• uy
  •  > 
  • Ijtimoiy tarmoqlar
  •  > 
  • Soliq hisobidagi nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasini chiziqli bo'lmagan usul yordamida qanday hisoblash mumkin. Soliq hisobidagi nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi soliq hisobidagi nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi

Soliq hisobidagi nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasini chiziqli bo'lmagan usul yordamida qanday hisoblash mumkin. Soliq hisobidagi nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi soliq hisobidagi nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi

Chiziqli bo'lmagan usulni qo'llash

Soliq hisobida chiziqli bo'lmagan amortizatsiya usuli har qanday turdagi nomoddiy aktivlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin. Foydalanish muddati 20 yildan ortiq bo'lgan (sakkizinchi - o'ninchi amortizatsiya guruhlariga kiritilgan) nomoddiy aktivlar bundan mustasno. Bunday nomoddiy aktivlar uchun tashkilot faqat amortizatsiya qilish huquqiga ega chiziqli usul (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi 3-bandi).

Birinchi va ettinchi amortizatsiya guruhlariga kiritilgan nomoddiy aktivlar uchun tashkilot keyingi soliq davrining boshidan tanlangan amortizatsiya usulini o'zgartirishga haqli. Shu bilan birga, uni qo'llash boshlanganidan keyin besh yil o'tgach, chiziqli bo'lmagan amortizatsiya usulidan chiziqli amortizatsiya usuliga o'tish mumkin. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan.

Chiziqli bo'lmagan usulda amortizatsiyani hisoblashda quyidagi tartibga rioya qiling.

Amortizatsiya guruhi

Nomoddiy aktivlar amortizatsiya guruhiga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 3-bandiga muvofiq, ularning foydalanish muddatidan kelib chiqqan holda kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 5-bandi). Umumiy qoida sifatida nomoddiy aktivlarning foydali xizmat qilish muddati quyidagilarga asoslanib belgilanadi:

  • patent yoki sertifikatning amal qilish muddati;
  • shartnoma shartlariga muvofiq foydalanish muddati;
  • foydalanish shartlari bo'yicha boshqa cheklovlar intellektual mulk Rossiya qonunlariga yoki boshqa mamlakatlarning amaldagi qonunlariga muvofiq.

Agar bunday parametrlar bo'yicha foydali xizmat muddatini aniqlashning iloji bo'lmasa, amortizatsiya stavkasini 10 yilga (lekin tashkilotning ishlash muddatidan oshmasligi kerak) asoslab belgilang.

dan istisno umumiy qoida Amortizatsiyasi 2010 yil 31 dekabrdan keyin boshlanadigan nomoddiy aktivlarning ayrim turlari. Bularga quyidagilar kiradi:

  • ixtirolar, sanoat namunalari, foydali modellar va seleksiya yutuqlariga patent egalarining mutlaq huquqlari;
  • mualliflarning (boshqa mualliflik huquqi egalarining) kompyuter dasturlari, ma’lumotlar bazalari, integral mikrosxemalar topologiyalaridan foydalanishga bo‘lgan mutlaq huquqlari;
  • nou-xau, maxfiy formulalar yoki jarayonlar, sanoat, tijorat yoki ilmiy tajribaga oid ma'lumotlarga ega bo'lish.

Ushbu nomoddiy aktivlar uchun tashkilot foydali xizmat muddatini mustaqil ravishda belgilash huquqiga ega (cheklovlardan qat'iy nazar). Biroq, bu muddat ikki yildan kam bo'lmasligi kerak.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 2-bandi va 2010 yil 28 dekabrdagi 395-FZ-son Qonunining 5-moddasi 5-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Amortizatsiya guruhining umumiy qoldig'i

Jami qoldiqni bir xil amortizatsiya guruhiga (kichik guruhga) kiritilgan nomoddiy aktivlarning umumiy qiymati sifatida aniqlang. Amortizatsiya hisoblangan har oyning 1-kuni uchun amortizatsiya guruhining (kichik guruhning) umumiy qoldig'ini aniqlang. Dastlab, chiziqli bo'lmagan usulni qo'llash to'g'risida qaror qabul qilingan soliq davrining 1-kunidagi umumiy qoldiqning hajmini aniqlang. Kelajakda amortizatsiya guruhining (kichik guruhning) umumiy qoldig'i har oyda aniqlanishi kerak. Uning hajmi o'zgarishini hisobga olish kerak.

Amortizatsiya guruhining umumiy qoldig'i (kichik guruh):

  • ushbu amortizatsiya guruhiga (kichik guruhga) kiritilgan yangi nomoddiy aktivlar foydalanishga topshirilganda oshadi;
  • nomoddiy aktivlar chiqarilganda kamayadi.

Bundan tashqari, jami qoldiq har oy nomoddiy aktivlarning ushbu guruhi (kichik guruhi) uchun hisoblangan amortizatsiya summasiga kamaytiriladi.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.2-moddasi 2-4, 10-bandlari, 322-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan.

Har oyning 1-kuni uchun amortizatsiya guruhining (kichik guruhning) umumiy qoldig'ini quyidagi formula yordamida aniqlang:

Amortizatsiya stavkasi

Chiziqli bo'lmagan usulda qo'llaniladigan amortizatsiya stavkalari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.2-moddasi 5-bandida belgilangan. Har bir amortizatsiya guruhi uchun nomoddiy aktivlarning foydali xizmat qilish muddatiga bog'liq bo'lmagan qat'iy amortizatsiya normalari belgilanadi (to'g'ri chiziqli usulda bo'lgani kabi).

Oylik amortizatsiya miqdori

Quyidagi formuladan foydalanib oylik amortizatsiya miqdorini hisoblang:

Soliq hisobi bo'yicha chiziqli bo'lmagan usul yordamida nomoddiy aktivning amortizatsiyasini hisoblash misoli

2016 yil 1 iyunda tashkilot 150 000 rubllik sanoat namunasiga bo'lgan huquqlarni qo'lga kiritdi. va bu xarajatlar buxgalteriya hisobida aks ettirilgan. 2016-yil 1-sentabrda tashkilot sanoat namunasiga bo‘lgan huquqlarni ro‘yxatdan o‘tkazish to‘g‘risidagi guvohnomani oldi va foydalanishga topshirdi. Patent idorasi huquqlarni 2016 yil 1 iyundan 2026 yil 31 maygacha bo'lgan muddatga ro'yxatdan o'tkazdi.

Buxgalter sanoat namunasining foydalanish muddatini patentning amal qilish muddatidan kelib chiqqan holda aniqladi - 120 oy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 2-bandi).

Nomoddiy aktivlar beshinchi amortizatsiya guruhiga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 3-bandi). Tashkilotda ushbu amortizatsiya guruhiga kiritilgan boshqa nomoddiy aktivlar mavjud emas.

Beshinchi amortizatsiya guruhi uchun amortizatsiya normasi 2,7 foizni tashkil etadi.

2016 yil oktyabr oyidan boshlab (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi 4-bandi) buxgalter nomoddiy aktiv uchun amortizatsiyani quyidagi tartibda hisoblab chiqdi:

Oy

Oyning 1-kunidagi umumiy qoldiq

Oylik amortizatsiya miqdori

sentyabr

0 rub.

0 rub.

oktyabr

150 000 rub.

150 000 rub. × 2,7% = 4050 rubl.

noyabr

145 950 rubl (150 000 rubl - 4050 rubl)

145 950 rubl × 2,7% = 3941 rubl.

dekabr

142 009 rubl (145 950 rubl - 3941 rubl)

142 009 rubl × 2,7% = 3834 rubl.

Yanvar

138 175 rubl (142 009 rubl - 3834 rubl)

138 175 rubl × 2,7% = 3731 rubl.

fevral

134 444 rubl (138 175 rubl - 3 731 rubl)

134 444 rubl × 2,7% = 3630 rubl.

Mart

130 814 rubl (134 444 rubl - 3630 rubl)

130 814 rubl × 2,7% = 3532 rubl.

aprel va boshqalar.

127 282 rubl (130 814 rubl - 3532 rubl)

127 282 rubl × 2,7% = 3437 rubl.


Ushbu amortizatsiya guruhi uchun amortizatsiyaning 75-oyida (2022 yil dekabrda) uning umumiy qoldig'i 19 749 rublni tashkil etdi. 2022 yil dekabr oyida tashkilot beshinchi amortizatsiya guruhiga kiritilgan boshqa nomoddiy aktivlarni foydalanishga topshirmadi. Shu sababli, 2022 yil dekabr oyida tashkilotning buxgalteri ushbu guruhni tugatdi va uning qoldiq umumiy balansini 19 749 rubl miqdorida operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritdi.

Amortizatsiyaning boshlanishi va tugashi

Nomoddiy aktiv foydalanishga topshirilgan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab amortizatsiya hisoblab chiqiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi 4-bandi).

Amortizatsiya guruhi (kichik guruh) uchun uning umumiy qoldig'i 20 000 rubldan kam bo'lgunga qadar amortizatsiya hisoblab chiqiladi. Ushbu qiymatga erishilgan oydan keyingi oyda (agar keyingi oyda amortizatsiya guruhining (kichik guruhning) umumiy qoldig'i oshmagan bo'lsa), tashkilot ushbu amortizatsiya guruhini (kichik guruhni) tugatishga va amortizatsiyani hisobdan chiqarishga haqlidir. operatsion bo'lmagan xarajatlar uchun qoldiq umumiy qoldiq. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.2-moddasi 12-bandida nazarda tutilgan.

Chiziqli bo'lmagan usulga o'tish

Chiziqli usuldan chiziqli bo'lmagan usulga o'tishda nomoddiy aktivlarni qoldiq qiymati bo'yicha amortizatsiya guruhiga (kichik guruhga) kiriting. Soliq maqsadlari uchun buxgalteriya siyosati chiziqli bo'lmagan amortizatsiya usulini qo'llashni o'rnatgan yilning 1 yanvaridagi qoldiq qiymatini aniqlang.

Shu bilan birga, nomoddiy aktivlar foydalanishga topshirilganda belgilangan foydali xizmat muddatidan kelib chiqib, amortizatsiya guruhlariga (kichik guruhlarga) kiritilishi kerak.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 322-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan.

Nomoddiy aktivlarni tasarruf etish

Ishdan bo'shatilgan nomoddiy aktivlar uchun amortizatsiya ob'ekt amortizatsiya guruhidan (kichik guruhdan) chiqarilgan oydan keyingi oyning 1-kunidan boshlab to'xtatiladi. Bunday holda, amortizatsiya guruhining (kichik guruhning) umumiy qoldig'i chiqarilgan nomoddiy aktivning qoldiq qiymatiga kamaytirilishi kerak. Agar nomoddiy aktivning chiqarilishi natijasida amortizatsiya guruhining umumiy qoldig'i nolga teng bo'lsa, bunday guruh tugatiladi. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.2-moddasi 10, 11-bandlaridan kelib chiqadi.

Amortizatsiya guruhidan (kichik guruhdan) chiqarilgan nomoddiy aktivning qoldiq qiymati quyidagi formula bilan aniqlanadi:

Nomoddiy aktivning sotilish vaqtidagi qoldiq qiymati

=

Nomoddiy aktivning dastlabki qiymati

×

1

-

×

1

-

Tegishli amortizatsiya guruhi uchun amortizatsiya normasi foizlarda

×

…

Nomoddiy aktivning amal qilish muddati davomida amortizatsiyani tavsiflovchi multiplikatorlar soni ob'ekt amortizatsiya guruhiga kiritilgan kundan boshlab undan chiqarib tashlangan kungacha bo'lgan to'liq oylar soniga teng. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 1-bandining 11-bandida nazarda tutilgan.

Nomoddiy aktivlar chiqarilganda amortizatsiya guruhining umumiy qoldig'ining kamayishiga misol.

2016 yil 12 yanvarda tashkilot 300 000 rubllik ikkita kompyuter dasturiga eksklyuziv huquqlarni qo'lga kiritdi. va 450 000 rubl. (QQSsiz). Buxgalter litsenziyaning amal qilish muddatidan kelib chiqqan holda nomoddiy aktivlarning foydalanish muddatini aniqladi - 120 oy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 2-bandi).

Nomoddiy aktivlar beshinchi amortizatsiya guruhiga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 3-bandi). Tashkilotda ushbu amortizatsiya guruhiga kiritilgan boshqa nomoddiy aktivlar mavjud emas.

2016 yil yanvar oyida nomoddiy aktivlar foydalanishga topshirildi.

Tashkilotning buxgalteriya siyosatida aytilishicha, 2016 yildan boshlab amortizatsiya chiziqli bo'lmagan usul yordamida hisoblab chiqilgan.

Beshinchi amortizatsiya guruhining umumiy qoldig'i:

  • 2016 yil 1 yanvardan boshlab - 0 rubl;
  • 2016 yil 1 fevral holatiga - 750 000 rubl.

Beshinchi amortizatsiya guruhi uchun amortizatsiya normasi 2,7 foizni tashkil qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.2-moddasi 5-bandi).

2016 yil davomida ushbu amortizatsiya guruhi uchun hisoblangan amortizatsiya summalari jadvalda keltirilgan:

Oy

Oyning 1-kunidagi amortizatsiya guruhining umumiy qoldig'i
15 iyundan boshlab bitta kompyuter dasturiga mutlaq huquqlar (qiymati 300 000 rubl) "Magistr" davlat ta'lim muassasasiga bepul o'tkazildi.

2016 yil 1 iyun holatiga amortizatsiya guruhining umumiy qoldig'i 672 222 rublni tashkil etdi. (690 876 rubl - 18 654 rubl).

2016 yil iyun oyi uchun amortizatsiya guruhi uchun hisoblangan amortizatsiya miqdori 18 150 rublni tashkil etdi. (672 222 rubl × 2,7%).

Iyul oyidan boshlab nafaqaga chiqqan nomoddiy aktiv bo'yicha amortizatsiya to'xtatiladi va amortizatsiya guruhining umumiy qoldig'i ushbu aktivning qoldiq qiymatiga kamayadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.2-moddasi 10-bandi).

Tashkilotning buxgalteri nafaqaga chiqqan nomoddiy aktivning qoldiq qiymatini quyidagi tartibda aniqladi.

Dastur amortizatsiya guruhiga kiritilgan kundan boshlab guruhdan chiqarilgan kungacha o'tgan to'liq oylar soni besh oyni tashkil etdi (2016 yil yanvar oyi hisobga olinmaydi, chunki nomoddiy aktiv yanvar oyida foydalanishga topshirilgan. 2016 yil 12 (qisman oy)).

2016 yil 1 iyul holatiga nomoddiy aktivning qoldiq qiymati:
300 000 rub. × (1 - 0,01 × 2,7) × (1 - 0,01 × 2,7) × (1 - 0,01 × 2,7) × (1 - 0,01 × 2,7) × ( 1 - 0,01 × 2,7) = 261,629 rubl.

2016 yil 1 iyul holatiga amortizatsiya guruhining umumiy qoldig'i:
672 222 rubl - 18 150 rubl. - 261 629 rubl. = 392 443 rubl.

Agar nomoddiy aktivning foydalanish muddati tugagan bo'lsa, tashkilot uni amortizatsiya guruhidan (kichik guruhdan) chiqarib tashlashga haqli. Shu bilan birga, amortizatsiya guruhining (kichik guruhning) undan nomoddiy aktiv chiqarib tashlangan sanadagi umumiy qoldig'i o'zgarmaydi. Ushbu guruh (kichik guruh) uchun amortizatsiyani bir xil tartibda hisoblashda davom eting.

Tashkilot chiziqli bo'lmagan usulni qo'llashni boshlagan yilning 1-kunidan oldin foydalanishga topshirilgan nomoddiy aktivlarning foydalanish muddati ularning belgilangan sanagacha bo'lgan vaqtini hisobga olgan holda belgilanadi.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259.2-moddasi 13-bandida nazarda tutilgan.

Nomoddiy aktivlar tashkilotlarga tegishli buxgalteriya ob'ektlari bo'lib, moddiy shaklga ega emas. Biroq, bu o'ziga xos mulk odatda juda yuqori narx xususiyatiga ega va kompaniyaga sezilarli foyda keltiradi. Bundan tashqari, nomoddiy aktivlarning qiymati ko'pincha firma obro'si va uning faoliyatini baholashning ko'rsatkichi bo'lib xizmat qiladi. Nomoddiy aktivlarni hisobga olish va uning xususiyatlari - ushbu maqolaning mavzusi.

Nomoddiy aktivlarni hisobga olish qaysi standart bilan tartibga solinadi

2017 yilda nomoddiy aktivlarni hisobga olish , mulk ob'ekti sifatida u 2004 yil 31 martda kuchga kirgan 38-sonli "Nomoddiy aktivlar" ni nazorat qiladi, u nomoddiy aktivlar toifasida hisobga olinadigan aktivlarning asosiy xususiyatlarini birlashtiradi va aktivning qiymatini tan olinishini hisobga oladi. nomoddiy ob'ektlarning bir qismi sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilish uchun asosiy smeta. PBU 14/2007 "Nomoddiy aktivlarni hisobga olish » - rus amaliyotida nomoddiy aktivlarni yaratish va hisobga olishni tartibga soluvchi asosiy hujjat. U NMA ta'riflarini beradi. Kimga o'xshash turlar mulkka dasturiy mahsulotlar, texnologik tadqiqotlar, biznes yoki mahsulot patentlari, brendlar va tovar belgilari, shuningdek boshqa intellektual mulk, shu jumladan egasining imtiyozlari kiradi.

UFRS 38 va PBU 14/2007 o'rtasidagi o'ziga xoslik buxgalteriya hisobida ob'ektni nomoddiy aktiv sifatida tan olish talablari mavjudligida namoyon bo'ladi. Ushbu hujjatlar nomoddiy aktivlarni hisobga olishni tartibga solishni amalga oshiradi: maxsus xususiyatlar ular uchun nomoddiy aktivlar toifasiga mansubligi, nomoddiy aktivlar tannarxiga kiritilmagan xarajatlar ro'yxati va boshqalar.

Nomoddiy aktivlar hisobi

Keling, bunday mulk bilan hisob-kitob operatsiyalari haqida qisqacha gapiraylik. Nomoddiy aktivlar buxgalteriya hisobi uchun 04 «Nomoddiy aktivlar» hisobvarag'i bo'yicha qabul qilinadi: 04.01 subschyot nomoddiy aktivlar uchun, 04.02 subschyot ilmiy-tadqiqot xarajatlarini guruhlash uchun ajratilgan.

Nomoddiy aktivlar bilan operatsiyalarni hisobga olish: sotib olish

Nomoddiy aktiv sotib olinadi yoki yaratiladi. Masalan, kompaniya tovar belgisiga mutlaq huquqni oladi. Shartnomada ko'rsatilgan narx - 400 ming rubl. QQSsiz. Shartnomani ro'yxatdan o'tkazish uchun kompaniya 10 ming rubl, tovar belgilari reestriga o'zgartirishlar kiritish uchun esa 3 ming rubl miqdorida davlat boji to'lagan. Buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritadi:

Nomoddiy aktivlarni hisobga olish operatsiyalari

so'm

Tovar belgisiga bo'lgan huquqni olish uchun to'lov

Huquqning narxi

Olingan huquq bo'yicha QQS

QQS to'lanadi

Ro'yxatdan o'tish to'lovi to'langan

Nomoddiy aktivlarni sotib olish qiymatiga ro'yxatga olish xarajatlari kiritilgan

TK reestriga o'zgartirishlar kiritish uchun yig'im to'lash

Sotib olish xarajatlariga kiritilgan xarajatlar

Aktiv buxgalteriya hisobi uchun nomoddiy aktivlarning bir qismi sifatida qabul qilinadi

Nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun birlamchi hujjatlar - nomoddiy aktivlarni hisobga olish kartochkalari, ularda mulkning barcha xususiyatlari, uning dastlabki qiymati, oylik amortizatsiya miqdori va boshqa ma'lumotlar ko'rsatilgan. Bundan tashqari, har qanday aktivlarni sotib olish tegishli hujjatlar to'plami bilan rasmiylashtiriladi: shartnoma, schyot-faktura, to'lov topshiriqnomalari, qabul qilish akti va boshqalar.

Nomoddiy aktivlarni hisobga olishning xususiyatlari: amortizatsiya

Aktivning qiymati nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi hisobiga qoplanadi. buxgalteriya hisobi - 05. Odatda, amortizatsiya har oy ssuda hisobvarag'ida olinadi. 05 ishlab chiqarish schyotlari debetidan 20, 23, 25, 26, (ishlab chiqarish korxonalari uchun) yoki savdo xarajatlari c. 44 (savdo korxonalari uchun). Buxgalteriya yozuvlari:

Operatsiya

so'm

Amortizatsiya to'lovi:

05 hisob raqamiga

05 hisobidan foydalanmasdan

boshqa tashkilot tomonidan foydalaniladigan aktivga

2016 yil o'rtalaridan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan va nomoddiy aktivlarni hisobga oluvchi kompaniyalarga amortizatsiya hisobi emas, balki xarajatlar vaqtida nomoddiy aktivlarni xarajatlar sifatida hisobdan chiqarish imkoniyati berildi.

Nomoddiy aktivlarning chiqib ketishini hisobga olish

Nomoddiy aktivlarni yo'q qilish quyidagilarni o'z ichiga oladi:

  • JTI oxirida hisobdan chiqarish yoki ishlab chiqarishda foydalanish samaradorligini yo'qotish;
  • amalga oshirish;
  • bepul transfer;
  • uchinchi tomon firmalarining ustav kapitaliga hissa ulushi sifatida o'tkazish.

Har qanday nomoddiy aktivlarni tasarruf etish 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotida aks ettiriladi: debet bo'yicha - mulkning boshlang'ich qiymati, tasarruf etish jarayoni xarajatlari, QQS, kredit bo'yicha - sotishdan tushgan tushum summasi. Nomoddiy aktivlarni boshqa kompaniyalarning ustav fondlariga o'tkazish o'ziga xos xususiyatlarga ega: masalan, aktivning shartnoma qiymati ko'pincha belgilanadi, uning qiymati ko'pincha balans qiymatidan oshadi. Bunda ortiqcha summa kredit hisobida aks ettiriladi. 98 "Kechiktirilgan daromad" hisobvarag'iga mos keladi. 91. Nomoddiy aktivlarni sotishdan (amalga oshirishdan) va tekinga berishdan olingan aylanmalar QQSga tortiladi.

Nomoddiy aktivlar harakatining hisobi

so'm

Nomoddiy aktivlarni qoldiq qiymati bilan hisobdan chiqarish:

amortizatsiya

qoldiq qiymat

Nomoddiy aktivlarni sotish:

Shartnoma asosida hisob-faktura

Hisobdan chiqarilgan amortizatsiya

QQS sotish narxidan olinadi

Hisobga olingan pul

Nomoddiy aktivlar hisobini takomillashtirish

Buxgalteriya hisobining tubdan yangi ob'ekti bo'lgan nomoddiy aktivlar ustuvor aktivlar - ishlab chiqarish vositalari va vositalarini sezilarli darajada siqib chiqardi. Biroq, bunday aktivlarni yaratish va muomalaga jalb qilish bilan ulardan foydalanish, hisobga olish, boshqarish va tahlil qilish bilan bog'liq ko'plab muammolar paydo bo'ladi. nomukammallik qonunchilik bazasi, nomoddiy aktivlarning aniq tasnifining yo'qligi, buxgalteriya hisobi va audit usullarining nazariy jihatdan etarli darajada asosli emasligi - bu muammolarning umumiyligi bugungi kunda juda dolzarbdir.

2017 yilda mahalliy kompaniyalarda nomoddiy aktivlarni hisobga olish o'zgarmadi, ammo kelgusi yil ularni albatta olib keladi: hozirgi vaqtda yangi FSBni ishlab chiqish bo'yicha ishlar olib borilmoqda, unga ko'ra nomoddiy aktivlarning boshlang'ich qiymatini shakllantirish mezonlari, ta'rifi STI, amortizatsiya boshlanishi va ushbu mulkni hisobga olish bilan bog'liq boshqa masalalar o'zgaradi.

2017-2018 yillarda asosiy vositalarning soliq hisobiyillarkompaniyalar qonunchilikdagi joriy o'zgarishlarga rioya qilishlari kerak. Asosiy yondashuvlar va tamoyillar o'zgarmaganligiga qaramay, firmalar ba'zi nuanslarni hisobga olishlari kerak. Ushbu maqola OT yozuvlarini to'g'ri saqlash uchun mutaxassislar birinchi navbatda nimalarga e'tibor berishlari muhimligiga bag'ishlangan.

2017-2018 yillarda soliqqa tortish uchun qanday mulk amortizatsiya qilinadi

2017-2018 yillarda amortizatsiya qilinadigan mulk hali ham kompaniya tomonidan daromad olish maqsadida foydalaniladigan va mulkchilik asosida kompaniyaga tegishli bo'lgan mulk sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Shu bilan birga, bunday mulkning foydali muddati 12 oydan ortiq bo'lishi kerak va boshlang'ich qiymati 100 000 rubldan oshishi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi).

ESLATMA! Xarajat chegarasi faqat kompaniya 2016 yil 1-yanvardan keyin foydalanishga topshirilgan asosiy vositalarga nisbatan qo'llanilishi kerak ("Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 06.08.2015 yildagi 5-moddasining 7-bandi. 150-FZ).

Agar firma mulkdan o'zining asosiy faoliyatida 12 oydan ortiq foydalanishni rejalashtirsa, quyidagi variantlar mumkin:

  • agar kompaniya mulkni 01.01.2016 yilgacha foydalanishga topshirgan bo'lsa, uning qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lsa, u asosiy vositalar sifatida tan olinadi;
  • agar mulk 01.01.2016 dan keyin foydalanishga topshirilgan bo'lsa, u holda uning qiymati 100 000 rubldan oshsagina asosiy vositalar sifatida ko'rib chiqilishi mumkin.

100 000 rublgacha bo'lgan asosiy vositalarni hisobga olish tartibi to'g'risida. maqolasida o'qilishi mumkin .

2017-2018 yillarda asosiy vositalar uchun soliq hisobini yuritish qoidalarida qanday yangiliklar

2017 yildagi yangilik - yangi OKOF (Rosstandartning 12.12.2014 yildagi 2018-son buyrug'i, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.2002 yildagi 1-sonli qarori) asosida amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning yangi tasnifi. o‘zgartirishlar kiritilgan Hukumatning 07.07.2016 yildagi 640-son qarori bilan).

ESLATMA! 2017 yildan beri qo'llaniladigan asosiy vositalarning yangi tasnifi faqat daromad solig'ini hisoblash uchun asosiy vositalarning foydali xizmat qilish muddatini aniqlash uchun mo'ljallangan. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 07.07.2016 yildagi 640-son qarori par. 2, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.2002 yildagi 1-sonli qarorining 1-bandi, buxgalteriya hisobi uchun asosiy vositalarni tasniflashdan foydalanish mumkinligini nazarda tutadi.

DA yangi tasnif Asosiy vositalar turlicha guruhlanadi:

  • asosiy vositalarning kodlari va nomlari o‘zgargan;
  • eski tasnifda bo'lmagan ob'ektlar qo'shildi;
  • ba'zi ob'ektlar bir amortizatsiya guruhidan boshqasiga ko'chirilgan.

Masalan, eski OKOFda yuk ko'tarish quvvati 3,5 dan 5 tonnagacha bo'lgan yuk mashinalari 4-amortizatsiya guruhiga kiritilgan (SPI - 5 yildan 7 yilgacha), yangisida esa 5-amortizatsiya guruhiga (SPI - 7 dan) kiradi. 10 yilgacha).

Tabiiyki, bunday vaziyatda buxgalterlar o'zlariga savollar berishdi: 01.01.2017 yilgacha foydalanishga topshirilgan asosiy vositalar uchun qanday STI qo'llaniladi va STI o'zgargan ob'ektlar uchun daromad solig'ini qayta hisoblash kerakmi? Buxgalterlar ushbu savollarga javoblarni Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 8 noyabrdagi 03-03-RZ / 65124-sonli maktubida ko'rishga muvaffaq bo'lishdi, unda asosiy vositalarga kiritilganligi tushuntirildi. 2017 yil 01 yanvargacha bo'lgan operatsiya, SPI qo'llaniladi, ularni ishga tushirishda soliq to'lovchi tomonidan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2016 yil 8 noyabrdagi 03-03-RZ / 65124-sonli xati).

2018 yilda kompaniyalar investitsiya solig'i chegirmasi bo'yicha daromad solig'ini (yoki ushbu soliq bo'yicha avans to'lovlarini) kamaytirish imkoniyatiga ega. Kompaniya asosiy vositalarning qiymatini qanday hisobdan chiqarishni tanlashi mumkin:

  • amortizatsiya yig'imlari;
  • yoki investitsiya chegirmalarini qo'llang.

Nashrlardan ko'proq ma'lumot oling:

Olingan OTda QQS bilan qanday kurashish kerak

RF Soliq kodeksi 2 mumkin bo'lgan usullar yangi sotib olingan asosiy vositalarga kiritilgan QQS qiymatini hisobga olish:

  • QQS solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazaga chegirib tashlash uchun qabul qilish (korxona tomonidan ishlab chiqarishda foydalaniladigan ko'pgina xom ashyo va materiallar bo'yicha);
  • QQS summasini asosiy vositalar tannarxiga kiritish, unga ko‘ra bunday asosiy vositalar ham buxgalteriya hisobi, ham soliqqa tortish maqsadida hisobga olinadi.

Muayyan buxgalteriya usulini tanlash San'atning 2-bandida ko'rsatilgan ma'lum mezonlarning bajarilishiga bog'liq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi.

Xususan, agar quyidagi shartlar bajarilsa, firma QQSni chegirib tashlashi mumkin:

  • firma asosiy vositalardan faqat QQS olinadigan faoliyat uchun foydalanish niyatida;
  • OS kompaniya tomonidan buxgalteriya hisobiga qabul qilindi;
  • asosiy vositalarga kiritilgan QQS miqdorini belgilashingiz mumkin bo'lgan hisob-faktura mavjud.

MUHIM! Asosiy vositalar uchun chegirma asosiy vositalar hisobga olingandan keyin 3 yil ichida talab qilinishi mumkin. Belgilangan muddat o'tkazib yuborilgan bo'lsa, chegirmadan foydalanish mumkin emas (Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 5 fevraldagi 03-07-11 / 5851-sonli xati).

Maqolada OS chegirmalarining yana bir nuancesini qidiring .

Agar firma QQS olinmaydigan faoliyatda foydalaniladigan asosiy vositalarni sotib olgan bo'lsa, u holda kompaniya QQSni asosiy vositalarning balans qiymatiga kiritadi.

Agar korxonada asosiy vositalar QQS solinadigan va soliqqa tortilmaydigan faoliyat maqsadlariga xizmat qila olsa, kiritilgan QQSning bir qismi QQS bazasini pasaytiradi, qolgan qismi esa asosiy vositalar tannarxida hisobga olinishi kerak (4-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi) tegishli faoliyat turlaridan olingan daromadlarning soliq davri uchun kompaniyaning umumiy aylanmasidagi ulushiga asoslangan.

Buxgalteriya hisobida asosiy vositalarning dastlabki qiymati

Agar firma asosiy vositalarni qabul qilsa / sotib olsa, buxgalteriya hisobi bo'yicha mutaxassisning asosiy vazifasi buxgalteriya hisobiga qabul qilinadigan asosiy vositalarning qiymatini hisoblashdir.

San'atning 1-bandidan kelib chiqqan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasiga binoan, asosiy vositalarning dastlabki qiymati kompaniya tomonidan bunday asosiy vositalarni sotib olish bilan bog'liq barcha xarajatlar yig'indisi sifatida hisoblanadi.

Soliq hisobidagi bunday qiymat quyidagilar bo'lishi mumkin:

  • OS sotuvchisiga to'langan summa;
  • QQSni kiritish, agar bunday asosiy vositalar yuqorida aytib o'tilganidek, kompaniyaning QQS olinmaydigan faoliyati maqsadlariga xizmat qilsa;
  • OSni firma-xaridorga etkazib berish narxi;
  • asosiy vositalarni ishga tayyorlash bilan bog'liq boshqa xarajatlar (shu bilan birga, bunday ishsiz kompaniya asosiy vositalardan o'z faoliyatida foydalana olmasligi muhim, aks holda bu xarajatlar asosiy vositalarning dastlabki qiymatini tashkil etmaydi). ;
  • bojxona to'lovlari, yig'imlar, davlat boji va boshqalar;
  • kompaniya tomonidan asosiy vositalarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar (ro'yxat ochiq).

ESLATMA! Shuni esda tutish kerakki, soliqqa tortish uchun boshlang'ich narx kompaniyaning asosiy vositalarni sotib olish uchun olgan krediti bo'yicha foizlarni o'z ichiga olmaydi. Buxgalteriya hisobida yondashuv boshqacha: foiz asosiy vositalarning dastlabki qiymatini tashkil qiladi.

Boshlang'ich qiymati amortizatsiya qilinadigan mulkka tegishli bo'lish uchun belgilangan chegaradan past bo'lgan mulkni asosiy vositalarga kiritish mumkin bo'lgan vaziyat haqida ma'lumot olish uchun materialni o'qing. .

Operatsion tizimning foydalanish muddatini to'g'ri aniqlash uchun nimani yodda tutish kerak

Asosiy vositalarning foydalanish muddatini aniqlash ko'pincha soliq hisobi bo'yicha mutaxassislar uchun qiyinchiliklar tug'diradi.

OS uchun SPI ni aniqlash uchun namunali harakatlar algoritmini ko'rib chiqing.

1-qadam. Kompaniya tomonidan sotib olingan ob'ekt qaysi OT guruhlariga tegishli ekanligini aniqlaymiz. Buning uchun biz Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 01.01.2002 yildagi 1-sonli qarori bilan tasdiqlangan OS tasnifini Hukumatning 07.07.2016 yildagi 640-son qarori bilan o'zgartirilgan (bundan buyon matnda 1-klassifikatsiya deb yuritiladi) o'rganamiz va o'zaro bog'laymiz. tegishli guruhlarga ega maxsus OS. Shu bilan birga, nafaqat 1-klassifikatsiyadagi nomlarga, balki eslatmalarga ham e'tibor berish kerak, chunki qonun chiqaruvchi har qanday operatsion tizimni guruhdan chiqarib tashlashi yoki aksincha, ularga boshqalarni qo'shishi mumkin.

MUHIM! Agar asosiy vositalar guruhi 1-klassifikatsiyada nomlansa, u holda firmaning asosiy vositalar ob'ekti bunday guruhga kiritilgan yoki yo'qligini bilish uchun OKOF dan foydalanish kerak.

Muvofiqlikni o'rnatish mumkin bo'lgandan so'ng, kompaniya amortizatsiya guruhi uchun 1-klassifikatsiyada ko'rsatilgan SPI tizimini oladi va o'z operatsion tizimi uchun 1-klassifikatsiyaning interval qiymatlariga mos keladigan har qanday SPI ni o'rnatadi. Rossiya Moliya vazirligining 31.03.2016 yildagi 03-03- 06/1/18112-sonli xati.

2-qadam. Agar OKOF yordamida SPIni aniqlashning iloji bo'lmasa, kompaniya buni OS ishlab chiqaruvchilarining texnik hujjatlariga asoslangan holda o'z hisob-kitoblari bilan amalga oshirishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 258-moddasi 6-bandi).

Amortizatsiya bonusini qo'llashning nuanslari

Amortizatsiya bonusi keyingi nuqta bo'lib, u ham tashkilotdagi har qanday aktivlar hisobi bo'yicha mutaxassis uchun aniq g'oya bo'lishi kerak.

MUHIM! Amortizatsiya bonusi faqat soliq hisobi uchun ishlatilishi mumkin. Ustida moliyaviy hisobotlar uning ishlatilishi hech qanday tarzda aks ettirilmaydi.

Amortizatsiya bonusining mohiyati quyidagilardan iborat: asosiy vositalarni sotib olish vaqtida kompaniya asosiy vositalarning boshlang'ich qiymatining 30% gacha xarajatlarini darhol hisobdan chiqarishi mumkin, bu esa sezilarli darajada kamayadi. soliq bazasi daromad solig'i bo'yicha.

Shu bilan birga, bunday mukofot nafaqat yangi operatsion tizimlarga, balki modernizatsiya qilingan mavjudlariga ham qo'llanilishi mumkinligini unutmaslik kerak.

Yangilash haqida ko'proq ma'lumot olish uchun maqolaga qarang .

ESLATMA! Amortizatsiya bonusini qo'llashga qaror qilgan kompaniya uchun uni qo'llash tartibini tavsiflash orqali buxgalteriya siyosatida tegishli qoidani belgilash muhimdir (u qaysi OS guruhlariga tegishli, mukofot miqdori qancha va hokazo).

Shu bilan birga, kompaniya amortizatsiya mukofoti asosiy vositalarning dastlabki qiymatini darhol 30% ga kamaytirishi mumkinligini bilishi kerak, ya'ni keyingi soliq davrlarida ob'ekt bo'yicha amortizatsiya ancha past miqdorda olinadi. 1-soliq davrida (aktiv hisobga olinganda) soliqni tejashga qaramasdan, keyingi davrlarda bunday bonusdan foydalanish kompaniyaning soliq xarajatlarini oshiradi.

OS amortizatsiya usullari uchun maqolaga qarang .

Asosiy vositalarni sotish soliq hisobiga qanday ta'sir qiladi

Asosiy vositalarni sotishda firma QQS bo'yicha ham, daromad solig'i bo'yicha ham soliq oqibatlariga olib kelishi mumkin.

QQS nuqtai nazaridan, tashkilotlar, birinchi navbatda, sotilayotgan asosiy vositalar bo'yicha chegirma uchun ilgari qabul qilingan QQSni to'lash uchun tiklash shart emasligini tushunishlari kerak. Agar asosiy vosita uning qoldiq qiymatidan past narxda sotilgan bo'lsa ham (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi).

Biroq, bu qoidadan istisno mavjud: agar kompaniya o'zining asosiy vositalarini sotmagan bo'lsa-da, lekin boshqa kompaniyaning ustav kapitaliga o'tkazgan bo'lsa, u o'tkazilgan asosiy vositalar bo'yicha ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni o'z qiymatiga mutanosib ravishda tiklashi kerak bo'ladi. uning qoldiq qiymati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 1-kichik bandi).

ESLATMA! Qoldiq qiymat buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, boshlang'ich qiymati minus hisoblangan jami amortizatsiya sifatida hisoblanadi.

Kompaniya operatsion tizimni sotganda, soliq stavkasi o'zgarishi mumkin. Shunday qilib, quyidagi variantlar mumkin:

  • Kompaniya asosiy vositalarni QQSsiz hisobga oldi. Keyin, sotish narxining ustiga, 18% standart stavka bo'yicha QQS olinadi.
  • Kirish QQS asosiy vositalarning balans qiymatiga kiritilgan. Bunday holda, QQS miqdori sotuvchining buxgalteriya hisobi bo'yicha asosiy vositalarning sotish narxi va qoldiq qiymati o'rtasidagi farqga nisbatan hisoblangan stavka (18/118) bo'yicha aniqlanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 154-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Daromad solig'i bo'yicha asosiy vositalarni sotish quyidagi oqibatlarga olib keladi:

  • korxona asosiy vositalarni sotish bahosi (QQSsiz) miqdorida soliqqa tortiladigan daromad keltiradi;
  • xarajatlarning bir qismi sifatida kompaniya asosiy vositalarning qoldiq qiymatini ko'rsatadi;
  • agar operatsiya natijasida zarar yuzaga kelsa, kompaniya uni sotilgan ob'ekt uchun qolgan FTI bo'yicha teng ravishda hisobdan chiqarishni boshlaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 268-moddasi 3-bandi).

ESLATMA! Amortizatsiya bonusi mexanizmi qo‘llanilgan asosiy vositalar o‘zaro bog‘liq shaxsga sotilgan taqdirda, ular foydalanishga topshirilgan kundan e’tiboran 5 yil o‘tgandan keyin amortizatsiya badalining summasi undirilishi va soliq solinadigan bazaga kiritilishi kerak. daromad solig'i bo'yicha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi 9-bandi).

Asosiy vositalar tugatilishining soliq hisobidagi aks etishi

Korxonadagi asosiy vositalar nafaqat sotilganligi sababli, balki, aytaylik, tugatish natijasida ham ishdan chiqishi mumkin.

Agar asosiy vosita tugatilgan bo'lsa, unda QQSni tiklash zarurati masalasi dolzarb bo'lib qoladi. Foydalanish muddati tugagunga qadar ob'ektlarni tugatish QQS tiklanishi kerak bo'lgan holatlar ro'yxatiga kiritilmaganiga qaramay, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi QQSni tiklash kerak deb hisoblaydi (Moliya vazirligining xatlari). Rossiyaning 2016 yil 17 fevraldagi 03-07-11 /8736-son, 2011 yil 18 martdagi 03-07-11/61-son, 2009 yil 29 yanvardagi 03-07-11/22-son).

Biroq, bu nuqtai nazar sudlarda qo'llab-quvvatlanmaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 2010 yil 15 iyuldagi VAS-9903/09-sonli A32-26937 / 2008-19 / ishi bo'yicha qaroriga qarang). 491, Shimoliy Kavkaz okrugi arbitraj sudining 2014 yil 29 oktyabrdagi F08 -7499/2014-sonli A53-17381/2013-sonli qarori, Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2012 yil 23 noyabrdagi ish bo'yicha. No A32-36919/2011, Moskva tumanining 2012 yil 23 martdagi Federal Monopoliyaga qarshi xizmati No A40-51601 / 11-129-222 , Volga tumani Federal Monopoliyaga qarshi xizmati 2011 yil 27 yanvardagi №. A55-7952 / 2010, G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2009 yil 15 dekabrdagi A45-4004 / 2009-sonli, Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmati 2010 yil 10 martdagi A35-8336 \08-sonli ishda. -C8).

Shu bilan birga, kompaniya tugatish jarayoni bilan bog'liq ishlar bo'yicha QQSni ushlab qolishi mumkin, lekin faqat tegishli ishlarni qabul qilish dalolatnomasi imzolangandan va ushbu ishlar uchun schyot-faktura olingandan keyingina (171-moddaning 6-bandi, 1-band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi).

Daromad solig'i bo'yicha asosiy vositalarni tugatish ma'lum oqibatlarga olib keladi:

  • asosiy vositalarning qoldiq qiymati va tugatish xarajatlari operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi 1-bandi 8-bandi);
  • Asosiy vositalarni tugatish natijasida kompaniya tomonidan olingan materiallarning bozor qiymati operatsion bo'lmagan daromad sifatida hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi 13-bandi).

Agar tugatilgan asosiy vositalar bo'yicha QQSni tiklash masalasi bo'yicha korxona Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining yuqoridagi pozitsiyasiga amal qilsa, tiklangan QQS boshqa xarajatlarga kiritilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 170-moddasi 264-moddasi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Rossiya Moliya vazirligining 04.05.2016 yildagi 03-07- 11/25579-sonli xati).

Natijalar

2017-2018 yillarda asosiy vositalarni hisobga olish mexanizmi asosan bir xil bo'lib qoldi. 01.01.2017 yildan boshlab amortizatsiya guruhlariga kiritilgan asosiy vositalarning tasnifi o'zgartirildi.

01.01.2018 yildan boshlab kompaniyalar daromad solig'ini hisoblashda asosiy vositalarning narxini qanday hisobga olishni tanlash huquqiga ega: amortizatsiyani hisoblash yoki investitsiya solig'i chegirmalarini qo'llash.

Hisobotda asosiy vositalarni hisobga olish operatsiyalarini to'g'ri aks ettirish uchun ob'ektning SPI qanday aniqlanishi, uning boshlang'ich va qoldiq qiymati qanday hisoblanganligi, sotib olish va sotish operatsiyalari QQS va daromad solig'ini soliqqa tortish mexanizmiga qanday ta'sir qilishini tushunish muhimdir. . Bundan tashqari, katta ahamiyatga ega asosiy vositalar uchun amortizatsiyani hisoblash bo'yicha savollarga ega.

1C: Buxgalteriya 8 (rev. 3.0) nomoddiy aktivlarni hisobga olish bo'yicha barcha asosiy operatsiyalarni qo'llab-quvvatlaydi. Buxgalteriya hisobida nomoddiy aktivlarni tan olish metodologiyasi haqida fan nomzodi materialida o‘qing. V.V. Priobrazhenskaya (Rossiya Moliya vazirligi), 31-betda BUKH.1C No 11 chop etilgan. Ushbu maqolada, biz dasturda haq evaziga sotib olingan nomoddiy aktivlar va o'zimiz yaratgan ob'ektlarni qanday hisobga olishi haqida gapiramiz. nomoddiy aktivlarni o'zgartirish xarajatlarini qanday hisobga olish kerakligi kabi.

Daromad solig'ini hisobga olish uchun nomoddiy aktivlar - soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan va yaratilgan intellektual faoliyat natijalari va mahsulot ishlab chiqarishda (ishlarni bajarishda, xizmatlar ko'rsatishda) foydalaniladigan intellektual mulkning boshqa ob'ektlari (ularga bo'lgan mutlaq huquqlar) yoki. uzoq vaqt davomida tashkilotning boshqaruv ehtiyojlari uchun, ya'ni 12 oydan ortiq.

Amortizatsiya qilinadigan nomoddiy aktivlarning boshlang'ich qiymati QQS va aktsizlar bundan mustasno (Soliq kodeksining 257-moddasi 3-bandi) ularni sotib olish yoki yaratish va foydalanishga yaroqli holatga keltirish bilan bog'liq xarajatlar yig'indisi sifatida aniqlanadi. Rossiya Federatsiyasi). Amortizatsiya qilinadigan mulk 12 oydan ortiq foydalanish muddati va boshlang'ich qiymati 40 000 rubldan ortiq bo'lgan mulk (shu jumladan nomoddiy aktivlar) sifatida tan olinadi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandi).

2016 yil 1 yanvardan boshlab amortizatsiya qilinadigan mulk (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida nazarda tutilgan boshqa shartlar asosida) boshlang'ich qiymati 100 000 rubldan oshadigan ob'ektlarni o'z ichiga oladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandiga, 257-moddasi 1-bandiga o'zgartirishlar kiritildi) federal qonun 08.06.2015 yildagi 150-FZ-son). Yangi talablar 2016 yil 1 yanvardan foydalanishga topshirilgan amortizatsiya qilinadigan mulkka nisbatan qo'llaniladi.

Shunday qilib, qiymati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 256-moddasi 1-bandida belgilangan qiymatdan kam bo'lgan nomoddiy aktivlar amortizatsiya qilinmaydi, lekin bir vaqtning o'zida xarajatlarda hisobga olinadi. Rossiya Moliya vazirligi 31.08.2012 № .2011-son ED-4-3/ [elektron pochta himoyalangan]).

Nomoddiy aktivlar bilan barcha operatsiyalar "1C: Buxgalteriya 8" (rev. 3.0) foydalanuvchisi uchun mavjud bo'lishi uchun u dasturning tegishli funksionalligi yoqilganligiga ishonch hosil qilishi kerak. Funktsionallik Asosiy bo'limdagi bir xil nomdagi giperhavola yordamida sozlangan. Xatcho‘p OS va NMA bayroq o'rnatilishi kerak Nomoddiy aktivlar.

Nomoddiy aktivlarni sotib olish va hisobga olish bo'yicha operatsiyalarni aks ettirish

Tashkilotning tovar belgisiga mutlaq huquqlarga ega bo'lishi va nomoddiy aktivni buxgalteriya hisobi uchun qabul qilishi misolini ko'rib chiqing.

1-misol

Andromeda MChJ tashkiloti umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llaydi, PBU18/02 qoidalari QQSdan ozod etilmaydi. 2015 yil yanvar oyida Andromeda MChJ uchinchi shaxsdan Planet savdo belgisiga mutlaq huquqlarni oldi. Eksklyuziv huquqlarni begonalashtirish to'g'risidagi shartnoma shartlariga ko'ra, tovar belgisiga bo'lgan mutlaq huquqlarning narxi 300 000 rublni tashkil qiladi. (QQS bilan - 18%). 2015 yil yanvar oyida tashkilot 13500 rubl miqdorida to'lov to'lagan. ko'rsatilgan shartnoma bo'yicha mutlaq huquqning o'tkazilishini davlat ro'yxatidan o'tkazish va huquqni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar to'plami Rospatentga taqdim etildi. Eksklyuziv huquqning o'tkazilishi 2015 yil fevral oyida ro'yxatga olingan. Tovar belgisiga bo'lgan mutlaq huquqning qolgan muddati - 60 oy. Buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida nomoddiy aktivlar bo'yicha amortizatsiya to'g'ridan-to'g'ri hisoblab chiqiladi.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga ko'ra, tovar belgisi tovarlarni individuallashtirishga xizmat qiluvchi belgidir. yuridik shaxslar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar va tovar belgisi guvohnomasida tasdiqlangan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1477-moddasi 1-bandi). Savdo belgisi beriladi huquqiy himoya(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1225-moddasi 1-bandi). Ro'yxatdan o'tish paytigacha kompaniyaning belgisi himoyalangan tovar belgisi emas. Ro'yxatdan o'tgan tovar belgisiga mutlaq huquq paydo bo'lib, u patent idorasiga talabnoma berilgan kundan boshlab o'n yil davomida amal qiladi. Cheksiz miqdordagi kengaytmalarga ruxsat beriladi. Eksklyuziv huquqning amal qilish muddati tugagandan so'ng (uni uzaytirish to'g'risida ariza bo'lmaganda) huquqiy himoya tugatiladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1514-moddasi 1-bandi).

Tovar belgisiga bo'lgan mutlaq huquq tovar belgisiga bo'lgan mutlaq huquqni begonalashtirish to'g'risidagi shartnoma bo'yicha boshqa xo'jalik yurituvchi sub'ektga o'tkazilishi mumkin. Bunday shartnoma ham majburiy davlat ro'yxatidan o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1232, 1234, 1490-moddalari).

Tovar belgisiga eksklyuziv huquq soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi nomoddiy aktivlarga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 3-bandi).

Sizga shuni eslatib o'tamizki, soliq hisobini yuritish uchun barcha amortizatsiya qilinadigan ob'ektlar uchun amortizatsiya usuli yorliqda o'rnatiladi. daromad solig'i ma'lumotlar reestri Hisob siyosati(bob Asosiy narsa).

Dasturda nomoddiy aktivlarni sotib olish hujjat bilan ro'yxatga olinadi Nomoddiy aktivlarni qabul qilish bo'limidan kirish mumkin OS va NMA(1-rasm).


Quyidagi buxgalteriya yozuvlari:

Debet 08.05 Kredit 60.01 - QQSsiz tovar belgisiga sotib olingan mutlaq huquqning qiymati uchun; Debet 19.02 Kredit 60.01 - sotuvchi tomonidan taqdim etilgan QQS summasi uchun.

Daromad solig'ini hisobga olish maqsadida tegishli summalar ham resurslarda qayd etiladi Miqdori NU Dt va NU CT miqdori

Sotuvchidan olingan hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazish uchun siz maydonlarni to'ldirishingiz kerak Hisob-faktura raqami va dan, keyin tugmani bosing Roʻyxatdan oʻtish. Bu avtomatik ravishda hujjat yaratadi. Hisob-faktura qabul qilindi, va yaratilgan hisob-fakturaga giperhavola asosiy hujjat shaklida paydo bo'ladi.

Hujjat chegaralari Hisob-faktura qabul qilindi hujjatdagi ma'lumotlar bilan avtomatik ravishda to'ldiriladi Nomoddiy aktivlarni qabul qilish(2-rasm).


Standart bayroq Sana bo'yicha xaridlar kitobida QQS chegirmasini aks ettiring Bunday holda, kvitansiya QQS chegirmalariga ta'sir qilmaydi, chunki soliq summasi QQS solig'i chegirmalariga faqat aylanma aktiv nomoddiy aktiv sifatida qabul qilinganidan keyin kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandi). ). QQS chegirib tashlanadigan taqdim etilgan summani aks ettirish uchun me'yoriy hujjatni yaratish kerak Xarid qilish kitobi yozuvlarini shakllantirish(bob Operatsiyalar -> Normativ QQS operatsiyalari).

Eksklyuziv huquqlarni o'tkazishni davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun zarur bo'lgan hujjatlar Rospatentga taqdim etilgan kundan boshlab to'langan yig'im miqdori nomoddiy aktivlarning dastlabki qiymatiga kiritilgan. Ushbu operatsiyani aks ettirish uchun buxgalteriya tizimining standart hujjatidan foydalanish tavsiya etiladi Kvitansiya (akt, faktura) operatsiya turi bilan Xizmatlar(3-rasm). Hujjatni bo'limdan olish mumkin Xaridlar.


Kontragent bilan hisob-kitoblarni hisobga olish hisobi sifatida siz 60.01 "Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar" standart hisobini qoldirishingiz mumkin yoki siz 76.09 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan boshqa hisob-kitoblar" hisobini belgilashingiz mumkin.

Maydonni to'ldirishda buxgalteriya hisoblari bir xil nomdagi shaklga giperhavolani kuzatib, (buxgalteriya hisobi va soliq hisobi uchun) xarajatlar hisobini (08.05 "Nomoddiy aktivlarni sotib olish"), nomoddiy aktivning nomini va QQS hisobini ko'rsatishingiz kerak.

Katalog elementini kiritishda ushbu maydonni avtomatik ravishda to'ldirish uchun Nomenklatura bir xil nomdagi ma'lumotlar registrida ob'ektlar buxgalteriya hisoblarini o'rnatishingiz kerak.

Hujjat natijasida Kvitansiya (akt, faktura) operatsiya turi bilan Xizmatlar Buxgalteriya yozuvlari va soliq hisobini yuritish uchun maxsus resurslardagi yozuvlar:

Debet 08.05 Kredit 76.09 - nomoddiy aktivlar qiymatiga kiritilgan to'langan to'lov miqdori uchun.

Shunday qilib, 08.05 hisobida nomoddiy aktivlarning dastlabki qiymatini tashkil etuvchi barcha xarajatlar (267 737 rubl 29 tiyin) undiriladi.

2015 yil fevral oyida tovar belgisiga mutlaq huquqning o'tkazilishini ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng, ob'ektni hisobga olish mumkin.

Buxgalteriya hisobiga qabul qilish savdo belgisi hujjatda aks ettirilgan Nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun qabul qilish(bob OS va NMA). Ushbu hujjat nomoddiy aktivning yakuniy shakllangan dastlabki qiymatini va uning buxgalteriya hisobi va soliq hisobiga qabul qilinishini qayd etadi. Hujjat uchta yorliqdan iborat - Aylanma aktivlar, Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi.

Xatcho‘p Aylanma aktiv quyidagicha to‘ldiriladi:

  • dalada Buxgalteriya hisobi ob'ektining turi ga o'rnatilishi kerak Nomoddiy aktiv;
  • dalada Nomoddiy aktiv buxgalteriya hisobiga qabul qilingan nomoddiy aktivning nomini ko'rsatish kerak, - Savdo belgisi "Planet"(katalogdan tanlangan Nomoddiy aktivlar va ilmiy-tadqiqot xarajatlari);
  • maydon Aylanma aktivlar hisobi avtomatik ravishda to'ldiriladi (08.05);
  • dalada Amortizatsiya xarajatlarini aks ettirish usuli katalogdan tanlangan xarajatlar hisobi va tahlillari ko'rsatilgan Xarajatlarni aks ettirish usullari. Belgilangan usulga muvofiq, kelajakda amortizatsiya bo'yicha buxgalteriya yozuvlari shakllantiriladi.

Xatcho‘p Buxgalteriya hisobi quyidagi ma'lumotlarni to'ldirish kerak:

  • dalada buxgalteriya hisobi sukut bo'yicha 04.01 "Tashkilotning nomoddiy aktivlari" hisobvarag'i o'rnatiladi;
    maydon Dastlabki xarajat (BU) tugmasi orqali avtomatik ravishda to'ldiriladi Hisoblash;
  • dalada Tashkilotga kirish usuli ro'yxatdan tanlang va qiymatni kiriting To'lov evaziga sotib olish;
  • dalada Amortizatsiyani hisoblash bayroq o'rnatilishi kerak;
  • dalada Foydali hayot buxgalteriya hisobi uchun muddatni oylarda ko'rsatadi (60 oy);
  • dalada Amortizatsiya usuli ro'yxatidan tanlanadi va usul ko'rsatiladi Chiziqli;
  • dalada Amortizatsiya hisobi Odatiy bo'lib, 05 "Nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi" hisobvarag'i o'rnatiladi.

Xatcho'p xuddi shu tarzda to'ldiriladi. soliq hisobi:

  • rekvizitlar Dastlabki xarajat (NU), Boshlang'ich xarajat (PR) va Dastlabki xarajat (VR) tugmachada avtomatik ravishda to'ldiriladi Hisoblash(bizning misolimizda buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi dastlabki xarajatlar bir xil);
  • dalada Amortizatsiyani hisoblash (NU) bayroq o'rnatilishi kerak;
  • dalada Foydali hayot (NU) soliq hisobini yuritish uchun oylarda muddat (60 oy) ko'rsatilgan;
  • dalada Kamaytirish omili standart qiymatni qoldiring (1.00).

Hujjat natijasida Nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun qabul qilish

Debet 04.01 Kredit 08.05 - tovar belgisiga bo'lgan mutlaq huquqning narxi uchun.

"Nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun qabul qilish" hujjati buxgalteriya hisobi va soliq hisobidagi harakatlardan tashqari, nomoddiy aktivlar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiruvchi davriy axborot registrlarida yozuvlarni ham yaratadi.

2015 yil mart oyidan boshlab tovar belgisi buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida amortizatsiya qilingan. Rejalashtirilgan operatsiyani bajarishda Buxgalteriya yozuvlari va yozuvlari soliq hisobini yuritish uchun buxgalteriya registrining maxsus resurslarida shakllantiriladi:

Debet 44.01 Kredit 05 - tovar belgisi amortizatsiyasi summasi uchun.

Foydalanish muddati tugagach, ya’ni 60 oy o‘tgach, tovar belgisining qiymati to‘liq sarflanadi va uning qoldiq qiymati nolga teng bo‘ladi. Agar tashkilot eksklyuziv huquqning amal qilish muddatini uzaytirmoqchi bo'lsa, tovar belgisi buxgalteriya hisobidan hisobdan chiqarilishi shart emas. Shu bilan birga, tovar belgisidan foydalanish muddatini uzaytirish munosabati bilan to'langan davlat boji joriy xarajatlarga bog'liq bo'lishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 12 avgustdagi 03-03-06-sonli xati). 1/481).

O'z-o'zidan nomoddiy aktivlar ob'ektini yaratish

Tashkilotning o'zi tomonidan yaratilgan nomoddiy aktivlarning qiymati ularni yaratish, ishlab chiqarish bilan bog'liq haqiqiy xarajatlar yig'indisi sifatida belgilanadi (shu jumladan moddiy xarajatlar, mehnat xarajatlari, uchinchi tomon xizmatlari uchun xarajatlar, patentlar, sertifikatlar olish bilan bog'liq patent to'lovlari). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 3-bandiga) muvofiq xarajatlar sifatida hisobga olinadigan soliq summalari uchun.

Nomoddiy aktivni yaratgan xodimlarning ish haqi bo'yicha hisoblangan sug'urta mukofotlari soliqlarga taalluqli emas, shuning uchun ular bunday aktivning dastlabki qiymatida hisobga olinishi va amortizatsiya mexanizmi orqali hisobdan chiqarilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining xati). 25.03.2011 yildagi №.

E'tibor beramiz Fuqarolik kodeksida mualliflik huquqini kompyuter dasturlarida majburiy ro'yxatga olish talablari mavjud emasligi.

Huquq egasi kompyuter dasturiga yoki ma'lumotlar bazasiga bo'lgan mutlaq huquqning amal qilish muddati davomida o'z iltimosiga binoan bunday dasturni yoki ma'lumotlar bazasini intellektual mulk bo'yicha federal ijroiya organida ro'yxatdan o'tkazishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1262-moddasi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi).

2-misol

2015 yil may oyida Andromeda MChJ uchinchi tomon bilan ta'minlash uchun shartnoma tuzdi axborot xizmatlari paydo bo'lishi haqida dasturiy mahsulot. Xizmatlarning narxi 67 024,00 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 18%). 2015 yil iyun oyida rahbarning buyrug'i asosida dasturiy mahsulot nomoddiy aktivlar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilindi. Dasturiy ta'minot ishlab chiqarish faoliyatida qo'llanilishi rejalashtirilgan.

"1C: Buxgalteriya 8" dasturining hisoblar jadvalida (rev. 3.0) nomoddiy aktivlar ob'ektini o'z-o'zidan yaratish uchun subschyot taqdim etilmaydi.

Agar kerak bo'lsa, foydalanuvchi mustaqil ravishda qo'shimcha subschyotlar va analitik hisob bo'limlarini yaratishi mumkin.

Intellektual faoliyat ob'ektlarini yaratish xarajatlarini to'plash uchun (shartnoma yoki iqtisodiy yo'l bilan) alohida subschyotni yaratish maqsadga muvofiqdir, masalan, 08.13 "Nomoddiy aktivlar ob'ektlarini yaratish", bu erda analitik hisobni ta'minlash kerak:

  • nomoddiy aktivlar uchun - "Nomoddiy aktivlar" subkonto;
  • nomoddiy aktivlarni yaratish xarajatlari turlari bo'yicha - "Xarajat moddalari" subconto;
  • qurilish usullari bo'yicha - subkonto "Qurilish usullari".

Dasturiy ta'minotni ishlab chiquvchi xodim uchun hisoblangan ish haqi va sug'urta mukofotlari summalari nomoddiy aktivning boshlang'ich qiymatiga kiritilishi va 08.13 hisobvarag'ining debetida aks ettirilishi uchun buxgalteriya hisobi va soliq bo'yicha ish haqini hisobga olish usullarini o'rnatish kerak. buxgalteriya hisobi.

Buxgalteriya va soliq hisoblarida ish haqini aks ettirishning yangi usulini yaratish shaklda amalga oshiriladi Ish haqini hisobga olish usullari, bo'limdan bir xil nomdagi giperhavola orqali kirish mumkin Ish haqi va xodimlar (Ma'lumotnomalar va sozlamalar).

Tugma orqali Yaratmoq Quyidagilarni ko'rsatishingiz kerak bo'lgan shakl ochiladi: nomoddiy aktivlar ob'ektini yaratadigan xodimlar uchun ish haqini hisobga olish usulining nomi; buxgalteriya hisobi (08.13) va analitika - nomoddiy aktivning nomi, xarajatlar moddasi va qurilish usuli (4-rasm).


Yaratilgan ish haqini hisobga olish usuli buxgalteriya tizimi hujjatida qo'llanilishi kerak Ish haqi(bob Ish haqi va xodimlar).

2015 yil aprel oyi uchun hujjatni o'tkazish natijasida xodim S.V. Koshkina tomonidan quyidagi buxgalteriya yozuvlari tuziladi:

Debet 08.13 Kredit 70 - nomoddiy aktivlar ob'ektini yaratishda ishtirok etgan dasturchining hisoblangan ish haqi miqdori uchun; Debet 70 Kredit 68.01 - ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summasi uchun; Debet 08.13 Kredit 69.01 - FSSga badallar miqdori uchun ijtimoiy sug'urta; Debet 08.13 Kredit 69.02.7 - majburiy pensiya sug'urtasi uchun PFRga sug'urta badallari summasi uchun; Debet 08.13 Kredit 69.03.1 - FFOMSga sug'urta mukofotlari miqdori uchun; Debet 08.13 Kredit 69.11 - NS va PZ ga qarshi majburiy sug'urta qilish uchun FSSga sug'urta mukofotlari miqdori uchun.

Daromad solig'i bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun tegishli summalar ham resurslarda qayd etiladi Miqdori NU Dt va NU CT miqdori soliq hisobi belgisi (NU) bo'lgan hisoblar uchun.

Misol shartlariga ko'ra, xizmat vazifasini bajarish muddati uch kalendar oyni tashkil etadi, shuning uchun hisoblash kerak ish haqi xuddi shunday 2015 yil may va iyun oylari uchun.

2015 yil may oyida taqdim etilgan axborot xizmatlarini kiritish. uchinchi tomon tashkiloti tomonidan nomoddiy aktivning dastlabki qiymati buxgalteriya tizimining hujjati yordamida amalga oshiriladi. Kvitansiya (akt, faktura) operatsiya turi bilan Xizmatlar. Hujjat 1-misolda ko'rib chiqilgan tarzda to'ldiriladi. Maydonni to'ldirishda buxgalteriya hisoblari

  • xarajatlar hisobi (08.13 "Nomoddiy aktivlarni yaratish");
  • nomoddiy aktivning nomi - Andromeda tumanligi dasturiy ta'minot;
  • xarajat moddasi - Moddiy xarajatlar;
  • qurish usuli - Shartnoma tuzish;
  • QQS hisobi.

Miqdori NU Dt va NU CT miqdori):

Debet 08.13 Kredit 60.01 - yaratilayotgan dasturiy mahsulot tannarxiga kiritilgan QQSsiz axborot xizmatlari narxiga; Debet 19.02 Kredit 60.01 - sotib olingan xizmatlar uchun QQS miqdori uchun.

Hujjat shaklida sotuvchidan olingan hisob-fakturani ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng Hisob-faktura qabul qilindi standart bayroqni olib tashlashingiz kerak Qabul qilingan sana bo'yicha xaridlar kitobida QQS chegirmasini aks ettiring Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-bandida belgilangan cheklovlarga rioya qilish uchun. Dasturiy ta'minot buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingandan so'ng, QQSni chegirish me'yoriy hujjatda aks ettirilishi mumkin Sotib olish kitobi yozuvlarini shakllantirish.

2015 yil iyun oyining oxiriga kelib, 08.13 hisobvarag'i dasturiy ta'minotning dastlabki qiymatini tashkil etuvchi barcha xarajatlarni yig'adi (5-rasm) va nomoddiy aktivlar ob'ektini hisobga olish mumkin.


Nomoddiy aktivni qabul qilishda buxgalteriya hisobi tashkilot o'zining foydali muddatini mustaqil ravishda belgilaydi, bu tashkilotning xizmat qilish muddatidan oshmasligi kerak (PBU 14/2007 26-moddasi 25-bandi). Foydalanish muddatini ishonchli aniqlashning iloji bo'lmagan nomoddiy aktivlar foydalanish muddati cheklanmagan nomoddiy aktivlar deb hisoblanadi. Aytaylik, 2-misol shartlariga ko'ra, tashkilot Andromeda Nebula dasturiy ta'minotining foydalanish muddatini ishonchli tarzda aniqlay olmadi, shuning uchun u noma'lum foydalanish muddati bo'lgan nomoddiy aktiv sifatida hisobga olindi. Bunday nomoddiy aktivlar uchun amortizatsiya hisoblanmaydi (PBU 14/2007 y. 23-bandning 25-bandi).

Muallifning va boshqa huquq egasining foydalanish muddatini aniqlashning iloji bo'lmagan kompyuter dasturidan foydalanishga bo'lgan mutlaq huquqi ostida daromad solig'i to'lash maqsadida soliq to'lovchi foydalanish muddatini mustaqil ravishda belgilashga haqli. ikki yildan kam (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi 3-bandi, 258-moddasi 2-bandi).

Shunday qilib, hujjat to'ldiriladi Nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun qabul qilish, yorliqlarda ko'rsatilgan amortizatsiya parametrlarini yodda tutish kerak Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi, farqlanadi (6-rasm).


Hujjat natijasida Nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun qabul qilish Buxgalteriya yozuvlari va soliq hisobini yuritish uchun buxgalteriya registrining maxsus resurslaridagi yozuvlar:

Debet 04.01 Kredit 08.13 - dasturiy ta'minot narxi uchun.

Hujjat Nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun qabul qilish shuningdek, nomoddiy aktivlar to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettiruvchi davriy axborot registrlariga yozuvlar kiritadi.

2015 yil iyul oyidan boshlab dasturiy ta'minot faqat soliq hisob-kitoblarida amortizatsiyalana boshlaydi. Rejalashtirilgan operatsiyani bajarishda Nomoddiy aktivlarning amortizatsiyasi va ilmiy-tadqiqot ishlariga sarflangan xarajatlarni hisobdan chiqarish daromad solig'i bo'yicha soliq hisobini yuritish uchun buxgalteriya registrining maxsus resurslarida yozuvlar shakllantiriladi:

  • Miqdori NU Dt 20.01 va Miqdori NU Kt 05- dasturiy ta'minot amortizatsiyasi summasiga;
  • Miqdori BP Dt 20.01 va Miqdori BP Kt 05- dasturiy ta'minot amortizatsiyasi miqdori bo'yicha buxgalteriya hisobi va soliq hisobi ma'lumotlari o'rtasidagi vaqtinchalik farqlarni aks ettiradi.

2015 yil iyul oyidan boshlab har oy rejalashtirilgan operatsiyadan keyin Daromad solig'ini hisoblash kechiktirilgan soliq majburiyati tan olinadi.

Foydalanish muddati cheklanmagan nomoddiy aktivlar uchun korxona har yili aktivning foydali xizmat qilish muddatini ishonchli aniqlash mumkin emasligini ko'rsatadigan holatlar mavjudligini ko'rib chiqishi kerak. Agar bunday holatlar mavjud bo'lmasa, tashkilot nomoddiy aktivning foydali muddatini va uning qanday amortizatsiya qilinishini aniqlaydi. Shu munosabat bilan yuzaga kelgan tuzatishlar buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda taxminiy qiymatlardagi o'zgarishlar sifatida aks ettiriladi (PBU 14/2007 ning 27-bandi). Shu sababli, Andromeda Nebula dasturiy ta'minoti bilan bog'liq kechiktirilgan soliq majburiyatlari to'lanishi mumkin.

Nomoddiy aktivlarni takomillashtirish va takomillashtirish

Nomoddiy aktivlar uchun asosiy vositalardan farqli o'laroq, "modernizatsiya" tushunchasi mavjud emas. Bunday holda, masalan, nomoddiy aktiv bo'lgan dasturiy ta'minotni yangilash (qayta ishlash) xarajatlarini qanday hisobga olish kerak?

Buxgalteriya hisobida, PBU 14/2007 ning 16-bandiga muvofiq, buxgalteriya hisobiga qabul qilingan nomoddiy aktivlarning haqiqiy (dastlabki) qiymatini o'zgartirishga faqat qayta baholash va eskirish hollarida yo'l qo'yiladi. Shunday qilib, nomoddiy aktivni modernizatsiya qilish (o'zgartirish, qayta ko'rib chiqish, takomillashtirish) bilan bog'liq xarajatlar uning dastlabki qiymatini oshirmaydi. Bunday xarajatlar tannarxga kiritilishi kerak oddiy turlar faoliyati (bandlari 5, 7, 19 PBU 10/99. Rossiya Moliya vazirligining pozitsiyasiga ko'ra, keyingi hisobot davrlari bilan bog'liq xarajatlar balansda kechiktirilgan xarajatlar sifatida aks ettiriladi va hisobdan chiqarilishi kerak. ular tegishli bo'lgan davr mobaynida tashkilot tomonidan belgilangan tartibda hisobot davrlari o'rtasida oqilona taqsimlanishi (12.01.2012 yil 07-02-06 / 5-sonli xat).

Soliq hisobi, shuningdek, nomoddiy aktivlar sifatining yaxshilanishi (o'zgarishi) hisobiga ularning boshlang'ich qiymatini oshirishni nazarda tutmaydi (nomoddiy aktivlar qiymatini bozor qiymatiga qayta baholash (pasaytirish) ham ko'zda tutilmagan). Nomoddiy aktivlarni yaxshilash xarajatlari bandlarga muvofiq ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. 26 yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandining 49-bandi. Ba'zi tavsiyalarda Rossiya Moliya vazirligi ushbu xarajatlar soliq to'lovchiga daromadlar va xarajatlarni bir xilda tan olish tamoyiliga muvofiq taqsimlanishi kerak degan nuqtai nazarni bildiradi, shu bilan birga tashkilot bu muddatni mustaqil ravishda belgilash huquqiga ega. u bunday xarajatlarni tan oladi (06.11.2012 yildagi 03-03-06/1/572-sonli xat).

3-misol

Moliya vazirligining pozitsiyasiga muvofiq nomoddiy aktivlarni yakunlash xarajatlarini teng taqsimlash maqsadida dasturda buxgalteriya hisobi va soliq hisobini yuritish maqsadlari uchun kechiktirilgan xarajatlar mexanizmi mavjud.

O'zgartirish ishlarini qabul qilish hujjat bilan qayd etiladi Kvitansiya (akt, faktura) operatsiya turi bilan Xizmatlar(7-rasm).


Maydonni to'ldirishda buxgalteriya hisoblari siz xuddi shu nomdagi shaklga giperhavolaga o'tishingiz va ko'rsatishingiz kerak (buxgalteriya hisobi va soliq hisobi uchun):

  • xarajatlar hisobi (97.21 "Boshqa kechiktirilgan xarajatlar");
  • kechiktirilgan xarajatlar nomi - Andromeda Nebula dasturining modifikatsiyasi(katalogdan tanlangan Kelajakdagi xarajatlar);
  • xarajatlarni taqsimlash;
  • QQS hisobi.

Malumot elementi shaklida Kelajakdagi xarajatlar, nomidan tashqari quyidagi ma'lumotlarni to'ldirishingiz kerak (8-rasm):

  • soliqqa tortish maqsadlari uchun xarajatlar turi;
  • balansdagi aktivlar turi;
  • RBP miqdori (ma'lumot uchun);
  • xarajatlarni tan olish tartibi;
  • hisobdan chiqarishning boshlanish va tugash sanalari;
  • xarajatlar hisobi va hisobdan chiqarish tahlili.


Kiritilgan QQSga kelsak, u bir vaqtning o'zida nomoddiy aktivlarni o'zgartirish xarajatlarini hisobga olish paytida to'liq miqdorda chegirib tashlanishi mumkin, chunki Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida QQSni teng miqdorda ushlab qolish zarurligi to'g'risidagi ko'rsatmalar mavjud emas. to'lovlar.

Hujjatni joylashtirish natijasida quyidagi buxgalteriya yozuvlari (shu jumladan resurslardagi yozuvlar) hosil bo'ladi. Miqdori NU Dt va NU CT miqdori):

Debet 97.21 Kredit 60.01 - QQSsiz dasturiy ta'minotni o'zgartirish ishlarining qiymati uchun; Debet 19.04 Kredit 60.01 - sotib olingan ishlar bo'yicha QQS summasi uchun.

2015 yil oktyabr oyidan boshlab rejalashtirilgan operatsiyadan keyin Kechiktirilgan xarajatlarni hisobdan chiqarish nomoddiy aktivlarni o'zgartirish bo'yicha ishlarning qiymati har oyda teng ulushlarda xarajatlarga kiritiladi.

IS 1C: ITS

Buxgalteriya hisobida nomoddiy aktivlar bilan operatsiyalarni hisobga olish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun "Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi" bo'limidagi "Tadbirkorlik operatsiyalari ma'lumotnomasi" ga qarang.

L.A. Elina, iqtisodchi-buxgalter

Soliq hisobida asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar "o'sdi".

Ch.dagi oʻzgarishlarga sharh. Amortizatsiya qilinadigan mol-mulk bilan bog'liq 25 Soliq kodeksi

2015 yil 8 iyundagi 150-FZ-son Qonuni(keyingi o'rinlarda - 150-FZ-son Qonuni)

2016 yil 1 yanvardan boshlab daromad solig'i bo'yicha foydalanishga topshirilgan mol-mulk, agar uning boshlang'ich qiymati 100 ming rubldan oshsa, amortizatsiya qilinadigan deb e'tirof etiladi. San'atning 1-bandi. 256 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi(va 2015 yilda bo'lgani kabi 40 ming rubl emas).

Ma’lumki, amortizatsiya qilinadigan mulk tarkibiga asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar kiradi. Shuning uchun soliqqa oid o'zgarishlar ham asosiy vositalar, ham nomoddiy aktivlarning soliq hisobiga ta'sir qiladi Federal Soliq Xizmatining 2011 yil 24 noyabrdagi ED-4-3-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan] .

Albatta, ob'ektning asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar sifatida tan olinishi uchun ikkinchi shart hali ham bajarilishi kerak: uning foydali muddati 12 oydan ortiq bo'lishi kerak.

Qiymati 40 mingdan ortiq va 100 ming rublgacha bo'lgan ob'ektni soliqqa tortish uchun amortizatsiya qilinadigan mulk sifatida tan olish kerakmi. inklyuziv, u qachon ishga tushirilganiga bog'liq (lekin sotib olingan sana muhim emas) San'atning 1-bandi. 256-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 257-moddasi; San'atning 7-bandi. 150-FZ-son Qonunining 5-moddasi:

  • <если>2016 yilda uni shaxsiy himoya vositalari yoki nomoddiy aktivlar sifatida ko'rib chiqmaslik kerak. Uning qiymati soliq xarajatlarida darhol hisobga olinishi mumkin x sub. 3-bet, 1-modda. 254, sub. 26-bet, 1-modda. 264 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
  • <если>2015 yilda, keyin u asosiy vosita / nomoddiy aktiv bo'lib, unga amortizatsiya olinadi.

Buxgalterlar tez-tez so'rashadi: asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning boshlang'ich qiymati chegarasining o'zgarishi munosabati bilan soliqqa tortish maqsadlarida foydalaniladigan hisob siyosatiga o'zgartirishlar kiritish kerakmi?

Yo'q kerak emas. Darhaqiqat, buxgalteriya siyosatida sizning tanlovingizni faqat Soliq kodeksi bunday tanlash imkoniyatini taqdim etgan hollarda belgilashingiz kerak. Bunday vaziyatda hech narsa tashkilotga bog'liq emas. Va agar amortizatsiya qilinadigan mulkning eski chegarasi soliqqa tortish uchun buxgalteriya siyosatida belgilangan bo'lsa ham, 2016 yilda unga e'tibor qaratish mumkin emas.

Buxgalteriya hisobida shunga o'xshash o'zgarishlar bo'lmagan. Tashkilot hali ham 40 ming rubldan ortiq qiymatdagi ob'ektlarni "buxgalteriya" asosiy vositalar sifatida hisobga olishi kerak. 5-band PBU 6/01 bilan Uzoq muddat foydali foydalanish. Va u o'z ixtiyori bilan bu chegarani oshira olmaydi.

Ko'rib turganingizdek, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi o'rtasida ko'proq farqlar bo'ladi.

Ob'ektlar bo'yicha buxgalteriya hisobi va soliq hisobini qanday birlashtirish kerak uzoq muddatli foydalanish 01.01.2016 dan boshlab foydalanishga topshirildi, agar ularning dastlabki qiymati 40 ming rubldan ortiq bo'lsa. va 100 ming rublgacha. inklyuzivmi? Buxgalteriya hisobida bular amortizatsiya qilinishi kerak bo'lgan asosiy vositalar, soliq hisobida esa moddiy xarajatlar bo'ladi. Ammo soliqqa tortish uchun buxgalteriya siyosatida bunday asbob-uskunalarning (asboblar, jihozlar va boshqalar) qiymati ulardan foydalanish davrida asta-sekin hisobdan chiqarilishi belgilanishi mumkin.