Kechiktirish va bo'lib to'lash rejasi: bu holda importchilar QQSni darhol to'lamasligi mumkin. Moliya bo'limi tovarlarni to'lashni kechiktirish uchun foizlar QQSga tortilmasligini tasdiqladi (E. Vaitman).
Ba'zan kompaniya qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashni keyinroq "keyinga qoldirishi" kerak. Siz, albatta, nazorat sanasini "o'tkazib yuborishingiz" mumkin, bu, albatta, jarimalar va jarimalarni hisoblashni talab qiladi. Lekin nega? Axir, soliq majburiyatlarini bajarishni kechiktirishning kamroq og'riqli usullari mavjud, siz shunchaki qonuniy ravishda biroz "asoslangan" bo'lishingiz kerak.
Qarzga olingan sotib olish
QQSni optimallashtirishning eng ommabop va ayni paytda eng xavfli sxemasi kredit shartnomasidan foydalanish hisoblanadi. Ayyorlik shundaki, sotuvchi xaridor bilan bir vaqtning o'zida ikkita shartnoma - kredit va oldi-sotdi shartnomasini tuzadi va ulardan birinchisi uchun pul olgach, QQSni to'lamaydi, chunki kredit QQSga tortilmaydi (kichik band). 15, Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandi). Yetkazib beruvchi tomonidan etkazib berish shartnomasi bo'yicha tovarlar jo'natilgandan so'ng, tashkilotlar ularni hisob-kitob qiladilar.
Soliq organlari olingan kreditni avans sifatida hisoblamasliklari uchun kompaniya etkazib berish shartnomasidan oldin kredit shartnomasini tuzishi kerak. Bundan tashqari, ular pul mablag'larini qaytarish va tovarlarni etkazib berishning turli shartlarini ko'rsatishlari kerak, shuningdek, asosiy shartnoma bo'yicha to'lov miqdoriga to'g'ri kelmaydigan kredit miqdorini belgilashlari kerak.
Ushbu sxemaning xavfi shundan iboratki, nazoratchilar, qoida tariqasida, kredit shartnomasi bo'yicha to'lovlarni QQSga tortilgan avans sifatida ko'rib chiqadilar, buning natijasida ular jarima va penyalar, shuningdek, xuddi shunday miqdorni undiradilar. to'lanmagan soliq. Moliya vazirligining 2005 yil 7 sentyabrdagi 03-04-11 / 221-sonli xatida ko'rsatilganidek, korxonalar to'rni emas, balki innovatsiyani chiqargan bo'lsa, vaziyat yanada og'irlashadi. Shuni ham yodda tutish kerakki, 2007 yil 1 yanvardan boshlab hisob-kitob qilishda firmalar hisob-fakturada ajratilgan QQS miqdorini kontragentlariga o'tkazishlari kerak. Ushbu sxema QQS to'lashni kechiktiradi, lekin soliq to'lashni umuman bekor qilmaydi.
Va yana bir narsa: foizsiz kredit shartnomasini tuzish orqali siz asossiz soliq imtiyozini olishda inspektorlar tomonidan qo'lga tushishingiz mumkin. Federal Soliq Xizmatining 2005 yil 13 yanvardagi 02-1-08-sonli xatida bo'lishiga qaramasdan / [elektron pochta himoyalangan], va Oliy Hakamlik sudi Rayosatining 2004 yil 3 avgustdagi 3009/04-sonli qarorida kreditdan foydalanish uchun foizlar bo'yicha tejamkorlikdan olinadigan moddiy foyda daromad hisoblanmaydi, ta'minlash yaxshidir. qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar bo'yicha shartnomada. Masalan, ularning qiymatini Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasiga teng qilib belgilang.
Hisob-kitob biznesi
QQSni to'lashda kechiktirishni olish imkonini beruvchi yana bir "foydali" sxema - vekselni oldi-sotdi bitimidan foydalanish. Oldingi holatda bo'lgani kabi, ikkita shartnoma bir vaqtning o'zida tuziladi. Birinchisi, oldindan to'lash sharti bilan bundan mustasno bo'lgan tovarlarni etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) shartnomasi bo'ladi; ikkinchisi - vekselni oldi-sotdi shartnomasi. Tovarlarni topshirgandan so'ng, hisob naqdlashtiriladi va shartnomalar o'rtasida to'lov amalga oshiriladi.
Ushbu sxemadan foydalanishning ko'plab afzalliklari bor. Birinchidan, xaridor tomonidan tovarni etkazib berish uchun to'lamaslik xavfi kamayadi; ikkinchidan, tavsiflangan usul QQS to'lashni kechiktirishga imkon beradi, chunki veksel alohida shartnoma bo'yicha sotiladi; uchinchidan, ushbu ta’minotni o‘tkazish va naqdlashtirish bo‘yicha operatsiya qo‘shilgan qiymat solig‘iga tortilmaydi (Soliq kodeksining 149-moddasi 2-bandi 12-kichik bandi).
Shunga qaramay, Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandi haqida unutmaslik kerak, unda xaridorga QQSni alohida hisobga olish va "kirish" solig'ini bo'lish talablari mavjud bo'lib, bu, albatta, xaridorning azoblanishiga olib keladi. Bunday noxush holatlarning oldini olish uchun ko‘pgina korxonalar mahsulot jo‘natilgandan so‘ng vekselni oldi-sotdi shartnomasini bekor qiladi va yetkazib berish shartnomasida hisob oldindan to‘lovni amalga oshirmagan holda yetkazib beruvchiga o‘tkazilganligini ko‘rsatadi.
Biroq, hatto oxirgi versiyada ham qiyinchiliklardan qochib bo'lmaydi, deb ogohlantiradi "Moskva buxgalteri" jurnali mutaxassislari. Axir, qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyani taqdim etishi va kechiktirilgan har bir kun uchun qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida kechiktirilgan QQS uchun jarima to'lashi kerak bo'lgan etkazib beruvchi uchun juda foydali emas. Biroq, u QQS to'lash uchun imtiyozli davr oladi.
Kechiktirish usuli sifatida foydalanishga topshirish
Komissiya shartnomasi yordamida QQSni to'lash muddatlarini kechiktirish mumkin. Umumiy shakl ushbu sxema quyidagicha: savdo tashkiloti(bunda u komissioner vazifasini bajaradi) etkazib beruvchi (yuk jo'natuvchi) bilan shunday shartnoma tuzadi va QQS va daromad solig'ini faqat komissiya evaziga to'laydi (156-moddaning 1-bandi, 251-moddasi 1-bandining 9-bandi). Soliq kodeksi).
Voqealar zanjiri quyidagicha bo'ladi: yuk jo'natuvchi sotish uchun mahsulotni xolding tarkibiga kiruvchi va soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan kompaniya bo'lgan komissionerga o'tkazadi. Bundan tashqari, bunday vositachi uchun tovarlar uchun minimal marja va maksimal ish haqi miqdori belgilanadi. Biroq, bunday sxemaning to'liq ishlashi uchun, boshqa narsalar qatorida, bir qator shartlar bajarilishi kerak.
Birinchidan, komitent va komissioner o'zaro bog'liq shaxslar bo'lmasligi kerak (Soliq kodeksining 20-moddasida ko'rsatilgan asoslar bo'yicha).
Ikkinchidan, vositachi orqali sotilayotgan mahsulot narxini 20 foizdan kamaytirmaslik kerak. Aks holda, bu inspektorlarning Soliq kodeksining 40-moddasiga muvofiq soliqlarni qo'shimcha hisoblashda ifodalangan noroziligiga olib kelishi mumkin. Biroq, bu vaziyatdan chiqish yo'li bor: bunday narxlar, masalan, marketing siyosati bilan oqlanishi mumkin (Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2005 yil 16 fevraldagi KA-A40 / 13133-04-son qarori).
Uchinchidan, buxgalteriya hisoblarida vositachilik operatsiyalarini to'g'ri aks ettirish katta ahamiyatga ega. buxgalteriya hisobi: komissiyaga qabul qilingan tovarlar 41 «Tovarlar» schyotida emas, balki 004 «Komissiyaga qabul qilingan tovarlar» balansdan tashqari schyotida aks ettirilishi kerak.
Va oxirgi (ro'yxat bo'yicha, lekin ahamiyati bo'yicha emas) komissiya shartnomasini malakali bajarish shartidir. Shunday qilib, bunday shartnomalarda quyidagilar zarur:
1) vositachi uchun ish haqi miqdorini nazarda tuting, chunki u bu summadan byudjetga soliq to'laydi; aks holda, nazoratchilar soliqlarni xuddi shunday bitimlar uchun bozor narxlari asosida hisoblashlari mumkin (Fuqarolik Kodeksining 424-moddasi 3-bandi; 991-moddasi);
2) vositachi xizmati bajarilgan deb hisoblangan momentni aks ettiradi. Bu tovarni xaridorga jo'natish sanasi yoki jo'natuvchi tomonidan hisobotni tasdiqlash sanasi bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, oxirgi variant vositachi uchun eng foydali hisoblanadi, chunki u keyinchalik ish haqi miqdori bo'yicha soliqlarni to'lash imkonini beradi.
Ushbu sxemadan foydalangan holda, printsipialni soliqqa tortish bilan bog'liq muammolar bo'lishi mumkinligini hisobga olish kerak, chunki u vositachi xaridorga tovarlarni jo'natgan paytda QQSni to'lashi kerak. Yuk jo'natuvchi bu ma'lumotni faqat komissionerning hisobotidan olishi mumkin va shuning uchun agar tovarlarni jo'natish va hisobotni olish turli soliq davrlariga to'g'ri keladigan bo'lsa, shartnomada vositachi hisobot berishga majbur bo'lgan muddat ko'rsatilishi kerak. yuk jo'natuvchi.
"Soddalashtirilgan" komissiya agenti QQS to'lovchisi bo'lmasa ham, sotish paytida vositachi o'z nomidan ikki nusxada schyot-fakturani berishi kerak. Komissioner birinchi nusxani xaridorga topshiradi, ikkinchisi esa berilgan schyot-fakturalarning buxgalteriya jurnalida qayd etiladi. Hujjatda ko'rsatilgan QQS summasi daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettirilishi yoki byudjetga to'lanishi shart emas. Keyin komissioner savdo hisobotini tuzishi va uni yetkazib beruvchiga tasdiqlash uchun topshirishi kerak. Ushbu hujjat daromadlar va xarajatlar kitobida qayd etilishi kerak.
Imtiyozlardan imtiyozli voz kechish
QQSni chegirib tashlash summasi to'lanishi kerak bo'lgan soliqdan yuqori bo'lgan hollarda, imtiyozdan voz kechish foydali bo'lishi mumkin. Bunday qarorni qabul qilishda Soliq kodeksining 149-moddasi 5-bandining talablarini hisobga olish kerak, bunda korxona joriy yilning 1 sanasidan kechiktirmay soliq organiga ariza berish orqali ozod qilishni rad etish huquqini nazarda tutadi. QQS to'lashni rejalashtirgan soliq davri.
E'tibor bering, rad etish yoki to'xtatib turish faqat kamida bir yil muddatga va faqat Soliq kodeksining 149-moddasi 3-bandida nazarda tutilgan operatsiyalarga nisbatan mumkin.
Ayyor qurilish niyatlari
Qurilish tashkilotlari tomonidan qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘lash muddatini kechiktirishning qiziqarli usuli joriy etildi. Bu niyat xatidan foydalanishni nazarda tutadi. Shunday qilib, qurilayotgan uydagi ulushlarni sotish va shunga mos ravishda byudjetga QQS to'lash o'rniga, quruvchi kompaniyalar (investorlar) dastlabki shartnomalar tuzadilar, ularni tuzish tartibi Fuqarolik Kodeksining 429-moddasi bilan tartibga solinadi.
Niyat kelishuvlarida pul mablag'lari ushbu shartnomaga faqat kvartira yoki boshqa ko'chmas mulk ob'ekti sotilgandan keyin kiritilishi ko'rsatilgan. Shunday qilib, QQSni to'lash majburiyati keyingi muddatga qoldiriladi. Kvartiralarni sotishda esa umuman soliq to‘lamaydi.
Shunga qaramay, soliq organlari bilan nizolar chiqarib tashlanmaydi, chunki inspektorlar niyat kelishuvining qoidalarini boshqacha talqin qilishlari va tashkilotni jarima va jarimalar undirishlari mumkin. Bunday muammolardan qochish qiyin emas, buni ko'rsatish kifoya to'lov topshirig'i: "Falonga oldindan kelishuv bo'yicha kafolatli badal" va buxgalteriya siyosatida ushbu kontragent bilan asosiy shartnoma tuzilgunga qadar barcha hisob-kitoblar 76-sonli "Turli qarzdorlar va qarzdorlar bilan hisob-kitoblar" hisobvarag'ida ochilgan alohida subschyotda amalga oshirilishini belgilang. kreditorlar".
Nihoyat, oldi-sotdi shartnomasini tuzishda kafolatli badalni xaridorga qaytarish va undan mol-mulk uchun to'lovni olish orqali o'zingizni soliq organlarining da'volaridan himoya qilishingiz mumkin.Chorak uchun hisoblangan QQS summasini kelgusi uch oy davomida byudjetga teng ravishda o'tkazish. To'lov muddati ushbu oylarning har birining 25-kunidan kechiktirilmaydi. Masalan, 1-chorak uchun byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan QQS summasi 25 aprel, 25 may va 25 iyundan kechiktirmay teng qismlarga o‘tkazilishi kerak. Bular. yoqilgan umumiy qoida soliq chorak uchun hisoblangan soliq summasining 1/3 qismida soliq idorasiga hech qanday hujjat taqdim etmasdan to'lanadi. Agar soliq to'lovchi og'ir moliyaviy ahvolga tushib qolgan bo'lsa (uning moliyaviy ahvoli soliq to'lashga imkon bermasa yoki soliqni to'lash uning to'lovga qodir emasligi belgilariga olib keladi), inspeksiya soliq to'lovchining arizasiga binoan soliq to'lovini bo'lib-bo'lib to'lashni ta'minlashi mumkin. Soliq toʻlovini boʻlib-boʻlib toʻlash toʻgʻrisidagi arizaga quyidagi hujjatlar ilova qilinadi:
1) ushbu shaxsni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organidan uning soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalar bo'yicha hisob-kitoblari holati to'g'risidagi ma'lumotnoma;
2) ushbu shaxs uchun ochilgan barcha bank hisobvaraqlari ro'yxatini o'z ichiga olgan ushbu shaxsni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organining ma'lumotnomasi;
3) ushbu shaxsning banklardagi hisobvaraqlari bo'yicha ushbu ariza topshirilishidan oldingi olti oydan oldingi har oy uchun oylik pul mablag'lari aylanmasi to'g'risidagi banklarning ma'lumotnomalari, shuningdek tegishli kartotekada joylashtirilgan uning hisob-kitob hujjatlari mavjudligi to'g'risida to'lanmagan hisob-kitob hujjatlari yoki ularning ushbu kartotekada yo'qligi;
4) ushbu shaxsning banklardagi barcha hisobvaraqlaridagi mablag'lar qoldig'i to'g'risidagi bank ko'chirmalari;
5) tegishli kontragentlar - qarzdorlar bilan tuzilgan shartnomalarning narxlari (boshqa majburiyatlarning miqdori va ularning yuzaga kelish asoslari) va ularni bajarish muddatlari ko'rsatilgan ushbu shaxsning qarzdorlari - kontragentlar ro'yxati, shuningdek ushbu shaxsning qarzdorlari ro'yxati; ushbu shartnomalar (majburiyat yuzaga kelishi uchun boshqa asoslar mavjudligini tasdiqlovchi hujjatlar);
6) soliq to'lash muddatini o'zgartirish davrida kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash to'g'risida qaror qabul qilish shartlariga, shuningdek kutilayotgan qarzni to'lash jadvaliga rioya qilishni nazarda tutuvchi ushbu shaxsning majburiyati. u tomonidan;
7) San'atning 5.1-bandida ko'rsatilgan soliqni to'lash muddatini o'zgartirish uchun asoslar mavjudligini tasdiqlovchi hujjatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi.
Bo‘lib-bo‘lib to‘lash to‘g‘risidagi arizaga manfaatdor shaxsga nisbatan uning ushbu ariza bilan murojaat qilishiga asos bo‘lgan fors-major holatlari yuzaga kelganligi to‘g‘risidagi xulosa, shuningdek yetkazilgan zararni baholash dalolatnomasi ilova qilinadi. ijro etuvchi hokimiyat (davlat organi, organ) tomonidan tuzilgan ushbu holatlar natijasida ushbu shaxsga etkazilgan mahalliy hukumat) yoki fuqaro muhofazasi, aholi va hududlarni favqulodda vaziyatlardan himoya qilish sohasida vakolatli tashkilot.
1.QQSni byudjetga qanday o'tkazish kerak
Umumiy tartib
Chorak uchun hisoblangan QQS summasini kelgusi uch oy davomida byudjetga teng ravishda o'tkazish. To'lov muddati ushbu oylarning har birining 25-kunidan kechiktirilmaydi. Masalan, 1-chorak uchun byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan QQS summasi 25 aprel, 25 may va 25 iyundan kechiktirmay teng qismlarga o‘tkazilishi kerak.
Agar 25-kun ishlanmaydigan kunga to'g'ri kelsa, QQS ishlamaydigan kundan keyingi birinchi ish kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi). Shunday qilib, masalan, 2015 yil 25 aprel shanba kuniga to'g'ri keladi, shuning uchun 1-chorak uchun QQSning birinchi qismini (ulushini) to'lashning oxirgi kuni - 2015 yil 27 aprel.
Diqqat: QQSni byudjetga o'tkazishning yangi muddatlari 2014 yilning IV choragi uchun to'lovlarga ham tegishli
QQSni to'lashning yangi muddatlari - hisobot choragidan keyingi har uch oyning 25-kuniga qadar - 2014 yil 29 noyabrdagi 382-FZ-son Qonuni bilan belgilanadi. Ushbu hujjat 2015 yil 1 yanvardan kuchga kirdi va ushbu sanadan keyin to'lanishi kerak bo'lgan barcha QQS to'lovlariga nisbatan qo'llaniladi. Shunday qilib, yangi qoidalar 2014 yilning IV choragi uchun soliqqa nisbatan qo'llaniladi. Ushbu davr uchun birinchi QQS to'lovi 2015 yil 26 yanvardan kechiktirmay byudjetga o'tkazilishi kerak (chunki 25 yanvar yakshanba kuniga to'g'ri keladi). Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 25 dekabrdagi 03-07-15 / 67246-sonli xatida keltirilgan bo'lib, u Rossiya Federal Soliq Xizmatining yanvardagi xati bilan soliq inspektsiyalari e'tiboriga havola qilingan. 13, 2015 y. GD-4-3 / 122. *
2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
Soliq va toʻlovlarni toʻlashni kechiktirish yoki boʻlib-boʻlib toʻlash tartibi va shartlari 64-modda.
Soliq to‘lashni kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash to‘g‘risidagi ariza manfaatdor shaxs tomonidan tegishli vakolatli organga taqdim etiladi. Ko'rsatilgan arizaning nusxasi vakolatli organga taqdim etilgan kundan boshlab besh kun ichida manfaatdor shaxs tomonidan u ro'yxatdan o'tkazilgan joydagi soliq organiga yuboriladi. Soliq toʻlash muddatini kechiktirish yoki boʻlib-boʻlib toʻlash toʻgʻrisidagi arizaga quyidagi hujjatlar ilova qilinadi: *
1) ushbu shaxsni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organidan uning soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalar bo'yicha hisob-kitoblari holati to'g'risidagi ma'lumotnoma;
2) ushbu shaxs uchun ochilgan barcha bank hisobvaraqlari ro'yxatini o'z ichiga olgan ushbu shaxsni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organining ma'lumotnomasi;
3) ushbu shaxsning banklardagi hisobvaraqlari bo'yicha ushbu ariza topshirilishidan oldingi olti oydan oldingi har oy uchun oylik pul mablag'lari aylanmasi to'g'risidagi banklarning ma'lumotnomalari, shuningdek tegishli kartotekada joylashtirilgan uning hisob-kitob hujjatlari mavjudligi to'g'risida to'lanmagan hisob-kitob hujjatlari yoki ularning ushbu kartotekada yo'qligi;
4) ushbu shaxsning banklardagi barcha hisobvaraqlaridagi mablag'lar qoldig'i to'g'risidagi bank ko'chirmalari;
5) tegishli kontragentlar - qarzdorlar bilan tuzilgan shartnomalarning narxlari (boshqa majburiyatlarning miqdori va ularning yuzaga kelish asoslari) va ularni bajarish muddatlari ko'rsatilgan ushbu shaxsning qarzdorlari - kontragentlar ro'yxati, shuningdek ushbu shaxsning qarzdorlari ro'yxati; ushbu shartnomalar (majburiyat yuzaga kelishi uchun boshqa asoslar mavjudligini tasdiqlovchi hujjatlar);
6) soliq to'lash muddatini o'zgartirish davrida kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash to'g'risida qaror qabul qilish shartlariga, shuningdek kutilayotgan qarzni to'lash jadvaliga rioya qilishni nazarda tutuvchi ushbu shaxsning majburiyati. u tomonidan;
7) ushbu moddaning 5.1-bandida ko'rsatilgan soliqni to'lash muddatini o'zgartirish uchun asoslar mavjudligini tasdiqlovchi hujjatlar.
5.1. Ushbu moddaning 2-bandining 1-bandida ko‘rsatilgan asoslar bo‘yicha soliq to‘lashni kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash rejasini berish to‘g‘risidagi arizaga manfaatdor shaxsga nisbatan fors-major holatlari yuzaga kelganligi to‘g‘risidagi xulosa ilova qilinadi. ushbu ariza bilan murojaat qilish uchun asos bo'lgan, shuningdek, ijro etuvchi hokimiyat (davlat organi, mahalliy o'zini o'zi boshqarish organi) yoki boshqa organ tomonidan tuzilgan ushbu holatlar natijasida shaxsga etkazilgan zararni baholash dalolatnomasi. fuqaro muhofazasi, aholi va hududlarni favqulodda vaziyatlardan himoya qilish sohasida vakolatli tashkilot. byudjet mablag'lari nazarda tutilgan asosda moliya organining va (yoki) byudjet mablag‘lari bosh boshqaruvchisining (boshqaruvchisining) byudjetdan ajratilgan mablag‘lar miqdori va (yoki) taqdim etilmagan (o‘z vaqtida) byudjet majburiyatlarining limitlari to‘g‘risidagi ma’lumotlarni o‘z ichiga olgan hujjati ilova qilinadi. ko'rsatilgan shaxsga va (yoki) ushbu shaxsga soliq to'lash majburiyatini o'z vaqtida bajarishi uchun etarli bo'lgan miqdorda keltirilmagan (o'z vaqtida keltirilmagan) xarajatlarni moliyalashtirishning maksimal miqdori to'g'risida. , soliq to'lash bo'yicha o'z majburiyatlarini o'z vaqtida bajarish uchun etarli miqdorda byudjetdan mablag'lar o'tkazilmagan (o'z vaqtida o'tkazilmagan), shu jumladan ushbu shaxs tomonidan davlat uchun ko'rsatilgan xizmatlar (bajarilgan ishlar, etkazib berilgan tovarlar) hisobidan manfaatdor shaxs; kommunal ehtiyojlar, byudjet oluvchining ilova qilingan hujjati ushbu shaxsga soliq to'lash majburiyatini o'z vaqtida bajarishi uchun etarli miqdorda byudjetdan o'tkazilmagan (o'z vaqtida o'tkazilmagan) pul summasi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan mablag'lar yoki davlat, munitsipal buyurtmachining hujjati. ushbu shaxsga soliq to'lash majburiyatini o'z vaqtida bajarish uchun etarli miqdorda o'tkazilmagan (o'z vaqtida o'tkazilmagan) pul summasi, bunday shaxs tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar (bajarilgan ish, etkazib berilgan tovarlar) uchun haq to'lash hisobiga. davlat, munitsipal ehtiyojlar. , federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan metodologiyaga muvofiq soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega bo'lgan federal ijroiya organi tomonidan xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy holatini tahlil qilish natijalari asosida belgilanadi. ishlab chiqish funksiyalarini amalga oshirishga vakolatli organ to'lovga layoqatsizlik (bankrotlik) va moliyaviy sog'lomlashtirish sohasidagi davlat siyosati va huquqiy tartibga solish.
Ushbu moddaning 2-bandining 4-bandida nazarda tutilgan asoslar bo'yicha soliq to'lash bo'yicha kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash rejasini berish to'g'risidagi arizaga jismoniy shaxsning ko'char va ko'chmas mulki to'g'risidagi ma'lumotlar ilova qilinadi. qonun hujjatlari bilan Rossiya Federatsiyasi undirish undirilishi mumkin emas) ushbu moddaning 2-bandining 5-bandida ko‘rsatilgan asoslar bo‘yicha soliq to‘lash muddatini kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash to‘g‘risidagi arizaga manfaatdor shaxs tomonidan tuzilgan soliq to‘lovidan olingan daromadning umumiy miqdorida soliq to‘lash to‘g‘risidagi ariza ilova qilinadi. Bunday shaxsning tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) sotish Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan mavsumiy xususiyatdagi sanoat va faoliyat turlari ro'yxatiga kiritilgan sanoat va faoliyatdan olingan daromadlarining ulushi kamida 50 foizni tashkil qiladi.
5.2. Soliqni to'lashni kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash to'g'risidagi arizada manfaatdor shaxs ushbu bobga muvofiq qarz summasiga hisoblangan foizlarni to'lash majburiyatini oladi.
5.3. Vakolatli organning talabiga binoan manfaatdor shaxs garov, kafillik yoki bank kafolati predmeti bo‘lishi mumkin bo‘lgan mol-mulk to‘g‘risidagi hujjatlarni taqdim etadi.
6. Soliq to‘lash bo‘yicha kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash rejasini berish yoki berishni rad etish to‘g‘risidagi qaror vakolatli organ tomonidan manfaatdor shaxsning arizasi olingan kundan boshlab 30 kun ichida qabul qilinadi.
Manfaatdor shaxsning iltimosiga binoan vakolatli organ manfaatdor shaxs tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan summani to'lashni vaqtincha (kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash to'g'risidagi arizani ko'rib chiqish muddati uchun) to'xtatib turish to'g'risida qaror qabul qilishga haqli. Bunday qarorning nusxasi manfaatdor shaxs tomonidan qaror qabul qilingan kundan e’tiboran besh kun ichida ro‘yxatdan o‘tgan joydagi soliq organiga taqdim etiladi. vakolatli organ ushbu Kodeksning 63-moddasiga muvofiq moliya organlari bilan kelishilgan holda ushbu bandning birinchi qismida belgilangan muddatda.
7. 2010 yil 2 sentyabrdan boshlab band o'z kuchini yo'qotdi - 2010 yil 27 iyuldagi 229-FZ-son Federal qonuni. - Oldingi nashrga qarang.
8. Soliq toʻlash boʻyicha kechiktirish yoki boʻlib-boʻlib toʻlash toʻgʻrisidagi qarorda qarz summasi, toʻlash uchun kechiktirish yoki boʻlib-boʻlib toʻlash rejasi taqdim etilgan soliq, qarz summasini toʻlash muddatlari va tartibi hamda soliq toʻlovlarini toʻlash muddati va tartibi koʻrsatilgan boʻlishi kerak. hisoblangan foizlar, shuningdek, zarur hollarda garov, kafillik yoki bank kafolati predmeti bo‘lgan mol-mulkka doir hujjatlar.Soliq to‘lashni kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash to‘g‘risidagi qaror ushbu qarorda belgilangan kundan e’tiboran kuchga kiradi. Bunda soliq to‘lash uchun belgilangan kundan boshlab ushbu qaror kuchga kirgan kungacha bo‘lgan butun vaqt uchun to‘lanishi lozim bo‘lgan penyalar, agar ko‘rsatilgan to‘lov muddati soliqni to‘lash sanasidan oldin bo‘lsa, qarz summasiga kiritiladi. ushbu qarorning kuchi.
Agar mol-mulkni garovga qo'yish uchun soliq to'lashning kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash rejasi taqdim etilsa, uni berish to'g'risidagi qaror belgilangan tartibda mol-mulkni garovga qo'yish to'g'risida shartnoma tuzilgandan keyingina kuchga kiradi.
QQSni optimallashtirish sxemasi
Kechiktirilgan QQS to'lovi bilan sxema
Soddalashtirilgan soliq tizimi va boshqalar.
Foydali qazilmalarni qazib olish uchun soliq
Soliqni hisoblash va to'lash tartibi Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26-moddasi. Soliq reproduktiv xususiyatga ega.
Soliq to'lovchilar - yer qa'ridan foydalanuvchi bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Soliq ob'ektining toifasiga qarab, soliq to'lovchi yer qa'ri uchastkasi joylashgan joyda, tashkilot joylashgan joyda yoki jismoniy shaxsning yashash joyida hisobga olinishi kerak (Soliq kodeksining 335-moddasi).
Soliq solish ob'ekti - Rossiya Federatsiyasi hududida yoki uning chegaralaridan tashqarida Rossiya Federatsiyasining yurisdiktsiyasi ostidagi hududlarda yer qa'ridan qazib olingan foydali qazilmalar, shuningdek tog'-kon chiqindilaridan olingan foydali qazilmalar.
Oʻrnatilgan minerallar turlari, qazib olinishi soliqqa tortiladi. Bularga quyidagilar kiradi: ko'mir, torf, neft, tabiiy gaz, qora, rangli va nodir metallar rudalari, mineral suvlar va boshqalar.
Er osti boyliklari soliq solish ob'ekti sifatida tan olinmaydi:
· Davlat balansida qayd etilmagan, yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan olingan va bevosita shaxsiy iste’mol uchun foydalaniladigan foydali qazilmalar zaxiralari;
Ilmiy, madaniy, estetik, sanitariya-sog‘lomlashtirish yoki boshqa ijtimoiy ahamiyatga ega bo‘lgan alohida muhofaza etiladigan geologik obyektlarni shakllantirish, ulardan foydalanish, rekonstruksiya qilish va ta’mirlash jarayonida yer qa’ridan qazib olinadigan va hokazo.
Soliq bazasi - qazib olingan foydali qazilmalarning soliq to‘lovchida amalda bo‘lgan sotish narxlaridan (davlat subsidiyalari bundan mustasno) yoki smeta qiymatidan kelib chiqqan holda mustaqil ravishda soliq to‘lovchi tomonidan hisoblab chiqilgan qiymati.
Qazib olingan foydali qazilmalarning tannarxini baholash uch usul bilan aniqlanadi:
1. davlat subvensiyalari bundan mustasno, tegishli soliq davri uchun soliq to'lovchi uchun amalda bo'lgan sotish narxlaridan kelib chiqqan holda;
2) tegishli soliq davri uchun soliq to'lovchi tomonidan belgilangan qazib olingan foydali qazilmalarni sotish narxlaridan kelib chiqqan holda;
3. qazib olingan foydali qazilmalarning smeta qiymatidan kelib chiqib.
Soliq solinadigan baza har bir qazib olingan foydali qazilma uchun alohida belgilanadi. Turli soliq stavkalari belgilanadigan yoki soliq stavkasi koeffitsientni hisobga olgan holda hisoblab chiqiladigan foydali qazilmalarga nisbatan soliq solinadigan baza har bir soliq stavkasiga nisbatan belgilanadi.
Soliq muddati - kalendar oyi.
Soliq stavkalari mineral resurslar turiga bog'liq va 0 dan 17,5% gacha. Ba'zi foydali qazilmalarni qazib olish uchun 0% maxsus stavka qo'llaniladi:
1. foydali qazilmalarning standart yo'qotishlari bo'yicha foydali qazilmalar;
2.dan yoqilg'i tabiiy gaz neft konlari;
3. mineral suvlar to'g'ridan-to'g'ri amalga oshirilmasdan faqat tibbiy maqsadlarda foydalaniladi va hokazo.
O'z mablag'lari hisobidan konni qidirish va qidirishni amalga oshiruvchi yer qa'ridan foydalanuvchilar foydali qazilmalar uchun 0,7 koeffitsient bilan soliq to'laydi.
Hisoblash va to'lash tartibi. Soliq summasi soliq stavkasiga mos keladigan foiz sifatida hisoblanadi soliq bazasi... U har bir qazib olingan foydali qazilma bo‘yicha soliq davri natijalariga ko‘ra aniqlanadi. Soliq soliq to'lovchiga foydalanish uchun berilgan har bir yer qa'ri uchastkasi joylashgan joyda to'lanadi. Bunda to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasi har bir yer qa’ri uchastkasida qazib olingan foydali qazilmaning tegishli turdagi foydali qazilmalarning umumiy miqdoridagi ulushidan kelib chiqqan holda hisoblanadi.
Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida qazib olingan foydali qazilmalar uchun hisoblangan soliq miqdori tashkilot joylashgan joyda yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida to'lanishi kerak.
To'lov shartlari. Soliq to'lovchi taqdim etishi shart soliq deklaratsiyasi haqiqiy qazib olish boshlangan soliq davridan boshlab. Ushbu deklaratsiya soliq to'lovchining joylashgan (yashash joyi) bo'yicha soliq organlariga quyidagi muddatdan kechiktirmay taqdim etiladi. oxirgi kun muddati o'tgan soliq davridan keyingi oy.
Soliq davri oxirida to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasi o‘tgan soliq davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay byudjetga o‘tkaziladi.
Hukumat vazifasi
Davlat boji - bu tashkilotlar va jismoniy shaxslardan o‘z manfaatlarini ko‘zlab yuridik ahamiyatga molik harakatlarni amalga oshirganliklari hamda vakolatli organlar va mansabdor shaxslar tomonidan ularga hujjatlar (nusxalari, dublikatlari) berilganligi uchun undiriladigan yig‘imdir.
Soliq solish sub'ektlari (soliq to'lovchilar)- tashkilotlar va jismoniy shaxslar, agar ular:
· Yuridik ahamiyatga ega harakatlarni sodir etish to‘g‘risida ariza berish;
· Sud qarori ularning foydasiga bo‘lmagan va da’vogar davlat boji to‘lashdan ozod qilingan hollarda sudlarda javobgar sifatida ishtirok etish.
Bojni undirish ob'ektlari - bu sudga berilgan da'volar va boshqa arizalar va shikoyatlar; davlat idoralari notariuslari tomonidan notarial harakatlarni amalga oshirish; davlat ro'yxatidan o'tkazish (shu jumladan fuqarolik holati dalolatnomalari) va boshqa yuridik ahamiyatga ega harakatlar, Rossiya fuqaroligini olish bilan bog'liq hujjatlarni ko'rib chiqish va berish; rossiya Federatsiyasiga kirish (chiqish); kompyuter dasturlarini ro'yxatdan o'tkazish; federal tahlil nazoratini amalga oshirish.
Gambling. Qonun davlat bojining qat'iy miqdorini belgilaydi. Yig'im miqdori amalga oshirilgan yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlar va hujjatlarni berishning har bir turi uchun belgilanadi
Masalan, umumiy yurisdiktsiya sudlarida ko'rib chiqiladigan ishlarda 100 rubl to'lash talab etiladi. (jismoniy shaxslar uchun) va 2 ming rubl. (yuridik shaxslar uchun) taqdim etishda da'vo arizasi mulkiy tabiat, baholanmaydi. Nikohni davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun to'lanadi - 200 rubl.,
Imtiyozlar. Bojlarni to'lashdan to'liq ozod qilish ayrim toifadagi shaxslarga (SSSR va Rossiya Federatsiyasi Qahramonlari, urush qatnashchilari va nogironlari va boshqalar) va tashkilotlarga ( byudjet muassasalari, sudlar, davlat organlari va boshq.). Bojni to'lamaslik uchun qo'shimcha asoslar belgilandi, masalan, mulkni olib qo'yish, ipoteka, ipoteka mazmunini o'zgartirish to'g'risidagi shartnomalar.
Umumiy yurisdiktsiya sudlariga murojaat qilganda, ular to'lovni to'lamaydilar:
Da'vogarlar - da'volarning ayrim turlari bo'yicha (yig'ish ish haqi, aliment, zararni qoplash);
· Taraflar - nikohni bekor qilish to'g'risidagi da'volar bo'yicha apellyatsiya, kassatsiya shikoyatlari berishda;
· Tashkilotlar va jismoniy shaxslar - sudga ayrim turdagi ariza va shikoyatlar berishda;
Notarial harakatlarni amalga oshirish uchun ariza berishda ham imtiyozlar belgilanadi. Bunday holda, to'lovdan ozod qilinishi mumkin jamoat tashkilotlari nogironlar (barcha turdagi notarial harakatlar uchun); maktab-internatlar va maxsus ta'lim muassasalari; harbiy qismlar va boshqalar.
Fuqarolik holati dalolatnomalarini davlat ro'yxatidan o'tkazishda jismoniy shaxslar majburiyatdan ozod qilinadilar (masalan, fuqarolik holati dalolatnomalari yozuvlariga o'zgartirishlar kiritish uchun), shuningdek, ta'lim, vasiylik va homiylik organlari - etim bolalarga tug'ilganlik to'g'risida takroriy guvohnoma berganlik uchun; ota-ona qaramog'isiz qolgan bolalar.
Bojni to'lash muddati va tartibi. To'lovchilar to'lovni quyidagi shartlarda to'laydilar:
· Sudlarga murojaat qilganda – so‘rov, ariza, ariza berishdan oldin;
· sudlarda ayblanuvchi sifatida ishtirok etayotgan to‘lovchilar, sud hal qiluv qarori ularning foydasiga bo‘lmagan taqdirda – sud qarori qonuniy kuchga kirgan kundan boshlab o‘n kun ichida;
· notarial harakatlarni amalga oshirish uchun murojaat qilganda - notarial harakatlar amalga oshirilgunga qadar;
· Hujjatlarni rasmiylashtirish uchun murojaat qilganda - hujjatlarni rasmiylashtirishdan oldin;
· Apostil qo'yish uchun murojaat qilganda - u qo'yilishidan oldin;
· Yuridik ahamiyatga ega bo‘lgan boshqa harakatlarni sodir etish to‘g‘risida ariza berishda - bunday harakatlarni sodir etish to‘g‘risida ariza va boshqa hujjatlarni taqdim etishdan oldin.
Davlat boji yuridik ahamiyatga ega bo'lgan harakatlar sodir etilgan joyda banklar (ularning filiallari) orqali rublda naqd pulda, shuningdek to'lovchining hisobvarag'idan banklar (ularning filiallari) orqali boj summasini naqd pulsiz o'tkazish yo'li bilan to'lanadi. Banklar (ularning filiallari) tomonidan davlat bojini qabul qilish belgilangan shakldagi kvitansiya yoki bank belgisi qo‘yilgan to‘lov topshiriqnomasining nusxasi (naqd pulsiz hisob-kitoblar uchun) berilgan holda amalga oshiriladi.
QQSni optimallashtirish sxemasi
Kechiktirilgan QQS to'lovi bilan sxema
Agar kompaniya QQS solig'i davri (oy yoki chorak) oxirida katta daromad olgan bo'lsa, ushbu sxemani qo'llash tavsiya etiladi. Va keyingi soliq davrida u katta QQS chegirmasini oladi.
Sxemaning mohiyati quyidagicha. Oy oxirida QQS to'lash kerak bo'lgan katta miqdordagi daromadni olgan kompaniya inspeksiyaga o'sha oy uchun deklaratsiyani taqdim etadi, bu olingan summani hisobga olmagan holda, oz miqdorda soliq to'lanadi. oy oxirida. Inspektorda ortiqcha shubha uyg'otmasligi uchun ushbu deklaratsiya avvalgi deklaratsiyalar bo'yicha summalardan unchalik farq qilmasligi maqsadga muvofiqdir. Buxgalter bu summani keyinchalik byudjetga o'tkazadi.
Keyingi soliq davri uchun kompaniya katta miqdordagi QQSni qaytarishga ega bo'lsa, u deklaratsiyani odatiy tarzda taqdim etadi. Shundan so'ng darhol buxgalter oxirgi deklaratsiya uchun soliq chegirmasini hisobga olgan holda oldingi davr uchun QQSni byudjetga o'tkazadi. Shu bilan birga, u tezda ishonchli raqamlar bilan "spetsifikatsiya" ni tuzadi va uni tekshirishga yuboradi.
Bunday holda, tashkilot soliqni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarima to'lashi kerak (kechiktirilgan har bir kun uchun qayta moliyalash stavkasining 1/300). Shunday qilib, siz hech qanday hujjatli qog'ozbozliksiz, minimal foizlar bilan soliq imtiyozini olasiz.
Biroq, qayta ko'rib chiqilgan deklaratsiyani topshirishdan oldin jarimalar va QQS miqdorini to'lash majburiydir, aks holda siz jarimadan qochib qutula olmaysiz.
2. Ratsional xolding tuzilmasini yaratish soliqqa tortishni kompleks optimallashtirish usuli sifatida. Bunda xolding a’zolari o‘rtasida soliq yukini samarali taqsimlash, barcha moliyaviy oqimlarni (QQS bilan va qo‘shilgan qiymat solig‘isiz) “Boshqaruv kompaniyasi” yoki “Savdo uyi”ning bir korxonasida to‘plash yo‘lga qo‘yilgan.
3. Rossiyaning ichki operatsiyalarida xorijiy offshor kompaniyalardan foydalanish;
4. Tashkilotning "nogironligi";
Import qiluvchilar bilishi kerakki, bojxona to‘lovlarini to‘lash muddatlariga o‘zgartirishlar (bojxona to‘lovlari va bojxona organlari tomonidan undiriladigan qo‘shilgan qiymat solig‘i) kechiktirish yoki bo‘lib-bo‘lib to‘lash tarzida amalga oshiriladi.
Bojxona to'lovlari
Bojxona to'lovlarini to'lashni kechiktirish va bo'lib-bo'lib to'lash rejasi quyidagilar asosida taqdim etiladi:
- Bojxona ittifoqining Bojxona kodeksi (83-modda);
- Bojxona to'lovlarini to'lash muddatlarini o'zgartirish asoslari, shartlari va tartibi to'g'risidagi bitim (Belarus Respublikasining 2011 yil 10 yanvardagi "Muddatlarni o'zgartirish asoslari, shartlari va tartibi to'g'risidagi bitimni ratifikatsiya qilish to'g'risida"gi Qonun bilan ratifikatsiya qilingan. bojxona to'lovlarini to'lash to'g'risida» (yuklab olish, 22,1 KB);
- Belarus Respublikasining 2014 yil 10 yanvardagi 129-Z-sonli "To'g'risida" gi Qonuni. bojxona tartibga solish Belarus Respublikasida "(yuklab olish, 290,3 KV).
4-martdan soliqlar va sug‘urta badallarini to‘lashni kechiktirish (bo‘lib-bo‘lib) olishning yangi tartibi amalda bo‘ldi. Tasdiqlandi (keyingi o'rinlarda - MMV-7-8-son buyrug'i / [elektron pochta himoyalangan]). Shu bilan birga, ushbu hujjatning salafi -. O'zgartirishlar kiritish zarurati sug'urta mukofotlarini boshqarishning yangi tartibi bilan bog'liq.
Shu munosabat bilan, MMV-7-8 /-sonli buyrug'i bilan soliq to'lovlarini to'lash muddatini o'zgartirish qoidalari sug'urta mukofotlariga ham kengaytirildi. [elektron pochta himoyalangan] soliq to‘lovchilar kechiktirish (bo‘lib-bo‘lib to‘lash) va (yoki) investitsiya solig‘i kreditini olish uchun inspeksiyaga taqdim etishi lozim bo‘lgan hujjatlarning tarkibi va mazmuniga oid yangilangan talablar.
Soliq to'lovlarini to'lash muddatini o'zgartirishning umumiy qoidalari
Soliq, to'lov, sug'urta badallari, shuningdek penya va jarimalarni to'lash muddatini o'zgartirish to'lash muddatini (shu jumladan, kelmagan muddatni) keyinroq muddatga ko'chirish hisoblanadi. Belgilangan o'tkazish Ch ga muvofiq amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 9-moddasi. Xususan, soliq to'lovlarini (penyalar va jarimalar) to'lash muddatini o'zgartirishning umumiy shartlari San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 61-moddasi. Shunday qilib, ushbu moddaning 2-bandi byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan to'liq summaga yoki uning bir qismiga (qarz summasiga) nisbatan to'lov muddatini qarz miqdori bo'yicha foizlar hisoblangan holda o'zgartirishni nazarda tutadi. Bundan tashqari, belgilangan transfer mavjudni bekor qilmaydi va soliq to'lash bo'yicha yangi majburiyat yaratmaydi (4-band). Bundan tashqari, ushbu o'zgarish San'atga muvofiq mulk garovi bilan ta'minlanishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 73-moddasi, kafillik yoki bank kafolati (5-band).Soliq organlari soliqni (shuningdek, yig'imlar, sug'urta mukofotlari, penyalar va jarimalar) to'lash muddatini idoraviy buyruq bilan belgilangan tartibda o'zgartiradilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 61-moddasi 8-bandi). Hozirda bu MMV-7-8-sonli buyrug'i / [elektron pochta himoyalangan]
Kechiktirish va bo'lib to'lash nima?
Eslatib o'tamiz: San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasida soliqni to'lashni kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) belgilangan shartlar mavjud bo'lganda soliqni to'lash muddatining o'zgarishi hisoblanadi. Soliq kodeksi bir yildan ortiq bo'lmagan muddatga asoslar, tegishli ravishda, qarz miqdorini bir martalik yoki bosqichma-bosqich to'lash bilan. Kechiktirish berilganda, soliq bir yo'la to'lanadi, lekin keyinroq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 61-moddasi 6-bandi) va bo'lib-bo'lib to'lash rejasida - nafaqat keyinroq, balki to'lanadi. qismlarga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi 1-bandi).Federal byudjetga hisoblangan qismda federal soliqlarni to'lashni kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash rejasi) bir yildan uch yilgacha bo'lgan muddatga beriladi. U bir yoki bir nechta soliqlar bo'yicha soliq to'lovchiga berilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi 3-bandi). Soliq agentlari tomonidan to'langan soliqlar uchun kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) nazarda tutilmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 61-moddasi 9-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 15 fevraldagi 03-02-sonli xati). 07 / 1/8000).
Muhim nuance... Soliq to'lovlarini to'lashni kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) taqdim etilgan summa tashkilotning sof aktivlari qiymatidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi 2.1-bandi).
Kim kechiktirishni kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) huquqiga ega?
San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasiga binoan, kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) huquqini moliyaviy ahvoli ushbu soliqni belgilangan muddatda to'lashga imkon bermaydigan manfaatdor shaxs amalga oshirishi mumkin, ammo bunga ishonish uchun etarli asoslar mavjud. soliqni to'lash imkoniyati kechiktirish berilgan davrda paydo bo'lishini.Xuddi shu qoida manfaatdor shaxs soliq to'lovlarini to'lashni kechiktirishni (bo'lib-bo'lib to'lash rejasini) talab qilishi mumkin bo'lgan asoslar ro'yxatini beradi:
- tabiiy ofat, texnologik ofat yoki boshqa fors-major holatlari natijasida unga zarar yetkazilganda;
- byudjetdan moliyalashtirishni kechiktirish yoki to'ldirilgan davlat buyurtmasini to'lashni kechiktirish;
- bir martalik soliq to'langan taqdirda uning bankrot bo'lish tahdidi;
- mavsumiy xususiyatga ega bo'lgan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar ishlab chiqarish yoki sotish.
Bojxona QQSga kelsak (tovarlarni Rossiya Federatsiyasining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan to'lanadi), tashkilot bojxona to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollarda va tartibda ushbu soliq bo'yicha kechiktirishni (bo'lib-bo'lib to'lash rejasini) olishi mumkin. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi 2-bandining 6-kichik bandi).
Kechiktirishni olish qoidalari (to'lov rejasi)
Yuqorida aytib o'tilganidek, Federal soliq xizmati buyrug'i MMV-7-8 / [elektron pochta himoyalangan] soliq organlari tomonidan soliq, to‘lov, sug‘urta badallari, penya va jarimalarni to‘lash muddatini o‘zgartirishning yangi tartibi (keyingi o‘rinlarda Tartib deb yuritiladi) tasdiqlandi. Ushbu hujjat (haqiqatdan ham, avvalgidek) soliq to'lovchiga kechiktirishni (bo'lib-bo'lib to'lash) berish tartibini tartibga soladi, shuningdek, u tomonidan ko'rsatilgan maqsadlar uchun taqdim etilgan hujjatlarning tarkibi va mazmuniga qo'yiladigan talablarni belgilaydi.Darhol aytaylik: kechiktirishni (bo'lib-bo'lib to'lash rejasini) olish tartibida sezilarli o'zgarishlar bo'lmadi. Tartibda belgilangan soliq, to‘lov, sug‘urta badallari, penya va jarimalarni to‘lash muddatini o‘zgartirish tartibi avvalgi qoidalardan unchalik farq qilmaydi.
Avvalgidek, vakolatli organ manfaatdor shaxsdan ariza olingan kundan boshlab 30 ish kuni ichida soliq to‘lash muddatini o‘zgartirish yoki soliq to‘lash muddatini o‘zgartirishni rad etish to‘g‘risida qaror qabul qilishi shart (tartibning 15-bandi, Soliq kodeksining 6-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi). Bunday qarorning nusxasi qabul qilingan kundan boshlab 3 ish kunidan kechiktirmay manfaatdor shaxsga yuborilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi 10-bandi).
E'tibor bering: soliq to'lashni kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) to'g'risidagi qaror ushbu qarorda ko'rsatilgan kundan boshlab kuchga kiradi. Soliq to‘lash uchun belgilangan kundan boshlab ushbu qaror kuchga kirgan kungacha bo‘lgan butun vaqt uchun to‘lanishi lozim bo‘lgan penyalar, agar ko‘rsatilgan to‘lov muddati qaror qonuniy kuchga kirgan kundan oldin bo‘lsa, qarz summasiga kiritiladi. Agar kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash rejasi) mol-mulkni garovga qo'ygan bo'lsa, uni berish to'g'risidagi qaror faqat moddada nazarda tutilgan tartibda mol-mulkni garovga qo'yish to'g'risida shartnoma tuzilgandan keyin kuchga kiradi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 73-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi 8-bandi).
Tartibning 17-bandi, San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 63-moddasida vakolatli organlar va soliq turlari bo'yicha kechiktirishni (bo'lib-bo'lib to'lash rejasini) berish shartlari belgilanadi. Qulaylik uchun ushbu ma'lumot jadvalda keltirilgan.
Soliq turi | Kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) to'g'risida qaror qabul qiluvchi vakolatli organ * | Imtiyozli davr (bo'lib-bo'lib) |
Federal soliqlar va yig'imlar (jarimalar va jarimalar) federal byudjetga o'tkaziladi | Rossiya FTS | Uch yildan ortiq emas |
Federal soliqlar va yig'imlar (jarimalar va jarimalar) mintaqaviy va mahalliy byudjetlarga o'tkaziladi | Rossiya Federatsiyasining tegishli ta'sis sub'ektlarining moliya organlari, munitsipalitetlar bilan kelishilgan holda Rossiya FTS | Bir yildan ortiq emas |
Sug'urta mukofotlari | Rossiya FTS | Bir yildan ortiq emas |
Mintaqaviy va mahalliy soliqlar | Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining FTS, soliq to'lovchining joylashgan joyidagi soliq organlari | Bir yildan ortiq emas |
* Federal soliqlar, yig'imlar, sug'urta mukofotlari, penyalar, jarimalarni to'lash muddatini o'zgartirishni talab qilgan manfaatdor shaxs Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti bo'yicha Federal Soliq xizmati boshqarmasi orqali Rossiya Federal Soliq xizmatiga murojaat qiladi. uning joylashgan joyi yoki eng yirik soliq to'lovchilar uchun Federal soliq xizmatining mintaqalararo tekshiruvi orqali.
Muhim nuance. Manfaatdor shaxsning iltimosiga binoan vakolatli organ manfaatdor shaxs tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan summani to'lashni vaqtincha (kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash to'g'risidagi arizani ko'rib chiqish muddati uchun) to'xtatib turish to'g'risida qaror qabul qilishga haqli (2-band). , Tartibning 2-bandi). Bunday qarorning nusxasi manfaatdor shaxs tomonidan ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga besh kun ichida taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi 6-bandi 2-bandi).
Hujjatlar
Kechiktirishni (bo'lib-bo'lib to'lash rejasini) olish uchun manfaatdor shaxs arizaga qo'shimcha ravishda vakolatli organga ma'lum hujjatlar to'plamini taqdim etishi kerak, ularning ro'yxati San'atning 5-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 64-moddasi. Majburiy hujjatlar quyidagilardir:
- ko'rsatilgan ariza topshirilishidan oldingi olti oyning har biri uchun hisobvaraqlardagi pul mablag'larining aylanmasi to'g'risidagi bank ko'chirmalari, shuningdek kartotekada joylashtirilgan hisob-kitob hujjatlari mavjudligi yoki ushbu kartotekada yo'qligi to'g'risidagi ma'lumotnomalar;
- barcha bank hisobvaraqlaridagi naqd pul qoldig'i to'g'risidagi bank ko'chirmalari;
- kontragent-qarzdorlar ro'yxati. Har bir qarzdor bo'yicha shartnomalarning narxlari va ularni bajarish muddatlarini ko'rsatish, ushbu shartnomalarning nusxalarini va ular bo'yicha birlamchi hujjatlarni (schyot-fakturalar, ko'rsatilgan xizmatlar (bajarilgan ishlar) dalolatnomalari) ilova qilish kerak;
- kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) shartlariga, shuningdek, qarzni to'lashning kutilayotgan jadvaliga rioya qilish majburiyati.
- tabiiy ofat (texnologik falokat) sodir boʻlganligi fakti toʻgʻrisidagi organning xulosasi va yetkazilgan zararni baholash dalolatnomasi — agar kechiktirish (boʻlib-boʻlib toʻlash) toʻgʻrisida ariza berish uchun favqulodda vaziyatlarda etkazilgan zarar sabab boʻlsa;
- tugallangan davlat buyurtmasi bo'yicha olinmagan to'lov summalari to'g'risidagi ma'lumotlar (ushbu hujjat byudjet mablag'lari boshqaruvchisi tomonidan ham, soliq to'lovchining o'zi tomonidan ham tuzilishi mumkin) - byudjetga mablag'lar tushmagan taqdirda;
- mavsumiy faoliyatdan olinadigan daromad ulushi tashkilotning umumiy daromadining kamida 50 foizini tashkil etadigan sertifikat, agar tashkilot mavsumiy xususiyatga ega bo'lgan faoliyatni amalga oshirsa.
Tartibning 19-bandiga binoan soliqlar, yig'imlar, sug'urta badallari, penyalar, jarimalarni to'lash muddatini o'zgartirish:
- mulk garovi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 73-moddasi);
- kafillik (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 74-moddasi);
- bank kafolati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 74.1-moddasi).
Kafolat shartnomasini yoki garov shartnomasini tuzish uchun manfaatdor shaxs va kafil (yoki garovga qo'yuvchi) bir vaqtning o'zida soliq organiga yozma ariza bilan murojaat qilishlari kerak (tartibning 20-bandi). Tavsiya etilgan ariza namunalari Tartibga 8 va 9-ilovalarda keltirilgan.
Soliq organi manfaatdor shaxsga (kafillarga, garovga oluvchilarga) ko‘rsatilgan shartnomalarni tuzish imkoniyati to‘g‘risidagi arizalarni ko‘rib chiqish natijalari, shuningdek bank kafolatini ko‘rib chiqish natijalari to‘g‘risida tegishli hujjatlarni olgan kundan boshlab yetti ish kuni ichida xabardor qilishi shart (band). Tartibning 23-moddasi).
Kechiktirishni rad etish uchun asoslar (bo'lib-bo'lib to'lash rejasi)
Yuqoridagi hujjatlarni taqdim etmaslik soliq to‘lovlarini to‘lashni kechiktirish (bo‘lib-bo‘lib to‘lash) berishni rad etish uchun asos bo‘ladi. Bu tartibning 13-bandida ko'rsatilgan.Bundan tashqari, San'atning 1-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 62-moddasida soliq to'lovchiga soliqlar, yig'imlar, sug'urta badallari, penyalar, jarimalarni to'lash muddatini o'zgartirishni aniq rad etishi mumkin bo'lgan bir qator holatlar ko'rsatilgan. Misol uchun, agar tashkilot ijobiy qaror qabul qilsa, unga ishonish qiyin soliqqa oid huquqbuzarlik yoki tovarlarni Bojxona ittifoqining bojxona chegarasi orqali olib o'tish munosabati bilan to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar bo'yicha soliqlar, yig'imlar, sug'urta badallari, bojxona sohasidagi ma'muriy huquqbuzarlik (Soliq kodeksining 62-moddasi 1-bandining 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi).
Quyidagi holatlar kechiktirishni (bo'lib-bo'lib to'lash rejasini) berishni rad etishning boshqa asoslari hisoblanadi:
- soliq qonunchiligini buzish bilan bog'liq jinoyat asosida jinoyat ishi qo'zg'atilgan;
- manfaatdor shaxs soliq undirishdan bo‘yin tovlash maqsadida kechiktirishni (bo‘lib-bo‘lib to‘lash rejasini) so‘rayapti, deb hisoblash uchun yetarli asoslar mavjud bo‘lsa;
- sug'urtalangan shaxsning kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) to'g'risidagi oldingi arizasi bo'yicha rad etish to'g'risidagi qaror qabul qilingan kundan boshlab uch yil o'tmagan bo'lsa.