir hil guruhi va boshqalar.
Materiallarni baholash.
Tovar-moddiy zaxiralar tashkilotga turli yo'llar bilan kirishi mumkin:
Etkazib beruvchilardan haq evaziga sotib olingan;
Uy sharoitida ishlab chiqarilgan;
Ustav kapitaliga hissa qo'shgan;
Sovg'a shartnomasi yoki bepul harakat qilish;
Asosiy vositalarni va boshqa mol-mulkni tasarruf etishdan saqlaning;
Naqd pul mablag'lari bo'yicha majburiyatlarning bajarilishini nazarda tutadigan shartnomalar bo'yicha harakat qilish;
Tashkilot tomonidan foydalaning yoki yo'q qiling, lekin unga tegishli emas.
PBU 5/01 MPZ ning 5-bandiga muvofiq buxgalteriya hisobi uchun haqiqiy narx bo'yicha qabul qilingan. Uni aniqlash tartibi aniq inventarizatsiya tashkilotga qanday kirishga bog'liq.
5/01 PBU ning 6-bandiga binoan, haq evaziga sotib olingan tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy qiymati ularni sotib olish uchun tashkilotning haqiqiy xarajatlari miqdorini anglatadi. Bundan tashqari, qo'shimcha qiymat solig'i va boshqa to'lanadigan soliqlarning miqdori, odatda, tovar-moddiy zaxiralarning qiymatida hisobga olinmaydi.
PBU 5/01 ning 6-bandi haqiqiy xarajatlar tarkibi Tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish uchun quyidagilar kiradi:
Yetkazib beruvchiga to'langan tovar-moddiy zaxiralarning shartnomaviy qiymati;
Tashkilotlarga ularni sotib olish bilan bog'liq bo'lgan axborot va maslahat xizmatlari uchun to'lanadigan summalar;
Bojxona bojlari;
Tovar-moddiy zaxiralar birligi sotib olinishi munosabati bilan to'lanmagan soliqlar. Masalan, agar tashkilot belgilangan soliqni to'lamasa, QQS summasi;
Inventarizatsiya qilingan vositachilik tashkilotiga to'lanadigan to'lovlar;
Xarid qilish va zaxiralarni foydalanish joyiga etkazib berish xarajatlari, shu jumladan sug'urta xarajatlari. Ushbu xarajatlarga, xususan, sotib olish va tovar-moddiy zaxiralarni etkazib berish xarajatlari kiradi; tashkilotning xaridlar va ombor bo'linmalarini saqlash xarajatlari, agar ular shartnomada belgilangan tovar-moddiy zaxiralar narxiga kiritilmagan bo'lsa, tovar-moddiy zaxiralarni ulardan foydalanish joyiga etkazib berish uchun transport xizmatlari xarajatlari;
Tovar-moddiy zaxiralarni rejalashtirilgan maqsadlarda foydalanish uchun yaroqli holatga keltirish xarajatlari. Bunga mahsulotni ishlab chiqarish, ishlarni bajarish va xizmatlarni ko'rsatish bilan bog'liq bo'lmagan qo'shimcha ishlarni bajarish, saralash, qadoqlash va texnik xususiyatlarni yaxshilash uchun xarajatlar kiradi;
Tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.
Tashkilot tomonidan tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy qiymatiga kiritilgan xarajatlar ro'yxati to'liq emasligi sababli, tashkilot boshqa shunga o'xshash xarajatlarni ularning haqiqiy qiymatida hisobga olishi mumkinligi aniq. Shuni inobatga olgan holda, kompaniya o'z hisob siyosatida tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy qiymatini shakllantirish bilan bog'liq xarajatlar tarkibini keltirishi mumkin. Tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy qiymatiga kiritilgan xarajatlar ro'yxatini tuzishda tashkilot shuni inobatga olishi kerakki, bular zaxiralarni rejalashtirilgan maqsadlarda ishlatishga imkon beradigan holatga etkazish uchun sarflanadigan xarajatlardir.
Misol uchun, avtoulovlarni sotadigan tashkilot uchun transport paytida shikastlangan avtomobilni ta'mirlash qiymati uning haqiqiy narxida ham hisobga olinishi kerak.
Kiritilmagan tovar-moddiy zaxiralarni sotib olishning haqiqiy xarajatlarida, umumiy biznes va shu kabi boshqa xarajatlar, tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan holatlar bundan mustasno.
Agar tashkilot tovar-moddiy zaxiralarni haq evaziga olishdan boshqa usulda olgan bo'lsa - shartnomalar bo'yicha qabul qilingan ustav kapitaliga hissa qo'shish orqali, majburiyatlarning bajarilishi pul bo'lmagan mablag'larda, shuningdek xayriya qilish yo'li bilan taqdim etilganda, PBU 5/01 haqiqiy xarajatlarni aniqlashning maxsus qoidalarini ta'minlaydi. ammo bu barcha holatlarda zaxiralarning haqiqiy qiymati, shuningdek tashkilotning zaxiralarni etkazib berish va ulardan foydalanish uchun yaroqli holatga keltirish uchun sarflagan xarajatlarini o'z ichiga oladi.
MPZ sotib olayotganda PBU 5/1-sonli 6-bandiga muvofiq haqiqiy xarajatlar tashkilotning sotib olishning haqiqiy qiymati, qo'shimcha qiymat solig'i va boshqa tiklanadigan soliqlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno).
Debet 10 "Materiallar", 15 "Moddiy boyliklarni sotib olish va sotib olish"
60 "Ta'minlovchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" kredit hisobvarag'i - tovar-moddiy zaxiralarning sotib olish qiymati schyot-faktura asosida aks ettiriladi;
10-sonli "Materiallar", 15 "Moddiy aktivlarni sotib olish va sotib olish" 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" ssudasi - bojxona to'lovlari, transport xarajatlari, vositachi tashkilot xizmatlarini to'lash xarajatlari summasini aks ettiradi.
Operatsion buxgalteriya hisobini yuritish uchun har bir xarajat turi tovar-moddiy zaxiralarning ma'lum bir turi va guruhiga tegishli bo'lishi juda muhim, shuning uchun 15-sonli "Moddiy aktivlarni sotib olish va sotib olish" hisobining analitik hisobi zaxiralarning alohida nomlari va ularning joylashgan joylari bo'yicha tashkil etiladi.
Tashkilotning omborida buxgalteriya hisobini yuritish uchun tovar-moddiy zaxiralarni qabul qilishda quyidagi yozuvlar kiritiladi:
Debet 10 "Materiallar"
15-sonli kredit hisobvarag'i "Moddiy boyliklarni sotib olish va sotib olish" - chegirma narxlarida amalda olingan tovar-moddiy zaxiralar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi;
16-schyotning debeti "Moddiy boyliklar qiymatining og'ishi"
15-sonli "Hisob-kitob qilish va moddiy boyliklarni sotib olish" kredit hisobvarag'i - tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy qiymatining balans bahosidan oshib ketishi;
15-sonli debet hisobvarag'i "Moddiy boyliklarni sotib olish va sotib olish"
16-schyot krediti "Moddiy aktivlar qiymatidagi og'ish" - chegirma narxining tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy qiymatidan oshib ketishi hisobdan chiqarildi.
Shunday qilib, 15-sonli "Moddiy boyliklarni sotib olish va sotib olish" schyotining debetiga binoan tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy qiymati, kredit bo'yicha esa ularning balans qiymati bo'yicha ma'lumotlar to'planadi.
Tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy qiymati ular tashkilotning o'zi tomonidan amalga oshirilganda ushbu zaxiralarni ishlab chiqarish bilan bog'liq haqiqiy xarajatlar asosida aniqlanadi.
Metodik ko'rsatmalarning N 119n 203-bandiga muvofiq, tayyor mahsulotlar ularni ishlab chiqarish bilan bog'liq haqiqiy xarajatlar (haqiqiy ishlab chiqarish tannarxida) bo'yicha hisobga olinadi.
Debet 23 "Yordamchi ishlab chiqarish" Kredit 10 "Materiallar", 02 "Asosiy vositalarning amortizatsiyasi", 70 "Ish haqi bo'yicha xodimlar bilan to'lovlar", 69 "Ijtimoiy sug'urta va ta'minot uchun to'lovlar", 26 "Umumiy ish harajatlari" va boshqa hisobvaraqlar - haqiqiy. materiallar ishlab chiqarish bilan bog'liq xarajatlar;
Debet 40 "Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) chiqarish" "Kredit 23" "Yordamchi ishlab chiqarish" - materiallarni ishlab chiqarishdagi haqiqiy xarajatlarni aks ettiradi;
10-sonli "Materiallar" debetining 10 "Kreditlar" "Mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) chiqishi" - ishlab chiqarilgan materiallar standart narxda hisobga olinadi;
Debet 20 "Asosiy mahsulot" Kredit 10 "Materiallar" - o'z ishlab chiqarish materiallari ishlab chiqarishga chiqarildi.
Misol... "A" MChJ tashkilotining yordamchi ishlab chiqarish (duradgorlik do'koni) tayyor mahsulot qadoqlangan yog'och idishlar ishlab chiqaradi. Hisobot davrida duradgorlik sexida 260 dona konteyner ishlab chiqarildi, ularning ishlab chiqarish xarajatlari quyidagicha:
Amaldagi materiallarning narxi 20000 rublni tashkil qiladi;
Ish haqi - 75 000 rubl;
Ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan sug'urta mukofotlari va badallar - 19 500 rubl;
Asosiy vositalarning eskirishi - 8000 rubl;
Umumiy operatsion xarajatlar - 10000 rubl.
Tare standart (rejalashtirilgan) narxda hisobga olinadi, bu 500 rubldan iborat. Tashkilotning buxgalteriya siyosati 40-chi "Mahsulotlarni (ishlarni, xizmatlarni) chiqarish" hisobvarag'idan foydalanishni ta'minlaydi. Yordamchi ishlab chiqarish tomonidan ishlab chiqarilgan idishlar tayyor mahsulotni qadoqlash uchun tayyor mahsulot omboriga topshirildi.
MChJ "A" tashkilotining buxgalteriya yozuvlarida konteyner ishlab chiqarish bo'yicha operatsiyalar quyidagicha aks ettiriladi:
23 "Yordamchi ishlab chiqarish" debet hisobvarag'i 10 "Materiallar" schyoti, 4-sonli "Konteyner va konteyner materiallari" schyoti,
20 000 rubl - konteynerlarni ishlab chiqarish uchun ishlatilgan materiallar hisobdan chiqarildi;
23-sonli "Yordamchi ishlab chiqarish" debetining debeti 02-sonli "Asosiy vositalarning eskirishi" schyoti
8000 rubl - konteyner do'konining jihozlari eskirgan;
23-sonli "Yordamchi mahsulot" schyotining debeti 70-sonli "Ishchilarga ish haqi to'lash" schyoti
75 000 rubl - konteyner do'koni ishchilari uchun hisoblangan ish haqi;
23 "Yordamchi mahsulot" debetining debeti 69 "Ijtimoiy sug'urta va ta'minot uchun hisob-kitoblar" ssudasi
19 500 rubl - sug'urta mukofotlari va ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalardan kelib chiqadigan badallar;
23 "Yordamchi ishlab chiqarish" debet hisobvarag'i 26 "Umumiy xarajatlar" kredit hisobvarag'i
10000 rubl - Umumiy ish harajatlari hisobdan chiqarildi;
40-sonli "Mahsulot (ish, xizmat) ishlab chiqarish" debetining debeti 23 "Yordamchi mahsulotlar" schyoti
132 500 rubl - konteyner ishlab chiqarishning haqiqiy xarajatlarini aks ettiradi;
10-sonli "Materiallar" debet hisobvarag'i, 4-sonli "Konteyner va konteyner materiallari", 40-sonli "Mahsulot (ish, xizmat) chiqarilishi" kredit hisobvarag'i
130 000 rubl. (260 dona. 500 rubl) - standart narxda hisobga olish uchun qabul qilingan qadoqlash;
44-sonli "Sotish harajatlari" schyotining debeti, "Materiallar" 10-schyoti, 4-sonli "Konteyner va konteyner materiallari" schyoti,
130 000 rubl. - idish qadoqlash uchun tayyor mahsulot tsexiga topshirildi;
90-sonli "Sotish" debet hisobvarag'i, 2-chi "Sotish qiymati", 40-sonli "Mahsulot (ish, xizmat) chiqarish" kredit hisobvarag'i
2500 rubl (132,500 rubl - 130,000 rubl) - ishlab chiqarilgan idishning haqiqiy qiymatidan uning standart narxidan oshishi hisobdan chiqarildi.
Tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy qiymati, nizomga o'z hissasini qo'shdi Agar tashkilotning (birlashtirilgan) kapitali, agar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, tashkilot muassislari (ishtirokchilari) tomonidan kelishilgan ularning pul qiymatiga qarab belgilanadi.
Tuzilgan tashkilotning buxgalteriya hisobida tovar-moddiy zaxiralarning kelib tushishi quyidagi yozuvlarda aks ettiriladi:
75-sonli "Muassislar bilan hisob-kitoblar" debetining 1-kichik hisobi "Ustav fondiga qo'shilgan badallar uchun hisob-kitoblar",
80-sonli "Ustav kapitali" kredit hisobvarag'i - ta'sischilarning ustav kapitalini shakllantirish bo'yicha qarzlarini aks ettiradi;
10 "Materiallar" debet hisobvarag'i
75-sonli "Ta'sischilar bilan hisob-kitoblar" schyoti, 1-sonli "Ustav (qo'shma) kapitali badallari bo'yicha hisob-kitoblar", - tovar-moddiy zaxiralarning kelib tushishi tashkilot muassislari tomonidan kelishilgan pul qiymatida aks ettiriladi;
10 "Materiallar" debet hisobvarag'i
76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" kredit hisobvarag'i - bojxona to'lovlari, transport xarajatlari, vositachi tashkilot xizmatlarini to'lash xarajatlari summasini aks ettiradi.
Misol. "Mir" MChJ ustav kapitaliga hissa sifatida, ta'sischilardan biri tomonidan kelishilgan qiymati 100000 rubl bo'lgan materiallarni oldi. Ta'sischi materiallarni topshirish bilan 18000 rubl miqdorida soliq miqdorini tikladi. (100 000 rubl. X 18%) va uni materiallarni topshirish aktida aks ettirgan.
"Mir" MChJ omboriga materiallarni etkazib berish qiymati 11,8 ming rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 1800 rubl). Yetkazib berish xizmatlari uchinchi tomon tomonidan taqdim etildi.
"Mir" MCHJ buxgalteriya hisobida quyidagilar aks ettiriladi:
75-sonli "Muassislar bilan hisob-kitoblar" schyotining debeti, 75-1 "Ustav fondiga qo'shilgan badallar bo'yicha hisob-kitoblar", 80-sonli "Ustav kapitali" kredit hisobvarag'i;
100 000 rubl - muassisning ustav fondiga qo'shgan hissasi uchun qarzdorligini aks ettiradi.
75-sonli "Muassislar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ining 10-moddasi "Materiallar" schyotining debeti, 75-1 "Ustav fondiga qo'shilgan badallar bo'yicha hisob-kitoblar",
100 000 rubl - buxgalteriya hisobiga ustav kapitaliga hissa sifatida olingan materiallar qabul qilinadi;
19-sonli "Xarid qilingan qiymat bo'yicha QQS" debetining debeti 83 "Qo'shimcha kapital" schyoti
18 000 rubl - uzatuvchi tomon tomonidan qaytarilgan QQS qo'shilgan;
18 000 rubl topshiruvchi tomonning hujjatlari asosida QQS ushlab qolinishi uchun qabul qilingan;
10 "Materiallar" debet hisobvarag'i 60 "Ta'minlovchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"
10000 rubl - materiallarni omborga etkazib berish xarajatlarini aks ettiradi;
19 "sotib olingan qiymat bo'yicha QQS" debetining debeti "60 hisobvarag'i ssudasi" "Ta'minlovchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar"
1800 rubl - materiallarni etkazib berish narxiga QQS qo'shilgan;
68-sonli "Soliqlar va yig'imlarning hisob-kitoblari" debetining debeti, "QQS hisob-kitoblari" subhesabı, 19-sonli "Topilgan qiymat bo'yicha QQS" schyoti
1800 rubl - materiallarni etkazib berish qiymatiga QQS ushlab qolish uchun qabul qilingan;
60-sonli "Ta'minlovchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" debet hisobvarag'i 51-sonli "Hisobvaraqlar" schyoti
11 800 rubl - materiallarni uchinchi tomonga etkazib berish uchun to'langan.
Inventarizatsiya qilishning haqiqiy qiymati, tashkilot tomonidan bepul olingan Xayr-ehson shartnomasi bo'yicha, shuningdek asosiy vositalar va boshqa mol-mulkni tasarruf etishdan qolgan buxgalteriya hisobiga qabul qilish sanasidagi ularning hozirgi bozor qiymati asosida aniqlanadi. Bundan tashqari, hozirgi bozor qiymati bu aktivlarni sotish natijasida olinishi mumkin bo'lgan pul miqdorini anglatadi.
34n-sonli Nizomning 23-bandiga binoan, hozirgi bozor narxlari to'g'risidagi ma'lumotlar hujjatli yoki ekspert tomonidan tasdiqlanishi kerak.
Mavjud bozor qiymatidan tashqari, ushbu tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy qiymati, shuningdek, tashkilotning zaxiralarni etkazib berish va ularni ishlatishga yaroqli holatga keltirish uchun sarflagan xarajatlari bilan ham shakllanadi (5-sonli PBU ning 11-bandi).
Buxgalteriya hisobida tovar-moddiy zaxiralarning tekin olinishi quyidagi hisobvaraqlarning yozishmalarida aks ettiriladi:
10-sonli "Materiallar" debetining 98-moddasi "Kechiktirilgan daromad", 98-2 "To'lovsiz tushumlar" kichik hisobi - bepul olingan materiallarning qiymatini aks ettiradi;
Debet 10 (41) Kredit 60 (76) - materiallarni omborga etkazib berish xarajatlarini aks ettiradi;
Debet 19 Kredit 60 (76) - qurilish materiallarini etkazib berish xarajatlari bo'yicha QQS bilan ko'rsatilgan;
Debet 68 Kredit 19 - etkazib berish qiymati bo'yicha QQSni ushlab qolish uchun qabul qilindi;
Debet 20 "Asosiy ishlab chiqarish" Kredit 10 "Materiallar" - bepul olingan materiallarni ishlab chiqarishga topshirish aks ettiriladi;
98 "Kechiktirilgan daromadlar" schyotining 98-2 "To'lovsiz tushumlar" schyoti, 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyoti, 91-1 "Boshqa daromadlar" subhesabı, - bepul olingan materiallarning qiymati boshqa daromadlarga kiritiladi.
Misol. "A" tashkiloti shu yilning may oyida tashkilotning ustav fondidagi ulushi 50% dan kam bo'lgan ta'sischidan materiallarni bepul oldi. Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanadagi ularning hozirgi bozor qiymati 150 000 rublni tashkil etadi. Iyun oyida materiallarning bir qismi 70 ming rublni tashkil qiladi. mahsulot ishlab chiqarish uchun asosiy ishlab chiqarishga o'tkazildi.
A tashkilotining buxgalteriya hisobida ushbu operatsiyalar quyidagi yozuvlar orqali aks ettiriladi:
May oyida:
10 "Materiallar" debet hisobvarag'i 98 "Kechiktirilgan daromad" schyoti, 2-sonli "Bekor qilingan tushumlar" schyoti,
150 000 rubl - bepul olingan materiallar;
Iyun:
20 "Asosiy mahsulotlar" debet hisobvarag'i 10 "Materiallar" ssudasi
70 000 rubl - ba'zi materiallar ishlab chiqarishga topshirildi;
98-sonli "Kechiktirilgan daromadlar" schyotining siri, 2-sonli "To'lovsiz tushumlar" schyoti, 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyoti, 1-"Boshqa daromadlar" subheski-siti,
70 000 rubl - daromad ishlab chiqarishga topshirilgan materiallar tannarxi miqdorida tan olinadi.
May oyida soliq hisobotida tashkilot 150 000 rubl miqdorida ishlamaydigan daromadni tan olishi kerak. Iyun oyida soliq hisobini yuritishda daromad va xarajatlar yo'q.
Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan tovar-moddiy zaxiralarning haqiqiy qiymati o'zgartirilmaydi, Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan hollar bundan mustasno.
Materiallarning harakati bilan bog'liq operatsiyalarni hujjatlashtirish.
Tijorat tashkilotlaridagi tovar-moddiy zaxiralarning harakati, iqtisodiy hayotning boshqa dalillari bilan bir qatorda, dastlabki hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak.
Buxgalteriya hisobining dastlabki hujjatlari ushbu San'atning 2-qismida belgilangan barcha majburiy ma'lumotlarni o'z ichiga olgan holda qabul qilinadi. N 402-FZ-sonli 9-sonli Qonun.
san'atning 4-qismiga muvofiq dastlabki buxgalteriya hujjatlari shakllari. N 402-FZ-sonli qonunning 9-moddasi buxgalteriya hisobi ishonib topshirilgan mansabdor shaxsning taklifiga binoan xo'jalik yurituvchi subyekt rahbarini belgilaydi. Davlat sektori tashkilotlari uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlari shakllari Rossiya Federatsiyasining byudjet qonunlariga muvofiq belgilanadi.
Binobarin, tashkilotlar buxgalteriya siyosatining tegishli qoidalarini ta'minlab, dastlabki buxgalteriya hujjatlarini mustaqil ravishda ishlab chiqish yoki standart shakllardan foydalanish huquqiga ega. Ko'pgina kompaniyalar standart hujjatlardan foydalanadilar va faqat standart analoglari bo'lmagan taqdirda mustaqil ishlab chiqilgan dastlabki hujjatlarning shakllaridan foydalanadilar. Bu birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tayyorlashda standart shakllardan foydalanish ular uchun odatiy holdir, bundan tashqari, mustaqil hujjatlar shakllarini ishlab chiqish va tasdiqlash juda katta xarajatlarni talab qiladi va bunday shakllardan foydalanish kompaniya ichida ham, kontragentlar bilan ham ishlashda qiyinchiliklarga olib kelishi mumkin.
E'tibor bering, materiallar harakati bo'yicha barcha asosiy operatsiyalarni aks ettiradigan birlamchi buxgalteriya hujjatlarining birlashtirilgan shakllari Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasining 1997 yil 30 oktyabrdagi 71a-sonli "Mehnat va uning to'lovlari, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tasdiqlash to'g'risida" qarori bilan tasdiqlangan. materiallar, arzon narxlardagi va tez eskiradigan buyumlar, kapital qurilishda ishlar "(keyingi o'rinlarda - 71a-sonli qaror).
Metodik ko'rsatmalarning 3-bandi, N 119n, ushbu yo'riqnomaga asosan tashkilot buxgalteriya hisobi va materiallardan foydalanishni to'g'ri tashkil etish uchun zarur bo'lgan ichki tartib-qoidalarni, yo'riqnomalarni, boshqa tashkiliy va ma'muriy hujjatlarni ishlab chiqadi.
Ushbu hujjatlar materiallarni qabul qilish, chiqarish (sarflash) va ko'chirish uchun birlamchi hujjatlarning shakllarini hamda ularni ro'yxatdan o'tkazish (rasmiylashtirish) tartibini, shuningdek hujjatlar aylanishini tartibga solishi mumkin.
Tashkilotda materiallarning harakati ularning omborga kelishi bilan boshlanadi. Tashkilot etkazib beruvchilardan olgan materiallar o'z vaqtida hisobga olinishi kerak. Materiallarni qabul qilish uchun mas'ul bo'lgan ombor ishchilari ularning assortimenti va etkazib beruvchilarning hujjatlarida ko'rsatilgan miqdorini, shuningdek olingan materiallarning sifatini tekshirishlari kerak.
Agar materiallarni qabul qilish paytida etkazib beruvchilarning ma'lumotlari va haqiqiy ma'lumotlar o'rtasida miqdoriy va sifatli tafovutlar aniqlanmasa, 119-sonli Yo'riqnomaning 49-bandiga binoan qabul qilish buyrug'i rasmiylashtiriladi (N-M-4 shakli), uning yagona shakli 71-sonli qaror bilan tasdiqlangan.
Kun davomida bir xil etkazib beruvchiga ommaviy bir hil yuklarni etkazib berish odatiy hol emas. Bunday holda kuniga bitta kredit slipini rasmiylashtirishga ruxsat beriladi. Dastlab, har bir qabul qilingan material to'g'risidagi ma'lumotlar qabul yozuvining orqa tomoniga yoziladi. Kun oxirida jamlama yig'iladi, bu qabul qilish buyrug'ida qayd etiladi.
Ko'p bo'limlarga ega bo'lgan yirik tashkilotlarda materiallar omborlarni chetlab o'tib, to'g'ridan-to'g'ri ushbu bo'limlarga etkazib beriladi. Ushbu protsedura qo'shimcha yuk tushirish operatsiyalaridan qochishga imkon beradi, tashkilot ichidagi materiallarning harakatlanish vaqtini kamaytiradi.
Agar materiallarni qabul qilish paytida etkazib beruvchilarning hujjatlarida ko'rsatilgan assortimentga, miqdorga va sifatga nomuvofiqlik aniqlansa, N M-4 shaklidagi kvitansiya rasmiylashtirilmaydi. Bunday holda, qabul komissiyasi N-7-sonli birlashtirilgan shaklda materiallarni qabul qilish to'g'risida dalolatnoma tuzadi
Materiallarni qabul qilish dalolatnomasi (N-M-7 shakli) etkazib beruvchiga da'vo arizasini berish uchun huquqiy asosdir. Hujjat ikki nusxada moliyaviy javobgar shaxs va etkazib beruvchining yoki manfaatdor bo'lmagan tashkilotning vakili ishtirokida tuziladi. Aktning birinchi nusxasi buxgalteriya hisobi uchun materiallarni qabul qilish uchun tashkilotning buxgalteriya bo'limiga, ikkinchi nusxasi etkazib beruvchiga da'vo xati yuborish uchun ta'minot bo'limiga, buxgalteriya bo'limiga yoki tashkilotning boshqa bo'limiga o'tkaziladi.
Materiallarni qabul qilish dalolatnomasi yana bitta holatda - hujjatlarsiz qabul qilingan materiallarni qabul qilishda rasmiylashtiriladi. Hujjatlarsiz olingan materiallar, 119-sonli Metodik yo'riqnomaning 36-bandiga muvofiq, schyot-faktura bo'lmagan etkazib berish deb nomlanadi. Yetkazib beruvchilardan hujjatsiz olingan materiallar tashkilot tomonidan o'rnatilgan chegirma narxlarida buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi. Yetkazib beruvchilardan dastlabki hujjatlarni olgandan so'ng, buxgalteriya bahosi tuzatilishi kerak, ammo agar hujjatlar shu kalendar yilida olingan bo'lsa.
material qabul qilinadi. Endi siz materiallarni hisobga olish kartasida yozuvlarni kiritishingiz kerak (N-M-17 shakli), har bir nav, tur, o'lcham uchun ombordagi materiallarning harakatini qayd etish uchun foydalaniladi va kalendar yilida ochiladi. Kartalar buxgalteriya bo'limi tomonidan maxsus registrda yoki daftarda ro'yxatdan o'tkaziladi, moliyaviy javobgar shaxslarga (ombor mudiri, omborxona xodimi) kartochkalarga kvitansiya berilgan holda beriladi.
Kompyuter texnologiyalari yordamida materiallarning ombor hisobi yuritiladigan tashkilotlarda kartalar saqlanmasligi mumkin
Mahsulotlarni ishlab chiqarishda muntazam ravishda iste'mol qilinadigan materiallarning ombordan chiqarilishini ro'yxatdan o'tkazish uchun cheklov qabul qilish kartasi (N M-8 shakli) ishlatiladi. Karta ikki nusxada materialning bitta nomiga (bitta aktsiya raqamiga) beriladi. Oyning boshidan oldin hujjatlarning bitta nusxasi materiallarni qabul qiladigan tashkiliy bo'limga topshiriladi, ikkinchi nusxasi omborga topshiriladi. Qoida tariqasida, karta bir oyga beriladi, ammo agar chiqarilgan materiallar hajmi oz bo'lsa, kartani chorakka berish mumkin.
dastlabki hujjatlar sonini qisqartirish uchun materiallarni buxgalteriya kartalarida (N-M-17 shakli) berishingiz mumkin, unda siz ta'tilning chegarasini belgilashingiz mumkin. Materiallarni berish uchun jo'natma hujjatlari rasmiylashtirilmaydi, materiallar berish bitta nusxada chiqarilgan va tegishli buxgalteriya hujjatlari bo'lmagan chek kartalari asosida amalga oshiriladi. Ushbu ta'til tanlovi bilan oluvchining vakili materialning buxgalteriya kartasiga, saqlashchi esa cheklov kartasiga imzo qo'yadi.
Tashkilotning tarkibiy bo'linmalari yoki moliyaviy javobgar shaxslar o'rtasidagi materiallarning harakatini qayd etish uchun foydalaniladigan hujjat schyot-faktura talabidir (N-M-11 shakli). Talab ikki nusxada, materiallarni chiqaradigan tarkibiy bo'linmaning saqlashchisi tomonidan tuziladi. Bitta nusxa asosida materiallar berish bo'limi tomonidan hisobdan chiqariladi, ikkinchisiga ko'ra - ular materiallarni qabul qilgan bo'lim tomonidan hisobga olinadi.
Materiallarni uning hududidan tashqarida joylashgan tashkilotning xo'jaliklariga etkazib berish, materialni yon tomonga berish uchun schyot-faktura asosida amalga oshiriladi (N-M-15 shakli). Ya'ni, schyot-faktura materiallarni tashkilotning bitta omboridan boshqa omborga, shuningdek bitta tashkiliy bo'linmaning omboridan (omboridan) boshqa tashkiliy bo'linmaning omboriga (omboriga) o'tkazishda foydalaniladi.
Bundan tashqari, materiallarni yon tomonga berish uchun schyot-faktura shartnomalar va boshqa hujjatlar va tashkilot rahbarining yoki bunga vakolatli shaxslarning ruxsati asosida materiallarni uchinchi tomon tashkilotlariga topshirish uchun ishlatiladi.
Yo'l-yo'riqnoma ikki nusxada rasmiylashtiriladi, ulardan biri omborga topshiriladi va materiallarni berish uchun asos bo'lib, ikkinchisi oluvchiga beriladi.
N M-11 shakli va N-M-15 schyot-faktura shakli talablaridan kelib chiqib, materiallarni hisobga olish kartasiga (N-M-17 shakl) berilganligi to'g'risida yozuvlar kiritiladi.
Tashkilotning iqtisodiy hayoti faktini qayd etgan dastlabki hujjatlar va ularga qo'shimchalar Rossiya Federatsiyasi Madaniyat vazirligining 25-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan, saqlash organlari ko'rsatilgan davlat organlari, mahalliy hokimiyat va tashkilotlar faoliyati jarayonida shakllangan namunaviy ma'muriy arxiv hujjatlari ro'yxati bilan belgilangan muddatlarga saqlanishi kerak. Avgust 2010 yil 558-sonli, ammo hisobot yilidan keyin kamida 5 yil.
ROSSIYa IIV MOSKEMA AKADEMIYASI
iqtisodiy nazariya va moliyaviy huquq kafedrasi
TASDIQLANGAN
Bo'lim boshlig'i
iqtisodiy nazariya va moliyaviy huquq
iqtisod fanlari nomzodi, dotsent, polkovnik I.P. Belozerov
______________________
Surikova L.A.
IQTISODIY JINOYaTLARNI HIMOYA QILISH VA ISTEQTIRIShDA HUJJATLAR BILAN ISHLAB CHIQARISH SANOATI
Vaqt - 10 soat
Mutaxassisligi 030505.65 Huquqni muhofaza qilish
Sharhlovchilar:
Zavalnikov. USTIDA. -tfd, dotsent, Rossiya moliya vazirligi akademiyasi;
Lavrentieva G.A.- Iqtisod fanlari nomzodi, Rossiya Ichki ishlar vazirligi Omsk akademiyasining dotsenti.
"Sud-buxgalteriya hisobi" fanidan ma'ruza "Iqtisodiy nazariya va moliyaviy huquq" kafedrasi yig'ilishida muhokama qilindi va tasdiqlandi.
2007 yil, 13-sonli protokol.
REJA
Kirish
§1.Sanoat korxonalarida asosiy xo'jalik operatsiyalarini hujjatlashtirish.
§2.Ulgurji korxonalarda buxgalteriya hujjatlari bilan xo'jalik operatsiyalarini ro'yxatdan o'tkazish.
§3. Chakana savdo do'konlarida biznes operatsiyalarini hujjatlashtirish.
§4.Umumiy ovqatlanish korxonalarida xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish xususiyatlari.
Xulosa
Adabiyotlar ro'yxati
Kirish
Iqtisodiyotning turli sohalari va tarmoqlarida xo'jalik operatsiyalarini hujjatlashtirish o'z xususiyatlariga va qoidalariga ega. Dastlabki hujjatlarning shakllari o'ziga xosdir, shuningdek, jinoiy faoliyatni aniqlash usullari (usullari).
Ushbu ma'ruzaning maqsadi iqtisodiyotning turli sohalarida biznes operatsiyalarini loyihalashning o'ziga xos xususiyatlarini o'rganishdir.
Savol 1: Sanoat korxonalarida asosiy xo'jalik operatsiyalarini hujjatlashtirish.
Har qanday sohadagi asosiy biznes bitimlari quyidagi turlarga bo'linadi:
A) Ish haqi va ish haqi miqdorini o'lchash va belgilash bilan bog'liq operatsiyalar.
B) Inventarizatsiyani sotib olish va sarflash bilan bog'liq operatsiyalar.
C) Mahsulotlarni ishlab chiqarish, chiqarish va tayyor mahsulotlarni sotish bilan bog'liq operatsiyalar.
D) Pul mablag'lari bilan operatsiyalar.
Ulardan eng muhimlarini ko'rib chiqaylik:
Ish haqi va ish haqi miqdorini o'lchash va belgilash bilan bog'liq bo'lgan biznes bitimlarini hujjatlashtirish.
Shtat jadvaliga binoan har bir korxonada ma'lum bir tarkib va \u200b\u200bishchilar soni ishlaydi. Ishchilarning, ishlagan va ishlagan soatlarining hisobi dastlabki hujjatlar asosida amalga oshiriladi. Har bir xodim uchun shaxsiy karta T-2 shakliga muvofiq to'ldiriladi. Ishlagan kunlar va soatlar soni to'g'risidagi ma'lumotlar, ishlab chiqarish va boshqa ma'lumotlar vaqt jadvallari, hisobotlar, ishlab chiqarish varaqalari, ish haqi va ishchilarning maxsus kartalaridan olinadi, ma'lum tartibda tizimlashtiriladi. Masalan, ish vaqtini hisobga olish uchun to'g'ridan-to'g'ri korxona bo'linmalarida saqlanadigan vaqt jadvallari (T-12 yoki T-13 shakli) ishlatiladi. Uning yordami bilan ular turli sabablarga ko'ra ishlagan va ishlamagan kunlar va ish vaqtlari to'g'risida ma'lumot olishadi, ishga borishni doimiy nazorat qilish, kelish va ketish qoidalariga rioya qilish, mehnat intizomi holati. Uzrli sabablarga ko'ra ishga kelmaslik yoki kechikish quyidagi hujjatlar bilan rasmiylashtiriladi: vaqtincha mehnatga layoqatsizlik varaqalari, davlat va jamoat vazifalarini bajarganlik to'g'risida guvohnomalar va boshqalar. Ushbu hujjatlar vaqt o'lchovchilariga topshiriladi va hisobot kartasida ko'rsatilganidan keyin xodimlar bilan hisob-kitob qilish uchun buxgalteriya bo'limiga topshiriladi.
Belgilangan tartibda ruxsat etilgan ortiqcha ishlarni ro'yxatlar tarkibiga ustalar yozib qo'yadilar va sekretarlar tomonidan nazorat qilinadi. Downtime ish vaqti ma'muriyati tomonidan imzolangan tanaffus varaqalariga muvofiq belgilanadi.
Vaqt oralig'ida uzilishlar sabablarga ko'ra ish stantsiyalarining fotosuratlari va boshqa ish vaqtlari ko'rsatkichlari asosida hisobga olinadi. Ish vaqti xarajatlari quyidagi mezonlar bo'yicha guruhlanadi: ishlagan vaqt, ish haqi to'lanmagan vaqt va ishlamagan vaqt ishlamagan. Vaqt jadvallari asosida bir oy davomida guruhlangan ko'rsatkichlar umuman korxona uchun mehnat resurslarini tavsiflaydi. Mehnat tannarxini aks ettiruvchi eng muhim ko'rsatkichlar qatoriga mahsulot ishlab chiqarishni tavsiflovchi mehnat standartlari kiradi. Mehnat me'yori deganda normalar tushuniladi: ishlab chiqarish, vaqt, xizmat, ishchilarning texnologiya, texnologiya, ishlab chiqarishni tashkil etish va mehnatning erishilgan darajasiga muvofiq belgilangan soni.
Chiqish tezligi - bu ish vaqtining birligi uchun bajariladigan ishlarning belgilangan miqdori.
Ishlab chiqarishning buxgalteriya hisobi tizimi ishlab chiqarishni tashkil etish va mehnatni me'yorlash, texnologik jarayon, ushbu ma'lumotni olishning oqilona usullaridan foydalanish, ish haqi tizimi va ishlarni qabul qilish usuliga bog'liq.
Ommaviy ishlab chiqarishda ishchilarning mehnatlari ma'lum bir ish aylanishini amalga oshiradigan jamoalarda tashkil etiladi. Mahsulotlarni qabul qilish, qoida tariqasida, yakuniy operatsiyaga (mahsulot, yig'ish, texnologik jihatdan alohida jarayon) muvofiq amalga oshiriladi. Ammo shuningdek, ishlab chiqarishning buxgalteriya hisobi (ishlab chiqarish sur'ati, vaqt yoki xizmat stavkalari bajarilishini hisobga olish) mavjud. Seriyali ishlab chiqarishda mahsulot ishlab chiqarish va tushum asosan qayd etiladi o'zgarishi mumkin bo'lgan hisobot-tartibi.
Tizimdan ketma-ket ishlab chiqarish xarakteriga ega bo'lgan korxonalar almashtiriladigan hisobotlarning o'rniga yoki ular bilan birgalikda tizimdan foydalanadilar marshrut xaritalari (varaqlar), qismlarning har bir partiyasi yoki qismlarini yig'ish uchun ochilgan. Ular ishlab chiqarish xizmati tomonidan chiqariladi va ularning qismlari ishlab chiqarilishi tugaguniga qadar ularga mos keladi.
Yagona va kichik miqyosli ishlab chiqarishda ko'pincha bir martalik hujjatlar ishlatiladi - liboslarbrigada tomonidan muayyan ishning bajarilishini belgilash. Ushbu turdagi ba'zi korxonalar buyurtmalar o'rniga oylik shaklidagi jamg'arma hujjatlaridan foydalanadilar shaxsiy hisoblarni yaratish, bu hujjatlar oqimini kamaytiradi.
Ish haqining asosiy shakllari quyidagilar: vaqt va ish haqining stavkasi. Ularning har biri o'z turiga ega: oddiy vaqtga asoslangan, vaqtga asoslangan bonus, to'g'ridan-to'g'ri narx-navo, parcha-bonus, parcha-progressiv, bilvosita-kurs darajasi.
Qachon vaqtga asoslangan ish haqi, ish haqi, bajarilgan ish hajmidan qat'i nazar, ishlagan ma'lum vaqt uchun hisoblanadi. U ishchilarning ish haqi stavkalari bo'yicha ish haqi va xodimlarning rasmiy maoshi, ish sharoitlari va kasbiy mahorat uchun qo'shimcha to'lovlardan iborat. Qachon parcha ishiish haqi, ish haqi miqdori belgilangan stavkalarga muvofiq ishlab chiqarilgan mahsulotlar (bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar) miqdoriga bog'liq. Vaqt bo'yicha ish haqidan tashqari, bir martalik ish haqiishlarning muayyan bosqichlarini bajarish yoki muayyan mahsulotlarni ishlab chiqarish uchun umumiy daromadni aniqlashga asoslanadi
Ish haqi va ish vaqti xarajatlari yozilgan mahsulot ishlab chiqarish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatishga oid barcha dastlabki hujjatlar buxgalteriya bo'limiga taqdim etiladi, u erda ish haqi hisobga olinadi. Ish haqi va to'lanishi kerak bo'lgan ish haqi to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtiruvchi hujjatlar hisob-kitob (to'lov va to'lov) va ish haqi deb nomlanadi. Ish haqi hisoboti 4 qismdan iborat.
I qismda to'liq ism ko'rsatilgan. ishchilar, ularning xodimlar soni.
II bo'limda: ish haqini hisoblash (ya'ni barcha turdagi to'lovlar).
III bo'limda barcha chegirmalar (soliqlar, kreditlar, sug'urta) mavjud.
IV bo'limda: to'lovlar bo'yicha ish haqi.
Huquqni muhofaza qilish organlarining amaliyoti shuni ko'rsatadiki, mehnat haqini belgilash va ish haqini hisoblash to'g'risidagi hujjatlarda pul o'g'irlash uchun soxta narsalar ko'pincha sodir etiladi. Bunday soxta hujjatlar orasida eng keng tarqalgan:
1) bajarilgan ishlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar buyurtmalarini ro'yxatdan o'tkazish;
2) haqiqatda tayyorlanmagan ish uchun mutlaqo soxta hujjatlar tayyorlash;
3) ish haqi hisobiga xayoliy shaxslar kiritilganligi;
4) ish haqi daftarchalariga yozilgan yozuvlar;
5) omonat miqdorini o'g'irlash va boshqalar.
Ushbu qoidabuzarliklarni aniqlash uchun buxgalteriya hujjatlarini tekshirishning barcha usullarini, shuningdek hujjatlashtirilgan va haqiqiy nazorat usullarini qo'llash kerak.
Inventarizatsiya buyumlarini sotib olish va sarflash bilan bog'liq operatsiyalar.
Moddiy buxgalteriya hisobini tashkil etishni ta'minlashda, shuningdek tovar-moddiy zaxiralarning saqlanishini ta'minlashda ularning harakatini dastlabki buxgalteriya hujjatlari bilan to'g'ri va o'z vaqtida rasmiylashtirish muhim rol o'ynaydi. Shartnomalar bo'yicha moddiy-texnik ta'minot rejasining bajarilishini, materiallarni qabul qilish va joylashtirishning o'z vaqtida etkazib berilishini ta'minlash xizmati tomonidan nazorat qilinadi. Shu maqsadda, xarid qilish bo'limlari etkazib berish shartnomalarini bajarilishining operatsion yozuvlarini yuritadilar, bu erda materiallarni assortiment bo'yicha etkazib berish bo'yicha shartnoma shartlarining bajarilishi, ularning miqdori, narxi va jo'natish muddati qayd etiladi. Buxgalteriya bo'limi ushbu operatsion hisobni tashkil etish ustidan nazoratni amalga oshiradi. Korxonaga kelib tushgan moddiy boyliklar dastlabki tartibda quyidagi tartibda rasmiylashtiriladi. Mahsulotni jo'natish bilan bir vaqtda etkazib beruvchi. Qabul qiluvchiga hisob-kitob va boshqa hujjatlarni yuboradi - to'lov so'rovi(ikki nusxada: biri to'g'ridan-to'g'ri xaridorga, ikkinchisi bank orqali), jo'natma, temir yo'lning yuk jo'natilganligi haqidagi bildirishnoma... Materiallarni qabul qilish bilan bog'liq bo'lgan hisob-kitoblar va boshqa hujjatlar xaridlar bo'yicha mas'ul xodimga yuboriladi, u erda ular bajarilishining to'g'riligini tekshiradi va keyin ularni buxgalteriya bo'limiga topshiradi. Bundan tashqari, etkazib berish xizmati tovarlarning kelishi va ularni qidirishni kuzatadi. Buning uchun qo'rg'oshin kiruvchi tovarlar reestri... Unda ro'yxatga olish raqami, kirish sanasi, etkazib beruvchining nomi, transport hujjatining sanasi va raqami, schyot-fakturaning raqami, sanasi va miqdori, yuk turi, qabul qilish buyrug'ining raqami va sanasi yoki yukni kuzatib borish uchun so'rovni qabul qilish dalolatnomasi yozilgan. Izohlarda schyot-fakturani to'lash to'g'risida yoki qabul qilishdan bosh tortish to'g'risida yozuv yoziladi. Ta'minot xizmatidan tasdiqlangan to'lov talablari buxgalteriya bo'limiga o'tkaziladi va transport tashkilotlaridan tushumlar - materiallarni olish va etkazib berish uchun ekspeditorga. Buxgalteriya bo'limida ekspeditor beriladi vakolatnoma tovarlarni qabul qilish. Ishonchnoma qat'iy hisobot shaklidir. Uning chiqarilishi qayd qilinadi maxsus jurnal... Ushbu hujjatlarga muvofiq, ekspeditor stansiya joyida yoki to'g'ridan-to'g'ri etkazib beruvchidan joylar soni va vazniga qarab etkazib berilgan material qiymatlarini qabul qiladi. Agar yukning xavfsizligiga shubha tug'diradigan belgilar aniqlansa, u transport tashkilotidan yukni qabul qilishda yukni tekshirish va qabul qilish komissiyasini tekshirishni talab qilishi mumkin. Komissiya tarkibiga quyidagilar kirishi kerak: ekspeditor, transport tashkilotining vakili, qiziqmagan tashkilotning vakili. Agar bo'sh joy yoki vazn etishmasa, konteynerlar, materiallar shikastlanganda, tijorat akti, bu transport tashkilotiga yoki etkazib beruvchiga da'vo arizalarini berish uchun asos bo'lib xizmat qiladi. Rezident bo'lmagan etkazib beruvchilar omboridan moddiy boyliklarni olish uchun ekspeditor beriladi kiyim-kechak va ishonchnoma, qabul qilinadigan materiallar ro'yxati ko'rsatilgan. Saqlovchi tomonidan qabul qilingan materiallar tuziladi qabul qilish buyruqlari... Agar omborga kelgan materiallarning miqdori va sifati etkazib beruvchining schyot-fakturasidagi ma'lumotlarga mos kelmasa, materiallarni qabul qilish komissiya tomonidan tuziladi. materiallarni qabul qilish to'g'risidagi guvohnoma, etkazib beruvchiga da'vo qilish uchun asos bo'lib xizmat qiladi. Komissiyaga a'zo bo'lish uchun etkazib beruvchining vakili yoki qiziqmagan tashkilot vakili taklif qilinadi. Shuningdek, akt korxonada olingan materiallarni etkazib beruvchining schyot-fakturasisiz qabul qilinayotganda tuziladi (to'ldirilmagan etkazib berish). Agar materiallarni tashish avtoulovlar tomonidan amalga oshirilsa, unda birinchi hujjat qo'llaniladi yuk jo'natmasi, bu yuk jo'natuvchi tomonidan to'rt nusxada amalga oshiriladi. Ulardan birinchisi yuk tashuvchidan materiallarni olib tashlash uchun asos bo'lib xizmat qiladi; ikkinchisi - materiallarni oluvchi tomonidan joylashtirish uchun; uchinchisi avtotransport tashkiloti bilan hisob-kitob qilish uchun mo'ljallangan va qimmatliklarni tashish uchun to'lanadigan schyot-fakturaga ilova qilingan; to'rtinchisi transport ishlarini hisobga olish uchun asos bo'lib, unga qo'shiladi yo'llanma varaqasi.
O'z-o'zidan ishlab chiqarilgan materiallar, ishlab chiqarish chiqindilari, asosiy vositalarni hisobdan chiqarishdan qolgan materiallar omborga kelib tushishi ko'rib chiqiladi hisob-fakturalar etkazib berish do'konlari tomonidan 2 nusxada rasmiylashtirilgan materiallarning ichki harakati uchun. Bitta nusxa etkazib berish ustaxonasidan materiallarni olib tashlash uchun asos bo'ladi, ikkinchisi omborga yuboriladi va kiruvchi hujjat sifatida ishlatiladi. Ishlab chiqarish va boshqa ehtiyojlar uchun chiqarilgan materiallarning iste'moli tuziladi cheklangan to'siq kartalari. Ular bir yoki bir nechta turdagi materiallar uchun ikki nusxada va, qoida tariqasida, bir oy davomida beriladi. Cheklovni olish kartasida quyidagilar ko'rsatiladi: operatsiyalar turi, materiallarni bergan omborxonalar soni, qabul qiluvchi ustaxonalar, berilgan materiallarning nomi va nomi, o'lchov birligi va materiallarga sarflanadigan oylik limit.
Cheklangan to'siq kartasining bir nusxasi qabul qiluvchi ustaxonaga, ikkinchisi - omborga topshiriladi. Do'konchi bo'shatilgan materialning miqdorini va qolganini kartaning ikkala nusxasida yozadi va qabul qiluvchi ustaxonaning kartasiga yozib qo'yadi. Do'kon vakili kartadagi materiallarni omborga olish to'g'risida imzo qo'yadi.
Ombordan materiallar berish belgilangan limit doirasida amalga oshiriladi. Haddan tashqari materiallar etkazib berish va bitta materialni boshqasiga almashtirish alohida ko'chirma bilan rasmiylashtiriladi hisob-faktura talablari. Cheklov qabul qilish kartasiga materialni almashtirishda yozuv kiriting: "O'zgartirish, № __" talabini ko'rib chiqing va qolganini kamaytiring.
Agar ombordan materiallar kamdan-kam hollarda chiqarilsa, u holda chiqariladi hisob-faktura talablari.Talablar qabul qiluvchi ustaxonalar tomonidan 2 nusxada beriladi. Ulardan biri omborchining kvitansiyasi bilan do'konda qoladi, ikkinchisi qabul qiluvchining kvitansiyasi bilan - omborxonada qoladi.
Materiallar korxonaning tashqarisida joylashgan begona tashkilotlarga yoki ularning fermalariga chiqariladi yon tomonga materiallarni tarqatish uchun hisob-fakturalar. Ular etkazib berish xizmati tomonidan buyurtmalar, shartnomalar va boshqa hujjatlar asosida 2 nusxada chiqariladi. Hisob-fakturaning asl nusxasi omborda qoladi va materiallarni hisobga olish uchun asos bo'ladi, ikkinchisi materiallarni oluvchiga topshiriladi.
Yo'l transportida materiallarni tashishda, yuk varaqasi o'rniga yuk jo'natilgan xat yuboriladi.
Belgilangan kunlarda materiallarni qabul qilish va iste'mol qilish to'g'risidagi hujjatlar korxonaning buxgalteriya bo'limiga taqdim etiladi hujjatlarni qabul qilish va topshirish reyestri, 2 nusxada tuzilgan. Ulardan birinchisi buxgalteriya bo'limiga topshiriladi, ikkinchi nusxada buxgalterning kvitansiyasi olinadi, ikkinchisi omborda qoladi.
Ombordagi materiallarni hisobga olish rahbar tomonidan amalga oshiriladi moddiy javobgar shaxs bo'lgan ombor. To'liq individual javobgarlik to'g'risida namunaviy shartnoma saqlashchi bilan tuziladi.
Materiallarning harakati va qoldiqlari hisobga olinadi moddiy buxgalteriya kartalari... Har bir nomenklatura raqami uchun alohida karta ochiladi. Turli buxgalteriya deb nomlangan bunday buxgalteriya faqat tabiiy shaklda amalga oshiriladi. Kartalar buxgalteriya bo'limida ochiladi va ularga quyidagi ma'lumotlar kiritiladi: ombor raqami, materiallarning nomlari, ularning markasi, navi, o'lchami, o'lchov birligi, aktsiyadorlik raqami, buxgalteriya bahosi va chegarasi. Shundan so'ng, kartalar omborga o'tkaziladi, u erda saqlashchi kvitansiya, xarajatlar va qolgan materiallar ustunlarini to'ldiradi. Savdo xodimi operatsiya kuni kartochkalarga yozuvlarni dastlabki hujjatlar asosida (qabul qilish buyruqlari, da'volar, hisob-fakturalar va boshqalar) kiritadi. Har bir kirishdan keyin materiallarning qolgan qismi ko'rsatiladi. Materiallarning yozuvini saqlashga ham ruxsat beriladi navli kitob, bu inventarizatsiya kartasi bilan bir xil ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.
Dastlabki hujjatlar, ularning ma'lumotlarini buxgalteriya kartalariga yozib qo'ygandan so'ng, buxgalteriya bo'limiga topshiriladi. Hujjatlarni etkazib berish reyestr tomonidan rasmiylashtiriladi, unda taqdim etiladigan hujjatlarning nomi va raqamlari ko'rsatiladi.
Buxgalteriya hisobida moddiy boyliklar hisobi ikki shaklda tashkil etilishi mumkin:
1. Miqdoriy-summa,buxgalteriya bo'limida materiallarning har bir turi va darajasi uchun analitik hisobga olish kartalari ochiladi, unda dastlabki hujjatlar asosida materiallarni qabul qilish va iste'mol qilish bo'yicha barcha operatsiyalar qayd etiladi. Ushbu kartalar ombor buxgalteriya kartalaridan farq qiladi, chunki ular nafaqat materiallarni, balki pul ko'rinishida ham hisobga olishni ta'minlaydilar. Oyning oxirida, kartalarning yakuniy ma'lumotlariga ko'ra, ular tuziladi o'zgaruvchan miqdoriy-umumiy oborot varaqalari analitik buxgalteriya hisobi va tegishli sintetik hisobvaraqlardagi qoldiqlar va ombor buxgalteriya kartalari ma'lumotlari bilan solishtirish.
2. Operatsion buxgalteriya yoki materiallarni hisobga olishning balans usuli. Ushbu usul bilan buxgalteriya bo'limi omborning navli hisobini analitik buxgalteriya kartalarida yoki tanlov varaqalarida ko'paytirmaydi, ammo analitik hisob registrlari sifatida omborda saqlanadigan materiallarning buxgalteriya kartalaridan foydalanadi.
Tayyor mahsulot ishlab chiqarish, ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq operatsiyalar.
Ishlab chiqarish xarajatlari "Asosiy ishlab chiqarish" hisobvarag'ida hisobga olinadi. Xarajatlarni hisobdan chiqarish uchun ish haqi va moddiy iste'molni hisoblash bo'yicha hujjatlar asos bo'ladi. Ushbu xarajatlar ishlab chiqarish tannarxining asosiy elementi hisoblanadi. Xarajat narxi mahsulotlar (ishlar, xizmatlar) - ishlab chiqarish jarayonida foydalaniladigan tabiiy resurslarning xarajatlar smetasi, mehnat vositalari va vositalari, boshqa tashkilotlarning xizmatlari va ishchilarga to'lanadigan haq.
Mahsulot tannarxiga kiritilgan xarajatlar tarkibi markazlashtirilgan holda belgilanadi.
Ishlab chiqarish tannarxini hisobga olishni tashkil etishga faoliyat turlari, ishlab chiqarish va ishlab chiqarilgan mahsulotlar tabiati, boshqaruv tuzilishi va korxonaning hajmi ta'sir qiladi.
Hozirgi vaqtda amaldagi buxgalteriya reglamentida (buxgalteriya hisobi jadvallari va uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar) mahsulot ishlab chiqarilishini hisobga olishning ikkita varianti mavjud:
Birinchisida variantga ko'ra, tayyor mahsulotning haqiqiy ishlab chiqarish tannarxi Asosiy ishlab chiqarish hisobvarag'ida aniqlanadi va ushbu tayyor mahsulot hisobvarag'ining kreditidan o'tkaziladi.
Ikkinchisida Variant uchun haqiqiy tannarx narxi Asosiy ishlab chiqarish hisobvarag'ida aniqlanadi va mahsulotni chiqarish hisobvarag'idan chiqariladi.
Tayyor mahsulotni ustaxonadan omborga qabul qilish jarayoni amalga oshiriladi etkazib berish hisob-fakturalar. Tayyor mahsulot omborida tayyor mahsulotlarning individual nomlari uchun analitik hisob, saqlash materiallariga o'xshash ombor buxgalteriya kartalari asosida saqlanadi.
Mahsulotlarni ishlab chiqarishdan chiqarish rasmiylashtiriladi qabul yozuvlari, texnik shartlar, qabul qilish sertifikatlari Ular odatda ikki nusxada chiqariladi, ulardan biri etkazib beruvchiga mo'ljallangan, ikkinchisi esa omborda qoladi. Buxgalteriya hisobida tayyor mahsulotni bir necha variantlar bo'yicha baholash mumkin:
Mos ravishda, uni ishlab chiqarishdagi barcha xarajatlar yig'indisiga teng bo'lgan mahsulotning haqiqiy ishlab chiqarish qiymati;
Rejalashtirilgan ishlab chiqarish tannarxida. Bunda hisobot oyidagi haqiqiy mahsulot tannarxining rejalashtirilgan (standart) qiymatdan og'ishi aniqlanadi va alohida hisobga olinadi;
Chegirma narxlarida. Bunday holda, haqiqiy xarajat va chegirma narxi o'rtasidagi farq alohida hisobga olinadi;
Savdo (bozor) narxlari va tariflarida (qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno);
To'g'ridan-to'g'ri qiymat moddalari yoki kamaytirilgan narx bo'yicha.
Chiqarilgan mahsulotlar chiqariladi hisob-faktura buyurtmasi yoki boshqa hujjat ( etkazib berish bo'yicha maslahat, ozod qilish tartibi), unda ism, zaxira raqami, nav, o'lcham, paketlar soni, mahsulotlar, oluvchining nomi va manzili ko'rsatilgan. Haqiqiy chiqarilgan (jo'natilgan) hujjat asosida to'lov topshirig'i (faktura-to'lov topshirig'i) bir necha nusxada chiqariladi. Ulardan biri transport hujjatlari ilova qilingan holda to'lov uchun xaridorga beriladi, ikkinchisi esa ularni inkassoga o'tkazish uchun bankka topshirilganda.
Kassa operatsiyalari.
Naqd hisob-kitoblar naqd pulsiz hisob-kitoblar shaklida yoki naqd pul shaklida amalga oshiriladi. Rivojlangan bozor iqtisodiyoti sharoitida naqd pulsiz hisob-kitoblar to'lov topshiriqnomalari va boshqa hisob-kitob hujjatlari, shuningdek naqd pulni almashtirish veksellari va mijozlarning banklardagi hisobvaraqlari va joriy hisobvaraqlariga o'tkazmalar orqali amalga oshiriladi.
Pul mablag'lari va hisob-kitob operatsiyalarini hisobga olish uchun "Naqd pul" va "Hisob-kitoblar" bo'limlariga birlashtirilgan buxgalteriya hisobi tizimi qo'llaniladi. Ular kassa hisobvaraqlari, hisob-kitoblar, valyuta va maxsus hisob-kitoblar, kassa hujjatlari, tranzitda o'tkazmalar va tashkilotning ichki va tashqi hisob-kitoblarining barcha turlarini o'z ichiga oladi.
Naqd pul bilan bog'liq barcha operatsiyalardan uchta asosiy shaklni ko'rib chiqamiz:
1. kassa operatsiyalari;
2. joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalar;
3. Hisoblangan summalar bilan bog'liq operatsiyalar.
Pul mablag'larini qabul qilish va berish bo'yicha barcha operatsiyalar kassir tomonidan amalga oshiriladi, u olingan qiymatlarning saqlanishi uchun to'liq moliyaviy javobgar bo'ladi. Korxona rahbariyati kassir bilan to'liq javobgarlik to'g'risida shartnoma tuzadi. Tashkilotga qasddan qilingan harakatlar natijasida ham, o'z vazifalarini beparvo yoki noo'rin tarzda bajarish natijasida zarar etkazilgan taqdirda, kassir etkazilgan zararni qoplashga majburdir.
Naqd pullar va banknotalar tashkilotning kassasiga bank hisobvarag'idan o'tkaziladi, shuningdek inventarizatsiya buyumlari va xizmatlar uchun naqd to'lovlar natijasida, ilgari berilgan summalar qaytarilganda va hokazo.
Kichik miqdorlarni kompaniyaning kassasida, bank tomonidan belgilangan chegarada saqlashga ruxsat beriladi. Cheklov - bu qo'ldagi naqd pul miqdorining chegarasi. Limitning hajmi korxona mablag'larining iqtisodiy ehtiyojlar uchun o'rtacha oylik xarajatlari hajmiga bog'liq. Belgilangan limitdan oshgan holda, kompaniya ushbu pulni bank muassasasida olgan kundan boshlab uch kun ichida ish haqi berish uchun mablag'larni saqlash huquqiga ega. Ushbu muddat tugagandan so'ng, ish haqi uchun berilmagan pullar bankdagi joriy hisob raqamiga kiritilishi kerak.
Bank hisobvarag'idan pul olish uchun bank muassasasi tashkilotga chek daftarchasini beradi. Chek talab qilinadigan summaning maqsadini (ish haqi, uy xarajatlari uchun) ko'rsatadi. Chekning yirtilgan qismi bankda qoladi, tashkilot esa qabul qilingan summani ko'rsatgan holda chekning orqa tomonida qoladi. Chek bosh va ch tomonidan imzolanishi kerak. korxona buxgalteri va ularning imzolari muhrlangan. Bank muassasasida (tashkilotning joriy hisobvarag'i joylashgan joyda) rahbarning imzosi namunalari va ch. kompaniya buxgalteri, shuningdek namunani kompaniya muhridan o'chirish. Tashkilot chekni taqdim etgandan so'ng, barcha imzolar va muhr izlari bankda saqlangan namunaviy kartaga nisbatan tekshiriladi. Buzilgan chekni tashlab yuborishmaydi, uni kesib o'tib, chek daftarchasiga yopishtirishadi.
Naqd pulni qabul qilish Ch. Tomonidan imzolangan kassa buyurtmasi bilan rasmiylashtiriladi. buxgalter va kassir. Tekshirish kvitantsiyalari siyohda aniq va aniq to'ldirilishi kerak. Ularda tuzatishga yo'l qo'yilmaydi. Kvitansiya buyrug'ida, raqam, sana, summadan tashqari, pulning qaysi maqsadda olinganligini (bankda mablag 'kelib tushishi, mahsulot yoki xizmat haqi to'lanishi, hisob summalarining qaytarilishi va hk) ko'rsatiladi.
Kassadan naqd pulni olish naqd pulni chiqarish buyrug'i yoki tegishli ravishda rasmiylashtirilgan ish haqi varaqalari, schyot-fakturalar, ularga qo'yilgan maxsus muhr bosilgan kassa chiqimini o'zgartirish buyrug'i asosida amalga oshiriladi. Berish uchun hujjatlar buxgalteriya bo'limi tomonidan beriladi. Ular bosh va ch tomonidan imzolanishi kerak. korxona buxgalteri.
Ular bajarilgandan keyin barcha kassa topshiriqlari "Qabul qilingan" yoki "To'langan" shtampi bilan bekor qilinadi.
Naqd pul oqimi kassir tomonidan kassa daftarida saqlanadi. Ushbu kitob o'ralgan, raqamlangan va mum muhri bilan muhrlangan bo'lishi kerak. Kassa daftariga yozuvlar odatda ikki nusxada uglerod qog'ozi orqali amalga oshiriladi. Varaqlarning ikkinchi nusxalari yirtilib ketadi va kassir hisoboti sifatida xizmat qiladi. Kassa daftarining to'g'ri yuritilishini nazorat qilish buxgalterga yuklatilgan. Kassir ish kunining oxirida kassada pulni qabul qilish va iste'mol qilish bo'yicha operatsiyalar natijalarini hisoblab chiqadi, keyingi sanada naqd pul qoldig'ini ko'rsatadi va buxgalteriya bo'limiga kirish va chiqish hujjatlari bilan kassa daftarchasini kassa daftarchasiga olishni topshiradi.
Tashkilotning o'z va qarz mablag'lari, naqd pul qoldiqlari bundan mustasno, tashkilotlar tomonidan bank hisobvaraqlarida saqlanishi kerak.
Bankda hisobvaraq va joriy hisobvaraqlar ochilishini ro'yxatdan o'tkazish uchun, belgilangan shakldagi hisob raqamini ochish uchun ariza, tashkil etilganligini tasdiqlovchi hujjat, tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish, tasdiqlangan nizom nusxasi, rahbar va imzoning namunaviy imzolari ko'rsatilgan karta. buxgalter, namunani muhrdan bekor qilish, Pensiya va boshqa byudjetdan tashqari jamg'armalarda ro'yxatdan o'tganlik to'g'risidagi guvohnoma va soliqlarni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma. Joriy hisobvaraqdagi mablag'larning harakati to'lov (bank) hujjatlari bilan rasmiylashtiriladi. Bularga quyidagilar kiradi: pulning qo'shilishi to'g'risida e'lonlar, cheklar, to'lov topshiriqnomalari va boshqalar. Pulning hissasi to'g'risida e'lon naqd pulni rasmiylashtirish uchun ishlatiladi (naqd pulda ulush badallari, to'lanmagan ish haqining qolgan qismi, kassirga kiritilgan moddiy boyliklarni sotishdan tushgan tushum va boshqalar). ). Bank mijozga pul olganligini tasdiqlash uchun kvitansiyani beradi.
Har kuni yoki tashkilot bilan kelishilgan muddatda bank tashkilotga joriy hisobvaraqdan ko'chirma hujjatlarni ilova qilgan holda ko'chirma beradi. Bayonnomada kun boshidagi mablag 'qoldig'i, sana, har bir operatsiya summasi, dastlabki hujjatlar soni ko'rsatilgan. Ushbu bayonotlarga asoslanib, tashkilot "Joriy hisob" sintetik hisobining barcha yozuvlarini kiritadi.
Ma'muriy xarajatlar bo'yicha avanslar 10 kun muddatga beriladi.
Tashkilot tomonidan belgilangan muddatda hisobdor shaxslar olingan summalarning ishlatilishi to'g'risida hisobot berishlari kerak. Avans hisoboti, unga biriktirilgan dastlabki hujjatlar bilan birga buxgalteriya bo'limiga taqdim etiladi. Ishlatilmagan pul qoldiqlari kassirga qaytariladi va sotib olingan qiymatlar omborga o'tkaziladi.
Buxgalteriya bo'limi hisobdor shaxslarning avans hisobotlarini va ularga biriktirilgan hujjatlarni shakli va mazmuni bo'yicha tekshiradi. Kundalik yashash nafaqasi va uy-joyni ijaraga olish xarajatlarini qoplash uchun normalar belgilanadigan sayohat xarajatlariga alohida e'tibor qaratiladi. Buxgalteriya bo'limi safarning qonuniyligini, avans hisoboti bo'yicha sarflangan xarajatlarning to'g'riligini va ularning belgilangan to'lov standartlariga muvofiqligini tekshirishga majburdir.
Tashkilot rahbariga avans hisoboti bo'yicha yozma ruxsatnoma berilgan ushbu normalardan oshib ketgan xarajatlarni qoplash huquqi beriladi.
Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarni qayd etish uchun "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'iga kredit berish uchun maxsus buyurtma jurnali saqlanadi.
Savol 2. Ulgurji korxonalarda buxgalteriya hujjatlari bilan xo'jalik operatsiyalarini ro'yxatdan o'tkazish.
Bozor munosabatlari shakllanishi sharoitida savdoning yangi shakllari paydo bo'lib, savdoning eski shakllari takomillashmoqda.
Hozirgi vaqtda savdoning uchta turi mavjud:
A) ulgurji savdo;
B) vositachi korxona va tashkilotlar orqali savdo qilish;
C) chakana savdo.
Chakana savdo korxonalarning keng tarmog'iga ega: do'konlar, savdo rastalari, kiosklar.
Savdoda qadriyatlar xavfsizligini ta'minlashning muhim sharti ular uchun moddiy javobgarlikni tashkil etishdir. Inventarizatsiya buyumlari uchun moddiy javobgarlik individual va jamoaviy bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, savdo korxonasi ma'muriyati moddiy qadriyatlarni o'z zimmasiga olgan barcha savdo ishchilari bilan to'liq moddiy javobgarlik to'g'risida shartnoma tuzadi.
Kollektiv (brigada) moddiy javobgarlik brigada a'zolarining ixtiyoriy roziligi bilan joriy etiladi. Brigada jamoasi o'ziga ishonib topshirilgan qadriyatlar uchun to'liq moliyaviy javobgar bo'ladi. Agar qiymatning etishmasligi brigadaning aybi bilan yuzaga kelgan bo'lsa, brigada a'zolari etkazilgan zararni tarif stavkasi va amalda ishlagan vaqtiga mutanosib ravishda qoplaydilar. Brigada a'zolari kiruvchi qimmatliklarni qabul qilishda, inventarizatsiya qilishda, ishonchni qo'zg'atmaydigan ishchilarning ishdan olinishini e'lon qilish huquqiga ega.
Shaxsiy moliyaviy javobgarlik savdo korxonasi rahbariga yoki uning o'rinbosariga, shuningdek rahbarga yuklanishi mumkin. bo'limlar, boshliq. bo'limlar, bosh. omborxonalar, sotuvchilar, kassirlar va ekspeditorlar.
Sanoatdan farqli o'laroq, savdoda buxgalteriya hisobining mazmuni asosan tovar aylanmasi bo'yicha bitimlar, shuningdek, tegishli daromad va xarajatlar bilan belgilanadi.
Savdo ulgurji aylanmasi tovarlarni etkazib beruvchilardan qabul qilish va ushbu tovarlarni xaridorlarga - chakana sotuvchilardan sotishdan iborat.
Yetkazib beruvchilardan tovarlarning kelib tushishini hujjatlashtirish sanoat korxonalarida qabul qilingan tartibdan farq qilmaydi. Tovarlarni sotish bo'yicha bitimlarni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risida ham shunday deyish mumkin.
Ulgurji savdoda buxgalteriya hisobini yuritishda qo'llaniladigan narxlarga alohida e'tibor berish kerak. Ishlab chiqaruvchi tomonidan tovarlar etkazib berilganda yoki tovarlarni vositachilar orqali etkazib berishda, erkin chakana narxlar sotib olish narxidan va ulgurji narxdan yoki sotuvchi (chakana savdo tashkiloti) bilan kelishilgan holda belgilanadi.
Ulgurji savdo yoki etkazib berish va marketing belgilari tarqatish xarajatlarini, transport xarajatlarini o'z ichiga oladi. Ushbu markalashlar faqat savdo vositalarining narxlari va erkin sotiladigan (ulgurji) narxga qo'shilgan qiymat solig'idan iborat bo'lgan savdo markalari bilan cheklanadi.
Erkin sotish narxi va ulgurji narxlar ishlab chiqaruvchi va iste'molchi korxona rahbarlari tomonidan imzolangan shartnoma protokolida belgilanadi. Ushbu hujjat: Iste'mol tovarlari erkin chakana narxlarda sotiladigan erkin sotiladigan narxlarni uyg'unlashtirish bo'yicha protokol. Ulgurji korxonalarda moddiy boyliklarni o'g'irlash ikki asosiy bosqichda sodir bo'ladi:
1) Har xil usullar bilan ortiqcha zaxiralarni yarating.
2) Yaratilgan ortiqcha mahsulotni ulgurji korxonaning o'zida yoki chakana savdo tarmog'ida sotish orqali olib qo'yish.
Ulgurji korxonalarda moddiy boyliklarni suiiste'mol qilish va o'g'irlashni aniqlashning eng muhim usullari miqdoriy-summa va miqdoriy-naviy hisobni tiklash usullari hisoblanadi.
Miqdor va umumiy hisobni tiklash usuli U korxonada miqdoriy buxgalteriya hisobi umuman saqlanmagan holatlarda, shuningdek, ushbu ulgurji korxonada miqdoriy buxgalteriya kartochkalar indeksining saqlanishi va saqlanishi aniqlangan hollarda qo'llaniladi, ammo unda yozilgan ba'zi yozuvlar dastlabki hujjatlarga mos kelmaydi.
Buxgalteriya hisobining miqdoriy va umumiy hajmini tiklash zarurati ob'ektiv sabablarga ko'ra ulgurji korxonada olib borilgan analitik buxgalteriya hisobiga ishonib bo'lmaydigan hollarda yuzaga keladi.
Miqdoriy-umumiy buxgalteriya hisobini tiklash uchun har bir moddiy boylik uchun miqdoriy-umumiy buxgalteriya hisobini tiklash uchun karta ochiladi, unda quyidagi ma'lumotlar mavjud: inventarizatsiya ob'ektlarining nomi, navi, hajmi, narxi, tm.ning balansi. oldingi inventarizatsiya qilingan sana, dastlabki hujjatlar bo'yicha tushumlar, dastlabki hujjatlar bo'yicha xarajatlar, tekshirish vaqtida buxgalteriya (hujjatlashtirilgan) qoldiq, tekshirish vaqtida inventarizatsiya qoldig'i, natijalar (etishmasligi, ortiqcha). Miqdoriy hisobni tiklash usuli inventarizatsiya qilinganidan keyin va inventarizatsiya kutilgan natijalarni bermagan holatlarda qo'llaniladi.
Uning mohiyati miqdoriy va navli buxgalteriya hisobini tiklash usuli ulgurji korxonada olib boriladigan miqdoriy hisobdan tashqari tovarlar assortimenti tiklanganligidan iborat. Buning uchun tekshirilayotgan qiymatlar guruhi uchun yangi kartalar yaratilib, ular har bir maqola va bir xil mahsulotning navlarini alohida-alohida (dastlabki hujjatlar asosida) hisobga oladi.
Ushbu tadqiqot usullarini qo'llash jarayonida o'g'irlangan inventarizatsiya buyumlarini o'g'irlash va sotish manbalarini aniqlash, moddiy javobgar shaxslarning yozuvlaridagi yozuvlardan foydalanish muhim ahamiyatga ega, bunda haqiqatan ham qabul qilingan tovarlar va amalda sotilgan mahsulotlar soni to'g'risida ma'lumotlar yozilishi mumkin. Bu ma'lumotlar buxgalteriya hujjatlarining tarkibi keyinchalik buzilgan hollarda ayniqsa muhimdir.
Savol 3. Chakana savdo do'konlarida biznes bitimlarini hujjatlashtirish.
Chakana savdo do'konlaridagi tovarlar to'g'ridan-to'g'ri shartnomalar bo'yicha etkazib beruvchilardan yoki ulgurji savdo vositalaridan yoki vositachilik savdo-sotiq korxonalari orqali keladi.
Chakana savdo do'konlariga tovarlarni etkazib berishning quyidagi usullari mavjud:
Tranzitda, mahsulot to'g'ridan-to'g'ri etkazib beruvchidan chakana sotuvchiga kelganda;
Savdo korxonasining iltimosiga binoan etkazib beruvchi savdo tovarlarini o'z transporti bilan chakana savdo nuqtalariga etkazib beradigan markazlashtirilgan;
Yig'ib olinadigan etkazib berish usuli, bu erda ulgurji sotuvchidan tovarlar chakana sotuvchiga etkazib beriladi.
Tovarlar chakana savdo do'konlariga kelib tushganda, asosiy hujjatlar: tovar-transport hujjatlari, hisob-fakturalar, etkazib berish shartnomalari, tovarlarni sotib olish dalolatnomalari, tovarlarni qabul qilish uchun ishonchnoma, schyot-faktura. Tovarni qabul qilib olgandan keyin, moddiy javobgar shaxs yukni qabul qilish belgisiga imzo qo'yadi va tovarning qabul qilingan joyiga muhr qo'yadi. Kassa qog'ozining bir nusxasi chakana sotuvchida qoladi va chek sifatida xizmat qiladi.
Chakana sotuvchi tomonidan qabul qilingan tovarlar bepul narxlarda sotiladi. Bepul chakana narxlar chakana savdo tashkiloti tomonidan, NDSni hisobga olgan holda, bozor sharoitlariga qarab belgilanadi (ya'ni, mahsulotga bo'lgan talab va taklif). Ushbu narxlar chakana savdo tashkiloti tomonidan ro'yxatga olinadi va shunday nomlanadi: «Chakana savdo uchun bepul narxlar reestri». Reestrda tovarlarning nomi va qisqacha tavsifi, buyum, tovar, mahsulot turi, partiyaning hajmi, kelishilgan bepul sotish bahosi, vositachining etkazib berish va sotish nisbati, ulgurji savdo tashkilotlarining ulgurji stavkasi, stavka hajmi, har bir birlik uchun bepul chakana narx ko'rsatilgan. Reestrga chakana sotuvchining rahbari imzo qo'yadi.