Porez na bolovanje. Da li se naplaćuje porez na dohodak sa bolovanja? Čiji iznosi podliježu porezu

Nakon što ste izračunali i akumulirali naknade za privremeni invaliditet, morate odbiti porez na dohodak od bolovanja u 2016. godini od njegovog punog iznosa, a preostali iznos platiti zaposleniku (član 1. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije) . U 2016. godini dolaze novi rokovi za uplatu poreza na dohodak građana, pa obavezno pročitajte ovaj članak kako biste pravilno organizirali sve obračune bolničkih plaćanja. Iz članka ćete saznati kako se obračunava porez na dohodak građana sa bolovanja u 2016. godini.

Obračun bolovanja u 2016

Krenimo od obračuna iznosa na bolovanju. Način naplate zavisi od toga da li vaš region učestvuje u pilot projektu FSS.

Imajte na umu: 2016. godine lista regija koje učestvuju u pilot projektu FSS se proširuje. Dakle, od 1. jula 2016. godine, Republika Mordovija, Bryansk, Kaliningrad, Kaluga, Lipetsk i Ulyanovsk regioni se pridružuju projektu (klauzula 3. Izmjena i dopuna odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. decembra 2015. br. 1389 ).

Tokom 2016. godine u realizaciju pilot projekta FSS u potpunosti su uključeni:

republike:

Karachay-Cherkess, Krim, Tatarstan;

područja:

Nižnji Novgorod, Astrahan, Kurgan, Novgorod, Novosibirsk, Tambov, Belgorod, Rostov i Samara;

ivice:

Khabarovsk;

savezni gradovi:

Sevastopolj.

Obračun poreza na dohodak građana po osnovu bolovanja u 2016. Region ne učestvuje u pilot projektu FSS

U računovodstvu, prema Uputstvu za računovodstveni kontni plan, obračun i isplatu bolničkih naknada u opštem slučaju treba iskazati sa sljedećim unosima:

- obračunat je dodatak na teret organizacije (u slučaju uobičajene bolesti zaposlenog, to je iznos naknade za prva tri dana bolovanja);

- naknada, isplaćena na teret FSS Rusije, je obračunata za bolest koja nije povezana sa industrijskom nesrećom ili profesionalnom bolešću;

DEBIT 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti" KREDIT 70
- obračunate naknade u vezi sa nesrećom na radu ili profesionalnom bolešću;

DEBIT 70 KREDIT 68

Uzdržano Porez na dohodak fizičkih lica sa bolovanja u 2016;

DEBIT 70 KREDIT 50 (51)

Primjer obračuna bolovanja i poreza na dohodak sa bolovanja u 2016

U februaru 2016. godine, računovođa DOO Kvant je na osnovu primljenog bolovanja izvršila obračun zaposlenom A.A. Morozova, zaposlena u glavnim djelatnostima kompanije, naknada za privremenu invalidnost u iznosu od 9643,8 rubalja. Preduzeće ne učestvuje u pilot projektu FSS-a i samostalno prebacuje zaposleniku ceo iznos bolovanja.

Porez na dohodak fizičkih lica zadržan je od iznosa naknade koju je Morozova prikupila u iznosu od 1254 rublje. (9643,8 RUB × 13%).

Na ruke je primljen iznos od 8389,8 rubalja. (9643,8 rubalja - 1254 rubalja).

Naknada obračunata na teret sopstvenih sredstava kompanije iznosi 2893,14 rubalja. (964,38 rubalja × 3 dana), a na teret FSS Ruske Federacije - 6750,66 rubalja. (964,38 RUB × 7 dana).

Računovođa je na osnovu obračuna izvršenih u februaru 2016. godine izvršila sljedeće unose:

DEBIT 20 KREDIT 70
- 2893,14 rubalja. - obračunati dodatak, isplaćen na teret organizacije;

DEBIT 69 podračuna „Poravnanja sa FSS za doprinose na socijalno osiguranje»KREDIT 70
- 6750,66 rubalja. - naknada je obračunata, isplaćena na teret FSS Ruske Federacije.

U martu je isplaćena bolnička naknada, potom je zadržana i prebačena u budžet poreza na dohodak:

DEBIT 70 KREDIT 68

1254 RUB - porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od iznosa obračunatih bolničkih naknada;

DEBIT 70 KREDIT 51

8.389,8 RUB (2893,14 rubalja + 6750,66 rubalja - 1254 rubalja) - prebačeno na bankovna kartica bolnički dodatak za zaposlene umanjen za porez na dohodak građana.

Obračun poreza na dohodak građana po osnovu bolovanja u 2016. Region je među učesnicima pilot projekta FSS

Ako organizacija posluje u regionu koji učestvuje u pilot projektu FSS, onda opšte pravilo navodi samo onaj dio naknade koji se isplaćuje na njen trošak, odnosno za prva tri dana bolovanja. Objave će biti sljedeće:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDIT 70
- obračunat je dodatak na teret organizacije (u slučaju uobičajene bolesti zaposlenog - iznos naknade za prva tri dana bolovanja);

DEBIT 70 KREDIT 68

Uzdržano Porez na dohodak fizičkih lica sa bolovanja u 2016. godini;

DEBIT 70 KREDIT 50 (51)

Zaposlenom je izdata naknada za bolovanje umanjena za porez na dohodak.

Porez na dohodak fizičkih lica sa bolovanja u 2016. novi rokovi plaćanja poreza

U 2016. godini porez na dohodak fizičkih lica sa svih plaćanja mora biti prebačen u budžet prema novim uslovima (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije). Uvođenje principijelno novog roka u odnosu na prethodni postupak utvrđen je za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica sa bolovanja. Naime, takav porez se mora platiti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je izvršena uplata. Na primjer, platili ste bolovanje početkom marta. Tada je 31. mart posljednji dan kada porez na dohodak fizičkih lica sa odgovarajućeg bolovanja možete prenijeti u budžet.

Poređenja radi, kako se ne bismo zabunili u promjenama, predstavljamo tabelu s novim uslovima plaćanja poreza na dohodak za sve uplate, kako je utvrđeno u Poreskom zakoniku Ruske Federacije za 2016. godinu.

Svi uslovi plaćanja poreza na dohodak građana u 2016

Porez na dohodak fizičkih lica sa bolovanja u 2016. obračunava se u rashodima

Porez na dohodak fizičkih lica po odbitku od privremene invalidnine za prva tri dana uplaćen iz sredstava poslodavca dozvoljeno je da se uračuna u sastav rashoda u poreskom računovodstvu - kako po opštem režimu oporezivanja, tako i po pojednostavljenom poreskom sistemu. Na kraju krajeva, ovo je plaćanje koje je utvrdila država (podstav 1. stava 1. člana 264, podstav 6. stava 1. člana 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Imajte na umu da će osiguravači koji učestvuju u pilot projektu FSS-a imati samo dio naknade koji se isplaćuje na njihov trošak za obračun.

Prema zakonu, vrijeme odsustva s posla zbog bolesti se plaća. Zaposlenom se dodeljuje naknada za privremenu nesposobnost ako poslodavcu obezbedi bolovanje. Naknada za njegu bolesnog člana porodice jednaka je invalidnini.

Državne beneficije su izuzete od poreza na dohodak (porez na dohodak građana), to je predviđeno Poreskim zakonikom Ruske Federacije, član 217. Ali postoje izuzeci (član 217, stav 1):

naknade u vezi sa bolešću i brigom o bolesnom djetetu;
druge naknade i isplate zaposlenom.

Ove isplate, naknade i beneficije koje se isplaćuju u skladu sa važećim zakonodavstvom su prihodi zaposlenih i oporezuju se po opštem postupku od 2007. godine. Stopa poreza na dohodak građana, kao i za svaki drugi prihod, iznosi 13 posto.

Isključivanje ovih vrsta davanja iz neoporezivih prihoda je sasvim logično. Isplatu dodatka obezbeđuje država kao meru socijalne zaštite, ali zaposlenom delom plaća poslodavac, a delom Fond socijalne zaštite (FSS). U stvari, ovo je refundirana plata i za nju nema oslobođenja od poreza na dohodak.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica na potvrdu o nesposobnosti za rad

Porez od 13% naplaćuje se na cjelokupni iznos obračunate bolničke naknade. Ali u računovodstvu, obračun se sastoji od dva dijela:

iznos uplaćen od strane poslodavca;
iznos iz sredstava FSS.

Poslodavac obračunava i isplaćuje naknade za prva 3 dana na listu nesposobnosti za rad, a ostale dane plaća Fond socijalnog osiguranja. Porez na dohodak se zadržava i prenosi u budžet od strane izvora plaćanja, odnosno poslodavca i fonda. Plaćanje bolovanja radi nege deteta vrši se u potpunosti na teret FSS.

Filijale FSS su drugačije ispisivale iznos naknade - sa i bez poreza na dohodak građana, pa se od 2012. godine puni iznos invalidnine upisuje u kolonu "ukupno obračunate". Zaposlenom se isplaćuje iznos umanjen za porez na dohodak.

Iznos dodatka za njegu ili privremeni invaliditet je naznačen kao prihod pojedinca u bilansu uspjeha 2-NDFL. Prema imeniku "Šifre prihoda", upisan je kod 2300 (Federalna porezna služba Ruske Federacije, Naredba od 17.11.2010.).

Bolovanje se plaća porezom na dohodak fizičkih lica u 2016-2017

U odnosu na raniju verziju, zakonska regulativa o obračunu i isplati invalidnine nije promijenjena. Za 2016-2017. godinu planiran je prelazak na izdavanje elektronskih potvrda o nesposobnosti za rad. Bolovanje se plaća porezom na dohodak fizičkih lica u 2016-2017, kao i do sada.

Da li je bolovanje podložno porezu na dohodak fizičkih lica? Ako je oporeziv, u kom vremenskom roku treba platiti iznos poreza? Ova pitanja ćemo razmotriti kasnije u članku.

Da li se porez na dohodak fizičkih lica zadržava i plaća sa bolovanja

Odgovor na pitanje da li se porez na dohodak plaća na bolovanje nalazi se u stavu 1. čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije. Naknade za privremenu invalidninu su isključene sa liste plaćanja poreza na dohodak. Pošto je dokument kojim se potvrđuje invalidnost zaposlenog potvrda o nesposobnosti za rad, porez na dohodak fizičkih lica se obračunava od bolovanja.

Podsjetimo plaćanja koja ne podliježu porezu na dohodak (član 1. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije):

jednokratni porodiljski dodatak;
mjesečni dodatak za njegu djeteta do 1,5 godine starosti;
mjesečna naknada za njegu djeteta do 3 godine.

Da li se porez na dohodak uzima sa bolovanja u 2018-2019 ili ne?

Da li se bolovanja plaćaju porezom na dohodak fizičkih lica? Da, i stopa poreza na dohodak fizičkih lica za ovu vrstu plaćanja se nije promijenila: u 2018-2019, kao i ranije, iznosi 13%.

Pošto bolovanje podleže porezu na dohodak fizičkih lica, poreska osnovica za obračun je iznos privremene invalidnine u celosti (pismo Ministarstva finansija Rusije od 17.06.2009. br. 03-04-06-01 / 139).

Ali prilikom utvrđivanja redosleda, ponekad računovođe imaju nedoumice da li da odbiju porez na dohodak od bolovanja kao kod oporezivanja plata ili postoje razlike? Imajte na umu da se zadržavanje ovdje vrši po posebnom redoslijedu, različitom od zadržavanja sa plate zaposlenik.

A razlika je u tome što je plaćanje bolovanja uključeno u oporezivi prihod u mjesecu plaćanja (član 1. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije). Postoje razlike u postupku plaćanja poreza na dohodak građana sa bolovanja u budžet. Ali više o tome u nastavku.

U poslovnoj praksi postoje okolnosti u kojima su zaposleni koji rade u preduzeću bili bolesni nakon zaključenja građanskopravnih ugovora sa njima. Postavilo se razumno pitanje: da li se takvim zaposlenima plaća porez na dohodak sa bolovanja? Treba imati na umu da zaposleni kod kojih su građanski ugovori, bolovanje ne treba plaćati. Shodno tome, porez na dohodak fizičkih lica se ne naplaćuje niti plaća.

Da li se porez na dohodak fizičkih lica naplaćuje na bolovanje koje plaća FSS

Prilikom plaćanja bolovanja u Ruskoj Federaciji važi sledeće pravilo: prva tri dana odsustva sa posla zbog bolesti plaća kompanija, sve ostalo plaća FSS. Mogu postojati nedoumice da li se porez na dohodak fizičkih lica zadržava na bolovanju primljenom iz ovog Fonda. Već je rečeno da se sredstva izdata u sklopu plaćanja bolovanja ne nalaze na listi neoporezivih naknada. Odnosno, cijeli iznos bolovanja treba oporezovati porezom na dohodak.

Zakon ne dijeli plaćanja bolovanja na oporezivi porez na dohodak fizičkih lica i neoporezivi dio. Iz tog razloga, odgovor na pitanje: da li se porez na dohodak građana naplaćuje na bolovanje na teret FSS-a, odgovor će biti potvrdan.

Koji je period i datum odbitka poreza na dohodak fizičkih lica za bolovanje i regres

Rok za plaćanje bolovanja od 2016. godine je najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je naknada isplaćena.

Inače, sličan postupak i rok plaćanja predviđen je i za porez na dohodak fizičkih lica na regres: porez treba zadržati i prenijeti u budžet najkasnije do zadnji dan mjeseca u kojem je izdata naknada za godišnji odmor.

Dakle, na pitanje postavljeno na početku članka, da li se porez na dohodak zadržava na bolovanju, odgovor će biti nedvosmislen: nesumnjivo, da .

Ishodi

Plaćanje za bolovanje, sa izuzetkom porodiljskih naknada, podliježe porezu na dohodak građana, bez obzira na izvor plaćanja (na teret FSS ili sredstava poslodavca). Porez na dohodak fizičkih lica od naknade za bolovanje mora se zadržati po uplati i uplatiti u budžet najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem je naknada isplaćena.

Da li se naplaćuje porez na dohodak sa bolovanja u 2016. godini? Ovo, kao i druga pitanja vezana za periode privremene nesposobnosti, često postavljaju radnici koji su zbog bolesti primorani da ostanu kod kuće. Koji se porezi naplaćuju na bolovanje i kako se pravilno obračunavaju, morate shvatiti.

Čemu služi bolovanje?

Obrazac privremene spriječenosti za rad popunjava zdravstvena ustanova u koju se oboljelo lice prijavilo. Njegov prijem je garancija isplate naknade za čitav period odsustva radnika iz preduzeća zbog bolesti. Također, završeno bolovanje potvrđuje činjenicu oporavka zaposlenika, zbog čega se može vratiti na posao.

Najstroža kontrola se vrši za izdavanje svake potvrde o nesposobnosti za rad. Možete ga dobiti samo u specijalizovanoj medicinskoj ustanovi koja ima pravo da izvuče takve dokumente.

Treba imati na umu da zbog bolesti neće moći izdati letak:

Ambulante i sanatorije;
specijalizirane stanice za transfuziju krvi;
ustanove koje vrše sudsko-medicinska ispitivanja;
ljekari i bolničari hitne pomoći;
zaposleni u preventivnim centrima i medicini katastrofa;
zaposleni u prijemnim odjeljenjima gradskih bolnica.

Kako se plaća i oporezuje potvrda o nesposobnosti za rad?

Potvrda o privremenoj spriječenosti za rad koja se dostavlja poslodavcu i ne sadrži oznake prekršaja mora se isplatiti za cijelo vrijeme odsustva iz preduzeća zbog bolesti. U zavisnosti od radnog staža, zaposleni će za svaki dan bolovanja primati 60, 80 ili 100 posto obračunate prosječne dnevne zarade.

Prema Poreskom zakonu, naknada primljena za period privremene spriječenosti za rad smatra se prihodom zaposlenog koji podliježe obaveznom porezu na dohodak. Takođe, porez na dohodak fizičkih lica podliježe bolovanju koje se izdaje radi nege djece. Jedini izuzetak su listovi za trudnoću i porođaj. Ne podliježe porezima i uvijek se plaća u visini od 100% prosječne zarade zaposlenika.

Oporezivanje bolničkog poreza na dohodak fizičkih lica u 2016

Zakonodavstvo naše zemlje u vezi sa potvrdama o nesposobnosti za rad ove godine nije pretrpjelo nikakve izmjene. Bolovanje uvijek podliježe porezu na dohodak fizičkih lica po stopi od 13%. Tri dana bolovanja se plaćaju na teret preduzeća, ostatak na teret FSS. Ako se letak izdaje za njegu bolesne djece, nadoknađuje se u potpunosti izvršna agencija FSS.

Privremene invalidnine zakonodavac izvodi iz liste oslobođenja koja ne podliježu oporezivanju: drugim riječima, poslodavac je dužan da odbije porez na dohodak fizičkih lica od iznosa koji pripada zaposlenom koji je izdao bolovanje. O tome kako se obračunava porez na dohodak u ovom slučaju, te koje promjene u postupku od 01.01.2016., pročitajte u ovom članku.

Prema stavu Ministarstva finansija Ruske Federacije, sredstva zadržana na bolovanju zaposlenika moraju se prenijeti u budžet najkasnije na dan stvarnog prijema gotovine od banke. Novac za isplatu prihoda ili na dan prenosa prihoda sa računa poreskih agenata u banci na račune poreskog obveznika ili, za njegov račun, na račune trećih lica u bankama. Drugim riječima, datum prijenosa poreza na dohodak građana nadležnom organu zavisi od mehanizma plaćanja bolovanja koji postoji u organizaciji. Ako se namirenja vrše bezgotovinskom metodom, porez na dohodak fizičkih lica treba zadržati na dan kada su sredstva uplaćena na karticu. Ako se bolovanje plaća na ruke, porez na dohodak fizičkih lica se zadržava na dan prijema gotovine od banke radi izdavanja beneficija zaposlenom.

Odbitak poreza na dohodak fizičkih lica sa bolovanja novopridošlih i honorarnih radnika

Niko nije osiguran od iznenadne bolesti, stoga pravo na privremenu invalidninu imaju ne samo dugotrajni zaposleni, već i novozaposleni i honorarni radnici. Za prvu kategoriju bolovanje se izdaje za dane kada je lice trebalo da počne da obavlja poslove u skladu sa zaključenim ugovorom o radu. Ako pisani ugovor još ne postoji, a građanina je poslodavac stvarno primio na rad, tada će se privremena invalidnina isplaćivati za sve dane bolovanja. Shodno tome, porez na dohodak fizičkih lica će se također zadržati za cijeli ovaj period.

Pravo na bolovanje imaju i radnici sa nepunim radnim vremenom, vanjski i interni: medicinska organizacija je dužna da im izda odgovarajući broj potvrda o privremenoj nesposobnosti. Međutim, ovo pravilo se odnosi samo na situacije kada je osoba bila navedena na oba radna mjesta u posljednje dvije kalendarske godine. U suprotnom, beneficija se dodjeljuje samo od jednog od posljednjih poslodavaca po izboru samog zaposlenog: u skladu s tim, ova organizacija će biti poreski agent, koji je dužan da zadrži porez na dohodak građana od bolovanja.

Kako će se obračunati porez na dohodak građana na bolovanje u 2016. godini

Od 1. januara 2016. godine, izmjene i dopune poreski broj RF, prema kojem će se prilikom plaćanja naknade za bolovanje porez na dohodak fizičkih lica morati prenijeti u budžet najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem je izvršena isplata. Promjene će uticati i na naknade za privremeni invaliditet i na naknade za njegu bolesnog djeteta.