Prijelaz poreznog broja s usn na osno. Prijelaz iz sna u osno. mogući razlozi i značajke. Rokovi za podnošenje izvješća u prijelaznom razdoblju

OSNO je klasični porezni režim koji se primjenjuje ako poduzeće nema mogućnost ili želju za radom u drugom režimu. Ovo je najviše složen sustav, koji osigurava vođenje računovodstva i karakterizira ga niz poreznih obveza.

Prema ovom režimu, gospodarski subjekt prima porezne obveze u odnosu na PDV, porez na dobit, postojeću imovinu, kao i druge vrste poreza, ako postoji odgovarajući predmet oporezivanja.

Moguć je prijelaz na glavni režim iz drugih poreznih sustava na dobrovoljnoj osnovi ili u slučaju gubitka prava na rad u posebnom režimu.

Prijelaz sa STS-a na OSNO

Dva su moguća razloga za prelazak s pojednostavljenog na klasični način rada:

1. Dobrovoljna želja tvrtke;
2. Gubitak prava na primjenu "pojednostavljenog koda".

U prvom slučaju prijelaz se provodi od siječnja iduće godine, u drugom - od početka bilo kojeg tromjesečja godine u kojem se bilježi gubitak prava na poseban režim.

Prijelaz s početka godine

Ako poduzeće iz osobnih razloga želi koristiti standardni porezni sustav umjesto pojednostavljenog, o tome treba obavijestiti porezno tijelo podnošenjem standardnog obrasca obavijesti kojim se potvrđuje dobrovoljno odbijanje korištenja pojednostavljenog poreznog sustava. Rok za dostavu je 15. siječnja godine početka rada na zajedničkom sustavu. Uz obavijest se trebate obratiti poreznom odjelu u kojem je subjekt registriran (u mjestu prebivališta za poduzetnike ili na pravnoj adresi za organizacije).

Ako je navedeno razdoblje prekršeno, tvrtka neće moći primijeniti OSNO.

Pravodobno dostavljanje obavijesti Federalnoj poreznoj službi omogućuje, bez čekanja bilo kakve potvrde, vođenje evidencije u skladu sa zahtjevima za opći porezni režim.

Gospodarski subjekt treba zapamtiti izvijestiti o pojednostavljenom sustavu oporezivanja za prošlu godinu i platiti dospjeli iznos poreza.

Prijelaz iz sredine godine

Od sredine godine možete početi s vođenjem evidencije po DOS-u, ako se zbog kršenja uvjeta propisanih u tablici u nastavku izgubi mogućnost rada na "pojednostavljenom" sustavu.

Neusklađenost s uvjetima iz stavka 4. članka 346.13. Poreznog zakona Ruske Federacije razlog je za prestanak aktivnosti po pojednostavljenom sustavu od početka tromjesečja u kojem je navedeno odstupanje. Također, razlog za prelazak na DOS može biti sklapanje od strane subjekta ugovora o zajedničkim aktivnostima ili povjerenju.

O gubitku mogućnosti rada u pojednostavljenom poreznom sustavu trebate obavijestiti porezno tijelo tako što ćete do 15. dana u mjesecu nakon tromjesečja otkriti kršenje uvjeta dostaviti poruku na standardni obrazac. Do 25. istog tromjesečja potrebno je prijaviti se o pojednostavljenom poreznom sustavu podnošenjem odgovarajuće prijave.

Za tromjesečje kada je počeo rad na klasičnom sustavu, pored ranije dostavljenih izvještaja, prvi put je potrebno dostaviti izvještaje u obliku deklaracija:

• Za PDV - rok za prijavu je 25. u mjesecu za dato tromjesečje;
• Za porez na dohodak - rok za podnošenje prijave je 28. dan u mjesecu za dato tromjesečje (ako je prijelaz u posljednjem tromjesečju godine, prijava se podnosi zaključno do 28. ožujka sljedeće godine);
• Za porez na imovinu, obračunat po knjigovodstvenoj vrijednosti - zaključno do 30. u mjesecu za dano tromjesečje (pri prijelazu u zadnji kvartal u godini - zaključno do 30. ožujka).

Značajke prijelaza na OSNO

Kako pratiti prihode?

Kada se roba i materijal otprema u pojednostavljeni porezni sustav i nema plaćanja prije primjene klasičnog režima, prihod se uzima u obzir pri izračunu oporezive dobiti:

• 01.01. godine primjene OSN-a - po prelasku vlastitom voljom;
• 1. dana 1. mjeseca prijelaznog tromjesečja - u slučaju gubitka prava.

Vrijednosti plaćene po pojednostavljenom poreznom sustavu ne sudjeluju u obračunu poreza na dohodak.

Po primitku akontacije STS-u i otpreme dragocjenosti u STS - iznos se uzima u obzir pri obračunu STS poreza.

Kako pratiti troškove?

Kako uzeti u obzir trošak OS-a?

Troškovi objekata dugotrajne imovine, koji nisu uzeti u obzir u "pojednostavljenju", moraju se uzeti u obzir u općem režimu na sljedeći način:

• Ako je prije pojednostavljenog poreznog sustava postojao opći režim, tada se predmeti kupljeni prije pojednostavljenog režima mogu amortizirati nakon povratka u glavni sustav (odbici amortizacije se izračunavaju od preostale vrijednosti na dan povratka u glavni režim - u isti iznos kao i prije);
• Ako je predmet stečen u tekućoj godini prije tromjesečja početka primjene OSN-a, tada se trošak sredstva uračunava u rashode korištenjem amortizacijskih odbitaka, izračunatih od preostale vrijednosti na dan prijelaza na klasični sustav

Primjer:

Dok je bila u OSNO-u, tvrtka je kupila OS s razdobljem korištenja od 5 godina. Mjesečna amortizacija - 6666,7 rubalja.

Od 1. siječnja 2015 tvrtka je prešla na USN "prihodi-rashodi" (ostatak. trošak. OS u ovom trenutku 240 000).

Prema klauzuli 3 članka 346.16, za 1. godinu rada na STS-u, tvrtka je morala otpisati 50% preostale vrijednosti dugotrajne imovine (240.000 * 50% = 120.000).

Preostali trošak OS-a u trenutku vraćanja na OSN = 240.000 - 120.000 = 120.000 rubalja. Od 01.01.2016 tvrtka će svaki mjesec otpisivati ​​ovaj trošak koristeći amortizaciju u iznosu od 6666,7 rubalja.

Prijelaz s UTII na OSNO

Svojom slobodnom voljom

Kako biste dobrovoljno prestali raditi na UTII-u i počeli voditi evidenciju na DOS-u, o svojoj želji trebate obavijestiti poreznu upravu u obrascu izjave. Za to je Poreznom zakonu Ruske Federacije dan rok od 5 dana od trenutka prijelaza na glavni sustav. Aplikacija obavještava o potrebi odjave podnositelja zahtjeva kao platitelja UTII-a. Razvijeni su standardni obrasci zahtjeva - UTII-3 za pravne osobe i UTII-4 za fizičke osobe s osnivanjem individualnog poduzetnika.

Postupak dobrovoljnog prijelaza može se provesti tek od siječnja iduće godine, dok je dan prijelaza 1. siječnja, taj datum mora biti naveden u prijavi. 5 dana se računa od 01.01.

Dovoljno je da FTS obavijesti o svojoj želji da prestane koristiti UTII. Dodatne dokumente o planiranom radu u klasičnom režimu nije potrebno slati poreznoj upravi.

U slučaju gubitka prava na UTII

Gubitak nastaje ako se krše uvjeti iz stavka 2.2 članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Neusklađenost s naznačenim pokazateljima ne omogućuje rad na "imputaciji" i zahtijeva prijelaz na opći režim. Ovaj prijelaz se provodi od 1. dana tromjesečja kada su pokazatelji prekršeni.

Subjekt mora obavijestiti Federalnu poreznu službu o prestanku primjene UTII-a i oporezivanja podnošenjem gore navedenih obrazaca zahtjeva u roku od 5 dana od zadnji dan mjesecu kada je kršenje otkriveno.

Da biste se vratili na UTII iz glavnog načina rada, morat ćete vratiti usklađenost gornjih pokazatelja na željene vrijednosti. Mogućnost povratka na "imputaciju" pojavljuje se tek od sljedeće godine, postupak se provodi podnošenjem zahtjeva standardnih obrazaca UTII-1 i UTII-2.

Povrat PDV-a

Budući da opći režim predviđa obvezno obračunavanje poreza na dodani iznos po važećim stopama, onda je pri prelasku s posebnih režima u kojima takva obveza ne postoji, potrebno vratiti PDV.

Porez treba naplatiti:

• Za poslove koji se odnose na otpremu robnih vrijednosti, obavljanje raznih vrsta poslova i usluga, koji se obavljaju u razdoblju od 1. dana u mjesecu rada u glavnom načinu rada;
• Na primljene predujmove od klijenata, počevši od 1. dana u mjesecu rada u OSN.

Za ove poslove generiraju se računi za prijenos kupcima kako bi se dokazalo pravo na odbitak za dodani porez.

Uz obvezu obračuna, postoji i mogućnost povrata dodanog poreza s računa dobavljača:

1. Za materijalne vrijednosti, sirovine koje nisu puštene iz skladišta u proizvodnju i nisu plaćene;
2. Za vrijednosti robe koje se prodaju kupcima, ali nisu plaćene u trenutku prijelaza;
3. Za vrijednosti robe koje se ne prodaju kupcima;
4. Za usluge, radove, robne vrijednosti plaćene prema STS-u, ali primljene prema STS-u.

U prva tri slučaja, porez se mora vratiti u prvom tromjesečju rada na klasičnom sustavu, u četvrtom - nakon prihvaćanja vrijednosti u računovodstvo.

Značajke tranzicije individualnih poduzetnika u OSNO

U velikoj većini slučajeva poduzetnici nakon registracije biraju poseban porezni režim koji im odgovara, obavještavajući o tome porezna tijela u obrascu zahtjeva. Ako FTS nije primio izjave i obavijesti od individualnog poduzetnika nakon registracije, tada će se djelatnost morati provoditi prema glavnom režimu.

Poduzetnici nisu obvezni voditi evidenciju u cijelosti, no morat će formirati knjige nabave i prodaje, voditi računa o prometu radi obračuna prihoda i rashoda, plaćati porez na dodanu vrijednost i porez na dohodak individualnih poduzetnika.

Ako je, prilikom registracije, u roku od 5 dana, pojedinačni poduzetnik obavijestio Federalnu poreznu službu o želji za korištenjem posebnog režima, tada će prijelaz na klasični sustav biti moguć i u budućnosti ako se ispune uvjeti za primijenjeni režim krše, ili na osobni zahtjev. U prvom slučaju, pojedinačni poduzetnik je dužan početi primjenjivati ​​opći sustav od 1. tromjesečja, kada se izgubi mogućnost rada po posebnom režimu, u drugom - od početka sljedeće godine.

Postupak prijelaza za poduzetnike sličan je prethodnom postupku. Prilikom prelaska s "imputacije" potrebno je ispuniti prijavu poreznoj upravi.

U članku ćemo detaljno razmotriti prijelaz sa STS-a na OSNO: plaćanje PDV-a, računovodstvo dugotrajne imovine, kao i računovodstvo prihoda. Tvrtka koja se nalazi na pojednostavljenom poreznom sustavu može izvršiti prijelaz na opći režim u dva slučaja:

• ako se izgubi prilika za rad u pojednostavljenom načinu rada;
• dobrovoljno, odnosno na dobrovoljnoj bazi.

Dobrovoljni prijelaz sa STS na OSNO

Pod određenim okolnostima, sama tvrtka može željeti obavljati aktivnosti koristeći OSNO. Ova akcija se može poduzeti od siječnja sljedeće godine. Porezni zakon Ruske Federacije odredio je vremenski okvir u kojem se posebna obavijest treba poslati poreznoj upravi - do 15. siječnja, uključujući godinu, kada se planira raditi u općem režimu. Ovaj dokument mora potvrditi odbijanje pojednostavljenog režima s naznakom odgovarajuće godine.

Ako je rok prekršen, odnosno tvrtka nije uspjela na vrijeme obavijestiti poreznu upravu o svojoj namjeri, onda se opći režim ne može primijeniti.

Prilikom slanja obavijesti ne treba očekivati ​​nikakvu potvrdu od Federalne porezne službe, budući da je obavještavanje porezne uprave isključivo obavijesti. Ako je dokument poslan na vrijeme, tada možete sigurno primijeniti OSNO umjesto "pojednostavljenog". U ovom slučaju treba izvijestiti o prošle godine, u kojem su se obavljale aktivnosti na USN-u - ispunite deklaraciju na USN-u i prenesite porez do zaključno 31.03.

Primjer obavijesti o primjeni pojednostavljenog poreznog sustava (preuzmite uzorak)

Za registraciju možete koristiti standardni obrazac 26.2-3, u prilogu narudžbe MMV-7-3 / [e-mail zaštićen] od 02.11.12. Prikazani obrazac je savjetodavne prirode, odnosno nije obvezan. Tvrtka, prema vlastitom nahođenju, može sastaviti obavijest u bilo kojem obliku.

Gubitak prava na pojednostavljeni porezni sustav

Da biste koristili "pojednostavljeno", morate zadovoljiti određene kriterije:

1. Prihod za godinu trebao bi biti < 60 milijuna * koeficijent deflatora (u 2016. ovaj koeficijent = 1,329, odnosno 2016. iznos prihoda za 12 mjeseci trebao bi biti < 79 740 000 rubalja);
2. Broj zaposlenih < 100;
3. Udio udjela drugih osoba u kapitalu društva < 25%;
4. Rezidualna vrijednost dugotrajne imovine < 100 milijuna rubalja;
5. Nedostatak grana;
6. Tvrtka ne pripada proračunskim organizacijama;
7. Društvo nije osiguranje, banka, zalagaonica, investicijski fondovi, mikrofinancijska organizacija, NPF;
8. Ne prodaje vrijednosti na koje se plaća trošarina.

Ako se prekrši i jedan takav kriterij, gubi se pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. Od 1. dana 1. mjeseca u tromjesečju kada se ovaj događaj dogodio, OSNO treba primjenjivati.

Još jedan slučaj gubitka mogućnosti korištenja pojednostavljenog poreznog sustava je potpisivanje takvih ugovora: povjereničko upravljanje imovinom ili jednostavno partnerstvo. Ovo pravilo vrijedi samo u odnosu na osobe čiji je predmet oporezivanja “dohodak”.

U takvoj situaciji porezne vlasti treba obavijestiti o izgubljenom pravu na pojednostavljeni režim. Određen je rok - do petnaestog dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja gubitka ovog prava.

Postoji standardni obrazac za poruke koji tvrtka mora ispuniti i predati Federalnoj poreznoj službi.

Također morate ispuniti prijavu o pojednostavljenom poreznom sustavu i predati je do dvadeset i petog dana u mjesecu nakon tromjesečja gubitka prava na „pojednostavljeni porez“.

Je li moguć povratak na pojednostavljeni porezni sustav?

Povratak na “pojednostavljeni režim” bit će moguć tek sljedeće godine, ako se ispune svi uvjeti potrebni za pojednostavljeni režim. Za to se prije kraja tekuće godine dostavlja obavijest na standardni način.

Prelazak na OSNO i PDV

S početkom primjene općeg režima, poduzeće ima potrebu za obračunom PDV-a na ostvarene prodaje, a istovremeno je omogućen povrat poreza na dodanu vrijednost koju su iskazali prodavatelji.

Plaćanje poreza

Porez se mora obračunati od početka razdoblja u kojem je došlo do prijelaza, prema sljedećim iznosima:

• Troškovi otpremljenih dragocjenosti, izvršenih usluga, radova;
• Predujmovi plaćeni od strane kupaca.

Za navedene iznose kupcima treba generirati račune koji će im omogućiti da prihvate dodani porez za povrat.

Ako je s klijentom već sklopljen ugovor bez PDV-a, a otprema robe (usluga, radova) prema njemu se obavlja već u trenutku kada je organizacija prešla na opći režim, tada postaje potrebno revidirati uvjete ovaj sporazum. Moguće je povećati cijenu za iznos poreza ili je odvojiti od vrijednosti iskazane u ugovoru, pod uvjetom da druga strana u ugovornom odnosu nema ništa protiv takvih promjena.

Ako kupac ne želi uređivati ​​ugovor, tada će tvrtka na OSN-u u svakom slučaju morati naplatiti PDV na vrijednost računa ili akta, samo što će ga morati platiti o svom trošku.

povrat PDV-a

Na račune zaprimljene od dobavljača za razdoblje od kojeg je započela uporaba općeg režima umjesto pojednostavljenog, moguć je povrat PDV-a, odnosno uzeti ga za odbitak.

Za to je imperativ imati ispravno sastavljene račune, u kojima je istaknut iznos dodanog poreza.

Također je potrebno obratiti pozornost na sljedeće točke:

• Primljeni materijali još nisu pušteni u proizvodnju i nisu plaćeni tijekom razdoblja primjene „pojednostavljenog“;
• Dolazna roba je već prodana, ali dobavljaču još nije plaćen trošak;
• Dolazna roba još nije prodana;
• Građevinski radovi i roba korištena u izradi OS objekta prihvaćeni su u STS, ali je sam objekt pušten u rad već na STS.

Ako su usluge, roba, radovi plaćeni i već primljeni po općem režimu, tada se porez na dodani porez može vratiti po njihovom prihvaćanju u računovodstvo.

Za oslobađanje od plaćanja poreza na dodanu vrijednost, uvjeti propisani čl. 145. Poreznog zakona Ruske Federacije ili obavljati poslove s popisa članka 149.

Povrat PDV-a

Tvrtka se suočava s vraćanjem poreza na dodanu vrijednost ako se izvrši obrnuti prijelaz s općeg na pojednostavljeni režim. U tom slučaju, iznos PDV-a na radove, dobra, usluge koji je prihvaćen na odbitak podliježe povratu, pod uvjetom da sama dobra i rad još nisu iskorišteni u trenutku prelaska na pojednostavljeni porezni sustav.

Za nematerijalnu imovinu i dugotrajnu imovinu vraća se samo dio poreza koji odgovara ostatku vrijednosti objekta.

Oporavak se provodi u razdoblju koje prethodi danu prijelaza na pojednostavljeni režim (primjerice, u 4. tromjesečju pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav od početka sljedeće godine).

Ovaj povrat PDV-a naziva se raznim troškovima.

Računovodstvo prihoda

Za plaćenu robu

Ako je plaćanje primljeno u obliku predujma po pojednostavljenom režimu, a sama pošiljka je izvršena na općoj osnovi, tada se prihod od ove operacije uzima u obzir pri izračunu poreza na USN. Oporezivi prihod za DOS ne uključuje takav prihod.

Za neplaćene artikle

Ako je roba već otpremljena u pojednostavljeni porezni sustav, tada se prihod uključuje u dobit u sustavu oporezivanja i utvrđuje se na jedan od sljedećih datuma:

• U slučaju dobrovoljnog prijelaza - 1. siječnja godine primjene općeg režima;
• U slučaju gubitka prava na pojednostavljeni porezni sustav - 1. dan 1. mjeseca u tromjesečju, kada to pravo prestaje.

Plaćanja primljena od kupaca za takve vrijednosti ne uzimaju se posebno u obzir pri izračunu dobiti, jer im je već obračunata. Ako kupac još uvijek ne izvrši prijenos plaćanja, nastaje dug koji se mora otpisati kao neposlovni rashod.

Računovodstvo troškova

Računovodstvo OS-a

Ako izgubite pravo korištenja STS-a u tromjesečjima od 2. do 4. i primitka dugotrajne imovine u prethodnom tromjesečju iste godine, dio troška ovog objekta koji nije bio obračunat u pojednostavljenom režimu može se uzeto u obzir u rashodima za fiksni porez na dobit, ako je poduzeće koristilo objekt “prihodi – troškovi”.

To se može učiniti na sljedeći način:

• Izračunajte preostalu vrijednost na dan prijelaza na STS (početni trošak minus trošak koji se uzima u obzir u troškovima za STS);
• Iz primljene vrijednosti izračunati amortizaciju;
• Obračunata amortizacija može se uključiti u porezni rashod.

Ako je objekt "prihod" korišten u pojednostavljenom načinu rada, gornja operacija neće raditi.

Poznato je da razni ruske organizacije a individualni poduzetnici mogu birati na temelju kojeg režima plaćaju poreze. Dostupni načini rada uključuju opći (OSNO) i posebni (PSN, UTII, ESHN i USN). Prema zadanim postavkama, tijekom registracije, uspostavlja se opći sustav oporezivanja koji predviđa održavanje punog računovodstvo i plaćanje svih poreza u cijelosti. Međutim, odmah pri registraciji možete podnijeti zahtjev i krenuti na posao s profitabilnijim režimom. Najčešće se odlučuju za rad s pojednostavljenim poreznim sustavom. Olakšava vođenje računovodstvenih evidencija i plaćanje poreza. Ali ako je za prve faze razvoja poslovanja takva odluka doista opravdana, onda se s vremenom, kada posao uzima maha, ispostavi da je isplativije raditi u OSNO-u. Što učiniti pri prelasku s STS-a na OSNO?

Kada možete prijeći s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO

Prije nego što razmotrimo značajke ovog procesa, razjasnimo uvjete pod kojima je to moguće. Dakle, moguće je promijeniti način rada, na ovaj način, ako:

• poduzetnik ili čelnik organizacije dobrovoljno želi promijeniti sustav, za što napiše odgovarajuću izjavu Porezni ured... Tada se dokument mora predati od početka godine najkasnije do 15. siječnja, inače vas najvjerojatnije neće premjestiti i do sljedeće godine ćete morati raditi po istom režimu. Za prijavu je predviđen standardni obrazac koji se mora ispuniti i dostaviti u pisanom ili elektroničkom obliku;
• tijekom obavljanja djelatnosti pokazalo se da je nemoguće poštivati ​​zakonom utvrđena pravila koja dopuštaju korištenje pojednostavljenog poreznog sustava. U takvim okolnostima tvrtka automatski vrši prijelaz s ovog sustava na OSNO. To se događa, na primjer, kada se pretpostavi da će iznos prihoda za godinu biti iznad 60 milijuna rubalja, preostala vrijednost imovine će premašiti 100 milijuna rubalja, tvrtka zapošljava više od stotinu ljudi, ovlašteni kapital udio pravna osoba u poduzeću prelazi 25% i niz drugih uvjeta. Sve se to mora prijaviti poreznoj upravi najkasnije dva tjedna sljedećeg izvještajnog tromjesečja, koja će organizaciju ili poduzetnika prenijeti na OSNO. Obavijest se podnosi u propisanom obliku, utvrđenom naredbom Federalne porezne službe od 02.11.12. br. MMV-7-3 / 829. Nakon što se ti prekršaji otklone, od nove izvještajne godine bit će moguć povratak na prethodni režim. Obrazac obavijesti dat je u nalogu.

Posljedice prelaska na uobičajeni način rada

OSNO i STS su vrlo različiti sustavi oporezivanja. U okolnostima kada dođe do prijelaza s pojednostavljenog na općenito, poduzetnik ili organizacija trpi sljedeće pravne posljedice takvog koraka:

• potreba za plaćanjem poreza;
• obračun poreza koji prethodno nisu plaćeni;
• potpuno računovodstvo.

Ako je porezni obveznik primio predujmove prije prelaska na OSNO, oni se moraju upućivati ​​na poreznu osnovicu na jedinstvenoj osnovi. Čak i ako je roba otpremljena nakon promjene režima, ovaj korak još uvijek treba učiniti. Time se umanjuje osnovica poreza na dobit.

Kada tvrtka počne raditi na STS-u, mora čuvati sve primarne dokumente. S vremenom pomažu u ponovnom stvaranju sustava detaljnih računa, što će tada biti potrebno nakon prelaska na OSNO. Takva sanacija se provodi do prvog dana izvještajnog tromjesečja od kojeg tvrtka počinje s radom u OSNO-u.

Potrebni dokumenti u slučaju gubitka STS-a

Dakle, kao što je već spomenuto, prijelaz iz jednog sustava u drugi ima svoje karakteristike. Ako izgubite pravo na korištenje takvog režima, IFTS-u morate dostaviti sljedeće dokumente:

• službena obavijest da je izgubljeno pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. Dostavljeno najkasnije do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja kada je takvo pravo izgubljeno;
• deklaracija za pojednostavljeni porezni sustav. Podnosi se najkasnije do 25. istog mjeseca.

OSNO se počinje primjenjivati ​​od prvog mjeseca novog izvještajnog tromjesečja.

Novo izvještavanje

Poduzetnik ili organizacija mora dostaviti prve izvještajne dokumente u određenom roku. Dakle, do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja nakon gubitka prethodnog režima, morate podnijeti PDV prijavu. Može se podnijeti elektroničkim putem. Također je potrebno podnijeti prijavu poreza na dohodak. Poslužuje se na sljedeće datume:

• do 28. u mjesecu koji slijedi nakon ovog tromjesečja, ali samo ako su se prekršaji dogodili u 1., 2. ili 3. tromjesečju. Sukladno tome, prijava se podnosi za I tromjesečje, pola godine ili 9 mjeseci;
• do 28. ožujka sljedeće godine u slučajevima kada su prekršaji nastali tijekom IV kvartala.

Ako postoji dugotrajna imovina koja se oporezuje na imovinu, za taj se porez, odnosno obračun predujma, podnosi prijava IFTS-u. Popis takvih operacijskih sustava uključuje:

• pokretna imovina evidentirana kao dugotrajna imovina do 01.01.2013. godine i odnosi se na 3-10 amortizacijskih skupina, koje su predviđene Klasifikacijom dugotrajne imovine;
• isporučena pokretna imovina obračunata prije istog datuma, koja ne samo da pripada navedenim amortizacijskim skupinama, već je i primljena kao rezultat reorganizacije, likvidacije drugog poduzeća;
• nepokretnosti, koja se na temelju katastarsku vrijednost ne podliježe odgovarajućem porezu.

Također, uz prvu izvještajnu dokumentaciju koja se podnosi nakon gubitka pojednostavljenog poreznog sustava potrebno je dostaviti i sljedeće dokumente:

• obračun akontacije poreza na imovinu za tekuće tromjesečje prije 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja u kojem je prestalo pravo na pojednostavljeni sustav oporezivanja, pod uvjetom da se to dogodilo u prvom, drugom ili trećem tromjesečju;
• prijavu poreza na imovinu do 30. ožujka iduće godine, ako su se prekršaji dogodili u IV. kvartalu.

Prijelazno razdoblje

Dok se odvija proces prijelaza s jednog izvješćivanja na drugo, potrebno je utvrditi sljedeće pojedinosti:

• rezidualna vrijednost imovine;
• obveze koje nisu otplaćene;
• dugovi prema dobavljačima, plaće zaposlenika, porezi;
• potraživanja, budući da bi prihodi bili različiti na obračunskoj i gotovinskoj osnovi.

PDV na prijenos

Druga značajka promjene s jednog režima na drugi je da u zajedničkom sustavu postoji obveza naplate PDV-a, budući da tvrtka ili poduzetnik postaje njegov obveznik. U obračunu PDV-a pojavljuju se nijanse. Na primjer, plaćanje unaprijed za proizvod može doći prije nego što se OSNO instalira, a stvarna kupnja se događa nakon činjenice prijelaza. Takve situacije obvezuju naplatu PDV-a i na predujam, uključujući i kao odbitak.

Obračun PDV-a počinje od tromjesečja u kojem je došlo do prijelaza, čak i ako jest prošli mjesecčetvrtina. Porez se obračunava i plaća za cijelo tromjesečje.

Značajke prijelaza

Događa se da se poduzetnik ili tvrtka nakuplja dok ostane u pojednostavljenom poreznom sustavu potraživanja koji se ne može vratiti. U takvim situacijama nije potrebno uzimati u obzir gubitke od njegovog otpisa. Također, dug ne dopušta smanjenje porezne osnovice, pripisujući joj gubitke, ali se mora uključiti u prihod kada dođe do prijelaza s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO.

No, nema potrebe uključivati ​​poreze i zaostale plaće u rashode – oni se ne koriste pri obračunu poreza na dohodak. Isto vrijedi i za dugove za plaćanje usluga. Ako premije osiguranja plaćene prije prijelaza, tada se smanjuje veličina jedinstvenog poreza, a ako nakon, onda se uključuju opći izračuni porez na dohodak.

Prepoznajte troškove i prihode

Također morate odlučiti kako izračunati osnovicu poreza na dohodak. Postoje dva načina: obračunska ili gotovinska metoda. Promjena režima za posljednji slučaj ne donosi nikakve posebne promjene u procesu prebrojavanja. Ali u početku morate izvršiti sljedeće radnje:

• priznati da su troškovi kupnje robe koja nisu plaćena prije tranzicije rashodi;
• prepoznaju da su prihodi od prodaje koji su primljeni prije tranzicije prihod.

Te se radnje provode prilikom obračuna osnovice poreza na dohodak.

Računi

Tijekom tranzicije i izdavanje računa ima svoje nijanse. Prilikom njihovog ponovnog izdavanja potrebno je uračunati PDV, ali samo na one pošiljke koje istječu u mjesecu prijelaza na OSNO. Zapamtite da je rok za izdavanje pet dana. Istina, u sudskoj praksi ponekad se smatra ispravnim ponovno izdati takve račune, alocirajući PDV na početku cijelog poreznog razdoblja, kada je izgubljeno STS pravo.

Ako iz nekog razloga odlučite napustiti pojednostavljeni sustav oporezivanja na OSNO-u, to se može učiniti tek od 1. siječnja sljedeće godine. Morate obavijestiti porezno tijelo u kojem ste registrirani o svojoj odluci prije 15. siječnja godine od koje ćete raditi u OSNO-u (članak 6. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Također ćete morati prijeći s pojednostavljenog pojednostavljenog na OSNO u slučaju kršenja uvjeta pod kojima je korištenje pojednostavljenog poreznog sustava dopušteno organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima. U ovom slučaju, prijelaz se može izvršiti u bilo kojem tromjesečju godine. Štoviše, trebate naplatiti poreze predviđene općim režimom od prvog dana tromjesečja u kojem su prekršeni uvjeti za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja (5. članak 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako, na primjer, ako je u rujnu došlo do prekoračenja maksimalnog iznosa prihoda (2016. - 79,74 milijuna rubalja), tada se PDV mora naplatiti od 1. srpnja, a za 3. tromjesečje bit će potrebno platiti ne predujmove na pojednostavljeni porezni sustav, ali PDV i akontacije poreza na dohodak.

Prilikom obračuna poreza pri prelasku s pojednostavljenog prihoda minus rashoda na OSNO treba uzeti u obzir sljedeće značajke.

obračun PDV-a

U pojednostavljenom obliku “prihodi minus rashodi”, “ulazni” PDV se uračunava u rashode. Ali ako niste imali vremena uzeti ga u obzir u troškovima, onda ga možete uzeti za odbitak nakon prelaska na glavni sustav, pod uvjetom da imate ispravno sastavljen račun, primarne dokumente i troškove iz kojih se "ulaz" PDV-a se naplaćuje odnose se na djelatnosti, podliježu PDV-u.

PDV obračunati za prvo tromjesečje primjene OSNO može se umanjiti za iznos "ulaznog" PDV-a na sirovine, materijale i dobra kupljena tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava, ali ne i otpisati na troškove pojednostavljeni porezni sustav. Odnosno, ako je roba kupljena i prodana u pojednostavljenom poreznom sustavu, ali nije plaćena prije prijelaza ili plaćena, ali nije prodana tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava, tada se PDV može uzeti od takvih kupnji za prebijanje .

Ako ste započeli gradnju po pojednostavljenom poreznom sustavu, a građevinski objekt je pušten u rad već na OSNO, tada se PDV naplaćen na troškove građenja (materijala, radova i usluga) može umanjiti za iznos PDV-a na troškove izgradnje (materijali, radovi i usluge) (Dopisi Ministarstva financija od 16.02.2015. N 03-11-06 / 2/6844, od 01.10.2013. N 03-07-15 / 40631).

Ali ne možete odbiti PDV na usluge i radove izvršene tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava, ali iz nekog razloga nisu pripisani troškovima prije prelaska na osnovni porezni sustav, budući da su te usluge i radovi pruženi za pojednostavljeni porezni sustav - djelatnosti koje nisu bile predmet PDV-a.

Treba imati na umu da od prvog dana prvog mjeseca primjene OSNO-a morate naplatiti PDV na primljenu pošiljku i predujmove, kao i izdati račune za te poslove na opći način (članak 4. članka 346.13. Porezni zakon Ruske Federacije). Tako, na primjer, ako je u rujnu vaš prihod premašio granicu za pojednostavljeni sustav oporezivanja, tada se PDV mora obračunati i uplatiti u proračun za cijelo 2. tromjesečje.

Računovodstvo poreza na dohodak

Kod primjene pojednostavljenog poreznog sustava prihod se priznaje tek nakon što je primljen. unovčiti, a troškovi - samo ako su plaćeni. Isto vrijedi i za priznavanje prihoda i rashoda u glavnom sustavu kod primjene gotovinske osnove. Stoga, ako koristite ovu metodu nakon tranzicije, tada nećete imati značajnih promjena u računovodstvu prihoda i rashoda.

Ali ako koristite metodu obračuna na OSNO-u i primili ste predujam od kupca tijekom razdoblja kada ste bili na STS-u, a isporuka uz ovaj predujam izvršena je nakon prijelaza, tada ovaj primljeni predujam treba uzeti u obzir u prihod prema STS-u, prihod od prodaje obračunat na otpremu, pri izračunu poreza na dohodak se ne uzima u obzir (klauzula 1 članka 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 12. travnja 2006. br. 03-11-04 / 3/197, od 25. siječnja 2006. broj 03-11-04 / 2/15,).

Ako ste u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava otpremili robu, izvršili radove, usluge i za njih primili uplatu već u OSNO, tada će prihod od njihove prodaje biti prihod od poreza na dohodak od prvog dana prvog mjeseca primjena OSNO-a. Dakle, ako ste dobrovoljno prešli - onda od 1. siječnja, a ako ste "letjeli" iz pojednostavljenog sustava, onda od prvog dana tromjesečja u kojem se to dogodilo.

Troškovi

Pojedinačne troškove pojednostavljenog poreznog sustava moguće je otpisati nakon prijelaza na osnovni sustav oporezivanja samo ako ste se prijavili prije prijelaza na pojednostavljeni porezni sustav “prihodi minus rashodi”, pod uvjetom da ti rashodi nisu uzeti u obzir (da je, nije smanjio oporezivi dohodak po pojednostavljenom poreznom sustavu) tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava... Štoviše, to se može učiniti samo u određenom vremenskom okviru (podstavak 1. stavka 2. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sirovine, materijali i oprema do 100.000 rubalja kupljeni po pojednostavljenom poreznom sustavu, ali nisu plaćeni i nisu otpisani prije prijelaza na troškove (koji se ne prenose u pogon), trebaju se uzeti u obzir u rashodima poreza na dobit na dan otpis (puštanje u rad) (članak 2. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako su ti troškovi otpisani na rashode pojednostavljenog poreznog sustava, a nisu plaćeni prije prijelaza, tada se 1. siječnja godine prijelaza na osnovni porezni sustav otpisuju u rashode poreza na dobit. dobrovoljnog prijelaza ili 1. dana tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava.

U obzir se uzimaju i poslovi i usluge uzeti u obzir tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava, ali nisu plaćeni i roba koja nije plaćena, a prodana prije prelaska na OSNO. Trošak robe prodane na OSNO, kupljene u razdoblju primjene pojednostavljenog poreznog sustava, otpisuje se na trošak poreza na dobit na dan prodaje. (podčlanak 3. stavak 1. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije, Pismo Federalne porezne službe od 17.07.2015. N SA-4-7 / [e-mail zaštićen])