Hisob 020104000 "Kassir"

Hisob qaydnomasi Rossiya Federatsiyasi valyutasida va muassasaning kassasida chet el valyutasida naqd pul harakati hisobini yuritish uchun mo'ljallangan.

Kassa operatsiyalarini ro'yxatdan o'tkazish va qayd etishda muassasalar Rossiya Federatsiyasida Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga amal qiladilar.

Jismoniy shaxslardan naqd pul mablag'larini kassaga qabul qilish qat'iy hisobot shakllari - Kvitansiya (0504510 shakl) va Kvitansiya kassa orderlari (0310001 shakl) bo'yicha amalga oshiriladi. Vakolatli shaxslar tomonidan naqd pul qabul qilingan taqdirda, ikkinchisi har kuni muassasa kassiriga hujjatlarni topshirish reestrida tuzilgan pul mablag'larini kvitantsiya (nusxalari) ilova qilingan holda topshiradi.

Naqd pul muassasa rahbarining buyrug'i bilan belgilangan va to'liq javobgarlik to'g'risida shartnomalar tuzilgan distribyutorlarga kassadan berilganda, kassir distribyutorlarga ish haqini to'lash uchun berilgan pul mablag'lari hisobini yuritadi; harbiy xizmatchilar uchun nafaqalar va stipendiyalar.

Bir necha shaxslarga hisobot berish uchun kassadan naqd pul berishda shaxsiy Xarajat kassa orderlari o‘rniga (0310002-shakl) kassadan hisobdor shaxslarga pul berish to‘g‘risidagi dalolatnoma (0504501-shakl) qo‘llaniladi.

Rossiya Federatsiyasi valyutasida ham, chet el valyutasida ham muassasalarda naqd pul operatsiyalarini hisobga olish kassa kitobida (0504514 shakl) saqlanadi.

Xorijiy valyutadagi naqd pul tushumlari va chiqimlari chet el valyutalarining turlari bo‘yicha Kassa kitobining (0504514-shakl) alohida varaqlarida yuritiladi.

020104000 «Kassa» schyoti bo‘yicha pul muomalalari bo‘yicha hisob-kitoblar kassa hisobotlari asosida «Kassa» schyoti bo‘yicha muomalalar jurnalida yuritiladi.

Rossiya Federatsiyasi hududida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki Boshqaruv Kengashining 40 93 (95)-son qarori bilan tartibga solinadi.

19. Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish.

020800000 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" schyoti.

Hisobda hisobdor shaxslar bilan ularga berilgan avanslar bo'yicha hisob-kitoblar qayd etiladi.

Hisobot bo'yicha avanslar muassasa rahbarining buyrug'i bilan oluvchining avansning maqsadi va berilgan muddati ko'rsatilgan yozma arizasi asosida beriladi. Hisobot bo'yicha summalarni berish to'g'risidagi arizada buxgalteriya xodimi 020800000 "Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar" schyotining analitik hisobi uchun tegishli hisobvarag'ini qo'yadi va hisobot beruvchining oldingi avanslar bo'yicha qarzi yo'qligi to'g'risida belgi qo'yadi.

Hisobdor shaxslar avans summalarining sarflanishi to'g'risida qilingan xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilingan holda avans hisobotini taqdim etadilar. Avans hisobotiga ilova qilingan hujjatlar hisobot beruvchi tomonidan ular hisobotda qayd etilgan tartibda raqamlanadi.

Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarning analitik hisobi Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar jurnalida yoki pul mablag'lari va hisob-kitoblarni hisobga olish kartasida yuritiladi.

Hisob-kitob operatsiyalari quyidagi buxgalteriya yozuvlarida qayd etiladi:

D 020800000, K 020104610 - hisobdor shaxslarga summalarni berish;

D 010500000, K 020800000 - rahbar tomonidan tasdiqlangan avans hisoboti bo'yicha buxgalteriya hisobi uchun qilingan xarajatlar summalari;

D 020104510, K 020800000 - hisobot summalarining qaytarilgan qoldiqlari;

Byudjet muassasasining moliyaviy aktivlari deganda u tomonidan ochilgan bank hisobvaraqlaridagi, kassadagi, hisobot uchun berilgan akkreditivlardagi mablag‘lar, kassa hujjatlari, moliyaviy qo‘yilmalar, muassasaning qarzdorlar bilan hisob-kitoblardagi mablag‘lari va hokazolar tushuniladi. harakat ustida Pul byudjet buxgalteriya hisobidagi muassasalar quyidagi hisoblardan foydalaniladi:

020101000 “Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘lari”;

020102000 “Muassisaning vaqtincha tasarrufidagi mablag‘lari”;

020103000 “Tranzitdagi institutsional fondlar”;

020104000 "Kassir";

020105000 “Kassa hujjatlari”;

020106000 “Akreditivlar”;

020107000 “Muassasaning chet el valyutasidagi mablag‘lari”.

Shuni ta'kidlash kerakki, byudjetlarning g'azna ijrosi doirasida moliyaviy aktivlarni aks ettirishda muassasaning mablag'lari kabi buxgalteriya hisobi ob'ekti mavjud emas, chunki u o'z bank hisob raqamlariga ega emas. Bunday holda, muassasaning barcha naqd pulsiz to'lovlari byudjet buxgalteriyasida Federal G'aznachilikning tegishli organiga unga ajratilgan mablag'lardan foydalanganlik uchun qarzidagi o'zgarishlar shaklida aks ettiriladi. Budjetlar ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan budjetdan to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar muassasasi tomonidan buxgalteriya hisobi uchun 030405000 “Byudjetlar ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan byudjetdan to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar” hisobvarag‘i mo‘ljallangan bo‘lib, undan foydalanish tartibi ko‘rsatiladi. "Majburiyatlarni hisobga olish" bo'limida. Naqd pul va kassa hujjatlarini hisobga olishning asosiy hisoblarini ko'rib chiqing. 020101000 “Bank hisobvaraqlaridagi institutsional mablag‘lar” hisobvarag‘ida quyidagi operatsiyalar hisobga olinadi:

ushbu operatsiyalar byudjetlar ijrosi uchun kassa xizmatlarini ko'rsatuvchi organlar orqali amalga oshirilmagan taqdirda, muassasa mablag'larining harakati to'g'risida;

daromad keltiradigan faoliyatdan olingan mablag'lar bilan.

Hisobvaraqdagi pul mablag‘larining harakati bo‘yicha muomalalar hisobi naqd pulsiz mablag‘lar bilan operatsiyalar jurnalida hisobvaraqdan ko‘chirmalarga ilova qilingan hujjatlar asosida yuritiladi. Mablag'larni olish bo'yicha operatsiyalar quyidagi buxgalteriya yozuvlari bo'yicha tuziladi:

Byudjet jadvaliga muvofiq to‘lovlarni amalga oshirish uchun bosh rahbarga, boshqaruvchiga, oluvchiga pul mablag‘larining kelib tushishi 020101510 “Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga tushumlari” schyotining debetida va hisobvaraqning tegishli tahliliy schyotlarining kreditida aks ettiriladi. 030404000 “Asosiy boshqaruvchilar (rahbarlar) va mablag‘ oluvchilar o‘rtasidagi ichki hisob-kitoblar”;

byudjet ssudalarini qaytarish bilan bog‘liq mablag‘larning kelib tushishi 020101510 «Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga kelib tushishi» schyotining debetida va 020701640 «Yuridik va jismoniy shaxslar, rezidentlar oldidagi byudjet ssudalari bo‘yicha qarzlarning kamayishi» schyotlarining kreditida aks ettiriladi. Rossiya Federatsiyasi, 020702640 "Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining byudjet ssudalari va boshqa byudjetlari bo'yicha qarzlarning kamayishi", 020703640 "Xorijiy hukumatlarga davlat kreditlari bo'yicha qarzlarning kamayishi", 020704640 "Xorijiy davlatlarning davlat kreditlari bo'yicha qarzlarning kamayishi" yuridik shaxslar “, 020705640 “Xalqaro moliya tashkilotlari oldidagi davlat kreditlari bo‘yicha qarzlarning kamayishi”;

Qarz majburiyatlarining vujudga kelishi bilan bog‘liq bo‘lgan mablag‘larning tushumi 020101510 «Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga tushumi» schyotining debetida va 030101710 «Ichki qarz majburiyatlari bo‘yicha qarzning o‘sishi», 030102720 «O‘sish» schyotlarining kreditida aks ettiriladi. tashqi qarz majburiyatlari bo'yicha qarz»;

Hisobot yilida debitorlik qarzlarini to'lash bo'yicha xarajatlarni qoplash uchun mablag'larning kelib tushganligi 020101510 «Muassasa mablag'larining bank hisobvaraqlariga tushumlari» schyotining debetida va 040101200 «Xarajatlar» schyotining tegishli tahliliy schyotlarining kreditida aks ettiriladi. tashkilot kassasiga dan qo'ldan chiqarish ", 020104610 hisob" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660 "berilgan avanslar haqida hisoblar", tegishli hisob 020600000 analitik hisobini hisob " , tegishli hisob tegishli analitik hisob ",", (020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660) 021003660 hisob "020620660 etishmovchiligi uchun tegishli, 02062266060, 020620660, 020622660 hisob byudjet mablag'lari oluvchining pul bilan operatsiyalar bo'yicha topadi, kamayishi 030300000 "Byudjetlarga to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblar" (030301730, 030302730, 030303730, 03030473 0, 030305730, 030306730);

muassasa tomonidan boshqariladigan daromadlarni hisobga olish bilan bog‘liq mablag‘larning kelib tushishi 020101510 «Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga kelib tushishi» schyotining debetida va 020500000 «Daromadlar bo‘yicha qarzdorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining tegishli tahliliy schyotlarining kreditida aks ettiriladi. "(020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020500106 hisobvarag'ida, 06,50106 hisobvarag'ida",

Hisobvaraqdan mablag'larni yechib olish bo'yicha operatsiyalar quyidagi buxgalteriya yozuvlari bo'yicha tuziladi:

Bosh boshqaruvchi (boshqaruvchi) tasarrufidagi muassasalarga pul mablag‘larining o‘tkazilishi 020101610 «Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotining kreditida va 030404000 «Muassasalar o‘rtasidagi ichki hisob-kitoblar» schyotining tegishli tahliliy schyotlarining debetida aks ettiriladi. asosiy menejerlar (rahbarlar) va mablag' oluvchilar»;

moddiy boyliklarni sotib olish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish, boshqa to‘lovlarni amalga oshirish bo‘yicha tuzilgan shartnomalar bo‘yicha muddatidan oldin to‘lovni o‘tkazish 020101610 «Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotining kreditida aks ettiriladi. "berilgan avanslar haqida hisoblar" hisob 020600000 analitik hisobi tegishli hisob debet (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660)

yetkazib berilgan moddiy boyliklar, ko‘rsatilgan xizmatlar uchun yetkazib beruvchilarning hisob-kitoblarini to‘lash uchun pul mablag‘larini o‘tkazish 020101610 «Muassasa mablag‘larini bank hisobvaraqlaridan chiqarish» schyotining kreditida va 030200000 «Muassasalar bilan hisob-kitoblar» schyotining tegishli analitik schyotlarining debetida aks ettiriladi. etkazib beruvchilar va pudratchilar »(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 0308223830), 030

byudjyet ssudalari berilganligi 020101610 “Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish” schyotining kreditida va 020700000 “Byudjet ssudalari bo‘yicha debitorlar bilan hisob-kitoblar” (020701540, 020701540, 0200302, 0200305, 020700000) schyotning tegishli tahliliy schyotlarining debetida aks ettiriladi. 020704540, 020705540);

Kafildan qarzdorga nisbatan talablar kelib chiqadigan davlat va shahar kafolatlari bo‘yicha summalarni o‘tkazish 020101610 «Muassasa mablag‘larini bank hisobvaraqlaridan tasarruf etish» schyotining kreditida va hisobvaraqning tegishli tahliliy schyotlarining debetida aks ettiriladi. 020700000 “Budjet ssudalari bo‘yicha qarzdorlar bilan hisob-kitoblar” (020701540 , 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

davlat va munitsipal kafolatlar bo‘yicha kafildan qarzdorga da’volari bo‘lmagan summalarni o‘tkazish 020101610 “Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish” schyotining kreditida va 040101290 “hisobvarag‘i” debetida aks ettiriladi. Boshqa xarajatlar”;

qarz majburiyatlarining qaytarilishi 020101610 «Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotining kreditida va 030100000 «Qarz majburiyatlari bo‘yicha kreditorlar bilan hisob-kitoblar» (030101810,20202) schyotining tegishli tahliliy schyotlarining debetida aks ettiriladi;

muassasa tomonidan amalga oshirilgan boshqa to‘lovlar 020101610 “Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish” schyotining kreditida va 020106510 “Akreditivga mablag‘larning tushumlari”, 020401550 “Depozit hisobvarag‘iga tushumlar” schyotlarining debetida aks ettiriladi. , hisob 030300000 "byudjetlarga to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblar" analitik hisobi hisob tegishli 040101100 "muassasasining daromadi» qayd tegishli analitik hisob, (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), hisob 030403830 "kamaytirish hisob ish haqidan ushlab qolishlar bo'yicha to'lanishi lozim»;

muassasa kassasiga naqd pul tushumi 020101610 “Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish” schyotining kreditida va 020104510 “Kassaga tushumlar” schyotining debetida aks ettiriladi;

daromad keltiruvchi faoliyatdan olingan mablag‘lar bilan operatsiyalarni amalga oshiruvchi muassasaga etkazilgan zararni qoplash uchun olingan mablag‘larni byudjetga budjet ijrosi uchun kassa xizmatlarini ko‘rsatuvchi organda ochilgan shaxsiy hisob raqamiga yoki byudjet mablag‘larini hisobga olish hisobiga o‘tkazish. kredit muassasasida ochilgan 021002000 «Budjetlar ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan byudjet tushumlari bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotining analitik hisobining tegishli schyotlari debeti bo‘yicha aks ettiriladi (021002410, 021002420, 021002430, 04102020, 04102020, mablag'lar yetishmovchiligini qoplash uchun qaytarildi)), 040101100 «Muassasa daromadi» va 020101610 «Muassasa mablag'larini bank hisobvaraqlaridan tasarruf etish» schyotining krediti;

ko‘rsatilgan konversiya xizmatlari uchun xarajatlar 020101610 «Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotining kreditida va 040101226 «Boshqa xizmatlar uchun xarajatlar» schyotining debetida aks ettiriladi.

Rossiya Federatsiyasi valyutasini chet el valyutasiga konvertatsiya qilish bo'yicha operatsiyalar 020101610 "Muassasa mablag'larini bank hisobvaraqlaridan tasarruf etish", 020103610 "Tranzitda bo'lgan muassasaning pul mablag'larini tasarruf etish" hisobvaraqlarining debeti bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. 02010351 “Tranzitda bo‘lgan muassasa mablag‘larining tushumlari”, 020107510 “Muassasa mablag‘larining xorijiy valyutadagi hisobvaraqlariga tushumlari”.

Chet el valyutasini Rossiya Federatsiyasi valyutasiga konvertatsiya qilish bo'yicha operatsiyalar 020107610 "Muassasaning chet el valyutasidagi hisobvaraqlardagi mablag'larini tasarruf etish", 020103610 "Tranzitda bo'lgan muassasaning pul mablag'larini tasarruf etish" schyotlarining kreditida debet bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. 020103510 “Muassasa mablag‘larining o‘tish joyidagi tushumlari”, 020101510 “Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga tushumlari” schyotlari bo‘yicha.

Byudjet muassasalarida kassa operatsiyalarini yuritish va hisobga olishni tartibga soluvchi asosiy me'yoriy hujjatlar, 25n-sonli yo'riqnomaga qo'shimcha ravishda, "Naqd pul hisob-kitoblarida va (yoki) to'lov kartalaridan foydalangan holda hisob-kitoblarda kassa apparatlaridan foydalanish to'g'risida" Federal qonuni, Nizom. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining "Rossiya Federatsiyasi hududida naqd pul muomalasini tashkil etish qoidalari to'g'risida" va Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibi. Belgilangan federal qonunga muvofiq, barcha tashkilotlar tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish holatlarida naqd pul to'lovlarini amalga oshirishda nazorat-kassa mashinalaridan (keyingi o'rinlarda - KKT) foydalanishlari shart. Aholi bilan hisob-kitoblarni amalga oshirishda siz KKT o'rniga naqd pul tushumlariga tenglashtirilgan qat'iy hisobot shakllaridan foydalanishingiz mumkin. Ularning shakli manfaatdor davlat organlari, Rossiya Markaziy banki va ma'lum bir xizmat ko'rsatish sohasida faoliyat yurituvchi tadbirkorlik sub'ektlarini birlashtiruvchi tashkilotlarning iltimosiga binoan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

Naqd pul hisob-kitoblarini va (yoki) to'lov kartalaridan foydalangan holda kassa apparatlaridan foydalanmasdan hisob-kitoblarni amalga oshirish to'g'risidagi nizomda kassa cheklariga tenglashtirilgan qat'iy hisobot shakllariga tegishli hujjatlar ro'yxati belgilanadi. Unga cheklar, chiptalar, yo‘l hujjatlari, kuponlar, vaucherlar, abonent chiptalari va aholiga xizmat ko‘rsatishda to‘lov kartalari yordamida naqd pul to‘lovlari va (yoki) to‘lovlarni amalga oshirish uchun mo‘ljallangan boshqa hujjatlar kiradi. Byudjet muassasalarida bunday shakl 25n-sonli ko'rsatma bilan belgilangan 0504510 shaklidagi kvitansiya hisoblanadi. Bu birlamchi buxgalteriya hujjati bo'lib, belgilangan Nizomga muvofiq yangi shakl tasdiqlangunga qadar qo'llanilishi mumkin.

Shunday qilib, kassaga jismoniy shaxslardan naqd pulni qabul qilish qat'iy hisobot shakllari - kvitansiyalar (f. 0504510) va kassa tushumlari (f. 0310001) bo'yicha amalga oshiriladi. Vakolatli shaxslar tomonidan naqd pul qabul qilingan taqdirda, ikkinchisi har kuni muassasa kassiriga hujjatlarni topshirish reestrida tuzilgan pul mablag'larini kvitantsiya (nusxalari) ilova qilingan holda topshiradi.

Yuridik shaxslar bilan naqd pulda hisob-kitob qilishda CCP qo'llanilishi kerak. Kassir cheki bilan birgalikda kiruvchi kassa orderi beriladi, buning uchun kvitansiya kassaga pul mablag'larini kiritgan shaxsga beriladi. Shuni esda tutish kerakki, Rossiya Markaziy bankining ko'rsatmalariga ko'ra, yuridik shaxslar o'rtasida bitta operatsiya uchun naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdori 60 ming rublni tashkil qiladi. ... Naqd pulda hisob-kitoblarning maksimal miqdori yuridik shaxslar o'rtasida bir yoki bir nechta pul hujjatlari bo'yicha tuzilgan bitta shartnoma doirasidagi hisob-kitoblarga taalluqlidir.

Kassa operatsiyalarini ro'yxatga olish va hisobga olishda muassasalar quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga amal qiladilar. Muassasa rahbarining buyrug'i bilan belgilangan (u bilan to'liq javobgarlik to'g'risida shartnomalar tuzilgan) distribyutorlarga kassadan naqd pul berishda kassir distribyutorlarga to'lash uchun berilgan pullarni hisobga olish kitobida hisobga oladi. ish haqi, harbiy xizmatchilar uchun nafaqalar va stipendiyalar. Bir necha shaxslarga hisobot berish uchun kassadan naqd pulni berishda, yakka tartibdagi kassa chiqish orderlari (f. 0310002) o‘rniga hisobdor shaxslarga kassadan pul berish to‘g‘risidagi dalolatnoma (f. 0504501) qo‘llaniladi.

Rossiya Federatsiyasi valyutasida ham, xorijiy valyutada ham muassasalarda naqd pul operatsiyalarini hisobga olish Kassa kitobida (f. 0504514) saqlanadi. Xorijiy valyutadagi naqd pul tushumlari va chiqimlari chet el valyutalarining turlari bo‘yicha Kassa kitobining (f. 0504514) alohida varaqlarida yuritiladi.

Rossiya Federatsiyasi valyutasida va chet el valyutasida naqd pul harakatini hisobga olish uchun muassasaning kassasida 020104000 "Kassa" hisobvarag'i mavjud bo'lib, u quyidagilarga bo'linadi:

020104510 “Naqd pul tushumlari”;

020104610 "Chiqish".

Kassa operatsiyalari kassa hisobvarag'i operatsiyalari jurnalida kassa hisobotlari asosida qayd etiladi. Kassaga naqd pulni qabul qilish bo'yicha operatsiyalar buxgalteriya yozuvlari bilan tuziladi:

muassasaning bank hisobvarag‘idan naqd pul tushumi 020104510 «Naqd pul tushumlari» schyotining debetida va 020101610 «Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotining kreditida, 021003660 «Debitorlik qarzlari bo‘yicha operatsiyalar bo‘yicha pasayish» schyotida aks ettiriladi. budjet mablag‘larini oluvchining naqd puli bilan”;

muassasaning byudjetlar ijrosi uchun kassa xizmatlarini amalga oshiruvchi organda ochilgan hisobvarag'idan naqd pul tushumi 020104510 «Kassa tushumlari» schyotining debetida va 030405000 «Hisob-kitoblar bo'yicha hisob-kitoblar» schyotining tegishli tahliliy schyotlarining kreditida aks ettiriladi. byudjetlarning ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan budjetdan to‘lovlar” , 021003660 “Byudjet mablag‘lari oluvchining naqd pul bilan operatsiyalari bo‘yicha debitorlik qarzlarini qisqartirish” hisobvarag‘i;

Vaqtinchalik tasarrufga olingan naqd pul tushumi 020104510 «Kassa tushumlari» schyotining debetida va 020102610 «Muassasa vaqtincha tasarrufida olingan mablag'larni tasarruf etish» schyotining kreditida, 021003660 «Pulni qaytarib olishdan qisqartirish» schyotida aks ettiriladi. byudjet mablag'lari hisobidan ";

naqd pul mablag'larini vaqtincha tasarruf etish uchun qabul qilish 020104510 «Kassa tushumlari» schyotining debetida va 030401730 «Vaqtinchalik tasarrufga olingan mablag'lar bo'yicha kreditorlik qarzlarining ko'payishi» schyotining kreditida aks ettiriladi;

etishmovchiliklar hisobiga naqd pul tushumi 020104510 «Kassa tushumlari» schyotining debetida va 020900000 «Etishmovchiliklar uchun hisob-kitoblar» schyotining tegishli analitik schyotlarining kreditida (020901660, 020902660,3602, 0209026960,60606) aks ettiriladi;

javobgar shaxsdan pul olish, hisob 020104510 "naqd" ning debet va hisob tegishli tahliliy hisob 020800000 "javobgar shaxslar bilan hisob-kitoblar" (020801660,020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660 kredit aks ettirilgan 0208086607660, 0208 , 020816660, 020817660, 020818660, 020819660, 020820660, 020822660, 0208236602).

Pul mablag'larini chiqarish operatsiyalari quyidagi buxgalteriya yozuvlari bilan tuziladi:

Byudjet hisobvarag‘iga pul mablag‘lari tushumlari 020104610 «Kassadan chiqishlar» schyotining kreditida va 030405000 «Budjetlar ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan byudjetdan to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotining tegishli tahliliy schyotlarining debetida, schyotida aks ettiriladi. 021003560 “Byudjet mablag‘larini oluvchining kassa operatsiyalari bo‘yicha debitorlik qarzlarini ko‘paytirish”;

muassasaning bank hisobvarag‘iga naqd pul qo‘yish 020104610 “Kassadan chiqishlar” schyotining kreditida va 020101510 “Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga tushumi”, 021003560 “Hisob-kitoblar bo‘yicha kassa operatsiyalari bo‘yicha tushumlarning ko‘payishi” schyotlarining debetida aks ettiriladi. budjet mablag‘larini oluvchi”;

Muassasa hisobvarag‘iga vaqtinchalik topshirilgan naqd pul mablag‘larining kiritilishi 020104610 “Kassadan chiqishlar” schyotining kreditida va 020102510 “Muassasa vaqtincha tasarrufidagi mablag‘larning tushumlari” schyotlarining debetida aks ettiriladi. , 021003560 “Byudjet mablag‘larining naqd pul oluvchisi bilan operatsiyalar bo‘yicha debitorlik qarzlarini ko‘paytirish”;

muassasaning vaqtincha tasarrufidagi naqd pul mablag‘larining chiqarilishi 020104610 «Kassadan chiqarilgan mablag‘lar» schyotining kreditida va 030401830 «Vaqtinchalik tasarrufida olingan mablag‘lar bo‘yicha kreditorlik qarzlarining kamayishi» schyotining debetida aks ettiriladi;

Hisobot bo‘yicha naqd pul berish 020104610 “Kassadan chiqimlar” schyotining kreditida va 020800000 “Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblar” schyotining analitik hisobining tegishli schyotlarining debetida aks ettiriladi (020801560, 0208002, 0208002, 02080205, 020805560, 020806560, 0208056060, 0208080 , 020816560, 020817560, 020818560, 020819560, 020819560, 02082020802, 0208205602, 0208205605);

muassasa kassasidan ish haqi, ish haqi, boshqa to‘lovlar, ijtimoiy sug‘urta to‘lovlari berilishi 020104610 «Kassadan chiqishlar» schyotining kreditida va 030201830 «Ish haqi bo‘yicha kreditorlik qarzlarini qisqartirish» schyotlarining debetida aks ettiriladi. "Boshqa to'lovlar bo'yicha kreditorlik qarzlarini qisqartirish", 030203830 "Mehnatga haq to'lash bo'yicha to'lovlar bo'yicha kreditorlik qarzlarini qisqartirish";

muassasa kassasidan stipendiya berilishi 020104610 «Kassadan chiqishlar» schyotining kreditida va 030218830 «Boshqa xarajatlar uchun kreditorlik qarzlarining kamayishi» schyotining debetida aks ettiriladi;

fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo‘yicha muassasa shtatlarida bo‘lmagan shaxslarga ish haqini berish 020104610 «Kassadan chiqishlar» schyotining kreditida va 030200000 «Yetkazib beruvchilar bilan hisob-kitoblar va hisob-kitoblar» schyotining tegishli analitik schyotlarining debetida aks ettiriladi. pudratchilar» (030204830,030205830,030206830, 030208830, 030209830,030218830);

kreditorlik qarzining chiqarilishi 030402830 «Omonatchilar bilan hisob-kitoblar bo‘yicha kreditorlik qarzlarining kamayishi» schyotining debetida va 020104610 «Kassadan chiqimlar» schyotining kreditida aks ettiriladi.

Shuni ta'kidlash kerakki, 021003000 "Byudjet mablag'larini oluvchining naqd pul mablag'lari bilan operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar" schyoti 25n-sonli yo'riqnomaga muvofiq "kassa bo'shliqlari" yuzaga kelganda, ya'ni. kassa operatsiyalarini hisobga olish uchun hisobvaraqdan yechib olish va naqd pulni hisobga olish o'rtasidagi vaqt oralig'i.

Keling, aniq bir misol keltiraylik. Byudjet muassasasi 10 fevral kuni G'aznachilikka byudjet mablag'larini oluvchining shaxsiy hisobvarag'idan naqd pul olish va 500 000 rubl miqdoridagi chekni olish uchun ariza topshirdi. ish haqini to'lash uchun. Aslida, 500 000 rubl miqdorida naqd pul. 14 fevral kuni muassasa tomonidan qabul qilingan. Uch kun ichida ish haqi 470 000 rubl miqdorida to'langan. 30 000 rubl miqdorida berilmagan ish haqi qoldig'i. 16 fevral kuni budjet mablag‘larini oluvchining g‘aznachilikdagi shaxsiy hisob raqamiga topshirildi. 17 fevral kuni hisobvaraqdan ko‘chirmaga muvofiq mablag‘lar byudjet hisobvarag‘iga o‘tkazildi. Byudjetda buxgalteriya hisobi jadvalda keltirilgan. 4.

4-jadval

Byudjet hisobidan naqd pul olish va sarflanmagan qoldiqni qaytarish

Nomsiz hujjat

sana	Operatsiya	Miqdori, rubl	Hisob-fakturalarning muvofiqligi
			D	TO
10.02	Naqd pul va chek olish uchun ariza berish	500000	121003560	13040521
14.02	Muassasa kassasida pul mablag'larini qabul qilish (kassa kirim orderi)	500000	120104510	12100366
14.02 - 16.02	Muassasa kassasidan ish haqini to'lash (ish haqi, naqd pul chiqarish orderi)	470000	130201830	12010461
16.02	O'tkazilmagan qoldiqni byudjetga qaytarish (naqd pul tushumlari to'g'risidagi buyruq, kassa e'lonlari tushumlari)	30000	121003560	12010461
17.02	Byudjet hisobvarag'iga mablag'larni o'tkazish (shaxsiy hisobvaraqdan ko'chirma)	30000	130405211	12100366

Naqd pul hujjatlari- bular benzin, moy, oziq-ovqat va boshqalar uchun pullik kuponlar, dam olish uylari, sanatoriylar, oromgohlarga pullik yo'llanmalar, pochta jo'natmalari uchun olingan bildirishnomalar, pochta markalari va davlat boji to'langanligi to'g'risidagi shtamplar va boshqalar. Ular naqd pulda saqlanadi. muassasa stoli va 020105000 «Kassa hujjatlari» hisobvarag'ida hisobga olinadi.

Bunday hujjatlarni kassaga qabul qilish va kassadan bunday hujjatlarni berish kassa cheklari (f. 0310001) va kassa chiqish orderlari (f. 0310002) bilan rasmiylashtiriladi. Kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlarini ro‘yxatga olish jurnalida (f. 0310003) kassa operatsiyalaridan alohida ro‘yxatga olinadi. Pul hujjatlarining analitik hisobi ularning turlari bo'yicha pul mablag'lari va hisob-kitoblarni hisobga olish kartasida amalga oshiriladi. Pul hujjatlari bilan operatsiyalarning sintetik hisobi boshqa operatsiyalar uchun jurnalda yuritiladi.

Kassirga kassa hujjatlarini qabul qilish 020105510 «Kassa hujjatlarining kirimlari» schyotining debeti bo’yicha buxgalteriya provodkalari va 030200000 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar» schyotining tegishli analitik schyotlarining krediti (030203730,40303, 030203730,40303,3030303030303030303030303030303030303030303030-3030-00000000 «Kassa hujjatlarining kirimlari» schyotining debeti bo’yicha buxgalteriya yozuvlari bilan rasmiylashtiriladi. 030209730, 030215730, 030216730, 03021730, 030221830).

pul hujjatlar kassasiga dan berish "javobgar shaxslar bilan hisob-kitoblar" hisob 020800000 tegishli tahliliy hisob debet aks etadi (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) naqd va kredit hujjatlardan.

Byudjet muassasalari xodimlarini sanatoriy-kurort yo‘llanmalari bilan ta’minlash ularga berilayotgan ijtimoiy paketning muhim qismidir. Qoidaga ko‘ra, muassasa tadbirkorlik faoliyatidan olingan mablag‘lar hisobiga vaucherlarni sotib oladi va ularni vaucher qiymatining oxirgi 20 foizini to‘lagan holda o‘z xodimlariga beradi. Muassasaning vaucherlarni sotib olish uchun qolgan xarajatlari Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi organlari tomonidan qoplanadi. Shuni yodda tutish kerakki, sanatoriy yo'llanmalari pul hujjatlari bo'lib, balansdan tashqari hisobvaraqlarda qat'iy hisobot shakllari sifatida (1 rubl chegirmali narxda) aks ettirilishi kerak.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, biz sanatoriy yo'llanmalarini olish va ulardan foydalanish bo'yicha operatsiyalar muassasasining byudjet hisobini aks ettirish tartibini aniq misol bilan ko'rsatamiz. Muassasa tadbirkorlik faoliyatidan tushgan mablag'lar hisobidan 10500 rubllik sanatoriy-kurort yo'llanmasini sotib oldi va berdi. Vaucher qiymatining 20 foizi xodim tomonidan muassasa kassasi orqali to'langan, qolgan qismi esa Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi organi tomonidan yagona ijtimoiy soliq bo'yicha tegishli to'lovlar bo'yicha o'zaro hisob-kitoblar bo'yicha hisobga olingan. . Byudjetda buxgalteriya hisobi jadvalda keltirilgan. 5.

Valyuta operatsiyalari byudjet muassasalari amaliyotida kamdan-kam uchraydi. Byudjet muassasasida bunday operatsiyalarni qo'llashning asosiy yo'nalishlari quyidagilardan iborat:

xorijiy xizmat safarlari uchun xarajatlarni to'lash;

muassasalar tomonidan chet el valyutasidagi byudjet va ularga ajratilgan boshqa maqsadli ajratmalar yoki davlat valyuta ssudalari hisobiga olib kiriladigan mol-mulk va xizmatlarni sotib olish;

muassasalar tomonidan xorijiy tashkilotlar va fuqarolarga ko‘rsatilgan pullik xizmatlar uchun xorijiy valyutadagi tijorat tushumlarini olish.

5-jadval

Spa vaucherini sotib olish va berish

Nomsiz hujjat

Operatsiya	Miqdori, rubl	Hisob-fakturalarning muvofiqligi
		D	TO
Sotib olingan kurort vaucheri muassasaning kassasida olingan	10500	220105510	230215730
Sotib olingan kurort vaucheri uchun to'langan	10500	230215830	220101610
Olingan kurort vaucher xodimga berildi	10500	220815560	220105610
Xodimdan kassirga qabul qilingan, vaucher narxini qisman to'lash	2100	220104510	230215730
Vaucherning qoldiq qiymati muassasaning yagona ijtimoiy soliqni to'lash bo'yicha qarzini kamaytirish bilan bog'liq.	8400	230302830	230215730
Sanatoriy-kurort yo'llanmasining umurtqa pog'onasi asosida xodim tomonidan muassasaning kassasiga undan foydalanish to'g'risidagi yozuvlar bilan ko'rsatilgan vaucherning qiymati byudjetdan ushlab qolinadi.	10500	230215830	220815660

020107000 «Chet el valyutasidagi institutsional mablag‘lar» schyotida valyuta operatsiyalari, agar ular byudjet ijrosi bo‘yicha kassa xizmatlarini ko‘rsatuvchi organlar orqali amalga oshirilmasa, shuningdek, daromad keltiruvchi faoliyatdan olingan xorijiy valyutadagi mablag‘lar bilan operatsiyalar hisobga olinadi.

Hisobvaraqdagi pul mablag‘larining harakati bo‘yicha muomalalar hisobi naqd pulsiz mablag‘lar bilan operatsiyalar jurnalida hisobvaraqdan ko‘chirmalarga ilova qilingan hujjatlar asosida yuritiladi. Xorijiy valyutadagi naqd pul harakati operatsiyalari Rossiya Federatsiyasi valyutasida Markaziy bankning operatsiyalarni amalga oshirish sanasidagi kursi bo'yicha hisobga olinadi. Chet el valyutasidagi pul mablag'larini qayta baholash xorijiy valyutada operatsiyalar amalga oshirilgan sanada va hisobot sanasida amalga oshiriladi.

Pul mablag'larini olish bo'yicha operatsiyalar San'atga muvofiq buxgalteriya hisobi registrlarida tuziladi. 25n-sonli yo'riqnomaning 103-soni. Agar xizmat safari byudjet mablag'lari hisobidan to'lanishi kerak bo'lsa, ushbu mablag'larning yuqori rahbari zarur bo'lgan valyuta mablag'larini bevosita muassasaning xorijiy valyutadagi hisob raqamiga o'tkazadi. Muassasada chet el valyutasidagi hisob raqami bo‘lmagan taqdirda, valyuta mablag‘lari bevosita muassasa kassasiga tushishi mumkin. Byudjet mablag'larini boshqaruvchidan muassasaning valyuta hisobvarag'iga chet el valyutasidagi mablag'larning kelib tushishi uning byudjet buxgalteriya hisobida quyidagi buxgalteriya yozuvlari bo'yicha aks ettiriladi:

Dt 120103510 / Kt 130404212;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

a) kunlik nafaqaga bo'lgan ehtiyoj:

Dt 120103510 / Kt 130404222;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

b) xizmat safari joyiga sayohat uchun to'lash zarurati:

Dt 120103510 / Kt 130404226;

Dt 120107510 / Kt 120103610;

v) turar-joy binolarining ijara haqini to'lash zarurati.

Agar muassasada valyuta hisobvarag'i bo'lmasa, budjet mablag'lari bo'yicha yuqori boshqaruvchining ko'rsatmasi bo'yicha u mustaqil ravishda chet el valyutasini olishi mumkin. Shu bilan birga, chet el xizmat safarlari uchun byudjetdan chet el valyutasi mablag'lari byudjet muassasalariga juda kam ajratilganligi sababli, chet el valyutasini xarid qilish, qoida tariqasida, tadbirkorlik faoliyatidan tushgan mablag'lar hisobidan amalga oshiriladi.

Ma'lumki, valyuta kursidagi farqlar Rossiya Markaziy bankining tegishli valyutaga rasmiy kursi o'zgarishi sababli chet el valyutasida ifodalangan aktivlar qiymati o'zgarganda yuzaga keladi. Tashkilot har oyning oxirida ham, ma'lum bir valyuta operatsiyasi vaqtida ham kurs farqlarini hisoblab chiqadi. Ikkinchi holda, tegishli valyuta operatsiyasi byudjet hisobida aks ettirilgunga qadar kurs farqlarini hisoblash maqsadga muvofiqdir.

Ijobiy kurs farqlari 040101171 “Aktivlarni qayta baholashdan olingan daromadlar” schyotining kreditida tegishli aktivlar va passivlarni hisobga olish schyotlarining debeti bilan korrespondensiyada kursdagi manfiy farqlar – 040101171 “Aktivlarni qayta baholashdan olingan daromadlar” schyotining debetida aks ettiriladi. aktivlarni qayta baholash” yuqoridagi aktiv va passiv schyotlarining krediti bilan korrespondensiyada. Muassasaning valyuta hisobvarag‘idagi valyuta mablag‘lari qoldig‘i bo‘yicha kurs farqlarini hisoblash quyidagi tartibda amalga oshiriladi.

Misol b. Muassasaning xorijiy valyutadagi byudjet hisobvarag‘ida 1000 AQSh dollari qoldig‘i bor. 2005 yil 1 iyun holatiga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining ushbu valyutaga rasmiy kursi 28,19 rublni tashkil etdi. 1 AQSh dollari uchun, shuning uchun 120107510 "Muassasa mablag'larining xorijiy valyutadagi hisobvaraqlarga tushishi" hisobvarag'ida ushbu sanaga ko'ra 28,19 rubl ro'yxatga olingan. 2005 yil 30 iyun holatiga ko'ra dollarning rasmiy kursi o'zgarib, 28,67 rublga teng bo'ldi. 1 dollar uchun. Shu bilan birga, valyuta hisobvarag'idagi mablag'lar qoldig'i o'zgarmadi. Tashkilotning valyuta hisobvarag'idagi qoldiqlar qayta baholanishi kerak, uning natijalari uning byudjet buxgalteriyasida quyidagi buxgalteriya yozuvida aks ettiriladi: -Dt 120107510 / Kt 140101171 - hisoblangan kurs farqi 477,50 rubl miqdorida. (28,67 -28,19 x 1000).

Moliyaviy investitsiyalar institutlar qisqa muddatli va uzoq muddatli bo'lishi mumkin. Ular orasida:

banklardagi depozit hisobvaraqlariga joylashtirilgan va boshqaruvchi kompaniyalarga o‘tkazilgan byudjet mablag‘lari;

byudjet mablag'larining aktsiyalarga, xo'jalik yurituvchi sub'ektlar va shirkatlarning kapitalida (ulushlar, ulushlar va boshqalar) ishtirok etishning boshqa shakllariga va unitar korxonalarning ustav fondlariga qo'yilgan investitsiyalar (investitsiyalar);

byudjet mablag'larini obligatsiyalar, veksellar, boshqa qimmatli qog'ozlarga investitsiya qilish, aksiyalar bundan mustasno.

Moliyaviy investitsiyalar bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish uchun quyidagi schyotlar qo'llaniladi:

020401000 “Omonatlar, boshqa moliyaviy investitsiyalar”;

020402000 “Aktsiyalar va kapitalda ishtirok etishning boshqa shakllari”;

020403000 “Obligatsiyalar, veksellar”.

Moliyaviy investitsiyalar harakati naqd pulsiz mablag'lar bilan operatsiyalar jurnalida aks ettirilgan. Pul mablag'lari va hisob-kitoblarni hisobga olish uchun kartadagi har bir depozit hisobvarag'i bo'yicha analitik hisob yuritiladi; ushbu moliyaviy qo'yilmalar amalga oshirilgan ob'ektlar uchun - qimmatli qog'ozlar reestrida. 020401000 “Omonatlar, boshqa moliyaviy qo‘yilmalar” schyoti bo‘yicha operatsiyalar quyidagi buxgalteriya yozuvlari bilan rasmiylashtiriladi:

depozit hisobvarag‘iga pul mablag‘larini o‘tkazish 020401550 “Depozit hisobvarag‘iga mablag‘larning tushumi” schyotining debetida va 020101610 “Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish”, 020107610 “Muassasa mablag‘larini tasarruf etish” schyotlarining kreditida aks ettiriladi. xorijiy valyutadagi hisobvaraqlar”;

depozit hisobvarag‘i summasining omonat qo‘yilgan bankning ko‘chirmasi asosida hisoblangan foizlar summasiga ko‘payishi 020401550 “Depozit hisobvarag‘iga pul mablag‘larining kelib tushishi” hisobvarag‘ining debeti va kreditida aks ettiriladi. 040101120 “Mulkdan daromadlar” hisobvarag‘i;

depozit hisobvarag‘idan pul mablag‘larini qaytarish (depozitni yopish) 020101510 «Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga tushumi», 020107510 «Muassasa mablag‘larining chet el valyutasidagi hisobvaraqlarga tushumi» schyotlarining debeti va kreditida aks ettiriladi. 020401650 «Depozit hisobvarag'idagi mablag'larni tasarruf etish» schyotining.

Byudjet mablag'larining aktsiyalarga, xo'jalik yurituvchi sub'ektlar va shirkatlarning kapitalida ishtirok etishning boshqa shakllariga (ulushlarga, ulushlarga va boshqalarga) va unitar korxonalarning ustav fondlariga qo'yilgan investitsiyalar (investitsiyalar) ularning dastlabki qiymatida hisobga olinadi. Boshlang'ich qiymati - tashkilotning shartnomaga muvofiq aktsiyalarni va kapitalda ishtirok etishning boshqa shakllarini sotib olishga qo'ygan mablag'lari miqdori. 020402000 «Aktsiyalar va kapitalda ishtirok etishning boshqa shakllari» schyoti bo'yicha operatsiyalar quyidagi buxgalteriya yozuvlari bilan tuziladi:

investitsiyalar 020402530 «Aktsiyalar va kapitalda ishtirok etishning boshqa shakllari qiymatini oshirish» schyotining debetida va muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘lari hisobvaraqlarining kreditida, 020107610 «Muassasa mablag‘larini chet el valyutasidagi hisobvaraqlardan tasarruf etishi» aks ettiriladi. ";

Moliyaviy bo'lmagan aktivlarni investitsiyalash quyidagilarda aks ettiriladi:

1. mol-mulkning balans (qoldiq) qiymati summasiga - 020402530 «Aktsiyalar va kapitalda ishtirok etishning boshqa shakllari qiymatini oshirish» schyotining debeti va 010100000 «Asosiy vositalar» schyotining tegishli analitik schyotlarining krediti bo‘yicha. (010101410, 010102410, 010103410, 010104410, 010105410, 010106410, 010107410, 010108410, 010109410), (010301430, 010302430 hisob analitik hisobi 010300000 "non-ishlab chiqarilgan aktivlar" hisob tegishli, 010201420 "nomoddiy aktivlarning qiymati kamaytirish" hisob ,010303430), 010500000 “Tovar-moddiy zaxiralar” schyotining analitik hisobining tegishli schyotlari (010501440, 010503440, 0 010504440,010505440, 01051644040),

   shartnomaga muvofiq aktsiyalarning qiymati va kapitalda ishtirok etishning boshqa shakllari va investitsiya qilingan mulkning balans (qoldiq) qiymati o'rtasidagi farq summasiga:

020402530 «Aktsiyalar va kapitalda ishtirok etishning boshqa shakllari qiymatini oshirish» schyotining debeti va 040101171 «Aktivlarni qayta baholashdan olingan daromadlar» schyotining krediti bo‘yicha (musbat farq);

020402630 «Aktsiyalar va kapitalda ishtirok etishning boshqa shakllari qiymatining pasayishi» schyotining krediti va 040101171 «Aktivlarni qayta baholashdan olingan daromadlar» schyotining debeti (salbiy farq);

sotilgan aksiyalar va kapitalda ishtirok etishning boshqa shakllarining boshlang‘ich qiymatini hisobdan chiqarish 020402630 «Aktsiyalar va kapitalda ishtirok etishning boshqa shakllari qiymatining pasayishi» schyotining kreditida va 040101172 «Aktsiyalardan olingan daromadlar» schyotining debetida aks ettiriladi. aktivlarni sotish".

Byudjet mablag'larining obligatsiyalar, veksellar, boshqa qimmatli qog'ozlarga investitsiyalari, aksiyalar bundan mustasno, dastlabki qiymati bo'yicha ham hisobga olinadi. Tarixiy xarajat - bu muassasaning qimmatli qog'ozlarni sotib olishga haqiqiy investitsiyalari miqdori. 020403000 «Obligatsiyalar, veksellar» schyoti bo‘yicha operatsiyalar quyidagi buxgalteriya yozuvlari bilan tuziladi:

investitsiyalarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish 020403520 “Qimmatli qog’ozlar qiymatining oshishi, aksiyalar bundan mustasno” schyotining debeti va 030223730 “Qimmatli qog’ozlarni sotib olish bo’yicha kreditorlik qarzining ko’payishi, aksiyalardan tashqari” schyotining krediti bo’yicha aks ettiriladi;

sotilgan obligatsiyalar, veksellarning boshlang'ich qiymatini hisobdan chiqarish 020403620 «Qimmatli qog'ozlar qiymatining pasayishi, aksiyalar bundan mustasno» schyotining kreditida va 040101172 «Aktivlarni sotishdan olingan daromadlar» schyotining debetida aks ettiriladi.

1. Muassasalarning qanday fondlarini bilasiz?

2. Muassasalarning naqd pulsiz mablag'lari buxgalteriya hisobida qanday aks ettiriladi?

3. Byudjet muassasalarining pul mablag'lari qanday hisobga olinadi?

4. 021003000 «Byudjet mablag‘larini oluvchining naqd pul mablag‘lari bilan operatsiyalari bo‘yicha hisob-kitoblar» schyoti qanday hollarda qo‘llaniladi?

5. Pul hujjatlarining byudjet hisobi haqida gapirib bering.

6. Qanday moliyaviy qo'yilmalarni bilasiz? Budjet buxgalteriya hisobida ular qanday sintetik hisoblarda aks ettiriladi?

7. Moliyaviy qo’yilmalarning analitik hisobi qanday olib boriladi?

Yaxshi ishingizni bilimlar bazasiga yuborish oddiy. Quyidagi shakldan foydalaning

Bilimlar bazasidan o‘z o‘qish va faoliyatida foydalanayotgan talabalar, aspirantlar, yosh olimlar sizdan juda minnatdor bo‘ladi.

http://www.allbest.ru/ saytida chop etilgan

Federal ta'lim agentligi

Ulyanovsk davlat texnika universiteti

Diplom ishi

mavzu: Byudjet tashkilotida mablag'larni hisobga olish (masalan, Ulyanovsk viloyatidagi UPF)

naqd pul to'plangan naqd bo'lmagan

Talaba

Savicheva Marina Konstantinovna

Nazoratchi

Romanova Irina Borisovna

Sharhlovchi

Kamalova Ravilya Fatklislamovna

Ulyanovsk, 2006 yil

Kirish

1.1 Naqd pul iqtisodiy kategoriya sifatida

2.1 Kassa operatsiyalarini hisobga olish

2.2 Joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish

2.3 Hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish

3. Byudjet tashkilotlaridagi mablag'larni tekshirish va qayta ko'rib chiqish

3.1 Tashkilotlarda nazorat turlari va shakllari

3.2 Audit va auditni rejalashtirish va amalga oshirish

3.3 Audit va audit natijalarini rasmiylashtirish

Xulosa

Foydalanilgan manbalar ro'yxati

Ilovalar

Kirish

Bozor iqtisodiyoti rivojlanishining hozirgi bosqichida fondlar korxona va tashkilotlarga xodimlarga ish haqi to'lash, kontragentlar bilan hisob-kitob qilish, byudjetga to'lovlarni amalga oshirish va boshqa xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirish imkonini beradigan umumiy ayirboshlash funktsiyasini bajaradi. naqd bo'lmagan mablag'lar

Byudjet mablag'larining qisqarishi sharoitida byudjet tashkilotlarini moliyaviy resurslar bilan ta'minlashda buxgalteriya hisobi va nazoratining roli ortib bormoqda, ulardan oqilona foydalanish muammosi keskinlashmoqda.

Bitiruv malakaviy ishning asosiy maqsadi byudjet tashkilotining buxgalteriya hisobi va mablag'lar nazoratini o'rganishdir. Maqsaddan kelib chiqib, quyidagi vazifalar belgilandi va hal qilindi:

- kassa operatsiyalarini, joriy hisobvaraq bo'yicha operatsiyalarni, hisobdor shaxslar bilan hisob-kitoblarni hujjatlashtirish tartibi o'rganildi;

- byudjet korxonasi mablag'larini hisobga olish, qayta ko'rib chiqish va audit nazariyasi va metodologiyasini o'rgangan;

- pul mablag'lari va hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish natijalari tahlil qilindi;

- korxonada mablag'larni hisobga olishni takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar berildi.

Tadqiqot predmeti byudjet tashkilotining mablag'lari bilan operatsiyalarni hujjatlashtirish va hisobga olish bilan bog'liq tashkiliy-iqtisodiy munosabatlardir.

Tadqiqot ob'ekti - Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi boshqarmasi (davlat muassasasi). Boshqarma tomonidan tasdiqlangan smetalarga, moliyaviy va byudjet intizomiga hamda moddiy boyliklar va pul mablag‘larini maksimal darajada tejashga qat’iy rioya qilgan holda, davlat mablag‘larini maqsadli yo‘naltirilgan holda sarflaydi.

Bo‘limda buxgalteriya hisobi xarajatlar smetalarining bajarilishi, korxonalar, tashkilot, muassasalar va shaxslar bilan hisob-kitoblar holati, mablag‘lar va moddiy boyliklarning saqlanishi ustidan tizimli nazorat olib boriladi. Mablag'lar hisobini tashkil etish umumiy hisob tizimida muhim o'rin tutadi va korxonada mablag'lar muomalasining qonuniyligi va samaradorligini ta'minlaydi.

Maqolada byudjet hisobi tizimining birligida tahlili, moliyaviy hisobotni tuzish tartibining tuzilishi, buxgalteriya hisobi hisoblari rejasini qo'llash qoidalari, xarajatlar smetasini bajarish ko'rsatilgan. Mablag'lar va hisob-kitoblar, maqsadli fondlarning analitik va sintetik hisobini tavsiflaydi. Buxgalteriya hisobotining turlari, maqsadi, tarkibi va uni tuzish tamoyillari tavsiflanadi.

Tezisning barcha bo'limlarida buxgalteriya hisobi bo'yicha aniq materiallar, shuningdek, asosiy buxgalteriya yozuvlari ro'yxati mavjud. Normativ hujjatlar ro'yxati ilova qilinadi.

Naqd pul hisobini tashkil etish muammolariga oid mahalliy va xorijiy olimlarning ishlarini, davlat organlarining me’yoriy-huquqiy hujjatlarini o‘rganish tadqiqotning nazariy va uslubiy asosi bo‘ldi.

Axborot bazasi yillik hisobotlar, birlamchi hujjatlar, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining 2005 yil uchun jamlanma registrlari asosida shakllantirildi.

Tadqiqot jarayonida dialektik, monografik, deduktiv, abstrakt-mantiqiy, iqtisodiy-statistik, qiyosiy tahlil, induktiv, bir jinsli faktlarni solishtirish usuli, tahlil, sintez usullaridan foydalanilgan.

1. Mablag'larni hisobga olish va nazorat qilishning nazariy asoslari

Pul universal ekvivalent vazifasini bajaradigan, boshqa barcha tovarlarning qiymatini aks ettiruvchi tovardir.

Qog'oz va kredit pullar muomalasi zamonaviy sharoitda davlat tomonidan monopollashtirildi. Davlatga tegishli bo'lgan markaziy bank ba'zan pul massasini ko'paytirish, ortiqcha qiymat belgilarini chiqarish orqali pul jamg'armalarining etishmasligini qoplashga harakat qiladi. Pul massasi - bu xalq xo'jaligida jismoniy shaxslar, muassasalar egalari va davlat ixtiyorida bo'lgan tovar va xizmatlar aylanishini ta'minlovchi naqd va naqd bo'lmagan xarid va to'lov vositalari majmuidir.

1-rasm - Pul massasining turlari

Pul massasidagi qog‘oz pullarning ulushi juda kam (25% dan kam) bo‘lib, tadbirkorlar va tashkilotlar o‘rtasidagi muomalalarning asosiy qismi rivojlangan bozor iqtisodiyoti sharoitida bank hisobvaraqlaridan foydalanish orqali amalga oshiriladi. Natijada, kompyuter operatsiyalari orqali bir hisobdan ikkinchisiga o'tkazish mumkin bo'lgan bank pul cheklari, kredit kartalari, "elektron pullar" davri keldi. Ushbu hisob-kitob vositalari sizning naqd depozitlaringizni boshqarish imkonini beradi, ya'ni. naqd bo'lmagan pul. Naqd pulsiz hisob-kitoblar – jismoniy va yuridik shaxslar o‘rtasida naqd puldan foydalanmasdan to‘lovchining joriy hisobvarag‘idan oluvchining hisob raqamiga pul mablag‘larini bank orqali o‘tkazish yo‘li bilan amalga oshiriladigan hisob-kitoblar.

Shunday qilib, biz tadqiqot predmeti doirasida asosiy iqtisodiy kategoriyalarni ko'rib chiqdik, pul fondlarining mohiyatiga ta'rif berdik. Keling, tadqiqot natijalarini umumlashtiramiz va Rossiya Federatsiyasida pul tizimini huquqiy tartibga solishning jihatlarini ko'rib chiqamiz.

Shunday qilib, biz pul o'zining noyob xususiyatlari orqali mamlakat va individual korxona darajasidagi ko'plab tashkiliy va iqtisodiy muammolarni hal qila olishini aniqladik.

Pulning roli birinchi navbatda pulning tovar narxini belgilashdagi ishtiroki natijalarida namoyon bo'ladi. Mahsulot narxiga talab va taklif nisbati va raqobat ta'sir qiladi, bu esa mahsulot narxini pasaytirish imkonini beradi. Biroq, past narxlarga kamroq xarajatlarga ega bo'lgan ishlab chiqaruvchilar ruxsat berishi mumkin. Aksincha, yuqori xarajatlarga ega bo'lgan ishlab chiqaruvchilar yo xarajatlarni kamaytirishga yoki bunday tovarlarni ishlab chiqarishni kamaytirishga yoki to'xtatishga majbur bo'ladilar. Narx belgilash mexanizmi ishlab chiqarish samaradorligini oshirishga, xarajatlar darajasini pasaytirishga qaratilgan.

Pul muomala vositasi yoki to'lov vositasi vazifasini bajargan holda, pul muomalasi jarayonida katta ahamiyatga ega. Xarid qilingan qiymatlar yoki ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lovni amalga oshirayotganda, xaridor tovarlar va xizmatlarning narxlari darajasini va sifatini nazorat qiladi, bu esa ishlab chiqaruvchilarni narxlarni pasaytirishga va mahsulot sifatini yaxshilashga majbur qiladi. Natijada, bu ishlab chiqarish samaradorligini oshirishga qaratilgan.

Pul korxonalarning xo’jalik faoliyatida, davlat organlari faoliyatida, odamlarning ishlab chiqarishni rivojlantirish va samaradorligini oshirishdan, resurslardan tejamkorlik bilan foydalanishdan manfaatdorligini kuchaytirishda muhim o’rin tutadi. Pul yordamida har bir mahsulot turini ishlab chiqarishning umumiy tannarxini va ularning umumiy hajmini emas, balki mahsulotning ayrim turlarining bahosi, ularning butun hajmi, sotilgan mahsulot miqdori orqali ishlab chiqarish natijalarini aniqlash mumkin. olingan foyda.

Yakka tartibdagi korxona darajasida pul mablag'lari aktivlarning eng muhim bo'limiga - yuqori likvidli aylanma mablag'larga tegishli. Ular Rossiyada ham, chet elda ham korxonalar va jismoniy shaxslar o'rtasidagi tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotib olish va sotish bo'yicha munosabatlarni ta'minlash va foyda olish imkonini beradi. Naqd pul kontragentlar, kompaniya xodimlari bilan hisob-kitoblarning asosiy manbai hisoblanadi.

Tashkilotning hisobvaraqlarini fiskal organlarning talabiga binoan olib qo'yish davrida hisobdor shaxslar orqali aylanma mablag'larni to'ldirish manbai bo'lib xizmat qiladigan naqd pul alohida rol o'ynaydi.

Shunday qilib, naqd pul biz uchun muhim iqtisodiy kategoriya sifatida qaraladi. Shu munosabat bilan, ishning keyingi qismida taqdim etilgan Rossiyada va xorijda naqd pulni me'yoriy tartibga solish tadqiqot uchun alohida qiziqish uyg'otadi.

Davlatning byudjetdan tashqari jamg'armalari moliya tizimining muhim bo'g'inidir. Bu ma'lum bir maqsad uchun markaziy yoki mahalliy hokimiyat organlari ixtiyorida bo'lgan moliyaviy resurslar to'plami. Ularni shakllantirish va ishlatish tartibi moliya qonunchiligi bilan tartibga solinadi.

Byudjetdan tashqari fondlar davlatning milliy daromadini aholining ayrim ijtimoiy guruhlari foydasiga qayta taqsimlash usullaridan biridir. Davlat aholi daromadlarining bir qismini o'z faoliyatini moliyalashtirish uchun fondlarga jalb qiladi. Byudjetdan tashqari fondlar tomonidan ijtimoiylashtirilgan mablag'lar takror ishlab chiqarish jarayoniga sarflanadi. Byudjetdan tashqari jamg'armalar ikkita muhim vazifani hal qiladi: iqtisodiyotning ustuvor tarmoqlarini qo'shimcha mablag'lar bilan ta'minlash va aholiga ijtimoiy xizmatlar ko'rsatishni kengaytirish.

Dastlab budjetdan tashqari fondlar maxsus fondlar va maxsus hisobvaraqlar shaklida byudjet yaratilishidan ancha oldin paydo bo‘lgan. Faoliyatining kengayishi bilan davlat hokimiyati tobora ko'proq xarajatlarga muhtoj bo'lib, ularni qoplash uchun ko'proq va ko'proq mablag'lar talab qilinadi. Ushbu mablag'lar maxsus maqsadlar uchun mo'ljallangan maxsus fondlarda jamlangan. Bunday mablag'lar, qoida tariqasida, vaqtinchalik xususiyatga ega edi. Davlat tomonidan rejalashtirilgan chora-tadbirlarni amalga oshirish bilan ular o'z mavjudligini tugatdi. Shu munosabat bilan mablag'lar soni doimiy ravishda o'zgarib turdi, lekin umuman olganda, mablag'lar soni va hajmining ko'payishi tendentsiyasi mavjud edi. Markazlashgan davlatning kuchayishi bilan maxsus fondlarni birlashtirish davri boshlanadi. Davlat byudjeti turli fondlarni birlashtirish asosida tuzildi.

Bozorga o‘tish mamlakatda xo‘jalik mexanizmining mazmunini, uning alohida bo‘limlarining tashkiliy tuzilmalarini, jumladan, moliya tizimini modernizatsiya qilishni o‘zgartirdi. Rossiya iqtisodiyotini ma'muriy-buyruqbozlik tizimidan bozorga aylantirish amalda markazsizlashtirishga va davlat rolining zaiflashishiga olib keldi, buning namoyon bo'lishi davlat moliya tizimini isloh qilish edi. Byudjet tizimidan birin-ketin byudjetdan tashqari jamg'armalar vujudga keldi va paydo bo'ldi, ularning bir qismi yana maqsadli jamg'armalar shaklida byudjetlarga birlashtirildi.

Ilgari mavjud bo'lgan iqtisodiy tizim davlatning deyarli barcha moliyaviy resurslarini Davlat byudjetida jamlagan. Moliyaning yuqori darajadagi konsentratsiyasi va markazlashuvi o'zining afzalliklariga ega edi, ularning asosiysi alohida hududlar, sohalar, tarmoqlar yoki tarmoqlararo komplekslar doirasida global milliy muammolarni hal qilish uchun katta moliyaviy resurslarni safarbar qilish qobiliyati edi. Biroq, moliyaviy resurslarni bunday markazlashtirishning kamchiliklari ularning butun iqtisodiy tizim va alohida moliyalashtirish ob'ektlari miqyosida samarasiz ishlatilishi edi.

Bir iqtisodiy tizimdan ikkinchisiga tarixiy o'tish davrida Rossiya bir-birini o'zaro shartlashtirgan ko'plab inqirozli hodisalarga duch keldi. Iqtisodiy va moliyaviy inqirozlar aholining mutlaq ko'pchiligining turmush darajasining keskin pasayishiga va ishsizlikka olib keldi. Mamlakatda davlat hokimiyatining sustligi bilan birgalikda ko‘p oylar davomida ish haqi, pensiya va boshqa ijtimoiy nafaqalar to‘lanmaslik kabi hodisalar bugungi kungacha davom etmoqda.

Bunday sharoitda, bir tomondan, eng dolzarb ijtimoiy va umumiy iqtisodiy ehtiyojlarni qondirish uchun cheklangan moliyaviy resurslarni davlat darajasida jamlash zarurati paydo bo'ladi. Boshqa tomondan, moliyaviy resurslar tanqisligiga olib kelgan moliyaviy inqiroz sharoitida markaziy hukumat ijtimoiy ehtiyojlarni ahamiyati bo'yicha tartiblash va ularning eng dolzarblarini qondirish uchun butun pul fondlarini shakllantirish zarurati tug'ildi. shu bilan bu ehtiyojlarni sezilarli darajada kam moliyalashtirishdan himoya qiladi. Ushbu chora byudjetda himoyalangan moddalarni ajratishga o'xshaydi.

Rossiya Federatsiyasining byudjetdan tashqari jamg'armalari RSFSRning "RSFSRda byudjet tuzilishi va byudjet jarayonining asoslari to'g'risida" gi 1991 yil 10 oktyabrdagi "RSFSRda mahalliy o'zini o'zi boshqarish to'g'risida" gi qonunlariga muvofiq tashkil etilgan. 1991 yil 6 iyun; "RSFSRda byudjet tuzilishi va byudjet jarayonining asoslari to'g'risida" gi 1991 yil 17 oktyabrdagi Rossiya Federatsiyasining "Byudjet huquqlari va byudjetdan tashqari jamg'armalarni shakllantirish va ulardan foydalanish huquqlarining asoslari to'g'risida", vakillik va davlat tumanlari, hududlari, viloyatlari, Moskva va Sankt-Peterburg shaharlarining ijro etuvchi organlari, mahalliy hokimiyat organlari "1993 yil 15 apreldagi" Rossiya Federatsiyasida mahalliy o'zini o'zi boshqarishni tashkil etishning umumiy tamoyillari to'g'risida "1995 yil 12 avgustdagi," "Rossiya Federatsiyasida mahalliy o'zini o'zi boshqarishning moliyaviy asoslari to'g'risida" 1997 yil 23 sentyabrdagi.

Davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarni shakllantirish to'g'risidagi qaror Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisi, shuningdek, Federatsiyaning ta'sis sub'ektlarining vakillik organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan qabul qilinadi. Davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarining tarkibi Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi manzilli ravishda byudjetdan tashqari shakllantirilgan va fuqarolarning pensiya, ijtimoiy sug'urta, ishsizlik holatida ijtimoiy ta'minotga bo'lgan konstitutsiyaviy huquqlarini amalga oshirish uchun mo'ljallangan mablag'lar mablag'lari sifatida qaraladi. sog'liqni saqlash va tibbiy yordam. Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksining 144-moddasida faqat Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi, Rossiya Federatsiyasi Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi va Federal majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi, bir qator boshqa jamg'armalar federal qonun bilan tashkil etilganligiga qaramay, o'z ichiga oladi. hokimiyat organlari, ular tomonidan boshqariladi va daromadlarining bir qismi sifatida byudjet mablag'lariga ega.

Bunday byudjetdan tashqari jamg'armalar, xususan, davlatdir, lekin ular avtonomdir, ular qat'iy maqsadli maqsadga ega bo'lib, davlat, mintaqaviy yoki mahalliy ahamiyatga ega bo'lgan aniq dasturlar uchun tuziladi, ularni amalga oshirish uchun byudjet mablag'lari etarli emas va qo'shimcha moliyaviy. resurslar zarur, ham mintaqada, ham uning tashqarisida safarbar qilinadi.

Davlat budjetdan tashqari jamg‘armalari oliy hokimiyat organlarining tegishli hujjatlari asosida ularning faoliyatini tartibga soluvchi, shakllanish manbalarini ko‘rsatuvchi, pul mablag‘laridan foydalanish tartibi va yo‘nalishini belgilab beruvchi hujjatlari asosida tuziladi.

Rossiya Federatsiyasi moliya tizimining ajralmas qismi bo'lgan byudjetdan tashqari ijtimoiy jamg'armalar bir qator xususiyatlarga ega:

Davlat budjetdan tashqari jamg‘armalari byudjetlarining loyihalari kelgusi moliya yili uchun tegishli byudjetlar loyihalari bilan bir vaqtda kiritiladi;

Davlat byudjetdan tashqari jamg'armalarining byudjetlari kelgusi moliyaviy yil uchun federal byudjet to'g'risidagi federal qonunni qabul qilish bilan bir vaqtda federal qonunlar shaklida ko'rib chiqiladi va tasdiqlanadi;

Byudjetdan tashqari mablag'lar qat'iy yo'naltirilgan; ularning sarflanishi faqat Rossiya Federatsiyasi qonunlarida belgilangan maqsadlarda, federal qonunlar yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan tasdiqlangan mablag'lar byudjetlariga muvofiq amalga oshirilishi mumkin;

Davlat budjetdan tashqari jamg‘armalarining daromadlari majburiy badallar, shuningdek jismoniy va yuridik shaxslarning ixtiyoriy badallari hisobidan shakllanadi;

Mablag'larga sug'urta mukofotlari va ularni to'lashdan kelib chiqadigan munosabatlar soliq xarakteriga ega. badal stavkalari davlat tomonidan belgilanadi va majburiydir;

Pul resurslari davlat mulkida; ular byudjetlarga, shuningdek boshqa mablag'larga kiritilmaydi va qonun hujjatlarida bevosita nazarda tutilmagan maqsadlarda olib qo'yilmaydi;

Byudjetdan tashqari jamg‘armalar mablag‘larini sarflash Hukumat yoki maxsus vakolatli organ (jamg‘arma boshqaruvi) qarori bilan amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasining byudjetdan tashqari davlat ijtimoiy jamg'armalari davlat pensiya ta'minotining eng muhim kafolatlarini amalga oshirish, bepul tibbiy yordam ko'rsatish va nogironlik holatida ijtimoiy qo'llab-quvvatlash, tug'ruq ta'tillari paytida, kurort xizmatlari va boshqalar uchun mablag'larni to'playdi.

Davlat byudjetdan tashqari ijtimoiy jamg'armalarining mablag'lari davlat mulkida. Majburiy to'lovlar ularning asosiy manbai hisoblanadi. Davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga to'lovlarning majburiyligi, tariflar va to'lovchilar toifalarining qonun hujjatlarida belgilanishi ushbu to'lovlarning soliqlar bilan birlashtirilishiga olib keladi.

1.2 Byudjet tashkilotlarida naqd va naqd pulsiz hisob-kitoblarning asosiy shakllari

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining mintaqalarda bo'limlari pensiya ta'minoti moliyasini davlat tomonidan boshqarishni amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi boshqaruvining qarori bilan tashkil etiladi.

Filiallar yuridik shaxslardir, operativ boshqaruvda federal mulkka, mustaqil balansga, joriy va boshqa bank hisobvaraqlariga ega, mulkiy va nomulkiy huquqlarni olishlari va amalga oshirishlari, majburiyatlarni olishlari, sudda da'vogar va javobgar bo'lishlari mumkin.

RF PF filiallari Rossiya Federatsiyasi Davlat gerbi va ularning nomi tushirilgan muhrga, shuningdek blankalarga, shtamplarga ega.

RF PF filiallari o'z faoliyatida Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga, Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligiga, Rossiya Federatsiyasining normativ-huquqiy hujjatlariga, PFR Kengashi va PFRO Ijroiya direksiyasining qarorlariga, shularga amal qiladilar. Qoidalar.

Rossiya Federatsiyasi PF filiallari o'z faoliyatini Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga va Rossiya Federatsiyasi Oliy Kengashining 27 dekabrdagi qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi to'g'risidagi Nizomga muvofiq amalga oshiradilar. 1991 yil 2122-1-son. PFR byudjeti har yili PFR byudjeti to'g'risidagi federal qonun bilan tasdiqlanadi.

Hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasida naqd pul muomalasini tartibga soluvchi asosiy hujjatlar 1998 yil 05 yanvardagi 14-P-sonli Rossiya Federatsiyasi hududida naqd pul muomalasini tashkil etish qoidalari to'g'risidagi nizom (bundan buyon matnda Qoidalar deb yuritiladi) va tartibdir. Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish uchun RF Markaziy bankining 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-son qarori bilan tasdiqlangan (bundan buyon matnda - Tartib). E'tibor bering, Nizom va tartib Rossiya Federatsiyasi hududidagi tashkilotlar, korxonalar va muassasalar uchun majburiydir.

Naqd pulda to'lovlarni amalga oshirish uchun har bir tashkilotda kassa bo'lishi kerak. Korxonalarning kassalarida naqd pul mablag'lari ushbu korxonalar rahbarlari bilan kelishilgan holda ularga xizmat ko'rsatuvchi bank muassasalari tomonidan belgilangan chegaralar doirasida saqlanishi mumkin.

Kassadagi naqd pul qoldig'ining limiti har yili bank muassasalari tomonidan tashkiliy-huquqiy shakli va faoliyat sohasidan qat'i nazar, kassaga ega bo'lgan va naqd pul to'lovlarini amalga oshiruvchi barcha korxonalar uchun belgilanadi.

Tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladigan barcha kassa operatsiyalari birlamchi hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak. Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 18 avgustdagi 88-sonli "Naqd pul operatsiyalarini hisobga olish, inventarizatsiya natijalarini qayd etish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida" gi qarori bilan kassa operatsiyalarini hisobga olishning yagona shakllari taqdim etilgan.

Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2003 yil 16 maydagi 23-sonli xati asosida "Rossiya bankining valyutani tartibga solish bo'yicha normativ-huquqiy hujjatlarini qo'llash amaliyotini umumlashtirish" operatsiyalarini hisobga olish uchun naqd xorijiy valyuta bilan tashkilotning kassasi orqali sayohat xarajatlarini to'lash uchun bank hisobvarag'idan olingan naqd xorijiy valyutani berish va qabul qilish uchun sayohatchilar bilan hisob-kitob qilishda.

Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 1997 yil 25 iyundagi 62-sonli "Sayohat xarajatlarini to'lash uchun chet el valyutasini sotib olish va berish tartibi to'g'risida" gi Nizomga muvofiq, ushbu xat belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 1998 yil 20 oktyabrdagi 383-U-sonli "Rossiya Federatsiyasining ichki bozorida chet el valyutasini sotib olish va teskari sotish operatsiyalarini yuridik shaxslar - rezidentlar tomonidan amalga oshirish tartibi to'g'risida" gi direktivasi bilan. ”, kassa kitobida rubldagi naqd operatsiyalarni hisobga olish tartibiga o'xshash. Bunda naqd xorijiy valyutadagi naqd pul muomalalarini hisobga olish alohida kassa kitobida amalga oshirilishi kerak.

Shunday qilib, biz Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, Davlat statistika qo'mitasining farmonlari, xatlari va boshqa ma'muriy hujjatlari asosida korxonalar va tashkilotlarning mablag'lari oqimini tartibga solishni o'rganib chiqdik.

Naqd pul muomalasini tartibga solish, birinchi navbatda, davlatning iqtisodiy xavfsizligini ta'minlash zarurati, Rossiya Federatsiyasining yashirin iqtisodiyotida naqd puldan foydalanish amaliyotini cheklash istagi bilan bog'liqligi aniqlandi.

Tadqiqotning ushbu bosqichida ko'plab normativ hujjatlar tahlili o'tkazildi. Biroq, bu hujjatlar tadqiqot mavzusining faqat umumiy masalalarini tartibga soladi. Shu sababli, mablag'larni hisobga olish va nazorat qilish tartibini tartibga soluvchi me'yoriy hujjatlarni o'rganish, korxonaning tegishli bo'linmalari oldida turgan maqsad va vazifalarni aniqlash kerak.

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining Ulyanovsk viloyati boshqarmasining hisob-kitob hisobvaraqlariga kiradigan mablag'lar federal mulk bo'lib, byudjetlar, boshqa mablag'lar tarkibiga kirmaydi va olib qo'yilmaydi.

Filiallar amaldagi qonunchilikka muvofiq vaqtincha bo‘sh pul mablag‘larini (belgilangan limit doirasida kassadagi naqd puldan tashqari) bankda saqlaydi.

Joriy hisobvaraq muassasani ro'yxatdan o'tkazish joyida bank ochishi shart, muassasani saqlash uchun byudjet mablag'lari ushbu hisobda to'planadi.

Filiallar va bank o'rtasidagi munosabatlar joriy hisob-kitob shartnomasi bilan rasmiylashtiriladi. Ushbu shartnomaga muvofiq bank joriy hisobvaraq va boshqa hisobvaraqlar ochish, ularga mijoz tomonidan olingan summalarni kreditlash va mijozning topshirig‘iga ko‘ra kreditorlarning hisobvaraqlariga kiritilishi kerak bo‘lgan tegishli boshqaruv summalarini hisobdan chiqarish, qabul qilish va boshqa hisobvaraqlarni ochish majburiyatini oladi. mijozdan naqd pul berish va boshqalar Birinchi joriy hisob davlat pensiyalari va sug'urta mukofotlarini yig'ish uchun rejalashtirilgan ko'rsatkichlarni to'lashni moliyalashtirishni ta'minlashga xizmat qiladi va ikkinchi joriy hisob daromadlar smetasini amalga oshirish uchun UPF RFni moliyalashtirishga xizmat qiladi. va xarajatlar.

Byudjetdan tushgan mablag‘lar Filiallarning buxgalteriya bo‘limidagi joriy hisobvarag‘ida hisobga olinadi va 201.01 “Joriy hisob” faol subschyotida debet bo‘yicha aks ettiriladi va 304.04 “Asosiy boshqaruvchi va byudjet oluvchi o‘rtasidagi ichki hisob-kitoblar” schyotining kreditida aks ettiriladi. mablag'lar".

Ushbu subschyotning kreditida 201.04 «Kassa», 302.00 «Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar», 303.02 «Ijtimoiy sug'urta jamg'armasi bilan hisob-kitoblar» schyotlarining debeti bilan korrespondensiyada turli to'lovlar, pul mablag'larini berish va o'tkazish bilan bog'liq operatsiyalar aks ettiriladi. Rossiya Federatsiyasi", "Rossiya Federatsiyasi Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi bilan hisob-kitoblar", "Rossiya Pensiya jamg'armasi bilan hisob-kitoblar". Hisobvaraqdan mablag'lar ushbu Nizom talablariga muvofiq tuzilgan to'lov va boshqa hisob-kitob hujjatlari bo'yicha hisobvaraqdagi mablag'lar doirasida amalga oshiriladi. Joriy hisobvaraq bo'yicha harakat bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish operatsiyalari jurnalining 2-sonli yig'ma vedomostida yuritiladi. Tugallangandan so'ng, jamilar jurnal - Asosiy kitobga o'tkaziladi. Filiallar shartnomalar bo'yicha avanslarni boshqa tashkilotlarga o'tkazish huquqiga ega. Shartnomalarda avansning 30% boshida to'lash, ko'rsatilgan xizmatlardan keyin esa 70% qolgan qismini to'liq to'lash to'g'risidagi band bo'lishi kerak. Barcha avans to'lovlari 302.00 subschyotning debetida 201.01 kreditida aks ettiriladi.

Filiallar qabul qilingan tovarlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun etkazib beruvchilar bilan barcha hisob-kitoblarni, qoida tariqasida, hisob-kitob hujjatlari bo'yicha naqd pulsiz shaklda bank muassasalari orqali amalga oshiradilar. Markaziy bank yuridik shaxslar o'rtasida naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdorini 10 ming rubl miqdorida belgiladi.

To'lov shakllari Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tomonlarning shartnomalarida belgilanadi. Buxgalteriya xodimlari barcha hisob-kitob operatsiyalarini to'g'ri va o'z vaqtida hisobga olishlari va qat'iy nazorat qilishlari, hisob-kitoblarni tezlashtirish choralarini ko'rishlari, hisob-kitob intizomi buzilishining oldini olishlari kerak. Hisob-kitob hujjatlarini to‘g‘ri va o‘z vaqtida rasmiylashtirish, ularni hisob-kitoblarni amalga oshirish uchun bankka o‘z vaqtida taqdim etish, to‘lovlarning to‘liq va o‘z vaqtida bajarilishini nazorat qilish muhim ahamiyatga ega.

To'lov hujjatlari to'lov topshirig'i hisoblanadi - bu to'lovchining bankka o'z majburiyatlarini to'lash uchun oluvchining hisobvarag'iga hisobvaraqdan ma'lum summani hisobdan chiqarish to'g'risidagi buyrug'i. Shuningdek, to'lov talablari - to'lovchiga xizmat ko'rsatuvchi bankka yuborilgan hisob-kitob hujjatlari asosida etkazib beruvchining xaridorga to'lash bo'yicha ko'rsatmalari, ko'rsatilgan xizmatlar yoki shartnoma bo'yicha bajarilgan ishlarning narxi. Agar to'lovchi to'lashdan bosh tortmagan bo'lsa, "Qabul qilish" qabul qilinadi, bu to'lovchining tovarlar va moddiy boyliklar va xizmatlar uchun hisob-kitob hujjatlarini to'lashga roziligini bildiradi. Barcha hisob-kitob operatsiyalari axborot xavfsizligi vositalaridan foydalangan holda elektron hujjatlarni almashish tartibini belgilaydigan Rossiya Bankining normativ hujjatlari bilan tartibga solinadi. Bo'limlarda axborotni himoya qilish bo'limi mavjud bo'lib, uning mas'uliyati kiruvchi ma'lumotlarni nazorat qilish va qolgan barcha ma'lumotlarni Antivirus tomonidan tekshiriladi.

Filiallar qog'ozda hisob-kitob hujjatlarini tayyorladilar - bular asosan qora shriftda avtomatik ravishda chop etilgan to'lov topshiriqnomalari edi. Hisob-kitob hujjatlaridagi imzolar qora, ko'k yoki binafsha rangdagi pasta yoki siyoh bilan qalam bilan yopishtirilgan. Hujjatni rasmiylashtirishda hisob-kitob hujjatlaridagi muhr izi va shtamp izi doimo aniq bo‘lishiga, muhrdagi barcha so‘zlar yaxshi o‘qilganligiga alohida e’tibor qaratildi. Shuningdek, rekvizitlarni to'ldirishga e'tibor qaratildi, to'lovning maqsadi, unda schyot-faktura majburiy ko'rsatilgan yoki pul miqdorini oluvchining hisob raqamiga o'tkazish uchun asos bo'lgan shartnoma, to'lov tartibi. Bank qarori bilan tasdiqlangan qoidalarga muvofiq ko'rsatilgan, masalan, soliqlar - 3-tartib, xizmatlar uchun to'lovlar - 6-o'rin. Mablag'lar joriy hisobvaraqlardan 3 kun ichida yechib olindi. Kuryer to'lov hujjatlarini olishi kerak edi va faqat ertasi kuni Bank ko'chirmasida mablag'lar hisobdan yechib olingan yoki o'chirilganligini ko'rish mumkin edi, ammo bu pul oluvchining hisobvarag'ida allaqachon borligini anglatmaydi. Qabul qiluvchining hisobiga olish uchun ular hali ham uzoq yo'lni bosib o'tishdi, tankdagi pul Sberbank hisobiga tushadi va shundan keyingina, 3-kuni, oluvchining hisobiga o'tkaziladi. Hisob-kitob hujjatlari miqdoridan qat’iy nazar bank tomonidan ijroga qabul qilingan va qabul qilingan. Agar bank tomonidan to'lov hujjatlarini to'ldirishda buxgalteriya hisobi qoidalari va Nizomning ushbu qismining belgilangan talablariga muvofiq buzilishlar aniqlansa, ular qaytariladi va ular uchun to'lov amalga oshirilmaydi. Buyurtmalar chiqarilgan kundan boshlab o'n kun davomida amal qiladi (berilgan kun hisobga olinmaydi). FIU o'z vaqtida moliyalashtiradi. PF RF filiali balansdan tashqari hisobning karta indeksi orqali hisob-kitoblarni amalga oshirmaydi, bu holda to'lovlar kechiktirilmaydi. Bank etkazib berilgan tovarlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun belgilangan muddatda mablag'larni hisobdan chiqaradi.

Bugungi kunda jamg'armaning RF PF filiallarida bank-mijoz dasturidan foydalangan holda kontragentlar bilan hisob-kitoblar amalga oshiriladi. Ushbu dastur dastlab Bank dasturchilari tomonidan tuzilgan. Aniq odamlar bank bilan ishlash imkoniyatiga ega, ko'rsatmalarga ko'ra, ushbu dasturning maxfiy kalitlaridan foydalanish uchun barcha zarur sharoitlar yaratilgan. Bularning barchasi pensiyalar va barcha joriy to'lovlarni moliyalashtirish vazifalarini tez va samarali hal qilishga yordam beradi. Joriy hisobvaraqdan oluvchining joriy hisobvaraqlariga pul mablag'larini o'tkazish shartlari qisqartirildi, bugungi kunda bu atigi 1 kun. Hujjatlar oqimining qisqarishi, o'tkazish xarajatlari kamayishi. Filiallarning o'zlari to'lov uchun barcha dastlabki hujjatlar ilova qilingan bank ko'chirmasini nazorat qiladilar, joriy hisobvaraqdagi qoldiqlar asosida xarajatlarni hisoblab chiqadilar. Biroq, kurer hali ham qoldiqlarni tasdiqlash uchun Bankdan ko'chirma oladi. To‘lov hujjatlari elektron shaklda yuborilganiga qaramay, ularni rasmiylashtirishda ham xuddi shunday talablar saqlanib qoldi. “Bank – mijoz” innovatsiyasi har jihatdan juda qulay, zamonaviy va tejamkor.

1.3 Tashkilotda mablag'larni hisobga olish va nazorat qilishning maqsad va vazifalari

Buxgalteriya hisobiga qo'yiladigan asosiy talablar bir qator normativ hujjatlarda o'z aksini topgan. Masalan, "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi federal qonunning ba'zi qoidalari pul oqimlarini hisobga olish bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

Shunday qilib, tashkilotlarning mulki, majburiyatlari va xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish Rossiya Federatsiyasi valyutasida - rublda amalga oshiriladi.

Tashkilot mol-mulk, majburiyatlar va xo'jalik operatsiyalarining buxgalteriya hisobini buxgalteriya hisobining ishchi jadvaliga kiritilgan o'zaro bog'liq buxgalteriya hisobvaraqlarida ikki tomonlama yozish yo'li bilan yuritadi.

Analitik hisob ma'lumotlari sintetik buxgalteriya hisoblarining aylanmasi va qoldiqlariga mos kelishi kerak.

Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi federal qonunning 9-moddasi II bobida birlamchi buxgalteriya hujjatlarini tayyorlashga qo'yiladigan talablar alohida tarzda tasvirlangan.

Naqd pul harakati bilan bog'liq xo'jalik operatsiyalarini buxgalteriya hisobida aks ettirish uchun Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'iga asosan 201.00 "Kassa" schyoti ochildi. Hisob qaydnomasi tashkilotning kassalarida pul mablag'larining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan.

201.00 "Kassir" hisobvarag'i uchun sub-hisobvaraqlar ochilishi mumkin:

201.04 "Tashkilot kassiri",

201.05 "Kassa hujjatlari" va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizomning II qismining 9-bandida ko'rsatilgandek, tashkilotlar mulk, majburiyatlar va xo'jalik operatsiyalari (xo'jalik faoliyati faktlari) buxgalteriya hisobiga kiritilgan o'zaro bog'liq buxgalteriya hisobvaraqlarida ikki tomonlama yozish orqali yuritiladi. buxgalteriya hisobining ishchi rejasi.

Shunday qilib, biz buxgalteriya hisobi va pul mablag'larini nazorat qilish nazariyasi va metodologiyasini o'rganib chiqdik. Aniqlanishicha, pul korxonaning xo’jalik faoliyatida hal qiluvchi rol o’ynaydi va uni tovar va xizmatlar ayirboshlashning umumiy jarayoniga kiritish imkonini beradi. Davlat, o'z navbatida, iqtisodiy munosabatlarning ushbu sohasini qat'iy tartibga solishga intiladi va buning uchun uning ob'ektiv sabablari bor.

Mablag'larni hisobga olish qonun hujjatlarida to'liq tavsiflangan. Birlamchi hujjatlar, analitik va sintetik registrlarning yagona shakllari mavjud. Kassa operatsiyalarini hisobga olish uchun maxsus balans hisobvarag'i taqdim etiladi, tovar-moddiy zaxiralar tartibi tavsiflanadi. E'tiborli jihati shundaki, audit asosida xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligini mustaqil ravishda tasdiqlash.

Shu bilan birga, ushbu normalarning amalda qanday amalga oshirilishini o'rganish uchun, keyingi bobda amalga oshiriladigan muayyan korxonada buxgalteriya hisobini tashkil etish tajribasini o'rganish kerak.

Bo'lim hisobotining xususiyatlari - ma'lum bir davr uchun ish sharoitlari va natijalarini tavsiflovchi ko'rsatkichlar tizimi. Hisobot buxgalteriya jarayonining yakuniy bosqichidir. U buxgalteriya, statistik va tezkor hisob ma'lumotlari bo'yicha tuziladi. Bu hisobot mazmuniga nafaqat xarajatlarni, balki miqdoriy va sifat xususiyatlarini baholash va umumlashtirish uchun tabiiy ko'rsatkichlarni ham kiritish imkonini beradi.

Xalqaro buxgalteriya standartlarida yagona buxgalteriya hisobi jarayonida to'rt bosqich belgilanadi: xo'jalik operatsiyalarini hujjatlashtirish, sintetik va analitik hisoblar asosida individual hisob ma'lumotlarini birlashtirish; tashkilot faoliyatini tahlil qilish uchun hisobot shakllarini shakllantirish.

Buxgalteriya hisobotida tashkilotning mulkiy va moliyaviy holati, hisobot davridagi xo'jalik faoliyati natijalari hisoblash usulida aks ettiriladi. Rossiya Federatsiyasining respublika byudjetiga kiruvchi noishlab chiqarish muassasalariga xizmat ko'rsatuvchi muassasalar va tashkilotlar, shuningdek markazlashtirilgan buxgalteriya idoralari, Rossiya Federatsiyasining byudjet milliy-davlat va ma'muriy-hududiy tuzilmalari yillik, choraklik va oylik buxgalteriya hisobotlarini tuzadilar. xarajatlar smetasini bajarish.

Moliyaviy hisobotlarni tuzishda va taqdim etishda bo'lim 1996 yil 21 noyabrdagi N 129-FZ "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi Federal qonuniga (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi to'plami, 1996 yil, N 48, 5369-modda), to'g'risidagi nizomga amal qiladi. buxgalteriya hisobi "Tashkilotning moliyaviy hisobotlari" PBU 4/99 va boshqa buxgalteriya qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan byudjet tashkilotlarida buxgalteriya hisobi bo'yicha buxgalteriya hisobi rejasi, uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar (Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining 9 noyabrdagi xulosasiga ko'ra). 2000 N 9558-YUD, ushbu buyruq davlat ro'yxatidan o'tkazishni talab qilmaydi).

Moliyaviy hisobotda ma'lumotlarni aks ettirishda shuni yodda tutish kerakki, agar buxgalteriya hisobi bo'yicha me'yoriy hujjatlarga muvofiq, tegishli ma'lumotlarni (oraliq, jami va boshqalar) hisoblashda ko'rsatkich tegishli ko'rsatkichlardan (ma'lumotlardan) olib tashlanishi kerak. ) yoki manfiy qiymatga ega bo'lsa, buxgalteriya hisobotida bu ko'rsatkich qavs ichida ko'rsatiladi (operatsion xarajatlar, mablag'larning yo'nalishi, asosiy vositalarni yo'q qilish va boshqalar).

Barcha korxona, muassasa va tashkilotlar uchun hisobot yili 1 yanvardan 31 dekabrgacha bo'lgan davr hisoblanadi. Yillik hisobotlar 1 yanvar holatiga, har chorakda - 1 iyul va 1 oktyabr holatiga, har oyda - hisobot oyidan keyingi oyning birinchi kunida tuziladi. Yangi tashkil etilgan muassasalar uchun birinchi hisobot yili davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab davr hisoblanadi, ya'ni. yuridik shaxs huquqlarini olish, shu jumladan, 31 dekabrgacha va 1 oktyabrdan keyin tashkil etilgan korxonalar uchun - keyingi yilning 31 dekabrigacha.

Hisobotlarni tuzish va taqdim etish qoidalari Rossiya Federatsiyasida 1998 yil 29 iyuldagi 34n-sonli buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotni yuritish to'g'risidagi Nizom bilan tartibga solinadi; Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1996 yil 8 fevraldagi 10-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilotlarning moliyaviy hisobotlari" (PBU No 4/96) Buxgalteriya hisobi qoidalari, shuningdek, Moliya vazirligining xati bilan. Rossiya Federatsiyasining 1993 yil 15 fevraldagi 12-sonli "Byudjet bo'yicha yillik, choraklik va oylik moliyaviy hisobotlarni tuzish tartibi to'g'risida" gi № 12 (1993 yil 3 avgust, 1994 yil 25 iyul, 27 iyun. 1995 yil, 1997 yil 26 avgust)

Departament uchun yillik, choraklik va oylik hisobotlar shakllarining namunalari va ularning mazmuni Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan belgilanadi va ularda ko'rsatilgan ko'rsatkichlarga qat'iy muvofiq to'ldiriladi. Yillik, choraklik va oylik hisobotlar avtomatlashtirilgan shakllarda taqdim etilishi mumkin.

Yillik, choraklik va oylik hisobotlar shakllarining taxminiy ko'rsatkichlari Moliya vazirligi tomonidan belgilangan tartibda tuzilgan hisobot davridagi o'zgarishlarni hisobga olgan holda tasdiqlangan xarajatlar smetalariga, daromadlar va xarajatlar smetalariga mos kelishi kerak. Rossiya Federatsiyasi.

Filialning yillik hisoboti quyidagi shakllarni o'z ichiga oladi:

0503130 “Bosh boshqaruvchi, budjet mablag‘larini oluvchining byudjet ijrosi balansi”;

0503125 "Ichki hisob-kitoblar bo'yicha yordam";

0503126 “Byudjet mablag‘larini oluvchilarning bank hisobvaraqlaridagi naqd pul mablag‘lari qoldig‘i to‘g‘risidagi hisobot”;

0503121 "Moliyaviy natijalar to'g'risida hisobot"

0503127 “Bosh boshqaruvchi, budjet mablag‘larini oluvchi, oluvchining byudjet ijrosi to‘g‘risidagi hisoboti”;

0503169 «Debitorlik va kreditorlik qarzlari to'g'risidagi ma'lumotlar»;

0503130 “Buxgalteriya balansi hisoboti” hisobot moliya yilining budjet buxgalteriya hisobi schyotlari xulosasi;

050168 “Nomoliyaviy aktivlar harakati to‘g‘risidagi ma’lumotlar”;

0503174 “Muassasa faoliyatining moliyaviy natijasi to‘g‘risidagi ma’lumotlar”;

0503176 "Mablag'larning etishmasligi va o'g'irlanishi to'g'risida ma'lumot".

Departamentning moliyaviy hisoboti nafaqat o'zining, balki tarkibiy bo'linmalarining faoliyati ko'rsatkichlarini ham o'z ichiga oladi.

Bo'lim o'zining bosh tashkiloti - Ulyanovsk shahar Mintaqaviy pensiya jamg'armasiga oylik, choraklik va yillik moliyaviy hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etadi.

Amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq davlat siriga kiruvchi ko'rsatkichlarni o'z ichiga olgan moliyaviy hisobotlar ushbu qonun hujjatlari talablarini hisobga olgan holda taqdim etiladi.

Bosh buxgalter muassasalarning daromadlari va xarajatlari smetalarining bajarilishi bo'yicha jamlanma, choraklik, yillik moliyaviy hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etadi. Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobot rahbar va bosh buxgalter tomonidan imzolanadi.

Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobotni imzolagan shaxslarning javobgarligi amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilanadi. Bo'limda buxgalteriya hisobi avtomatlashtirilgan va shunga muvofiq buxgalteriya hisobi buxgalteriya hisobining barcha bo'limlari bo'yicha hujjatlarni qayta ishlashning yagona o'zaro bog'liq texnologik jarayoniga asoslanadi, buxgalteriya hisobi ushbu Qonunda nazarda tutilgan Hisoblar rejasiga muvofiq balans tuziladi. Buxgalteriya hisobini har tomonlama avtomatlashtirish bo'yicha ko'rsatmalar va standart dizayn echimlari. Shunday qilib, sintetik va analitik buxgalteriya hisobi ma'lumotlari foydalaniladigan dasturiy kompleksning ma'lumotlar bazalarida shakllantiriladi va har oy qog'ozda ko'rsatiladi - hujjatlarning chiqish shakllari (memorial orderlar, kartochkalar, bayonotlar, bosh kitob, hisobot va boshqalar). Shu bilan birga, hujjatlarning chiqish shakllaridagi ko'rsatkichlarning mazmuni ushbu Yo'riqnomada buxgalteriya hisobi registrlari uchun nazarda tutilgan talablarga mos kelishi kerak.

Agar buxgalteriya hisobotlarida xatolar aniqlansa, tegishli ma'lumotlar bazalarida tuzatishlar kiritish va xatolarni tuzatishni hisobga olgan holda chiqish shakllarini olish kerak. Har qanday tuzatishlarni tasdiqlovchi hujjatlarni rasmiylashtirmasdan, yangi ma'lumotlar shakllarga kiritilmaydi.

Tushuntirish xatida tashkilot faoliyatining qisqacha tavsifi (oddiy faoliyat; joriy, investitsiya va moliyaviy faoliyat), asosiy ko'rsatkichlar va hisobot yilida tashkilotning moliyaviy natijalariga ta'sir ko'rsatgan omillar, shuningdek natijalar bo'yicha qarorlar ko'rsatilishi kerak. yillik moliyaviy hisobotlarni ko'rib chiqish, ya'ni e. tashkilotning moliyaviy holati, tashkilotning hisobot davridagi moliyaviy ko'rsatkichlari va moliyaviy holatidagi o'zgarishlar to'g'risida to'liqroq va ob'ektiv tasvirni olish uchun foydali bo'lgan tegishli ma'lumotlar.

Tushuntirish xatida mulkiy va moliyaviy ahvoldagi sifat o'zgarishlarini tavsiflovchi asosiy ko'rsatkichlar, ularning sabablari, agar kerak bo'lsa, tahliliy ko'rsatkichlarni hisoblashning qabul qilingan tartibi ko'rsatilishi kerak.

To'lov qobiliyatini tavsiflashda bank hisobvaraqlarida, tashkilotning kassasida pul mablag'larining mavjudligi kabi ko'rsatkichlarga e'tibor qaratish lozim.

Buxgalteriya hisobi pul muomalasini to'g'ri tashkil etishda, moliyaviy resurslardan samarali foydalanishda muhim ahamiyatga ega. Mablag'larni mohirona taqsimlashning o'zi tashkilot uchun qo'shimcha daromad keltirishi mumkin. Shuning uchun siz doimiy ravishda vaqtincha bo'sh mablag'larni oqilona sarmoya qilish haqida o'ylashingiz kerak.

Davlat muassasasida - Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining Ulyanovsk viloyatidagi boshqarmasida buxgalteriya hisobini tashkil etish buxgalteriya hisobi bo'yicha asosiy me'yoriy hujjatlarga muvofiq amalga oshiriladi, bular:

Rossiya Federatsiyasining 08.12.98 yildagi Byudjet kodeksi;

Rossiya Federatsiyasining 1996 yil 21 noyabrdagi 129-sonli Federal qonuni - "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuni;

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi to'g'risidagi nizom, 1991 yil 27 dekabr, 2122-1;

Byudjet tashkilotlarida buxgalteriya hisobi bo'yicha yo'riqnoma "Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 30 dekabrdagi 107 n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotni yuritish to'g'risidagi nizom 27.07.98, 34 n.

SSSR Moliya vazirligi tomonidan 1983 yil 29 iyulda tasdiqlangan buxgalteriya hisobidagi hujjatlar va ish jarayoni to'g'risidagi nizom, 105;

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49 buyrug'i bilan tasdiqlangan mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha uslubiy ko'rsatmalar;

PFR kengashining 1995 yil 30 yanvardagi 18-sonli qarori bilan tasdiqlangan PFR byudjetining ijrosi bo'yicha buxgalteriya hisobi va hisoboti bo'yicha yo'riqnoma, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi bilan kelishilgan holda;

Rossiya Banki Direktorlar kengashining 03.22.1993 yil 40-sonli qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida naqd operatsiyalarni amalga oshirish tartibi;

PFR Kengashining 1992 yil 15 yanvardagi 11-sonli qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining mintaqaviy bo'limining mablag'larning tushumlari va xarajatlarini hisobga olish bo'limi to'g'risidagi nizom;

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining boshqa joriy o'quv va uslubiy materiallari.

Mazkur Yo‘riqnoma byudjet muassasalarida buxgalteriya hisobini yuritishning yagona tartibini belgilaydi. Ko'rsatmalar quyidagi tushunchalarni qo'llaydi:

Byudjet muassasasi - bu Rossiya Federatsiyasining davlat hokimiyati organlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyati organlari, mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan boshqa davlatlarning boshqaruv, ijtimoiy-madaniy, ilmiy-texnikaviy va boshqa funktsiyalarini amalga oshirish uchun tashkil etilgan tashkilot. -tijorat xarakteriga ega boʻlib, lavozimi tegishli budjetdan yoki davlat byudjetidan tashqari jamgʻarmasi byudjetidan daromadlar va xarajatlar smetalari asosida moliyalashtiriladi;

Byudjet mablag'larining asosiy boshqaruvchisi (keyingi o'rinlarda asosiy boshqaruvchi deb yuritiladi) Rossiya Federatsiyasining davlat organi, Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining davlat organi, mahalliy davlat hokimiyati organi yoki byudjet mablag'larining boshqa bevosita oluvchisi hisoblanadi. kelgusi moliya yili uchun byudjet to'g'risidagi va ushbu qonunda (huquqiy hujjatda) belgilangan yo'nalishlarda ajratmalarni taqsimlash huquqiga ega bo'lgan tegishli qonun (huquqiy hujjat), o'z yurisdiksiyasidagi byudjet mablag'larining ma'murlari va oluvchilari to'g'risida;

byudjet majburiyatlarining chegarasi - oluvchining tegishli byudjet mablag'lari hisobidan to'lanadigan pul majburiyatlarini qabul qilish huquqining maksimal miqdori;

byudjet mablag'lari hisobidan pul majburiyatlarini qabul qilish - oluvchi tomonidan byudjet majburiyatlari doirasida ishlarni (xizmatlarni) bajarish (xizmat ko'rsatish) uchun shartnomalar (shartnomalar, aktlar) tuzishi;

xarajatlarni moliyalashtirish hajmi - budjet mablag‘lari hisobidan belgilangan tartibda qabul qilingan, budjet mablag‘lari hisobidan naqd pul mablag‘lari va boshqa majburiyatlarni to‘lash bo‘yicha benefitsiarning huquqlari summasi, uning doirasida budjetlarni ijro etuvchi organlar mablag‘ oluvchi nomidan kassa xarajatlarini amalga oshiradi;

kassa xarajati - oluvchi tomonidan belgilangan tartibda qabul qilingan va tegishli budjet mablag‘lari hisobidan to‘lanishi lozim bo‘lgan majburiyatlarni to‘lash bo‘yicha g‘aznachilik organining hisobvarag‘idan yoki kredit muassasasidagi mablag‘larni hisobdan chiqarish bo‘yicha operatsiya;

Shaxsiy hisob - buxgalteriya hisobida asosiy rahbarlar, boshqaruvchilar va mablag' oluvchilar tomonidan byudjet majburiyatlari, qabul qilingan pul majburiyatlari, moliyalashtirish va kassa xarajatlari chegaralarini aks ettirish uchun mo'ljallangan g'aznachilik organining tahliliy hisobi reestri;

Tashkilotlar "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq byudjet mablag'lari va byudjetdan tashqari manbalardan olingan mablag'lar bo'yicha daromadlar va xarajatlar smetalarining bajarilishi hisobini yuritadilar (Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining to'plami, 1996 yil 48-son, 5369-modda). ; 1998 yil, № 30, 3619-modda) va ushbu Yo'riqnoma.

Ushbu Yo'riqnomada belgilangan muassasalarda buxgalteriya hisobini yuritish tartibi:

muassasalarda buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar rejasi;

buxgalteriya hisobining jurnal shakli;

byudjet mablag'lari va byudjetdan tashqari manbalardan olingan mablag'larning daromadlari va xarajatlari smetasini bajarish bo'yicha operatsiyalarni aks ettirish uchun buxgalteriya hisobi rejasining subschyotlaridan foydalanish usuli;

birlamchi buxgalteriya hujjatlari va buxgalteriya registrlari shakllari;

aktiv va passivlarni baholash usullari;

asosiy buxgalteriya operatsiyalari bo'yicha subschyotlarning korrespondentsiyasi;

buxgalteriya hisobini tashkil etishning boshqa masalalari.

Departamentni boshqarish Ulyanovsk viloyati ma'muriyati bilan kelishilgan holda PFR Kengashi tomonidan lavozimga tayinlanadigan boshliq tomonidan amalga oshiriladi.

G'aznachilik boshqarmasi Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining mintaqaviy boshqarmasining tarkibiy bo'linmasi bo'lib, Ulyanovsk viloyatidagi RF UPF - Davlat boshqaruvi rahbariga bevosita bo'ysunadi.

Bo'lim o'z ishida Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga, federal qonunlarga, Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining normativ hujjatlariga va federal qonunlar bilan buxgalteriya hisobini tartibga solish huquqiga ega bo'lgan organlarga, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi to'g'risidagi nizom, PFR Kengashi va PFR Ijroiya direksiyasining qarorlari, FIU tomonidan ishlab chiqilgan qoidalar, ko'rsatmalar va qoidalar, bo'lim boshlig'ining buyruqlari va buyruqlari, shuningdek ushbu Nizom.

G'aznachilik bo'limiga quyidagi guruhlar kiradi:

Moliyaviy guruh;

Departamentning daromadlar va xarajatlar smetalarini bajarish bo'yicha buxgalteriya guruhi;

Pensiyalarni to'lash xarajatlari bo'yicha moliyaviy hisobotlar to'plami va PFR organlarini saqlash uchun daromadlar va xarajatlar smetalari uchun guruh;

Naqd pul tushumlarini bashorat qilish guruhi.

Bo'limni bosh buxgalter - G'aznachilik boshqarmasi boshlig'i boshqaradi, u RF PF Boshqaruvi raisi tomonidan lavozimga tayinlanadi va lavozimidan ozod qilinadi.

G‘aznachilik bo‘limi ishi choraklik ish rejasi va bo‘lim boshlig‘i tomonidan tasdiqlangan G‘aznachilik bo‘limi to‘g‘risidagi Nizomga muvofiq quriladi.

G‘aznachilik bo‘limi mutaxassislarining lavozim yo‘riqnomalari Pensiya jamg‘armasiga xatda ko‘rsatilgan mablag‘larning kelib tushishi va sarflanishini hisobga olish hududiy boshqarmalari uslubiy kengashining uslubiy tavsiyalariga muvofiq bosh buxgalter tomonidan tuziladi. Rossiya 20.10.1997 yil. No EV - 03 - 11/7470-IN.

Bosh buxgalter, FIUdan hujjatlar qabul qilinganidek, yo'riqnoma va me'yoriy hujjatlarni o'rganish uchun buxgalteriya xodimlari bilan mashg'ulotlar o'tkazadi.

G‘aznachilik boshqarmasi xodimlari qonun hujjatlariga kiritilgan o‘zgartirishlarni o‘z vaqtida o‘rganish maqsadida o‘z amaliy faoliyatida “Konsultant plyus” dasturidan, “Byudjet va tijorat tashkilotlarida buxgalteriya hisobi”, “Glavbuh” jurnallari hamda “Iqtisodiyot va hayot” gazetasi ma’lumotlaridan foydalanmoqda.

2. Byudjet tashkilotlarida mablag‘lar hisobini tashkil etish

2.1 Kassa operatsiyalarini hisobga olish

Rossiya Federatsiyasining 1992 yil 25 sentyabrdagi 3537-1-sonli "Rossiya Federatsiyasining pul tizimi to'g'risida" gi Qonuniga muvofiq (15-modda), Rossiya Banki Direktorlar kengashining 22 sentyabrdagi N 40-sonli qarori bilan, 1993 yil "Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi" tasdiqlandi ...

Rossiya Federatsiyasining Ulyanovsk viloyatidagi Pensiya jamg'armasi boshlig'ining 2000 yil 5 iyuldagi 37-son buyrug'i bilan Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining Ulyanovsk viloyatidagi hisob siyosati to'g'risidagi nizom tasdiqlandi. "Umumiy tartibga solish" bandi Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasining Ulyanovsk viloyatidagi boshqarmasining hisob siyosatini shakllantirish va oshkor qilish uchun asoslarni belgilaydi, Ulyanovskda pensiyalar moliyasini davlat boshqaruvini amalga oshirish uchun idora tashkil etilgan. mintaqa.

Shunga o'xshash hujjatlar

Naqd va naqd pulsiz hisob-kitoblarni amalga oshirish. Naqd pulni qabul qilish va berishni hujjatlashtirish. Kassa kitobini yuritish. Kassa operatsiyalarini hisobga olish uchun asosiy buxgalteriya yozuvlari. Rossiya Federatsiyasida mavjud bo'lgan naqd pulsiz to'lovlar shakllari.

muddatli ish 06/30/2014 qo'shilgan


Naqd pullar va ularning ekvivalentlari. Naqd pulsiz hisob-kitoblar shakllari. Joriy hisobvaraqlardagi naqd pul mablag‘lari, valyuta hisobvarag‘i bo‘yicha operatsiyalar, asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, debitorlik qarzlari amortizatsiyasi, xaridorlar va mijozlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish.

cheat varaq, 06/01/2009 qo'shilgan


Banklardagi hisob-kitob va maxsus hisobvaraqlar bo'yicha pul mablag'larining harakatini hisobga olish. Mablag'larni hisobdan chiqarish. Korxonaning bank hisobvaraqlaridagi pul mablag'lari harakatining hujjatli rasmiylashtirilishi. Chet el valyutasidagi mablag'larni saqlash va hisob-kitoblar bilan bog'liq operatsiyalar.

muddatli ish, 14.01.2016 qo'shilgan


Fermer xo'jaligining ishlab chiqarish faoliyati va uning natijalari. Korxona kassasidagi naqd pul mablag'larining, korxonaning hisob-kitob hisobvaraqlaridagi naqd pulsiz pul mablag'larining harakatini hisobga olish. Mablag'larni hisobga olishning avtomatlashtirilgan shakli, ularning harakatini optimallashtirish.

dissertatsiya, 22.12.2007 qo'shilgan


Naqd pulsiz hisob-kitoblarning mohiyati va shakllari. Ularni huquqiy tartibga solish, buxgalteriya hisobi vazifalari. Tashkilotda ushbu hisob bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirish tartibi va sxemalari. Yirik kompaniyalar tajribasi asosida maxsus bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larni hisobga olishni takomillashtirish.

muddatli ish, 21/11/2011 qo'shilgan


Joriy va valyuta hisobvarag'i, banklardagi maxsus hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish. Tranzitda o'tkazmalarni hisobga olish. Naqd pulsiz hisob-kitoblarni tashkil etish shakllari. To'lov topshiriqlarini ro'yxatdan o'tkazish. To'lov talabnomalaridan foydalangan holda hisob-kitoblarni tashkil etish.

muddatli ish, 2003-03-20 qo'shilgan


Naqd pul: buxgalteriya hisobini tashkil etish tushunchasi, maqsadlari va asoslari. Rossiya Federatsiyasida mablag'larni huquqiy tartibga solish. Naqd pul hisobini tashkil etish. Hujjatlashtirish. Joriy hisobni ochish va ro'yxatdan o'tkazish tartibi.

dissertatsiya, 10/12/2008 qo'shilgan


Naqd va naqd pulsiz mablag'larning hisobini tashkil etishning vazifalari va asoslarining tavsifi. Rubl va chet el valyutasida naqd pul operatsiyalarini hisobga olish. Joriy hisob va banklardagi maxsus hisobvaraqlardagi mablag'larni hisobga olish. Hisobdor shaxslar bilan operatsiyalar.

muddatli ish 01/09/2011 qo'shilgan


Naqd pul, uning iqtisodiy muomaladagi qiymati va Belarus Respublikasi hududida hisob-kitoblar uchun foydalanish. Naqd pul operatsiyalarini hisobga olishni me'yoriy qo'llab-quvvatlash. Bank operatsiyalarining pul mablag'larini nazorat qilishning asosiy vazifalari.

muddatli ish 03/03/2014 qo'shilgan


Joriy hisobvaraq va boshqa bank hisobvaraqlaridagi naqd pul mablag‘larini, kassa operatsiyalarini va kassa hujjatlarini hisobga olish. Debitorlik va kreditorlik qarzlari tushunchasi. Xaridorlar va buyurtmachilar, etkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblarni, ish haqini hisobga olish.

Tashkilotlarning pul mablag'lari korxonaning kassasida, bank hisobvaraqlarida, shuningdek naqd pulsiz qimmatli qog'ozlar ko'rinishidagi naqd puldir. Naqd pul hisobining asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat:

ushbu mablag'lar va ularning harakati bo'yicha operatsiyalarni to'g'ri, to'liq va o'z vaqtida hisobga olish;

pul mablag'lari va pul hujjatlarining mavjudligi, ularning saqlanishi va maqsadli ishlatilishini nazorat qilish;

kassa-hisob-kitob va to'lov intizomiga rioya etilishini nazorat qilish;

mablag'lardan yanada oqilona foydalanish imkoniyatlarini aniqlash.

Byudjet tashkilotlarida buxgalteriya hisobi byudjet tuzilishi va byudjet jarayoni to'g'risidagi qonun hujjatlari tufayli o'ziga xos xususiyatlarga ega.

Bu xususiyatlarga quyidagilar kiradi:

buxgalteriya hisobini byudjet tasnifi moddalari doirasida tashkil etish;

xarajatlar smetasining bajarilishini nazorat qilish;

byudjet ijrosining g'aznachilik tizimiga o'tish;

kassa va haqiqiy xarajatlarni hisobga olishda taqsimlash va boshqalar.

Kassa operatsiyalarini ro'yxatga olish va hisobga olish tartibini tartibga soluvchi asosiy hujjat Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki Boshqaruv Kengashining 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-sonli qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibi hisoblanadi. Biroq, qachon kassa operatsiyalarini ro'yxatdan o'tkazish va hisobga olish, byudjet muassasalari Rossiya Federatsiyasida Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan ba'zi o'ziga xos xususiyatlarni hisobga olgan holda tashkil etilgan kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga amal qiladi.

Byudjet muassasasida mablag'larni hisobga olish

Muassasa mablag'larining byudjet hisobi to'g'ri hujjatlashtirilishini va moliyaviy aktivlarning kelib tushishi va tasarruf etilishining buxgalteriya registrlarida o'z vaqtida aks ettirilishini, ularning saqlanishi va to'g'ri ishlatilishini nazorat qilishni ta'minlashi kerak.

020100000 «Institutsiyaviy mablag'lar» hisobvarag'i muassasa tomonidan bank hisobvaraqlaridagi, kassadagi pul mablag'larining harakatini hisobga olish, shuningdek, pul hujjatlari harakatining hisobini yuritish uchun mo'ljallangan.

Naqd pul oqimlarini hisobga olish uchun quyidagi hisobvaraqlardan foydalaniladi:

020101000 “Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘lari”;

020102000 “Vaqtinchalik tasarruf etishdagi institutsional fondlar”;

020103000 “Tranzitdagi institutsional fondlar”;

020104000 "Kassir";

020105000 “Kassa hujjatlari”;

020106000 “Akreditivlar”;

020107000 “Muassasaning chet el valyutasidagi mablag‘lari”.

020101000 «Bank hisobvaraqlaridagi institutsional mablag'lar» hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalarni ikki guruhga bo'lish mumkin:

1) muassasaning g'aznachilikda shaxsiy hisob raqami bo'lmagan va moliyalashtirish bank hisobvarag'iga pul o'tkazish yo'li bilan amalga oshirilgan pul mablag'lari harakati bo'yicha operatsiyalar;

2) daromad keltiradigan faoliyatdan olingan mablag'lar bilan operatsiyalar.

25n-sonli yo'riqnoma matnidan kelib chiqadiki, 020101000 schyotida tadbirkorlik faoliyatidan olingan mablag'lar bilan operatsiyalar, hatto muassasaning g'aznachilikda maxsus shaxsiy hisobvarag'iga ega bo'lsa ham hisobga olinadi.

020101000 “Bank hisobvaraqlaridagi institutsional mablag‘lar” hisobvarag‘idan mablag‘larning kelib tushishi va yechib olinishi ushbu hisobvaraq bo‘yicha asosiy hisob registrlari hisoblangan shaxsiy hisobvaraqdan ko‘chirmada aks ettiriladi. Hisobotda operatsiya kunidagi operatsiyalar aks ettiriladi va:

Byudjetdan tashqari mablag‘larning kun boshidagi kiruvchi va kun oxiridagi chiquvchi qoldiqlari;

Har bir operatsiya uchun ma'lum bir ish kuni uchun olingan byudjetdan tashqari mablag'lar summalari;

Rossiya Federatsiyasi byudjetlari xarajatlarining iqtisodiy tasnifining tegishli ko'rsatkichlariga muvofiq har bir operatsiya uchun ma'lum bir ish kuni uchun kassa xarajatlari miqdori va uni qoplash;

Boshqa to'lovlar (Rossiya Federatsiyasi byudjeti daromadlari tasnifiga muvofiq turli darajadagi byudjetlarga soliqlar va yig'imlarni to'lash va ruxsatnomada nazarda tutilgan va transfer xarajatlari bilan bog'liq bo'lmagan boshqa o'tkazmalar);

Belgilangan operatsiyalarga mos keladigan hisob-kitoblar, naqd pul va to'lov hujjatlarining raqamlari va sanalari.

Hisobvaraqdan ko‘chirmalar va ularga qo‘shimchalar ushbu hisobvaraq bo‘yicha birinchi yoki ikkinchi imzo qo‘yish huquqiga ega bo‘lgan shaxslarga yoxud ishonchnoma bo‘yicha ish yurituvchi boshqa shaxsga tilxat asosida beriladi. Agar byudjet oluvchi o'zining shaxsiy hisobvarag'ida noto'g'ri ko'rsatilgan summalarni aniqlasa, bu haqda federal g'aznachilik organiga bayonot olingan kundan boshlab uch ish kunidan kechiktirmay yozma ravishda xabar berishi kerak.

Qoida tariqasida, byudjet muassasalari ko'pincha ikkita muammoga duch kelishadi:

Noaniq summalar hisobiga kelib tushgan mablag'larni o'tkazish (oluvchining familiyasi noto'g'ri ko'rsatilgan taqdirda);

Pul mablag'larini sarflash huquqisiz hisobga olish (agar to'lov hujjatida byudjetdan tashqari jamg'armalarning ta'lim manbasiga havola bo'lmasa yoki manba ruxsatnomada ko'rsatilganiga mos kelmasa).

Ikkala holatda ham qo'shimcha ma'lumotlar federal g'aznachilik organiga rahbar va bosh buxgalter tomonidan imzolangan, oluvchining nomi yoki byudjetdan tashqari mablag'larni shakllantirish manbasini ko'rsatgan holda taqdim etiladi. Bunday holatlarning oldini olish uchun siz kontragentlaringizga to'lovning aniq ma'lumotlarini, shuningdek, byudjetdan tashqari mablag'larni shakllantirish manbasining kodini va nomini keltirishingiz mumkin.

Daromad keltiradigan faoliyatdan olingan mablag'lar bilan operatsiyalar.

Ushbu mablag'larni ikki guruhga bo'lish mumkin:

tadbirkorlik faoliyatidan olingan pul mablag'lari, ya'ni sotilgan tayyor mahsulot, bajarilgan ishlar va ko'rsatilgan xizmatlar uchun olingan mablag'lar;

Maqsadli moliyalashtirish doirasida byudjet muassasalariga oʻtkaziladigan mablagʻlar, yaʼni grantlar, xayriyalar, tekin yordamlar (yordamlar).

Qo'shimcha pullik xizmatlar ko'rsatishdan olingan mablag'lar. Bu mablag'lar byudjetdan tashqari fondlardir.

Tadbirkorlik faoliyatidan olingan mablag'larni hisobga olish uchun shaxsiy hisobvaraqlarni ochish uchun ruxsatnomalar olish tartibi Rossiya Moliya vazirligining 2001 yil 21 iyundagi 46n-son buyrug'i bilan tartibga solinadi. Bunday shaxsiy hisobvaraqlarni ochish uchun asoslar quyidagilardir:

Federal G'aznachilikning hududiy organlarida federal byudjet mablag'larining bosh boshqaruvchisiga va unga bo'ysunuvchi muassasalarga Federal G'aznachilik tomonidan federal byudjet mablag'larining bosh boshqaruvchilariga shaxsiy hisobvaraqlarni ochish uchun umumiy ruxsatnomalar;

Federal G'aznachilikning hududiy organlarida shaxsiy hisobvaraqlarni ochish uchun ruxsatnomalar federal byudjet mablag'larining asosiy rahbarlari va ma'murlari tomonidan mablag' oluvchilarga umumiy ruxsatnomalarga muvofiq beriladi.

Shaxsiy hisobvaraqdan ko'chirma tuzish tartibini ko'rib chiqing.

Byudjet tasnifi kodlarini aniqlashda (1-ustun) Rossiya Federatsiyasining byudjet tasnifini qo'llash tartibi to'g'risidagi ko'rsatmalarga amal qilish kerak.

Ushbu ustunda, o'rganilayotgan muassasaning ko'chirmasiga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi byudjet xarajatlarining funktsional tasnifi kodlari ko'rsatilgan, bu barcha darajadagi byudjet xarajatlarining guruhlanishi va byudjet mablag'larining amalga oshirilishi uchun yo'nalishini aks ettiradi. ijtimoiy-iqtisodiy muammolarni hal qiluvchi davlat boshqaruvi va mahalliy o'zini o'zi boshqarish sektori bo'linmalarining asosiy funktsiyalari.

Birinchi uchta belgi federal byudjetdan to'g'ridan-to'g'ri mablag' oluvchilarning nomlarini ko'rsatadi. Bizning holatda: 057 - Rossiya Federatsiyasi Madaniyat va ommaviy kommunikatsiyalar vazirligi.

Funktsional tasnifning kodi o'zi 14 belgidan iborat bo'lib, jumladan: bo'lim - 2 belgi, kichik bo'lim - 2 belgi, maqsadli maqolaning kodi, shu jumladan dastur kesimi - 7 belgi va xarajatlar turining kodi - 3 belgi.

Funktsional tasnifning birinchi darajasi - bo'limlar, davlatning asosiy funktsiyalarini bajarish uchun moliyaviy resurslarning yo'nalishini aks ettiradi. Funktsional klassifikatsiya 11 ta boʻlim va 84 ta kichik boʻlimni oʻz ichiga olgan boʻlib, ular funksional tasnifning ikkinchi darajasi boʻlib, boʻlimlar doirasidagi davlat funktsiyalarini bajarish uchun byudjet mablagʻlarining yoʻnalishini belgilaydi.

Funktsional tasnifning kichik bo'limlari tarkibi asosiy funktsiyalarni batafsil tavsiflash printsipi asosida qurilgan, xarajatlarni keyingi tafsiloti tegishli byudjetlarni shakllantirish jarayonida funktsional tasniflashning maqsadli moddalari va xarajatlar turlari darajasida amalga oshiriladi. byudjet tizimi.

Maqsadli moddalar funktsional tasnifning kichik bo'limlari doirasida byudjet rejalashtirish sub'ektlari va byudjet jarayoni ishtirokchilari faoliyatining alohida yo'nalishlari bo'yicha byudjetdan ajratmalarning majburiyligini ta'minlovchi uchinchi darajali funktsional tasnifni tashkil qiladi.

Maqsadli moddalar va xarajatlar turlari doirasida maqsadli dasturlarni yoki dasturdan tashqari qismlarni amalga oshirish uchun xarajatlar ajratiladi.

Funktsional tasnifning to‘rtinchi darajasini tashkil etuvchi xarajatlar turlarida byudjet xarajatlarini maqsadli moddalar bo‘yicha ham, byudjet xarajatlarining maqsadli dasturlari bo‘yicha ham moliyalashtirish yo‘nalishlari batafsil bayon etilgan.

Demak: bo'lim va kichik bo'lim: 0702 - Umumiy ta'lim; maqsadli band: 4230000 - Bolalar bilan maktabdan tashqari ishlar muassasalari; xarajatlarning iqtisodiy tasnifi: 211 - ish haqi, 212 - boshqa to'lovlar, 213 - ish haqi uchun hisob-kitoblar, 221 - aloqa xizmatlari, 223 - kommunal xizmatlar, 225 - mulkni saqlash xizmatlari.

Hisobot operatsiya kuni uchun xarajatlar amalga oshirildi: ish haqi bo'yicha hisoblangan - 61026,38 rubl.

Ushbu operatsiya kunida qilingan xarajatlarni tiklash operatsiyalari bajarilmagan.

020101000 hisobvarag'i bo'yicha pul mablag'lari harakati bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish naqd pulsiz mablag'lar bilan operatsiyalar jurnalida bank ko'chirmalariga ilova qilingan hujjatlar asosida yuritiladi.

Mablag'larni olish bo'yicha operatsiyalar quyidagi buxgalteriya yozuvlari bo'yicha tuziladi:

Byudjet jadvaliga muvofiq to‘lovlarni amalga oshirish uchun bosh rahbarga, boshqaruvchiga, oluvchiga pul mablag‘larining kelib tushishi 020101510 “Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga tushumlari” schyotining debetida va hisobvaraqning tegishli tahliliy schyotlarining kreditida aks ettiriladi. 030404000 “Asosiy boshqaruvchilar (rahbarlar) va mablag‘ oluvchilar o‘rtasidagi ichki hisob-kitoblar”;

byudjet ssudalarini qaytarish bilan bog‘liq mablag‘larning kelib tushishi 020101510 «Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga tushumi» schyotining debetida va 020701640 «Byudjet ssudalari, yuridik va jismoniy shaxslar, rezidentlarning qarzlari bo‘yicha qarzlarning kamayishi» schyotlarining kreditida aks ettiriladi. Rossiya Federatsiyasi, 020702640 "Byudjet ssudalari, Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining boshqa byudjetlari bo'yicha qarzlarning kamayishi", 020703640 "Xorijiy hukumatlar oldidagi davlat kreditlari bo'yicha qarzlarning kamayishi", 020704640 "Xorijiy yuridik shaxslarga davlat kreditlari bo'yicha qarzlarning kamayishi" “, 020705640 “Xalqaro moliya tashkilotlari oldidagi davlat kreditlari bo‘yicha qarzdorlikni kamaytirish”;

Qarz majburiyatlarining vujudga kelishi bilan bog‘liq bo‘lgan mablag‘larning tushumi 020101510 «Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga tushumi» schyotining debetida va 030101710 «Ichki qarz majburiyatlari bo‘yicha qarzning o‘sishi», 030102720 «O‘sish» schyotlarining kreditida aks ettiriladi. tashqi qarz majburiyatlari bo'yicha qarz»;

Hisobot yilida debitorlik qarzlarini to'lash bo'yicha xarajatlarni qoplash uchun mablag'larning kelib tushganligi 020101510 «Muassasa mablag'larining bank hisobvaraqlariga tushumlari» schyotining debetida va 040101200 «Xarajatlar» schyotining tegishli tahliliy schyotlarining kreditida aks ettiriladi. tashkilot kassasiga dan qo'ldan chiqarish ", 020104610 hisob" (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660 "berilgan avanslar haqida hisoblar", tegishli hisob 020600000 analitik hisobini hisob " , 020622660, 020620660, kamomad uchun tegishli to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblar "hisob 030300000 analitik hisob tegishli," byudjet mablag'lari oluvchining pul bilan operatsiyalar bo'yicha bo'lur kamaytirish "(020901660, 020902660, 020903660, 020904660, 020905660), 021003660 hisob" byudjetlar "(030301730, 030302730, 030303730, 03030473) 0, 030305730, 030306730);

muassasa tomonidan boshqariladigan daromadlarni hisobga olish bilan bog‘liq mablag‘larning kelib tushishi 020101510 «Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga tushumlari» schyotining debetida va 020500000 «Daromadlar bo‘yicha qarzdorlar bilan hisob-kitoblar» schyotining tegishli tahliliy schyotlarining kreditida aks ettiriladi. (020501660, 020502660, 020503660, 02050604660, 02050, 020506660, 020507660, 020508660, 0205092601 hisobvaraqda, 0205092601 hisobvarag'ida,

Byudjet muassasasi pul mablag'larini hisoblangan daromad va xarajatlarga muvofiq sarflaydi.

Tashkilotning mablag'lari quyidagi maqsadlarda ishlatilishi mumkin:

Tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish uchun tuzilgan shartnomalarga muvofiq avanslarni o'tkazish;

etkazib berilgan moddiy boyliklar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) uchun etkazib beruvchilarning to'lovlarini to'lash uchun mablag'larni o'tkazish;

Muassasa tomonidan amalga oshiriladigan boshqa to'lovlar (soliqlarni o'tkazish, akkreditiv berish, ijro farmoyishlarini o'tkazish va boshqalar).

Hisobvaraqdan mablag'larni yechib olish bo'yicha operatsiyalar quyidagi buxgalteriya yozuvlari bo'yicha tuziladi:

Bosh boshqaruvchi (boshqaruvchi) tasarrufidagi muassasalarga pul mablag‘larining o‘tkazilishi 020101610 «Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotining kreditida va 030404000 «Muassasalar o‘rtasidagi ichki hisob-kitoblar» schyotining tegishli tahliliy schyotlarining debetida aks ettiriladi. asosiy menejerlar (rahbarlar) va mablag' oluvchilar»;

moddiy boyliklarni sotib olish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko‘rsatish, boshqa to‘lovlarni amalga oshirish bo‘yicha tuzilgan shartnomalarga muvofiq muddatidan oldin to‘lovni o‘tkazish 020101610 «Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotining kreditida aks ettiriladi. "berilgan avanslar haqida hisoblar" hisob 020600000 analitik hisobi tegishli hisob debet (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020616660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660)

yetkazib berilgan moddiy boyliklar, ko‘rsatilgan xizmatlar uchun yetkazib beruvchilar hisob-kitoblarini to‘lashda pul mablag‘larini o‘tkazish 020101610 «Muassasa mablag‘larini bank hisobvaraqlaridan chiqarish» schyotining kreditida va 030200000 «Hisob-kitoblar» schyotining tegishli analitik schyotlarining debetida aks ettiriladi. etkazib beruvchilar va pudratchilarga "(030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 0308223830) bilan, 030

budjet ssudalari berilganligi 020101610 «Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotining kreditida va 020700000 «Byudjet ssudalari bo‘yicha qarzdorlar bilan hisob-kitoblar» (020701540, 020701540, 0200302, 020705, 02070002, 02070002, 02070002, 020700000, 020700000) «Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotining tegishli tahliliy schyotlarining debetida aks ettiriladi. 020704540, 020705540);

Kafildan qarzdorga ekvivalent talablar kelib chiqadigan davlat va shahar kafolatlari bo‘yicha summalarni o‘tkazish 020101610 «Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotining kreditida va tegishli tahliliy schyotlarning debetida aks ettiriladi. 020700000 «Byudjet ssudalari bo‘yicha qarzdorlar bilan hisob-kitoblar» schyoti ( 020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

davlat va shahar kafolatlari bo‘yicha kafildan qarzdorga ekvivalent talablar kelib chiqmaydigan summalarni o‘tkazish 020101610 «Muassasa mablag‘larini bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larni tasarruf etish» schyotining kreditida va 040101290 schyotning debetida aks ettiriladi. Boshqa xarajatlar";

qarz majburiyatlarining qaytarilishi 020101610 «Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotining kreditida va 030100000 «Qarz majburiyatlari bo‘yicha kreditorlar bilan hisob-kitoblar» (030101810,20202) schyotining tegishli tahliliy schyotlarining debetida aks ettiriladi;

muassasa tomonidan amalga oshirilgan boshqa to‘lovlar 020101610 “Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish” schyotining kreditida va 020106510 “Akkreditivga mablag‘larning tushumlari”, 020401550 “Depozit hisobvarag‘iga tushumlar” schyotlarining debetida aks ettiriladi. , 040101100 "muassasasining daromadi» qayd tegishli tahliliy hisob, hisob tegishli tahliliy hisob 030300000 "byudjetlarga to'lovlar bo'yicha hisob-kitoblar" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), qarzlar 030403830 "kamaytirish ustida hisob ish haqidan ushlab qolishlar»;

muassasa kassasiga naqd pul tushumi 020101610 “Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish” schyotining kreditida va 020104510 “Kassaga tushumlar” schyotining debetida aks ettiriladi;

muassasaga etkazilgan zararning o'rnini qoplash uchun olingan mablag'larni shaxsiy hisob raqamiga, byudjet ijrosi uchun kassa xizmatlarini ko'rsatuvchi organda ochilgan daromad keltiruvchi faoliyatdan olingan mablag'lar bilan operatsiyalar uchun yoki byudjetni hisobga olish hisobvarag'iga o'tkazish hisob 021002000 analitik hisobi tegishli hisob debet aksini kredit muassasasi bilan ochildi mablag'lar, "byudjetlar ijrosini tashkil organlari bilan byudjet tushumlari bo'yicha hisob-kitoblar" (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (qaytarilganda miqdori mablag‘ yetishmovchiligini qoplash uchun), 040101100 «Muassasa daromadlari» va 020101610 «Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlaridagi tasarruflari» schyotining krediti;

ko‘rsatilgan konversiya xizmatlari uchun xarajatlar 020101610 «Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotining kreditida va 040101226 «Boshqa xizmatlar uchun xarajatlar» schyotining debetida aks ettiriladi.

Ushbu hisob qo'shimcha pullik xizmatlar ko'rsatishdan olingan mablag'larni aks ettiradi. Biroq, bu to'lovlar dastlab muassasaning kassasida amalga oshiriladi va shundan keyingina bank hisob raqamlariga o'tkaziladi. Bunday holda, ushbu muassasaning buxgalteriya hisobida yozishmalar tuziladi:

020101000 «Bank hisobvaraqlaridagi institutsional mablag'lar» schyotining analitik hisobi Multigraf kartada yuritiladi.

Muassasa vaqtincha tasarrufidagi mablag‘lar hisobi 020102000 «Muassasa vaqtincha tasarrufidagi mablag‘lar» schyotida yuritiladi. Surishtiruv, dastlabki tergov jarayonida olib qo‘yilgan va ayblanuvchining (gumon qilinuvchining) mol-mulki xatlanganda ashyoviy dalil bo‘lmagan, moddiy zararni qoplash maqsadida undirilishi mumkin bo‘lgan mablag‘lar vaqtincha egalikdagi muassasa mablag‘lariga misol bo‘lishi mumkin. mulkni yoki saqlash uchun olingan pul mablag'larini musodara qilish to'g'risidagi hukmni keltirib chiqargan yoki ijro etgan bo'lsa.

Ko'rsatilgan mablag'lar, muayyan shartlar yuzaga kelganda, egasiga qaytarilishi yoki belgilangan tartibda o'z manziliga o'tkazilishi kerak.

Hisobvaraqdagi mablag‘larning harakati bo‘yicha operatsiyalar hisobi bank hisobvarag‘i bo‘yicha operatsiyalar jurnalida hisobvaraqdan ko‘chirmalarga ilova qilingan hujjatlar asosida yuritiladi.

Mablag‘larning kelib tushishi 020102510 “Muassasa vaqtincha tasarrufidagi mablag‘larning tushumlari” schyotining debeti va 030401730 “Vaqtinchalik tasarrufida bo‘lgan mablag‘lar bo‘yicha kreditorlik qarzlarining ko‘payishi” schyotining krediti bo‘yicha buxgalteriya yozuvi bilan hujjatlashtiriladi.

Mablag'larning egasiga qaytarilishi yoki belgilangan tartibda o'z manziliga o'tkazilishi 020102610 «Muassisaning vaqtincha tasarrufida bo'lgan mablag'larni tasarruf etish» schyotining kreditida va 030401830 «Kisotorlik qarzlarini qisqartirish» schyotining debetida aks ettiriladi. vaqtincha ixtiyorida olingan mablag'lar uchun".

Yo'ldagi naqd pul - bu muassasaga o'tkazilgan, lekin u tomonidan keyingi oyda olingan pul, shuningdek, bir bank hisobvarag'idan boshqasiga o'tkazilgan pul mablag'lari. Shunga o'xshash summalar 020103000 «O'tkazilayotgan muassasa fondlari» schyotida hisobga olinadi.

Hisobvaraqdagi pul mablag'larining harakati bo'yicha operatsiyalar hisobi Bank hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalar jurnalida yuritiladi.

Mablag'larni olish bo'yicha operatsiyalar quyidagi buxgalteriya yozuvlari bo'yicha tuziladi:

konvertatsiya qilish uchun pul mablag‘larini o‘tkazish 020103510 «Muassasa yo‘ldagi pul mablag‘larining tushumi» schyotining debeti va 020101610 «Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etishi», 020107610 «Muassasa hisobvaraqlaridagi mablag‘larni tasarruf etish» schyotlarining kreditida aks ettiriladi. chet el valyutasida”;

oluvchilardan, shuningdek bosh rahbardan (boshqaruvchidan), oluvchilar sifatida byudjetdan berilgan, lekin hisobot sanasiga kelib tushmagan mablag‘lar 020103510 “Yo‘ldagi muassasalar kassa tushumlari” schyotining debetida va kreditida aks ettiriladi. 030404000 «Asosiy rahbarlar (rahbarlar) va mablag' oluvchilar o'rtasidagi ichki hisob-kitoblar» schyotining tegishli tahliliy schyotlarining.

Pensiya operatsiyalari quyidagi buxgalteriya yozuvlarida qayd etiladi:

020103610 “Muassasa yo‘ldagi mablag‘larni tasarruf etish” schyotining kreditida 020101510 “Muassasa mablag‘larining bank hisobvarag‘iga tushumi”, 020107510 “Mablag‘lar kirimi” schyotlarining debeti bilan korrespondensiyada konvertatsiya qilish uchun mablag‘lar tushumi aks ettiriladi. muassasaning chet el valyutasidagi hisobvaraqlariga”;

o‘tgan hisobot davrida o‘tkazilgan pul mablag‘larining kelib tushganligi 020103610 «Muassasa yo‘ldagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotining kreditida 020101510 «Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga tushumi» schyotlarining debeti bilan korrespondensiyada aks ettiriladi.

020104000 «Kassir» schyoti muassasa kassasidagi naqd pul mablag'larini hisobga olish uchun mo'ljallangan.

Kassa operatsiyalarini ro'yxatdan o'tkazish va hisobga olishda muassasalar Rossiya Federatsiyasida naqd pul operatsiyalarini amalga oshirish tartibini (Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki Boshqaruv Kengashining 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-son qarori bilan tasdiqlangan) qabul qiladilar. quyidagi xususiyatlarni hisobga olgan holda.

Kassada naqd pul quyidagi hujjatlar asosida qabul qilinadi:

Kvitansiya (f. 0504510);

Kvitansiya kassa orderi (f. 0310001).

Kassa apparatlaridan foydalanmasdan jismoniy shaxslardan belgilangan tartibda naqd pul qabul qilinganda kvitansiyadan foydalaniladi. Agar bu muassasa tomonidan vakolat berilgan shaxslar tomonidan amalga oshirilsa, ular olingan pulni har kuni hujjatlarni topshirish reestri tomonidan tuzilgan, kvitantsiya (nusxalari) ilova qilingan holda kassirga topshirishlari kerak.

Agar kassir to'liq javobgarlik to'g'risida shartnomalar tuzilgan distribyutorlarga kassadan naqd pul bersa, u ish haqi, harbiy nafaqalar va stipendiyalarni to'lash uchun distribyutorlarga berilgan pullarni hisobga olish kitobiga yozuvlar kiritadi.

Agar kassadan pul mablag'lari bir nechta shaxslarga hisobot berish uchun berilgan bo'lsa, shaxsiy Xarajat kassa orderlari o'rniga (f. 0310002), ular kassadan hisobdor shaxslarga pul berish uchun Hisobotdan foydalanadilar (f. 0504501). Bunday bayonotlar ish haqi, biznes xarajatlari va boshqa ehtiyojlar uchun alohida tuzilishi mumkin. Har bir to'ldirilgan deklaratsiya xarajat kassa buyrug'i sifatida beriladi.

Kassa operatsiyalari kassa kitobida qayd etiladi (f. 0504514). U naqd pulni rublda ham, chet el valyutasida ham hisobga olish uchun ishlatiladi. Bunda naqd xorijiy valyutaning kelib tushishi va chiqimlari valyuta turlari bo‘yicha kassa kitobining alohida varaqlarida saqlanadi.

Agar muassasaning kassa operatsiyalari avtomatlashtirilgan bo'lsa, kassa kitobini yuritish qoidalariga ham rioya qilish kerak.

Naqd pul operatsiyalarini hisobga olish kassa operatsiyalarini amalga oshirishning umumiy belgilangan qoidalariga muvofiq amalga oshiriladi. Bunda naqd pulni olish va olish mos ravishda kiruvchi va chiquvchi kassa operatsiyalari bo‘yicha rasmiylashtiriladi (4, 5-ilovalar). Birlamchi kassa hujjatlari asosida Kassa kitobi tuziladi (6-ilova). Tegishli operatsiyalarning hisobi kassa hisobotlari asosida "Kassa" schyoti bo'yicha operatsiyalar jurnalida ham yuritiladi.

Bankdagi muassasalar tomonidan olingan naqd pul chekda ko'rsatilgan maqsadlarga sarflanadi.

Byudjet muassasalari uchun chek kitoblarini olish va berish tartibi Rossiya Moliya vazirligining 2004 yil 21 sentyabrdagi 85n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining byudjetlaridan mablag' oluvchilarga naqd pul berish tartibi to'g'risida". Federatsiya."

Chek kitobi muassasaga Federal G'aznachilik organi tomonidan uning arizasiga ko'ra bepul beriladi.

Chek kitobini berishdan oldin Federal G'aznachilik xodimi undagi barcha naqd cheklar mavjudligini tekshiradi va har bir naqd chekning orqa tomoniga pul mablag'larini oluvchining nomini muhr bilan qo'yadi. Istisno faqat qonun hujjatlariga muvofiq hisob-kitob va kassa hujjatlarida o‘z nomini ko‘rsatmaslik huquqiga ega bo‘lgan mablag‘ oluvchilarga nisbatan qo‘llaniladi.

Federal G'aznachilik organi tomonidan belgilangan muddatda u bir nusxada kelgusi chorak uchun naqd pul talabnomasini taqdim etadi.

Naqd pul olish kuni arafasida muassasa Federal G'aznachilik organiga ikki nusxada naqd pul olish uchun ariza beradi (7-ilova).

Naqd pul olish uchun arizada quyidagi ma'lumotlarni ko'rsating:

Pul o'tkazmasining seriyasi, raqami va sanasi;

mablag' oluvchining shaxsiy hisob raqami (qo'shimcha byudjetdan moliyalashtirish uchun shaxsiy hisob raqami, byudjetdan tashqari mablag'larni hisobga olish uchun shaxsiy hisob raqami);

Chek berilgan muassasa vakilining lavozimi, familiyasi, ismi va otasining ismi, pasport yoki shaxsni tasdiqlovchi boshqa hujjatning rekvizitlari;

Ushbu chek bo'yicha naqd pul olish maqsadiga mos keladigan Rossiya Federatsiyasining byudjet tasnifi ko'rsatkichlari.

Ariza bilan bir vaqtda u Federal G'aznachilikka to'ldirilgan pul topshirig'ini taqdim etadi.

Federal G'aznachilikning vakolatli xodimi ariza va chekni to'ldirishning to'g'riligini tekshiradi. Chekning old tomonida Federal G'aznachilik organining imzolari namunalari bilan kartaga kiritilgan shaxslarning muhri va imzolari qo'yiladi. Shundan so'ng, chek mablag'larni oluvchiga qaytariladi.

Ushbu chekda byudjet muassasasining vakolatli xodimi bank kassasidan naqd pul oladi.

Naqd pullar hisobvaraqdan muassasa kassiriga quyidagi yo'llar bilan tushishi mumkin:

Muassasaning bank hisobvarag'idan, agar muassasaning g'aznachilikda shaxsiy hisob raqami bo'lmasa;

Byudjetlar (g'aznachilik) ijrosi bo'yicha kassa xizmati ko'rsatuvchi organda ochilgan muassasaning shaxsiy hisobvarag'idan (o'rganilayotgan muassasadagi kabi);

Hisobdor shaxsdan.

Naqd pul olish tartibidan kelib chiqib, ariza berish va chekni rasmiylashtirish va pul mablag'larini muassasa kassasiga to'g'ridan-to'g'ri joylashtirish o'rtasida vaqt oralig'i mavjud. 25n-sonli yo'riqnomaga muvofiq, bu holda 021003000 "Byudjet mablag'larini oluvchining kassa operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar" hisobidan foydalanish kerak.

Hisob raqami 21003000 yangi.

Agar mablag'larni olish bo'yicha operatsiyalar byudjet muassasasining tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lsa va federal g'aznachilikda byudjetdan tashqari mablag'larni hisobga olish uchun shaxsiy hisob orqali amalga oshirilsa, buxgalteriya hisobi biroz boshqacha bo'ladi. Birinchidan, faoliyat kodi o'zgaradi. Ikkinchidan, 030405000 «Byudjetlar ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan budjetdan to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyoti o‘rniga 020101000 «Bank hisobvaraqlaridagi institutsional mablag‘lar» schyotidan foydalaniladi.

Naqd pulni muassasaning kassasidan quyidagi yo'llar bilan sarflash mumkin:

Naqd pul mablag'larini muassasaning bank hisob raqamiga o'tkazish;

Byudjet ijrosi uchun kassa xizmatlarini ko'rsatuvchi organda shaxsiy hisob raqamiga ega bo'lgan muassasa tomonidan naqd pul mablag'larini kiritish (g'aznachilik);

Hisobga naqd pul berish;

Ish haqi va nafaqalar berish;

stipendiyalar berish;

fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha muassasada bo'lmagan shaxslarga ish haqi miqdorini berish;

Debitorlik qarzlarini chiqarish.

Naqd pul bank kassasiga naqd pul to'lash uchun E'lon asosida to'lanadi.

"Benefitsiar" maydonida Federal G'aznachilik organining nomi, qavs ichida - naqd pul qo'ygan benefitsiarning nomi, shuningdek uning shaxsiy hisob raqami (qo'shimcha byudjetdan moliyalashtirish uchun shaxsiy hisob, buxgalteriya hisobi uchun shaxsiy hisob) ko'rsatiladi. byudjetdan tashqari jamg'armalar).

"Tanimlar manbai" maydonida muassasa Rossiya Federatsiyasining byudjet tasnifi ko'rsatkichlarini ko'rsatadi, unga ko'ra depozit qilingan mablag'lar mablag' oluvchining shaxsiy hisobvarag'ida (qo'shimcha byudjetdan moliyalashtirish uchun shaxsiy hisob, shaxsiy hisob) aks ettirilishi kerak. byudjetdan tashqari mablag'larni hisobga olish hisobi).

Ushbu ko'rsatkichlarning to'g'riligi uchun tashkilot javobgardir.

Bank tomonidan qabul qilingan naqd pul Federal G'aznachilik organining hisob raqamiga o'tkaziladi va muassasaga naqd pul qo'shganligi to'g'risida E'longa kvitansiya beriladi.

Bitta bitim bo'yicha yuridik shaxslar o'rtasidagi naqd pul hisob-kitoblarining maksimal miqdori 60 000 rublni tashkil qiladi.

Foydalanilmagan naqd pulni qaytarishda, shuningdek, mablag'larni bankka qaytarish va ushbu daromadni G'aznachilikdagi shaxsiy hisobvaraqda aks ettirish o'rtasida vaqt oralig'i hosil bo'ladi. Ushbu operatsiyani aks ettirishda siz 021003000 "Byudjet mablag'larini oluvchining kassa operatsiyalari bo'yicha hisob-kitoblar" hisobidan ham foydalanishingiz kerak.

Barcha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tovarlarni sotish, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishda naqd pul hisob-kitoblarini yoki to'lov kartalaridan foydalangan holda hisob-kitoblarni amalga oshirishda, albatta, nazorat-kassa mashinalaridan foydalanishlari shart.

Shu bilan birga, kassa apparatlaridan foydalanmasdan naqd pul to'lovlarini amalga oshirish mumkin bo'lgan holatlar aniqlangan. Qonunda, ayrim hollarda, tashkilotlarga kassa apparatlaridan foydalanish yoki foydalanmaslikni tanlash huquqi berilganligi sababli, tashkilotni tanlash buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

2003 yil 22 maydagi 54-FZ-sonli 54-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq, kassa apparatlaridan foydalana olmaydigan byudjet muassasalari buxgalteriya siyosatining tashkiliy-texnik qismida o'z tanlovini aks ettirishi kerak.

Aholiga xizmat ko'rsatishda nazorat-kassa mashinalaridan qat'iy hisobotning tegishli shakllari berilgan taqdirda foydalanish mumkin emas.

Aholiga ko'rsatiladigan xizmatlar ro'yxatini aniqlash uchun OK 002-93 (OKUN) aholiga xizmat ko'rsatishning Butunrossiya tasniflagichidan foydalanish kerak (Rossiya Davlat standartining iyundagi qarori bilan qabul qilingan va kuchga kirgan). 28, 1993 yil, 163-son).

Naqd pul tushumlariga tenglashtirilgan qat'iy hisobot shakllarining shakllarini tasdiqlash tartibi, shuningdek ularni hisobga olish, saqlash va yo'q qilish tartibi Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2005 yil 31 martdagi 171-sonli qarori bilan belgilanadi.

2003 yil 22 maydagi 54-FZ-sonli Federal qonunining 2-moddasi 3-bandida tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'z faoliyatining o'ziga xosligi yoki joylashgan joyining o'ziga xosligi tufayli naqd pul to'lovlari yoki hisob-kitoblarni amalga oshirishi mumkin bo'lgan faoliyat turlarini ko'rsatadi. kassa apparatidan foydalanmasdan to'lov kartalaridan foydalanish. Qonunda umumta'lim maktablari va ularga tenglashtirilgan ta'lim muassasalarining o'quvchilari va xodimlarini o'quv mashg'ulotlari vaqtida oziq-ovqat bilan ta'minlashda KXTni qo'llamaslik imkoniyati nazarda tutilgan.

Naqd pul harakati bilan bog'liq operatsiyalarni aks ettirishda siz 020104000 "Kassir" hisobvarag'iga qo'shimcha tahliliy ma'lumotlarni kiritishingiz kerak. Qo'shimcha tahliliy ma'lumotlarning joriy etilishi naqd puldan maqsadli foydalanishni yanada samarali nazorat qilish imkonini beradi. 020104000 hisobvarag'i uchun tahlillar Rossiya Federatsiyasi byudjetlari xarajatlarining iqtisodiy tasnifi asosida tuzilishi kerak.

Kassaga naqd pulni qabul qilish bo'yicha operatsiyalar buxgalteriya yozuvlari bilan tuziladi:

Debet 120104510 "Naqd pul tushumlari"

Kredit 220503660 "Tayyor mahsulotlar, ishlar, xizmatlarni bozorda sotishdan olingan daromadlar bo'yicha debitorlik qarzlarini kamaytirish"

Muassasaning kassasiga pullik darslar o'tkazish uchun mablag'lar qabul qilindi;

Debet 120104510 "Naqd pul tushumlari"

Kredit 130405000 “Budjetlar ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan byudjetdan to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar” (130405211, 130405212, 130405213, 130405221, 130405223, 130405)

Aniq maqsadlarda (ish haqi, boshqa to'lovlar, ish haqi, aloqa xizmatlari, kommunal xizmatlar, mulkni saqlash xizmatlari) taqdim etilgan ariza asosida kassaga naqd pul tushdi;

Debet 120104510 "Naqd pul tushumlari"

Kredit 120900000 “Tammachilik uchun hisob-kitoblar” (120901660, 120902660, 120903660, 120904660, 12905660)

Kamchilik uchun olingan naqd pul;

Debet 120104510 "Naqd pul tushumlari"

Kredit 120800000 "javobgar shaxslar bilan hisob-kitoblar" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 1208206608, 1203624)

Hisobdor shaxsdan olingan naqd pul.

Pul mablag'larini chiqarish operatsiyalari quyidagi buxgalteriya yozuvlari bilan tuziladi:

Debet 220101510 "Muassasa mablag'larining bank hisobvaraqlariga tushumlari"

Kredit 120104610 Kassadan chiqimlar

Pullik darslardan tushgan mablag‘lar muassasaning shaxsiy hisob raqamlariga o‘tkazildi.

Debet 120800000 "javobgar shaxslar bilan hisob-kitoblar" (120801660, 120802660, 120803660, 120804660, 120805660, 120806660, 120807660, 120808660, 120809660, 120815660, 120816660, 120817660, 120818660, 120819660, 120820660)

Kredit 120104610 Kassadan chiqimlar.

Pul hujjatlari - benzin, oziq-ovqat va boshqalar uchun to'langan talonlar, dam olish uylariga, sanatoriylarga pullik yo'llanmalar, pochta buyurtmalari bo'yicha olingan bildirishnomalar, pochta markalari va davlat boji markalari va boshqalar. - 020105000 «Kassa hujjatlari» schyotida hisobga olinadi. Ular pul hujjatlarini muassasa kassasida saqlaydilar.

Bunday hujjatlarni kassada qabul qilish va kassadan berish kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari bilan rasmiylashtiriladi. Ular kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlari reestrida (f. 0310003) kassa operatsiyalaridan alohida qayd etiladi.

Pul hujjatlarining analitik hisobi ularning turlari bo'yicha pul mablag'lari va hisob-kitoblarni hisobga olish kartasida amalga oshiriladi. Pul hujjatlari bilan operatsiyalarning hisobi boshqa operatsiyalar uchun jurnalda yuritiladi.

Kassirga kassa hujjatlarini qabul qilish 020105510 «Kassa hujjatlarining kirimlari» schyotining debeti bo’yicha buxgalteriya provodkalari va 030200000 «Mol yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar» schyotining tegishli analitik schyotlarining krediti (030203730,40303, 030203730,40303,3030303030303030303030303030303030303030303030-3030-00000000 «Kassa hujjatlarining kirimlari» schyotining debeti bo’yicha buxgalteriya yozuvlari bilan rasmiylashtiriladi. 030209730, 030215730, 030216730, 03021730, 030221830).

kassa naqd hujjatlar berish "javobgar shaxslar bilan hisob-kitoblar" hisob 020800000 tegishli tahliliy hisob debet hujjatlar (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) va kredit aks etadi .

Akkreditivlar bo‘yicha pul mablag‘larining harakati 020106000 «Akreditivlar» schyotida hisobga olinadi.

Akkreditiv - bu to'lovchi nomidan emitent bank tomonidan qabul qilingan, akkreditiv shartlariga javob beradigan hujjatlar taqdim etilganidan keyin oluvchi foydasiga to'lovlarni amalga oshirish yoki vakolat berish to'g'risidagi shartli pul majburiyati. bunday to'lovlarni amalga oshirish uchun boshqa bank.

Pul mablag'lari va hisob-kitoblarni hisobga olish uchun Kartada har bir berilgan akkreditiv bo'yicha analitik hisob yuritiladi.

Akkreditivlar harakati bo‘yicha operatsiyalarni hisobga olish bank hisobvarag‘i bo‘yicha operatsiyalar jurnalida akkreditiv hisobvarag‘idan ko‘chirmalarga ilova qilingan hujjatlar asosida yuritiladi.

Moliyaviy bo'lmagan aktivlarni sotib olish uchun ochilgan akkreditivdan foydalanishni aks ettiruvchi yozuvlar sotib olingan mulkka egalik huquqini o'tkazish vaqtiga bog'liq.

Odatda, shartnomaga ko'ra, mulkka egalik huquqi byudjet muassasasi tomonidan qabul qilingan paytdan boshlab o'tkaziladi.

Agar kontragent shartnoma shartlarini bajarmasa, ilgari berilgan akkreditiv bekor qilinishi mumkin.

Akkreditiv hisobvarag‘iga pul mablag‘larini o‘tkazish 020106510 “Akkreditivga mablag‘larning tushumlari” schyotining debetida va 020101610 “Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etishi”, 020107610 “Akkreditivga mablag‘larni tasarruf etish” schyotlarining kreditida aks ettiriladi. muassasaning xorijiy valyutadagi hisobvaraqlaridagi mablag‘lari”. 030405000 “Budjetlar ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan byudjetdan to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar”.

Akkreditivdan foydalanish 020106610 “Akkreditiv bo‘yicha mablag‘larni tasarruf etish” schyotining krediti bo‘yicha buxgalteriya yozuvi bilan rasmiylashtiriladi:

020600000 “Berilgan avanslar bo‘yicha hisob-kitoblar” (020619560, 020620560, 020621560, 020622560) schyotining analitik buxgalteriya hisobining tegishli schyotlarining debeti bo‘yicha mulkka egalik huquqi uni qabul qilish vaqtida:

010700000 “Yo‘ldagi nomoliyaviy aktivlar” (010701310, 010702320, 010703340) schyotining tegishli analitik schyotlarining debetiga mol-mulk yetkazib beruvchi tomonidan uni jo‘natish vaqtida oluvchiga mulk huquqi o‘tkazilganda;

030200000 «Yetkazib beruvchilar va pudratchilar bilan hisob-kitoblar» (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 8029 xizmatlarni sotib olishda to‘lovlar) schyotining tegishli analitik schyotlari debetiga.

Akkreditivlarning foydalanilmagan summalari kelib tushganligi 020106610 “Akkreditiv bo‘yicha mablag‘larni tasarruf etish” schyotining kreditida va 020101510 “Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga tushumlari”, 020107510 “Mablag‘larning tushumlari” schyotining debetida aks ettiriladi. muassasaning xorijiy valyutadagi hisobvaraqlariga», 030405000 «Budjetlar ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan byudjetdan to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotining analitik hisobining tegishli schyotlari.

21003000 «Byudjet mablag‘lari oluvchining kassa operatsiyalari bo‘yicha hisob-kitoblar» schyoti yangi. Ushbu hisob muassasa tomonidan byudjet mablag'larini oluvchining naqd pullari bilan operatsiyalarini hisobga olish uchun mo'ljallangan. Hisobvaraqdan naqd pul yechib olinganda va hisobvaraqqa kirim qilinganda naqd bo'shliqlar paydo bo'lganda foydalaniladi, ya'ni. orasida vaqt oralig'i mavjud:

naqd pul olish uchun chekni taqdim etish sanasi va hisobvaraqdan mablag'lar kelib tushgan sana;

naqd pul kiritilgan sana va mablag'lar hisob raqamiga o'tkazilgan sana.

21003000 hisobvarag'ida quyidagi schyotlar mavjud:

21003560 – budjet mablag‘lari oluvchining naqd pul mablag‘lari bilan operatsiyalari bo‘yicha debitorlik qarzlarini ko‘paytirish;

21003660 - byudjet mablag'lari oluvchining naqd pul mablag'lari bilan operatsiyalar bo'yicha debitorlik qarzlarini qisqartirish.

Hisob-kitob operatsiyalari quyidagi buxgalteriya yozuvlarida qayd etiladi:

muassasaning arizasi asosida naqd pul mablag‘larini byudjetlar ijrosi uchun kassa xizmatlarini amalga oshiruvchi organning bank hisobvaraqlaridan hamda kredit tashkilotlarida ochilgan bank hisobvaraqlaridan ssuda asosida hisobning analitik hisobining tegishli hisobvaraqlariga to‘lash to‘g‘risida 030405000 «Byudjetlar ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan budjetdan to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar», 020101610 «Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘larini tasarruf etish» schyotlari, 020102610 «Muassasa vaqtincha tasarrufiga tushgan mablag‘larni tasarruf etish» schyotlari va schyot debeti. 021003560 “Byudjet mablag‘larini oluvchining kassa operatsiyalari bo‘yicha debitorlik qarzlarini ko‘paytirish”;

kiruvchi kassa orderi asosida muassasa kassasiga cheklar orqali naqd pul tushumi 020104510 «Kassa tushumlari» schyotining debetida, 021003660 «Naqd pul bilan operatsiyalar bo‘yicha debitorlik qarzlarini qisqartirish» schyotining krediti bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. byudjet mablag'larini oluvchining";

chiquvchi kassa orderi asosida hisobvarag‘iga naqd pul mablag‘larini kiritish, naqd pul to‘lash to‘g‘risidagi e’lon uchun kvitansiya 021003560 “Byudjet mablag‘larini oluvchining naqd pul bilan operatsiyalari bo‘yicha debitorlik qarzining ko‘payishi” schyotining debeti va schyotning kreditida aks ettiriladi. 020104610 “Kassadan chiqishlar”;

shaxsiy (bank) hisobvarag‘idan ko‘chirma asosida hisobvaraqga naqd pul mablag‘larini kiritish 030405000 «Byudjetlar ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan byudjetdan to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyotining tegishli tahliliy schyotlari, 020101510 schyotlarning debetida aks ettiriladi. “Muassasa mablag‘larining bank hisobvaraqlariga tushumlari”, 020102510 “Muassasa vaqtincha tasarrufidagi mablag‘larning tushumlari” va 021003660 “Byudjet mablag‘larini oluvchining naqd pul bilan operatsiyalari bo‘yicha debitorlik qarzlarini qisqartirish” schyotining krediti.

Byudjet muassasasida pul oqimlari to'g'risida hisobot

Moliyaviy hisobot - bu tashkilotlarning iqtisodiy faoliyati natijalarini aks ettiruvchi ko'rsatkichlar tizimi. Byudjet hisobotining asosiy maqsadi budjet mablag‘larining sarflanishi va byudjetdan tashqari mablag‘lardan foydalanishning qonuniyligini nazorat qilishdan iborat. Hisobot Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 25 yanvardagi 5n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan Yillik, choraklik va oylik byudjet hisobotlarini tuzish va taqdim etish tartibi to'g'risidagi yo'riqnomaga muvofiq standart shakllar bo'yicha tuziladi.

Hisobot asosiy rahbarlar, ma'murlar, byudjet mablag'larini oluvchilar, byudjet ijrosini tashkil etuvchi organlar, byudjet ijrosi bo'yicha kassa xizmatlarini ko'rsatuvchi organlar tomonidan quyidagi muddatlarda tuziladi: har chorakda - joriy yilning 1 aprel, 1 iyul va 1 oktyabr holatiga. , yillik - hisobot yilidan keyingi yilning 1 yanvar holatiga, oylik - hisobot yilidan keyingi oyning birinchi kunida.

Ushbu muassasaning moliyaviy hisobotlariga quyidagilar kiradi:

1. Bosh boshqaruvchi (rahbar), budjet mablag‘larini oluvchining byudjet ijrosi balansi (0503130-shakl)

2. Moliyaviy natijalar to‘g‘risidagi hisobot (0503121-shakl)

3. Bosh boshqaruvchi (rahbar), budjet mablag‘larini oluvchining byudjet ijrosi to‘g‘risidagi hisoboti (0503127-shakl)

4. Tushuntirish xati (0503160-shakl)

5. Byudjet ijrosi bo‘yicha naqd pulsiz operatsiyalar bo‘yicha yordam (0503129-shakl)

6. Byudjet mablag‘lari oluvchining bank hisobvaraqlaridagi naqd pul qoldig‘i to‘g‘risidagi ma’lumotnoma (0503126-shakl).

7. Ichki hisob-kitoblar bo'yicha yordam (0503125 shakl).

Ushbu byudjet mablag'larini oluvchining pul mablag'lari harakati to'g'risidagi hisobot ma'lumotlari moliyaviy hisobotning quyidagi shakllarida mavjud.

Bosh boshqaruvchi (boshqaruvchi), budjet mablag‘lari oluvchining byudjet ijrosi balansi aktivi (0503130-shakl) (1-ilova) “Moliyaviy aktivlar” ikkinchi bo‘limini o‘z ichiga oladi. 160-qatorda “Institutsional mablag‘lar” (hisob 020100000) mablag‘lar budjet buxgalteriya hisoblari kontekstida aks ettiriladi:

161-qator “Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi mablag‘lari” (020101000 schyot) bo‘yicha – byudjet mablag‘larini oluvchilarning hisobvaraqlaridagi foydalanilmagan byudjet mablag‘larining qoldiqlari, shuningdek foydalanilmagan byudjetdan tashqari mablag‘lar qoldiqlari. Moliyaviy yil yakuni bo‘yicha hisob-kitoblar tuzilganligi munosabati bilan “Budjet mablag‘lari” 6-ustunida “Hisobot davri oxirida” ko‘rsatkichi to‘ldirilmaydi.

162-qatorda “Muassasa vaqtincha tasarrufidagi mablag‘lar” (020102000 schyot) – muassasalarning vaqtincha tasarrufidagi mablag‘lar;

163-qator “Muassasaning tranzitdagi mablag‘lari” (hisob 0 201 03 000) bo‘yicha - budjetning ijrosini tashkil etuvchi organlar, byudjet mablag‘larining asosiy boshqaruvchilari (ma’murlari) tomonidan o‘tkazilgan, lekin budjet muassasasiga kelib tushadigan mablag‘lar. keyingi oyda, shuningdek, pul mablag'larini bir hisobdan boshqa hisob raqamiga o'tkazishda. Muassasaning 1 yanvar holatiga budjetdan unga berilgan mablag‘lari (bosh boshqaruvchi (boshqaruvchi), byudjet mablag‘larini oluvchining byudjet ijrosi balansining 6, 7, 8-ustunlari) aks ettirilmaydi, chunki budjetdan moliyalashtirish hisobvaraqlari yil oxirida yopilgan;

164-qatorda "Kassir" (hisob 0 201 04 000) - kassadagi naqd pul qoldiqlari. Byudjet mablag'lari bo'yicha muassasalar bo'yicha 1 yanvar holatiga ushbu hisobvaraqdagi naqd pul qoldig'i taqdim etilmagan (bosh boshqaruvchi (boshqaruvchi), byudjet mablag'larini oluvchining byudjet ijrosi balansining 6-ustunida), shuning uchun hisobvaraqning oxirida (boshida) yil, bu qator to'ldirilmagan;

165-qatorda "Kassa hujjatlari" (hisob 0 201 05 000) - kassadagi kassa hujjatlarining haqiqiy qiymati;

166-qator “Akkreditivlar” (hisob 0 201 06 000) bo‘yicha - moddiy boyliklarni yetkazib beruvchilar bilan tuzilgan shartnomalar va ko‘rsatilgan xizmatlar uchun akkreditivlar uchun mablag‘lar summasi;

167-qator “Muassasaning chet el valyutasidagi mablag‘lari” (0 201 07 000 hisobvarag‘i) bo‘yicha – budjet mablag‘larining bosh boshqaruvchisi (boshqaruvchisi) tomonidan ularga o‘tkazilgan byudjet mablag‘larini oluvchilarning hisobvaraqlaridagi chet el valyutasidagi byudjet mablag‘lari qoldig‘i, shu kabilar. shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi bo'yicha Rossiya Federatsiyasi valyutasida hisobot sanasida aks ettirilgan byudjetdan tashqari mablag'larning qoldiqlari. Moliyaviy yil yakuni bo‘yicha hisobvaraqlar yopilganligi munosabati bilan 1 yanvar holatiga budjet ijrosi balansining 6, 7, 8-ustunlarida byudjet mablag‘larini oluvchining asosiy boshqaruvchisi (boshqaruvchisi) byudjet mablag‘lari qoldig‘i ko‘zda tutilmagan; Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashgan byudjet mablag'larini oluvchilar bundan mustasno.

Asosiy boshqaruvchi (boshqaruvchi), budjet mablag‘larini oluvchi (f. 0503127) budjetining ijrosi to‘g‘risidagi hisobot, hisoblash usuli budjet hisobining asosiy usuli bo‘lishiga qaramay, kassa asosida tuziladi. Hisobotning ushbu shaklini kassa asosida tuzish zarurati hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining byudjetlari (federal, mintaqaviy va mahalliy byudjetlar) naqd pul asosida shakllantirilganligi bilan bog'liq. Byudjet ma'murlari hisob-kitob usuli bo'yicha byudjet daromadlari ko'rsatkichlarini taqdim eta olmaydi. Shubhasiz, budjetlar hisoblash usuli bo‘yicha tuzilgan ma’lumotlar asosida rejalashtirilgan va tasdiqlangandan keyingina Byudjet ijrosi to‘g‘risidagi hisobotni shakllantirishda ushbu usuldan foydalanish mumkin. Yuqorida aytilganlardan kelib chiqib, shunday xulosaga kelish mumkinki, Byudjet ijrosi to‘g‘risidagi hisobot byudjet ijrosini tashkil etuvchi organga byudjet ijrosining amaldagi bajarilishi to‘g‘risida hisobot berish uchun mo‘ljallangan.

Hisobot f. 0503127 xuddi shu tuzilishga muvofiq qurilgan bo'lib, unga ko'ra byudjet tuziladi. U uchta bo'limni o'z ichiga oladi:

Byudjet daromadlari;

Byudjet xarajatlari;

Byudjet taqchilligini ichki va tashqi moliyalashtirish manbalari.

Byudjet ijrosi to‘g‘risidagi hisobot bank hisobvaraqlaridagi yoki byudjet oluvchilarning shaxsiy hisobvaraqlaridagi mablag‘larning harakati to‘g‘risidagi budjet hisobi ma’lumotlari asosida tuziladi.

Byudjet oluvchilarning buxgalteriya hisobida ushbu operatsiyalarni aks ettirish uchun pul oqimlarini aks ettiruvchi ikkita schyot qo'llaniladi. Bular 121002000 «Byudjetlarning ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan byudjet tushumlari bo‘yicha hisob-kitoblar» va 130405000 «Byudjet ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan byudjetdan to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar» budjet hisobi schyotlari. Ularning har birining ko'rsatkichlari hisobotning alohida bo'limlarida f. 0503127: birinchisi – “Byudjet daromadlari”, ikkinchisi – “Byudjet xarajatlari”, ikkala schyot – “Byudjet taqchilligini moliyalashtirish manbalari” bo‘limida.

“Byudjet daromadlari” bo‘limida byudjetlarga kassa xizmatlarini ko‘rsatuvchi organlarning shaxsiy hisobvaraqlari orqali amalga oshirilgan kassa tushumlari to‘g‘risidagi ma’lumotlar 121002000 “Budjetni tashkil etuvchi organlar bilan budjet tushumlarining hisob-kitoblari” schyotining analitik hisobvaraqlari ma’lumotlari asosida 5-ustunda aks ettiriladi. ijro".

6-ustun mos ravishda 020101510 "Muassasa mablag'larining muassasalarning bank hisobvaraqlariga tushumlari" sintetik hisobvarag'ining ma'lumotlari va 17 balansdan tashqari hisobvaraqdagi ECD kodlari kontekstidagi tahlillari asosida to'ldiriladi. "Muassasalarning bank hisob raqamlariga mablag'larning tushumlari".

Hisobotning "Xarajatlar" 2-bo'limida f. 0503127 Rejalashtirilgan xarajatlar ikki toifaga bo'linadi: alohida byudjet mablag'lari, alohida byudjet majburiyatlari chegaralari.

Bo'limni shakllantirishda guruhning 6-ustunidagi "To'ldirilgan" ustunidagi summalar "Daromadlar" bo'limida o'xshash ko'rsatkichlarni shakllantirish tamoyillari asosida aks ettiriladi. Lekin budjetlarning g‘azna ijrosi bilan analitik schyotlar 130405000 «Byudjetlar ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan byudjetdan to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar» schyoti, shuningdek 121002 640 «Byudjetlar bo‘yicha byudjetlarning ijrosini tashkil etuvchi organlar bilan hisob-kitoblar» schyotlarida qo‘llaniladi. byudjet ssudalarini qaytarishdan olingan daromadlar va minus belgisi.

Rejalashtirilgan ko'rsatkichlarga kelsak, byudjet mablag'lari asosiy boshqaruvchi uchun hisobga olish ob'ekti hisoblanadi. Shuning uchun byudjet mablag'larini oluvchi 4-ustunni to'ldirmaydi. U faqat 5-ustunni to'ldiradi.

Hisobotning barcha uchta bo'limidagi "Tugallangan" ustunlarining tuzilishi bir xil. U to'rtta lavozimdan iborat: G'aznachilik organlarining shaxsiy hisobvaraqlari orqali rasmiylashtiriladi, bank hisobvaraqlari orqali, naqd pulsiz operatsiyalar orqali va jami.

Byudjet mablag‘lari oluvchining bank hisobvaraqlaridagi naqd pul qoldig‘i to‘g‘risidagi ko‘chirma (0503126-shakl) faqat g‘aznachilikda shaxsiy hisob raqamiga ega bo‘lmagan va byudjet faoliyatini moliyalashtiradigan byudjet muassasalari (byudjet mablag‘larini oluvchilar) tomonidan tuziladi. kredit tashkiloti orqali.

Byudjet mablag‘larini oluvchining bank hisobvaraqlaridagi naqd pul qoldig‘i to‘g‘risida (f. 0503126) 17-sonli balansdan tashqari hisobvaraqlarda aks ettirilgan ma’lumotlar asosida budjet mablag‘larini oluvchi tomonidan hisobvaraqdagi pul mablag‘lari qoldig‘i to‘g‘risida dalolatnoma tuziladi. muassasaning bank hisobvaraqlari" va 18 "Muassasaning bank hisobvaraqlaridagi pul mablag'larini tasarruf etish" 0 304 hisobvarag'i bo'yicha umumiy davlat sektori operatsiyalarini tasniflash kodlari kontekstida ko'rsatilgan hisobvaraqlar o'rtasidagi farqni arifmetik hisoblash yo'li bilan. 04 000 "Asosiy menejerlar (rahbarlar) va mablag' oluvchilar o'rtasidagi ichki hisob-kitoblar".

Byudjet mablag‘larini oluvchi tomonidan budjet mablag‘larining bosh boshqaruvchisiga (boshqaruvchisiga) taqdim etilgan byudjet mablag‘lari oluvchining bank hisobvaraqlaridagi naqd pul qoldig‘i to‘g‘risidagi Hisobotning qoldig‘i (f. 0503126) quyidagilar bilan tasdiqlangan bo‘lishi kerak: hisobot davrida. sana, 1 yanvardan tashqari, kredit tashkilotining hisobvarag'idan ko'chirma; 1 yanvar holatiga - bosh va bosh buxgalterning imzolari va bank muhri.

Bosh boshqaruvchi (rahbar) budjet mablag‘larini oluvchining bank hisobvaraqlaridagi naqd pul mablag‘lari qoldig‘i to‘g‘risidagi ma’lumotnomalarda aks ettirilgan qoldiqlarni arifmetik tarzda jamlagan holda (f. 0503126) bank hisobvaraqlaridagi naqd pul mablag‘lari qoldig‘i to‘g‘risida jamlanma Hisobotni tuzadi. tegishli ravishda budjet mablag‘larini boshqaruvchi va oluvchilar tomonidan tuzilgan va taqdim etilgan byudjet mablag‘lari (f. 0503126), shuningdek byudjet mablag‘larini oluvchining bank hisobvaraqlaridagi (f. 0503126) ularning bank hisobvaraqlaridagi naqd pul qoldiqlari to‘g‘risidagi ma’lumotlar; byudjet mablag'larini oluvchi uchun belgilangan tartibda tuziladi.

Byudjet muassasasida mablag'lardan foydalanishning to'liqligi va qonuniyligini nazorat qilish

Davlat moliyaviy nazorati amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq nazorat-taftish faoliyatini amalga oshiradigan bir qator maxsus organlar va ijro etuvchi hokimiyatning ixtisoslashtirilgan bo'linmalariga yuklatilgan.

Federal darajada bunga Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Bosh nazorat boshqarmasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va uning tarkibiy bo'linmalari, bo'linmalari kiradi. federal ijroiya organlarining idoraviy moliyaviy nazorati va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari darajasida davlat moliyaviy nazorati organlarining o'xshash tuzilmasi mavjud.

Ichki nazoratni vazirliklar, idoralar, idoralar, xizmatlar, boshqarmalar va qo‘mitalar o‘zlariga qarashli tashkilot va muassasalarga nisbatan amalga oshiradilar.

Tashkiliy-huquqiy shakli, mulkchilik shakli, hajmi va tarmog'idan qat'i nazar, har bir muassasa va tashkilot uchun ichki nazorat majburiydir. Xo'jalik ichidagi nazoratni tashkil etish funktsiyalari muassasa rahbari va bosh buxgalterga yuklangan.

Davlatda tizim va nazorat organlarini qayta tashkil etish va yanada takomillashtirish maqsadida va Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 2004 yil 9 martdagi 314-sonli "Ijro etuvchi hokimiyat organlari tizimi va tuzilishi to'g'risida" gi Farmoni talablariga muvofiq. 2004 yilda Rossiya Moliya vazirligining nazorat va nazorat bo'yicha funktsiyalari moliya va byudjet nazorati federal xizmatining byudjet-moliyaviy sohasiga o'tkazildi.

Natijada moliya-byudjet sohasidagi nazorat va nazorat ijro hokimiyati organlarining mustaqil funksiyasiga aylandi. Moliyaviy va byudjet nazorati federal xizmatining faoliyat doirasi kengaytirildi, shu jumladan Rossiya Federatsiyasida byudjet jarayonini isloh qilish kontseptsiyasiga muvofiq byudjetni dasturiy-maqsadli rejalashtirish bilan bog'liq moliyaviy va byudjet sohasida nazorat va nazoratni amalga oshirish. 2004-2006 yillarda federatsiya. Ushbu hujjat Rossiya Federatsiyasi Prezidentining byudjet xabarlarini va Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida byudjet sektorini qayta qurish tamoyillarini hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasini ijtimoiy-iqtisodiy rivojlantirish dasturlarini amalga oshirish uchun ishlab chiqilgan. Rossiya Federatsiyasi va byudjet xarajatlari samaradorligini oshirish va Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining barcha darajalarida byudjet mablag'larini boshqarishni optimallashtirishga qaratilgan. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 8 apreldagi 198-sonli qarori bilan "Moliyaviy-byudjet nazorati bo'yicha federal xizmatning masalalari" tasdiqlangan, yuqoridagi qarorga muvofiq, valyuta nazorati organining funktsiyalari. Moliyaviy va byudjet nazorati federal xizmatiga o'tkazildi va shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan Moliyaviy-byudjet nazorati federal xizmati joriy etilishi belgilandi.

Moliyaviy va byudjet nazorati federal xizmatiga nazorat va nazoratni amalga oshirish uchun belgilangan faoliyat sohasida quyidagi vakolatlar berildi, xususan:

federal byudjet mablag'lari, davlat byudjetdan tashqari jamg'armalari mablag'lari, shuningdek federal mulkka tegishli moddiy boyliklardan foydalanish uchun;

Rezidentlar va norezidentlar (kredit tashkilotlari va valyuta birjalari bundan mustasno) tomonidan Rossiya Federatsiyasining valyuta qonunchiligiga, valyutani tartibga solish va valyuta nazorati organlari hujjatlarining talablariga, shuningdek amalga oshirilgan valyuta operatsiyalarining muvofiqligi. litsenziyalar va ruxsatnomalar shartlari bilan;

federal byudjetdan moliyaviy yordam oluvchilar, Rossiya Federatsiyasi hukumati kafolatlari, byudjet ssudalari, byudjet ssudalari va byudjet investitsiyalari oluvchilar tomonidan Rossiya Federatsiyasi byudjet qonunchiligi talablariga rioya qilish;

Federal ijro etuvchi hokimiyat organlarining moliyaviy nazorati organlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyati organlari, mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan Rossiya Federatsiyasining moliyaviy va byudjet nazorati va nazorati to'g'risidagi qonun hujjatlarini amalga oshirish uchun.

Moliyaviy va byudjet nazorati federal xizmati asosiy boshqaruvchi va Xizmatni saqlash va Xizmatga yuklangan funktsiyalarni amalga oshirish uchun taqdim etilgan federal byudjet mablag'larini oluvchi funktsiyalarini amalga oshiradi.

Davlat moliyaviy nazorati organlaridan biri bu Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi bo'lib, u ham nazorat va audit faoliyatini tashkil etish va o'tkazishda katta vakolatlarga ega.

Quyidagilar Hisob palatasining asosiy vazifalari hisoblanadi:

federal byudjetning daromadlari va xarajatlari va federal byudjetdan tashqari jamg'armalar byudjetlarining hajmi, tuzilishi va maqsadi bo'yicha o'z vaqtida bajarilishini tashkil etish va nazorat qilish;

davlat mablag'larini sarflash va federal mulkdan foydalanishning maqsadga muvofiqligini aniqlash;

federal byudjet loyihalari va federal byudjetdan tashqari jamg'armalar byudjetlarining daromadlari va xarajatlari moddalarining asosliligini baholash;

federal byudjet tomonidan qoplanadigan xarajatlarni nazarda tutuvchi yoki federal byudjetni va federal byudjetdan tashqari jamg'armalarning byudjetlarini shakllantirish va ijro etishga ta'sir qiluvchi federal qonunlar, shuningdek federal davlat hokimiyati organlarining normativ-huquqiy hujjatlari loyihalarini moliyaviy ekspertizadan o'tkazish;

federal byudjet va federal byudjetdan tashqari jamg'armalar byudjetlarining belgilangan ko'rsatkichlaridan aniqlangan og'ishlarni tahlil qilish va ularni bartaraf etishga, shuningdek, umuman byudjet jarayonini takomillashtirishga qaratilgan takliflar tayyorlash;

Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, vakolatli banklari va Rossiya Federatsiyasining boshqa moliya-kredit muassasalarida federal byudjet mablag'lari va federal byudjetdan tashqari jamg'armalarning mablag'lari harakatining qonuniyligi va o'z vaqtida bajarilishini nazorat qilish.

Bundan tashqari, Hisob palatasi Federatsiya Kengashi va Davlat Dumasiga federal byudjetning bajarilishi va nazorat choralari natijalari to'g'risida ma'lumot berishga majburdir.

Hisob palatasi federal byudjetning ijrosi ustidan nazoratni qonuniylik, xolislik, mustaqillik va oshkoralik tamoyillari asosida amalga oshiradi. Federal byudjetni ijro etish jarayonida Hisob palatasi naqd pul tushumlarining to'liqligi va o'z vaqtida bajarilishini, federal byudjetning qonun bilan tasdiqlangan ko'rsatkichlari bilan taqqoslaganda byudjet mablag'larining haqiqiy sarflanishini nazorat qiladi. Shuningdek, u og'ish va buzilishlarni aniqlaydi, ularni tahlil qiladi, ularni bartaraf etish bo'yicha takliflar kiritadi.

Hisob palatasi o'z faoliyatini barcha turdagi va faoliyat sohalarini hisobga olgan holda federal byudjetning ijrosi ustidan kompleks va tizimli nazoratni ta'minlash zarurati asosida tuzilgan yillik va joriy rejalar va dasturlar asosida amalga oshiradi. Hisob palatasining.

Tekshiruv va tekshirishlar jarayonida ishlab chiqarish-xo‘jalik faoliyatining qonuniyligi, buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotning ishonchliligini hujjatli tasdiqlash asosida Hisob palatasi vakillari tekshirilayotgan ob’ekt bo‘yicha o‘zaro to‘lovlarning o‘z vaqtida va to‘liqligini aniqlaydilar. federal byudjet.

O‘tkazilgan nazorat-taftish tadbiri natijalari bo‘yicha Hisob palatasi vakillari bayonnoma tuzadilar, uning to‘g‘riligi uchun Hisob palatasining tegishli mansabdor shaxslari shaxsan javobgar bo‘ladilar.

Hisob palatasi Federatsiya Kengashiga va Davlat Dumasiga o'tkazilgan tekshirishlar va tekshirishlar natijalari to'g'risida xabar beradi, shuningdek ularni tegishli federal ijroiya organlari, korxonalar, muassasalar va tashkilotlar rahbarlari e'tiboriga etkazadi.

Hisob palatasi Federatsiya Kengashi va Davlat Dumasiga davlatga etkazilgan zarar va aniqlangan qonun buzilishlari to'g'risida xabar beradi va agar jinoiy javobgarlikka sabab bo'lgan qonunlarning buzilishi aniqlansa, tegishli materiallarni huquqni muhofaza qilish organlariga yuboradi.

Hisob palatasi mutaxassislari doimiy ravishda amalga oshirilgan nazorat-taftish tadbirlarini tahlil qiladilar, federal byudjet mablag'larini daromadlarini shakllantirish va sarflash jarayonida aniqlangan og'ishlar va buzilishlarning sabablari va oqibatlarini umumlashtiradi va o'rganadilar.

Olingan ma'lumotlar asosida Hisob palatasi byudjet qonunchiligini takomillashtirish va Rossiya Federatsiyasining byudjet-moliya tizimini rivojlantirish bo'yicha takliflarni ishlab chiqadi va ularni Davlat Dumasiga ko'rib chiqish uchun taqdim etadi.

Bundan tashqari, olingan ma'lumotlar asosida nazorat va audit faoliyatini amalga oshirish usullari va shakllarini takomillashtirish bo'yicha takliflar ishlab chiqiladi.

Davlat tomonidan ajratilgan byudjet mablag'laridan qonuniy va samarali foydalanish ustidan tashqi nazoratni Moskva hukumati moliya qo'mitasi va Moskva ta'lim boshqarmasi amalga oshiradi. Bunday tekshiruvlar yiliga bir marta amalga oshiriladi. Bunday nazoratni tashkil qilish uchun birinchi navbatda yillik moliyaviy hisobot ma'lumotlaridan foydalaniladi.

Yil davomida olingan budjet mablag‘laridan to‘liq foydalanish nazorati buxgalteriya balansining passivlarida aks ettirilgan, muassasa tomonidan olingan byudjet mablag‘lari hajmini aks ettiruvchi hisob-kitob qoldiqlarini muassasaning byudjet mablag‘lari ko‘rsatkichlari bilan taqqoslash yo‘li bilan amalga oshiriladi. balans aktivida aks ettirilgan. Daromadlar va xarajatlar smetasini bajarishning yillik balansi, shu bilan birga, yakuniy buxgalteriya yozuvlaridan so'ng tuziladi, buning natijasida yil davomida to'plangan xarajatlar byudjetdan moliyalashtirish manbalarining subschyotlariga hisobdan chiqariladi. va shuning uchun ushbu hisobot hujjatida aks ettirilmagan.

Byudjet muassasalari tomonidan byudjetlardan olingan mablag'lardan foydalanish va hisobga olishni tashkil etishning umumiy tartibi ushbu mablag'lar daromadlar va xarajatlar smetalarining tasdiqlangan belgilangan tartibiga muvofiq to'liq ishlatilishi yoki ularning rahbariga qaytarilishi (olib qo'yilishi), ya'ni. byudjetdan moliyalashtirish subschyotlari bo'yicha qoldiqlar bo'lmasligi kerak. Biroq amalda muassasa tomonidan amalga oshirilgan va uning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan xarajatlari olingan budjet mablag‘larining maqsadiga to‘g‘ri kelmasligi holatlari ham bo‘lishi mumkin, bu esa yil oxirida kredit bo‘yicha qoldiqlar mavjudligiga olib keladi. byudjetni moliyalashtirish sub-hisoblari va, qoida tariqasida, Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining talablari buzilganligini tasdiqlaydi.Federatsiya va byudjet muassasalarida buxgalteriya hisobi bo'yicha yo'riqnoma.

Xususan, bunday qoldiqlarning paydo bo'lishining sabablari quyidagilar bo'lishi mumkin:

1. Tasdiqlangan byudjet mablag‘laridan muassasa tomonidan to‘liq foydalanilmaganligi.

2. Muassasa tomonidan amalga oshirilgan xarajatlarning iqtisodiy tasnifi kodlarining belgilangan tartibda tasdiqlangan daromadlar va xarajatlar smetalariga muvofiq budjet mablag‘larining tegishli kodlariga mos kelmasligi.

3. Byudjet mablag‘lari hisobidan to‘lanishi shart bo‘lgan uchinchi shaxslarga yil yakuni bo‘yicha to‘lanmagan debitorlik qarzlarining mavjudligi.

4. Yil oxirida byudjet mablag'lari hisobidan chiqarilgan to'lanmagan hisobot summalarining mavjudligi.

5. Valyuta hisobvaraqlaridagi byudjet qoldiqlari, shuningdek xorijiy valyutadagi debitorlik va kreditorlik qarzlari o‘z vaqtida qayta hisoblanmasligi.

6. Yil oxiridagi tovar-moddiy zaxiralar tannarxining yil boshidagi tegishli ko'rsatkichdan oshib ketishi.

7. O‘tgan hisobot yilida uchinchi shaxslarga to‘langan va hisobot yilida muassasa hisobiga qaytarilgan byudjet mablag‘larini boshqaruvchiga qaytarmaslik.

8. Hisobot yilida byudjet mablag'lari hisobidan ushlab turiladigan ishchi otlardan naslni sotib olish bahosida kapitallashtirish bo'yicha bitimlarning mavjudligi.

9. Aybdorlar hisobidan qoplanishi mumkin bo'lmagan jarimalar, penyalar va penyalarni, shuningdek moddiy boyliklarning etishmasligi va yo'qotilishini hisobdan chiqarish uchun moliyalashtirish manbalarini zaxiraga qo'yish.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda shuni ta'kidlash kerakki, byudjetdan moliyalashtirish subschyotlari bo'yicha qoldiq qoldiqlarining mavjudligi, qoida tariqasida, byudjet muassasasi buxgalteriya bo'limining o'z vaqtida bajarilishi va aks ettirilishi ustidan etarli darajada nazorat qilinmaganligi bilan bog'liq. moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish, shuningdek daromadlar va xarajatlar smetasiga tuzatishlar kiritish. Yillik balansda ushbu balanslarning daromadlar va xarajatlar smetalarining bajarilishining mavjudligi muassasaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini etarli darajada samarali tashkil etmaganligini va buxgalteriya bo'limi va nazorat qiluvchi organlar tomonidan tegishli nazoratning yo'qligini ko'rsatishi mumkin.

Oxirgi yillardagi bir qator boshqaruv hujjatlari talablari korxona (korxona) rahbari va bosh buxgalterga ishlab chiqarish, xo‘jalik va moliya-xo‘jalik faoliyatini tashkil etish va amalga oshirish, shuningdek, davlat va tashkilot uchun shaxsiy javobgarlikni yuklaydi. muassasaning ishlab chiqarish, moliyaviy-xo'jalik faoliyati ustidan ichki nazorat.

Muassasa rahbari bosh buxgalter bilan birgalikda o'zi boshqarayotgan muassasa faoliyatining o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda, har qanday bosqichda pul yo'qotilishini ta'minlaydigan ichki nazorat tizimini tashkil qilishi shart. muassasaning ishlab chiqarish, moliyaviy va xo'jalik faoliyati.

Shu bilan birga, muassasa rahbari ichki nazorat tizimining holati va samaradorligini o‘z vaqtida tahlil qilib borishi, uni doimiy ravishda takomillashtirish, nazoratning yangi usul va usullaridan foydalanish uchun barcha shart-sharoit va shart-sharoitlarni yaratishi shart. Muassasa rahbari bosh buxgalter bilan birgalikda muassasaning moliyaviy-xo'jalik va xo'jalik faoliyati ustidan ichki nazoratni tashkil etishi shart, chunki bu ularning mehnat majburiyatlarining ajralmas qismi hisoblanadi.

Naqd pul nazorati haqida gap ketganda, siz quyidagilardan boshlashingiz kerak. Har bir naqd pulni qabul qilish va berish, shuningdek ularni har qanday tashkilotning kassasida saqlash maxsus pedantizmni talab qiladi. Tajribali kassir naqd pul bilan ishlashda unga va tashkilotga nima tahdid solayotganini biladi. ...

San’at maktabi rahbariyati tomonidan kassa operatsiyalarining to‘g‘ri yuritilishi va mablag‘lardan foydalanishni nazorat qilish maqsadida vaqti-vaqti bilan ichki auditlar tashkil etiladi. Bunday holda, uch kishidan iborat komissiya tuziladi. Bunday tekshiruvlarni o'tkazishda komissiya, birinchi navbatda, birlamchi hujjatlarning to'g'ri tuzilganligini tekshiradi. Tekshiruv shakl (hujjatlarning to'liqligi va to'g'riligi, rekvizitlarni to'ldirish), mazmuni (hujjatlashtirilgan operatsiyalarning qonuniyligi, individual ko'rsatkichlarning mantiqiy bog'lanishi) bo'yicha amalga oshiriladi.

Birlamchi dastlabki hujjatlar va buxgalteriya hisobi registrlarini ketma-ket ko'rib chiqish, rekvizitlarni to'ldirishni tahlil qilish yoki amalga oshirilgan xo'jalik operatsiyasining mohiyatini baholash inspektorlarga ularning yaxshi sifatini baholash imkonini beradi.

Sifatsiz shakldagi hujjatlardan komissiya noto'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlarga alohida e'tibor beradi. Bularga rasmiylashtirish va ro'yxatdan o'tkazish jarayonida quyidagi odatiy qoidabuzarliklarga yo'l qo'yilgan hujjatlar kiradi:

Noma'lum shakllar ishlatilgan;

Barcha kerakli ma'lumotlar bo'sh qoldirildi;

Standart shakllarda ko'rsatilmagan qo'shimcha tafsilotlar ishlatilgan;

Noto'g'ri tafsilotlar ishlatilgan.

Hujjatli nazoratning barcha uslubiy usullari pul mablag'larini o'g'irlash, qoida tariqasida, birlamchi hujjatlarda yashirin bo'lgan holatlarga asoslanadi, chunki odatda bu hujjatlar ushbu suiiste'mollarning ma'lum izlarini (belgilarini) qoldiradi, shuning uchun inspektorlar alohida e'tibor berishlari kerak. matn yoki raqamli ma'lumotlarni soxtalashtirish imkoniyatini ko'rsatadigan turli xil nuqsonlar va bilvosita belgilar, muhr izlari, imzolarni qalbakilashtirish va boshqalar.

Ushbu kamchiliklar orasida:

Hujjatning asl matnidagi o'zgarishlar;

Mansabdor shaxslarning imzolarini qalbakilashtirish;

Markalar va muhrlarni qalbakilashtirish.

Bundan tashqari, komissiya o'zaro kelishuvni amalga oshiradi. O'zaro kelishish jarayonida bir xil yoki bir nechta o'zaro bog'liq xo'jalik operatsiyalarining turli tomonlarini aks ettiruvchi, o'z nomi va tabiati bilan farq qiluvchi hujjatlar taqqoslanadi.

O'zaro tekshirish quyidagi qoidabuzarliklarni aniqlashga imkon beradi:

To'liq yoki qisman naqd pulsiz moliyaviy va xo'jalik operatsiyalari;

Hisobga olinmagan mablag'lar muassasasining moliya-xo'jalik va xo'jalik faoliyatida ishtirok etish;

Mablag'larni keyinchalik o'zlashtirish maqsadida hisobga olinmagan ortiqcha mablag'larni yaratish;

Ish haqini asossiz hisoblash va to'lashni yaratish;

Soxta buxgalteriya yozuvlari yoki birlamchi manba hujjatlari bilan tasdiqlanmagan yozuvlarni tuzish.

Shuni esda tutish kerakki, barcha odamlar, shu jumladan har qanday muassasa xodimlari ham xato qilishga moyildirlar. Shuning uchun tizimli buxgalteriya hisobi registrlarini doimiy ravishda tekshirish kundalik va davriy (har oy, chorak, yil uchun) xatolar va noaniqliklarning muhim qismini aniqlashga, buxgalteriya hisobi va soliq registrlari va boshqa buxgalteriya ma'lumotlaridagi aniqlangan ziddiyat va xatolarni bartaraf etishga imkon beradi. Agar muassasada mazkur nazorat funksiyasi tashkil etilmagan bo‘lsa, tashqi auditorlar tomonidan tekshirish jarayonida buxgalteriya hisobi va soliq hisobini buzish holatlari aniqlanishi mumkin va bu, birinchi navbatda, bevosita korxona rahbariga jarima va boshqa jazo choralarini qo‘llash bilan tahdid soladi. muassasa.

Buxgalteriya hisobidagi birlamchi hujjatlarning harakati (boshqa korxonalardan yaratish yoki qabul qilish, hisobga olishga qabul qilish, qayta ishlash, arxivga topshirish) jadval bilan tartibga solinadi.

Ish jarayoni jadvali korxonada, muassasada ratsional ish jarayonini o'rnatishi, ya'ni bo'limlar va ijrochilarning optimal sonini ta'minlashi va hujjatning bo'limda bo'lishining minimal muddatini belgilashi kerak.

Bosh buxgalter muassasa rahbarining buyrug'i bilan majburiy ravishda tasdiqlanadigan ish oqimi jadvalini tuzish bo'yicha ishlarni tashkil qiladi.

Muassasa rahbari tomonidan belgilangan muddatlarda, shuningdek, kassir almashtirilganda, kassada to'satdan tekshiruvdan o'tkazish, naqd pul mablag'larini to'liq varaq bo'yicha qayta sanash va kassadagi boshqa qimmatliklarni tekshirish orqali amalga oshiriladi. .

Muassasa kassasidagi mablag'larni inventarizatsiya qilish Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki Boshqaruv kengashining 22 sentyabrdagi 40-sonli qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga muvofiq amalga oshiriladi. , 1993 yil va Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 1993 yil 4 oktyabrdagi 18-sonli ma'lumotlari.

Kassadagi naqd pul qoldiqlarini yechib olish natijalari f akti bilan rasmiylashtiriladi. № 0504088.

Pul hujjatlari va qat'iy hisobot hujjatlari blankalarini inventarizatsiya qilish uchun qat'iy hisobot blankalarining inventar ro'yxati (ko'rsatkichlar varaqasi) va naqd pul f. № 0504086.

Kassada pul hujjatlari, banknotalar va boshqa qimmatbaho buyumlar, naqd pullar, qimmatli qog'ozlar va pul hujjatlari (pochta markalari, davlat boji markalari, sanatoriylar va dam olish uylariga to'langan yo'llanmalar, aviachiptalar, gaz talonlari va boshqalar) haqiqiy mavjudligini hisoblashda . ).

Qat'iy hisobot hujjatlari blankalari va qimmatli qog'ozlar blankalarining amalda mavjudligini tekshirish blankalarning turlari bo'yicha, har bir turdagi blankalarning dastlabki va yakuniy raqamlarini hisobga olgan holda, saqlash joylari va moliyaviy javobgar shaxslar tomonidan amalga oshiriladi.

O‘tkazilayotgan pul mablag‘larini inventarizatsiya qilish buxgalteriya hisobvaraqlaridagi summalarni bank muassasasi, pochta aloqasi bo‘limi kvitansiyalari ma’lumotlari, tushumlarni bank inkassatorlariga topshirish to‘g‘risidagi ilova varaqalar nusxalari va boshqalar bilan solishtirish yo‘li bilan amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Federal G'aznachiligidagi shaxsiy hisobvaraqlaridagi yoki kredit tashkilotlarining joriy, xorijiy valyutadagi hisobvaraqlaridagi mablag'larni inventarizatsiya qilish buxgalteriya hisobi bo'yicha tegishli subschyotlar bo'yicha qoldiqlarni solishtirish yo'li bilan amalga oshiriladi. bank hisobotlari ma'lumotlari bilan ma'lumotlar.

Kassa kitobiga avtomatlashtirilgan xizmat ko'rsatish sharoitida kassa hujjatlarini qayta ishlash uchun dasturiy ta'minotning to'g'ri ishlashi tekshirilishi kerak. Kassa kitobining to'g'ri yuritilishini nazorat qilish muassasaning bosh buxgalteriga yuklanadi.

Muassasa (korxona) muassislari, yuqori turuvchi tashkilotlar (agar mavjud bo'lsa), shuningdek auditorlar (auditorlar) tuzilgan shartnomalarga muvofiq hujjatli tekshirish va tekshirishlarni o'tkazishda kassani tekshiradilar va talablarga muvofiqligini tekshiradilar. muassasada kassa intizomi bilan.

Shu bilan birga, nazorat xodimlari tomonidan pul va qimmatbaho buyumlarni muassasada saqlashda ham, bank muassasasidan qabul qilish va yetkazib berishda ham saqlanishini ta’minlash masalasiga alohida e’tibor qaratilmoqda.

Adabiyot

1. Rossiya Federatsiyasining 1998 yil 31 iyuldagi 145-FZ-sonli Byudjet kodeksi (1999 yil 31 dekabr, 5 avgust, 2000 yil 27 dekabr, 2001 yil 8 avgust, 30 dekabr, 29 may, 10 may, 24 iyuldagi tahrirda). , 2002 yil 24 dekabr; 2003 yil 7 iyul, 11 noyabr, 8, 23 dekabr; 2004 yil 20 avgust, 23, 28, 29 dekabr)

2. "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" gi 1996 yil 21 noyabrdagi 129-FZ-sonli Federal qonuni (1998 yil 23 iyul, 28 mart, 2002 yil 31 dekabr, 2002 yil 10 yanvar, 28 may, 2003 yil 30 iyunda o'zgartirish va qo'shimchalar kiritilgan).

3. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2006 yil 3 iyuldagi 413-sonli "Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasiga taqdim etish uchun Federal byudjetning ijrosi bo'yicha moliyaviy hisobot hujjatlari shakllarini tasdiqlash to'g'risida" gi qarori.

4. 2003 yil 22 maydagi 54-FZ-sonli "To'lov kartalari yordamida naqd pul hisob-kitoblarini va (yoki) hisob-kitoblarni amalga oshirishda nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish to'g'risida" gi Federal qonuni

5. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 2002 yil 3 oktyabrdagi 2-P-sonli "Rossiya Federatsiyasida naqd pulsiz hisob-kitoblar to'g'risida" gi Nizomi.

6. Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining 1998 yil 5 yanvardagi 14-P-sonli "Rossiya Federatsiyasi hududida naqd pul muomalasini tashkil etish qoidalari to'g'risida" gi Nizomi (Rossiya Markaziy banki tomonidan 1997 yil 19 dekabrda tasdiqlangan) ( 1999 yil 22 yanvar, 2002 yil 31 oktyabrdagi o'zgartirish va qo'shimchalar bilan)

7. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-sonli "Rossiya Federatsiyasida buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i (1999 yil 30 dekabrdagi o'zgartirish va qo'shimchalar bilan, 24 mart. 2000)

8. Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 10 fevraldagi 25n-sonli "Byudjet hisobi bo'yicha yo'riqnomani tasdiqlash to'g'risida" gi buyrug'i.

9. Federal G'aznachilikning 2005 yil 8 sentyabrdagi 165-son buyrug'i "Federal byudjet mablag'larining asosiy boshqaruvchisi, ma'muri va oluvchisi funktsiyalarini bajarish uchun byudjet hisobini tashkil etish va yuritish qoidalarini tasdiqlash to'g'risida" 2006 yil 28 iyulda to'ldirilgan)

10. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2005 yil 21 yanvardagi 5n-sonli buyrug'i "Yillik, choraklik va oylik byudjet hisobotlarini tuzish va taqdim etish tartibi to'g'risidagi yo'riqnoma"

12. Rossiya Federatsiyasining byudjet tasnifini qo'llash tartibi to'g'risidagi ko'rsatmalar (RF Moliya vazirligining 2005 yil 21 dekabrdagi 152n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) (2006 yil 1, 30 mart, 20 iyuldagi o'zgartirishlar).

14. Moskva hukumatining 2004 yil 24 martdagi 506-RP-sonli "Byudjet ijrosining g'aznachilik usuli sharoitida markazlashtirilgan buxgalteriya idoralarining funktsiyalari to'g'risida" gi buyrug'i.

15. Moskva hukumatining 2003 yil 9 iyundagi 978-RP-sonli "Moskva shahridagi ijtimoiy muassasalarning hisobini tashkil etish to'g'risida" gi buyrug'i.

16. Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibi (Rossiya Markaziy banki Boshqaruvining 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-son qarori bilan tasdiqlangan) (1996 yil 26 fevraldagi o'zgartirish va qo'shimchalar bilan).

17. Mulk va moliyaviy majburiyatlarni inventarizatsiya qilish bo'yicha ko'rsatmalar (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1995 yil 13 iyundagi 49-son buyrug'i bilan tasdiqlangan)

18. Astaxov V.P. Buxgalteriya (moliyaviy) hisobi: Darslik. 5-nashr, qayta ko'rib chiqilgan va kengaytirilgan. - Moskva: ICC "Mart"; Rostov n/a: "Mart" nashriyot markazi, 2004 yil.

19. Byudjet tashkilotlari bo'yicha yillik hisobot - 2005 yil (Yu.A.Vasilev tahriri ostida). - "Ayudar", 2005 yil

20. Byudjet muassasalarining tadbirkorlik faoliyati. - "Soliq ma'lumotlari", 2006 yil

21. Sotnikova L.V. Tashkilotlarning moliyaviy hisobotlari (Yillik hisobot-2005). - "IPBR-BINFA", 2005 yil

22. Xabaev S.G. Yangi hisoblar rejasi bo'yicha byudjet hisobi. - "Aktion-Media", 2006 yil

23. Vorobieva L. P. Kassa operatsiyalarini hisobga olish // "Ijtimoiy soha buxgalterining maslahatchisi", 2006 yil 5-may.

24. Garnov I. Byudjet moliyalashtirishdan foydalanishning to'liqligi va qonuniyligini nazorat qilish // I. Garnov, "Moliya gazetasi", 40-son, 2004 yil oktyabr.

25. Deneko E.I., Kolesnikov S.I. Byudjet mablag'laridan foydalanish samaradorligini tekshirish tartibi to'g'risida // "Byudjet va notijorat tashkilotlarida buxgalteriya hisobi", 2005 yil 23 dekabr.

26. Dikova N.Yu. 2006 yilda Rossiya Federatsiyasining byudjet tasnifini qo'llash tartibi to'g'risidagi yo'riqnomaga kiritilgan o'zgartirishlar to'g'risida // "Ijtimoiy soha buxgalterining maslahatchisi", 2006 yil iyun 6-son.

27. Kalyanova E.N., Kotovskaya L.G. Byudjetning ijrosi to'g'risidagi hisobot (f. 0503127) // "Ijtimoiy soha buxgalterining maslahatchisi", 2005 yil 9-son.

28. Kartyshova I.I., Gutnikov O.V. Kassir - ta'lim tashkilotining buxgalteriya bo'limi ishining alohida sohasi // "Glavbux" jurnaliga tarmoq ilovasi, 2000 yil 4-son.

29. Kondrakov N. P., Kondrakov I. N. Byudjet tashkilotlarida buxgalteriya hisobi (4-nashr, qayta ko'rib chiqilgan va kengaytirilgan). - "Istiqbol", 2004 yil

30. Kotovskaya L.G. Byudjet muassasalarining nomoliyaviy, moliyaviy aktivlari va majburiyatlarini inventarizatsiya qilish // "Ijtimoiy soha buxgalterining maslahatchisi", 11-noyabr, 2005 yil.

31. L. P. Kurochkina Moliyaviy aktivlarni hisobga olishdagi o'zgarishlar // "Byudjet va notijorat tashkilotlarida buxgalteriya hisobi", 10-may, 2006 yil.

33. Suglobov A.E. Byudjet muassasasining auditi: ijtimoiy soha uchun xarajatlar smetasining asosliligi // Byudjet va notijorat tashkilotlarida buxgalteriya hisobi, 2006 yil 13-iyul.

34. Xabaev S.G. Byudjet ijrosi balansi (f. 0503130) - Aktiv // "Byudjet hisobi", 9-sentyabr, 2005 yil.

Taqdim etuvchilar tomonidan berilgan mablag'larning hisobi kassir tomonidan taqsimlovchilarga ish haqi, harbiy xizmatchilarning ish haqi va stipendiyalarni to'lash uchun berilgan pul reestrida yuritiladi.

Byudjet muassasalarida kassa operatsiyalarini hisobga olish kassa kitobida (0504514 shakl) yuritiladi.

Xorijiy valyutadagi naqd pul tushumlari va chiqimlari chet el valyutalarining turlari bo‘yicha kassa kitobining (0504514-shakl) alohida varaqlarida qayd etiladi.

00 201 04 000 hisobvarag'i bo'yicha naqd pul muomalasi bo'yicha hisob-kitob kassasi kassir tomonidan har kuni tuziladigan kassa hisobotlari asosida Kassa hisobvarag'i bo'yicha operatsiyalar jurnalida yuritiladi.

Kassa operatsiyalari byudjet muassasalari tomonidan quyidagi yozuvlar bilan aks ettiriladi:

Byudjet mablag‘lari oluvchilar uchun naqd pul bilan hisob-kitob qilish uchun 0 210 03 000 “Byudjet mablag‘lari oluvchining naqd pul mablag‘lari bilan operatsiyalari bo‘yicha hisob-kitoblar” schyoti joriy etildi.

0 210 03 000 hisobidan foydalanganda byudjet muassasalariga naqd pul berish ikki bosqichda amalga oshiriladi:

1. byudjet muassasasi taqdim etilgan ariza asosida mablag' oluvchi oldidagi qarzni aks ettiradi;
2. yuzaga kelgan qarz chek asosida to'lanadi va bir vaqtning o'zida olingan mablag'lar muassasaning kassasida buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi.

Naqd pul qoldig'i chegarasi- Bu byudjet muassasasi ish kuni oxirida kassada qoldirishi mumkin bo'lgan va har yili belgilanadigan naqd pul miqdoridir. OFK tomonidan xizmat ko'rsatuvchi byudjet muassasalari uchun naqd pul qoldig'ining chegarasi g'aznachilik tomonidan belgilanadi.

Federal G'aznachilik organi byudjet va byudjetdan tashqari jamg'armalar uchun naqd pul qoldig'ining yagona chegarasini belgilaydi va Rossiya banki muassasasiga yoki uning hisob-kitob-kassa xizmatlarini ko'rsatuvchi kredit tashkilotiga 0408020-sonli hisob-kitob shaklini taqdim etadi. korxona va uning kassasiga kelib tushgan tushumdan naqd pul sarflash uchun ruxsatnoma beradi.

Limitning ko'rsatilgan hisob-kitobi OFK tomonidan u bilan shaxsiy hisobvaraq ochgan federal byudjet mablag'larini oluvchilar tomonidan taqdim etilgan shunga o'xshash hisob-kitoblarni umumlashtirish orqali tuziladi. Federal byudjet mablag'larini oluvchilar naqd pul qoldig'iga limit belgilash uchun xizmat ko'rsatish joyidagi Federal G'aznachilik organiga murojaat qilishadi.

Agar byudjet muassasasi kassadagi naqd pul qoldig'iga limit belgilash uchun hisob-kitobni taqdim qilmagan bo'lsa, naqd pul qoldig'i limiti nolga teng deb hisoblanadi va ish kunining oxirida naqd pul o'tkazilmagan - haddan tashqari chegara.

148n-sonli yo'riqnomaning 1-ilovasidagi hisob-kitoblarning korrespondensiyalari ro'yxatida nafaqat hisob raqamlari, balki har bir analitik hisob bo'yicha byudjet tasnifi kodlari, ayrim hollarda esa - faoliyat turining kodlari ko'rsatilgan.

Misol uchun, agar faoliyat turi uchun kod 1 bo'lsa, demak, bu hisob faqat byudjet faoliyati bo'yicha operatsiyalarni aks ettirish uchun ishlatilishi mumkin.

148n-sonli yo'riqnomaga 4-ilovada byudjet tasnifi kodlari (ularning turlari) mavjud:

• KDB - budjet daromadlari bosh boshqaruvchisining kodi;
• KRB – budjet mablag‘lari bosh boshqaruvchisining kodi, byudjet xarajatlari bo‘limi, kichik bo‘limi, maqsadli moddasi va turlari kodi;
• KIF - byudjet taqchilligini moliyalashtirish manbalari bosh ma'murining kodi;
• GKBK - Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksiga muvofiq bobning kodi, hisob raqamining 4-17 raqamlarida nollar ko'rsatilgan.

Har bir analitik hisob qayd etilgan kodlardan biriga to‘g‘ri keladi (masalan, KDB 210 02 000 “Moliya organlari bilan byudjet tushumlari bo‘yicha hisob-kitoblar”, CIF 201 05 000 “Kassa hujjatlari”). Bu buxgalterga berilgan buxgalteriya hisobining har birida analitik hisobning dastlabki 18 toifasini qanday to'g'ri shakllantirishni tushunish imkonini beradi.

Pul hujjatlarini hisobga olish

Pul hujjatlariga quyidagilar kiradi:

• benzin va moylar uchun pullik kuponlar va plastik kartalar;
• oziq-ovqat talonlari;
• dam olish uylariga, sanatoriylarga, oromgohlarga pullik yo'llanmalar;
• pochta jo'natmalari bo'yicha bildirishnomalarni qabul qilish;
• shtamplar;
• davlat boji markalari;
• boshqa pul hujjatlari.

Barcha pul hujjatlari muassasaning kassasida saqlanishi kerak.

Kassa hujjatlarining harakatini aks ettiruvchi kiruvchi va chiquvchi kassa orderlari kiruvchi va chiquvchi kassa hujjatlari reestrida (0310003-shakl), lekin kassa operatsiyalaridan alohida qayd etiladi.

San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 317-moddasida pul majburiyati chet el valyutasida yoki an'anaviy pul birliklarida (ECU, maxsus qarz olish huquqi va boshqalar) belgilanishi mumkinligi belgilangan. Bunday holda, rublda to'lanishi kerak bo'lgan summa, agar qonun hujjatlarida yoki tomonlarning kelishuvida boshqacha kurs yoki uni belgilashning boshqa sanasi belgilanmagan bo'lsa, tegishli valyuta yoki an'anaviy pul birliklarining to'lov kunidagi rasmiy kursi bo'yicha belgilanadi. . San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 421-moddasi, shartnoma tuzishda tomonlar o'z xohishiga ko'ra shartnoma shartlarini belgilashlari va shunga ko'ra xorijiy valyutaning rasmiy va boshqa kursi yoki an'anaviy pul birliklari bo'yicha kelishib olishlari mumkin. rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursidan farqli ("Valyutani tartibga solish va valyuta nazorati to'g'risida" gi 10.12.2003 yildagi 173-FZ-son Federal qonuni bilan belgilangan chet el valyutasida hisob-kitoblar bo'yicha cheklovlarni hisobga olgan holda).

Byudjet muassasalari xodimni chet elga jo'natishda xorijiy valyutada operatsiyalarni amalga oshirish zarurati bilan duch keladi. 173-FZ-sonli Federal qonuni qonuniy ravishda valyuta operatsiyalarini rezidentlar bo'lgan byudjet muassasalari uchun to'lov vositasi sifatida belgilaydi. Rossiya buxgalteriya hisobida "summa farqlari" tushunchasi hali ham saqlanib qolmoqda, ammo bu farqlar mulk, majburiyatlar va xo'jalik operatsiyalarining qiymati buxgalteriya hisobida eng yaqin rublgacha yaxlitlanganda paydo bo'lishi mumkin - Buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobot to'g'risidagi Nizomning 25-bandi. Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Moliya vazirligining 1998 yil 29 iyuldagi 34n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Chet el valyutasida ifodalangan aktivlar va passivlar qiymatini rublga konvertatsiya qilish:

• bitimlar sanasida(aktivlar va passivlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilishda, to‘lov majburiyatlarini bajarishda, bank hisobvarag‘idan (bank depozitidan) mablag‘larni hisobdan chiqarishda, tashkilotning kassasidan chet el valyutasi yoki pul hujjatlarini berishda va hokazo);
• hisobot sanalari bo'yicha individual aktivlar va passivlarning qiymati rublga aylantiriladi: tashkilotning kassasidagi banknotalar, bank hisobvaraqlaridagi mablag'lar (bank depozitlari), naqd pul va to'lov hujjatlari, qisqa muddatli qimmatli qog'ozlar, hisob-kitoblardagi mablag'lar (shu jumladan qarz majburiyatlari uchun). yuridik va jismoniy shaxslar, fond qoldiqlari tuzilgan shartnomalarga (shartnomalarga) muvofiq Rossiya Federatsiyasining texnik yoki boshqa yordami doirasida byudjetdan yoki xorijiy manbalardan olingan maqsadli moliyalashtirish, chet el valyutasida ko'rsatilgan.

Muassasa kassasidagi banknotalar qiymatini va chet el valyutasida ko'rsatilgan bank hisobvaraqlaridagi (bank depozitlari) mablag'larni qayta hisoblash, bundan tashqari: kurs o'zgarganda.

Byudjet muassasalari chet el valyutasini olishlari mumkin:

• byudjet mablag'lari hisobidan;
• daromad keltiradigan faoliyatni amalga oshirish natijasida.

Chet el valyutasidagi pul mablag'larini hisobga olish uchun 0 201 07 000 «Muassisaning xorijiy valyutadagi mablag'lari» hisobvarag'i mo'ljallangan.

Bu hisobvaraqda byudjet muassasasining chet el valyutasidagi mablag‘lari harakati bo‘yicha operatsiyalar, agar bunday operatsiyalar byudjet ijrosi bo‘yicha kassa xizmatlarini ko‘rsatuvchi organlar orqali amalga oshirilmasa, shuningdek daromad keltiruvchi faoliyatdan olingan xorijiy valyutadagi mablag‘lar bilan operatsiyalar hisobga olinadi.

Chet el valyutasidagi naqd pul harakati Rossiya Federatsiyasi valyutasida Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining chet el valyutasida operatsiyalar amalga oshirilgan kundagi kursi bo'yicha hisobga olinadi. Chet el valyutasidagi pul mablag'larini qayta baholash xorijiy valyutada operatsiyalar amalga oshirilgan sanada va hisobot sanasida amalga oshiriladi.

Mablag'larni olish bo'yicha operatsiyalar quyidagi buxgalteriya yozuvlari bo'yicha tuziladi:

Kurs farqlari ochiq valyuta pozitsiyasi tugatilganda yoki qayta baholanganda valyuta kurslarining o'zgarishi natijasida yuzaga keladi. Byudjet buxgalteriya hisobida kurs farqi quyidagi hollarda shakllanadi:

• rossiya Federatsiyasi hududiga xizmat safariga yuborilgan muassasa xodimlariga chet el valyutasida berilgan hisoblangan summalarning qoldiqlarini qaytarish;
• etkazib beruvchilar tomonidan valyuta mablag'larini o'tkazish natijasida debitorlik qarzlarini to'lash;
• hisoblangan, lekin muassasaga hali tushmagan valyuta tushumlari uchun kreditorlik qarzlari;
• valyuta mablag'larini majburiy (ixtiyoriy) sotish bo'yicha operatsiyalar;
• muassasaning xorijiy valyutadagi hisobvaraqlaridagi qoldiqlarni qayta hisoblash.

Ayirboshlash kursidagi farq ijobiy yoki salbiy bo'lishi mumkin.

Byudjet hisobida kurs farqlari summasi quyidagicha aks ettiriladi:

Byudjet muassasalarida hisobdor shaxslar

Federal byudjetdan moliyalashtiriladigan tashkilotlar uchun xorijiy davlatlar hududiga xizmat safarlari uchun sayohat xarajatlari miqdori Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2005 yil 26 dekabrdagi 812-sonli qarori va Vazirlikning buyrug'i bilan belgilanadi. Rossiya moliyasi 2004 yil 2 avgustdagi 64n-son. 22.07.2008 yildagi 158-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismining 21, 23, 24, 25 va 26-boblariga va Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi ba'zi boshqa qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" gi Federal qonuni. "moddaga o'zgartirish kiritildi. 2009 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan normalar doirasida daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarga kunlik yashash uchun nafaqalarni kiritish to'g'risidagi nizom chiqarib tashlandi.

Shuning uchun, San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2009 yil 1 yanvardagi 238-moddasida kunlik to'lovlar belgilangan miqdorda yagona ijtimoiy soliqqa tortilmaydi. tashkilotning mahalliy normativ akti.

Kunlik to'lovlar miqdori belgilangan bo'lib, u nafaqat shaxsiy daromad solig'iga tortiladi va tashkilot tomonidan yagona ijtimoiy soliqni hisoblash uchun ushbu qoida qo'llanilmaydi.

Barcha sayohat xarajatlari, kundalik nafaqadan tashqari, birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlangan holda, haqiqiy xarajatlar miqdorida tan olinadi. Shuning uchun xodimning xizmat safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytib kelishi hisobga olingan xarajatlar hisoblanadi. Aslida, bunday xarajatlar faqat ikkita chipta sotib olish uchun qilingan (ish safari joyiga va doimiy ish joyiga qaytish uchun), shuning uchun faqat ushbu ikkita chiptani sotib olish xarajatlarini hisobga olish kerak. .

22.07.2008 yildagi 158-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritildi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobining 264-moddasi "Tashkilotlar foydasiga soliq" 01.01.2009 yildan boshlab daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarni cheklash to'g'risidagi qoidani, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida tasdiqlangan kunlik stavkalar miqdorini istisno qiladi. Rossiya Federatsiyasi hukumati.

Shu sababli, 01.01.2009 yildan boshlab muassasa daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda kunlik va dala nafaqalarini to'lash xarajatlarini haqiqiy xarajatlar miqdorida olishi mumkin.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 168-moddasi, xizmat safarlari bilan bog'liq xarajatlarni qoplash tartibi va miqdori jamoa shartnomasi yoki mahalliy normativ hujjat bilan belgilanadi.

Kundalik nafaqa xodimning ish safarida bo'lgan butun vaqti uchun to'lanadi, xodimga ta'til berilgan vaqt bundan mustasno, chunki ta'til dam olish vaqtiga to'g'ri keladi (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 107-moddasi). .

Umumiy qoidaga ko'ra, ish safari xodim ish joyiga qaytganida tugaydi. Agar xodim ish safari paytida ta'til olishni istasa va ish beruvchining e'tirozi bo'lmasa, bu amaldagi qonunchilikka zid kelmaydi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksi, agar tomonlar boshqacha qaror qabul qilgan bo'lsa (masalan, xodimga ta'til berish to'g'risida) ish safari tugagandan so'ng darhol ish joyiga majburiy ravishda qaytarilishini nazarda tutmaydi. ).

Shuning uchun, agar xodimga ish safarida bo'lgan davrda yillik ta'til berilsa, ta'til boshlangan kunga kelib, ish safari tugallanishi kerak. Shuning uchun, ta'til tugaganidan keyingi davrga to'g'ri keladigan ish safarining ikkinchi qismi - alohida ro'yxatdan o'tishni talab qiladigan yangi ish safari.

Tashkilotning barcha biznes operatsiyalari tasdiqlovchi hujjatlar bilan rasmiylashtirilishi kerak. Birlamchi buxgalteriya hujjatlari, agar ular birlamchi hujjatlarning yagona shakllari albomlarida mavjud bo'lgan shaklda tuzilgan bo'lsa, buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi.

Ish safarlarini loyihalashda foydalaniladigan hujjatlarning yagona shakllari Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 05.01.2004 yildagi 1-son qarori bilan tasdiqlangan T-10 "Sayohat sertifikati" shakliga qo'shimcha ravishda, farmonda xizmat safari uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan birlamchi buxgalteriya hujjatlarining quyidagi yagona shakllari uchun:

• T-9-son "Xodimni xizmat safariga jo'natish to'g'risidagi buyruq (ko'rsatma)";
• № T-9a "Ishchilarni xizmat safariga jo'natish to'g'risidagi buyruq (buyruq)";
• № T-10a "Ish safariga jo'natish bo'yicha xizmat topshirig'i va uning bajarilishi to'g'risida hisobot";
• № AO-1 "Oldinga hisobot".

Xodim ish beruvchining huquqiy hujjati (buyrug'i, buyrug'i) asosida xorijiy davlat hududiga xizmat safariga yuboriladi. sayohat guvohnomasini bermasdan Chegara organlarining kirish va chiqish hujjatlarida davlat chegarasini kesib oʻtish toʻgʻrisida belgi qoʻymasligini nazarda tutuvchi hukumatlararo shartnomalar tuzilgan MDHga aʼzo davlatlarga xizmat safari hollari bundan mustasno (Farmonning 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2005 yil 26 dekabrdagi 812-son qarori).

Bunday holda, sayohat guvohnomasini berish talab qilinmaydi. T-9-sonli "Xodimni xizmat safariga jo'natish to'g'risidagi buyruq (buyruq)" va T-10a-sonli "Ish safariga jo'natish bo'yicha xizmat topshirig'i va uning bajarilishi to'g'risidagi hisobot" shakllarini berish kifoya.

Bir nechta alohida xizmat safarlari haqida gap ketganda, har bir ish safari uchun ushbu hujjatlarni rasmiylashtirish kerak (ta'til oldidan xizmat safari va ta'tildan keyin xizmat safari).

Rossiya Moliya vazirligi xodimni xizmat safariga jo'natish to'g'risidagi buyruq (buyruq) va xizmat safari guvohnomasi bir xil maqsadda ekanligini bir necha bor ta'kidladi. Iqtisodiy faoliyatning bitta fakti bo'yicha parallel ravishda ikkita hujjat tuzish talab qilinmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 06.12.2002 yildagi 16-00-16 / 158-sonli xatlari, 26.12.2005 yildagi 03-03-sonli xatlari). 04 / 1/442, 17.05.2006 No 03- 03-04 / 1/469).

Ish safari guvohnomasi - bu xizmat safariga kelish vaqtini va unda bo'lish vaqtini tasdiqlovchi hujjat bo'lib, har bir manzilda (kelish va ketish to'g'risida) qaydlar tuziladi va mas'ul mansabdor shaxsning imzosi bilan tasdiqlanadi, shuning uchun 23.05.2007 yildagi 03-03-06 / 2/89-sonli xat Rossiya Moliya vazirligi o'z pozitsiyasini o'zgartirdi. Ammo Rossiya Moliya vazirligining ushbu maktubda keltirilgan tavsiyalari xorijiy mamlakatlarga xizmat safarlarini loyihalashga taalluqli emas, shuning uchun xizmat safari guvohnomasini berish. talab qilinmaydi ... Bunday holda, xodimning xizmat safarida ekanligi pasportdagi belgilar bilan tasdiqlanadi, uning nusxasi avans hisobotiga ilova qilinishi kerak.

Ish safari to'g'risidagi buyruqdan tashqari, xizmat safari maqsadi batafsil tavsiflangan xizmat ko'rsatish topshirig'i ham tuziladi (No 10-a shakl). Agar xodim xizmat safarida ish samaradorligini hujjatli tasdiqlay olmasa, xizmat topshirig'i zarur. 10-a-shakl "Topshiriqning bajarilishi to'g'risida qisqacha hisobot" ustunini o'z ichiga oladi, unda bajarilgan ishlarni tavsiflash mumkin, ammo qog'ozga yozilmaydi (mijozlarni qidirish, taqdimotlarda qatnashish, muzokaralar olib borish). Yaxshi yozilgan ish topshirig'i sayohatning qiymatini va sarflangan xarajatlarning qiymatini ko'rsatishga yordam beradi.

Uzrsiz sabablarga ko'ra xizmat safariga chiqishdan bosh tortgan xodim intizomiy javobgarlikka tortilishi mumkin - unga tanbeh berish (tang'ish). Ayrim xodimlarni xizmat safariga yuborish taqiqlanadi yoki faqat ularning yozma roziligi bilan yuborilishi mumkin, shu bilan birga ular taklif qilingan ish safarini rad etish huquqi to'g'risida yozma ravishda xabardor qilinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 259-moddasi). Ishchilarni xizmat safariga jo'natish qoidalarini buzganlik uchun tashkilot 30 000 dan 50 000 rublgacha, tashkilot boshlig'i esa 1000 dan 5000 rublgacha jarimaga tortilishi mumkin. Ushbu qoidabuzarlik boshqa jazoga olib kelishi mumkin, masalan, tashkilot faoliyatini 90 kungacha ma'muriy to'xtatib turish (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 5.27-moddasi).

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 166-moddasi, doimiy ishi yo'lda (sayohat xarakteriga ega) ishlaydigan xodimlarning xizmat safarlari, xizmat safarlari. tan olinmaydi. Bu, masalan, kurerlar va haydovchilar uchun amal qiladi, agar kurerlar ish kuni davomida, shahar ichida sayohat qilsalar va faqat yo'l haqiga ta'sir qilsalar.