Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning dolzarb masalalari. Barcha materiallar manbadan. "Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning dolzarb masalalari" jurnalidan yangiliklar Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning dolzarb masalalari

T.M. Medvedev
Asosiy vositani vositachi orqali sotish: buxgalteriya hisobi
Ishlab chiqarish faoliyatida foydalanishni to'xtatgan OS ob'ekti kompaniyaning o'zi yoki vositachi yordamida sotilishi mumkin. Buxgalteriya hisobida bunday operatsiyani aks ettirgan holda, bir qator xususiyatlarni esga olish kerak.
Agar sayohat hujjatlari elektron shaklda berilsa.

O.P. Grishina

Elektron chiptalarning afzalliklari shubhasizdir. Ammo elektron sayohat hujjatlarini olishning soliq oqibatlarini hisobga olish uchun buxgalter ba'zi nuanslarni bilishi kerak.

T.M. Medvedev
Asosiy vositani vositachi orqali sotish: soliq hisobi
Soliq hisobi bo'yicha masala sotish uchun agentga (o'z nomidan, lekin printsipial hisobidan) berilgan aktiv uchun "vaqtinchalik" amortizatsiya ko'rinishidagi xarajatlarni, xarajatlar va daromadlarni tan olish bilan bog'liq. bir butun sifatida tranzaktsiya. QQSni hisoblashda siz bir qator fikrlarni ham hisobga olishingiz kerak.

O.P. Grishina
Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha mulkni chegirish: qo'llash nuanslari
Soliq to'lovchi turar joy binosini sotib olayotganda mol-mulk solig'i chegirmasini olishi mumkinmi? Va tarjima qilganda noturarjoy binolari turar-joyga?

D.Yu. Gusarov
Byudjet investitsiyalarini olishda QQSni chegirib tashlash to'g'risida
Tashkilotning byudjet investitsiyalarini olishi uni ushbu mablag'lar hisobidan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotib olayotganda to'langan QQSni "kirish" ni ushlab qolish huquqidan mahrum qilmaydi. Nega?

S.G. Novikov
Er solig'ini to'lashda mulkchilik masalasi
Yer uchastkasining mulkdori o‘zgartirish shaklida qayta tashkil etilayotgan, yer uchastkasiga bo‘lgan mulkiy huquqlar qonun asosida bevosita bir shaxsdan boshqa shaxsga o‘tgan sharoitda yer solig‘ini to‘lash tartibi qanday?

A.A. Surkov
Savdo belgisi: soliq masalalari
Tovar belgilarini soliq hisobida aks ettirish xususiyatlari, ro'yxatdan o'tkazishni rad etishning soliq oqibatlari ko'rib chiqiladi. savdo belgisi va tovar belgisi ostida sotiladigan mahsulotlarni ishlab chiqarishni tugatish.

T.M. Medvedev
"Boshqa" shaxslar tomonidan soliq va yig'imlarni to'lash masalalari
Soliq kodeksida fiskal to'lovlarning uch turi ko'rsatilgan: soliq, yig'im va sug'urta mukofotlari. Qoidaning boshqa shaxs tomonidan to'lash imkoniyati to'g'risidagi ta'siri (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi 1-bandi) barcha fiskal to'lovlarga nisbatan qo'llaniladi. Ushbu qoidani amalda qo'llashda nimalarga e'tibor berish kerak?

A.V. Mandryukov
Ixtiyoriy sug'urta shartnomasini tuzish uchun rahbarning javobgarligi to'g'risida
Kompaniyaning xodimlarni ixtiyoriy sug'urta qilish shartnomasini tuzishi, bir tomondan, ish beruvchining qo'shimcha ijtimoiy kafolati, boshqa tomondan, qo'shimcha xarajatlar sifatida qaraladi. Shu munosabat bilan amalda savol tug'iladi: xodimlarning VHI uchun menejerni javobgarlikka tortish mumkinmi?

QO'SHILGAN QIYMAT SOLIG'I
Hisob-fakturaning 2-qatorini to'ldirish haqida
Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2009 yil 14 iyuldagi SS223-sonli xati / [elektron pochta himoyalangan]
Soliq xizmati o'z va'dasini bajardi va schyot-fakturaning 2-qatorini qanday to'ldirish bo'yicha rasmiy tushuntirishlar berdi. Eslatib o'tamiz, tegishli savollar Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2009 yil 26 maydagi 451-sonli qarori chiqarilishi munosabati bilan soliq to'lovchilardan kelib chiqqan edi. Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalarni hisobga olish kitoblarini yuritish qoidalariga 1-ilova asosida, sotib olish. RF Hukumatining 02.12.2000 yildagi 914-sonli qarori bilan tasdiqlangan QQS hisob-kitoblari bo'yicha kitoblar va savdo kitoblari, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 451-sonli qarori bilan o'zgartirilgan, hisob-fakturaning 2-qatorida QQS to'lovchisi to'liq ko'rsatadi. va ta'sis hujjatlariga muvofiq sotuvchining qisqartirilgan nomi.
Soliq organlari, agar QQS to'lovchi - sotuvchi tomonidan schyot-fakturaning ushbu qatorini to'ldirishda ta'sis hujjatlariga mos keladigan faqat to'liq yoki faqat qisqartirilgan nomi ko'rsatilgan bo'lsa, ushbu schyot-fakturani qabul qilishni rad etish uchun asos bo'lishi mumkin emasligini tushuntirdi. chegirib tashlash uchun sotuvchi tomonidan taqdim etilgan soliq summasi. Federal Soliq xizmati xati moliyachilar bilan kelishilgan (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 6 iyuldagi 03 07 15/102-sonli xati).

SOLIQ
2009 yil 19 iyuldagi 202-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23 va 25-boblariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida va Federal qonunning ayrim qoidalarini e'tirof etish to'g'risida" Federal qonuni "Soliq kodeksining 1 va 2-qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Rossiya Federatsiyasi va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlari"
Bu qonun birinchi navbatda, ipoteka kreditlash bilan bog‘liq amaliyotda yuzaga keladigan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha masalalarni hal etish, turar-joy binolari yoki ulardagi ulushlarni yer uchastkalari bilan birgalikda sotib oluvchi soliq to‘lovchilarni rag‘batlantirish orqali ipoteka kreditlashni optimallashtirishga qaratilgan. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini soliqqa tortish bilan bog'liq boshqa bir qator o'zgartirishlar ham kiritildi. Bu haqda ko'proq jurnalning keyingi sonida o'qing.
Bundan tashqari, ikkita o'zgartirish kiritildi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.
2010-yil 1-yanvardan boshlab xarajatlari foyda solig‘i bo‘yicha qabul qilinadigan ixtiyoriy sug‘urta turlari ro‘yxatiga muomalaga oid mulkiy manfaatlarning ixtiyoriy sug‘urtasi kiritilishi ko‘zda tutilmoqda. bank kartalari yo'qolgan hollarda soliq to'lovchi tomonidan beriladi. Ixtiyoriy sug'urtaning ushbu turi bo'yicha xarajatlar shartnomaga muvofiq amalga oshirilgan haqiqiy xarajatlar miqdorida soliq to'lovchining boshqa xarajatlariga kiritiladi.
Aniqlanishicha, soliq to'lovchining tanloviga ko'ra, hisoblangan mablag'larni hisobga olishning maksimal standarti sifatida CBR qayta moliyalash stavkasining 1,5 (rubldagi qarz majburiyatlari uchun) va 22 foizi (chet el valyutasidagi qarz majburiyatlari uchun) normalaridan foydalanish mumkin. xarajatlar uchun foizlar har xil turlari solishtirma shartlarda chiqarilgan uning qarz majburiyatlari. Qarz majburiyatlari bo'yicha xarajatlar sifatida tan olingan foizlarning maksimal miqdorini aniqlash uchun belgilangan standartlar belgilandi federal qonun 2008 yil 26 noyabrdagi 224-son - FZ va 2008 yil 1 sentyabrdan 2009 yil 1 avgustgacha qo'llaniladi. Biroq, 224-FZ-sonli Federal qonunida, shubhasiz, qonun chiqaruvchilarning nazorati tufayli, "soliq to'lovchining tanlovi bo'yicha" so'zlari yo'q edi. Tanlov endi tiklandi.
Bundan tashqari, 2009 yil 1 avgustdan 31 dekabrgacha bo'lgan davrda 202-FZ-sonli Federal qonuni qarz majburiyatlari bo'yicha rublda hisoblangan, CBR qayta moliyalash stavkasi 1,5 emas, balki 2 barobar ortadi, lekin chet el valyutasida - stavka saqlanib qoladi. 22%.
Qonun nashr etilgan Rus gazetasi" 22.07.2009.

MAXSUS SOLIQ REJIMI
2009 yil 19 iyuldagi 204-sonli Federal qonuni - FZ "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida"
Limitlar oshirildi, undan yuqori soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishga haqli emas yoki ushbu maxsus soliq rejimidan umumiy rejimga o'tishi shart.
Bundan tashqari, 01.01.2010 yildan boshlab patentga o'tgan yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan har bir tur uchun kalendar yili uchun belgilanadi. tadbirkorlik faoliyati, bu patent asosida USNO dan foydalanishga imkon beradi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning xususiyatlari va joyini hisobga olgan holda bunday yillik daromadlarni farqlashga yo'l qo'yiladi. Agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining tadbirkorlik faoliyatining har qanday turi bo'yicha qonuni kelgusi kalendar yili uchun olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdorini o'zgartirmasa, ushbu kalendar yilida patentning yillik qiymatini aniqlashda uning miqdori. Yakka tartibdagi tadbirkorning o'tgan yili amalda bo'lgan yillik daromadi hisobga olinadi.
San'atning 2-bandida nazarda tutilgan tadbirkorlik faoliyati turi bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi, San'atning 2-bandida belgilangan tadbirkorlik faoliyati turlari ro'yxatiga kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi, ya'ni soliqqa tortiladigan UTII, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan tadbirkorlik faoliyatining ushbu turi uchun olinishi mumkin bo'lgan yillik daromad miqdori San'atda belgilangan asosiy rentabellik miqdoridan oshmasligi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi tadbirkorlik faoliyatining tegishli turiga nisbatan "homiylar" uchun 30 ga ko'paytiriladi.

2009 yil 17 iyuldagi 165-FZ-sonli va 2009 yil 19 iyuldagi 201-FZ-sonli "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi 2-qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonunlari.

Xuddi shu nomdagi ikkita qonun 2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-sonli Federal qonunining qabul qilinishi bilan yuzaga kelgan nomuvofiqliklarni bartaraf etish uchun mo'ljallangan. Ushbu qonun San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasi 2.1-bandi kiritildi. U USNOni patent asosida qo'llashda yakka tartibdagi tadbirkor statistika sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda belgilanadigan o'rtacha soni besh kishidan oshmasligi kerak bo'lgan xodimlarni jalb qilish huquqiga ega ekanligini aniqladi. soliq davri.
Biroq, paragrafda. 1-bet 9-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasida xodimlarni tadbirkorlik faoliyatiga jalb qilgan yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan sanktsiyalar nazarda tutilgan. Sanktsiyalar patent berilgan davrda patent asosida USNOni qo'llash huquqini yo'qotishda ifodalanadi.
Endilikda ushbu banddan patent asosida USNO dan foydalanish huquqini yo'qotishning ko'rsatilgan sababi chiqarib tashlandi.
Bundan tashqari, 155-sonli Federal qonun - San'atning 4-bandida FZ. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasida patent soliq to'lovchining xohishiga ko'ra bir oydan 12 oygacha bo'lgan muddatga beriladi (ilgari patent chorak, olti oy, to'qqiz oy, bir oy muddatga berilgan) kalendar yili). Ammo San'atning 6-bandida. Patentning yillik narxini aniqlash va qayta hisoblash tartibini tartibga soluvchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25.1-moddasida patent olishning bir xil shartlari saqlanib qoldi: chorak, olti oy, to'qqiz oy.
Endi patent olish shartlari uning amal qilish muddatiga moslashtirildi. Ikkala qonun ham “Rossiyskaya gazeta”da 22.07.2009-yilda chop etilgan.

17.07.2009 yildagi Federal qonun№ 162 - "2003 yil 22 maydagi Federal qonunning 2-moddasiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" Federal qonuni№ 54 - "To'lov kartalari yordamida naqd pul hisob-kitoblarini va (yoki) hisob-kitoblarni amalga oshirishda nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish to'g'risida" Federal qonuni va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlari.
"Vmenenschiki" noaniq indulgensiya oldi. Shu paytgacha barcha soliq to‘lovchilar kabi naqd pul to‘lovlarini amalga oshirishda nazorat-kassa apparatlaridan foydalanishlari kerak edi. San'atning 2-bandiga muvofiq CCPni qo'llamaslik huquqiga ega bo'lganlar bundan mustasno. 54-sonli Federal qonunining 2 - FZ, qat'iy hisobot shakllarini berish sharti bilan, shuningdek, o'z faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari yoki joylashgan joyining xususiyatlariga ko'ra, to'lovdan foydalangan holda naqd to'lovlarni va (yoki) to'lovlarni amalga oshirishi mumkin bo'lganlar. San'atning 3-bandida sanab o'tilgan faoliyatni amalga oshirishda kassa apparatlaridan foydalanmasdan kartalar. 54-sonli Federal qonunining 2 - FZ.
BSOlarni chiqargan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar hali ham ularni berishlari shart. San'atning 3-bandiga binoan soliq to'lovchilar uchun hech narsa o'zgarmaydi. 54-sonli Federal qonunining 2 - FZ. Ammo qolgan "hisoblagichlar", ya'ni naqd to'lovlar uchun kassa apparatlaridan foydalanish majburiyatiga ega bo'lganlar 2009 yil 21 iyuldan boshlab, ya'ni "Rossiyskaya gazeta" da ushbu qonun e'lon qilingan kundan boshlab buni qilmasliklari mumkin. Faqat xaridorning (mijozning) iltimosiga binoan tovar (ish, xizmatlar) uchun to'lovni amalga oshirish vaqtida ular hujjat (sotish kvitansiyasi, kvitansiya yoki qabul qilinganligini tasdiqlovchi boshqa hujjat) berishlari shart. Pul tegishli mahsulot (ish, xizmat) uchun. Ushbu hujjat quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:
- hujjatning nomi;
- hujjatning tartib raqami, berilgan sanasi;
- tashkilot nomi (familiyasi, ismi, otasining ismi - yakka tartibdagi tadbirkor uchun);
- hujjatni bergan (bergan) tashkilotga (yakka tartibdagi tadbirkorga) biriktirilgan soliq to'lovchining STIR;
- to'langan sotib olingan tovarlarning (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) nomi va miqdori;
- naqd pulda va (yoki) to'lov kartasidan foydalangan holda amalga oshirilgan to'lov miqdori rublda;
- hujjatni bergan shaxsning lavozimi, familiyasi va ismi-sharifi, uning shaxsiy imzosi.
Bunday hujjatni berishdan bosh tortish San'at bo'yicha jazolash uchun asos bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 14.5 (ya'ni, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 3000 - 4000 rubl va tashkilotlar uchun 30 000 - 45 000 rubl miqdorida jarima). Soliq organlari ushbu tartib-qoidaga rioya etilishini nazorat qilish huquqiga ega.

MOLIYAVIY NAZORAT
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2009 yil 16 iyuldagi 584-son qarori.
"Tadbirkorlik faoliyatining ayrim turlarini boshlash to'g'risida xabar berish tartibi to'g'risida"

San'atga muvofiq. 2009 yil 1 iyuldan kuchga kirgan "Davlat nazorati (nazorati) va shahar nazoratini amalga oshirishda yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning huquqlarini himoya qilish to'g'risida" 2008 yil 26 dekabrdagi 294-FZ-sonli Federal qonunining 8-moddasi. , ushbu moddada sanab o'tilgan bir qator faoliyat turlari bo'yicha tashkilotlar va tadbirkorlar tomonidan ularni amalga oshirishni boshlash to'g'risida xabar berish tartibi. Ya'ni, ushbu bildirishnomani davlat ro'yxatidan o'tkazilgandan va soliq organida ro'yxatdan o'tgandan so'ng vakolatli federal ijro etuvchi organga taqdim etish orqali ko'rsatilgan ishlarni amalda bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishdan oldin ushbu xabarnoma tegishli faoliyat turi bilan shug'ullanishi mumkin.
Aksincha, agar xabarnoma yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga yoki EGRIPga tegishli yozuvlar kiritilgan kundan boshlab o'n ish kuni ichida taqdim etilmasa, ushbu turdagi faoliyat bilan shug'ullanish mumkin emas. Har qanday ruxsatnomalar, xulosalar, ruxsatnomalar olinmaganligi ushbu faoliyat turlari bilan shug'ullanishni boshlash uchun to'sqinlik qilmaydi.
Hukumat qarori bilan bunday xabarnomalarni taqdim etish va ularni hisobga olish qoidalari, bildirishnomalar shakllari tasdiqlandi, mazkur tartib nazarda tutilgan faoliyat turlari ro‘yxati belgilandi. Ko'pgina faoliyat turlari uchun xabarnoma Rospotrebnadzorga (uning hududiy organi) taqdim etiladi. Transport bilan bog'liq ishlar va xizmatlarga kelsak, xabarni oluvchi Rostransnadzor (uning hududiy organi) hisoblanadi.
Farmon e’lon qilingan kundan boshlab yetti kun o‘tgach kuchga kiradi. Jurnal chiqarilgan sanaga ko'ra, u nashr etilmagan edi.

SUG'urta mukofoti
24.07.2009 yildagi Federal qonunlar№ 212 FZ va 213 FZ

2010 yildan boshlab UST to'lovi byudjetdan tashqari jamg'armalarga sug'urta badallarini to'lash bilan almashtirildi. 2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ va 213-FZ-sonli Federal qonunlari 2009 yil 28 va 29 iyulda "Rossiyskaya gazeta"da nashr etilgan.

1168

Hujjat ConsultantPlus tomonidan taqdim etilgan

« dolzarb masalalar buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish”, 2016 yil, 3-son

BIZNESNI BO'LISH Sxemasining ASOSIY XUSUSIYATLARI

Noqonuniy biznesning parchalanishi muammosi so'nggi o'n (kamida) yil davomida dolzarb bo'lib qolmoqda. Katta va o'rta soliq to'lovchilar tomonidan biznesni sun'iy ajratish mexanizmi orqali maxsus rejimlardan (kichik biznes uchun mo'ljallangan) foydalanish soliqni optimallashtirish vositalarining butun arsenalidan eng mashhuri bo'lishi mumkin. Bunday sxemalar soliq organlari tomonidan faol qarshilik ko'rsatmoqda, doimiy ravishda ma'lumot to'plash va uni dalillar bazasi sifatida talqin qilish usullarini takomillashtirmoqda. soliqqa oid huquqbuzarlik. Bu omillarning barchasi birgalikda qor ko'chkisini yaratadi sud jarayoni, bunda hakamlar, o'z navbatida, haqiqatni aniqlashga harakat qilishadi. Ushbu maqola doirasida biznesni bo'linish sxemasining asosiy xususiyatlarini va ushbu sohada huquqni qo'llash sohasidagi so'nggi tendentsiyalarni aniqlash maqsadida joriy sud amaliyotini ko'rib chiqish amalga oshirilmoqda.

Biznesni parchalash sxemasining mohiyati

Soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemasi oddiy: korxona bo'linib, amaldagi soliq va fuqarolik qonunchiligiga rasman rioya qilgan holda, lekin maxsus va umumiy soliq rejimini qo'llash natijasida kelib chiqadigan soliq majburiyatlaridagi farq ko'rinishida jamg'arma olish maqsadini ko'zlaydi. . Albatta, qonunchilik sho'ba korxonalarni tashkil etishga ruxsat beradi, shuningdek, ta'sischilarni ular yaratadigan korxonalar sonida cheklamaydi. Nazorat qiluvchi organlar biznesni ajratishning yagona maqsadi sifatida faqat soliq imtiyozlarini olishni ma'qullamaydi.
Rossiyada biznesning sun'iy bo'linishi 2003 yilda, soliq qonunchiligiga USNO va UTII kabi maxsus soliq rejimlari kiritilgan yili paydo bo'la boshladi. Kichik biznesga qaratilgan maxsus rejimlarning pasaytirilgan soliq yuki o'rta va yirik korxonalar uchun shu qadar jozibador bo'lib tuyuldiki, ular o'z bizneslarini sun'iy ravishda birlashtirdi va ko'plab turli xil soliq to'lovchilarni boshqarish bilan bog'liq noqulayliklar paydo bo'ldi. Ko'p o'tmay, ortib borayotgan soliq xatarlari ushbu sxemaga qiziqishning yo'qolishiga olib kelmadi va bugungi kunda ham soliq to'lovchilar orasida juda mashhur. Orqa fonda bo'lishi mumkin iqtisodiy inqiroz biznesning bo'linishiga ilgari ehtiyotkorroq bo'lgan soliq to'lovchilar murojaat qilishlari mumkin. Shu bilan birga, byudjetni to'ldirish zarurati sharoitida sudlar ham qattiqroq qarorlar qabul qiladi, deb taxmin qilish mumkin.
Hozirgi vaqtda soliq to'lovchining o'z huquqlarini suiiste'mol qilish faktlarini aniqlashda soliq organlari va sudlar Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli "Hakamlik sudida baholash to'g'risida" gi qarori qoidalarini qo'llaydilar. soliq to'lovchi tomonidan soliq imtiyozlarini olishning asosliligi sudlar tomonidan tasdiqlanadi" (keyingi o'rinlarda - 53-sonli qaror). U Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mavjud bo'lmagan "soliq imtiyozlari" va "asossiz soliq imtiyozlari" kabi tushunchalarni belgilaydi. Moliya vazirligi soliq qonunchiligidagi kamchiliklarni bartaraf etishni va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga soliq to'lovchilarning soliqlarni to'lamaslik yoki to'lamaslikning asosiy maqsadi bo'lgan rasmiy qonuniy harakatlari shaklida soliqni suiiste'mol qilishga qarshi kurashishning huquqiy mexanizmini kiritishni taklif qilmoqda. kichikroq miqdorda. Bu sodir bo'lgunga qadar, soliq to'lovchilar uchun o'z harakatlarini rejalashtirishda, 53-sonli Farmonga qo'shimcha ravishda, soliq to'lovchilarning maxsus soliq rejimlarini qo'llashda soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemalaridan foydalanish bo'yicha 2010-2011 yillardagi sud amaliyotini ko'rib chiqishni yodda tutish foydali bo'ladi. Ushbu Sharhda, sektada. 2 "Maxsus soliqqa tortish rejimlarini qo'llaydigan tashkilotlarni yaratish sxemalaridan foydalanish ("biznesning bo'linishi")" va 3 "Sotish maydoni hajmini kam baholamaslik uchun "biznesni parchalash" vositasidan foydalanish", soliq organi. soliqlarni noqonuniy optimallashtirishga qarshi kurashish sohasidagi muvaffaqiyatlar va kamchiliklarni umumlashtiradi.
———————————
Rossiya Federatsiyasining 2016 yilgi soliq siyosatining asosiy yo'nalishlari va 2017 va 2018 yillardagi rejalashtirish davri, sek. III "Soliq siyosati sohasidagi 2016 yilda amalga oshirilishi rejalashtirilgan asosiy chora-tadbirlar va 2017 va 2018 yillarni rejalashtirish davri" kichik bo'limi. 10 "Soliqlarni minimallashtirish maqsadida soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari normalarining suiiste'mol qilinishiga qarshi kurashish chora-tadbirlari". Moliya vazirligining rasmiy veb-saytida (www.minfin.ru/ru/document/?id_4=62450) joylashtirilgan.
Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida (www.nalog.ru/html/docs/sudebn/obzor_sud10_11.doc) joylashtirilgan.

So'nggi hujjatlar orasida Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 24 dekabrdagi N SA-4-7 / xatini ta'kidlash kerak. [elektron pochta himoyalangan] 2015 yilning ikkinchi yarmida Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudi va Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi tomonidan soliqqa tortish masalalari bo'yicha qabul qilingan sud hujjatlarini ko'rib chiqishni olib kelgan "Sud amaliyotining yo'nalishi to'g'risida". Ushbu hujjatning mazmunidan ko'rinib turibdiki, birinchi bandda biznesni rasmiy bo'linish (bo'lish) holatlarida asossiz soliq imtiyozlari haqida gap boradi.

Tadbirkorlikning noqonuniy bo'linishi belgilarining sub'ektivligi

Biznesning parchalanishiga oid soliq nizolarida subyektiv omilning roli juda muhim. Bir xil (yoki juda o'xshash) fakt sud tomonidan dalil sifatida qabul qilinishi yoki niyatning etarli dalili emas deb rad etilishi mumkin. 28.04.2015 yildagi F04-17605 / 2015-sonli qarorida N A03-5799 / 2013-sonli holda, AS ZSO soliq to'lovchiga sud amaliyotiga havola qabul qilinmasligini ko'rsatdi, chunki har birida aniq holat sud ishning haqiqiy holatlarini ochib beradi va taqdim etilgan dalillarni hisobga olgan holda belgilangan holatlarga nisbatan qonun normalarini qo'llaydi. Sudyalar nazoratchilarga xuddi shunday tarzda murojaat qilishdi: “Inspeksiyaning “asossiz soliq imtiyozlari to‘g‘risida”gi alohida ishlarga havolasi, shu jumladan soliq to‘lovchilar tomonidan “tadbirkorlikni parchalash” yo‘li bilan soliq to‘lashdan bo‘yin tovlash sxemasidan foydalanish, ular bo‘yicha sud hujjatlari foydasiga qabul qilingan. soliq organlari tomonidan qabul qilinishi mumkin emas, chunki har bir holatda holatlar va dalillar miqdori boshqacha "(AS ZSO ning 2015 yil 26 martdagi N A46-7351 / 2014 yildagi qarori).
———————————
Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2015 yil 13 avgustdagi 304-KG15-8734-son qarori bilan A03-5799/2013-sonli ishni Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining iqtisodiy nizolar bo'yicha sudyalar kollegiyasiga topshirish. rad etdi.

Shunga qaramay, bizning fikrimizcha, biznesning noqonuniy bo'linishining asosiy belgilarini tizimlashtirish mumkin. Biz ularni sxematik shaklda taqdim etamiz.

Biznes maqsadining yo'qligi

Yangi soliq to'lovchilarni ro'yxatga olish yoki mavjudlarini qayta tashkil etishda eng qulay soliq rejimini qo'llash taqiqlanmaydi, lekin faqat soliqni tejash manfaatlarini ko'zlab, tadbirkorlik maqsadini ko'zlamay faoliyat yuritishga yo'l qo'yilmaydi. Harakatlarning qonuniyligi, xususan, xavfning taqsimlanishi, tarmoq yoki hududiy izolyatsiya, faoliyatning o'ziga xos xususiyatlari bilan oqlanishi mumkin. Shunisi e'tiborga loyiqki, sudlar soliq omilini ham biznes maqsadi sifatida qabul qiladilar. Biznes maqsadlarining butun doirasini sanab o'tishga urinmasdan, biz sinov materiallarida aks ettirilgan ba'zilarini nomlaymiz.

biznes maqsadi
sud akti
Maxsus soliq rejimi bilan ta'minlangan tovarlar narxida QQS yo'qligi sababli bozordagi pozitsiyalarni saqlab qolish
Ikkinchi arbitraj sudining 2015 yil 13 apreldagi N 02AP-1983/2015 N A82-8258/2014 ishi bo'yicha qarori
Yangi yuridik shaxslarni ro‘yxatga olish yo‘li bilan farmatsevtika faoliyati sohasida litsenziyalangan tadbirkorlikni yo‘qotish xavfini bartaraf etish
AC Uzoq Sharqning 2015 yil 21 yanvardagi qarori N F03-5980 / 2014 N A04-1655 / 2014
Tovarlar narxida QQS mavjudligidan manfaatdor bo'lgan xaridorlar, shuningdek, OSNO va UTIIni birlashtirgan yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan shartnomalar tuzish orqali erishilgan chakana mijozlar tufayli "soddalashtirilgan" yondashuv bilan mahsulotlarni sotish bozorini kengaytirish.
AS PO qarori 27.11.2014 № F06-17486/2013 N A12-8865/2014 holida
Hududiy, logistika, funktsional, tijorat (bozor) individuallashtirish va mustaqillikning mavjud omillarini hisobga olgan holda ishlashini optimallashtirish orqali Internet xizmatlarini sotish hajmining o'sishi
AS UOning 2015 yil 28 maydagi N A76-3340 / 2013 yildagi N F09-2951 / 15 va 2015 yil 28 maydagi N F09-2862 / 15-sonli N A76-3222 / 2013-sonli qarorlari
Mavsumiylikni boshqarish, mavsumiy ishchilarni yollash bilan bog'liq xarajatlarni kamaytirish
AK SKOning 2015 yil 19 martdagi N F08-989 / 2015 yildagi N A32-1779 / 2014 ishi bo'yicha qarori
Yangi tashkil etilgan korxonalarning har birini keyingi ixtisoslashtirishni nazarda tutuvchi savdo tarmog'ini rivojlantirishning uzoq muddatli rejasining mavjudligi.
AS SZOning 08.06.2015 yildagi F07-4939 / 2015 yildagi qarori, N A56-67658 / 2014

E'tibor bering, agar biznes Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida maxsus rejimlarni qo'llash uchun belgilangan chegara ko'rsatkichlariga erishilganda bo'lingan bo'lsa, biznes maqsadi buzilgan bo'lishi mumkin. Soliq to'lovchilar uchun qayta tashkil etish va tanqidiy me'yorga erishish vaqtga to'g'ri kelishini rad etish qiyin va bu holatni soliq to'lovchining aybdorligini isbotlovchi dalil sifatida hisobga olish sudga bog'liq.

Korxona resurslari

Noqonuniy soliqni optimallashtirish nafaqat biznes maqsadining yo'qligi, balki qayta tashkil etilgandan keyin ham umumiy bo'lib qoladigan korxona resurslari (moddiy, insoniy, pul, tashkiliy va axborot) bilan ham beriladi. Resurslarning bo'linishi va tabaqalanishi muqarrar ravishda xarajatlarning oshishiga olib kelganligi sababli, parchalanishni amalga oshirgan ishbilarmonlar butun ishlab chiqarish majmuasi manfaatlarini boshqaradilar, bu rasmiy ravishda mustaqil ravishda resurslarni taqsimlashda aks etadi. yuridik shaxslar. Ushbu holat soliq organlariga tekshirishlar orqali ruxsat beradi sanoat binolari, xodimlar bilan intervyu olish va biznesni bo'linish sxemasini ochish uchun ochiq ma'lumotlarni tahlil qilish.

Moddiy-texnik baza

Moddiy-texnik bazasiz ishlab chiqarish jarayonini amalga oshirish mumkin emas, shuning uchun sxemaning sun'iyligini tovarlarni farqlanmasdan umumiy omborlar, umumiy savdo maydonchalari bo'lgan do'konlar, yagona ofis maydoni va moddiy boyliklarni taqsimlashning shunga o'xshash belgilari namoyon qiladi. Albatta, mulk bilan shubhali bitimlar har doim ham sud tomonidan biznesning noqonuniy bo'linishi holatlarida dalil sifatida qabul qilinmaydi, ammo, qoida tariqasida, ushbu manbani eslatmasdan biron bir jarayon amalga oshirilmaydi. Quyida soliq organi tomonidan taqdim etilgan mol-mulkdan foydalanish faktlari asosida sudlarning xulosalariga misollar keltirilgan.

sud xulosasi
sud akti
Savdo maydonchasi bitta kirish joyiga ega, bo'limlar yo'q, zallarni ajratuvchi tuzilmalar yo'q, tadbirkorlar bitta kassa apparati, bitta terminal qurilmasidan foydalanadilar, bu bitta do'kon haqiqatda ishlaydi degan xulosaga kelishga imkon berdi.
AC ZSO ning 18.08.2015 yildagi N F04-21015/2015 qarori N A03-16727/2014 holatda.
Taqdim etilgan konsignatsiyalar, yetkazib berish shartnomalaridan kelib chiqadiki, tadbirkorlar umumiy ombor zaxiralarini chakana savdoda sotgan; bo'limga tovar kelib tushganda, savdoni tashkil etish va tovarlarni sotishda mulkdorga ko'ra tovar taqsimlanishi kuzatilmagan; mijozlarga terminal orqali to‘lov kartalari orqali to‘lovlarni amalga oshirishda yoki kreditga tovarlar xarid qilishda tushum faqat bitta tadbirkor uchun rasmiylashtirildi. Bularning barchasi savdo maydonchasi hududining bo'linishi soliqqa tortish tizimini UTII shaklida qo'llash uchun rasmiy shart-sharoitlarni yaratish uchun mo'ljallanganligini tasdiqlaydi.
AS ZSO ning 17.08.2015 yildagi N F04-21061/2015 buyrug'i N A03-16728/2014 holida
Ikkala do'konning tovarlarini saqlash uchun umumiy ombordan umumiy mulk bo'yicha tovarlarni ajratmasdan va boshqa holatlar bilan o'zaro bog'liq holda foydalanish kompaniya va uning kontragentlari kelishilgan harakatlarni amalga oshirganligini ko'rsatadi.
Ettinchi Apellyatsiya sudining 2015 yil 22 oktyabrdagi N A03-2754/2014 ishi bo'yicha 07AP-7239/2014-sonli qarori
Xuddi shu ma'muriy binodan foydalanish tashkilotlarning mustaqil tadbirkorlik faoliyati yo'qligi va asossiz soliq imtiyozlari olinishini ko'rsatmaydi.

Faoliyatni amalga oshirish uchun tadbirkorlar faqat ijara shartnomalari bo'yicha kompaniyadan olingan mol-mulkdan foydalanganlar, ammo sud bu dalillarni rad etdi, chunki bu holatlarning iqtisodiy faoliyat sharoitlari va natijalariga ta'sirini ko'rsatadigan haqiqiy ma'lumotlar taqdim etilmagan.
AS ZSO ning 02.03.2015 yildagi N F04-16255/2015 dagi qarori N A70-4269/2014 holida

Xodimlar

Soliq organlarining tomonlarning qarindoshligining dalili sifatida faoliyat yuritadigan navbatdagi dalil - bu xodimlarni boshqa tashkilotlarga yarim kunlik asosda o'tkazish faktlari. Qaror qabul qilishdan oldin sudlar mehnat munosabatlarining o'ziga xos xususiyatlarini, soliq to'lovchiga qo'yilgan huquqbuzarliklarning shubhasiz dalili sifatida foydalanishning qonuniyligini sinchkovlik bilan o'rganadilar va qoida tariqasida, qo'shimcha ayblovchi holatlarsiz qabul qilmaydilar. Quyida turli soliq to'lovchilar tomonidan birgalikda foydalanish fakti soliq organi tomonidan belgilangan mehnat resurslariga nisbatan sudlarning xulosalari keltirilgan.

sud xulosasi
sud akti
Tadbirkor va jamiyatning mehnat faoliyati haqiqatda jamiyat va tadbirkorni tadbirkorlik faoliyatining yagona sub'ekti sifatida qabul qilgan bir xil xodimlar tomonidan amalga oshirilgan. Natijada, umumiy mehnat resursining mavjudligi aniqlandi, bu boshqa faktlar qatorida tadbirkorning iqtisodiy faoliyatga taqlid qilganligi haqida xulosa chiqarishga imkon berdi.
Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2015 yil 27 noyabrdagi N A12-24270 / 2014-sonli ishi bo'yicha N 306-KG15-7673 ta'rifi
Xodimlar yagona jamoa bo'lib ishladilar; aslida, sotuvchi-kassirlar ikkala tadbirkorning mulki uchun javobgar edi; har qanday sotuvchi istalgan do'kon oynasidan istalgan mahsulotni maslahatlashishi va sotishi mumkin; xodimlarga ish haqi har qanday tadbirkor tomonidan berilishi mumkin. Bu faktlarning barchasi boshqalar qatori sudni tadbirkorlar harakatlarida soliqni tejashdan tashqari boshqa iqtisodiy ma’no yo‘q degan xulosaga keldi.
AS ZSO ning 17.08.2015 yildagi N F04-21061/2015 dagi qarori N A03-16728/2014 holatda
Sudning fikriga ko'ra, to'liq bo'lmagan ish kunida ishlash uchun mehnat shartnomalarini tuzish qonunga zid emas va kompaniya asossiz soliq imtiyozlari olganligining dalili bo'la olmaydi.
AS ZSO ning 2015 yil 26 martdagi N F04-17411 / 2015 yildagi qarori N A46-7351 / 2014
Sud har ikkala tashkilotdagi ayrim xodimlarning ishi, mansabdor shaxslarning pul mablag'larini tasarruf etish bo'yicha aniqlangan faktlar bo'lmagan taqdirda ikkala tashkilotning hisobvaraqlariga kirish imkoniyati soliq to'lovchining harakatlarining o'zaro bog'liqlik bilan muvofiqligini ko'rsatmasligini aniqladi. tashkil etish va ularning asossiz soliq imtiyozlarini olishga qaratilganligi
AC VBO qarori 11.03.2015 N F01-452 / 2015 yil N A11-314 / 2014

Pul manipulyatsiyalari hujjatli izlarni qoldiradi va soliq to'lovchining harakatlarining zararli ekanligini isbotlashda jiddiy dalil bo'lib xizmat qiladi. Bitta bankda hisob raqamiga ega bo'lish kabi fakt kamdan-kam hollarda sud tomonidan dalil sifatida qabul qilinadi. Soxta sxemalar (bog'langan kreditlar, bozordan tashqari bitimlar) natijasida pul bir soliq to'lovchiga to'plangan, rivojlanish uchun mablag'lar boshqa soliq to'lovchilarga tushmasligi va shu bilan ularning mustaqil emasligini isbotlaydigan holatlar hakamlik sudyalarining e'tiborini ko'proq jalb qiladi. Masalan, deyarli faqat pul oqimlarini tahlil qilish asosida (xususan, kredit shartnomalari bo'yicha), soliq xizmati sudyalarni soliq to'lovchi o'zining kontragentlari bilan asossiz soliq imtiyozlarini olish bo'lgan munosabatlarni o'rnatganligiga ishontirishga muvaffaq bo'ldi (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2015 yil 13 avgustdagi N 304-KG15-8734 N A03 ishi bo'yicha qarori). -5799 / 2013). Bundan tashqari, jarayonning holatlari juda qiziq, uning yakuni faqat Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2015 yil 27 noyabrdagi N A12-24270 / 2014-sonli ishi bo'yicha 306-KG15-7673-sonli qarori bilan qo'yilgan. Bunday holda, sud UTII-dan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkor bilan kelishilgan harakatlar orqali kompaniya ushbu shaxs bilan o'zaro agentlik shartnomalarini rasmiy ravishda tuzish orqali soliq to'lashdan bo'yin tovlash sxemasini yaratgan degan xulosaga keldi. Jamiyat tomonidan tadbirkorning bilvosita nazoratini o'rnatish va uning ta'siri iqtisodiy faoliyat tadbirkor, shuningdek, umumiy mehnat resursining mavjudligi va yagona dasturiy ta'minot kompaniya va tadbirkor tomonidan kompaniya bilan hamkorlik qilish va tovarlarni sotish orqali bir xil etkazib beruvchilardan tovarlarni sotib olish holatlarini hisobga olgan holda kompaniyaning do'konlarida sotiladigan tovarlar harakatining hisobi bo'yicha. kompaniyasining do‘konlarida soxta hujjat aylanishini vujudga keltirgan holda, sudning xulosasiga ko‘ra, korxona tadbirkor bilan kelishilgan harakatlar orqali tadbirkorning ko‘rsatilgan agentlik shartnomasi bo‘yicha tovarni realizatsiya qilishda tadbirkorning advokatining xo‘jalik faoliyatiga taqlid qilgan, bu esa o‘z tovarlarini amalda sotish bilan shug‘ullangan. kompaniyaning soliq majburiyatlarini minimallashtirish va asossiz soliq imtiyozlarini olish uchun kompaniya va tadbirkor o'rtasida olingan daromadlarni taqsimlash mumkin.

Boshqaruv va axborot

Bir nechta rasmiy mavjudligi sababli muqarrar ravishda yuzaga keladigan xarajatlarni minimallashtirish uchun mustaqil tashkilotlar, tadbirkorlar boshqaruvni markazlashtirishga harakat qilmoqdalar, shu bilan soliq xodimlariga soliq sxemasining belgilarini aniqlashni osonlashtiradi. Natijada, soliq to'lovchilar faoliyatidagi bunday "baxtsiz tushunmovchiliklar" ko'pincha sudda e'lon qilinadi, masalan, tekshirish paytida soliq organi tomonidan aniqlangan boshqa shaxslarning buxgalteriya hujjatlari va hisobotlari .
Oddiy xususiyatlar orasida umumiy boshqaruv o'z ichiga oladi: bitta yuridik manzil; bitta shikoyat va takliflar kitobi; yagona belgi; sotilgan tovarlar uchun aksiyalar va chegirmalarning yagona tizimi; boshqa tashkilot rahbariyatidan buyruqlar olish; bir kompyuterda turli soliq to'lovchilarni hisobga olish va hokazo. Umumiy axborot oqimlari ham harakatlar izchilligining dalilidir: yagona ma'lumot ma'lumotnomasi xizmati, yagona veb-sayt, umumiy boshqaruv ma'lumotlar bazasi, buyurtmalarni qabul qilishda umumiy telefon raqami, umumiy IP manzil.
Biroq, hatto bunday holatlarning umumiyligi har doim ham sudning ayblov hukmiga olib kelmaydi - masalan, AC SZOning 08.06.2015 yildagi N F07-4939 / 2015-sonli N A56-67658 ishidagi qarorlariga qarang. / 2014, AC VVO 03/11/2015 N F01-452 / 2015 N A11-314/2014 holatda.

Mansublik

Tomonlarning mansubligi (o'zaro bog'liqligi) javob beradi abadiy savol jinoyatni hal qilishda: bundan kimga foyda? Sudlarda mansublik soliq organlari ikki yoki undan ortiq soliq to'lovchilarni bitta ishlab chiqarish majmuasiga birlashtirgan asosiy xususiyat bo'lib xizmat qiladi. A'zolik biznesni uchinchi shaxsga o'tkazish uning yo'qolishi bilan to'la bo'lganligi sababli yuzaga keladi, bu savdogarlarni qarindoshlari, xodimlari, sheriklari yoki boshqa tegishli shaxslarning yordamiga murojaat qilishga majbur qiladi. Shu sababli, o'zaro bog'liqlik fakti odatda qarindoshlik, rasmiy bo'ysunish yoki qo'shma biznesni yuritish asosida 2015 yil N A03-16727 / 2014 yil, AC ZSO 17.08.2015 yildagi N F04-21061 / 2015 yil N A03-16728 holatda o'rnatiladi. 2014).
Ishbilarmonlar mansublikda ayblanmaslik uchun arboblar bilan ish qo'zg'atadilar, bu ba'zida bundan ham yomonroq oqibatlarga olib keladi. Agar bitimlar ishtirokchilarining o'zaro bog'liqligi o'z-o'zidan soliq imtiyozlarini asossiz deb e'tirof etish uchun asos bo'lolmasa, u holda direktorlar nomzodlari sxemalarida ishtirok etishning aniqlanishi nazoratchilarning sudda g'alaba qozonishini amalda kafolatlaydi. Inspektorlar nomzod bo'lgan menejerlar tekshirilayotgan davrda nima qilishlarini tekshiradilar (o'qish, boshqa joyda ishlash, boshqa shaharda yashash), xodimlarga kim buyruq berganligi, ularni kim ishga olishi haqida so'rov o'tkazadi, bu esa juda ishonchli dalillar to'planishiga olib keladi.
———————————
Bu to'g'ridan-to'g'ri 53-sonli qarorning 6-bandida ko'rsatilgan.

Faoliyatni baholash belgilari
sud akti
Tadbirkor mustaqil moliyaviy-xo'jalik faoliyatini amalga oshirmagan, chunki u mustaqil qaror qabul qilmagan; tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq kundalik qarorlar qabul qila olmadi, buning uchun zarur bo'lgan davrda band bo'ldi, sho''ba tashkilotda haydovchining mehnat vazifalarini bajardi.
AS ZSO ning 2015 yil 27 fevraldagi N F04-15529 / 2015 yildagi qarori N A46-8330 / 2014
Tadbirkor o'z nomidan amalga oshirilgan faoliyati to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotga ega emas edi va nominal shaxs edi.
AS UOning 24.06.2015 yildagi N F09-3709 / 15-sonli qarori, N A76-21239 / 2014

Xulosa

Muallifning so'zlariga ko'ra, faqat soliqni agressiv optimallashtirish bilan birga bo'lgan biznesni qayta tashkil etish holatlari sudgacha yetib boradi. Bundan tashqari, sudlar ishning barcha fonini yaxshi bilishadi, ammo yangi soliq to'lovchi o'zining tashqi ko'rinishini soliqni optimallashtirishga qarzdor bo'lsa-da, ular ko'pincha uning tarafini olishadi. Sudlar uchun eng muhimi, ro'yxatdan o'tish yoki qayta tashkil etish natijasida yangi tashkil etilgan soliq to'lovchining haqiqati yoki illyuziya xususiyatini aniqlashdir degan taassurot paydo bo'ldi. Shuning uchun, agar tashkilotlar mustaqil ravishda faoliyat yuritsa, ularning boshqaruv organlari barcha zarur funktsiyalarni bajaradilar, soliq jazosi amal qilishi dargumon (garchi ish sudga o'tishi mumkin bo'lsa ham). Agar tashkilot haqiqiy bo'lmagan shaxs ("fantom") bo'lsa, unda siz oqilona biznes maqsadi va faqat qulay soliq oqibatlarini yaratishga qaratilgan harakatlaringiz yo'qligi uchun qonun oldida javob berishingiz kerak bo'ladi.

O.E.Orlova
Jurnal eksperti
“Hozirgi muammolar
buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish"
Chop etish uchun imzolangan
18.02.2016
——————————————————————

YANGILIKLAR
HUJJATLARGA ISHLASH
"TO'G'RI" SUG'URTANI QANDAY XARFATLASH MUMKIN
M. M. Gribova / "Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning dolzarb masalalari" jurnali eksperti /
To'langan badallarni qanday qilib qaytarishim mumkin ijtimoiy sug'urta ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan? Buning uchun qanday hujjatlar kerak? Qanday hujjatga amal qilish kerak?

Buxgalteriya hisobi metodologiyasi
TAQDIM QILISh MAJBORATLARNI TO'XT QILISH YO'LLARIDAN BIRI O'LIB
E. L. Ermoshina / "Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning dolzarb masalalari" jurnali eksperti /
Qanday qilib kelishuv bitimini tuzish kerak? Turli vaziyatlarda kompensatsiya bilan buxgalteriya hisobi va soliq hisobi operatsiyalarining xususiyatlari qanday?

FIKR BERING
R&D: BUXGALGA HISOB VA SOLIQLAR
M. V. Moiseev / “Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning dolzarb masalalari” jurnali eksperti/
Qanday ish ilmiy-tadqiqot ishlari deb tan olinadi? Qanday hollarda ular NMAga aylanadi? Ar-ge xarajatlari qanday to'lanadi?

SOLIQ
ZARARLI VA XAVFLI MEHNAT SHARTLARI VA SOLIQLAR UCHUN KOMPENSIYALAR

Zararli va xavfli mehnat sharoitlari uchun qo'shimcha to'lovlar va ular uchun kompensatsiyalarni qanday ajratish mumkin? Kompensatsiya olish huquqi qanday tasdiqlanadi? Ular xarajatlarda qanday hisobga olinadi?

DAROMAD SOLIG'I
ILTIMOS QILINGIZ... YOKI VALYUTA AVLANTISI SOLIQ HOMBERLARINI QANDAY HAVVANDIRDI
S. N. Zaitseva / Bosh muharrir“Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning dolzarb masalalari” jurnali/
Xorijiy valyutadagi avanslarni olish (o'tkazish)da daromadlar va xarajatlarni hisobga olishda qanday muammolar yuzaga keladi? Soliq organlari tegishli muammolarni qanday hal qilishni taklif qilmoqdalar?

MULK solig'i
MULK SOLIGI DEKLARASIYASI: SUHBATNI DAVOM ETAMIZ
M. V. Podkopaev / "Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning dolzarb masalalari" jurnali muharriri /
Agar soliq solish ob'ekti mavjud bo'lsa, lekin u to'liq amortizatsiya qilingan bo'lsa, mol-mulk solig'i deklaratsiyasini taqdim etish kerakmi? Va agar mulk UTII to'loviga o'tkaziladigan faoliyatda foydalanilsa?

MAXSUS SOLIQ REJIMI
«VMENENSHIK»NI SOLIQ YOZIB OLISHNING XUSUSIYATLARI.
O. N. Malov / “Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning dolzarb masalalari” jurnali eksperti/
Qanday qilib "vmenenshchik" soliq organlarida ro'yxatdan o'tishi va undan chiqishi mumkin? Ro'yxatdan o'tish joyini qanday aniqlash mumkin? Ro'yxatdan o'tishdagi xatolar uchun javobgarlik qanday?

SAVOL JAVOB
2010 YILDA SUG'urta mukofoti VA PIT
A. V. Vlasov / "Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishning dolzarb masalalari" jurnali eksperti /
Standart chegirma talaba kechalariga tayanadimi? "Faol bo'lmagan" IP deklaratsiyani taqdim etadimi? Tibbiy va mehnat daftarchalarini berish uchun soliq qanday?

Rossiyada fiskal qonunchilik shu qadar tez o'zgarib bormoqdaki, buxgalterning barcha o'zgarishlarni kuzatib borishi mumkin emas. Biz yangiliklardan charchadik oxirgi oylar, buxgalteriya mutaxassislari bo'lishi mumkin bo'lgan savollar ro'yxatini tuzdi va ularni Berator loyihasining bosh muharriri Elena Tsivilevaga murojaat qildi.

HOAda xodimlar yo'q, faqat rais bor. Lekin u shtatda emas, maoshi undirilmaydi, to'lovlar amalga oshirilmaydi. 6-NDFL shaklini qanday to'ldirish kerak?

Sizning vaziyatingizda 6-NDFL shaklida hisobotni to'ldirishingiz shart emas. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 23 martdagi BS-4-11 / maktublarida ifodalangan 6-NDFLning "nol" hisob-kitobini taqdim etish masalasi bo'yicha pozitsiyasiga mos keladi. [elektron pochta himoyalangan] va BS-4-11/4901 raqami.

Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 30 avgustdagi 03-07-11 / 50432-sonli xatida 78-moddadan boshlab shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarzlarni to'lashdan QQSning ortiqcha to'lanishini qoplash imkoniyati nazarda tutilgan. soliq kodeksi ortiqcha to'langan federal soliq summasini boshqa federal soliqlar bo'yicha qarzlarni hisobga olishni cheklamaydi. Bundan xulosa qilishimiz mumkinki, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha qarzlarni hisob-kitob qilish, shu jumladan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ortiqcha to'lash yo'li bilan to'lash mumkin. Lekin faqat qarzlar. Moliyachilarning eslatishicha, Soliq kodeksi soliq agenti hisobidan shaxsiy daromad solig'ini to'lashni taqiqlaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi).

Bu shuni anglatadiki, Moliya vazirligi federal soliqlarning mavjud ortiqcha to'lovlarini faqat shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarzlarni to'lash uchun hisobga olish imkonini beradi. Ammo shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kelgusi to'lovlar hisobiga federal soliqni (shu jumladan soddalashtirilgan soliq tizimidagi soliqni) ortiqcha to'lash mumkin emas. Axir, uni soliq agenti hisobidan to'lash taqiqlanadi: shaxsiy daromad solig'i birinchi navbatda soliq to'lovchilarning daromadlaridan ushlab turilishi kerak.

Yakka tartibdagi tadbirkor soliq solish ob'ekti "daromadlari" bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi. Asosiy faoliyat rieltorlik agentliklari faoliyatidir. SP er uchastkasi bo'lgan uyni sotib oldi va sotdi. Qanday soliq to'lash kerak: soddalashtirilgan soliq tizimining bir qismi sifatida yoki shaxsiy mulkni sotishdan olingan daromaddan shaxsiy daromad solig'i?

Bu bitimning mazmuniga bog'liq. Agar er uchastkasi bo'lgan uy-joy oldi-sotdisi jismoniy shaxsning shaxsiy manfaatlarini ko'zlab emas, balki tadbirkorlik faoliyati doirasida amalga oshirilgan bo'lsa, olingan daromad tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar sifatida tasniflanadi. Bunday holda, ular soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadga kiritilishi kerak.

Tashkilot ish haqini to'lash shartlarini nazarda tutadi: avans to'lovi - joriy oyning 25-kunida, ish haqining ikkinchi qismi - keyingi oyning 10-kunida. Mablag‘ yo‘qligi sababli avans faqat keyingi oyning 5-kunida to‘landi va maoshni o‘z vaqtida berishni rejalashtirganmiz. Shaxsiy daromad solig'ini to'langan ish haqi miqdoridan avansdan o'tkazish kerakmi yoki bu to'lov hali ham avans deb hisoblanishi mumkinmi va butun soliq o'tgan oy ish haqining ikkinchi qismini to'lash kunida o'tkazish kerakmi?

Ish haqi shaklida daromadning haqiqiy olingan sanasi daromad hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi).

Shu asosda, Moliya vazirligi hatto qishda ham shaxsiy daromad solig'i soliq to'lovchiga bajarilgan ish uchun daromad hisoblangan oyning oxirgi kunida hisoblanishi kerakligini tushuntirdi. Soliq agentlari hisoblangan summani faqat soliq to'lovchiga to'langan oyning oxirida daromad to'langanda ushlab qolishlari kerak. Ushbu pozitsiya 2017 yil 1 fevraldagi 03-04-06/5209-sonli xatda ko'rsatilgan.

Buning sababi, oyning oxirigacha haqiqiy daromad olish sanasi hali kelmaganligi va ish beruvchining shaxsiy daromad solig'i bazasini shakllantirish va soliq miqdorini hisoblash imkoniyati yo'qligi. Bu faqat oyning oxirgi kunida amalga oshirilishi mumkin. Shuning uchun shaxsiy daromad solig'ini avansdan ushlab qolish va to'lash shart emas. Bunday sharhlar, xususan, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 15 yanvardagi BS-4-11 / 320-sonli xatida va Rossiya Moliya vazirligining 2015 yil 22 iyuldagi № 2-sonli xatida ham mavjud. 03-04-06/42063.

Biroq, 2017 yil 5 maydagi 03-04-06/28037-sonli xatida Moliya vazirligi boshqacha fikr bildirgan. Haqiqatan ham, ish beruvchilar xodimlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini ular amalda to'langanda ushlab qolishlari shart. Oyning birinchi yarmida xodimlarga to'langan avans daromad hisoblanadi. Ya'ni, siz ushbu summadan soliqni ushlab qolishingiz mumkin. Tushuntirishda eslatib o'tiladiki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandiga binoan, soliq agentlari hisoblangan soliq summasini soliq to'lovchining daromadidan to'g'ridan-to'g'ri to'langanda ushlab turishi kerak. Shu bilan birga, ushlab qolingan miqdor naqd pulda to'langan daromadning 50 foizidan oshmasligi kerak. Mehnat qonunchiligi oyiga kamida ikki marta ish haqini to'lashni nazarda tutganligi sababli, keyin birinchi qism ish haqi qoida qo'llanilishi mumkin.

Shuningdek, soliq agentlari shaxsiy daromad solig'ini ushbu qonunda ko'rsatilgan muddatlarda o'tkazishlari kerakligini ta'kidlaymiz yangi nashri 2016 yil 1 yanvardan kuchga kirgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi.

Eslatma

Moliyachilarning ta'kidlashicha, Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasiga oyiga ikki marta ish haqi to'lash zarurligi to'g'risida kiritilgan o'zgartirishlar shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va to'lash tartibiga ta'sir qilmaydi.

E'tibor bering, ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i sizning savolingizda ko'rsatganingizdek, ish haqi to'langan kuni emas, balki kechiktirmasdan byudjetga o'tkaziladi. Keyingi kun(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 6-bandi).

Ya'ni, "hisob-kitob bo'yicha" ish haqi to'langanidan keyin keyingi kun soliqni o'tkazishingiz kerak. Ammo bu joriy oy uchun avans joriy oyda to'langan taqdirda ham amal qiladi.

Sizning holatingizda avans keyingi oyda to'lanadi. Ya'ni, haqiqiy daromad olingan kundan keyin, qachon soliq solinadigan baza har bir shaxs uchun allaqachon belgilangan.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 24 martdagi BS-4-11/4999-sonli xatida xuddi shunday holat ko'rib chiqiladi. Rasmiylarga ko'ra, agar avans oy oxirigacha to'langan bo'lsa, u berilganda shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish kerak emas. Ammo oy oxiridan keyin amalga oshirilgan har bir to'lov bilan daromad solig'i to'lanishi kerak.

Olingan qiymat 5-da ushlab turilishi va 6-dan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan soliqdir. Shaxsiy daromad solig'ining qolgan qismi 10-kuni ushlab turilishi va 11-dan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak.

Xodimning yillik haq to‘lanadigan ta’tillari 24 apreldan boshlangan. Uning aprel oyida ishlagan kunlari va ta'til kunlari uchun ish haqi hisoblab chiqilgan. Ish haqi ham, ta'til to'lovi ham ta'til boshlanishidan uch kun oldin to'langan. Bu holda qaysi sana ish haqi shaklida daromad olish sanasi hisoblanadi?

Soliq to'lovchining mehnat shartnomasiga (kontraktiga) muvofiq mehnat majburiyatlarini bajarganlik uchun daromadlari hisoblangan oyning oxirgi kuni ish haqi shaklida daromadning haqiqiy olingan kuni hisoblanadi (Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Ya'ni, ish haqi uchun daromadni olish sanasi har doim bu oyda ishlagan kunlar sonidan qat'i nazar, hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi.

Tashkilotimizda ishlaydigan xodimlardan biri xato qilib, 2016 yil uchun shaxsiy daromad solig'ini to'liq ushlab turmadi. 2 belgisi bilan 2-NDFL sertifikati topshirildi. 2017 yilda xodim olgan daromaddan soliqni ushlab qolish mumkinmi?

Bu Soliq kodeksining 231-moddasi 2-bandi normasi amalda bo'lgan 2016 yil 1 yanvargacha amalga oshirilishi mumkin edi. Unda aytilishicha, jismoniy shaxslardan ushlanmagan yoki soliq agentlari tomonidan toʻliq ushlab qolinmagan soliq summalari ushbu shaxslar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasida belgilangan tartibda soliq qarzini toʻliq toʻlamaguncha ular tomonidan jismoniy shaxslardan undiriladi.

2016 yil 1 yanvardan boshlab 2015 yil 2 maydagi 113-FZ-sonli Federal qonuni ushbu qoidani bekor qildi. Shuning uchun, siz jismoniy shaxsning keyingi daromadlari hisobiga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish huquqiga ega emassiz.

Rossiya Federatsiyasining soliq organlarida ro'yxatdan o'tmagan xorijiy tashkilot shartnoma bo'yicha uskunalarni o'rnatish va ishga tushirishni, shuningdek, ushbu asbob-uskunalar bilan ishlash uchun xodimlarni o'qitishni amalga oshiradi. Bu ishlarga QQS solinadimi?

Ha ular. Va sizning tashkilotingiz, agar u bunday xizmatlarni olsa, soliq agentiga aylanadi.

Tushuntirish quyidagicha. tomonidan umumiy qoida Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish QQSga tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 1-bandining 1-bandi). Agar Rossiya hududi ishlarni (xizmatlarni) sotish joyi bo'lsa, ular QQSga tortiladi. Agar yo'q bo'lsa, QQS talab qilinmaydi.

Soliq solish maqsadida ish va xizmatlarni sotish joyini aniqlash uchun Soliq kodeksining 148-moddasiga murojaat qilish kerak.

Soliq kodeksining 148-moddasi 1-bandining 2-bandida va 1.1-bandining 2-bandida ko'rsatilganidek, ko'char mulk bilan bevosita bog'liq bo'lgan ishlarni (xizmatlarni) sotish joyi bunday mulkning haqiqiy joylashgan joyi bilan belgilanadi. Bu shuni anglatadiki, Rossiya Federatsiyasi hududi Rossiya Federatsiyasiga olib kiriladigan uskunalarni o'rnatish va uni ishga tushirish bo'yicha xizmatlarni sotish joyi sifatida tan olinadi. Shuning uchun bunday xizmatlar QQSga tortiladi.

Bundan tashqari, agar Rossiyada soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy kompaniya mamlakatimiz hududida rossiyalik mijozga ish bajarsa yoki xizmat ko'rsatsa, unda bu holda Rossiya kompaniyasi soliq agenti sifatida ishlaydi. Bu shuni anglatadiki, u "chet ellik" uchun byudjetga QQSni hisoblashi va to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi).

Shunday qilib, Rossiya tashkiloti, Rossiyada soliq ro'yxatidan o'tmagan xorijiy kompaniyadan sotib oladigan, mamlakatimizga olib kiriladigan asbob-uskunalarni o'rnatish va ishga tushirish, soliq agenti sifatida QQSni hisoblash va byudjetga to'lash kerak. Bundan tashqari, agar ish uchun to'lov bo'lib-bo'lib to'langan bo'lsa, unda soliq har bir qisman to'lov miqdoridan hisoblab chiqilishi va byudjetga to'lanishi kerak. Bunday tushuntirish Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 5 dekabrdagi 03-07-08 / 72092-sonli xatida keltirilgan.

Kompaniyamizga tegishli avtomashina qidirilmoqda. Transport solig'ini to'lamaslik uchun o'g'irlik faktini hujjatlashtirish kerak. Qanday hujjatlar kerak?

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ro'yxatga olingan transport vositasi, to'lovchilardir transport soliq(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 357-moddasi).

Qidiruvda bo'lgan o'g'irlangan (o'g'irlab ketilgan) transport vositalari transport solig'iga tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 358-moddasi 2-bandi 7-bandi). Transport solig'ini to'lamaslik uchun o'g'irlik faktini hujjatlashtirish kerak. Mashinaning qidiruvda ekanligini tasdiqlovchi hujjat Rossiya Ichki ishlar vazirligining (GUVD, ATS, ATC va boshqalar) jinoyatlarni tergov qilish va ochish, shu jumladan transport vositalarini o'g'irlash bilan shug'ullanadigan organlari tomonidan beriladi.

Agar siz soliq idorasiga avtomashinani o'g'irlash faktini tasdiqlovchi ariza va ma'lumotnoma taqdim etsangiz, transport soliqini to'lay olmaysiz.

Agar avtomobil egasi politsiyadan ma'lumotnoma taqdim eta olmasa, uni olish uchun huquqni muhofaza qilish organlariga qo'shimcha ravishda murojaat qilishning hojati yo'q. Tashkilotning (tadbirkorning) arizasi asosida soliq organlari mustaqil ravishda yo'l harakati politsiyasiga so'rov yuboradilar, shunda yo'l harakati inspektorlari o'g'irlangan transport vositasini qidirish haqida ma'lumot beradi.

Soliq inspektsiyasi yo'l harakati politsiyasidan olingan ma'lumotlarni ko'rib chiqqandan so'ng, u transport soliqlarini to'lashdan ozod qilish to'g'risida qaror qabul qiladi. IFTS ushbu qaror haqida avtomobil egasini xabardor qilishi kerak.