Подушная подать в 18 веке. Зарождение налоговой системы в России: подушная подать. Контроль численности населения страны

Налоги в России

Для того чтобы разобраться в том, что такое подушная подать, необходимо совершить экскурс в историю налогообложения в России. Ни одно государство не может существовать без налогов. Поэтому на Руси со времен образования раннефеодального государства князь собирал дань с подвластных территорий сначала полюдьем, а затем повозом. При этом дань собиралась с дыма, то есть от каждого дома, как хозяйственной единицы. Подворная подать оставалась основной до монголо-татарского ига, когда баскаки провели перепись населения и каждого жителя мужского пола обложили данью. Кроме этого прямого налога существовало большое количество косвенных. Становление единого централизованного государства привело к установлению и целостной налоговой системы, единицей обложения выступала земля. При Иване Грозном реформа большой сохи установила размеры подати в зависимости от владельца и количества земли. Федор Алексеевич, сводный брат Петра Великого, вернулся к подворному налогообложению.

Введение взымания подати с каждого мужчины (подушная) стало следствием финансового кризиса в стране при Петре I, в условиях активной внешней политики, которая требовала крупных вложений. Северная война, длившаяся 21 год, создала современную Россию. Армия, флот, европейское образование, Санкт-Петербург и многие другие достижения Петровской эпохи были бы невозможны без огромных средств, вложенных государством. Изначально государь использовал традиционную налоговую систему поземельного обложения, но денег не хватало. Были привлечены прибыльщики, которые придумывали многочисленные косвенные налоги, начиная от гербовой печати и заканчивая бородами. Но и это не решило проблему. Тогда была предложена подушная подать, то есть налог личный, с каждого мужчины. Стоит отметить, что проведенная перепись населения не установила точное количество мужского населения крестьянства, цифры колебались от 5 до 6 миллионов. Подушная подать распространилась на все возрасты мужского населения, независимо от трудоспособности. Размер налога формировался в зависимости от нужд государства на содержание армии и другие расходы.

Общая требуемая сумма делилась на количество населения, получался размер налога. Это нововведение поставило крестьянство на грань выживания. Вскоре этот вид налога был распространен и на городское население, и даже на купцов.

Отмена подушной подати

Сложилось так, что с течением времени подушная подать перестала взиматься с купцов, затем с мещан, и только крестьяне продолжали тянуть это тягло. Вместе с вопросом отмены крепостного права встала проблема отмены подушной подати, как дискриминационной по отношению к крестьянству. Александр Освободитель создавал комитеты по рассмотрению данного вопроса, но решить ничего не успел. Уже его сын и наследник, Александр III в 1885-1887 годах заменил подушное налогообложение различными косвенными налогами.

Итоги

Итак, подушная подать - это налог, взимаемый с каждого человека, независимо от его дохода или имущества. В России введен в 1724 году. В чистом виде существовал недолго. Уже начиная с Екатерины Великой, каждая крестьянская община получала сумму налога на весь мир, и само общество определяло, кто и сколько должен заплатить, учитывая состояние хозяйства, размер земли и так далее. Это спасало от несправедливой уравниловки в налогообложении многодетных и неимущих с зажиточными, земельными. Долгое время этот налог показывал неравноправное положение крестьянства по отношению к другим сословиям. Отменен Александром III.

К концу Северной войны стало ясно, что налоговую систему, унаследованную Петром от предков, нужно также срочно менять, как раньше приказы и канцелярии. Как же собирались налоги и отправлялись многочисленные повинности – рекрутские, подводные и другие? С 1678 по 1724 год существовало подворное обложение. Это означало, что единицей обложения крестьян и горожан был «двор». Иначе говоря, переписчики объезжали деревни и города и переписывали не собственно людей, а число дворов, в которых они жили. Так, по каждому населенному пункту или земельному владению (вотчине или поместью), а потом – по уезду образовывалось так называемое «дворовое число», которое и лежало в основе всех податных расчетов. Например, нужно было собрать определенную сумму денег А. Ее делили на число дворов Б по всей стране. В итоге получалось число В. Это и был налог с каждого учтенного при переписи двора, подворный налог.

За годы Северной войны налоги и повинности росли непрерывно и в конце царствования Петра стали для крестьян очень тяжелыми. Множество плательщиков бросали свои хозяйства, дворы и бежали на Дон, за границу, в другие владения. Стала образовываться «убыль дворов». Провести учет пустых, «убылых дворов» было технически очень сложно. Поэтому новые налоги по‑прежнему рассчитывались по указанному выше принципу В = А: Б. Иначе говоря, еще большая податная тяжесть ложилась на оставшиеся «жилые дворы».

В 1710 году власти все же провели новую подворную перепись, но ожидаемого результата – роста «дворового числа» в сравнении с предыдущей переписью 1678 года – не произошло. Наоборот, оно сократилось на 20%! В 1715 году было решено провести еще одну перепись. И опять неудача – «дворовое число» не превысило прежней величины. Примечательно, что до Петра I и его чиновников стали доходить сведения о том, что «дворовая убыль» вызвана не только бегством или высокой смертностью крестьян, но и их упорным нежеланием нести тяжелые повинности. Это было видно уже по тому, что число дворов не увеличивалось, а населенность двора между тем росла. Это означало, что крестьянские семьи не делились, как прежде, и молодые крестьяне не строили собственных дворов, а жили во дворе родителей. И все это делалось для того, чтобы не платить налогов.

В качестве радикальной меры Петр I решил изменить принцип налогообложения и единицей обложения сделать не «двор», а «душу мужского пола». Важно, что Петр I решил провести реформу налогообложения одновременно с реформой содержания армии. Огромная по тем временам 200‑тысячная армия вернулась после войны в страну, и ее нужно было где‑то разместить, на какие‑то деньги содержать. И здесь Петр I опять же прибег к шведскому опыту. С давних пор шведские солдаты жили в тех местностях, где их полки получали деньги на содержание. Это было удобно – деньги от плательщиков поступали прямо в кассы приписанных к ним полков. Петр I решил воспроизвести эту систему.

Двадцать шестого ноября 1718 года был издан указ о проведении в стране подушной переписи. Все помещики и старосты подавали реестры, или, как тогда говорили, «сказки», с указанием числа мужчин, живущих в каждой деревне, селе, вотчине. За 1719 год сказки, в основном, были собраны. Но властям стали известны многочисленные факты жульничества: переписи избежал каждый третий плательщик. Тогда решили собрать специальные военные команды и провести проверку, или, как тогда говорили, «ревизию», числа душ мужского пола.

Проверка населения оказалась делом сложным, и работа ревизоров затянулась до 1724 года. Перед ними возникало много проблем. Ведь им предстояло проехать через каждую деревню, проверить сказки по этой деревне, внести в них исправления, выявить, поймать и отослать на прежние места жительства всех беглых, определить, что делать с разными категориями населения, которые раньше податей не платили, и т. д.

В итоге к 1724 году стало известно о 5 млн 656 тыс. душ мужского пола. К этому времени уже были сделаны расчеты содержания армии. По проекту 1720 года расходы на кавалериста составляли 40 рублей, а на пехотинца – 28,5 рублей; в целом же расходы на всю армию достигали 4 млн рублей. Сумма налога на одну душу определялась путем деления 4 млн рублей на 5,6 млн душ. Получилось, что подушный налог составил 74 копейки. Так начала свою долгую (длившуюся свыше 150 лет) историю подушная система. Она была удобна для властей – сразу же были отменены десятки налогов, податей, меньше стало проблем со сборами и пересылкой налогов в центр. Полки разместились в тех дистриктах, откуда они получали деньги. Полковые офицеры, вместе с выбранными из местных дворян земскими комиссарами, собирали подушину прямо в полковую кассу. В целом подушная подать не была тяжелее подворной, но она все равно оказалась весьма болезненной для плательщиков. Им, как и раньше, приходилось платить за умерших, бежавших, больных. Ведь следующая проверка сказок – ревизия – после 1724 года была организована лишь в 1742 году! Солдаты стали селиться в деревнях, что доставляло больше хлопот для крестьян. Кроме того, с введением подушной подати контроль государства за подданными усилился. Все ведь должны быть записаны в сказки, крестьянину стало трудно выйти на заработки. Об уходе на новое место жительства или работы не приходилось и говорить, так как до следующей ревизии было запрещено покидать те места, где крестьяне записывались в сказки. Податная реформа Петра I – введение подушной подати – имела колоссальное воздействие не только на финансы, но и на социальную структуру населения.

Для того, чтобы понять причины введения подушной подати нужно рассмотреть особенности налогообложения петровской поры. Во-первых, для системы налогов времен Северной войны характерен значительный архаизм. Документы фиксируют, огромное количеств мелких налогов. Каждый из этих налогов имел свое название, свой подворный оклад. Сбор от этого налога поступал в какой-либо конкретный приказ. Но уже в 1710 году эти приказы и четверти были ликвидированы и преобразованы, а система обеспечения армии была построена так, что большая часть взимаемых налогов поступала в армейскую казну.

Во-вторых, плательщики выполняли повинности и в натуральной форме (в виде поставки продовольствия и фуража), а также отправляли из своей среды рекрутов и работных, посылали лошадей, подводы и, наконец, выполняли постоянные повинности.

В-третьих, важной особенностью системы обложения первой четверти XVIII века было то, что налоги делились на постоянные и экстраординарные. Став неотъемлемой частью бюджета, экстраординарные налоги стали временными. Налогообложение петровской эпохи состояло из трех основных компонентов: единицы обложения (двор или дума), системы сбора налогов и отправления повинностей с этой единицы и, наконец, совокупности налогов, повинностей.

В-четвертых, для системы подворного обложения была характерна весьма существенная неравномерность в обложении категории плательщиков.

Все это выдвигало перед правительством задачу унификации системы налогов, ликвидации архаизма, неравномерности, пестроты повинностей населения.

Так же не стоит забывать еще одно немало важное обстоятельство, приведшее к реформе. Принцип обложения по дворам не составляет социальной политики государства. Для петровского времени характерно учесть, охватить налогами возможно большой круг потенциальных плательщиков, невзирая на то, к каким слоям и группам они принадлежали, естественно, исключая дворянство.

Нельзя сказать, что стремление преобразовать налоговую систему зародилось в один день. До проведения податной реформы были предприняты попытки изменить сложившуюся ситуацию, об этом свидетельствуют следующие указы: в указе 1714 года предписывалось взимать провиант с «доль дворового числа и с однодворцев, которые в доли не положены», а в указе 1716 года о назначении работной повинности на строительство Ладожского канала, что набор следует производить с дворов «всякого чина». В основу этих указов были, по-видимому, положены идеи Петра, сформулированные или в записке, озаглавленной «Мое мнение», от 12 сентября 1718 года, где он указывает на необходимость распространения не только на крестьян и посадских, но и на другие слои населения.

Обязанность платить налоги становится критерием, важной характеристикой непривилегированных сословий. В петровскую эпоху непременной обязанностью подданных является либо служба, либо отправление государственных повинностей. Важной чертой указа «О государственных интересах», изданного в 1713 году было то, что делом государственной важности, «интересов государства и всего народа» признавался не только сбор налогов без злоупотреблений, но и обязанность плательщиков платить налог без доимок. Пренебрежение к ней вело к самым суровым наказаниям.

Платя налоги, подданные были обязаны не выходить из тягла. Податная система привязывала население к тяглу, то есть к месту жительства, являлась своеобразной формой осуществления контроля над населением. Стремясь учесть максимальное число плательщиков, контролировать их всех по месту жительства, то есть по месту приписки в тягло, правительство тем самым реализовало помимо дополнительных целей еще и социальные.

Особенно серьезные недостатки были присущи другому важнейшему элементу подворного обложения - системе сбора налога по дворам. В 1710 году, по словам Анисимова Е.В., стало ясно, что подворное уложение не позволяет увеличить налоговые поступления и с максимальной полнотой учесть все платежеспособное население.

С этим была связана другая немаловажная причина реформы - необходимость обеспечения контроля над плательщиками и вообще населением. Подворная система с ее учетом дворов, а не населения этот контроль обеспечить не могла.

Еще одна причина проявилась в том, что с ростом власти местной администрации увеличивалась возможность злоупотреблений чиновников. Рост таких преступлений констатировал указ «О государственных интересах» от 1713 года: «возрастают на тягость всенародную и умножаются для лукавых интересов всякие неправды и грабительства, и тем многия разных чинов люди, а многие крестьяне приходят в разорение и бедность».

Для улучшения деятельности местно администрации был создан особый штат комиссаров для наблюдения за сбором текущих налогов и недоимок.

Многочисленные злоупотребления сборщиков налогов вынудили правительство Петра задумываться над реализацией и третьего элемента налогообложения - система сбора налога.

Все эти причины привели Петра к осознанию необходимости создания такой системы налогообложения, которая охватила бы податью всех потенциальных плательщиков, позволив одновременно контролировать их содержать на их средства регулируемую армию в мирное время. Кроме того, предполагалось, что такая податная система обеспечит бездоимочный, эффективный и справедливый (в понимании законодателя) сбор налогов с населения.

Проблема налогообложения в планах Петра была тесно связана с проблемой содержания армии.

Армия обеспечивалась деньгами преимущественно за счет крестьянства, и потому решение обложения было в немалой степени решением проблемы содержания армии. Важным этапом на пути создания новой системы обеспечения армии, стали мероприятия 1711 года. После проведения в 1711 году областной реформы и составления нового бюджета армейские полки были расписаны и расположены в губернии. В целом в 1711 году была создана достаточно разветвленная система обеспечения армии. Для нас наиболее важным является то, что эта система основывалась на территориальном принципе. Полки были закреплены за конкретными губерниями. Территориальный принцип обеспечения полков сохранился в течение 10 годов XVIII века и несомненно бог быть один из факторов, обусловивших появление новой системы размещение армии на местах в результате петровской податной реформы.

Разрабатывая податную реформу Петр, несомненно, воспользовался шведской моделью поселенной системы, ее основными принципами, основанными на идее установления непосредственной связи армии с плательщиками, минуя промежуточные звенья финансово-административного аппарата и на идеи содержания солдата, на средства на средства определенной группы крестьян. Идеи крупных реформ складывались постепенно, исподволь. Отдельные компоненты новой системы, плана ее введения выявились в ходе рассмотрения нескольких проектов. Видно, Петр аккумулировал идеи различных, несвязанных друг с другом проектов, обогащал их с собственными мыслями и, исходя из общих целей, выработал целостный, законченный план реформы.

Ключевым документом реформы является указ от 26 ноября 1718 года, написанный целиком Петром. Основные положения этого указа, определявшего этапы реформы, а так же принципы новой налоговой системы, встречаются в виде фрагментов в различных проектах, однако нет такого проекта, где бы все положения указа были высказаны одновременно.

В нем дается обобщенный план реформы и определяется структура новой налоговой системы. Реформа, согласно указу, состояла из двух основных этапов. На первом этапе предполагалось осуществить перепись душ мужского пола. На этом же этапе предстояло определить также норму содержания одного солдата крестьянами и средний подушный оклад, «или чего более невозможно и чего меньше не надлежит, в такой надежде, что с них более никаких податей и работ не будет, разве какое нечаянное нападение или домашнее какое замечание». Из этого отрывка следует, что Петр мечтал об универсальном характере вводимого налога, который должен был заменить все другие прямые и тем самым обеспечить функционирование подписного аппарата и отправление повинностей населением.

Здесь также можно проследить связь с петровской концепцией государства. В государстве «всеобщего блага» все равны перед институтом государства. Все в той или иной мере должны служить на него, никто не должен делать меньше других, в частности платить налоги.

Разрабатывая идею реформы Петр предполагал, что новый налог будет примерно равен старому. Однако в указе от 26 ноября ссылка на норму старых законов исчезает. Вероятно, реформатор понял, что размер налога определяется не величиной прежних налогов, а действительной суммой денег, идущих на нужды армии. Одновременно ставка налога зависела и от числа душ, учтенных в переписи, ибо она составляла величину отделения общей суммы денег, идущих в армию, на число душ плательщиков. Здесь очень хорошо проявляется принцип службы на благо отечества, одни служат в армии, другие эту армию кормят. Все обязанности перед государством четко разделены.

На втором этапе реформы предполагалось разостлать по стране «росписщиков» или «переписщиков», обязанностью которых являлось «роспись» полков по крестьянам в соответствии с установленными нормами распределения душ на полк, роту, солдата. Также в обязанности входило смотреть: правдиво поданы сказки и нет ли каких злоупотреблений.

Так же в этом указе Петр набрасывает план той системы, которая должна была действовать после завершения реформы. Ее основу составляем институт земских и полковых комиссаров, являющихся своеобразным передаточным звеном между налогоплательщиками и армейскими частями, получавшими. Основная деятельность земских комиссаров состояла в том, чтобы собирать с крестьян налоги, передавать их полковому комиссару, брать у него расписки и отдавать их в Военную коллегию.

Система налогообложения петровских времен привела к необходимости реформирования создавшегося положения. Податная реформа обеспечивала бы контроль над всеми потенциальными налогоплательщиками, что тем необходимо в «государстве всеобщего блага». Кроме того, предполагалось, что податная система обеспечит бездоимочный и справедливый (в понимании законодателя) сбор налогов с населения. Податная реформа, ставшая в десятых годах XVIII века предметом пристального внимания прожектеров, получила в указе 26 ноября 1718 года свое законное выражение. Перепись населения, проверка подданных населением сказок, раскладка полков по душам мужского пола - вот три основных элемента плана реформы.

Система налогообложения в России существовала с давних времен. Сегодня мы обязаны платить в казну подоходный налог, вычисляемый в процентном соотношении от совокупных доходов, а когда-то в нашей стране использовалась подушная подать, не зависящая от размеров заработка.
Сергей Михайлович Прокудин-Горский «На жнитве»

Что это был за налог? Почему его отменили и кто принял решение о прекращении налоговых выплат?

Что такое подушная подать?

Хотя обычно мы связываем подушную подать с петровской Россией, на самом деле впервые ее ввели еще в Древнем Риме. Тогда она называлась tributum capitis и изначально распространялась на граждан, проживавших в провинциях.

Позже подать появилась во всех европейских странах и действовала на протяжении многих столетий, а в XIX веке была отменена в связи с принятием новой реформы и введением подоходного налога.

Подушная подать представляла собой налог, который уплачивался всеми людьми, подлежащими обложению. Его насчитывали по итогам переписи населения и взимали примерно в одинаковых размерах с каждого человека. Отсюда и появилось название «подушный», что означает «с каждой души».

Сергей Михайлович Прокудин-Горский «Крестьяне на покосе»
В России податью облагались все мужчины от младенцев до стариков, за исключением духовенства и лиц дворянского сословия. Ставка налога могла изменяться в зависимости от категорий граждан. Как правило, с государственных крестьян брали меньше, чем с крепостных.

Кто ввел подушную подать в России?

Инициатором введения подушной подати был Петр I. Такое решение он принял в 1718 году в связи с необходимостью увеличить численность регулярной армии, для содержания которой потребовались дополнительные источники средств. Царь посчитал, что наилучшим вариантом будет привлечение денег с собственных подданных, и приказал произвести перепись населения, а затем разделить требуемую сумму на всех посчитанных.

Изначально считались только крестьяне, одинокие мужчины и задворные люди, но к 1720 году было решено учитывать церковников и дворовых людей. В итоге получилось более 5 млн. человек, которым постановили выплачивать по 74 копейки.

Сергей Михайлович Прокудин-Горский «На сенокосе около привала»
К 1722 году стали учитывать и городских жителей, причем на них назначили подать в 1 рубль 20 копеек. К взиманию подушного налога приступили в 1724 году.

Подушная подать действовала в России до конца XIX века. Со временем ее размеры повысились и в некоторых регионах достигали 2 рубля 61 копейки. С введением косвенного налогообложения ее начали отменять. В 1866 году налоги перестали взимать с цеховых и мещан, а в 1882 году император Александр III подписал указ о постепенной отмене подати со всех людей на протяжении 8 лет.

По мере нахождения новых источников для замены налог сначала упразднили в центральной части России, а к 1897 году и в Сибири.

Почему отменили подушную подать?

Одной из причин отмены подушной подати стало нарушение равенства между гражданами перед налоговым законодательством. Дело в том, что с течением времени от уплаты налога последовательно освобождались некоторые сословия.

В результате к концу XVIII столетия подать взималась только с крестьян, причем при ее расчете учитывались многие обстоятельства – количество душ в семье, размер земельных наделов и т. д. Существование налогов, которые уплачивались лишь частью населения государства, рассматривалось как дискриминационное.

Сергей Михайлович Прокудин-Горский «Горные работы на Бакальском руднике на Урале»
Другая причина отмены подати – сложность с ее сбором и большие недоимки. К середине XIX столетия население было должно государству огромные суммы. После подписания указа об упразднении подати Александр III издал манифест, по которому простил гражданам все задолженности по состоянию на 1883 год.

В дальнейшем подушная подать была заменена пошлинами с передачи имущества, повышением таможенных тарифов и акцизного сбора, а также увеличением оброчной подати с государственных крестьян.

осн. прямой налог в России 18-19 вв. Введен Петром I в 1724 взамен подворного обложения. П. п. облагалось все муж. население податных сословий. Введению П. п. предшествовали переписи тяглого населения с кон. 1718 (см. Ревизии). Для определения размеров П. п. были взяты не хоз. ресурсы налогоплательщиков, а сумма, необходимая для содержания армии. Исходя из этого, первонач. размер П. п. был установлен в 80 коп. с души муж. пола, что составило бы в сумме ок. 4 млн. руб. в год. По мере уточнения численности тяглого населения П. п. была снижена для крестьян до 74 коп., затем до 70 коп. с души. С гос. крестьян, кроме того, взимали 40 коп. с души муж. пола оброчной подати. Вплоть до 1782 раскольники платили П. п. в двойном размере, посадские люди - 80 коп. П. п. и 40 коп. оброчной подати. Ревизская душа получила значение раскладочной единицы. При этом сохранялась мирская раскладка налогов внутри крест. и посадской общины, т. к. она обеспечивала более исправное поступление податей в казну. Введение П. п. сопровождалось расширением числа налогоплательщиков за счет новых категорий населения и нас. вновь присоединяемых терр. Фискальные интересы казны, а также падение курса рубля вызвали увеличение П. п. в 1794 с 70 коп. до 1 руб. с души муж. пола для крестьян. В дальнейшем П. п. продолжала увеличиваться (в 1796 - 1 руб. 26 коп. ассигнациями, в 1839 - 95 коп. серебром). В 1867 ее размер в разных р-нах колебался от 1 руб. 15 коп. до 2 руб. 61 коп. Вынужденное считаться с нуждами формирующейся буржуазии, пр-во в 1775 заменило для купечества П. п. процентным сбором с объявленного капитала. В 1863 была отменена П. п. с мещан и цеховых (кроме Бессарабии и Сибири). В 18 в. П. п. составляла ок. 50% всех доходов в бюджете гос-ва. В 19 в. ее уд. вес падает в связи с развитием косвенного обложения. И. п. была тяжелым феод. налогом. Ее взимание сопровождалось огромной недоимкой (10-15% оклада в 18 в.), принявшей хронич. характер. Огромная недоимка по П. п. и отказы населения ее платить привели к отмене П. п. в Европ. России (1887), а затем в Сибири (1899). Лит.: Руновский И. П., Историко-статистич. сведения о подушных податях, Тр. Комиссии для пересмотра системы податей и сборов, т. 1, СПБ, 1866; Алексеенко М., О подушной подати в России, X., 1870; его же, Действующее законодательство о прямых налогах, СПБ, 1879; Ключевский В. О., Подушная подать и отмена холопства в России, в его кн.: Опыты и исследования, 3 изд., П., 1918; Милюков П. Н., Гос. х-во России в первой четв. XVIII ст. и реформа Петра Великого, 2 изд., СПБ, 1905; Чечулин Н. Д., Очерки по истории рус. финансов в царствование Екатерины II, СПБ, 1906; Троицкий С. М., Финанс. политика рус. абсолютизма в XVIII в., М., 1966. С. М. Троицкий. Москва.

Отличное определение

Неполное определение ↓