Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета. Доходная часть бюджетов состоит из налоговой и неналоговой частей, причем налоговые доходы являются определяющими.

Налоговые доходы - обязательные, безвозмездные, безвозвратные платежи различных экономических субъектов в бюджет. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, региональные и местные налоги, а также пени и штрафы по ним. Через налоговые платежи мобилизуются денежные средства в распоряжение органов государственной и муниципальной власти.

Неналоговые доходы - это прежде всего:

О доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

О доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

О средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

О средства самообложения граждан;

О доходы от внешнеэкономической деятельности;

О иные неналоговые доходы.

В бюджет включаются также поступления в виде заимствований.

К безвозмездным поступлениям относятся дотации и субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ, субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ, иные межбюджетные трансферты, безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Структура доходов бюджетов определяется на стадии его формирования, но зависит от фактического поступления запланированных доходов, прежде всего налогов. Налоговые и неналоговые доходы, полученные в соответствии с Налоговым и Бюджетным кодексами РФ, и доходы от управления государственной и муниципальной собственностью называются собственными доходами.

Если для исполнения полномочий, закрепленных за определенным уровнем власти, собственных доходов недостаточно, в рамках межбюджетных отношений используются:

О дотации - межбюджетные трансферты, предоставляемые из вышестоящего бюджета в твердой сумме на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования;

О межбюджетные субвенции (ст. 41 БК РФ) - средства, передаваемые из вышестоящего бюджета нижестоящим бюджетам на финансирование строго целевого мероприятия;

О бюджетный кредит нижестоящему бюджету может быть получен в коммерческом банке или привлечен путем выпуска государственных и муниципальных облигаций.

Расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства за исключением средств, являющихся в соответствии с БК РФ источниками финансирования дефицита бюджета. Расходы бюджета представляют собой процесс выделения и использования финансовых ресурсов на выполнение органами власти своих функций. Каждый вид расходов обладает качественной характеристикой, которая, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, и количественной, определяющей их величину.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы осуществляется в соответствии с расходными обязательствами публично-правового образования, обусловленными законом, иным нормативным правовым актом перед физическим или юридическим лицом, иным публично-правовым образованием, подлежащие исполнению в установленном соответствующим законом, иным нормативным правовым актом размере или имеющие установленный указанным законом, актом порядок его определения.

Расходы бюджета классифицируются по разным основаниям в зависимости от финансирования выполняемых государством функций - экономической, социальной, оборонной и т.д. Кроме того, современная классификация бюджетных расходов использует понятия «действующие» и «вновь принимаемые», что связано с наличием финансовых ресурсов на выполнение существующих обязательств и новых обязательств, которые необходимо брать, например строительство новой школы.

Основной принцип разграничения расходов между бюджетами - их адекватность полномочиям, закрепленным за соответствующим уровнем власти.

Расходная часть бюджетов предполагает движение средств в бюджеты нижестоящего уровня для финансовой поддержки и решения социально-экономических проблем.

Средства бюджетов могут направляться на финансирование долгосрочных целевых программ, выходящих за пределы одного финансового года и включаемых в бюджеты последующих лет. Перечень и объем финансирования целевых программ утверждается на очередной финансовый год и плановый период.

Доходы и расходы федерального бюджета (рис. 3.3). Федеральный бюджет - это центральный бюджет России, являющийся гарантом выполнения социальных и экономических программ на территории России. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

О налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет;

О налога на прибыль организаций в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;

О налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции - 20 %;

Рис. 3.3.

1 , 2-доходы и расходы федерального бюджета

О налога на добавленную стоимость - 100 %;

• 0 акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по 50 %;
• 0 акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - 100 %;
• 0 акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 %;
• 0 акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 % - 60 %;
• 0 акцизов на табачную продукцию - 100 %;
• 0 акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, с 1 января 2014 г. - 28 %;
• 0 акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - 100 %;
• 0 акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию России, - по нормативу 100 %;
• 0 налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 %;
• 0 налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - 100 %;
• 0 налога на добычу других полезных ископаемых - 40 %;
• 0 налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ - 100 %;
• 0 регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - 100 %;
• 0 регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - 95 %;
• 0 регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции - 100 %;
• 0 сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - 20 %;
• 0 сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - 20 %;
• 0 водного налога - 100 %;

О государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты и указанной в ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 БКРФ)- 100%.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются:

• 0 из доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности РФ;
• 0 доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ, - 100 %;
• 0 доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности РФ, за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений, имущества федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, - 100 %;
• 0 части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;
• 0 лицензионных сборов - 100 %;
• 0 таможенных пошлин и таможенных сборов - 100 %;
• 0 платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда - 100 %;
• 0 платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - 100 %;
• 0 платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - 100 %;
• 0 платы за негативное воздействие на окружающую среду - 20 %; с 01.01.2016-5%;
• 0 консульских сборов - 100 %;
• 0 патентных пошлин - 100 %;
• 0 платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - 100 %;
• 0 утилизационных сборов - 100 %;
• 0 прибыль Центрального банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• 0 доходы от внешнеэкономической деятельности.

Расходные обязательства РФ возникают в результате:

0 принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения РФ и (или) полномочий по предметам совместного ведения;

О заключения Российской Федерацией договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения;

О заключения от имени Российской Федерации договоров (соглашений) федеральными казенными учреждениями;

О принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента РФ и Правительства РФ, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетныхтрансфертов.

Большую роль в формировании доходов федерального бюджета играют поступления налогов на добычу полезных ископаемых и связанных с реализацией нефти и газа за рубеж. Производство и экспорт сырой нефти в 2011 гг. по наиболее крупным странам-производите- лям (включая страны ОПЕК) представлены в табл. 3.2.

Таблица 3.2. Производство и экспорт нефти на мировом уровне в 2011 г.

	Производство, баррели в сутки	В % к мировому производству	Экспорт, баррелей в сутки	В % к мировому экспорту
Норвегия
Великобритания
Саудовская Аравия

Окончание табл.3.2

Источник: OPEC Annual Statistical Bulletin. 2012.

На рис. 3.4 представлены данные по экспорту нефти из России и доле этих поставок в общем объеме экспорта нефти по странам-потребителям.

Рис. 3.4.

1 - экспорт нефти из России, млн баррелей; 2 - доля в общем объеме экспорта

Цены на нефть марки «Юралс» и другие товары традиционного российского экспорта будут и дальше формироваться в центрах влияния, расположенных вне пределов России, с соответствующими дисконтами и потерями для отечественной экономики и, в частности, для бюджетной системы РФ, а степень их предсказуемости всегда будет низкой, если не решить проблему зависимости российского федерального бюджета от состояния рынка нефтегазовых ресурсов. Такая проблема поставлена, и сегодня используются понятия нефтегазового и ненефтегазового бюджета.

За последнее десятилетие зависимость федерального бюджета и бюджетной системы РФ в целом от нефтегазовых доходов существенно усилилась. Если в 2000 г. доля нефтегазовых доходов в общем объеме доходов федерального бюджета составляла около 20 %, то к 2004 г. она выросла до 30 %, а в 2012 г. нефтегазовые доходы превысили 50 % всех доходов. В таких условиях существенное снижение цены на нефть может привести к значительному сокращению доходной части бюджета и росту его дефицита. Ненефтегазовый дефицит вырос с 2-3 % ВВП в 2002-2007 гг. до 10,6 % ВВП к 2012 г. (рис. 3.5, 3.6).

Рис. 3.5.

/ - доходы федерального бюджета, % ВВП; 2- ненефтегазовый дефицит, % ВВП

В настоящее время действует механизм использования нефтегазовых доходов федерального бюджета, определяемый Бюджетными правилами. Бюджетное правило - закрепленный в Бюджетном кодексе РФ механизм определения предельного (максимально возможного) объема бюджетных расходов, основанный на долгосрочном уровне цен на нефть. Предельные расходы равны доходам федерального бюджета при базовой (средней за последние несколько лет) цене на нефть, увеличенным на 1 % ВВП. Если фактическая цена на нефть выше базовой, избыток нефтегазовых доходов (доходов федерального бюджета от добычи и экспорта нефти и газа) направляется на пополнение Резервного фонда, в противном случае - на расходы направляются средства из Резервного фонда.

Рис. 3.6. Динамика доходов нефтегазового 1 и ненефтегазового 2 федерального

Если при формировании проекта бюджета прогнозная цена на нефть превышает базовую, дополнительные нефтегазовые доходы подлежат направлению в Резервный фонд до достижения им нормативного объема 7 % ВВП. После достижения Резервным фондом 7 % ВВП: не менее 50 % дополнительных нефтегазовых доходов направляются в Фонд национального благосостояния, а оставшиеся средства могут направляться на финансовое обеспечение инфраструктурных и других приоритетных проектов, не влекущих длящихся обязательств.

Сопоставление основных параметров бюджетных систем РФ и зарубежных стран показывает, что уровень доходов бюджетной системы в РФ в процентах к ВВП в 2013-2015 гг. прогнозируется ниже, чем в большинстве развитых зарубежных стран G7 (табл. 3.3).

Таблица 3.3. Доходы, расходы и дефиците России и странах G7,% к ВВП (поданным официальных сайтов министерств финансов зарубежных стран и МВФ)

			(оценка)	(прогноз)	(прогноз)	(прогноз)
	Профицит
Германия
британия

Данные Счетной палаты РФ говорят о том, что по сравнению со странами БРИКС (Бразилия, Россия, Индия, Китай, Южная Африка) уровень дефицита бюджетной системы РФ ниже дефицита бюджета Индии (8,2 % ВВП в 2013 г., 8,1 % ВВП в 2014 г. и 7,9 % ВВП в 2015 г.), Бразилии (2,4 % ВВП в 2013 г., 2,3 % ВВП в

• 2014 и 2015 гг.) и Южной Африки (3,7 % ВВП в 2013 г., 3,1 % ВВП в
• 2014 г. и 2,4 % ВВП в 2015 г.) и сопоставим с уровнем дефицита бюджетаКитая(1 % ВВП в2013 г., 0,6 % ВВП в2014г., 0,1 % ВВПв
• 2015 г.). В странах СНГ, таких, как Белоруссия и Украина, прогнозируется дефицит бюджета в 2013-2015 гг. в пределах 1-2 % ВВП, в Казахстане - профицит бюджета на уровне 3,3-4,4 % ВВП.

Структура основных видов доходов бюджетной системы РФ заметно отличается от соответствующей структуры доходов экономически развитых стран, стран с переходной экономикой, отдельных стран СНГ (табл. 3.4, 3.5).

Таблица 3.4. Структура основных видов доходов бюджетных систем стран «Группы семи» (по данным МВФ) и РФ, % общей суммы доходов

Германия

Великобритания

Налог на прибыль

Налог на доходы физических лиц

Налог на имущество

НДС и налог с продаж

Другие доходы

Таблица 3.5. Структура основных видов доходов бюджетных систем отдельных стран СНГ (по данным МВФ) и Российской Федерации, % общей суммы доходов

		Казахстан	Белоруссия	Молдавия
Налог на прибыль
Налог на имущество
НДС и налог с продаж
Отчисления на социальное страхование
Другие доходы

Значительная доля других доходов в структуре доходов бюджетной системы РФ объясняется тем, что в их число входят налоги на добычу природных ресурсов и таможенные пошлины.

Доходы и расходы субъектов Федерации. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих налогов:

1) региональных

О налога на имущество организаций - по нормативу 100 %;

• 0 налога на игорный бизнес - по нормативу 100 %;
• 0 транспортного налога - по нормативу 100 %;
• 2) федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами:
• 0 налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ;
• 0 налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 80 %;

О налога на доходы физических лиц - по нормативу 80 %;

• 0 налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории РФ трудовой деятельности на основании патента, - 100 %; с 01.01.2014 - 50 %;
• 0 акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - 50 %;
• 0 акцизов на спиртосодержащую продукцию - 50 %;
• 0 акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - 100 %; с 01.01.2014 - 72 %;
• 0 акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 % за исключением пива и вин - 40 %;
• 0 акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 %, включающую пиво, вина, фруктовые вина, игристые вина (шампанские), винные напитки, - 100 %;
• 0 акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта до 9 % включительно - 100 %;
• 0 налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - 100 %;
• 0 налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - 60 %;
• 0 налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - 100 %;
• 0 регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - 5 %;
• 0 сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - 80 %;
• 0 сбора за пользование объектами животного мира - 100 %;
• 0 налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - 100 %;
• 0 государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - 100 % (перечень действий определен Б К РФ).

Неналоговые доходы бюджетов субъектов Федерации формируются в соответствии со ст. 41,42, 46 БК РФ, в том числе за счет:

О доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений субъектов Федерации, а также имущества государственных унитарных предприятий субъектов Российской Федерации, в том числе казенных, - 100 %;

• 0 доходов от продажи имущества - 100 %;
• 0 доходов от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями субъектов Федерации;
• 0 части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов Федерации;
• 0 платы за негативное воздействие на окружающую среду - 40%;
• 0 платы за использование лесов, расположенных на землях лесного фонда, - 100 %;
• 0 доходов от передачи в аренду земельных участков, на которые государственная собственность не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - 20 %;
• 0 доходов от продажи земельных участков, на которые государственная собственность не разграничена и которые расположены в границах городских округов, - 20 %;
• 0 доходов от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Федерации, от передачи в аренду таких земельных участков и продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - не более 50%;
• 0 доходов от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Федерации, - не более 50 %;
• 0 платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности субъектов Федерации, - 100 %.

В бюджеты субъектов Федерации городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению:

О плата за негативное воздействие на окружающую среду - 80 %; с 01.01. 2016-95 %;

• 0 доходы от передачи в аренду земельных участков, на которые государственная собственность не разграничена и которые расположены в границах указанных городов, - 100 %;
• 0 доходы от продажи земельных участков, на которые государственная собственность не разграничена и которые расположены в границах указанных городов, - 100 %;
• 0 доходы от продажи земельных участков, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Федерации, - 100%;
• 0 доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Федерации, - 100 %.

Расходные обязательства субъекта Федерации возникают в результате:

• 0 принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта Федерации, а также заключения субъектом Федерации (от имени субъекта Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Федерации полномочий по их предметам ведения;
• 0 принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта Федерации, а также заключения субъектом Федерации (от имени субъекта Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов Федерации полномочий по предметам совместного ведения;
• 0 заключения от имени субъекта Федерации договоров (соглашений) с казенными учреждениями субъекта Федерации;
• 0 принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов субъекта Федерации, предусматривающих предоставление из бюджета субъекта Федерации межбюджетных трансфертов;
• 0 принятия законов и (или) иных нормативных правовых актов органов государственной власти субъектов Федерации при осуществлении ими переданных им полномочий Российской Федерации.

Органы государственной власти субъекта Федерации самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда государственных гражданских служащих субъекта Федерации и работников государственных учреждений субъекта Федерации.

Для примера рассмотрим структуру доходов и расходов бюджета Томской области (табл. 3.6, рис. 3.7). В таблице представлены материалы проекта бюджета. Реально бюджет на 2013 г. принят с дефицитом 3 млрд руб.

Таблица З.б. Основные параметры областного бюджета на 2012-2015 гг.

Рис. 3.7.

• 1 - налог на прибыль организаций;
• 2 - налоги на имущество; 3 - НДФЛ;
• 4 - остальные доходы

Если обратиться к экономической структуре расходов, то следует отметить, что наибольшую долю в областных расходах составляет финансовая помощь муниципальным образованиям Томской области (рис. 3.8).

Рис. 3.8. Экономическая структура расходов областного бюджета, млн руб., по действующим расходным обязательствам на 2013 г. (без учета целевых средств федерального бюджета):

• 1 - резервные фонды (296,1 %); 2 - капитальный ремонт и содержание имущества областных учреждений (3986, 11 %);
• 3 - страховые взносы ОМС (4550, 13 %);
• 4 - господдержка отдельных отраслей экономики (2993, 9 %); 5- расходы на обслуживание госдолга (772,2 %); 6 - финансовая помощь местным бюджетам (11 462, 32 %); 7 - меры социальной поддержки (5772, 16 %); 8 - ФОТ с начислениями
• (573, 16 %)

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Министерство образования и науки РФ

Федеративное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Курсовая работа

по дисциплине: «Государственные и муниципальные финансы»

на тему: «Характеристика доходов федерального, субъектов РФ и муниципальных бюджетов».

Введение

1. Доходы федерального, субъектов РФ и муниципальных бюджетов

1.1 Общая характеристика доходов бюджетов РФ

1.1.1 Классификация доходов бюджета

1.1.2 Виды доходов бюджетов

1.2 Доходы федерального бюджета

1.3 Доходы бюджетов субъектов РФ

1.4 Доходы местных бюджетов

2. Аналитическая часть

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом, доходы бюджета являются важнейшей частью бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы.

Целями и задачами данной курсовой работы является обоснование понятия «бюджет», описание социально-экономического значения доходов, виды доходов, рассмотрение состава и структуры налоговых и неналоговых доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Данная курсовая работа состоит из двух глав:

1) теоретической;

2) аналитической, где приведен анализ собранного материала по составу и структуре доходов Федерального бюджета, бюджета г. Тулы и Тульской области.

Предметом данной курсовой работы является бюджетная система Российской Федерации, а объектом исследования - доходы бюджета Российской Федерации.

В курсовой работе использованы следующие информационные источники: учебная литература, периодические издания, Бюджетный кодекс Российской Федерации, Федеральные законы, нормативные правовые акты г. Тулы - решения; электронные источники.

1 Доходы федерального, субъектов РФ и муниципальных бюджетов

1.1 Общая характеристика доходов бюджетов Российской Федерации

Чем богаче страна, тем больше доходов у государства. Взимание доходов в бюджет - не однозначный процесс, он не просто обеспечивает финансовые потребности государства, но и оказывает существенное влияние на состояние производства, на социальную атмосферу в стране, во многом определяет отношения между членами общества и государством.

Федеральный бюджет

Для решения многочисленных задач федеральный бюджет наделен федеральными налогами и неналоговыми доходами.

Доходы бюджетов

В соответствии со ст. 6 БК доходы бюджета - это поступающие в бюджет денежные средства за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицитов бюджетов

Большое разнообразие экономических отношений порождает множественность видов доходов в хозяйстве, а отсюда следует и необходимость иметь систему доходов бюджета, так как отдельные виды бюджетных доходов существенно различаются по объектам получения, способам взимания, по своей социальной и экономической значимости.

1.1.1

Классификация доходов бюджета

Код классификации доходов бюджетов (см. Приложение 1) Российской Федерации состоит из:

1) кода главного администратора доходов бюджета (утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете);

2) кода вида доходов (включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода);

3) кода подвида доходов;

4) кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1) налоговые и неналоговые доходы;

2) безвозмездные поступления.

Доходы, указанные в абзацах втором, третьем (в части единого социального налога, соответствующих пеней и штрафов), четвертом - десятом подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются налоговыми доходами бюджетов. Доходы, указанные в абзацах третьем (за исключением единого социального налога, соответствующих пеней и штрафов), одиннадцатом - двадцатом подпункта 1 пункта 4 настоящей статьи, являются неналоговыми доходами бюджетов.

Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

1.1.2 Виды доходов бюджетов

основные группы бюджетных доходов: налоги, неналоговые доходы и доходы бюджетных целевых фондов. Кроме того, имеются ещё и безвозмездные поступления (ст. 41 БК РФ). Эти поступления связаны обычно с движением средств между бюджетом и внебюджетными и бюджетными целевыми фондами, между разными видами бюджетов внутри бюджетной системы, с использованием резерва средств, не включаемого в бюджет. Могут быть и поступления денег от отдельных экономических субъектов. Соответственно бюджетного кодекса РФ, статья 41.5 это выглядит так:

«К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

Финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

Субвенций из Федерального фонда и (или) из региональных фондов компенсаций;

Субвенций из местных бюджетов других уровней;

Иных безвозмездных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;

Безвозмездных перечислений из бюджетов государственных (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

Безвозмездных перечислений от физических лиц и юридических лиц, в том числе добровольных пожертвований.

В целом эта статья доходов в консолидированном бюджете составляет менее процента общей величины доходов.

Выделение третьей группы - доходов бюджетных целевых фондов объясняется нынешней спецификой политической и финансовой жизни России. На основании статьи 54 Бюджетного кодекса РФ, в доходах федерального бюджета обособленно учитываются доходы федеральных целевых бюджетных фондов . Они учитываются по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Эти доходы не имеют принципиального отличия от налогов и неналоговых платежей по своему экономическому смыслу, поэтому фактически выступают две самостоятельные группы доходов бюджета - налоги и неналоговые платежи Налоги - обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местные бюджеты. Налоги - основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни.

Прежде всего, они преобладают количественно. Основной доход в составе неналоговых платежей - это доход от государственного имущества или от деятельности государственных организаций, административные платежи, сборы и штрафы. Это, как бы, доходы, связанные с собственностью государства и деятельностью государственного аппарата и государственных организаций. Возможно, их доля в ближайшее время несколько повысится, если продолжающаяся приватизация будет организованна на более выгодных для государства началах, а также в случае повышения эффективности текущей эксплуатации государственного имущества.

Итак, главный источник доходов государства - это налоги, они многочисленны и весьма разнообразны, их можно классифицировать по различным принципам: по объекту, по конечному плательщику, по методу платежа и др. Наиболее наглядно деление налогов по объекту взимания. Налог может устанавливаться либо непосредственно на уже полученный доход определенной величины, либо на операцию продажи товара или услуги, либо на конкретное имущество, собственник которого и должен платить налог. Непосредственно в составе доходов бюджета предусматриваются следующие группы налогов: (статья 49 БК РФ) федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения, в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ:

Налог на прибыль (доход), прирост капитала, сюда включаются налоги на прибыль предприятий и налог на доходы физических лиц;

Налоги на товары, услуги, лицензионные и регистрационные сборы: НДС, акцизы по товарам, производимым в РФ, и по товарам, ввозимым в РФ, сборы, налог с продаж;

Налоги на совокупный доход - это налоги, в основном, для мелких предпринимателей, которые в своем учете не отделяют прибыль от валового дохода, здесь же фигурирует налог на вмененный доход;

Налоги на добычу полезных ископаемых;

Прочие налоги и пошлины, здесь самый заметный платеж - государственные пошлины.

Согласно статьям 41-46 и 51 Бюджетного кодекса РФ, к неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

Находящегося в государственной собственности;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно органов государственной власти Российской Федерации;

таможенные пошлины и таможенные сборы;

часть прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации и иные суммы принудительного изъятия;

доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

иные неналоговые доходы.

в зависимости от механизма поступления доходов в бюджет, они подразделяются на собственные и регулирующие.

по социально - экономическому признаку выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от физических лиц;

в зависимости от конкретных объектов обложения - взимаемые с имущества или дохода;

по признаку источников уплаты - налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);

по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).

Особая проблема - распределение налогов и других доходов бюджета по уровням бюджетной системы: федеральный бюджет, бюджеты субъектов федерации, местные (муниципальные) бюджеты. Общий принцип такой: поступления от определенного налога либо целиком идут в один бюджет, либо они делятся между различными бюджетами. Это практически очень сложная и очень важная проблема, так как налоги далеко не равноценны для финансистов бюджетников. Есть крупные налоги с хорошей «собирательностью», а есть и мелкие налоги, от уплаты которых легко уклониться. Поэтому распределение налогов между бюджетами - актуальный и очень конфликтный вопрос. Отнесение налога к тому или иному уровню осуществляется в соответствии с действующим законодательством.

Федеральными налогами

Региональными

Местными налогами

1.2 Доходы федерального бюджета

В доходы федерального бюджета

В процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ, другие безвозмездные перечисления.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

Федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

Государственная пошлина в соответствии с действующим законодательством.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

Доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации;

Таможенные пошлины, таможенные платежи;

Доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, в порядке и по нормативам, которые установлены правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;

Части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых Правительством РФ.

В доходах федерального бюджета также учитываются:

Прибыль Банка России -- по нормативам, установленным федеральными законами;

Доходы от внешнеэкономической деятельности;

Доходы от реализации государственных запасов и резервов.

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов РФ и местным бюджетам.

Рассмотрим полномочия федеральных органов законодательной и исполнительной власти по формированию доходов бюджетов.

Установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство. Федеральные органы законодательной власти устанавливают новые виды неналоговых доходов, отменяют или изменяют действующие путем внесения изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации.

Федеральные законы о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство, вступающие в силу с начала очередного финансового года, принимаются до утверждения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство о федеральных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, возможно только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансовый год.

Федеральные органы исполнительной власти могут предоставлять налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в федеральный бюджет, в соответствии с налоговым законодательством, в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Доходы федеральных целевых бюджетных фондов обособленно учитываются в доходах федерального бюджета по ставкам, установленным налоговым законодательством, и распределяются между федеральными и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

1.3 Доходы бюджетов субъектов РФ

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

Собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ
от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а про пропорции их распределения между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами -- законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом от
10 сентября 1997 года № 126-ФЗ «О финансовых основах
местного самоуправления в Российской Федерации» с
изм., внесенными Федеральными законами от 27.12.2000
№ 150-ФЗ, от 30.12.2001 № 199-ФЗ);

Отчисления от федеральных регулирующих налогов и
сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов
РФ по нормативам, определенным федеральным законом о
федеральном бюджете на очередной финансовый год, кроме доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых
в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.

Собственные доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по нормативам, утверждаемым законодательными или представительными органами субъектов РФ на очередной финансовый год.

Законодательные органы власти субъектов РФ вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют налоговые льготы в пределах прав, установленных налоговым законодательством.

Законы субъектов РФ о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ в пределах компетенции субъектов РФ, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения законов субъектов РФ о бюджете на очередной финансовый год. Внесение изменений и дополнений в законодательство субъектов РФ о региональных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается только в случае внесения соответствующих изменений и дополнений в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, определенных законами субъектов РФ о бюджете.

Органы исполнительной власти субъектов РФ предоставляют отсрочки или рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты субъектов РФ в части суммы федерального налога или сбора, поступающей в бюджет субъекта РФ, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и при соблюдении предельного размера дефицита бюджета субъекта РФ и размера государственного долга субъекта РФ.

1.4 Доходы местных бюджетов

Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. В местные бюджеты полностью поступают также доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Другие неналоговые доходы поступают в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления. К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

Собственные налоговые доходы местных бюджетов
от местных налогов и сборов, определенные налоговым
законодательством Российской Федерации;

Отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектам РФ;

Государственная пошлина, кроме государственной пошлины, зачисляемой в доходы федерального бюджета,-- по нормативу 100% по местонахождению кредитной организации, принявшей платеж.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются, в том числе за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, -- в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.

Доходы местных бюджетов могут быть переданы другим местным бюджетам по ставкам или нормативам, определяемым правовыми актами органов местного самоуправления.

Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, которыми они наделены в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Правовые акты органов местного самоуправления о внесении изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации в пределах их компетенции, вступающие в силу с начала очередного финансового года, должны быть приняты до утверждения местного бюджета на очередной финансовый год.

Внесение изменений и дополнений в правовые акты о местных налогах и сборах, предполагающих их вступление в силу в течение текущего финансового года, возможно только путем внесения соответствующих изменений и дополнений в решение о местном бюджете на текущий финансовый год.

Органы местного самоуправления предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательных платежей в местные бюджеты в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в пределах лимитов предоставления налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей, установленных правовыми актами органов местного самоуправлений о бюджете. Органы местного самоуправления определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и других обязательных платежей в части сумм федеральных налогов или сборов, региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты, только при отсутствии задолженности по бюджетным ссудам местного бюджета перед бюджетами других уровней бюджетной системы и при соблюдении предельного размера дефицита местного бюджета и размера муниципального.

2. Аналитическая часть

Доходы федерального бюджета 2007 год, 2008 г. и плановый период 2009-2010 годы (см. Приложение 2)

	млрд. руб.		млрд. руб.		млрд. руб.		млрд. руб.
Всего доходов
в том числе нефтегазовые (в% к ВВП)
налоговые доходы
налоговые доходы (в% к ВВП)
налог на прибыль организаций
НДС всего
сборы за пользование объектами
водный налог
государственная пошлина
неналоговые доходы
неналоговые доходы (в% к ВВП)
доходы от ВЭД
доходы от использования имущества
платежи за использование природными ресурсами
доходы от продажи активов
прочие неналоговые доходы
целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей

Всего доходы в 2008 г. составят 6644,4 млрд. руб., что на 320,9 млрд. руб. меньше, чем в 2007 г., 2010 г. доходы возрастут на 485,9 млрд. руб. по сравнению с 2007 г.

Из них налоговые доходы составят в 2008 г. 4226 млрд. руб. (12,1% к ВВП), а в 2010 г. - 4972,9 млрд. руб. (11,1% к ВВП), что на 1111,61 млрд. руб. больше, чем в 2007 г. Из них лидирующее место занимает НДС (51,31% в 2008 г., 64,78% в 2010 г.), затем идет налог НДПИ (20,84% в 2008 г., 17,44% в 2010 г.) и налог на прибыль организаций (12,42% в 2008 г., 12,77% в 2010 г.).

Неналоговые доходы составят 1846,1 млрд. руб. (5,27% к ВВП) в 2008 г., в 2010 г. - 2447,7 млрд. руб., что на 274,16 млрд. руб. меньше, чем в 2007 г. Из них лидирующее место занимают доходы от ВЭД (64,42% в 2008 г., 68,33% в 2010 г.), затем идут доходы от оказания платных услуг (5,45% в 2008 г., 4,61% в 2010 г.) и доходы от использования имущества (4,11% в 2008 г., 3,28% в 2010 г.).

Доходы бюджета города Тулы

налоговые доходы (% к доходам)
налог на прибыль
налоги на совокупный доход
налог на имущество физ. лиц
налог на имущ. организаций
земельный налог
гос. пошлина
задолженность по налогам
всего налоговые доходы
неналоговые доходы (% к доходам)
доходы от использования имущества
доходы от продажи активов
штрафы, санкции, возмещение ущерба
всего неналоговые доходы
доходы от предпринимательской деятельности			287277,8		777771,8
безвозмездные поступления	963427,6				919117,7
всего доходов

Всего доходы в 2007 г. составили 6301235,1 тыс. руб., что на 2416260,1 тыс. руб. больше, чем в 2005 г.

В 2007 г. налоговые доходы составили 49,96% к доходам, что на 18,77% меньше, чем в 2005 г. Из них лидирующее место занимает НДФЛ (53% в 2007 г., 47,6% в 2005 г.), затем идут налоги на совокупный доход (20,6% в 2007 г., 9,9% в 2005 г.) и земельный налог (12,6% в 2007 г., 14,3% в 2005 г.).

Неналоговые доходы составили 23,11% к доходам в 2007 г., что на 17,12% больше, чем в 2005 г. Из них лидирующее место занимают доходы от использования имущества (95,7% в 2007 г., 80% в 2005 г.), затем идут штрафы, санкции, возмещение ущерба (2,9% в 2007 г., 7,1% в 2005 г.) и платежи при пользовании природными ресурсами (0,8% в 2007 г., 3,5% в 2005 г.).

Доходы от предпринимательской деятельности составили 12,34% к доходам в 2007 г., что на 11,86% больше, чем в 2005 г.

Безвозмездные поступления составили 14,59% к доходам в 2007 г., что на 10,21% меньше, чем в 2005 г.

Доходы бюджета Тульской области

налоговые доходы, всего (% к доходам)
налог на прибыль
налоги на совокупный доход
налог на имущ. организаций
транспортный
налог на игорный бизнес
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами
задолженность
налоговые доходы, всего
неналоговые доходы, всего (% к доходам)
доходы от использования имущества
платежи при использовании природными ресурсами
доходы от оказания платных услуг
доходы от продажи активов
административные платежи и сборы
штрафы, санкции, возмещение ущерба
прочие неналоговые доходы
всего неналоговые доходы
безвозмездные поступления (% к доходам)	4401280,8		4592537,8		4989754,4
доходы от предпринимательской деятельности (% к доходам)			479656,8		610758,5
всего доходов

Всего доходы в 2007 г. составили 19392271,8 тыс. руб., что на 5102070,1 тыс. руб. больше, чем в 2005 г.

Налоговые доходы составили 69,9% к доходам в 2007 г., что на 4,95% больше, чем в 2005 г. Из них лидирующее место занимает налог на прибыль (34,15% в 2007 г., 32,51% в 2005 г.), затем идут НДФЛ (33,59% в 2007 г., 26,26% в 2005 г.) и акцизы (18,49 в 2007г., 20,92% в 2005 г.).

Неналоговые доходы составили 1,24% к доходам в 2007 г., что на 0,58% меньше, чем в 2005 г. Из них лидирующее место занимают доходы от использования имущества (50,17% в 2007 г., 47,63% в 2005 г.), затем идут доходы от продажи активов (25,51% в 2007 г., 8,48% в 2005 г.) и платежи при пользовании природными ресурсами (14,38% в 2007 г., 12,62% в 2005 г.).

Безвозмездные поступления составили 25,73% к доходам в 2007 г., что на 5,07% меньше, чем в 2005 г.

Доходы от предпринимательской деятельности составили 3,15% к доходам в 2007 г., что на 0,37% больше, чем в 2005 г.

Из анализа видно, что налоговые доходы составляют большую часть всех доходов (более 50%).

Заключение

На основании оценки результатов выполненного исследования основные выводы по работе следующие:

1. Федеральный бюджет - основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

2. Доходы бюджетов - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

3. Классификация доходов бюджета - группировка доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, основанная на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов всех уровней бюджетной системы.

4. В настоящее время в России сложились три основные группы бюджетных доходов : налоги, неналоговые доходы и доходы бюджетных целевых фондов. Кроме того, имеются ещё и безвозмездные поступления (ст. 41 БК РФ). Эти поступления связаны обычно с движением средств между бюджетом и внебюджетными и бюджетными целевыми фондами, между разными видами бюджетов внутри бюджетной системы, с использованием резерва средств, не включаемого в бюджет. Могут быть и поступления денег от отдельных экономических субъектов.

5. Две самостоятельные группы доходов бюджета - налоги и неналоговые платежи . Главной из них, конечно, являются налоги. Налоги - обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с физических и юридических лиц, поступающие в государственный и местные бюджеты.

6. Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания и формам их мобилизации - на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в частности:

1) в зависимости от механизма поступления доходов в бюджет, они

подразделяются на собственные и регулирующие.

2) по социально - экономическому признаку выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от физических лиц;

3) в зависимости от конкретных объектов обложения - взимаемые с имущества или дохода;

4) по признаку источников уплаты - налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции;

5) по конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и др.; акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).

7. Федеральными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, НДС, акцизы, таможенные пошлины и сборы.

Региональными признаются налоги и сборы, введенные в соответствии с Налоговым кодексом и вводимые в действие законами субъектов РФ. Это налог на имущество физических лиц, налог с продаж, региональные лицензионные сборы и др.

Местными налогами признаются налоги и сборы, вводимые в действие в соответствии с Налоговым кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

8. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, кроме налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы. В доходы федерального бюджета полностью поступают собственные неналоговые доходы. В них направляются также доходы субъектов РФ, централизуемые в федеральном бюджете для целевого финансирования централизованных мероприятий.

9. Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. В доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Другие неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.

10 . Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления. В местные бюджеты полностью поступают также доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности. Другие неналоговые доходы поступают в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов РФ и правовыми актами органов местного самоуправления

Список используемой литературы

1) Конституция Российской Федерации // по БД «Консультант +».

2) Бюджетный кодекс Российской Федерации // по БД «Консультант +»

3) «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»; федеральный закон от 24.07.2007 № 198-ФЗ // по БД «Консультант +».

4) «О внесении изменений в федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»; федеральный закон от 03.03.2008 № 19-ФЗ // по БД «Консультант +».

5)О положении «О бюджетном процессе в муниципальном образовании город Тула»; решение Тульской городской Думы от 19.10.2005 №73/1427 // www.bestpravo.ru.

6) Поляк Г.Б. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.- 512 с.

7) Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - М.: Юрайт, 2000.-615 с.

8) Бюджет Тулы на 2008 год принят сразу в трех чтениях // www.regnum.ru

9) Колодина И. Подоходный меняет прописку / И. Колодина // Российская Бизнес-газета. - 18.03.2008. - №6450.

10) Экономика растет на нефтяных дрожжах // Независимая газета. - 24.03.2008.

11) www.consultant.ru

13) www.minfin.ru

14) www.roskazna.ru

Приложение 1

Перечень главных администраторов доходов федерального бюджета

Код бюджетной классификации Российской Федерации главного администратора доходов	Наименование главного администратора доходов
	Министерство промышленности и энергетики Российской Федерации
	Федеральное агентство по энергетике
	Федеральная служба по надзору в сфере природопользования
	Федеральное агентство по недропользованию
	Министерство природных ресурсов Российской Федерации
	Федеральное агентство водных ресурсов
	Федеральное агентство лесного хозяйства
	Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации
	Министерство культуры и массовых коммуникаций Российской Федерации
	Федеральное агентство по культуре и кинематографии
	Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития
	Федеральное агентство по здравоохранению и социальному развитию
	Федеральное агентство по высокотехнологичной медицинской помощи
	Министерство информационных технологий и связи Российской Федерации
	Федеральное агентство кадастра объектов недвижимости
	Федеральное агентство по образованию
	Министерство образования и науки Российской Федерации
	Федеральная служба по надзору в сфере образования и науки
	Федеральное агентство по рыболовству
	Федеральная служба по ветеринарному и фитосанитарному надзору
	Министерство сельского хозяйства Российской Федерации
	Федеральное агентство связи
	Федеральная служба по надзору в сфере массовых коммуникаций, связи и охраны культурного наследия
	Федеральное агентство по информационным технологиям
	Государственная фельдъегерская служба Российской Федерации
	Министерство финансов Российской Федерации
	Федеральная служба страхового надзора
	Федеральное казначейство
	Федеральное агентство по атомной энергии
	Министерство транспорта Российской Федерации
	Федеральная служба по надзору в сфере транспорта
	Федеральное агентство воздушного транспорта
	Федеральное дорожное агентство
	Федеральное агентство железнодорожного транспорта
	Федеральное агентство морского и речного транспорта
	Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству
	Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям
	Министерство экономического развития и торговли Российской Федерации
	Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека
	Федеральное агентство по управлению особыми экономическими зонами
	Федеральное агентство по промышленности
	Федеральное агентство по науке и инновациям
	Федеральная служба по труду и занятости
	Федеральная служба финансово-бюджетного надзора
	Федеральная таможенная служба
	Федеральное архивное агентство
	Федеральная служба государственной статистики
	Федеральная антимонопольная служба
	Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом
	Федеральная служба по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам
	Федеральная служба по гидрометеорологии и мониторингу окружающей среды
	Федеральное агентство по государственным резервам
	Федеральное агентство по техническому регулированию и метрологии
	Федеральное агентство геодезии и картографии
	Федеральное агентство по туризму
	Федеральное агентство по физической культуре и спорту
	Министерство Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий
	Федеральная аэронавигационная служба
	Федеральная налоговая служба
	Служба внешней разведки Российской Федерации
	Федеральная служба по оборонному заказу
	Федеральное агентство по поставкам вооружения, военной, специальной техники и материальных средств
	Министерство обороны Российской Федерации
	Министерство внутренних дел Российской Федерации
	Федеральная служба безопасности Российской Федерации
	Российская академия сельскохозяйственных наук
	Федеральная миграционная служба
	Федеральная служба охраны Российской Федерации
	Федеральная служба Российской Федерации по контролю за оборотом наркотиков
	Фонд содействия малых форм предприятий в научно-технической сфере
	Федеральное космическое агентство
	Федеральное агентство специального строительства
	Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации
	Управление делами Президента Российской Федерации
	Главное управление специальных программ Президента Российской Федерации
	Счетная палата Российской Федерации
	Федеральная служба по тарифам
	Центральная избирательная комиссия Российской Федерации
	Министерство регионального развития Российской Федерации
	Министерство иностранных дел Российской Федерации
	Министерство юстиции Российской Федерации
	Российская академия наук
	Федеральная служба исполнения наказаний
	Федеральная регистрационная служба
	Федеральная служба судебных приставов
	Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации
	Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации
	Московский государственный университет имени М.В. Ломоносова
	Федеральное медико-биологическое агентство
	Сибирское отделение Российской академии наук
	Государственный академический Большой театр России
	Генеральная прокуратура Российской Федерации
	Российская академия медицинских наук
	Российская академия живописи, ваяния и зодчества
	Российская академия художеств
	Уральское отделение Российской академии наук
	Дальневосточное отделение Российской академии наук
	Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору
	Федеральная служба по финансовым рынкам
	Российская академия образования
	Федеральная служба по техническому и экспортному контролю
	Российский гуманитарный научный фонд
	Государственный фонд кинофильмов Российской Федерации
	Государственный Эрмитаж
	Российская академия архитектуры и строительных наук
	Российский фонд фундаментальных исследований
	Федеральная служба по военно-техническому сотрудничеству
	Федеральная служба по финансовому мониторингу
	Центральный банк Российской Федерации
	Иные доходы федерального бюджета, администрирование которых может осуществляться главными администраторами доходов федерального бюджета в пределах их компетенции

Приложение 2

Прогноз поступления доходов федерального бюджета на 2008-2010 годы с учетом формирования нефтегазовых доходов
			(млн. рублей)
Наименование налогов и платежей	2008 год	2009 год	2010 год
ВВП (млрд. рублей)
ВСЕГО ДОХОДОВ	6 673 238,9	7 421 228,3	8 035 219,6
в % к ВВП	19,14	18,80	18,07
НЕФТЕГАЗОВЫЕ ДОХОДЫ	2 465 676,9	2 385 829,0	2 378 202,7
в % к ВВП	7,07	6,04	5,35
Налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья
Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья
Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья
Вывозные таможенные пошлины на нефть сырую
Вывозные таможенные пошлины на газ природный
Вывозные таможенные пошлины на товары, выработанные из нефти
ДОХОДЫ БЕЗ УЧЕТА НЕФТЕГАЗОВЫХ ДОХОДОВ	4 207 562,0	5 035 399,3	5 657 016,9
в % к ВВП	12,07	12,75	12,72
Налог на прибыль организаций
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ (РАБОТЫ, УСЛУГИ) РЕАЛИЗУЕМЫЕ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации
Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), производимый на территории Российской Федерации
Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья, производимый на территории Российской Федерации
Акцизы на спирт этиловый (в том числе этиловый спирт-сырец) из всех видов сырья, за исключением пищевого, производимый на территории Российской Федерации
Акцизы на спиртосодержащую продукцию, производимую на территории Российской Федерации
Акцизы на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации
Акцизы на бензин, производимый на территории Российской Федерации
Акцизы на автомобильный бензин, производимый на территории Российской Федерации
Акцизы на прямогонный бензин, производимый на территории Российской Федерации
Акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, производимые на территории Российской Федерации
Акцизы на дизельное топливо, производимое на территории Российской Федерации
Акцизы на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации
НАЛОГИ НА ТОВАРЫ, ВВОЗИМЫЕ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации
НАЛОГИ, СБОРЫ И РЕГУЛЯРНЫЕ ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫМИ РЕСУРСАМИ
Налог на добычу полезных ископаемых

Подобные документы

Понятие, состав и структура бюджетных доходов. Значение, функции и признаки налогов как основного источника доходов любого государства. Неналоговые доходы: виды и характеристика. Доходы федерального и местного бюджетов. Доходы бюджетов субъектов России.

контрольная работа , добавлен 20.11.2010


Сущность доходов региональных бюджетов и источники их формирования. Понятие и состав налоговых доходов федерального бюджета РФ. Управление доходами региональных бюджетов. Установление специальных налоговых режимов. Принцип стабильности доходов бюджета.

курсовая работа , добавлен 31.05.2013


Доход бюджета как одна из главных составляющих бюджетной системы России. Состав и структура доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы, их классификация и разновидности. Характеристика неналоговых доходов бюджета. Доходы бюджета РФ на 2005 год.

курсовая работа , добавлен 20.08.2009


Анализ состава и структуры бюджетов трех уровней в России. Динамика доходов, расходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета, а также соответствующая структура бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов на примере Пензенской области.

курсовая работа , добавлен 08.07.2011


Экономическая сущность и классификация неналоговых доходов. Анализ поступлений доходов от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Оценка роли межбюджетных трансфертов в формировании доходов территориальных бюджетов.

дипломная работа , добавлен 28.12.2017


Формирование доходного потенциала федерального бюджета за счёт налоговых доходов. Изучение общих понятий неналоговых поступлений. Состав и структура неналоговых поступлений федерального бюджета, бюджетов субъектов и местных бюджетов и их анализ.

курсовая работа , добавлен 21.11.2009


Понятие, функции и структура местных бюджетов. Экономическая сущность и классификация доходов бюджета. Принципы и направления расходной части местных бюджетов. Характеристика линейно-объектного (постатейного), исполнительного, программного типов бюджета.

курсовая работа , добавлен 07.12.2010


Структурные составляющие элементы бюджета. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов. Налоговые и неналоговые доходы местных (муниципальных) бюджетов. Полномочия органов местного самоуправления по формированию доходов местного бюджета.

контрольная работа , добавлен 15.11.2009


Понятие налогов, их сущность и особенности, характерные черты и значение в формировании бюджетов различных уровней. Принципы организации системы налогообложения государства. Виды налогов, способы их взимания и определения объема налогооблагаемой прибыли.

реферат , добавлен 25.04.2009


Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней. Система доходов государственного бюджета, роль налогов в его формировании. Сущность и понятия налогового федерализма. Анализ налоговых поступлений в доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.

Доходы бюджетов формируются в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К налоговым доходам ᴏᴛʜᴏϲᴙтся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующего бюджета.

К неналоговым доходам ᴏᴛʜᴏϲᴙтся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙенно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• иные неналоговые доходы.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям ᴏᴛʜᴏϲᴙтся перечисления в виде:

• финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
• субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
• субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
• иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
• безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований.

В доходах бюджетов учитываются:

• средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
• средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление;
• плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
• доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам РФ или муниципальным образованиям;
• часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
• другие предусмотренные законодательством РФ доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Указанные выше доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав доходов ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующих бюджетов после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Доходы бюджетного учреждения, полученные от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в полном объеме учитываются в смете доходов и расходов бюджетного учреждения и отражаются в доходах ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующего бюджета как доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, либо как доходы от оказания платных услуг.

Средства, получаемые от продажи государственного и муниципального имущества, подлежат зачислению в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующие бюджеты в полном объеме.

К собственным доходов бюджетов ᴏᴛʜᴏϲᴙтся:

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;
• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙии с законодательством РФ;
• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций.

Доходы федерального и региональных бюджетов находятся в пропорциональной зависимости от динамики социально-экономического развития России в целом и регионов. Оценка социально-экономического развития федеральных округов в 2005 г. показывает, что в каждом из них имеются неблагополучные регионы. В наихудшем положении находятся Сибирский, Дальневосточный и Южный федеральные округа.

Комплексная оценка динамики развития субъектов РФ, входящих в Центральный федеральный округ, позволяет сделать вывод о некᴏᴛᴏᴩой стабилизации социально-экономического положения в них. Вместе с тем несколько регионов ϶ᴛᴏго округа отстают по уровню социально-экономического развития.

По таким показателям, как объем инвестиций в основной капитал, объем среднедушевого внешнеторгового оборота, среднедушевая финансовая обеспеченность региона, доля занятых на малых предприятиях, отношение среднедушевых доходов к прожиточному минимуму, доля населения с доходами ниже прожиточного минимума и доля среднедушевого розничного товарооборота, неблагополучными в Центральном федеральном округе будут Брянская, Владимирская, Воронежская, Ивановская, Курская, Орловская, Смоленская и Тамбовская области. В Рязанской, Тверской, Тульской и Ярославской областях в последние годы наблюдается улучшение по основным социально-экономическим показателям.

При оценке социально-экономического развития Северо-Западного федерального округа можно сделать вывод об улучшении ситуации. Вместе с тем ухудшились показатели развития отраслей социальной инфраструктуры и уменьшились объемы инвестиций в основной капитал на душу населения.

К неблагополучным ᴏᴛʜᴏϲᴙтся Архангельская и Псковская области, в кᴏᴛᴏᴩых практически без изменений остаются показатели регистрируемой безработицы и развития отраслей социальной инфраструктуры, а в отношении доли населения с уровнем доходов ниже прожиточного минимума, уровня общего объема розничного товарооборота и платных услуг на душу населения показатели улучшились.

В Южном федеральном округе в группу неблагополучных входят Республика Адыгея, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Карачаево-Черкесская Республика и Волгоградская область. Низкие значения таких показателей, как валовой региональный продукт на душу населения, объем внешнеторгового оборота на душу населения, уровень финансовой обеспеченности региона на душу населения, общий объем розничного товарооборота и платных услуг на душу населения, основные фонды на душу населения и развитие отраслей социальной инфраструктуры, составляют основу отсталости данных субъектов РФ. В Приволжском федеральном округе наблюдается тенденция к стабилизации социально-экономического развития, хотя практически все показатели ϶ᴛᴏго региона ниже среднего по России. К неблагополучным ᴏᴛʜᴏϲᴙтся Коми-Пермяцкий автономный округ, Пензенская, Кировская и Ульяновская области, Чувашская Республика, Республика Мордовия и Республика Марий Эл. Улучшение социально-экономической ситуации характерно для Республики Башкортостан, Республики Татарстан, Нижегородской, Самарской и Саратовской областей.

Наибольшее отклонение от среднего по России уровня наблюдается в отношении валового регионального продукта на душу населения, финансовой обеспеченности региона на душу населения, доли населения с доходами ниже прожиточного минимума, общего объема розничного товарооборота платных услуг на душу населения, наличия основных фондов на душу населения и коэффициента плотности дорог.

В Сибирском федеральном округе к неблагополучным ᴏᴛʜᴏϲᴙтся Республика Алтай, Республика Бурятия, Республика Тыва, Читинская область, Агинский Бурятский автономный округ, Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ и Эвенкийский автономный округ.

В каждом федеральном округе есть регионы, ᴏᴛʜᴏϲᴙщиеся к группе отстающих. В совокупности они составляют почти половину всех субъектов РФ. Абсолютное большинство данных регионов будут приграничными. Такое положение явилось результатом неодинаковой адаптации регионов к новым рыночным условиям и значительного уменьшения объемов государственной поддержки. Сохраняющаяся диспропорция в социально-экономическом развитии регионов будет существенным фактором ослабления системы федеративных отношений в Российской Федерации, ее социально-экономического развития и уменьшения возможностей преодоления внутреннего кризиса.

В 2001 г. была принята Федеральная целевая программа «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов Российской Федерации (2002–2010 годы и до 2015 года)», утвержденная постановлением Правительства РФ от 11 октября 2001 г. № 717.
Стоит отметить, что основными целями Программы будут сокращение различий в уровне социально-экономического развития регионов Российской Федерации, уменьшение разрыва по основным показателям социально-экономического развития между наиболее развитыми и отстающими регионами к 2010 г. в полтора раза, а к 2015 г. – в два раза. Финансирование мероприятий, направленных на решение данных задач, предполагается осуществлять за счет средств Фонда регионального развития, бюджетов субъектов РФ, кредитных ресурсов, иностранные инвестиции.

Доходы бюджета

Тема 7.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований

Принцип равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными настоящим Кодексом.

Договоры и соглашения между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами государственной власти и органами местного самоуправления, не соответствующие настоящему Кодексу, являются недействительными.

1. Общая характеристика доходов бюджета

2. Бюджетная классификация доходов

3. Доходы федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов

Доходы бюджета представляют собой поступающие в собственность государства и муниципальных образований денежные средства – финансовые ресурсы, необходимые для осуществления государством и муниципальными образованиями возложенных на них публичных, социальных, экономических и иных функций.

В юридической литературе государственные доходы (т.е. доходы федерального и региональных бюджетов) определяются как часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства.

В свою очередь, под муниципальными доходами (т.е. доходами местных бюджетов) понимается часть национального дохода, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения в собственность и распоряжение муниципального образования с целью создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности органов местного самоуправления.

Система государственных и муниципальных доходов в совокупности образует доходы бюджета .

По своему экономическому содержанию доходы бюджета представляют финансовые отношения, возникающие между государством (органами местного самоуправления), хозяйствующими субъектами и гражданами в процессе формирования и использования соответствующего бюджета. При этом формой проявления таких финансовых отношений служат различные виды налоговых и неналоговых платежей юридических и физических лиц в бюджеты бюджетной системы РФ.

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходная часть бюджета должна формироваться на основе следующих принципов:

Ø денежной формы поступлений в бюджет;

Ø регулярности и полноты поступления средств в бюджет;

Ø равенства условий налогообложения;

Ø стабильности, устойчивости налоговой системы.

Бюджет каждого уровня формируется в соответствии с установленными правилами, которые предполагают наличие собственных и несобственных источников. Последние образуются в результате перераспределения денежных средств между центром и регионами.

Известны пять основных видов поступлений государственного бюджета: налоговые доходы, неналоговые доходы, займы, эмиссии и трансферты . В реальной действительности их соотношений неодинаково и определяется различными факторами:

ü характером денежно-кредитной и финансовой политики;

ü экономическим состоянием страны;

ü политико-экономической конъюнктурой;

ü конкретными особенностями исторического периода.

Таким образом, при формировании бюджета используются два механизма - основной, финансовый (однонаправленное, безвозмездное движение денежных средств) и неосновной, кредитный (срочное, возвратное, возмездное движение) для финансирования дефицита бюджета. В основе финансового механизма формирования доходной части бюджета лежат налоговые и неналоговые методы, в соответствии с этим доходы бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых источников, а также за счет безвозмездных перечислений. Кредитный механизм используется для финансирования дефицита бюджета. Кредиты, займы, не являются доходами бюджетов.

Следует отметить, что в современной финансовой науке для целей более глубокого изучения рассматриваемой категории принято классифицировать доходы бюджетов по различным основаниям. Одной из значимых является классификация видов доходов, выделяемых в зависимости от формы их образования. При использовании указанного основания деления различают три вида доходов бюджетов:

неналоговые доходы бюджетов;

налоговые доходы бюджетов;

безвозмездные перечисления.

Нельзя не отметить, что состав каждого из указанных видов доходов и в целом критерии и принципы классификации видов доходов бюджетов в процессе эволюции финансовой науки неоднократно становился предметом дискуссий.

С 2005 г. за каждым уровнем бюджетной системы закрепляются на постоянной основе налоговые, неналоговые доходы и безвозмездные перечисления. Все они образуют собственные доходы каждого бюджета. Не относятся с собственным доходам только субвенции из фондов компенсаций на выполнение полномочий того уровня бюджетной системы, которая передает субвенции.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Налоговая система России включает

Федеральные налоги и сборы

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы;

· налог на доходы с физических лиц;

· единый социальный налог (до 2010 г.);

· налог на прибыль организаций;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· водный налог;

· сборы за право пользования объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов;

· государственная пошлина

Региональные налоги и сборы

· налог на имущество организаций;

· налог на игорный бизнес;

· транспортный налог

Местные налоги и сборы

· земельный налог;

· налог на имущество физических лиц

В современной литературе к неналоговым доходам принято относить:

ü платежи штрафного характера и административные сборы (взимаемые штрафы; суммы, полученные от реализации конфискованного имущества);

ü доходы от использования объектов федеральной собственности, собственности субъектов РФ или муниципальной собственности (например, от сдачи в аренду зданий и сооружений);

ü доходы от экономической деятельности государственных и муниципальных органов, государственных и муниципальных предприятий;

ü финансовые средства, полученные в возмещение ущерба;

ü доходы от внешнеэкономической деятельности, продажи государственных ценных бумаг и т.д.

В свою очередь, с учетом положений статей 41-54 БК РФ система неналоговых доходов представлена следующим образом: к неналоговым доходам бюджетов относятся:

Ø доходы от использования имущества , находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, а именно:

o доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

o средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

o средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверительное управление;

o плата за пользование бюджетными кредитами;

o доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям;

o часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

o другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Ø доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности,после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

Ø доходы от платных услуг , оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

Ø средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности , в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

Ø средства самообложения граждан ;

Ø иные неналоговые доходы.

В Российской Федерации соотношений налоговых и неналоговых доходов в бюджетах из года в год меняется, но в целом тенденции остаются в пределах общемировых – роль доходов, аккумулируемых вне налогообложения, в большинстве зарубежных стран, как правило, минимальна.

Между налоговыми и неналоговыми платежами можно выделить общие черты:

§ установление законодательным порядком размеров и условий взимания;

§ обязательность уплаты;

§ принудительный характер изъятия;

§ связь с бюджетом или внебюджетными фондами;

§ безэквивалентность платежа.

В то же время неналоговые платежи существенно отличаются от налогов свойственным им возмездным характером. Признак же обязательности имеет в этих платежах особое проявление – обязанность уплатить их возникает только в связи с обращением к государственным или муниципальным органам за определенной услугой (регистрацией места жительства, разрешением на перевоз товаров через таможенную границу, предоставлением права на определенную деятельность и т.п.).

При этом порядок установления неналоговых поступлений, их исчисление и взимание отличаются от налоговых доходов:

1) для некоторых из них не установлены элементы (ставки, льготы, сроки оплаты и др.);

2) размер отдельных неналоговых доходов регулируется не БК РФ и НК РФ, а специальными нормативными актами. К примеру, санкции определяются ГК РФ и УК РФ;

3) целый ряд неналоговых платежей не носят обязательного и регулярного характера, например, средства от продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

Неналоговые доходы зачисляются преимущественно в соответствующие бюджеты в полном объеме. Следовательно, налоговый платеж – это обязательный взнос, входящий в налоговую систему и устанавливаемый налоговым законодательством, а неналоговый платеж не включается в налоговую систему и регулируется не налоговыми законами.

К безвозмездным поступлениям относятся:

Ø дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

Ø субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);

Ø субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;

Ø иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

Ø безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

2. Классификация доходов бюджетов .

Классификация доходов бюджетов является группировкой доходных источников бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Структура кода классификации доходов состоит из 20 разрядов и включает в себя коды:

1) главного администратора доходов бюджета;

2) вида доходов;

3) подвида доходов;

4) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.

Введение

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой - выступают объектом дальнейшего перераспределения.

Характеристика доходов бюджета

Состав бюджетных доходов, их структура органически связаны с объемами общественного производства и национального дохода и определяются финансовой политикой государства. В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования предприятий, а также безвозмездные перечисления. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений.

В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.

В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджета образуются из пяти групп. Первую группу представляют налоговые доходы, вторую группу - неналоговые доходы, третью - безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней, четвертую - доходы целевых бюджетных фондов и пятую - доходы от предпринимательской и другой приносящей доходы деятельности. Налоговые доходы составляют основу бюджета с их характеристики мы и начнем.

Налоговые доходы

Налоги являются основным источником доходов любого государства и обязательным атрибутом любого государства.

Налог - обязательный, безвозмездно и безвозвратно взимаемый с физических и/или юридических лиц платеж в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и местного самоуправления.

Налоговые доходы считаются уплаченными доходами соответствующего бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда с момента, определяемого налоговым законодательством РФ, т. е. с момента дачи налогоплательщиком поручения кредитной организации о перечислении денежных средств в бюджет соответствующего уровня при наличии средств на счете плательщика.

Налоговые платежи имеют следующие признаки:

· взимание осуществляется на основании закона;

· принудительность и обязательность осуществления платежа;

· индивидуальность платежа;

· безвозмездность платежа для налогоплательщика.

Регулирующая функция налогов связана с их воздействием на различные стороны экономических и общественных отношений. Налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, стимулируют или угнетают инвестиционные процессы деловую активность в целом, могут оказывать влияние на внедрение новых типов технологий, например, природоохранных или ресурсосберегающих.

Для того, чтобы установить налог и иметь возможность его взимать необходимо определить:

· налогоплательщика - физическое или юридическое лицо;

· объект налогообложения - прибыль, доход, имущество;

· налоговую базу, выраженную в стоимостных (в рублях или иной валюте), физических (кв. м площади или куб. м, тоннах) или иной базы;

· налоговый период (месяц, квартал, год)

· налоговую ставку (в рублях за единицу, в % от объема и др.);

· порядок начисления налога;

· порядок и сроки уплаты.

Если отсутствует хотя бы один элемент, взимать налог не удастся.

Налоги подразделяются на прямые, взимаемые непосредственно с доходов или имущества и косвенные - взимаемые в виде надбавки к цене товара, с оборота от реализации товаров, услуг.

Налоговым кодексом определено, что в зависимости от установления налоги и сборы подразделяются на федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории РФ. К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина.

Из приведенного перечня видно, что одни налоги обязательны для всех плательщиков, например, налог на прибыль. Другие - только для плательщиков, связанных с определенными видами деятельности - добыча нефти или рыбы.

Перечень региональных налогов значительно короче и включает:

1)налог на имущество организаций;

2)транспортный налог;

3)налог на игорный бизнес;

Необходимо иметь ввиду, что налог на недвижимость пока не введен и с его введением будут отменены налоги на имущество физических и юридических лиц и налог на землю.

Перечень местных налогов еще короче и включает:

1)земельный налог;

2)налог на имущество физических лиц;