Odgoda i rate: u kojim slučajevima uvoznici ne smiju odmah platiti PDV. Financijski odjel je potvrdio da kamate za odgodu plaćanja robe ne podliježu PDV-u (E. Vaitman).

Ponekad tvrtka samo treba "odgoditi" plaćanje poreza na dodanu vrijednost na neki kasniji datum. Možete, naravno, samo "preskočiti" kontrolni datum, što, naravno, podrazumijeva obračunavanje kazni i kazni. Ali zašto? Uostalom, postoje puno manje bolni načini odgađanja ispunjenja poreznih obveza, samo se trebate malo pravno “utemeliti”.

Posuđeno stjecanje

Najpopularnija i ujedno najopasnija shema optimizacije PDV-a je korištenje ugovora o zajmu. Trik je u tome što prodavatelj s kupcem sklapa istovremeno dva ugovora - zajam i kupoprodaju - i, primajući novac za prvi od njih, ne plaća PDV, budući da zajam ne podliježe PDV-u (potč. 15. stavka 3. članka 149. Poreznog zakona). Nakon isporuke robe od strane dobavljača prema ugovoru o opskrbi, organizacije ih kompenziraju.

Kako porezna uprava primljeni kredit ne bi smatrala predujamom, tvrtka mora sklopiti ugovor o kreditu prije ugovora o isporuci. Osim toga, moraju navesti različite uvjete za povrat sredstava i isporuku robe, te propisati iznos kredita koji se ne podudara s iznosom plaćanja prema glavnom ugovoru.

Opasnost ove sheme leži u činjenici da kontrolori u pravilu isplate po ugovoru o kreditu smatraju predujamom, podložnim PDV-om, zbog čega naplaćuju novčanu kaznu i penale, kao i iznos istih neplaćeni porez. Situacija se pogoršava ako su poduzeća izdala ne netiranje, već inovaciju, kako stoji u dopisu Ministarstva financija od 7. rujna 2005. broj 03-04-11/221. Također treba imati na umu da od 1. siječnja 2007., prilikom prebijanja, poduzeća moraju svojim drugim ugovornim stranama prenijeti iznos PDV-a dodijeljen u fakturi. Ova shema odgađa plaćanje PDV-a, ali uopće ne eliminira plaćanje poreza.

I još nešto: sklapanjem ugovora o beskamatnom kreditu inspektori vas mogu uhvatiti u ostvarivanju neopravdane porezne pogodnosti. Unatoč činjenici da je u pismu Federalne porezne službe od 13. siječnja 2005. broj 02-1-08 / [e-mail zaštićen], a u rješenju Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 3. kolovoza 2004. broj 3009/04 napominje se da se materijalna korist od uštede na kamatama za korištenje kredita ne smatra prihodom, bolje je osigurati u ugovoru za kamatu za korištenje pozajmljenih sredstava. Na primjer, postavite njihovu vrijednost jednaku stopi refinanciranja Središnje banke.

Posao s računima

Još jedna "korisna" shema koja vam omogućuje da dobijete odgodu plaćanja PDV-a je korištenje transakcije kupoprodaje mjenice. Kao i u prethodnom slučaju, dva ugovora se sklapaju istovremeno. Prvi će biti ugovor o isporuci dobara (izvođenje radova, pružanje usluga) s isključenim uvjetom plaćanja unaprijed; a drugi – mjenični kupoprodajni ugovor. Nakon prijenosa robe, račun se unovčava, a između ugovora se vrši netiranje.

Postoje mnoge prednosti korištenja ove sheme. Prvo, smanjuje se rizik neplaćanja od strane kupca za isporuku robe; drugo, opisani način omogućuje odgodu plaćanja PDV-a, budući da se mjenica prodaje po posebnom ugovoru; i treće, operacija prijenosa i isplate ovog vrijednosnog papira ne podliježe porezu na dodanu vrijednost (podstav 12. stavka 2. članka 149. Poreznog zakona).

Ipak, ne treba zaboraviti na stavak 4. članka 170. Poreznog zakona, koji sadrži zahtjeve da kupac vodi odvojeno računovodstvo PDV-a i podijeli "ulazni" porez, što, naravno, uzrokuje patnju kupca. Kako bi se izbjegle takve nevolje, mnoga poduzeća nakon otpreme proizvoda jednostavno otkazuju ugovor o kupoprodaji mjenice, a u ugovoru o isporuci navode da je mjenica prenesena na dobavljača uz plaćanje unaprijed.

Međutim, čak ni u potonjoj verziji, teškoće se ne mogu izbjeći, upozoravaju stručnjaci moskovskog časopisa Accountant. Uostalom, dobavljaču nije baš isplativo, koji će morati podnijeti revidiranu izjavu i platiti kaznu za zakasnili PDV u iznosu od 1/300 stope refinanciranja za svaki dan kašnjenja. Međutim, dobiva period počeka za plaćanje PDV-a.

Puštanje u rad kao način odgode

Ugovorom o proviziji moguće je odgoditi rokove plaćanja PDV-a. Opći oblik ove sheme je kako slijedi: trgovinska organizacija(u ovom slučaju ona će djelovati kao komisionar) sklapa takav ugovor s dobavljačem (pošiljateljem) i plaća PDV i porez na dohodak samo na proviziju (čl. 1. čl. 156. podstav. 9. č. 1. članka 251. Porezni broj).

Lanac događaja bit će sljedeći: pošiljatelj prenosi proizvode za prodaju komisionu, a to je tvrtka koja je dio holdinga i koristi pojednostavljeni porezni sustav. Štoviše, minimalna marža i maksimalni iznos naknade utvrđeni su za robu za takvog posrednika. Međutim, za potpuni rad takve sheme, između ostalog, mora biti ispunjen niz uvjeta.

Prvo, komisionar i komisionar ne bi smjeli biti međuovisne osobe (iz razloga navedenih u članku 20. Poreznog zakona).

Drugo, cijena proizvoda koji se prodaju preko posrednika ne smije se podcijeniti za više od 20 posto. U suprotnom, to može za posljedicu imati nezadovoljstvo inspektora, izraženo u dodatnom obračunu poreza nalogodavcu u skladu s člankom 40. Poreznog zakona. Međutim, postoji izlaz iz ove situacije: takve cijene mogu se opravdati, na primjer, marketinškom politikom (rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 16. veljače 2005. br. KA-A40 / 13133-04).

Treće, od velike je važnosti ispravan prikaz posredničkih transakcija na računima. računovodstvo: roba primljena na proviziju treba biti prikazana na izvanbilančnom računu 004 "Roba prihvaćena za proviziju", a ne na računu 41 "Roba".

I zadnje (po navođenju, ali ne i po važnosti) uvjet je za kompetentno izvršenje ugovora o proviziji. Dakle, u takvim ugovorima potrebno je:

1) predvidjeti iznos naknade za posrednika, jer će od tog iznosa platiti porez u proračun; inače, kontrolori mogu obračunati poreze na temelju tržišnih cijena za slične transakcije (čl. 3. čl. 424; čl. 991. Građanskog zakona);

2) odražavaju trenutak u kojem se smatra da je posrednička usluga izvršena. To može biti ili datum otpreme robe kupcu ili datum odobrenja izvješća od strane pošiljatelja. Štoviše, potonja opcija je najisplativija za posrednika, jer vam omogućuje da kasnije platite porez na iznos naknade.

Koristeći ovu shemu, vrijedi uzeti u obzir da može doći do problema s oporezivanjem nalogodavca, jer on mora naplatiti PDV u trenutku kada posrednik otpremi robu kupcu. Pošiljatelj te podatke može dobiti samo iz izvještaja komisionara, pa stoga, ako otprema robe i primitak izvještaja spadaju u različita porezna razdoblja, u ugovoru mora biti naveden vremenski okvir u kojem je posrednik dužan izvijestiti pošiljatelja.

Unatoč činjenici da „pojednostavljeni“ komisionar nije obveznik PDV-a, posrednik u trenutku prodaje i dalje mora izdati račun u svoje ime u dva primjerka. Prvi primjerak komisionar predaje kupcu, a drugi se upisuje u knjigovodstveni dnevnik izdanih računa. Iznos PDV-a naveden u dokumentu ne mora se odražavati u knjizi prihoda i rashoda, niti uplaćivati u proračun. Komisionar tada mora sastaviti izvješće o prodaji i dostaviti ga dobavljaču na odobrenje. Ovaj dokument mora biti evidentiran u knjizi prihoda i rashoda.

Povoljno odricanje od beneficija

U situacijama kada je iznos odbitnog PDV-a veći od poreza koji treba platiti, može biti korisno odustati od izuzeća. Prilikom donošenja takve odluke potrebno je uzeti u obzir uvjete iz stavka 5. članka 149. Poreznog zakona koji propisuje pravo poduzeća da odbije izuzeće podnošenjem zahtjeva poreznom tijelu najkasnije do 1. porezno razdoblje od kojeg namjerava platiti PDV.

Napominjemo da je odbijanje ili obustava moguća samo na razdoblje od najmanje godinu dana i samo u vezi s poslovima iz stavka 3. članka 149. Poreznog zakona.

Zamršene građevinske namjere

Zanimljiv način za odgodu plaćanja poreza na dodanu vrijednost uvele su građevinske organizacije. To podrazumijeva korištenje pisma namjere. Dakle, umjesto prodaje udjela u kući u izgradnji i, sukladno tome, plaćanja PDV-a u proračun, razvojne tvrtke (investitori) sastavljaju preliminarne ugovore, postupak sklapanja kojih je reguliran člankom 429. Građanskog zakona.

Ugovori o namjeri navode da će se sredstva uplatiti u ovaj ugovor tek nakon prodaje stana ili druge nekretnine. Time se obveza plaćanja PDV-a odgađa za kasniji datum. A kod prodaje stanova uopće ne plaćaju porez.

Ipak, sporovi s poreznim tijelima nisu isključeni, jer inspektori mogu različito tumačiti odredbe sporazuma o namjeri i teretiti organizaciju novčanim kaznama. Takve nevolje nije teško izbjeći, dovoljno je naznačiti nalog za plaćanje: "Garancijski doprinos po predugovoru za takve i takve" i utvrditi u računovodstvenoj politici da će se sva namirenja s ovom drugom stranom do sklapanja glavnog ugovora obavljati na posebnom podračunu otvorenom na računu 76 "Namirenja s različitim dužnicima i vjerovnici".

Konačno, možete se zaštititi od potraživanja porezne uprave tako da kupcu vratite jamčevinu i od njega primite uplatu za nekretninu prilikom sklapanja kupoprodajnog ugovora

Iznos PDV-a obračunat za tromjesečje ravnomjerno prenositi u proračun tijekom sljedeća tri mjeseca. Rokovi su najkasnije do 25. u svakom od ovih mjeseci. Primjerice, iznos PDV-a koji se plaća u proračun za 1. tromjesečje mora se prenijeti u jednakim obrocima najkasnije do 25. travnja, 25. svibnja i 25. lipnja. Oni. na opće pravilo porez se plaća u visini 1/3 iznosa obračunanog poreza za tromjesečje bez podnošenja ikakvih dokumenata poreznoj upravi. Ako se porezni obveznik nađe u teškoj imovinskoj situaciji (njegovo imovinsko stanje mu ne dopušta plaćanje poreza ili će plaćanje poreza dovesti do znakova njegove nelikvidnosti), inspekcija, na zahtjev poreznog obveznika, može osigurati plaćanje poreza na rate. Uz zahtjev za osiguranje plaćanja poreza na rate prilažu se sljedeći dokumenti:

1) potvrdu poreznog tijela u mjestu registracije te osobe o stanju njegovih obračuna poreza, pristojbi, kazni i kazni;

2) potvrdu poreznog tijela u mjestu registracije te osobe, koja sadrži popis svih bankovnih računa otvorenih za navedeno lice;

3) potvrde banaka o mjesečnom prometu sredstava za svaki mjesec od šest mjeseci prije podnošenja navedenog zahtjeva na računima ove osobe u bankama, kao i o postojanju njegovih isprava o namiri, uložene u odgovarajuću karticu indeks neplaćenih dokumenata za namirenje, ili o njihovoj odsutnosti u ovoj kartoteci;

4) izvode iz banke o stanju sredstava na svim računima ove osobe kod banaka;

5) popis ugovornih strana - dužnika ove osobe, s naznakom cijena ugovora s odgovarajućim ugovornim stranama - dužnicima (iznos drugih obveza i razlozi za njihov nastanak), te vrijeme njihovog izvršenja, kao i kopije ugovora ovi ugovori (dokumenti koji potvrđuju postojanje drugih razloga za nastanak obveze);

6) obvezu te osobe kojom se osigurava poštivanje uvjeta pod kojima se donosi odluka o odgodi ili obročnoj otplati za vrijeme promjene roka plaćanja poreza, kao i rasporeda otplate očekivanog duga od njega;

7) dokumenti koji potvrđuju postojanje razloga za promjenu roka za plaćanje poreza iz čl. 5.1. 64 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Uz zahtjev za davanje obročnog plana prilaže se mišljenje o činjenici nastanka okolnosti više sile nad zainteresiranom osobom, koje su temelj za njegovu žalbu na ovaj zahtjev, kao i akt o procjeni štete. nanesena ovoj osobi uslijed ovih okolnosti, koju je sačinila izvršna vlast (državno tijelo, tijelo lokalne samouprave) ili organizacija ovlaštena u području civilne obrane, zaštite stanovništva i područja od izvanrednih situacija.

1.Kako prenijeti PDV u proračun

Opći red

Ako 25. dan pada na neradni dan, PDV se mora platiti najkasnije prvog radnog dana nakon neradnog dana (članak 7. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako npr. 25. travnja 2015. pada u subotu, pa je zadnji dan uplate prvog dijela (udjela) PDV-a za 1. tromjesečje 27. travnja 2015. godine.

Pažnja: novi rokovi za prijenos PDV-a u proračun vrijede i za uplate za IV. kvartal 2014.

Novi rokovi za plaćanje PDV-a - do 25. svakog od tri mjeseca nakon izvještajnog tromjesečja - utvrđeni su Zakonom od 29. studenog 2014. br. 382-FZ. Ovaj dokument stupio je na snagu 1. siječnja 2015. i odnosi se na sva plaćanja PDV-a koja dospijevaju nakon tog datuma. Tako se nova pravila primjenjuju na porez za IV kvartal 2014. godine. Prva uplata PDV-a za ovo razdoblje mora biti doznačena u proračun najkasnije do 26. siječnja 2015. (budući da 25. siječnja pada na nedjelju). Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Ministarstva financija Rusije od 25. prosinca 2014. br. 03-07-15 / 67246, na koje je porezna inspekcija skrenula pažnju dopisom Federalne porezne službe Rusije od siječnja 13, 2015 broj GD-4-3 / 122. *

2. Porezni zakon Ruske Federacije

Članak 64. Postupak i uvjeti za davanje odgode ili obročne otplate poreza i dospjelih

Zahtjev za odgodu ili obročnu otplatu poreza zainteresirana osoba podnosi nadležnom nadležnom tijelu. Primjerak navedenog zahtjeva, u roku od pet dana od dana podnošenja ovlaštenom tijelu, zainteresirana osoba šalje poreznom tijelu u mjestu registracije. Uz zahtjev za odgodu ili obročnu otplatu poreza prilažu se sljedeći dokumenti: *

1) potvrdu poreznog tijela u mjestu registracije ove osobe o stanju njegovih obračuna poreza, pristojbi, kazni i kazni;

2) potvrdu poreznog tijela u mjestu registracije te osobe, koja sadrži popis svih bankovnih računa otvorenih za navedeno lice;

4) izvode iz banke o stanju sredstava na svim računima ove osobe kod banaka;

7) dokumente koji potvrđuju postojanje razloga za promjenu roka plaćanja poreza iz točke 5.1. ovog članka.

5.1. Uz izjavu o davanju odgode ili obročne otplate poreza po osnovu iz stavka 1. podstavka 2. ovoga članka prilaže se mišljenje o činjenici da je prema osobi nastupila više sila, koji su temelj za njegovu prijavu s ovom prijavom, kao i izvješće o procjeni štete koja je time prouzročena osobi uslijed tih okolnosti, koju sastavlja tijelo izvršne vlasti (državno tijelo, tijelo lokalne samouprave) ili organizacija ovlaštena u području civilne obrane, zaštite stanovništva i područja od izvanrednih situacija. proračunska sredstva na temelju navedenog u prilogu se prilaže dokument financijskog tijela i (ili) glavnog upravitelja (upravitelja) proračunskih sredstava koji sadrži podatke o visini proračunskih izdvajanja i (ili) granicama proračunskih obveza koje nisu osigurane (neblagovremeno) dostavljeno) navedenoj osobi, i (ili) na iznos maksimalnog iznosa financiranja troškova koji toj osobi nisu doneseni (nepravodobno doneseni) u iznosu dovoljnom da pravovremeno ispuni svoju obvezu plaćanja poreza. zainteresirana osoba kojoj iz proračuna nisu doznačena (neblagovremeno prenesena) sredstva u iznosu dovoljnom za pravovremeno ispunjenje njegove obveze plaćanja poreza, uključujući i na račun usluga koje ta osoba (izvršeni rad, isporučena roba) pruža za državu, općinske potrebe, priložen dokument primatelja proračuna sredstva koja sadrže podatke o iznosu novca koji ovoj osobi nije doznačen (neblagovremeno doznačen) iz proračuna u iznosu dovoljnom da pravovremeno izvrši svoju obvezu plaćanja poreza ili dokument državnog, općinskog kupca koji sadrži podatke o iznos novca koji ovoj osobi nije doznačen (neblagovremeno doznačen) u iznosu dovoljnom za pravovremeno ispunjenje njegove obveze plaćanja poreza, na ime plaćanja usluga koje je ta osoba izvršila (izvršeni rad, isporučena roba) za državne, općinske potrebe., utvrđuje se na temelju rezultata analize financijskog stanja privrednog subjekta, koju provodi federalno tijelo izvršne vlasti nadležno za kontrolu i nadzor nad porezima i naknadama, u skladu s metodologijom odobrenom od strane federalne izvršne vlasti. tijelo ovlašteno za obavljanje funkcija razvijanja ke državne politike i zakonske regulative u području insolventnosti (stečaja) i financijskog oporavka.

Uz zahtjev za odgodu ili obročnu otplatu poreza po osnovici iz podstavka 4. stavka 2. ovoga članka prilažu se podaci o pokretnoj i nepokretnoj imovini pojedinca (osim imovine na kojoj je sukladno sa zakonodavstvom Ruska Federacija ovrha se ne može naplatiti) Zahtjevu za odgodu ili obročnu otplatu poreza po osnovici iz podstavka 5. stavka 2. ovoga članka prilaže se isprava zainteresirane osobe kojom se potvrđuje da je u ukupnom prihodu od prodaja robe (radova, usluga) takve osobe, udio njegovog prihoda od industrija i djelatnosti uključenih u popis industrija i djelatnosti sezonske prirode koji je odobrila Vlada Ruske Federacije iznosi najmanje 50 posto.

5.2. U zahtjevu za odgodu ili obročnu otplatu poreza dotična osoba se obvezuje platiti kamate obračunate na iznos duga u skladu s ovim poglavljem.

5.3. Na zahtjev ovlaštenog tijela zainteresirana osoba predočava isprave o imovini koja može biti predmet zaloga, jamstva ili bankovne garancije.

6. Odluku o odobravanju odgode ili obročne otplate poreza ili odbijanju istih donosi ovlašteno tijelo u roku od 30 dana od dana zaprimanja zahtjeva zainteresirane osobe.

Na zahtjev zainteresirane osobe, ovlašteno tijelo ima pravo odlučiti o privremenoj (za vrijeme razmatranja zahtjeva za odgodu ili obročnu otplatu) obustavi plaćanja duga zainteresirane osobe. Presliku takvog rješenja zainteresirana osoba dostavlja poreznom tijelu na mjestu registracije u roku od pet dana od dana donošenja rješenja. Odluku o odgodi ili obročnoj shemi plaćanja poreza donosi ovlašteno tijelo u roku utvrđenom stavkom prvim ovog stavka, u dogovoru s financijskim tijelima u skladu s člankom 63. ovog zakonika.

7. Klauzula je postala nevažeća od 2. rujna 2010. - Savezni zakon od 27. srpnja 2010. br. 229-FZ. - Vidi prethodno izdanje.

8. Odluka o odobravanju odgode ili obročnog plana plaćanja poreza mora sadržavati naznaku dugovanog iznosa, poreza za čije se plaćanje odobrava odgoda ili obročna plaćanja, vrijeme i postupak plaćanja dugovanog iznosa i obračunate kamate, kao i po potrebi dokumenti o nekretnini koja je predmet zaloga, jamstvo ili bankovna garancija Odluka o davanju odgode ili obročne otplate poreza stupa na snagu danom navedenim u ovoj odluci. U tom slučaju, dospjele kazne za cijelo vrijeme od dana utvrđenog za plaćanje poreza do dana stupanja na snagu ove odluke uračunavaju se u iznos duga, ako navedeni rok plaćanja prethodi datumu stupanja na snagu. snagu ove odluke.

Ako je na jamstvo imovine predviđena odgoda ili obročna otplata poreza, odluka o davanju stupa na snagu tek nakon sklapanja ugovora o zalogu imovine na propisani način.

Shema optimizacije PDV-a

Shema s odgođenim plaćanjem PDV-a

Pojednostavljeni sustav oporezivanja itd.

Porez na vađenje minerala

Postupak obračuna i plaćanja poreza utvrđuje pogl. 26 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porez je reproduktivne prirode.

Porezni obveznici - organizacije i individualni poduzetnici koji su korisnici podzemlja. Ovisno o kategoriji subjekta poreza, porezni obveznik podliježe registraciji na mjestu parcele podzemlja, na mjestu organizacije ili u mjestu prebivališta pojedinca (članak 335. Poreznog zakona).

Predmet oporezivanja - minerali izvučeni iz podzemlja na teritoriju Ruske Federacije ili izvan njezinih granica na područjima pod jurisdikcijom Ruske Federacije, kao i minerali izvađeni iz rudarskog otpada.

Instalirano vrste minerala, čije vađenje podliježe oporezivanju. To uključuje: ugljen, treset, nafta, prirodni plin, rude crnih, obojenih i rijetkih metala, mineralne vode itd.

Mineralni resursi se ne priznaju kao predmet oporezivanja:

· Mineralne rezerve koje nisu uvrštene na državnu bilancu, koje pribavlja individualni poduzetnik i koristi ih izravno za osobnu potrošnju;

Izvađen iz podzemlja tijekom formiranja, korištenja, rekonstrukcije i popravka posebno zaštićenih geoloških objekata od znanstvenog, kulturnog, estetskog, sanitarnog i zdravstvenog ili drugog društvenog značaja i dr.

Porezna osnovica - trošak iskopanih minerala koji porezni obveznik izračunava samostalno na temelju prodajnih cijena koje prevladavaju kod poreznog obveznika (bez državnih subvencija) ili procijenjenog troška.

Procjena troška ekstrahiranih minerala utvrđuje se na tri načina:

1. na temelju prodajnih cijena koje važe za poreznog obveznika za predmetno porezno razdoblje, isključujući državne subvencije;

2. polazeći od prodajnih cijena vađenih minerala koje je utvrdio porezni obveznik za odgovarajuće porezno razdoblje;

3. na temelju procijenjene cijene izvađenih minerala.

Porezna osnovica utvrđuje se posebno za svaki vađeni mineral. U odnosu na iskopane minerale za koje se utvrđuju različite porezne stope ili se porezna stopa obračunava uzimajući u obzir koeficijent, porezna osnovica se utvrđuje u odnosu na svaku poreznu stopu.

Oporezivo razdoblje - kalendarski mjesec.

Porezne stope ovise o vrsti mineralnih sirovina i kreću se od 0 do 17,5%. Posebna stopa od 0% primjenjuje se na vađenje određenih minerala:

1. minerali u smislu standardnih gubitaka minerala;

2. Gorivo prirodni plin iz naftna polja;

3. mineralne vode koristi se isključivo u medicinske svrhe bez izravne primjene itd.

Korisnici podzemlja koji o svom trošku provode istragu i istraživanje ležišta plaćaju porez na minerale s koeficijentom 0,7.

Postupak obračuna i plaćanja. Iznos poreza izračunava se kao postotak koji odgovara poreznoj stopi porezna osnovica... Određuje se na temelju rezultata poreznog razdoblja za svaki izvađeni mineral. Porez se plaća na mjestu svake parcele koja se daje poreznom obvezniku na korištenje. U tom slučaju, iznos porezne obveze izračunava se na temelju udjela minerala izvađenog na svakoj zemljišnoj parceli u ukupnom iznosu vađenog minerala odgovarajuće vrste.

Iznos poreza izračunat za minerale iskopane izvan teritorija Ruske Federacije plaća se na mjestu organizacije ili prebivalištu pojedinačnog poduzetnika.

Uvjeti plaćanja. Porezni obveznik je dužan dostaviti povrat poreza počevši od poreznog razdoblja u kojem je počelo stvarno rudarenje. Ova prijava podnosi se poreznoj upravi u mjestu (prebivalištu) poreznog obveznika najkasnije do zadnji dan mjesec nakon isteka poreznog razdoblja.

Iznos poreza koji treba platiti na kraju poreznog razdoblja prenosi se u proračun najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.

Nacionalni porez

nacionalni porez - riječ je o pristojbi koja se naplaćuje organizacijama i pojedincima za obavljanje pravno značajnih radnji u njihovom interesu i izdavanje dokumenata (preslika, duplikata) njima od strane ovlaštenih tijela i službenih osoba.

Subjekti oporezivanja (porezni obveznici)- organizacije i pojedinci ako:

· Prijavite se za izvršenje pravno značajnih radnji;

· Postupaju kao tuženici na sudovima kada sudska odluka nije u njihovu korist, a tužitelj je oslobođen plaćanja državne pristojbe.

Predmeti naplate carine - to su tužbe i druge izjave i tužbe podnesene sudu; obavljanje javnobilježničkih radnji od strane javnih bilježnika državnih ureda; državna registracija (uključujući akte o građanskom statusu) i druge pravno značajne radnje, razmatranje i izdavanje dokumenata vezanih za stjecanje ruskog državljanstva; ulazak (izlazak) u Rusku Federaciju; registracija računalnih programa; provedba saveznog nadzora testova.

Klađenje. Zakon utvrđuje fiksni iznos državne pristojbe. Visina naknade utvrđuje se za svaku vrstu izvršenih pravno značajnih radnji i izdavanje isprava

Na primjer, u slučajevima koji se razmatraju na sudovima opće nadležnosti, potrebno je platiti 100 rubalja. (za pojedince) i 2 tisuće rubalja. (za pravne osobe) prilikom podnošenja tužbena izjava svojstva imovine, ne podliježu procjeni. Za državnu registraciju braka plaća se - 200 rubalja.,

Privilegije. Potpuno oslobođenje od plaćanja dažbina odnosi se na određene kategorije pojedinaca (heroji SSSR-a i Ruske Federacije, sudionici i invalidi rata itd.) i organizacija ( proračunske institucije, sudovi, tijela državne uprave i tako dalje.). Utvrđeni su i dodatni razlozi za neplaćanje dažbine, na primjer, upis pljenidbe imovine, hipoteka, ugovori o promjeni sadržaja hipoteke.

Prilikom obraćanja sudovima opće nadležnosti, oni ne plaćaju pristojbu:

Tužitelji - za neke vrste potraživanja (naplat plaće, alimentacija, naknada štete);

· Stranke - kod podnošenja žalbi, kasacijskih tužbi na zahtjeve za razvod braka;

· Organizacije i pojedinci - prilikom podnošenja određenih vrsta zahtjeva i pritužbi sudu;

Povlastice se utvrđuju i prilikom podnošenja zahtjeva za javnobilježničke radnje. U tom slučaju plaćanje može biti izuzeto javne organizacije osobe s invaliditetom (za sve vrste javnobilježničkih radnji); internati i posebne obrazovne ustanove; vojne jedinice itd.

Tijekom državne registracije akata građanskog stanja, pojedinci su oslobođeni dužnosti (na primjer, za unošenje izmjena u evidenciju akata građanskog stanja), kao i tijela za obrazovanje, starateljstvo i starateljstvo - za izdavanje ponovljenih domovnica za siročad i djeca ostala bez roditeljske skrbi.

Rok i postupak plaćanja carine. Uplatitelji plaćaju naknadu u sljedećim uvjetima:

· Prilikom podnošenja zahtjeva sudovima - prije podnošenja zahtjeva, predstavke, molbe;

· Uplatitelji kao tuženici u sudovima, kada sudska odluka nije u njihovu korist - u roku od deset dana od dana stupanja sudske odluke na snagu;

· Prilikom podnošenja zahtjeva za obavljanje javnobilježničkih radnji – prije obavljanja javnobilježničkih radnji;

· Prilikom podnošenja zahtjeva za izdavanje isprava – prije izdavanja isprava;

· Prilikom podnošenja zahtjeva za apostille - prije nego što se stavi;

· Prilikom podnošenja zahtjeva za izvršenje drugih pravno značajnih radnji - prije podnošenja zahtjeva i drugih dokumenata za izvršenje takvih radnji.

Državna pristojba plaća se na mjestu izvršenja pravno značajne radnje u gotovini u rubljama putem banaka (njihovih podružnica), kao i bezgotovinskim prijenosom iznosa pristojbe s računa platitelja preko banaka (njihovih podružnica). Prihvaćanje državne pristojbe od strane banaka (njihovih podružnica) vrši se izdavanjem potvrde u utvrđenom obliku ili preslike naloga za plaćanje s bankovnom oznakom (za bezgotovinska plaćanja).

Shema optimizacije PDV-a

Shema s odgođenim plaćanjem PDV-a

Ovu shemu preporučljivo je primijeniti ako je tvrtka na kraju poreznog razdoblja PDV-a (mjesec ili tromjesečje) primila veliki prihod. I u sljedećem poreznom razdoblju dobit će veliki odbitak PDV-a.

Bit sheme je kako slijedi. Nakon što je na kraju mjeseca primila veliki iznos prihoda s kojim je potrebno platiti PDV, tvrtka dostavlja inspekciji prijavu za taj mjesec, s manjim iznosom poreza za plaćanje, ne uzimajući u obzir primljeni iznos na kraju mjeseca. Preporučljivo je da se ova izjava ne razlikuje puno od iznosa za prethodne deklaracije, kako ne bi izazvala nepotrebnu sumnju kod inspektora. Računovođa će taj iznos naknadno prenijeti u proračun.

Za sljedeće porezno razdoblje, kada tvrtka ima veći iznos povrata PDV-a, podnosi prijavu na uobičajen način. Odmah nakon toga, knjigovođa u proračun prebacuje PDV za prethodno razdoblje, uzimajući u obzir porezni odbitak za posljednju prijavu. Pritom brzo sastavlja "specifikaciju" već s pouzdanim brojkama i šalje je na inspekciju.

U tom slučaju, organizacija će morati platiti kaznu za kašnjenje u plaćanju poreza (1/300 stope refinanciranja za svaki dan kašnjenja). Dakle, vi, bez ikakve dokumentarne birokracije, uzimate svojevrsni porezni kredit uz minimalne kamate.

No, prije podnošenja revidirane prijave potrebno je platiti penale i iznos PDV-a, inače nećete moći izbjeći kaznu.

2. Stvaranje racionalne strukture držanja kao metoda složene optimizacije oporezivanja. Istovremeno, postoji učinkovita raspodjela poreznog opterećenja između članova holdinga, akumulacija svih financijskih tokova (sa i bez PDV-a) u jednom poduzeću "Društva za upravljanje" ili "Trgovačke kuće".

3. Korištenje stranih offshore tvrtki u domaćim ruskim operacijama;

4. "Invalidnost" organizacije;

Uvoznici moraju znati da se promjene u vremenu plaćanja carine (carine i porez na dodanu vrijednost koje naplaćuju carinska tijela) vrše u obliku odgode ili plaćanja na rate.

Carine

Odgoda i obročna odgoda plaćanja carine osigurava se na temelju:

Carinski zakonik Carinske unije (čl. 83.);
Sporazum o osnovama, uvjetima i postupku za promjenu vremena plaćanja carina (ratificiran Zakonom Republike Bjelorusije od 10. siječnja 2011. „O ratifikaciji Sporazuma o razlozima, uvjetima i postupku za promjenu vremena plaćanja carina plaćanje carine" (preuzimanje, 22,1 KB);
Zakon Republike Bjelorusije od 10. siječnja 2014. br. 129-Z „O carinski propis u Republici Bjelorusiji "(preuzimanje, 290,3 KV).

Pošaljite zahtjev

Pričekajte, podaci se šalju...

Porezna dodanu vrijednost

Odgoda i obročna otplata PDV-a osigurava se prema:

Carinski zakonik Carinske unije (članak 83.);
Zakon Republike Bjelorusije od 10. siječnja 2014. br. 129-Z "O carinskoj regulativi u Republici Bjelorusiji";
Uredba predsjednika Republike Bjelorusije od 13.06.2001. br. 16 "O davanju obročnog plana za plaćanje poreza na dodanu vrijednost pri uvozu tehnološke opreme i rezervnih dijelova za nju na teritorij Republike Bjelorusije" ( preuzimanje, 16,5 KB);
Ukazom predsjednika Republike Bjelorusije od 24.09.2009. br. 465 "O nekim pitanjima poboljšanja djelatnosti leasinga u Republici Bjelorusiji" (preuzimanje, 20,8 KB).

Odgoda i obročna plaćanja plaćanja carine

Sukladno Ugovoru o razlozima, uvjetima i postupku promjene roka plaćanja carine, može se predvidjeti odgoda (obročno) plaćanja carine kada se roba stavlja u carinski postupak radi puštanja u domaću potrošnju. u sljedećim slučajevima:

Šteta za ovu osobu kao posljedica prirodne katastrofe, tehnološke katastrofe ili drugih okolnosti više sile.
Kašnjenje platitelja carine financiranja iz saveznog (republičkog) proračuna ili plaćanja državne narudžbe koju je ispunila ova osoba.
Uvoz robe koja je podložna brzom kvarenju.
Dostava prema međunarodnim ugovorima, čija je jedna od strana članica Carinske unije, osim ako zakonodavstvom države članice CU nije utvrđeno da ta okolnost nije temelj za davanje odgode ili obročnog plaćanja carine dužnosti.
Uvoz robe koja se nalazi na popisu određenih vrsta uvezenih stranih zrakoplova i komponenti za njih koje je odobrila Komisija Carinske unije, za koje se može odobriti odgoda ili obročna plaćanja carine.
Uvoz od strane organizacija koje se bave poljoprivrednim djelatnostima, ili isporuka za te organizacije sadnog ili sjemenskog materijala, sredstava za zaštitu bilja, poljoprivrednih strojeva iz podbrojeva 8424 81, 8433 51, 8433 59 jedinstvene robne nomenklature vanjske gospodarske djelatnosti Carinske unije, robe za ishranu životinja, (osim za mačke, pse i ukrasne ptice).
Uvoz robe, uključujući sirovine, materijale, tehnološku opremu, komponente i rezervne dijelove za nju, za njihovu industrijsku preradu.

Važno!Rok za odobravanje odgode (obročni plan) nije duži od 6 mjeseci, a za robu koja je podložna brzom kvarenju - ne više od 2 mjeseca. Za korištenje odgođenog ili obročnog plaćanja carine obračunavaju se kamate.

Postupak zaračunavanja kamata za korištenje odgođenog (obročnog) plaćanja carine sličan je postupku naplate kamata za korištenje odgođenog plaćanja (na rate) ili odgođenog plaćanja PDV-a. Kasnije u članku ćemo se detaljnije zadržati na ovom pitanju.

Uvjeti i postupak za davanje odgode ili obročnog plaćanja carine

Predviđena je odgoda (obratni plan) plaćanja carine pod uvjetom da je plaćanje carine osigurano na način propisan Poglavljem 12. Carinskog zakonika Carinske unije. Najčešći način osiguranja plaćanja carine je bankovna garancija. Banke uključene u odgovarajući registar Državnog carinskog odbora Republike Bjelorusije ovlaštene su izdati takvo jamstvo. S registrom se možete upoznati na poveznici: http://www.customs.gov.by/ru/banki-ru/.

Odluka o odobravanju odgode (obratnog plana) plaćanja carine donosi se na pisani zahtjev obveznika carinskom tijelu kojem se podnosi carinska deklaracija. Uz zahtjev platitelj dostavlja dokumente koji potvrđuju postojanje osnova za korištenje odgode ili obročnog plaćanja plaćanja carine.

U zahtjevu za davanje odgode ili obročnog plaćanja carine navode se sljedeći podaci:

podatke o uplatitelju;
Opis robe;
pojedinosti vanjskotrgovinskog ugovora (međunarodnog ugovora);
iznos carine za koji se traži odgoda ili obročna plaćanja;
razdoblje za koje se traži odgoda ili obročni plan;
raspored postupnog plaćanja iznosa carine za koje se traži obročni plan;
podatke o nepostojanju okolnosti navedenih u članku 8. Ugovora, zbog kojih se ne daje odgoda ili obročna otplata (zaostale u plaćanju carina, poreza; pokrenut stečajni postupak ili kazneni postupak na temelju kazneno djelo u vezi s kršenjem carinskog zakonodavstva, nedostavljanje potrebnih podataka i dokumenata carinskom tijelu).

Odluka o odobravanju odgode (obratnog plana) plaćanja carine ili odbijanju iste donosi se u roku ne dužem od 10 radnih dana od dana podnošenja zahtjeva.

Važno!Vrijeme plaćanja posebnih, antidampinških, kompenzacijskih pristojbi u obliku odgode ili obročnog plana ne mijenja se.

Uvjeti i odredbe za davanje odgode odnobročno plaćanje PDV-a

Odgoda (obročno plaćanje) plaćanja PDV-a u skladu sa Zakonom Republike Bjelorusije od 10. siječnja 2014. br. 129-Z "O carinskoj regulativi u Republici Bjelorusiji" u trajanju od 2 mjeseca.

U skladu sa Zakonom, kod stavljanja robe u carinski postupak radi puštanja u domaću potrošnju, obvezniku se može odobriti odgoda (obročno) plaćanja PDV-a u trajanju od 2 mjeseca u sljedećim slučajevima:

štetu toj osobi kao posljedica prirodne katastrofe, tehnološke katastrofe ili drugih okolnosti više sile;
kašnjenje ovoj osobi financiranja iz republičkog proračuna ili plaćanja državne narudžbe koju je ta osoba ispunila;
uvoz kvarljive robe;
provedba opskrbe u okviru međunarodnog sporazuma Republike Bjelorusije;
uvoz od strane pravnih osoba koje obavljaju poljoprivrednu djelatnost ili nabavu poljoprivrednih strojeva za navedene organizacije prema popisu koji je utvrdila Vlada Republike Bjelorusije, sadnog ili sjemenskog materijala, sredstava za zaštitu bilja, robe za ishranu životinja (osim mačaka, psi i ukrasne ptice);
uvoz robe, uključujući sirovine, materijale, tehnološku opremu, komponente i rezervne dijelove za nju, za njihovu uporabu u industrijskoj preradi.

Dati carinskom tijelu odgodu ili obročnu shemu plaćanja poreza pod industrijska obrada označava korištenje robe u proizvodnji za dobivanje nove robe, čija se šifra, u skladu s Nomenklaturom robe vanjske gospodarske djelatnosti, razlikuje od šifre robe koja se uvozi za njezinu industrijsku preradu, na razini bilo koje od prve četiri znamenke .

Važno! Odgodu ili obročnu otplatu poreza daje carinsko tijelo, pod uvjetom da su oni plaćeni. Kao i u slučaju odgode (obročnog) plaćanja carine, najčešće korištena vrsta osiguranja plaćanja je bankovna garancija. Za davanje odgode ili obročnog plaćanja poreza od strane carinskog tijela plaćaju se kamate.

Odgoda ili obročno plaćanje poreza daje se na zahtjev pravne osobe ili poduzetnika koji se u pisanom obliku dostavlja carinskoj upravi u kojoj će se roba prijaviti. Zahtjev se podnosi s dokumentima koji potvrđuju postojanje osnova za davanje odgode ili obročnog plaćanja poreza. Zahtjev za odgodu ili obročnu otplatu poreza sadrži sljedeće podatke:

podatke o uplatitelju;
Opis robe;
pojedinosti vanjskotrgovinskog ugovora;
razlozi za odobravanje odgode ili obročnog plana;
iznos poreza za koji se traži odgoda ili obročna otplata;
razdoblje za koje se traži odgoda ili obročni plan;
raspored postupnog plaćanja iznosa poreza, ako se u vezi s njim traži obročna shema;
podatke o nepostojanju okolnosti iz stavka 1. članka 107. ovog zakona, u slučaju kojih se ne daje odgoda ili obročna otplata. (neispunjena u utvrđenom roku obveza plaćanja carine i drugih plaćanja čija je naplata povjerena carinskim organima; pokrenut stečajni postupak; pokrenut nad fizičkom osobom koja je samostalni poduzetnik ili voditelj i (ili) glavni računovođa pravne osobe, kazneni predmet o kojem izradbu istrage provode carinska tijela, u slučaju nepotpunog davanja relevantnih podataka i dokumenata).

Odluka o odobravanju odgode ili obročnog plana plaćanja poreza ili odbijanju istih donosi se u roku ne dužem od 10 radnih dana od dana podnošenja zahtjeva.

Važno! U slučaju kršenja uvjeta otplate odgode (rata) plaćaju se penali, a uplatitelj, uključujući njegovog upravitelja, može biti uključen u upravna odgovornost prema 9. dijelu članka 13.6 Zakona o upravnim prekršajima Republike Bjelorusije. Članak predviđa primjenu novčane kazne za entiteta u iznosu od 20% neplaćenog iznosa carine, ali ne manje od 2 bazne jedinice.

Obročno plaćanje PDV-a pri uvozu tehnološke opreme i rezervnih dijelova za nju na teritorij Republike Bjelorusije. Osnova je Uredba predsjednika Republike Bjelorusije od 13.06.2001. br. 16 „O davanju obročnog plana plaćanja poreza na dodanu vrijednost pri uvozu tehnološke opreme i rezervnih dijelova za nju na teritorij Republike Bjelorusije."

Prilikom uvoza na teritorij Republike Bjelorusije robe razvrstane prema jedinstvenoj robnoj nomenklaturi vanjske ekonomske djelatnosti Carinske unije u tarifne brojeve 7309 00, 7311 00, 8402-8408, 8410-8431, 8433-8444, 8433-8444, 8444. -8448, 8449 00 000 0, 8450-8466, 8468, 8471-8475, 8477-8481, 8483, 8484, 8486, 8487, 8501, 85032, 8501, 85032, 8501, 85032, 8501, 85032, 8501, 8503, 8503, 8503, 8503, 8503, 8503, 8503, 850, 8503, , 8535-8537, 8543, 8545 , 8603, 8604 00 000 0, 8605 00 000, 8608 00 000, 9010-9013, 9015, 9016, 9015, 9016, 9015, 9016 2, 9015, 9090 2 od kojih je stopa uvozne carine 0 posto , organizacijama i poduzetnicima se daje obročni plan plaćanja poreza na dodanu vrijednost za godinu dana od mjesečna uplata 1/12 iznosa obračunatog poreza na dodanu vrijednost .

Rata za tehnološku opremu i rezervne dijelove za nju osigurava se bez zaračunavanja kamata i bez osiguranja plaćanja poreza na dodanu vrijednost. Obročni plan daje se neposredno pri puštanju robe u skladu s carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju.

Deklarant je dužan mjesečno sastaviti ispravnu deklaraciju za robu na carini, uzimajući u obzir plaćeni dio iznosa PDV-a. Obročnost se otplaćuje svaki mjesec bez zaračunavanja kamata za korištenje.

Trenutno je ovo najpopularniji obročni plan među obveznicima.

Obročno plaćanje PDV-a na uvoz dobara koja su predmet međunarodnog ugovora o leasingu. Osnova je Uredba predsjednika Republike Bjelorusije od 24. rujna 2009. br. 465 "O nekim pitanjima poboljšanja djelatnosti leasinga u Republici Bjelorusiji."

Sukladno Uredbi, pri uvozu robe koja je predmet međunarodnog ugovora o leasingu, uz prijavu carinskog postupka za puštanje u domaću potrošnju na zahtjev primatelja leasinga, predviđa se obročno plaćanje poreza na dodanu vrijednost. trajanje ugovora o najmu, ali ne duže od 5 godina.

Obročni plan se daje uz uvjet da je osigurano plaćanje poreza na dodanu vrijednost.

Otplata obročnog plana i plaćanje kamata vrši se tijekom razdoblja njegovog važenja tromjesečno u jednakim obrocima.

Postupak naplate kamata za korištenje odgode ili obročnog plaćanja plaćanja carine i poreza

Za davanje odgode ili obročnog plana plaćanja carine i poreza na nepodmireni iznos obročne rate zaračunava se kamata (osim obročnog plana plaćanja PDV-a pri uvozu tehnološke opreme i rezervnih dijelova za istu na teritoriju Republike Bjelorusije).

Kamata se obračunava na iznos carine (poreza), za čije je plaćanje odobrena odgoda ili obročna otplata, za razdoblje od sljedećeg dana od dana puštanja robe do dana prestanka obveze plaćanja. carine i porezi u iznosu od 1/360 važeće stope refinanciranja NBRB-a u odgovarajućim razdobljima stvarnog korištenja, odgoda ili obročno plaćanje za svaki dan korištenja. Iznosi kamata isplaćuju se istovremeno s uplatama na ime otplate obročnog plana (odgoda).

Obračun kamata za davanje odgode ili obročnog plaćanja plaćanja carine (poreza) vrši se za svako takvo razdoblje prema formuli:

P = (RTP x CD x SR) / (360 x 100)

NS- iznos kamata obračunate u odgovarajućem razdoblju stvarnog korištenja odgođenog ili obročnog plaćanja carine i poreza.

RTP- iznos carine, poreza čiji je datum dospijeća promijenjen, a nije uplaćen u odgovarajućem razdoblju stvarnog korištenja odgode ili obročnog plana plaćanja carine, poreza.

CD- broj kalendarskih dana stvarnog korištenja odgode ili obročnog plana plaćanja carine, poreza, ograničenog razdobljem na koje je odobrena odgoda ili obročna plaćanja, tijekom kojih se iznos carine, poreza i stopa refinanciranja Narodne banke Republike Bjelorusije ostala je nepromijenjena, uključujući dan plaćanja iznosa carine, poreza ili dan koji prethodi danu promjene stope refinanciranja.

oženiti se- stopu refinanciranja Narodne banke Republike Bjelorusije, koja je na snazi tijekom odgovarajućih razdoblja stvarne upotrebe odgođenog ili obročnog plana plaćanja carina i poreza.

Kamatna stopa plativo za cijelo razdoblje davanja odgode ili obročnog plana plaćanja carine i poreza utvrđuje se kao iznos kamata obračunat u odnosnim razdobljima stvarnog korištenja odgode ili obročnog plana plaćanja carina i poreza.

Predlažemo da koristite naše usluge za carinjenje robe, obračun kamata za korištenje odgođenog (obročnog) plaćanja carine i poreza, kao i za obradu svih potrebnih dokumenata na carini. Obratite se našim stručnjacima za carinske deklaracije ili na tel. +375 44 580 31 66.

Od 4. ožujka na snazi je novi postupak dobivanja odgode (obročne rate) plaćanja poreza i premija osiguranja. Odobren je (u daljnjem tekstu - Naredba br. MMV-7-8 / [e-mail zaštićen]). Istodobno, prethodnik navedenog dokumenta -. Potreba za izmjenama i dopunama nastala je zbog novog postupka administriranja premija osiguranja.

S tim u vezi, propisi o izmjeni roka za plaćanje poreza prošireni su i na premije osiguranja, osim toga, Naredbom br. MMV-7-8/ [e-mail zaštićen] ažurirani zahtjevi za sastav i sadržaj dokumenata koje porezni obveznici moraju dostaviti inspekciji radi ostvarivanja odgode (obročnog plana) i (ili) poreznog kredita za ulaganja.

Opća pravila za promjenu roka plaćanja poreza

Promjena roka za plaćanje poreza, dospjelih, premija osiguranja, kao i penala i kazni je odgađanje roka za plaćanje (uključujući i rok koji nije došao) na kasnije vrijeme. Navedeni prijenos se provodi u skladu s pogl. 9 Poreznog zakona Ruske Federacije. Konkretno, opći uvjeti za promjenu roka za plaćanje poreza (penali i novčane kazne) utvrđeni su čl. 61 Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, stavkom 2. navedenog članka predviđena je promjena roka plaćanja u odnosu na cjelokupan iznos koji se uplaćuje u proračun ili njegov dio (iznos duga) uz obračunavanje kamata na iznos duga. Štoviše, namjenski prijenos ne poništava postojeći i ne stvara novu obvezu plaćanja poreza (klauzula 4). Osim toga, ova promjena može se osigurati zalogom imovine sukladno čl. 73. Poreznog zakona Ruske Federacije, jamstvo ili bankovno jamstvo (klauzula 5).

Porezna tijela mijenjaju rok za plaćanje poreza (kao i pristojbe, premije osiguranja, kazne i novčane kazne) na način utvrđen naredbom odjela (član 8. članka 61. Poreznog zakona Ruske Federacije). Trenutno je ovo Narudžba br. MMV-7-8 / [e-mail zaštićen]

Što su odgode i rate?

Podsjetimo: na temelju stavka 1. čl. 64. Poreznog zakona Ruske Federacije, odgoda plaćanja poreza je promjena roka za plaćanje poreza u prisutnosti utvrđenog Porezni broj osnovi za razdoblje ne dulje od jedne godine, odnosno uz jednokratnu ili faznu isplatu dugovanog iznosa. Ako se odobri odgoda, porez se plaća u paušalnom iznosu, ali kasnije (članak 6. članka 61. Poreznog zakona Ruske Federacije), a u slučaju obročnog plana - ne samo kasnije, već i u dijelovima (članak 1. članka 64. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Odgoda (obročna) plaćanja federalnih poreza u dijelu koji se pripisuje saveznom proračunu daje se na razdoblje od jedne do tri godine. Može se dati poreznom obvezniku za jedan ili više poreza (članak 3. članka 64. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za poreze koje plaćaju porezni agenti, nije predviđena odgoda (obročni plan) (članak 9. članka 61. Poreznog zakona Ruske Federacije, Pismo Ministarstva financija Rusije od 15. veljače 2016. br. 03-02- 07/1/8000).

Važna nijansa... Iznos za koji se odobrava odgoda (obročni plan) plaćanja poreza ne može premašiti vrijednost neto imovine organizacije (klauzula 2.1 članka 64. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Tko ima pravo na odgodu (ratni plan)?

Prema stavku 2. čl. 64. Poreznog zakona Ruske Federacije, pravo na odgodu (obročnu otplatu) može ostvariti zainteresirana osoba čija financijska situacija ne dopušta plaćanje navedenog poreza u propisanom roku, ali postoji dovoljno osnova za vjerovanje da će mogućnost plaćanja poreza nastati tijekom razdoblja na koje se odgoda odobrava.

Isto pravilo daje i popis razloga kada zainteresirana osoba može zatražiti odgodu (obročnu) za plaćanje poreza:

nanošenje štete zbog elementarne nepogode, tehnološke katastrofe ili drugih okolnosti više sile;
kašnjenje u financiranju iz proračuna ili kašnjenje u plaćanju izvršene državne narudžbe;
prijetnja njegovog bankrota u slučaju paušalnog plaćanja poreza;
proizvodnja ili prodaja robe, radova ili usluga koje su sezonske prirode.

Dakle, sukladno Poreznom zakonu, organizacija ima pravo tražiti odgodu (obročnu) za plaćanje poreza samo u četiri slučaja.

Što se tiče carinskog PDV-a (koji se plaća u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije), organizacija može dobiti odgodu (obročnu) u vezi s ovim porezom u slučajevima i na način predviđen carinskim zakonodavstvom (podstav 6. stavka 2. članka 64. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pravila za dobivanje odgode (obročni plan)

Kao što je gore spomenuto, Naredba Federalne porezne službe br. MMV-7-8 / [e-mail zaštićen] donijela je novi Pravilnik o izmjeni roka za plaćanje poreza, dospjelih, premija osiguranja, kazni i novčanih kazni od strane poreznih tijela (u daljnjem tekstu: Postupak). Ovaj dokument (usput rečeno, kao i njegov prethodnik) uređuje postupak odobravanja odgode (obratnog plana) poreznom obvezniku, a također definira zahtjeve za sastav i sadržaj dokumenata koje je podnio u navedene svrhe.

Odmah da kažemo: u postupku dobivanja odgode (obročno) nije došlo do bitnih promjena. Postupak promjene roka plaćanja poreza, dospjelih, premija osiguranja, kazni i kazni utvrđen Postupkom ne razlikuje se puno od dosadašnjih pravila.

Kao i do sada, ovlašteno tijelo mora donijeti odluku o izmjeni roka ili odbijanju promjene roka za plaćanje poreza u roku od 30 radnih dana od dana zaprimanja zahtjeva zainteresirane osobe (čl. 15. Postupka, č. 6. st. Članak 64. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kopija takve odluke mora se poslati zainteresiranoj osobi najkasnije u roku od 3 radna dana od dana donošenja (članak 10. članka 64. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Napominjemo: Odluka o davanju odgode (obročnog plana) plaćanja poreza stupa na snagu od dana navedenog u ovoj odluci. Dospjele kazne za cijelo vrijeme od dana određenog za plaćanje poreza do dana stupanja na snagu ove odluke uračunavaju se u iznos duga, ako navedeni rok plaćanja prethodi danu stupanja na snagu odluke. Ako je odgoda (obročni plan) data na jamstvu imovine, odluka o njenom davanju stupa na snagu tek nakon sklapanja ugovora o zalogu imovine na način predviđen čl. 73. Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 8. članka 64. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Toč. 17. Postupka, čl. 1. čl. 63. Poreznog zakona Ruske Federacije određuju se ovlaštena tijela i uvjeti za odgodu (obročni plan) po vrstama poreza. Radi praktičnosti, ove su informacije navedene u tablici.

Vrsta poreza	Ovlašteno tijelo koje donosi odluku o odgodi (obročni plan)*	Razdoblje odgode (ratne rate)
Federalni porezi i naknade (kazne i novčane kazne) uračunate u savezni proračun	FTS Rusije	Ne više od tri godine
Federalni porezi i pristojbe (kazne i novčane kazne) pripisane regionalnim i lokalnim proračunima	FTS Rusije u dogovoru s financijskim tijelima relevantnih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, općina	Ne više od jedne godine
Premije osiguranja	FTS Rusije	Ne više od jedne godine
Regionalni i lokalni porezi	FTS sastavnice Ruske Federacije, porezna tijela na mjestu poreznog obveznika	Ne više od jedne godine

* Zainteresirana strana koja traži promjenu roka za plaćanje saveznih poreza, naknada, premija osiguranja, kazni, kazni, prijavljuje se Federalnoj poreznoj službi Rusije putem odjela Federalne porezne službe za konstitutivni entitet Ruske Federacije u mjestu njegovu mjestu ili putem međuregionalne inspekcije Federalne porezne službe za najveće porezne obveznike.

Važna nijansa. Na zahtjev zainteresirane osobe, ovlašteno tijelo ima pravo odlučiti o privremenoj (za vrijeme razmatranja zahtjeva za odgodu ili obročnu otplatu) obustavi plaćanja duga zainteresirane osobe (stav 2.). , točka 2. Postupka). Zainteresirana osoba mora dostaviti kopiju takve odluke poreznom tijelu na mjestu registracije u roku od pet dana (stav 2. stavka 6. članka 64. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Dokumenti

Za dobivanje odgode (obročnog plana) zainteresirana osoba, uz zahtjev, mora nadležnom tijelu dostaviti i određeni paket dokumenata čiji je popis dat u stavku 5. čl. 64 Poreznog zakona Ruske Federacije. Obavezni dokumenti su:

bankovne izvode o prometu sredstava na računima za svaki od šest mjeseci koji prethode podnošenju navedenog zahtjeva, kao i potvrde o postojanju isprava o namiri u kartoteci, odnosno o njihovoj odsutnosti u ovoj kartoteci;
bankovni izvodi o stanju gotovine na svim bankovnim računima;
popis kontrastranaka-dužnika. Za svakog dužnika potrebno je naznačiti cijene ugovora i rokove njihovog izvršenja, priložiti preslike ovih ugovora i primarne dokumentacije na njima (računi, akti izvršenih usluga (izvršenih radova) itd.);
obvezu poštivanja uvjeta odgode (ratnog plana), kao i očekivanog rasporeda otplate duga.

Osim navedenih dokumenata, zainteresirana osoba mora dodatno dostaviti (klauzula 5.1 članka 64. Poreznog zakona Ruske Federacije):

zaključak tijela o činjenici elementarne nepogode (tehnološke katastrofe) i akt o procjeni pričinjene štete - ako je razlog za podnošenje zahtjeva za odgodu (obročni plan) šteta nastala u nuždi;
podatke o neprimljenim iznosima plaćanja za izvršenu državnu narudžbu (ovaj dokument može sastaviti i upravitelj proračunskih sredstava i sam porezni obveznik) - u slučaju neprimanja sredstava iz proračuna;
potvrdu da je udio prihoda od sezonskih aktivnosti najmanje 50% ukupnog prihoda organizacije, ako organizacija obavlja djelatnosti sezonske prirode.

O zalogu, jamstvu i bankovno jamstvo

Prema točki 19. Pravilnika, promjena roka za plaćanje poreza, naknada, premija osiguranja, penala, kazni može se osigurati:

zalog imovine (članak 73. Poreznog zakona Ruske Federacije);
jamstvo (članak 74. Poreznog zakona Ruske Federacije);
bankovno jamstvo (članak 74.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

U ovom slučaju, ugovor o jamstvu, ugovor o zalogu, bankovno jamstvo podliježu upisu kod poreznog tijela (čl. 24. Postupka).

Za sastavljanje ugovora o jamčenju ili ugovora o zalogu zainteresirana osoba i jamac (ili zalogodavac) moraju se istovremeno obratiti pisanom zahtjevom poreznom tijelu (čl. 20. Postupka). Preporučeni primjeri prijava dati su u prilozima 8. i 9. Postupka.

O rezultatima razmatranja zahtjeva za mogućnost sklapanja navedenih ugovora, kao io rezultatima razmatranja bankovne garancije, porezno tijelo dužno je obavijestiti zainteresiranu osobu (jamci, zalogodavci) u roku od sedam radnih dana od dana zaprimanja relevantnih dokumenata (klauzula 23. Postupka).

Razlozi za odbijanje davanja odgode (obročni plan)

Nedostavljanje navedenih dokumenata je temelj za odbijanje odgode (obročnog plana) plaćanja poreza. Navedeno je u točki 13. Postupka.

Osim toga, u stavku 1. čl. 62. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se niz situacija kada će porezni obveznik biti nedvosmisleno odbijen promijeniti rok za plaćanje poreza, pristojbi, premija osiguranja, kazni, kazni. Na primjer, organizacija teško može računati na pozitivnu odluku ako se protiv nje goni za porezni prekršaj ili upravni prekršaj iz područja poreza, pristojbi, premija osiguranja, carina u pogledu poreza koji se plaća u vezi s kretanjem robe kroz carina granica Carinske unije (podstav 2. stavka 1. članka 62. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ostali razlozi za odbijanje davanja odgode (obročni plan) su sljedeće okolnosti:

pokrenut je kazneni postupak zbog kaznenog djela kršenja poreznog zakonodavstva;
postoje dovoljni razlozi za vjerovanje da dotična osoba traži odgodu (ratni plan) kako bi izbjegla naplatu poreza;
nisu istekle tri godine od dana donošenja odluke o odbijanju po prethodnom zahtjevu osiguranika za odgodu (obročni plan).

Porezni obveznik mora biti obaviješten o donošenju odluke o odbijanju od strane ovlaštenog tijela u roku od tri dana (članak 2. članka 62., točka 10. članka 64. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na takvu odluku može se uložiti žalba višoj poreznoj upravi, a zatim na sudu ili odmah na sudu (ako je usvoji Federalna porezna služba Rusije) (članak 2. članka 62., točka 9. članka 64., točka 2. članka 138. Porezni zakon Ruske Federacije).