• uy
  •  > 
  • facebook
  •  > 
  • GPC shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qachon o'tkazish kerak. GPC shartnomasi xatosiz: ro'yxatga olish qoidalari, soliqlar va badallar. Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'i

GPC shartnomasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini qachon o'tkazish kerak. GPC shartnomasi xatosiz: ro'yxatga olish qoidalari, soliqlar va badallar. Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'i

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun fuqarolik-huquqiy shartnoma (GPA) yoki fuqarolik-huquqiy shartnoma (GPC) bo'yicha jismoniy shaxslarni jalb qilishlari mumkin. Bu, masalan, mehnat shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 37-bobi) yoki haq evaziga xizmatlar ko'rsatish shartnomasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 39-bobi) bo'lishi mumkin. GPC shartnomalari bo'yicha hisob-kitoblar soliq agenti tomonidan hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i summalarini hisoblashda (6-NDFL shakli) qanday aks ettirilganligi to'g'risida (Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 14 oktyabrdagi MMV-7-son buyrug'i bilan tasdiqlangan). -11 / [elektron pochta himoyalangan]), biz sizga maslahatlashuvimizda aytib beramiz.

GPA uchun soliq agenti

Agar GPC shartnomasi tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxs bilan tuzilgan bo'lsa, bunday tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentlari sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1, 2-bandlari). . Bu shuni anglatadiki, ular GPC bo'yicha jismoniy shaxsga to'langan mukofotdan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashlari, ushlab qolishlari va o'tkazishlari kerak.

Qachon daromad solig'ini hisoblash kerak

Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini jismoniy shaxs haqiqatda daromad olgan sanada hisoblashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 3-bandi). GPA bo'yicha daromadning haqiqiy olingan sanasi daromad to'langan kun (bank hisobvarag'iga o'tkazilgan yoki kassadan berilgan) hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi). Ushbu sana 6-NDFL shaklining 100-qatorida "Daromadning haqiqiy olingan sanasi" da aks ettirilgan.

Qachon daromad solig'ini ushlab qolish kerak

Soliq agenti daromadni amalda to'lashdan keyin jismoniy shaxslarning daromadlaridan GPA bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi kerak. Bu shuni anglatadiki, mehnat shartnomasi va boshqa GPC shartnomalari bo'yicha 6-NDFL shaklidagi soliqni ushlab qolish sanasi (Hisoblash shaklining 110-qatori) Hisoblashning 100-qatorida aks ettirilgan sanaga to'g'ri keladi.

QQS to'lash muddati

Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlardan umumiy tartibda daromad to'langan kundan keyingi ish kunidan kechiktirmay o'tkazishi shart (

Kompaniyalar ko'pincha mehnat va fuqarolik-huquqiy shartnomalar o'rtasidagi muhim farqni hisobga olmaydilar yoki shunchaki e'tiborga olmaydilar. Ular bu tushunchalarni aralashtirib, ikkala holatda ham shaxslar bilan o'zaro munosabatlarning bir xil tartibini qo'llashadi. Bunday aralash fuqarolik-huquqiy shartnomani mehnat shartnomasiga qayta malakaga olib kelishi mumkin.

Avvalo, byudjetdan tashqari jamg'armalar qayta tayyorlashdan manfaatdor, chunki kompaniya vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan Rossiya Federatsiyasi FSSda jismoniy shaxsga (2,9%) to'lanadigan to'lovlardan majburiy ijtimoiy sug'urta uchun badallarni to'lamaydi. (9-moddaning 2-bandi, 3-qismi). federal qonun 2009 yil 24 iyuldagi N 212-FZ, bundan keyin - N 212-FZ Qonun).

Eslatma. Jismoniy shaxslar bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar turlari

Jismoniy shaxslar bilan, mehnat shartnomalaridan tashqari, kompaniyalar ko'pincha fuqarolik-huquqiy shartnomalar tuzadilar, xususan:

- shartnoma (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 37-bobi);

- pullik xizmatlar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 39-bobi);

- mulkni ijaraga berish (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 34-bobi);

- ko'rsatmalar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 49-bobi);

- komissiyalar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 51-bobi);

- agentlik xizmatlari (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 52-bobi);

- transport ekspeditsiyasi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 41-bobi).

Pullik xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish bo'yicha shartnomalarni qayta kvalifikatsiya qilishning eng oson yo'li. Ma'ruzachi bunday shartnomalar tuzishda va jismoniy shaxs bilan munosabatlarni o'rnatishda nimalarga alohida e'tibor berish kerakligini taklif qildi.

Xizmatlarni ko'rsatish shartnomasini qanday tuzish kerak (shartnoma)

Jismoniy shaxs bilan fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzayotganda shuni yodda tutish kerakki, uning taraflarining munosabatlari qoidalar bilan tartibga solinadi. fuqarolik huquqi. Shartnoma Mehnat kodeksi emas, balki Fuqarolik tushunchalari bilan ishlashi kerak.

Fuqarolik-huquqiy shartnoma taraflari

Pullik xizmatlar ko'rsatish (ishlarni bajarish) to'g'risidagi fuqarolik-huquqiy shartnomada tomonlar mehnat shartnomasidagi kabi ish beruvchi va xodim emas, balki buyurtmachi va pudratchi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 779-moddasi) hisoblanadi. (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 20-moddasi).

Pudratchini kompaniyaning shtat jadvalida ko'rsatilgan lavozimlar ro'yxatiga muvofiq nomlashingiz shart emas. Masalan, xonani tozalash bo'yicha shartnoma farrosh bilan emas, balki pudratchi bilan tuzilishi kerak.

Xizmatlarni ko'rsatish shartnomasining predmeti (ishlarni bajarish)

Mehnat shartnomasi yoki pullik xizmatlarning predmeti muayyan natijaga erishish uchun muayyan harakatni bajarishdir. Masalan, ofis xonasining derazalarini yuvish bo'yicha shartnomaning istalgan natijasi toza derazalar va matnni tarjima qilish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnomalardir. frantsuz- matn rus tiliga tarjima qilingan.

Shartnoma muddati

Fuqarolik-huquqiy shartnoma har qanday cheklangan muddatga ega bo'lishi mumkin. Bu faqat mijozga kerakli natijaga erishish uchun sarflanishi kerak bo'lgan vaqt bilan belgilanadi.

Mukofot sharti

Kompensatsiya uchun xizmatlar ko'rsatish bo'yicha fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha to'lovlar faqat ma'lum bir natijaga erishish bilan bog'liq. Ish natijasiga erishish fakti ikki tomonlama akt bilan rasmiylashtirilishi kerak. Natija yo'q, to'lov yo'q. Shu bilan birga, Fuqarolik Kodeksi ijrochiga (pudratchiga) oldindan to'lovni to'lash imkoniyatini beradi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 711-moddasi 2-bandi).

Agar buyurtmachi ijrochini (pudratchini) rag'batlantirishga qaror qilsa, u xizmatlar ko'rsatish bo'yicha tuzilgan shartnomani (shartnomani) o'zgartirishi va ish haqi miqdorini, ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lovni oshirishi shart.

Pudratchi ta'til yoki nafaqa olish huquqiga ega emas

Fuqarolik-huquqiy shartnomada ta'tillar, vaqtinchalik nogironlik nafaqalari, bola parvarishi, homiladorlik va tug'ish bo'yicha nafaqalar shaklida kafolatlar bo'lishi mumkin emas.

Pudratchilar vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik bilan bog'liq holda sug'urtalangan shaxslar qatoriga kirmaydi (2006 yil 29 dekabrdagi N 255-FZ Federal qonunining 2-moddasi 1-qismi).

Fuqarolik-huquqiy shartnomada qanday shartlar bo'lmasligi kerak

Fuqarolik-huquqiy shartnoma quyidagi shartlarni o'z ichiga olmaydi:

- ichki mehnat qoidalariga rioya qilish to'g'risida;

— shtatdan iborat kompaniya xodimlariga bo'ysunish;

- to'liq moliyaviy javobgarlik;

- oyiga ikki marta ish haqi to'lash;

- bonuslar;

- ta'til berish;

- ish vaqtini belgilash to'g'risida.

Individual, lekin xodim emas

P. V. Kolmakova ta'kidlaganidek, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha pudratchi xodim maqomiga ega emas. Shuning uchun, fuqarolik-huquqiy munosabatlarda bo'lgan mijoz, uni bo'ysunuvchi shaxs deb hisoblamasligi va unga xodimning funktsiyalarini ishonib topshirmasligi kerak.

Kadrlar yozuvlari ishlarni (xizmatlarni) bajaruvchiga taalluqli emas.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha, buyurtmachi pudratchiga vaqt jadvalini yuritishi shart emas. Chunki ijrochi uning nazorati ostida emas. U o'z ish tartibini rejalashtiradi. Va pudratchining mehnat daftarchasida fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha ish to'g'risida hech qanday yozuv kiritilmaydi.

Hisobot bo'yicha pudratchiga pul berish mumkinmi

Hududda Rossiya Bankining banknotlari va tangalari bilan naqd operatsiyalarni amalga oshirish tartibi to'g'risidagi Nizomning 4.4-bandida. Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Banki tomonidan 2011 yil 12 oktyabrdagi N 373-P tomonidan tasdiqlangan hisobvaraqdagi xodimga naqd pul berishni nazarda tutadi. Agar siz fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzgan bo'lsangiz, siz pudratchiga hisobot bo'yicha pul bera olmaysiz.

Pudratchi (pudratchi) ish safariga yuborilishi mumkin emas

Ko'pincha, fuqarolik-huquqiy munosabatlar doirasida kompaniya boshqa hududga ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish uchun ijrochini (pudratchi) yuborishi kerak. Bunday sayohatni ish safari sifatida tashkil qilish mumkin emas.

Pudratchi tomonidan bajarilishi kerak bo'lgan vazifa (topshiriq) doirasida u boshqa hududga borishi mumkin. Uning xarajatlarini qoplash tartibi shartnomada yoki kompensatsiya uchun xizmatlar ko'rsatish shartnomasida belgilanishi kerak. Bu ish safari bo'lmagani uchun, kunlik bo'lishi mumkin emas.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'i

Xizmatlarni ko'rsatish shartnomasi (shartnoma) bo'yicha haq to'lash uchun shaxsiy daromad solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasi 1-bandi 6-bandi). Umumiy holda, ishlarning (xizmatlarning) buyurtmachisi unga to'langan ish haqi summasidan shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1-bandi). U shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, ushlab turishi va byudjetga o'tkazishi kerak. Agar soliq agentining majburiyatlari soliq qonunchiligi normalariga muvofiq mijozga yuklangan bo'lsa, mijoz, garchi tomonlar shartnomada bunday shartni nazarda tutgan bo'lsa ham, ularni bajarishni rad etishga haqli emas (moddaning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 168-moddasi).

Ishlarning (xizmatlarning) buyurtmachisi soliq agenti bo'lmaganda

Jismoniy shaxsga ishlarni (xizmatlarni) bajarish uchun haq to'lashda hamma hollarda ham kompaniya shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida tan olinadi.

Fuqaro Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti emas. Agar pudratchi (pudratchi) Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmasa va Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida ishlarni bajarsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasi), buyurtmachi kompaniya shaxsiy soliq agenti sifatida tan olinmaydi. pudratchiga to'langan ish haqi miqdoridan daromad solig'i.

Shaxsiy daromad solig'i ob'ekti faqat Rossiya Federatsiyasining norezidentining Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan manbalardan olingan daromadidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 209-moddasi).

Agar Rossiya Federatsiyasining norezidenti Rossiya Federatsiyasi hududidan tashqarida ishlayotgan bo'lsa (bu shartnomada aks ettirilishi kerak), shaxsiy daromad solig'i ob'ekti paydo bo'lmaydi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 06.02.2013 yildagi xati). N ED-3-3 / [elektron pochta himoyalangan]). Shunga ko'ra, kompaniya - xizmatlarning mijozi soliq agenti vazifalariga ega emas.

Iltimos, diqqat qiling: daromad to'lovi manbasining joylashuvi ish (xizmatlar) amalda bajarilgan joy bilan belgilanadi.

Eslatma. Jismoniy shaxsdan mulk sotib olayotganda shaxsiy daromad solig'ini kim to'laydi

Jismoniy shaxsning mol-mulkni sotishdan olingan daromadlar ko'rinishidagi daromadlariga kelsak, sotib oluvchi kompaniya shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti emas. Fuqaro soliqni mustaqil ravishda deklaratsiyalashi va to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 228-moddasi 1-bandi 2-kichik bandi).

Pudratchi yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega. Yakka tartibdagi tadbirkorga bajarilgan ish (ko'rsatilgan xizmatlar) uchun haq to'lashda kompaniya soliq agenti sifatida tan olinmaydi. Yakka tartibdagi tadbirkor sifatida:

- umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha - shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi);

- maxsus soliq rejimlari bo'yicha (STS, UTII) - olingan daromadlarga nisbatan shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydi. tadbirkorlik faoliyati(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 3-bandi va 4-bandi, 346.26-moddasi).

E'tibor bering: fuqarolik-huquqiy shartnomada pudratchi (pudratchi) yakka tartibdagi tadbirkor ekanligini ko'rsatish, uning davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma raqamini ko'rsatish va shartnomaga guvohnoma nusxasini ilova qilish kerak.

Ish haqini o'tkazishda to'lov topshirig'i shartnomaga murojaat qilish maqsadga muvofiqdir.

Pudratchiga xarajatlarni qoplash summasidan shaxsiy daromad solig'ini soliqqa tortish kerakmi?

Fuqarolik Kodeksining 709-moddasi 2-bandi, ish shartnomasidagi narx pudratchining xarajatlari va haqiqiy ish haqini qoplashni o'z ichiga oladi.

Pudratchining xarajatlari uchun kompensatsiya miqdori shaxsiy daromad solig'iga tortiladimi? Shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan to'lovlar ro'yxatini o'z ichiga olgan Soliq kodeksining 217-moddasida kompensatsiya nomi ko'rsatilmagan.

Bu masala bo'yicha turli xil fikrlar mavjud.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha xarajatlarni qoplash soliqqa tortilmaydi. Iqtisodiy foyda daromad sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 41-moddasi). Xarajatlarni qoplash haqida gap ketganda, ijrochi (pudratchi) bunday imtiyozlarga ega emas. Unga bevosita ishlarni bajarish, mijozga xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq xarajatlar qoplanadi. Ya'ni, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatish shartnomasi bo'yicha pudratchi (pudratchi) xarajatlari uchun kompensatsiya summalari daromad hisoblanmaydi va shaxsiy daromad solig'iga tortiladi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 09.09.2010 yildagi xatlari). 03/2012 N OA-4-13 / 14633, 25/03/2011 N KE-3- 3/926 va 25.03.2011 N KE-3-3/926).

Shunga o'xshash xulosalar Moskva tumani FASning 2013 yil 26 martdagi N A40-37553 / 12-20-186 va Uzoq Sharq okrugi FASning 2008 yil 16 dekabrdagi N F03-5362 / 2008, N qarorlarida keltirilgan. A73-486 / 2008-85.

Xarajatlarni qoplash daromad solig'iga tortiladi. Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, pudratchining xarajatlarini to'lash miqdori shaxsiy daromad solig'i (2013 yil 19 iyuldagi N 03-03-06 / 1/28379 va avgustdagi xatlar) hisobga olingan holda uning daromadi sifatida tan olinadi. 30, 2012 yil N 03-04-06 / 9-263). Mutaxassislar Moliya bo'limi pudratchining fuqarolik-huquqiy shartnomasi bo'yicha xarajatlari ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish bilan bevosita bog'liq deb hisoblang. Bu shuni anglatadiki, kompaniya tomonidan ushbu xarajatlarni to'lash pudratchi manfaati uchun amalga oshiriladi va rasmiylarning fikriga ko'ra, uning daromadi hisoblanadi.

Qanday qilib da'volardan qochish kerak Siz shartnomada faqat ish haqi miqdorini belgilashingiz mumkin, lekin u pudratchining xarajatlarini o'z ichiga oladigan tarzda.

professional soliq imtiyozlari

Pudratchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasida nazarda tutilgan professional soliq imtiyozlaridan hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida foydalanish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi va Rossiya Moliya vazirligining xati). 05.08.2011 yildagi N 03-04-06 / 3-178).

Kasbiy chegirmaning bir qismi sifatida pudratchining fuqarolik-huquqiy shartnomasi bo'yicha ishlarni bajarish bilan bog'liq hujjatlashtirilgan xarajatlari hisobga olinadi. Agar hujjatlar va ijrochi (pudratchi) arizasi mavjud bo'lsa, soliq agenti bazani professional soliq chegirmasi miqdoriga kamaytiradi.

Eslatib o'tamiz, faqat 13% stavkada soliqqa tortiladigan daromad chegirma miqdoriga kamaytirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi). Shu munosabat bilan, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan ijrochilar chegirma olish huquqiga ega emaslar - ularning daromadlari 30% stavkada soliqqa tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi).

Eslatma. Pudratchiga mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma berish mumkin emas

Uy-joy sotib olish munosabati bilan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma faqat ish beruvchilar tomonidan amalga oshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 3-bandi). Ya'ni, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha, hatto soliq agenti sifatida ham buyurtmachi pudratchiga bunday chegirmalarni taqdim etishga haqli emas.

Standart soliq imtiyozlari

Kompaniya fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha ishlarni bajaruvchiga (pudratchiga) Soliq kodeksining 218-moddasida nazarda tutilgan standart soliq chegirmalarini, agar uning daromadidan 13% stavkada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i solig'i bo'lsa, taqdim etishga haqli. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi va 224-moddasining 1-bandi). Ularni qo'llash uchun asos ijrochining bayonoti hisoblanadi.

Agar soliq agenti ijrochidan (pudratchidan) bunday bayonot olgan bo'lsa, boshqa ish joyida (agar mavjud bo'lsa) standart chegirmalar berilmaganligiga ishonch hosil qilish yaxshiroqdir.

Standart soliq imtiyozlarini olish huquqini tasdiqlash uchun Polina Vladimirovna pudratchidan (pudratchidan) olishni tavsiya qildi:

- bolaning tug'ilganlik haqidagi guvohnomasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasi 3-bandi);

- ish beruvchidan 2-NDFL shaklidagi ma'lumotnoma (agar boshqa ish joyida chegirmalar berilmagan bo'lsa) yoki mehnat daftarchasining nusxasi, undan hozirgi vaqtda pudratchida mehnat munosabatlari yo'qligi aniq bo'ladi. .

Pudratchiga to'langan avans summasidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi

Fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha ishlarni (xizmatlarni) bajarish uchun haq shaklida daromad olish sanasi uni amalda to'lash sanasi hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi 1-bandi).

Eslatma.Agar daromad ish haqi shaklida olingan bo'lsa, uning haqiqiy olingan sanasi hisoblangan oyning oxirgi kuni deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 2-bandi).

Agar 2013 yil noyabr oyida ishni qabul qilish dalolatnomasi imzolangan bo'lsa va kelgusi yilda ish uchun to'lov amalga oshirilsa, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha ish haqini qaysi davrda hisoblash kerak? Daromadning haqiqiy olingan kuni uni to'lash kuni bo'lganligi sababli, mukofot ijrochining 2014 yildagi daromadi sifatida tan olinadi.

Federal Soliq xizmati ham, Rossiya Moliya vazirligi ham pudratchiga to'langan avansdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish zarurmi yoki yo'qligi haqida tushuntirishlar bermaydi. Va sud amaliyotida yakdillik yo'q (Ural okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 14 noyabrdagi N F09-7355 / 11 va G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 16 oktyabrdagi N A03-sonli qarorlari). 14059 / 2008).

O‘qituvchining fikricha, bu holatda korxona avansni jismoniy shaxsning daromadi deb hisoblamaslik huquqiga ega, chunki uning foydasi ishlarni (xizmatlarni) qabul qilish dalolatnomasi imzolangandan keyingina baholanishi mumkin.

Qancha ikkita shaxsiy daromad solig'i sertifikatini berish kerak, agar ...

... yil davomida jismoniy shaxs kompaniyada bir vaqtning o'zida ikkita shartnoma bo'yicha ishlaydi: ham mehnat, ham fuqarolik huquqi?

Buxgalter 2-NDFLning bitta sertifikatini berishi kerak. U jismoniy shaxs tomonidan olinadigan shaxsiy daromad solig'iga tortiladigan barcha daromadlarni o'z ichiga olishi kerak:

- xodim - mehnat shartnomasi bo'yicha;

- ijrochi tomonidan - fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi N MMV-7-3 buyrug'i bilan tasdiqlangan sertifikat shakli. [elektron pochta himoyalangan], bir necha turdagi daromadlarni xronologik tartibda alohida ko'rsatishga imkon beradi.

Agar shartnoma kompaniyaning alohida bo'linmasi bilan tuzilgan bo'lsa

Agar fuqarolik-huquqiy shartnoma alohida bo'linma orqali tuzilgan bo'lsa va u uchun ish maxsus bajarilgan bo'lsa, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha pudratchiga to'lanadigan shaxsiy daromad solig'i ushbu alohida bo'linma joylashgan joyga o'tkazilishi kerak (Moliya vazirligining xati). Rossiya Federatsiyasining 08.06.2012 yildagi N 03-04-06 / 3-216-son).

Shu bilan birga, fuqarolik-huquqiy shartnomada pudratchi (pudratchi) ishni qayerda bajarishi va ularni kim uchun bajarishini aniq belgilash yaxshiroqdir.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlardan sug'urta mukofotlari

Byudjetdan tashqari jamg'armalarga (Rossiya Federatsiyasining PFR, FFOMS va FSS) sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ekti mehnat munosabatlari va jismoniy shaxslar bilan ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish uchun fuqarolik-huquqiy shartnomalar doirasidagi to'lovlar va boshqa to'lovlardir. (212-FZ-son Qonunining 7-moddasi 1-qismi).

212-FZ-sonli Qonunning 7-moddasi 3-qismida sanab o'tilgan fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'langan to'lovlar sug'urta mukofotlarini soliqqa tortish ob'ektiga taalluqli emas. Xususan, ular fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlarni o'z ichiga oladi, ularning predmeti jismoniy shaxsning mulkiga egalik qilish yoki undan foydalanishdir.

Pudratchining ish haqi miqdoridan sug'urta mukofotlari

Ish shartnomalari, pullik xizmatlar, mualliflik huquqi shartnomalari bo'yicha to'lovlar sug'urta mukofotlariga tortiladi. Ammo 212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 3-qismining 2-bandi asosida ular Rossiya Federatsiyasi FSSga majburiy badallar undirilmaydi. ijtimoiy sug'urta vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik munosabati bilan.

Kompaniya pudratchiga haq to'lashdan zarar ko'rgan taqdirda, shartnomada aniq nazarda tutilgan taqdirdagina badallarni to'lashi kerak (1998 yil 24 iyuldagi N Federal qonunining 5-moddasi 4-bandi 1-bandi va 20.1-moddasi 1-bandi). 125-FZ).

Eslatma. Chet ellik pudratchi bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha shikastlanish holatlari uchun badallar

Agar ish olib borayotgan chet el fuqarosi bilan fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzilgan bo'lsa rus filiali chet elda va shartnoma jarohatlardan uning majburiy sug'urtasini nazarda tutadi, kompaniya Rossiyada joylashgan joyda badallarni to'lashi kerak.

Pudratchining xarajatlari uchun kompensatsiya miqdoridan sug'urta mukofotlari

Pudratchining (pudratchining) ishlarni bajarish bilan bog'liq xarajatlarini qoplash sug'urta mukofotlariga tortilmaydi (212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 1-qismining "g" kichik bandi, 2-bandi). Agar buyurtmachi pudratchiga sayohat, turar joy va hokazo xarajatlarni qoplagan bo'lsa, kompensatsiya shartnomada ko'rsatilishi kerak va pudratchida o'zi qilgan xarajatlar miqdorini tasdiqlovchi hujjatlar bo'lishi kerak. Hujjatlarsiz, bu xarajatlar uchun kompensatsiya emas, balki sug'urta mukofotlari uchun soliq solinadigan bazaga kiritilishi kerak bo'lgan to'lovdir.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar bo'yicha xarajatlarning soliq hisobi

Xarajatlarni daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlar sifatida tan olish uchun ular hujjatlashtirilgan va iqtisodiy jihatdan asoslanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi).

Ijrochi - xodim. Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha kompaniya bilan mehnat munosabatlarida bo'lgan shaxslar foydasiga to'lovlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlarda aks ettiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 49-bandi 1-bandi), agar ular bajarilsa. Soliq kodeksining 252-moddasi talablari (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 21 sentyabrdagi N 03-03-06 / 1/495-sonli xati).

Fuqarolik-huquqiy shartnomaning predmeti xodimning rasmiy majburiyatlari bilan mos kelishi to'siq bo'lishi mumkin. Bunga yo'l qo'ymaslik kerak, shartnoma mavzusi boshqacha shakllantirilishi kerak. Bunday shartnoma bo'yicha ish haqini to'lash xarajatlari iqtisodiy jihatdan asossiz deb tan olinishi xavfi mavjudligi sababli.

Pudratchi uchinchi shaxs hisoblanadi. Yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lmagan, kompaniya bilan mehnat munosabatlariga ega bo'lmagan jismoniy shaxslar foydasiga fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar mehnat xarajatlarida aks ettiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi 21-bandi).

Pudratchi yakka tartibdagi tadbirkor hisoblanadi. Kompaniya mehnat munosabatlariga ega bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo'lgan jismoniy shaxslar foydasiga fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar boshqa xarajatlarda aks ettiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 41-bandi).

Eng yaxshi shartnoma - bu yakka tartibdagi tadbirkor bilan tuzilgan shartnoma

Kompaniya uchun yakka tartibdagi tadbirkorga ishlarni (xizmatlarni) bajarishga buyurtma berish foydalidir, chunki u mustaqil ravishda to'laydi. sug'urta mukofotlari:

- PFR va FFOMSda qat'iy belgilangan miqdorda (212-FZ-son Qonunining 14-moddasi 1-qismi va 1.2-qismi);

- Rossiya Federatsiyasi FSSda, agar u vaqtinchalik nogironlik holatida va onalik munosabati bilan majburiy ijtimoiy sug'urta qilish bo'yicha ixtiyoriy ravishda huquqiy munosabatlarga kirgan bo'lsa (2006 yil 29 dekabrdagi 255-FZ-sonli Federal qonunining 4.5-moddasi 4-qismi). .

Bundan tashqari, mijoz shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentining majburiyatlarini bajarishi shart emas, chunki shaxsiy daromad solig'ini to'lash tadbirkorning o'ziga tegishli (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi 2-bandi). .

Fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha qanday soliqlar va sug'urta mukofotlari to'lanishi kerak?

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlardan shaxsiy daromad solig'i

Mehnat shartnomasi bo'yicha ish haqi jismoniy shaxsning tashkilotdan oladigan daromadidir, shuning uchun paragraflarga ko'ra. 6-bet, 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 208-moddasida bunday daromad shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Agar biz yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxsga nisbatan soliq to'g'risida gapiradigan bo'lsak, u holda jismoniy shaxsga ish haqi to'laydigan tashkilot (soliq agenti) to'langan ish haqi miqdoridan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi, ushlab turishi va o'tkazishi kerak. Ushbu talabni bajarmaganlik uchun soliq qonunchiligida javobgarlik nazarda tutilgan.

Agar tashkilot yakka tartibdagi tadbirkor bilan hamkorlik qilsa, u holda u shaxsiy daromad solig'ini ish haqi miqdoridan ushlab qolmasligi kerak. Bunday holda, tashkilot soliq agenti sifatida tan olinmaydi.

Agar yakka tartibdagi tadbirkor umumiy soliq tizimida bo'lsa, u holda San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 227-moddasi, u shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'laydi.

Maxsus soliq rejimlari (STS, UTII) bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan shaxsiy daromad solig'ini to'lamaydilar. San'atning 3-bandidan. 346.11 va San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi shuni ko'rsatadiki, ushbu maxsus rejimlarga muvofiq to'langan soliqlar tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini almashtiradi.

Shartnomada pudratchi yakka tartibdagi tadbirkor ekanligi ko'rsatilishi kerak, ya'ni shartnomaning muqaddimasida IP sertifikatining ma'lumotlarini ko'rsatishi va shartnomaga sertifikat nusxasini ilova qilishi kerak. Keyin inspektorlarda nima uchun soliq ushlanmaganligi va ish haqi miqdori kontragentga to'liq o'tkazilganligi haqida savollar tug'ilmaydi.

soliq imtiyozlari

Ch. Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash qoidalarini tartibga soluvchi Soliq kodeksining 23-moddasi soliq to'lovchilarga ma'lum soliq imtiyozlarini olish imkoniyatini beradi.

- Professional soliq imtiyozlari

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha ishlarni bajarishdan (xizmat ko'rsatishdan) daromad oladigan pudratchilar ushbu moddada nazarda tutilgan professional soliq imtiyozlaridan foydalanish huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi, hujjatlashtirilgan xarajatlar miqdorida. Ya'ni, tashkilot GPC shartnomasi bo'yicha hamkorlik qiladigan jismoniy shaxs fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha qilgan xarajatlarini tasdiqlash orqali soliq imtiyozini olishi mumkin. Bu fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha majburiyatni bajarishning bir qismi sifatida zarur bo'lgan sayohatni qanday tashkil qilishingiz mumkin bo'lgan variantlardan biri (mehnat shartnomasidan farqli o'laroq, fuqarolik-huquqiy shartnomada pudratchiga yuborilishi mumkin bo'lgan ibora ishlatilmaydi). sayohat uchun to'lov va boshqalar bilan ish safarida).

Chunki Chda nazarda tutilgan barcha chegirmalar. Soliq kodeksining 23-moddasi, soliq to'lovchining iltimosiga binoan taqdim etiladi, keyin professional soliq imtiyozlari huquqini amalga oshirish uchun pudratchi soliq agentiga tegishli ariza va xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi kerak.

- standart soliq imtiyozlari

Tashkilot fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha ishlarni bajaruvchiga (pudratchiga) San'atda nazarda tutilgan standart soliq imtiyozlari bilan ta'minlashga haqli. Soliq kodeksining 218-moddasi, agar uning daromadi 13% stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortilsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 210-moddasi 3-bandi va 224-moddasi 1-bandi).

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 218-moddasida standart soliq imtiyozlari soliq to'lovchiga uning yozma arizasi va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida daromad to'lash manbai bo'lgan soliq agentlaridan biri tomonidan taqdim etiladi. bunday soliq imtiyozlariga. Aslida, bu holatda soliq to'lovchining tanlovi uning bunday soliq imtiyozlari uchun arizasi bilan rasmiylashtiriladi.

- mulk solig'i chegirmasi

Uy-joy sotib olish munosabati bilan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma faqat ish beruvchi tomonidan taqdim etilishi mumkin. U soliq davri oxirida ham, soliq davrida ham ish beruvchi orqali olinishi mumkin.

Fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha buyurtmachi, hatto u soliq agenti bo'lsa ham, pudratchiga bunday chegirmalarni taqdim etishga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi 8-bandi).

Fondlarga sug'urta badallari

Jarohatlar uchun badallar

paragrafdan quyidagicha. 4-bet, 1-modda. 5 va , tashkilot shartnomada aniq nazarda tutilgan bo'lsa, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha pudratchiga haq to'lashdan ushbu badallarni to'lashi kerak.

Buxgalteriya hisobi daromad solig'i bo'yicha xarajatlar sifatida

Jismoniy shaxsning maqomiga qarab, xarajatlar asosida hisobga olinadi turli normalar va Ch.da nazarda tutilgan ayrim turdagi xarajatlarning bir qismi sifatida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

    Pudratchi (pudratchi) yakka tartibdagi tadbirkor hisoblanmaydigan va tashkilot xodimlari tarkibiga kirmaydigan fuqaro hisoblanadi.

Ushbu holatda soliq kodeksi bunday xarajatlar San'atga kiritilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi ("Ish haqi uchun xarajatlar"). Ushbu xarajatlar tashkilotning ish haqi bo'yicha xarajatlari sifatida tasniflanadi va San'atning 21-bandi asosida hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 255-moddasi.

    Ijrochi (pudratchi) tashkilot xodimlari tarkibiga kirmaydigan yakka tartibdagi tadbirkordir.

Jamiyat mehnat munosabatlariga ega bo‘lmagan yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega bo‘lgan jismoniy shaxslar foydasiga fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo‘yicha to‘lovlar ishlab chiqarish va sotish bilan bog‘liq boshqa xarajatlarda aks ettiriladi. Asos - pp. 41-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi.

    Pudratchi (pudratchi) to'liq kunlik ishchi hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi o'z tushuntirishlarida (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 21 sentyabrdagi 03-03-06 / 1 / 495-son, 2008 yil 19 avgustdagi 03-03-06-son / maktublari) 2/107, 2008 yil 27 martdagi 03-03-06 / 3/7) ushbu xarajatlarni bandlar asosida ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq boshqa xarajatlar sifatida ko'rib chiqishni taklif qiladi. 49-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha xarajatlar San'atning 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlarni tan olishning umumiy mezonlariga mos kelishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi. Ular hujjatlashtirilgan, iqtisodiy asoslangan va foyda olishga qaratilgan bo'lishi kerak. Aks holda, nazorat choralari davomida soliq organlari ushbu xarajatlarni olib tashlashga harakat qilishadi.

Shartnomani 6-shaxsiy daromad solig'ida qanday aks ettirish kerak? Bu savolga javob birinchi qarashda ko'rinadigan darajada oddiy emas. Bizning materialimiz "shartnoma" to'lovlarining xususiyatlari va ularni 6-NDFL hisobotida ko'rsatish tartibi haqida gapirib beradi.

Shartnoma shartnomasi va 6-shaxsiy daromad solig'i: asosiy qoidalar

Mehnat shartnomasi fuqarolik-huquqiy shartnomalar (GPC) turlaridan biri bo'lib, unda:

  • pudratchi (ijrochi) buyurtmachining topshirig'iga binoan shartnomada nazarda tutilgan ishlarni bajarishi shart;
  • buyurtmachi bajarilgan ish natijalarini qabul qilish va buning uchun haq to'lash majburiyatini oladi.

"Shartnoma" ishi uchun to'lov shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan pudratchi daromadlari uchun. Mijoz uchun bunday daromadni to'lash soliq agenti vazifalarini bajarish va ushbu "shartnoma" to'lovini 6-shaxsiy daromad solig'ida aks ettirish bilan bog'liq.

Mehnat shartnomasini tuzishda nimalarga e'tibor berish kerak, ushbu maqoladan bilib oling.

6-shaxsiy daromad solig'ida "kontrakt" daromadlarini aks ettirish uchun quyidagi ma'lumotlar kerak bo'ladi:

  • "shartnoma" ishining narxi - bu hisobotning 1-bo'limining 020-betiga to'g'ri keladi;
  • hisoblangan va ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i - u 040 va 070-satrlarda aks ettiriladi;
  • hisobotning 2-bo'limida bloklar 100-140 sahifalar "shartnoma" to'lovlarining har bir sanasi uchun to'ldiriladi (ular quyida batafsilroq muhokama qilinadi).

6-NDFLda "shartnoma" to'lovlari xatosiz aks ettirilishi uchun siz quyidagi soliq talablarini esdan chiqarmasligingiz kerak:

  • shartnoma bo'yicha barcha to'lovlar (shu jumladan avanslar) 6-NDFLda aks ettirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandi, Rossiya Moliya vazirligining 26.05.2014 yildagi 03-04-sonli xati). 06 / 24982);
  • hisobotning 1-bo'limidagi ma'lumotlar hisoblash usuli bo'yicha, 2-bo'limda - hisobot davrining oxirgi 3 oyi uchun;
  • jismoniy shaxs tomonidan "shartnoma" daromadi olingan sana - uni kartaga o'tkazish yoki kassadan pul berish kuni, shu jumladan pudratchiga avans berilgan sana. Ammo ishni qabul qilish dalolatnomasini imzolash sanasi muhim emas, bu soliq organlari tomonidan tasdiqlangan (masalan, Moskva Federal Soliq Xizmatining 2019 yil 16 yanvardagi 20-15-sonli xatiga qarang). [elektron pochta himoyalangan]);
  • shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddati har bir "shartnoma" to'lovidan keyingi kundan kechiktirmay.

Xalqaro standartlar nuqtai nazaridan mehnat shartnomasining nuanslarini maqoladan bilib oling 11-sonli UFRS Mehnat shartnomalari - qo'llash xususiyatlari .

Quyidagi misol "kontrakt" to'lovlari uchun 6-shaxsiy daromad solig'ini to'ldirish xususiyatlarini tushunishga yordam beradi.

“Geodezist” MChJ “Berezkin M.N. 2019 yil 15 fevralda (5 000 rubl) va yakuniy hisob-kitob 2019 yil 27 fevralda (22 000 rubl).

6-NDFLning 1-bo'limidagi shartnoma quyidagicha ko'rinadi:

6-NDFLning 2-bo'limida shartnoma quyidagi shaklda aks ettirilgan:


Agar "shartnoma" daromadi norezidentga yoki yakka tartibdagi tadbirkorga to'langan bo'lsa, 6-NDFL satrlaridagi ma'lumotlar qanday o'zgarishini keyingi bo'limdan bilib oling.

Jismoniy shaxs bilan shartnoma tuzilishi mumkin:

  • yakka tartibdagi tadbirkor maqomiga ega;
  • norezident bo'lish (Rossiyada 12 oy ichida 183 kalendar kundan kam bo'lgan sub'ekt).

6-shaxsiy daromad solig'i uchun bu quyidagilarni anglatadi:

  • yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan mehnat shartnomasi bo'yicha 6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha to'langan pul soliq agentida aks ettirilmaydi - tadbirkorning o'zi olingan daromaddan soliq to'laydi va ular bo'yicha hisobot beradi;
  • Norezidentning "kontrakt" daromadiga 30% (odatdagi 13% o'rniga) stavka bo'yicha soliq solinadi.

Norezidentga daromad to'lash 6-NDFLning 2-bo'limida va ushbu bo'limning 130 va 140-betlarida va "shartnoma" bo'yicha hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini aks ettiruvchi 1-bo'limning qatorlarida sanalarni to'ldirishga ta'sir qilmaydi. daromadlar o'zgaradi va quyidagicha aks etadi:


Shunday qilib, jismoniy shaxsning maqomi "shartnoma" daromadlarini aks ettirish faktiga, shuningdek, shaxsiy daromad solig'i miqdoriga ta'sir qiladi.

Natijalar

Jismoniy shaxs tomonidan mehnat shartnomasi bo'yicha olingan daromadlar har bir to'lov sanasi uchun (barcha avans to'lovlarini o'z ichiga olgan holda) 6-NDFLda alohida aks ettiriladi. Agar ish yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan bajarilgan bo'lsa, "shartnoma" daromadlari va shaxsiy daromad solig'ining tegishli summalari to'lov manbaida 6-NDFLda aks ettirilmaydi.

2019 yilda fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha soliqlar va sug'urta mukofotlarini to'lash to'liq stavkada ishlaydigan xodimlarning daromadlaridan shunga o'xshash to'lovlardan tubdan farq qiladi. Jismoniy shaxs bilan bu yilgi GPC shartnomasiga qanday soliqlar va badallar to'lanishini tekshiring.

Fuqarolik-huquqiy shartnoma nima: unga soliq va sug'urta mukofotlari to'lanadimi

GPC shartnomasini soliqlar va badallar bilan soliqqa tortish bo'yicha nuanslarni bilish kompaniyaga o'z imtiyozlarini hisoblash va jismoniy shaxs bilan qaysi shartnomani tuzish yaxshiroq ekanligini hal qilish imkonini beradi.

GPC shartnomasi nima

Jismoniy shaxs bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnomaning (GPA) mohiyati shundaki, u muayyan ishlarni bajarish zarur bo'lganda tuziladi. Buyurtmachi fizikga daromadni faqat pudratchi ish natijasini taqdim etgandan keyin va buyurtmachi ularni qabul qilgandan keyin to'laydi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 702-moddasi 1-bandi). Tomonlar shartnoma bo'yicha avans to'lashni ham ko'zda tutishlari mumkin, ammo yakuniy to'lov tugagandan so'ng amalga oshiriladi.

Shartnoma bo'yicha ish bajarilishi bilanoq buyurtmachi va pudratchi o'rtasidagi huquqiy munosabatlar tugatiladi. Bu bir martalik ish bo'lib, bunday shartnoma bo'yicha pudratchi bunday ishlarni bajarishda bir marta ishtirok etadi. Fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha ishlaydigan xodim to'liq kunlik xodim emas.

Jismoniy shaxs bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnoma Mehnat kodeksi bilan emas, balki Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi bilan tartibga solinadi.

2019 yilda GPC shartnomasi bo'yicha soliqqa tortish

Fuqarolik-huquqiy shartnomaning xususiyatlaridan soliqqa tortish va sug'urta mukofotlarini to'lash bo'yicha uning mehnat shartnomasidan farqlari kelib chiqadi. GPC shartnomasiga ko'ra, kompaniya soliq va badallarni to'lashi kerak, chunki jismoniy shaxs daromad oladi. Ammo u barcha to'lovlarni to'lamaydi.

2019 yilda kompaniya GPC shartnomalari bo'yicha to'laydigan soliqlar va badallar ro'yxati:

Lekin hamma narsa juda oddiy emas. Birinchidan, 2019 yilda shaxsiy daromad solig'i va badallar faqat Rossiya Federatsiyasi hududida yashovchi jismoniy shaxs bilan tuzilgan shartnomalar bo'yicha to'lanadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar bilan tuzilgan shartnomalar soliqqa tortilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi). Ikkinchidan, alohida shaxslar orasida istisnolar mavjud, biz ularni keyinroq muhokama qilamiz.

Diqqatli bo'ling! Tekshiruvlar davomida soliq organlari GPC shartnomasini mehnat shartnomasi sifatida qayta kvalifikatsiya qilishga va qo'shimcha soliq va sug'urta mukofotlarini undirishga harakat qilmoqda. "Rossiya soliq kuryeri" firibgarlik varaqasini tuzdi: " Soliq organlari ayb topa olmasligi uchun shartnomani qanday tuzish kerak".

Quyida siz 2019 yilgi fuqarolik-huquqiy shartnoma namunasini topishingiz mumkin.

2019 yilda GPC shartnomalari bo'yicha sug'urta mukofotlari

Keling, kompaniya jismoniy shaxs bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha sug'urta badallarini qaysi fondlar tomonidan to'lashini batafsil ko'rib chiqaylik. Har bir GPC shartnomasi badallarni to'lashni nazarda tutmaydi. Tushunishni osonlashtirish uchun ushbu turdagi shartnomani tuzishning barcha holatlarini o'z ichiga olgan jadvalga qarang.

Tomonlar tomonidan GPAni imzolash sababi

To'lovlar to'lanadimi?

Har qanday ish, xizmatlar bo'yicha shartnoma

To'langan, soliq solinadigan baza pudratchi tomonidan qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilganda (agar hujjatli dalillar mavjud bo'lsa)

Adabiy, musiqa, badiiy yoki ilmiy asarlarga bo'lgan huquqlarni o'tkazish

litsenziyalash va nashr qilish

Mulk huquqi yoki mulk huquqini o'tkazish to'g'risidagi shartnoma

To'lanmagan

Talabalar shartnomalari

2018 yilgi FIFA Jahon chempionati ishtirokchilari va tashkilotchilari bilan kelishuv

2019 yilda fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha sug'urta badallarini to'lashda siz shartnoma imzolagan shaxs kimligini hisobga olish muhimdir. Har bir fizikning daromadidan byudjetga to'lovlar mavjud.

Soliq va FSSga sug'urta mukofotlarini to'lashdan oldin, Oliy Soliq Akademiyasida video ma'ruzalarni tomosha qiling.

Buxgalter OPS va OMSga badallarni hisoblaganda

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va majburiy tibbiy sug'urtaga pensiyalar uchun badallar, agar pudratchi:

Qachonki buxgalter OPS va CHIga badal OLMASA

Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasiga va majburiy tibbiy sug'urtaga pensiyalar uchun badallar, agar pudratchi:

Taklif

GPC shartnomalari bo'yicha daromaddan sug'urta mukofotlari mijoz o'zining to'liq vaqtli xodimlariga qo'llaydigan stavkalar bo'yicha to'lanadi. Oddiy rejimda bu:

Agar boshqacha ko'rsatilsa, bu GPA uchun ham amal qiladi.

Baza

Bunday holda, agar pudratchi tegishli hujjatlar (cheklar, ko'chirmalar, kvitansiyalar, chiptalar va boshqalar) bilan tasdiqlangan ba'zi xarajatlarni amalga oshirgan bo'lsa, soliq solinadigan bazani kamaytirish mumkin.

Fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha to'lovlar Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga badallar

Ayniqsa, FSSga (jarohatlar uchun) badallarni eslatib o'tish kerak. Ish beruvchi, agar shartnoma shartlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ushbu badallarni to'lashga majbur emas. Misol uchun, agar siz qurilish guruhini yollagan bo'lsangiz va ular bilan fuqarolik-huquqiy shartnoma tuzsangiz muayyan turdagi ishlaydi, u erda jarohatlar uchun badallarni to'lash bo'yicha nuqta paydo bo'lishi mumkin. Va agar bunday band yozilgan bo'lsa, u holda kompaniya Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga to'lovlarni ham amalga oshiradi.

Ijtimoiy sug'urta badallari

Vaqtinchalik nogironlik va onalik uchun majburiy ijtimoiy sug'urta bo'yicha badallar, biz yuqorida yozganimizdek, undirish shart emas (212-FZ-sonli Qonunning 9-moddasi 3-qismining 2-bandi).

2019 yilda fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha soliqlar

2019 yilda fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha soliq faqat bitta to'lanadi - bu shaxsiy daromad solig'i. Sizning ijrochingiz o'z ishidan daromad olganligi sababli, bu daromad soliqqa tortiladi.

Shu bilan birga, jismoniy shaxs bilan tuzilgan fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha haq to'lash orqali kompaniya shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentiga aylanadi.

Muhim! Agar sizning pudratchi yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmasa, fuqarolik-huquqiy shartnoma bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'laysiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi).

Shu bilan birga, esda tutingki, yakka tartibdagi tadbirkor bilan tuzilgan GPC shartnomasining matnida kim shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shartligi ko'rsatilmasligi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03.09.2016 yildagi № 28-sonli xati). 03-04-05 / 12891).

Kompaniya jismoniy shaxslar uchun soliq to'laydi, agar ular yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmasa. Bu erda soliqni qanday hisoblash mumkin:

Jismoniy shaxs - Rossiya Federatsiyasining rezidenti

Birinchi holda, ish haqi miqdoridan professional ajratmalar olib tashlanishi kerak. Xodim ularni arizaga binoan olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 221-moddasi 2, 3-bandlari).

Jismoniy shaxs - Rossiya Federatsiyasining norezidenti

Va agar fizik Rossiya Federatsiyasining norezidenti bo'lsa, buxgalter shaxsiy daromad solig'i stavkasini 30% daromad miqdoriga ko'paytiradi. Oldindan to'lov o'tkazilgandan keyin ertasi kuni avans to'lovidan soliqni ushlab turish kerak va yil oxirida siz Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga barcha to'langan daromadlar va hisoblangan soliq bilan 2-NDFL sertifikatini topshirishingiz kerak ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 1, 2-bandlari).