Porez na osobnu imovinu: kako se obračunava i plaća. Računovodstvene potvrde o obračunu poreza (PDV, porez na prijevoz, porez na imovinu, porez na dobit) Potvrda o obračunu poreza na imovinu

Od 2016. porez na imovinu ne može biti veći od 2,2%. Međutim, to nije fiksna stopa, lokalne vlasti mogu je promijeniti naniže, ovisno o, primjerice, vrsti djelatnosti poduzeća.

Izračun poreza je prilično jednostavan, može se napisati u jednoj formuli:

Unovčiti = Gotovina. baza * Proc. stopa – Predujmovi.

Za ilustraciju, evo primjera:

Neka organizacija ima preostalu vrijednost imovine u iznosu od 2.500.000 rubalja. Kamatna stopa je 2%. Pretpostavimo da je tvrtka izvršila predujam u iznosu od 23.000 rubalja. Izračunaj porez:

Porez na imovinu \u003d 1.000.000 * 0,02 - 23.000 \u003d 27.000 rubalja.

Ispada da u proračun moramo platiti 27.000 rubalja, a ukupni iznos poreza na imovinu bit će 50.000 rubalja.

Pogledajmo kako se obračunava i obračunava porez na imovinu u 1C 8.3, kao i kako sastaviti deklaraciju za porezna tijela.

Postavljanje 1C 8.3 za izračun poreza na imovinu

Najprije postavimo ili provjerimo postavke programa za izračun poreza.

Mi postavljamo cijene i pogodnosti.

Idemo na odjeljak "Stope i porezi":

Dobijte 267 1C video lekcije besplatno:

Ovdje u 1C morate utvrditi od kojeg razdoblja i koja kamatna stopa vrijedi u poduzeću, te navesti pogodnosti, ako ih ima:

Vratimo se na odjeljak postavki poreza na imovinu.

Uspostavljanje posebnog postupka oporezivanja.

Za postavljanje objekata na koje se primjenjuje poseban postupak oporezivanja idite na odjeljak „Objekti s posebnim postupkom oporezivanja“. U ovom vodiču možete snimiti i postaviti posebna pravila za pojedinačna svojstva.

Naznaka redoslijeda odraza predujmova i uvjeta plaćanja.

Idite na odjeljak "Postupak plaćanja" i kliknite gumb "Kreiraj":

Ovaj prozor određuje postupak i uvjete plaćanja poreza.

Postavite transakcije poreza na imovinu.

U odjeljku "Načini evidentiranja troškova" naznačen je troškovni račun koji će sudjelovati u transakcijama. Obično je to 26 točaka.

Obračun i popunjavanje porezne prijave

Da biste generirali poreznu prijavu za porez na imovinu u 1C računovodstvu 8.3, trebate otići na odjeljak "Regulirano izvješćivanje" i odabrati odgovarajuću deklaraciju.

Zakonske odredbe predviđaju dvije mogućnosti za izračun porezne obveze na imovinu - to se temelji na vrijednosti katastra i na prosječnom trošku imovinskih objekata (članci 375., 378.2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Naše je izdanje posvećeno pitanju kako obračunati porez na nekretnine na katastarsku vrijednost, a kako na prosječnu godišnju?

Obvezu plaćanja poreza na imovinu imaju sve institucije koje u bilanci imaju imovinu koja čini poreznu osnovicu. To uključuje domaće i strane tvrtke, bez obzira imaju li predstavništva u Ruskoj Federaciji ili ne, ali posjeduju vlasničke objekte koji se nalaze u Rusiji.

Također, obvezu obračuna poreza na imovinu organizacija imaju institucije koje djeluju u okviru pojednostavljenog poreznog sustava i UTII-a. No u ovom slučaju se proračunska obveza ne plaća uvijek, već samo za nekretnine čija se cijena obračunava prema katastru. Istodobno, povrat poreza izračunatog po prosječnom trošku nije potreban (članak 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pravila izračunavanja

Predmet oporezivanja, ako se porez na imovinu pravnih osoba i individualnih poduzetnika obračunava prema pokazatelju prosječne cijene (za godinu - prosječno godišnje), su pokretne i nepokretne stvari, sadržane u bilanci kao dugotrajna imovina (čl. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije).

No, napominjemo da se za neke imovinske objekte tvrtke primjenjuje posebna porezna osnovica, odnosno utvrđuje se kao katastarska procjena. Obračun poreza na imovinu u 2018. godini u ovom slučaju se obračunava posebno, na temelju katastarske procjene nekretnina. Formula za izračun bit će sljedeća:

NE k.st. = KS * NS, gdje

NE k.st. - porez na imovinu, obračunat prema katastarskoj procjeni;

KS - katastarska cijena nekretnine;

HC je porezna stopa.

Također napominjemo da se formuli za izračun poreza na imovinu organizacije dodaju koeficijenti koji se primjenjuju na katastarsku procjenu, ovisno o lokaciji objekta. Konkretno, pri izračunu porezne obveze mogu se primijeniti olakšice. Ako početkom 2018. godine nije uspostavljena katastarska procjena vrijednosti nekretnina, tada će ona biti uključena u osnovicu, izračunata po prosječnom trošku.

Formula za obračun poreza na imovinu na temelju prosječne godišnje procjene identična je gornjoj, koja se primjenjuje za obračun obveze, a osnovica za nju je katastarska vrijednost. No, u ovoj situaciji potrebno je utvrditi poreznu osnovicu. Kako izračunati prosječnu vrijednost nekretnina, reći ćemo detaljnije.

Formula za izračun prosječnog godišnjeg troška

Za obračun poreza na imovinu u 2018. na temelju prosječne procjene potrebno je utvrditi kako se izračunava prosječni trošak. Formula će biti:

Odmor Umjetnost. usp. godina. \u003d (Stop. St. OS 01.01 + Stop. St. 01.02 + ... + Stop. St. 01.12 + Stop. St. 31.12) / 13

Odmor Umjetnost. = prim. Umjetnost. - I gdje

Perv. Umjetnost. – početna procjena objekata vlasništva;

A je obračunata amortizacija.

Treba napomenuti da su poduzeća u izvještajnom razdoblju (godini) dužna plaćati akontaciju svaka tri mjeseca. Obračun predujma za porez na imovinu vrši se na temelju prosječne procjene objekata obračunate za tromjesečje:

Odmor Umjetnost. = (Sv. st. 01.01 + … + Počinak sv. 1. dan prošli mjesec izvještajno razdoblje + Odmor. Umjetnost. 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja) / broj mjeseci izvještajnog razdoblja + 1

Na primjer, ispada da će pri izračunu iznosa akontacije za pola godine nazivnik biti broj 7 (6 + 1).

Prilikom obračuna godišnjeg iznosa porezne obveze nakon uplate akontacije potrebno je utvrditi iznos porezne obveze. Formula za izračun poreza na imovinu na temelju rezultata godine bit će sljedeća:

Obveza poreza = Porez obračunat za godinu - Porez plaćen na akontacije

Obračun predujma

Vodeći se poreznim zakonodavstvom, ustanove koje posjeduju dugotrajnu imovinu, koja čini osnovicu za obračun imovinskih obveza, moraju tromjesečno dostavljati obračun iznosa poreza. Napominjemo da obveza ostaje čak i ako u izvještajnom razdoblju nema osnovice za porez, institucije moraju poslati nulti obračun za porez na imovinu, stoji u dopisu Federalne porezne službe broj 3-3-05/128. Na primjer, to je moguće ako je rezidualna vrijednost nekretnine “0” ili se na nju primjenjuje povlašteno oporezivanje.

Prilikom obračuna porezne obveze, na temelju katastarske vrijednosti nekretnine, obračun se dostavlja poreznom tijelu na općoj osnovi.

Uvjeti i postupak podnošenja avansa

Za početak, podsjećamo da je Naredba Federalne porezne službe br. MMV-7-21 / 271 u 2017. odobrena novi oblik deklaracije i obrazac za obračun predujmova, ali s tim da pravne osobe i individualni poduzetnici imaju pravo korištenja starog dokumenta u 2017. godini. No, u 2018. godini svi obveznici porezne obveze na imovinu moraju ispuniti i predati regulatornom tijelu novu potvrdu o obračunu poreza na imovinu, uzorak popunjavanja predstavljen je na našim stranicama, uključujući i novu izjavu za izračun godišnje porezne obveze.

Postupak i rokove plaćanja predujmova utvrđuje svaki pojedinačni subjekt Ruske Federacije u skladu sa zakonodavnim aktima koje su odobrila lokalna izvršna tijela. Istodobno, rok za podnošenje obračuna predujmova poreza na imovinu od strane subjekata ne može biti odobren, odnosno društva se oslanjaju na rokove utvrđene poreznim zakonodavstvom.

Obračun porezne obveze potrebno je dostaviti fiskalnoj službi:

za porez obračunat prema prosječnoj procjeni, obračun se šalje u mjesto registracije pravne osobe;
za porez obračunat prema katastarskoj procjeni, obračun se šalje na mjesto gdje se objekti nalaze.

Vodeći se regulatornim odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije trebaju podnijeti predujam poreza na imovinu najkasnije zadnjeg dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečja). Istodobno se primjenjuju odredbe članka 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji kaže da će se rok za dostavu odgoditi ako rok pada na vikend ili praznik. U tom slučaju rok plaćanja je sljedeći radni dan.

Učestalost izvješćivanja za poreznu obvezu je:

četvrtina;
pola godine;
9 mjeseci;

Uzimajući u obzir odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije, regionalni izvršna tijela ima pravo mijenjati učestalost izvještavanja svojim propisima. Na temelju zakonskih odredbi koje su odobrili sastavni subjekti Ruske Federacije, tvrtke mogu podnijeti obračun poreza na imovinu samo jednom godišnje, a rok za podnošenje godišnje prijave također se može promijeniti.

Izjava o pokazateljima protekle godine mora se dostaviti inspektorima najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajnog razdoblja (godine).

Porez na osobnu imovinu

Izračun obveze poreza na imovinu u odnosu na građane Ruske Federacije koji posjeduju imovinske objekte koji čine poreznu osnovicu ima drugačiju specifičnost. Prije svega ističemo da obračun poreza na imovinu fizičkih osoba provode inspektori Federalne porezne službe. Na temelju rezultata obračuna formira se obavijest koja se šalje primatelju koji je vlasnik nekretnine.

Počevši od 2015. godine poreznu osnovicu čini katastarska vrijednost objekata, koja se bitno razlikuje od dosad korištene inventarne vrijednosti. Katastarska cijena nekretnine bliža je izvornoj tržišnoj cijeni, pa se uočava proporcionalnost: što je cijena objekta viša, to je veći porez.

Prilikom izračunavanja imovinskih obveza za pojedince, kao i prilikom izračunavanja obveza za organizacije za određene vrste objekata, primjenjuje se povlašteno oporezivanje (članak 407. Poreznog zakona Ruske Federacije). Konkretno, ako je to predviđeno zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, koriste se faktori smanjenja. Porezne stope utvrđuju se odredbama propisa koje su izradile regionalne vlasti, uzimajući u obzir članak 406. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Što treba uključiti u poreznu prijavu?

Za poreznu potvrdu-obračun poreza na imovinu potrebno je prije svega razlikovati objekte imovine prema načinu obračuna poreza:

od prosječnog godišnjeg troška dugotrajne imovine;
iz katastarske vrijednosti nekretnine.

Razdoblja izvješćivanja poreza također će biti različita:

u prvom slučaju - 1 kvartal, pola godine, 9 mjeseci;
u drugom slučaju - 1., 2. i 3. četvrtina.

U svakom slučaju, poreznim se razdobljem smatra godina.

Porez na imovinu izračunava se množenjem porezne osnovice s poreznom stopom. Porezna osnovica u prvom slučaju odgovara prosječnoj godišnjoj preostaloj vrijednosti objekata i izračunava se po formuli:

Porezna osnovica = (rezidualna vrijednost na dan 01.01 + preostala vrijednost na 1. izvještajni mjesec + preostala vrijednost na 1. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja) / (broj izvještajnih mjeseci + 1)

Izračun prosječne godišnje preostale vrijednosti za izvještajno (porezno) razdoblje prikazan je u tablici:

U potvrdu o obračunu uključena su i potpuno amortizirana i oslobođena dugotrajna sredstva, a objekti nekretnina za koje se obračunava porez na katastarsku vrijednost izdvajaju se u poseban registar.

Obračun poreza na temelju katastarske vrijednosti

Normativ za obračun poreza na imovinu na temelju katastarske vrijednosti uveden je čl. 375 Poreznog zakona Ruske Federacije. Regionalne vlasti godišnje revidiraju i odobravaju popis nekretnina koje podliježu oporezivanju u skladu s novim pravilima. Organizacije u pojednostavljenom poreznom sustavu, UTII ili UAT, koje imaju nekretnine uključene u takav popis u svojoj bilanci, dužne su platiti porez na imovinu u skladu s pravna lica na OSN-u. Regije imaju pravo određivati vlastite porezne stope, ali one ne smiju prelaziti maksimalne stope utvrđene čl. 380 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Predujam za katastarsku imovinu obračunava se na sljedeći način:

Predujam poreza = katastarska vrijednost nekretnine na dan 1. siječnja izvještajne godine × porezna stopa / 4

Evo primjera referentnog obračuna poreza na imovinu po katastarskoj vrijednosti za 3. kvartal 2018. godine:

Ako je poznata katastarska cijena cijele zgrade, onda se trošak prostora obračunava razmjerno zauzetoj površini. Primjer izračuna prikazan je u 1. retku tablice. U 2. retku katastarska vrijednost je naznačena izravno za skladište.

Katastarska vrijednost objekta mora se svake godine potvrditi u državnom katastru nekretnina (članak 7. Zakona od 24. srpnja 2007. br. 221-FZ).

Uzorak poreznog registra za godinu

Prilikom sastavljanja potvrde-obračun poreza na imovinu za godinu, kao osnova se uzimaju podaci računovodstvo na kontu 01 “Osnovna sredstva” i 02 “Obračunata amortizacija”, kao i obračunate akontacije za izvještajna razdoblja.

Za primjer obračuna poreza na prosječnu godišnju preostalu vrijednost nekretnine uzimamo sljedeće pokazatelje:

		Preostala vrijednost imovine (konto 01 − konto 02)

Ako za osnovu uzmemo podatke primjera, onda bi pokazatelji u prijavi poreza na imovinu za 2018. trebali odgovarati pokazateljima:

Ne znate svoja prava?

Što je uključeno u izračun		Indikator	Bilješka
Porezna osnovica za godinu, rub.	Prosječna godišnja preostala vrijednost = (Σ preostala vrijednost na 1. dan svakog mjeseca, uključujući 01.01.2018. i 31.12.2018.) / 13	3 909 504 (50 823 556 / 13)	Zaokruženo na rublje prema pravilima matematike
Porezna stopa, %	Umjetnost. 380 Poreznog zakona Ruske Federacije ili iz regionalnog zakona
Procijenjeni iznos poreza za godinu, rub.	Porezna osnovica × porezna stopa		zaokruženo na rublje

Uzorak potvrde-obračun poreza na imovinu možete preuzeti.

Kako izgleda porezni registar u 1C?

Registar poreza na imovinu može se kreirati automatski u programu 1C: Enterprise 8.3. Formira se u izborniku "Redovno poslovanje: zatvaranje mjeseca". Ali prvo morate ispuniti vrijednost poreznih stopa i utvrđenih olakšica u imeniku "Porez na imovinu". Objekti s posebnim postupkom oporezivanja, na primjer, s katastarskom vrijednošću, konfiguriraju se pojedinačno za svaki inventarni broj.

Nakon temeljite analize primljene potvrde-obračun poreza na imovinu i usklađivanja njegovih pokazatelja s poreznim izvješćima, poreznoj upravi možete poslati prijavu ili obračun predujma.

U "1C: Enterprise 8.3" možete vidjeti kako izgleda potvrda o obračunu poreza na imovinu.

Obrazac za pomoć u Excel formatu

Male organizacije, na primjer, koje koriste pojednostavljeni porezni sustav, često vode lagano računovodstvo bez korištenja softverskih proizvoda. Ili u programu koji se koristi za računovodstvo nije implementirana mogućnost dobivanja potrebne potvrde za porezno tijelo. U tom slučaju možete koristiti obrazac pomoći-izračun poreza na imovinu u Excel formatu:

Možete dodavati objekte u pomoć-izračun, unositi podatke u nezasjenjene stupce i retke. Označene ćelije u zelenoj boji, izračunavaju se po unesenim formulama. Formule nisu zaštićene lozinkom i mogu se lako ispraviti ako je potrebno.

Ispunjeni obrazac služit će ne samo kao pomoć u pripremi porezne prijave, već i kao dokument koji potvrđuje točan obračun poreza za podnošenje IFTS-u.

Porez na imovinu odnosi se na regionalne poreze za koje se utvrđuju stope i olakšice savezni zakoni i zakonima subjekata Ruske Federacije. Iznos poreza izračunava se množenjem porezne osnovice s poreznom stopom. Porezna osnovica se obračunava prema prosječnoj godišnjoj ostatnoj vrijednosti ili prema katastarskoj vrijednosti. Ako zgrade ili prostori nisu uključeni u katastarski list, tada porezni obveznik ima pravo obračunati porez po prosječnom godišnjem trošku.

Postupak za obračun poreza na imovinu organizacija strogo je reguliran Ch. 30 porezni broj Ruska Federacija. Ovaj porez određuje svaka regija zasebno. Njegova stopa ne može biti veća od 2,2%.

Za ruske tvrtke kao objekti od kojih je potrebno platiti porez priznaju se sve nekretnine i pokretnine koje su dugotrajna imovina.

U skladu s važećim zakonodavstvom naše zemlje, ova vrsta poreza se obračunava prema sljedećoj formuli:

Iznos poreza = Porezna stopa * Porezna osnovica

U poreznom razdoblju društvo ima pravo uplatiti akontaciju poreza na imovinu. Kao rezultat toga, organizacija mora izvršiti plaćanje na kraju izvještajnog razdoblja za iznos izračunat prema sljedećoj formuli:

Iznos poreza = Porezna stopa * Porezna osnovica - Plaćen predujam

Porezna osnovica je Prosječna cijena oporezivu imovinu godišnje. Značajke njegovog izračuna strogo su regulirane porezni broj RF.

Na primjer, u našoj organizaciji postoji neka imovina koja je priznata kao predmet oporezivanja. Izračunali smo porezna osnovica, što je iznosilo 750 tisuća rubalja. U našoj regiji stopa je 2,2%.

Tijekom godine organizacija je platila porez unaprijed u iznosu od 12 tisuća rubalja. Kao rezultat, ukupni procijenjeni porez bit će:

750.000 rubalja * 2,2% = 16.500 rubalja

Uzimajući u obzir prethodno plaćene predujmove, iznos poreza koji se plaća na kraju obračunskog razdoblja smanjit će se za 12.000 i iznositi 4.500 rubalja.

U programu računovodstva 1C 8.3 svi obračuni poreza na imovinu se izvode automatski, uključujući i pripremu deklaracije. Samo trebate napraviti ispravne postavke.

Preliminarna postavka 1C

U odjeljku programa "Referentne knjige" nalazi se stavka u 1C "Porez na imovinu". Tu se unose svi trajni podaci za obračun poreza.

Kao što možete vidjeti na donjoj slici, postavke su podijeljene u četiri skupine. Započnimo naše postavljanje sa stavkom "Cijene i pogodnosti".

Ovaj odjeljak odražava sve promjene u konstantama za obračun poreza na imovinu, s naznakom razdoblja njihovog važenja. U našem primjeru, program vodi evidenciju za nekoliko organizacija odjednom, tako da svaka ima svoju liniju s postavkama.

U našem slučaju od siječnja 2016. za organizaciju Konfetprom doo na snazi je stopa poreza na imovinu od 2,2%. Ne primjenjuju se izuzeci. Ako imate bilo kakvu pogodnost, morate navesti njezin kod, navodeći iznos.

U sljedećem odjeljku postavki - "Postupak plaćanja" naznačili smo kojem poreznom tijelu doo "Konfetprom" je dužno podnijeti prijavu i platiti porez. Zadani rok je 30. ožujka.

Ako planirate platiti dio iznosa poreza unaprijed tijekom obračunskog razdoblja, označite ovaj okvir i navedite rokove plaćanja.

Između ostalog, u postavkama smo naveli da će se za sve organizacije i dugotrajna sredstva rashodi iskazivati na računu 26. Ova postavka se vrši u odjeljku "Metode odraza troškova".

Povrat poreza

Svake godine, do 30. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajnog razdoblja, sva društva dužna su dostaviti povrat poreza. U programu 1C: Računovodstvo generiraju se u reguliranim izvješćima, kao što je prikazano na donjoj slici.

Ovdje se pohranjuju sva prethodno generirana izvješća za sve organizacije za koje program vodi evidenciju.

Kliknite na gumb "Kreiraj" i u prozoru koji se otvori idite na karticu "Sve" ako ovu deklaraciju niste dodali u svoje favorite. Prijava poreza na imovinu nalazi se u mapi "Porezno izvješćivanje".

Prije generiranja deklaracije, program će od vas zahtijevati da navedete organizaciju i razdoblje izvješćivanja. U našem slučaju, ovo je izjava za Konfetprom doo za 2017. godinu. Takvu izjavu potrebno je dostaviti do 30. ožujka 2018., na što nas upozorava program.

Deklaracija ima tri odjeljka. Naslovna stranica sadrži osnovne podatke o poreznom tijelu i tvrtki koja ih dostavlja, s naznakom izvještajnog razdoblja.

Razmotrimo detaljnije odjeljak 2. Tu su napravljeni naši izračuni. Kao što se može vidjeti na donjoj slici, prosječna godišnja vrijednost imovine Konfetprom LLC, koja podliježe oporezivanju, iznosila je 750.000 rubalja. Sastoji se od vrijednosti imovine u kontekstu svakog mjeseca.

Zbog činjenice da je porezna stopa u našoj regiji 2,2%, iznos poreza izračunat programom bio je 16.500 rubalja (750.000 rubalja * 2,2%). Također označava uplaćeni predujam, ako postoji. Tijekom 2017. godine Konfetprom LLC platio je poreznoj inspekciji 12.000 rubalja za porez na imovinu.

Prema odjeljcima 2 i 3 (popunjeni za nekretnine) ispunjava se odjeljak 1. U našem slučaju Konfetprom doo ne posjeduje nekretnine, tako da će porez na imovinu biti samo 4500 rubalja. Ovaj iznos uzima u obzir prethodno uplaćeni predujam.

Bilješka da se porezno izvješćivanje, kao i ostala regulirana, može povremeno mijenjati zbog izmjena važećeg zakonodavstva. U tom smislu, preporuča se pratiti ažuriranja i ažurirati 1C: Računovodstvo.