• uy
  •  > 
  • YouTube haqida hammasi
  •  > 
  • Foyda to'lash muddati bo'yicha avanslar. Daromad solig'ini qanday to'lash kerak: biz avans to'lovlarini hisoblaymiz va to'laymiz. Agar foyda avans to'lovidan kam bo'lsa-chi

Foyda to'lash muddati bo'yicha avanslar. Daromad solig'ini qanday to'lash kerak: biz avans to'lovlarini hisoblaymiz va to'laymiz. Agar foyda avans to'lovidan kam bo'lsa-chi

Daromad solig'ini to'lash muddati qanday? Bu masala, birinchi navbatda, OSNO korxonalarini tashvishga solmoqda, chunki ushbu soliqni to'lovchilar orasida tadbirkorlar va maxsus rejimlardagi kompaniyalar mavjud emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246-moddasi 1-bandi). To'g'ri javob olish uchun fiskal to'lov qaysi davrga o'tkazilganligini va tashkilot avanslarni qanday tarzda to'lashini hisobga olish kerak.

Daromad solig'ini to'lash tartibi va shartlari - tartibga solish jihatlari

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasida "foyda" uchun soliq davri bir yil (taqvim), hisobot davrlari - chorak, yarim yil va 9 oy. Agar soliq to'lovchilar oylik avans to'lovlarini haqiqiy olingan foydadan hisoblasa, hisobot davrlari oylar (yanvar, fevral, mart va boshqalar) bo'ladi.

Soliq va avanslar miqdorini aniqlashning qonunchilik tartibi San'atda tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi. Ushbu moddaning qoidalarini o'rganib chiqqandan so'ng, soliq to'lovchilar har chorakda va oyda avans to'lashlari aniq bo'ladi. Shu bilan birga, korxonalar real foydadan to'lov summalariga o'tish huquqiga ega - bunday hisob-kitob hisoblash asosida amalga oshiriladi, bu haqda Federal Soliq Xizmatiga o'tgan yilning 31 dekabriga qadar xabar berilishi kerak.

Bundan tashqari, faqat har chorakda avans to'lash mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandi). Biroq, faqat soliq to'lovchilar bunday huquqqa ega bo'lib, sotishdan tushgan daromad miqdori 15 000 000 rubldan oshmagan. chorak uchun. Hisoblash oxirgi 4 chorakdagi o'rtacha ko'rsatkichlarga asoslanadi. Quyida 2018 yil uchun daromad solig'ini to'lashning aniq muddatlari keltirilgan.

Har choraklik avanslarni o'tkazishda daromad solig'ini to'lash muddati

Yillik summa IFTSga "foyda" deklaratsiyasini topshirish muddatidan kechiktirmay o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi). San'atning 4-bandiga binoan. 289 NK - bu 28 mart. Har choraklik summalar hisobot davridan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 3-bandi).

Oylik avans to'lamaganlar uchun 2018 yilda soliq to'lash muddatlari:

  • 2017 yil uchun - 28.03.2018
  • 1 kv. 2018 yil - 28.04.2018 (shanba kuni dam olish kunlarining ko'chirilishi munosabati bilan ish deb e'lon qilindi)
  • 2018 yil yarim yilligi uchun - 30.07.2018
  • 9 oy davomida 2018 yil - 29.10.2018 yil
  • 2018 yil uchun - 28.03.2019

Shuning uchun, asosiy sana "foyda" to'g'risida hisobot berish uchun tegishli bo'lgan 28-kuni hisoblanadi. Soliq toʻlovini deklaratsiya/hisob-kitobni topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirib amalga oshirish mumkin emas, agar toʻlovni toʻlash muddati ishlamaydigan kunga toʻgʻri kelmasa, toʻlov keyingi ish kuniga oʻtkaziladi. Agar soliq to'lovchi avans to'lash bo'yicha qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarni buzsa, u jarima to'lashi kerak bo'ladi. Yillik soliqni o'z vaqtida to'lamagan taqdirda, to'lanmagan summaning 20 foizi miqdorida jarima undiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandi).

Avanslarni har oyda o'tkazishda daromad solig'ini to'lash muddati

Korxona har oyda avans to‘laganda, undan so‘ng o‘tgan chorak natijalariga ko‘ra qo‘shimcha to‘lov amalga oshirilsa, oxirgi muddat joriy hisobot davrining barcha oylari uchun 28-kun sifatida belgilanadi. Shu bilan birga, bunday summalar hisobot davri avanslari bo'yicha - oylik summalar bo'yicha, keyingi davr solig'i bo'yicha - choraklik summalar uchun hisobga olinadi.

Misol

2018 yilda kompaniya har oy daromad solig'ini to'laydi deylik.

Normativ muddatlarni buzmaslik va mablag'larni byudjetga o'z vaqtida o'tkazmaslik uchun buxgalter 29 yanvardan kechiktirmay, fevral uchun - 28 fevral va hokazolarni to'lashi kerak. Agar chorak uchun qo'shimcha to'lov uchun to'lovni ishlab chiqarish kerak bo'lsa, oxirgi muddat hisob-kitob choragining 28-kuni bo'ladi.

Ya'ni, 1 kvadrat metrni hisoblashda. 2018 yil 28 aprel, yarim yil davomida - 30 iyul va hokazo. Ko'rsatilgan sanalar dam olish kunlarini o'z ichiga oladi. Har chorak yakuni bo'yicha qo'shimcha to'lov hisobot davridan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi. Yil uchun qo'shimcha to'lov keyingi yilning 28 martiga qadar to'lanadi.

Haqiqiy foydadan avanslarni o'tkazishda daromad solig'ini to'lash muddati

Agar kompaniya haqiqiy foyda miqdoridan to'lovlarni o'tkazsa, to'lov uchun 28-kun ham amal qiladi, lekin joriy oy uchun emas, balki keyingi kun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi). Shunday qilib, korxonalarga bir oylik soliq marjasi beriladi. Yanvar oyi uchun davlat bilan hisob-kitoblar 28 fevralgacha, fevral uchun - 28 martgacha va hokazo. Yil uchun summalarni to'lash hisobot yilidan keyingi yilning 28 martiga qadar amalga oshiriladi.

Daromad solig'i Rossiya Federatsiyasidagi barcha tashkilotlar tomonidan to'lanadigan majburiy soliqlardan biridir. Ushbu turdagi soliq kompaniyaning faoliyati natijasida olingan daromadlarga nisbatan qo'llaniladi, undan barcha mumkin bo'lgan soliq imtiyozlari va chegirmalar chegirib tashlanadi. Daromad solig'ini qanday to'lash kerak va to'lov uchun qanday vaqt talablari belgilanadi, biz batafsilroq ko'rib chiqamiz.

Daromad solig'ini to'lash shartlari va shartlari

Soliqni to'lash tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi. Ushbu moddaning qoidalariga muvofiq yillik daromad solig'ini to'lash yillik soliq deklaratsiyasini topshirish muddatidan kechiktirmay yoki soliq yilidan keyingi har yilning 28 martidan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Daromad solig'ini to'lash shartlari to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchi yuridik shaxs tomonidan avans to'lovlarini hisoblash qanday amalga oshirilishiga bog'liq. Agar oylik avans to'lovlari amalga oshirilsa, ular soliq davriga to'g'ri keladigan oyning 28-kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

E'tibor bering, oylik to'lovlar choraklik to'lovlarda hisobga olinadi va choraklik to'lovlar yillik daromad solig'i hisobiga kiritiladi:

267 1C video darslarini bepul oling:

Buxgalteriya hisobotini tuzishda daromad solig'i Debet 99 Kredit 68 yozuvida ko'rsatiladi va bunday soliqni to'lash Debet 68 Kredit 51 posti orqali amalga oshiriladi.

Daromad solig'i qanday to'lanadi

Daromad solig'i bo'yicha soliq davri - 1 yil, hisobot davri - 1 oy, chorak, yarim yil. Soliq va hisobot davri natijalari bo'yicha deklaratsiyalar tashkilot joylashgan (yoki yuridik shaxsning boshqaruv organi joylashgan joyda) yoki har bir tarkibiy bo'linma joylashgan joydagi soliq organlariga taqdim etilishi kerak. Agar barcha bo'linmalar bitta hududda joylashgan bo'lsa, daromad solig'ini bo'linmalardan biri orqali to'lashga ruxsat beriladi.

Daromad solig'ini hisoblashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliqqa tortiladigan daromadlarning barcha turlarini hisobga olish kerak. Shunday qilib, tashkilotning mulk huquqini sotishdan olingan daromadlari va sotishdan olingan daromadlar, faoliyatdan tashqari daromadlar daromad solig'iga tortiladi. Ikkinchisi mumkin bo'lgan daromad manbalarining keng doirasini o'z ichiga oladi yuridik shaxs- royalti, dividendlar, foizlar, neustoyka va penyalar summalari, ijara daromadlari, o'tgan yillarda olingan daromadlar (o'tgan soliq davrlari uchun ular muddatidan oldin hisobga olinmagan taqdirda), summa va kurs farqlari.

Deklaratsiya qog'oz va elektron shaklda topshirilishi mumkin. Elektron shaklda deklaratsiyalarni kalendar yili davomida 100 dan ortiq kishini tashkil etgan yirik tashkilotlar yoki yangi tashkil etilgan xodimlar soni bir xil bo‘lgan tashkilotlar tomonidan topshirishga ruxsat etiladi.

Daromad solig'i deklaratsiyasining shakli Federal soliq xizmatining MMV-7-3 / 600-son buyrug'ida mavjud.

2017 yildagi o'zgarishlar

2017 yil 1 oktyabrdan boshlab qarzlarni to'lashda jarimalarni hisoblash shartlari va qoidalari o'zgarmoqda. Uzoq muddatli kechikishlar bo'lsa, katta miqdorda jarimalar to'lash kerak bo'ladi, ammo bu qoida tashkilotning 2017 yil 1 oktyabrdan keyin bo'lgan qarzlariga nisbatan qo'llaniladi.

Agar to'lov 30 kungacha kechiksa, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima to'lash majburiyati paydo bo'ladi va 31 kundan boshlab 1/150 miqdorida jarima to'lash majburiyati paydo bo'ladi. bunday tarif olinadi.

Shunday qilib, daromad solig'i sotishdan va sotishdan tashqari daromadlardan shakllanadi va har oyda, har chorakda yoki yiliga bir marta to'lanishi mumkin. Soliqni to'lash uchun siz yuridik manzilda soliq organlariga taqdim etiladigan qog'oz yoki elektron deklaratsiyalardan foydalanishingiz mumkin. Daromad solig'ini to'lash Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan belgilangan shaklni to'ldirish orqali amalga oshirilishi kerak.

Firma soliq avanslarini har chorakda yoki oyda o'tkazishi mumkin. Muayyan tartib quyidagilarga bog'liq:

  • daromad miqdori bo'yicha;
  • kompaniyaning buxgalteriya siyosatidan.

Agar daromad 60 000 000 rubldan oshmasa, kompaniya har chorakda faqat avans to'lovlarini to'lash huquqiga ega va bu usul haqida soliq idorasiga xabar berish shart emas.

Agar daromad 60 000 000 rubldan oshsa, siz to'lashingiz mumkin:

  • chorak davomida har chorak va oylik avans to'lovlari;
  • haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lovlari.

Tanlangan usul buxgalteriya siyosatida aks ettirilishi kerak.

Siz daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lash usulini faqat yangi yildan boshlab soliq idorasini 31 dekabrdan kechiktirmay xabardor qilgan holda o'zgartirishingiz mumkin.

Har chorakda avans daromad solig'i to'lovlari

Har chorakda avans to'lovlari so'nggi to'rt chorakda sotishdan tushgan daromadi o'rtacha 15 000 000 rubldan oshmagan firmalar tomonidan amalga oshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandi, 2015 yil 8 iyundagi 150-son Qonuni bilan tahrirlangan). -FZ). Bu shuni anglatadiki, agar 2016 yilda har chorak uchun o'rtacha savdo tushumi 15 000 000 rubldan (butun yil uchun 60 000 000 rubl) oshmagan bo'lsa, unda 2017 yilning birinchi choragidan boshlab daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovlarini to'lashdan bosh tortish mumkin. Va xabarnoma soliq idorasiga o'tgan yilning 31 dekabrigacha topshirilishi kerak.

tomonidan umumiy qoida daromad solig'i bo'yicha har chorakda avans to'lovlarini to'lash uchun tegishli to'lov muddatidan oldingi ketma-ket to'rt chorakni hisobga olish kerak. Ya'ni, joriy chorak, uning natijalariga ko'ra kompaniya deklaratsiyani taqdim etadi, 15 000 000 rublni hisoblashda ishtirok etmaydi.

Oldingi to'rt chorak uchun sotishdan tushgan tushumlarning o'rtacha qiymatini aniqlashda har chorak uchun sotishdan tushgan daromadlar umumlashtiriladi. Shundan so'ng, olingan summa to'rtga bo'linadi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 24 dekabrdagi 03-03-06 / 1/716-sonli xatlari, 2012 yil 21 sentyabrdagi 03-03-06 / 1-son). /493).

O'tgan chorak uchun daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi ushbu chorakdan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Daromad miqdoridan qat'i nazar, har chorakda avans to'lovlari to'lanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandi):

  • xorijiy kompaniyalarning doimiy vakolatxonalari;
  • tijorat faoliyatidan daromadga ega bo'lmagan notijorat tashkilotlar;
  • avtonom muassasalar;
  • byudjet muassasalari. 2014 yil 1 yanvardan boshlab - byudjet muassasalari, teatrlar, muzeylar, kutubxonalar, konsert tashkilotlari bundan mustasno. Teatrlar, muzeylar, kutubxonalar, kontsert tashkilotlari byudjet muassasalari, belgilangan kundan boshlab ular daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblamaydilar va to'lamaydilar;
  • birgalikdagi faoliyat to'g'risidagi shartnoma taraflari (ushbu faoliyatdan olingan daromad solig'i bo'yicha);
  • mahsulot taqsimoti shartnomalari investorlari (ushbu faoliyatdan olingan daromad solig'i bo'yicha);
  • ishonchli boshqaruvga o'tkazilgan firmalar (ushbu faoliyatdan olingan daromad solig'i bo'yicha).

Daromad solig'i bo'yicha choraklik avans to'lovi miqdori haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Bunda formuladan foydalaniladi.

Daromad solig'i bo'yicha choraklik avans to'lovini hisoblash formulasi

DAROMAD SOLIGINI CHARAKLIK TO'LASH NASABI

"Snegurochka" MChJ har chorakda avans daromad solig'i to'lovlarini o'tkazadi. Hisobot yilining birinchi choragida Snegurochka 100 000 rubl miqdorida soliqqa tortiladigan foyda oldi va yilning birinchi yarmida - 180 000 rubl.

Shunday qilib, oldindan to'lov Birinchi chorak uchun soliq:

100 000 rub. × 20% = 20 000 rubl.

Yarim yil davomida kompaniya quyidagi miqdorda avans to'lashi kerak:

180 000 rubl × 20% - 20 000 rubl. = 16 000 rubl.

Agar ushbu hisobot davridagi foyda oldingisiga qaraganda kamroq bo'lsa, avans to'lovini o'tkazish shart emas.

Oylik avans daromad solig'i to'lovlari

Boshqa barcha firmalar o'tkazishlari shart Oylik avans to'lovlarini ikki yo'l bilan to'lash mumkin:

  • oxirgi chorak uchun soliq summasidan kelib chiqqan holda;
  • oy uchun haqiqiy foyda asosida.

Kompaniyaning o'zi soliq to'lash variantini tanlaydi, uni buxgalteriya siyosatiga yozib qo'yadi va uni yil davomida qo'llaydi.

O'tgan chorak soliqlari asosida

Ushbu usuldan foydalanadigan firmalar daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini har bir joriy oyning 28-kunidan kechiktirmay, ya'ni oldindan o'tkazishlari kerak. Misol uchun, yanvar uchun avans to'lovi 28 yanvargacha to'lanishi kerak.

Oylik avans to'lovi miqdori quyidagilarga teng:

  • o'tgan yilning IV choragi uchun oylik avans to'lovining miqdori - joriy yilning I choragida;
  • joriy yilning 1-choragi uchun avans to'lovi summasining 1/3 qismi - joriy yilning 2-choragida;
  • yarim yil va joriy yilning I choragi uchun avans to'lovi summasi o'rtasidagi farqning 1/3 qismi - joriy yilning III choragida;
  • To'qqiz oy va yarim yil uchun avans to'lovi summasi o'rtasidagi farqning 1/3 qismi - joriy yilning IV choragida.

Chorak oxirida firma haqiqiy foydadan hisoblangan soliq summasini oylik avans to'lovlari miqdori bilan taqqoslaydi.

Agar soliq avans miqdoridan ko'p bo'lsa, unda chorak oxirida uni qo'shimcha ravishda to'lash kerak bo'ladi. Bu hisobot choragidan keyingi oyning 28-kuniga qadar amalga oshirilishi kerak.

Agar soliq avans miqdoridan kam bo'lsa, unda ortiqcha to'lov shakllanadi. Kompaniya uni kelajakdagi soliq to'lovlari uchun hisoblab chiqarishi yoki joriy hisob raqamiga qaytarishi mumkin.


OYLIK AVANS TO'LOVLARINI OYLIK NAMALI

Hisob siyosatiga ko'ra, "Romantika" MChJ o'tgan chorakdagi foydadan kelib chiqqan holda oylik avans to'lovlarini o'tkazadi. Aytaylik, yarim yil davomida kompaniya 800 000 rubl miqdorida soliqqa tortiladigan foyda oldi, shu jumladan birinchi chorak uchun - 200 000 rubl.

Shuning uchun, II chorak uchun foyda 600 000 rublni tashkil qiladi. (800 000 - 200 000), undan olinadigan soliq esa 120 000 rublni tashkil qiladi. (600 000 rubl × 20%).

Bunday holda, III chorakda Romantika daromad solig'i bo'yicha oylik avanslar miqdorida qarzdor:

120 000 rub. : 3 oy = 40 000 rubl.

Agar kompaniya hisobot davrida haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda oylik avans to'lovlarini to'lashdan oylik avans to'lovlarini to'lashga o'tsa, bu haqda soliq organiga o'tish yilidan oldingi yilning 31 dekabridan kechiktirmay xabar berilishi kerak. Avans to‘lovlarini amalga oshirishning ushbu tartibi bo‘yicha yanvar-mart oylarida to‘langan avans summalari to‘qqiz oy natijalari bo‘yicha hisoblangan avans to‘lovi summasi bilan avans to‘lovi summasi o‘rtasidagi farqning uchdan bir qismiga teng bo‘ladi. oldingi soliq davrining yarim yillik natijalari. Ushbu qoida 2015-yil 1-yanvardan boshlab amal qiladi.

Oy uchun haqiqiy foyda asosida

Ushbu usulga ko'ra, kompaniya har oy uchun olingan haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdorini darhol hisoblab chiqadi.

Oldindan to'lovni amalga oshiring o'tgan oy keyingi oyning 28-kuniga qadar to'lanadi.


HAQIQIY FOYDAGA ASOSLANGAN OYLIK TO'LOVNI TO'LASH MISASI

Buxgalteriya siyosatiga muvofiq, "Matryoshka" MChJ oylik avans to'lovlarini haqiqiy foyda asosida o'tkazadi. Aytaylik, olti oy davomida kompaniya 800 000 rubl miqdorida soliqqa tortiladigan foyda oldi. Yanvar-may oylari uchun uning miqdori 600 000 rublni tashkil etdi.

Shuning uchun iyun oyi uchun foyda 200 000 rublni tashkil qiladi. (800 000 - 600 000). Keyin iyun oyi uchun avans to'lovi 40 000 rublni tashkil qiladi. (200 000 rubl × 20%).

Agar kelgusi yilda siz haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda oylik avans to'lovlarini to'lashga o'tmoqchi bo'lsangiz, soliq idorasiga qaroringiz haqida xabar berishingiz kerak. Bu joriy yilning 31 dekabriga qadar amalga oshirilishi kerak.

Yangi tashkil etilgan tashkilot avans to'lovlarini qanday to'laydi

Yangi tashkil etilgan tashkilot daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini ikki usulda to'lashi mumkin.

Usul 1. Chorak natijalari bo'yicha avans to'lovlari.

Shu tarzda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lash uchun soliq idorasini xabardor qilish shart emas.

Agar kompaniya dekabr oyida tashkil etilgan bo'lsa, unda birinchi choraklik to'lov dekabrdan martgacha olingan foyda asosida hisoblanishi kerak. U 28 apreldan kechiktirmay to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 55-moddasi 2-bandi, 285-moddasi 1, 2-bandlari).

Kompaniya mavjud bo'lgan oltinchi chorakdan boshlab avans to'lovlarini to'lashning umumiy tartibi amal qiladi. Iyun oyida tashkil etilgan kompaniya uchun avans to'lovlarini to'lashning umumiy tartibi tashkil etilgan yildan keyingi yilning uchinchi choragidan boshlab amal qiladi.

Usul 2. Haqiqiy foyda asosida avans to'lovlari.

Mavjud bo'lgan birinchi oyda soliq idorasiga daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lashning ushbu usuli to'g'risida xabarnoma yuborilishi kerak. Agar kompaniya dekabr oyida tashkil etilgan bo'lsa, unda birinchi to'lov keyingi yilning dekabr va yanvar oylarida olingan foyda asosida hisoblanishi kerak. U 28 fevraldan kechiktirmay to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 55-moddasi 2-bandi, 285-moddasi 1, 2-bandlari). Deklaratsiya har oyda ham taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 389-moddasi 3-bandi).

Tadbirkorlar soliq davrida umumiy daromad solig'idan ushlab qolingan avans to'lovlarini to'lashlari shart. Chegirmalar qoidalari tashkilotning soliq to'lovchilarning har qanday toifasiga mansubligi bilan belgilanadi. Qaysi kompaniyalar oldindan to'lovlarni to'lashlari kerak va qaysi chastota bilan biz quyida tasvirlab beramiz.

2018-2019 yillarda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini kim to'laydi

Avanslar har oyda yoki har chorakda davlatga to'lanishi kerak. To'lov tartibining o'zi qonuniy ravishda soliq to'lovchi tomonidan tanlangan tashkilot toifasi tomonidan belgilanadi. Keling, soliq to'lovchilarning mavjud toifalarini va ularga xos bo'lgan to'lov qoidalarini batafsil ko'rib chiqaylik.

  1. Barcha turdagi tashkilotlar choraklik foydadan undiriladigan soliq bo'yicha hisoblangan avans to'lovlarini hisoblashlari va to'lashlari shart. 286-moddaning ikkinchi va uchinchi xatboshilarining yettinchi xatboshida sanab o‘tilgan toifalar ushbu banddan istisno hisoblanadi.
  2. Oldingi 4 soliq choragida daromadi 10 million rubldan kam bo'lgan har choraklik daromadga ega bo'lgan har qanday tashkilotlar har chorak uchun soliq uchun hisoblangan avans chegirmalarini hisoblashlari va to'lashlari shart. Ushbu tashkilotlar bilan oylik to'lovlarni soliq xizmatiga o'tkazish majburiyati olib tashlanadi.
  3. Tashkilot o'z tashabbusi bilan har oyda avans to'lovlarini taqdim etishga qaror qilganda, soliq organlarini xabardor qilish kerak. To'lovlar olingan oylik daromaddan olinadigan soliq bo'yicha hisoblab chiqilishi kerak.

Har chorakda to'lovlarni olish huquqi

286-moddaning uchinchi xatboshisi soliq kodeksi choraklik daromad solig'ining avans ulushlarini davlatga chegirib tashlashga qonuniy ruxsat berilgan soliq to'lovchi tashkilotlarni aniq tasvirlab beradi. Ushbu to'lovlar hisobot davri tugaganidan keyin (birinchi chorakda, yilning birinchi yarmida va 9 oydan keyin) amalga oshirilishi kerak. Ushbu tashkilotlar guruhiga quyidagilar kiradi:

  • oxirgi 4 chorakda har chorakda daromadi 10 million rubldan kam bo'lgan tashkilotlar;
  • byudjet xarakteridagi muassasalar;
  • avtonom muassasalar;
  • rossiya Federatsiyasida filiallar yoki vakolatxonalar orqali ishlaydigan xorijiy tijorat kompaniyalari yoki tashkilotlari;
  • sotishdan foyda ololmaydigan notijorat xarakterdagi tashkilotlar turli asarlar, tovarlar yoki xizmatlar;
  • investitsiya va/yoki oddiy sheriklik ishtirokchilari;
  • mahsulot taqsimoti shartnomalari investorlari (ushbu shartnomalarda ko'rsatilgan foydaning bir qismi uchun);
  • Ishonchli boshqaruv shartnomalari bo'yicha benefitsiarlar.

Ushbu ro'yxat uchun choraklik daromad solig'i bo'yicha davlat to'lovlarini to'lash shartlari yilning birinchi choragi, yarim yil oxiri va yilning 9 oyi o'tishi hisoblanadi. Bu Soliq kodeksining 285-moddasi birinchi bandida ko'rsatilgan. Ushbu toifalar uchun oylik to'lovlar majburiy emas.

Tashkilotlar oylik avans to'lashlari kerak

Qonun hujjatlarida yuqoridagi ro‘yxatga kiritilmagan barcha turdagi tashkilotlar uchun oylik avans to‘lovlarini muntazam ravishda to‘lash nazarda tutilgan. Agar Rossiya Federatsiyasida ro'yxatdan o'tgan yuridik shaxsning toifasi yuqorida ko'rsatilgan ro'yxatda bo'lmasa, tadbirkor haqiqiy foyda hisob-kitoblari asosida davlatga oldindan soliq chegirmalarini taqdim etishga majburdir.

Shuningdek, har qanday tashkilot uchun oylik ajratmalarga o'tish o'z xohishiga ko'ra ruxsat etiladi. Bunday o'tish faqat soliq davrining boshida mumkin. Soliq yilining o'rtalarida tashkilotning soliqqa tortish tizimidagi o'zgarishlar mumkin emas.

Soliq davlat organi joriy yilning dekabr oyining oxiridan kechiktirmay tashkilot uchun soliqqa tortish tizimini o'zgartirish istagi haqida xabar berish kerak. Shuni ham hisobga olish kerakki, tizimni teskari o'zgartirish yil davomida mumkin emas. Oylik avans to'lovlariga o'tish orqali tashkilot soliq davri o'rtasida to'lovlarni amalga oshirish tartibini o'zgartirishga haqli emas. Bu, shuningdek, faqat keyingi yil boshidan va yangi soliq davridan boshlab amalga oshirilishi mumkin.

Tashkilot allaqachon oy davomida olingan foydadan undiriladigan soliq bo'yicha oylik avans to'lovlariga o'tishga muvaffaq bo'lganida va agar bu tashkilot chegirma tizimini o'zgartirishni zarur deb hisoblamasa, soliq boshlanishidan oldin. yil bo'lsa, soliq xizmatini xabardor qilish kerak. Xabarnoma, shuningdek, o'tgan chorakdagi barcha daromadlarni ko'rsatadigan deklaratsiya bilan birga bo'lishi kerak.

Har chorakda avans to'lovlari bo'yicha chegirmalar tizimi bilan joriy tartibni o'zgartirishni istamaslik to'g'risidagi xabar ham foydali bo'ladi. Bu erda deklaratsiya tashkilot va tadbirkorning har chorakda chegirma olish huquqiga ega ekanligining isboti bo'ladi.

Avans to'lovlaridan ozod qilingan tashkilotlar

Rossiya Federatsiyasi qonuni, shuningdek, davlat foydasiga daromad solig'i bo'yicha hisoblangan avans to'lovlarini chegirib tashlash zaruratidan butunlay ozod qilingan ayrim tashkilotlarni ham hisobga oladi. Bular asosan davlat muassasalaridir. Ular orasida teatrlar, kutubxonalar, shuningdek, konsert tashkilotlari va muzeylar bor. Ammo bu toifalar oylik yoki choraklik avans aktsiyalarini chegirib tashlash tizimiga o'tishlari mumkin.

To'lov shartlari

Soliq bo'yicha choraklik avans to'lovlari kabi toifalar davlatga ma'lum vaqt ichida to'lanishi kerak. Har chorak uchun aniq sana belgilanadi, bu hisobot davrida olingan foyda solig'i bo'yicha chegirmalarning oxirgi muddati hisoblanadi. Qonuniy muddatlar quyidagilardan iborat:

  • yilning 1-choragi uchun avans to'lovi 28 aprelgacha o'tkazilishi kerak;
  • o'tgan birinchi yarim yil uchun chegirmaning oxirgi muddati - 28 iyul;
  • soliq davrining 9 oyi uchun avans to'lovi 28 oktyabrgacha davlat g'aznasiga o'tkazilishi kerak.

Ushbu turdagi avanslarni oylik to'lash tizimi bilan vaziyat o'xshash. Oyning foydasi uchun avans oyning 28-kunidan kechiktirmay yuborilishi kerak, shuning uchun ushbu toifadagi soliq to'lovchilar uchun hisobot davri bir oy bo'ladi, shuning uchun ular talab qilinadigan muddatlarga javob berishlari kerak. Majburiyatlar bajarilmagan yoki kechiktirilgan taqdirda soliq to'lovchiga jarima solinadi.

Kechiktirilgan to'lov uchun javobgarlik

Soliq to'lovchilar qonun bo'yicha avans to'lovlarini o'z vaqtida to'lashlari shart. Ular kerakli vaqt oralig'ida investitsiya qilishlari kerak. Tadbirkorda qarzdorlik bo'lsa, jarima undiriladi, bu muddati o'tgan soliq hisobot davri uchun umumiy to'lovning foizini tashkil etadi.

Hisobot davrida olingan foyda solig'ining avans ulushini kechiktirish yoki to'lamaganlik uchun soliq inspektorlari ushbu ulush miqdorining 8,25 foizini undiradilar.

Bunday qonunbuzarliklar bilan buni bilishga arziydi Soliq xizmati boshqa jazo choralarini qo‘llashga haqli emas. Qonunda belgilangan jarimadan tashqari boshqa jarima yoki boshqa turdagi jazo nazarda tutilmagan.

To'lovlarni hisoblashdagi o'zgarishlar

2016 yilning birinchi kunidan boshlab soliq qonunchiligi kichik o'zgarishlarga duch keldi. NC yangi savdo solig'ini joriy qiluvchi qo'shimchani oldi. Ushbu to'lovlar Rossiya Federatsiyasining konsolidatsiyalangan byudjetiga o'tkaziladi. Byudjetning bu qismi hududni qamrab oladi munitsipalitet bilan shaharlarning byudjetlari federal ahamiyatga ega. Ushbu to'lov faqat ushbu shaharlar hududlarida amal qiladi. Ro'yxatga Sevastopol, Sankt-Peterburg, Moskva kiradi.

Oldindan to'lovlar Bu avans soliq to'lovlari. Ularni soliq davrida to'lash Soliq kodeksida nazarda tutilishi mumkin. Agar avans to'lovlari belgilangan muddatdan kechroq to'langan bo'lsa, kechiktirilgan summaga jarimalar undiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 58-moddasi 3-bandi). Shu bilan birga, avans to'lovlarini hisoblash yoki to'lash tartibini buzish soliq to'lovchini soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini buzganlik uchun javobgarlikka tortish uchun asos bo'la olmaydi, masalan, undan jarima undirilishi mumkin emas. Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari miqdorini nima belgilaydi? Ular qachon to'lanadi? Hisob-kitoblarda aks ettirish tartibi qanday buxgalteriya hisobi hisoblangan va to'langan avans to'lovlari, shuningdek soliq summalari?

Eslatma. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, avans to'lovlari bo'yicha jarimalarni hisoblashda mansabdor shaxslar va sudyalar Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2007 yil 26 iyuldagi 47-sonli qarorida berilgan tushuntirishlardan foydalanadilar (masalan, Rossiya Moliya vazirligining xatlariga qarang). 2010 yil 22 yanvardagi N 03-03-06 / 1/15 , 19.01.2010 N 03-03-06/1/9, 2007 yil 18-10-son N 03-02-07/2-168, Rossiya Federal Soliq xizmati 11/11/2011 N ED-4-3/18934, 11/13/2009 N 3-2-06 / 127, Moskva Federal Soliq xizmati 2009 yil 23 dekabrdagi N 16-15 / 135909, FAS DVOning 2008 yil 08 dekabrdagi N F03-5398 / 2008 yildagi farmoni).

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash tartibi San'at bilan belgilanadi. 286, va ularni to'lash shartlari va tartibi - Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi. Soliq kodeksida daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblashning uchta varianti mavjud:

  • har bir hisobot davrining oxirida har chorakda oylik avans to'lovlarini to'lash bilan (bu sanoat korxonalari uchun eng keng tarqalgan variant);
  • har oyda soliq davrida haqiqiy olingan foydadan kelib chiqqan holda (bu huquq, undan foydalanish to'g'risida soliq organiga o'z vaqtida xabar berish kerak);
  • har chorakda avans to'lovlarini to'lash bilan har bir hisobot davrining oxirida (choraklik daromadi 10 million rubldan ortiq bo'lmagan korxonalar uchun).

Eslatib o'tamiz: daromad solig'i bo'yicha soliq davri har doim kalendar yil hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 1-bandi).

Biz oylik avans to'lovlarini to'laymiz

Bu sanoat korxonasi bo'lgan birinchi variant hisoblab chiqadi har bir hisobot davri oxiridagi avans to'lovi miqdori. Bu holda hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi hisoblanadi. Ko'rsatilgan avans to'lovi summasi soliq davri boshidan hisobot davri oxirigacha hisob-kitob qilish usulida belgilanadigan soliq stavkasi va soliqqa tortiladigan foydadan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Hisobot davrida soliq to'lovchilar, shuningdek, San'atda belgilangan tartibda oylik avans to'lovi miqdorini (to'lovni amalga oshirish uchun) hisoblab chiqadilar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi.
Keling, joriy soliq davrining birinchi choragida (masalan, 2012 yilning birinchi choragida) to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdoridan boshlaylik. U oldingi soliq davrining oxirgi choragida soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdoriga teng ravishda olinadi (bizning holatda, 2011 yilning to'rtinchi choragida).
Joriy soliq davrining II choragida oylik avans to'lovini to'lashda ular joriy yilning birinchi hisobot davri uchun hisoblangan avans to'lovi summasining 1/3 qismiga amal qiladilar. Ma’lum bo‘lishicha, 2012-yilning 2-choragi uchun oylik avans to‘lovi 2012-yil 1-chorak yakunlari bo‘yicha hisoblangan avans to‘lovi summasining 1/3 qismiga teng.

Joriy soliq davrining 3-choragida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovi summasi birinchi yarim yillik yakunlari boʻyicha hisoblangan avans toʻlovi summasi bilan avans summasi oʻrtasidagi farqning 1/3 qismi sifatida qabul qilinadi. 1-chorak natijalariga ko'ra hisoblangan to'lov. Binobarin, 2012 yilning III choragida to'langan oylik avans to'lovi 2012 yilning yarim yilligi uchun avans to'lovi summasi bilan shu yilning I choragi uchun avans to'lovi summasi o'rtasidagi farqning 1/3 qismiga teng bo'lishi kerak. yil.

Joriy soliq davrining IV choragida oylik avans to'lovlari ham to'lanadi. Bitta to'lov miqdori to'qqiz oy natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovi summasi va yarim yil natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovi summasi o'rtasidagi farqning 1/3 qismini tashkil etadi (ya'ni, to'lovni hisoblash uchun). 2012 yilning to'qqiz oyi yakunlari bo'yicha hisoblangan avans to'lovi summasi, 2012 yil yarim yil oxirida hisoblangan to'lov).

Agar yuqorida ko‘rsatilgan tartibda hisoblangan oylik avans to‘lovi miqdori manfiy yoki nolga teng bo‘lsa, tegishli chorakda avans to‘lovlari amalga oshirilmaydi.

Keling, avans to'lovlari qachon to'lanishi kerakligi haqida gapiraylik. San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi, hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlari tegishli hisobot davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay, ya'ni tugagan kundan boshlab 28 kalendar kundan kechiktirmay to'lanadi. tegishli hisobot davri uchun. (E'tiborga olish kerak: agar muddatning oxirgi kuni dam olish yoki ishlamaydigan bayram deb tan olingan kunga to'g'ri kelsa, muddatning tugash kuni undan keyingi ish kuni hisoblanadi (7-modda). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1.) Hisobot (soliq) davrida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari ushbu davrning har oyining 28-kunidan kechiktirmay o'z vaqtida to'lanadi. Soliq davri oxirida to‘lanishi lozim bo‘lgan daromad solig‘i tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay, ya’ni o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay to‘lanadi.

Eslatma: hisobot (soliq) davri natijalari bo‘yicha avans to‘lovlarini amalga oshirishda hisobot (soliq) davrida to‘langan oylik avans to‘lovlari summalari hisobot davri natijalari bo‘yicha hisobga olinadi. O'z navbatida, hisobot davri yakunlari bo'yicha avans to'lovlari keyingi hisobot (soliq) davri natijalari bo'yicha soliq to'lash hisobiga hisobga olinadi. Oliy Hakamlik sudi Prezidiumi o'zining 2011 yil 28 iyundagi 17750/10-sonli qarorida quyidagilarni ta'kidladi: San'atning ko'rsatilgan qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasida to'langan avans to'lovlarini keyingi avans to'lovlari va soliq davri natijalari bo'yicha hisoblangan daromad solig'i bo'yicha jami jami usuldan kelib chiqib hisob-kitob qilish qoidasi belgilangan. Bundan oldinroq, oliy arbitr aytganiga rozi bo'lgan norma San'atga nisbatan alohida ahamiyatga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi. U soliq davrida to'langan avans to'lovlarini qaytarishga ruxsat bermaydi, lekin ularni keyingi avans to'lovlari va soliq davri oxirida hisoblangan soliqlar hisobiga hisob-kitob qilish imkoniyatini nazarda tutadi.

San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi, to'langan avans to'lovlarini keyingi avans to'lovlari va soliq davrining oxirida hisoblangan soliqqa hisob-kitob qilish qoidalarini belgilab, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash tartibini aks ettiradi. jami yig'indisi usuli. Moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijasi bo'lgan ushbu natija soliq to'lovchining tegishli hisobot davrining oxirigacha bo'lgan avans to'lovlari bo'yicha majburiyati miqdorini aniqlashda hisobga olinishi kerak. Shunday qilib, yarim yil yakuni bo'yicha to'langan oylik avans to'lovlari summasining ushbu hisobot davri natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovi summasidan oshib ketishi soliq to'lovchiga belgilangan tartibda qaytarilishi mumkin bo'lgan ortiqcha to'langan summa hisoblanadi. San'at tomonidan belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi. Ushbu maqola, boshqa narsalar qatorida, ortiqcha to'langan avans to'lovlari summalarini qaytarishni taqiqlashni o'z ichiga olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 2005 yil 22 dekabrdagi 98-sonli ma'lumot xatining 10-bandi).

1-misol. Muntazam soliqqa tortish tizimidagi sanoat korxonasi oylik avans to'lovlarini to'laydi. Daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi hisoblanadi. Soliq bazasi 2012 yilning 1-choragi uchun daromad solig'i bo'yicha 287 000 rubl, yarim yil uchun - 785 000 rubl, to'qqiz oy uchun - 706 000 rubl, 2012 yil uchun - 1 020 000 rubl. Soliq stavkasi 20%, shu jumladan federal byudjetga 2% va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 18% miqdorida belgilanadi.

2011 yilning to'rtinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdori 40 000 rublni tashkil etadi, shu jumladan federal byudjetga 4 000 rubl va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 36 000 rubl.

Misolni soddalashtirish uchun biz shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar deklaratsiya bo'yicha soliq (avans to'lovi) miqdoriga teng ekanligidan kelib chiqamiz.

Sanoat korxonasi 2012-yilning birinchi choragi, olti oyligi, to‘qqiz oyligi va 2012-yil uchun daromad solig‘i deklaratsiyasini to‘ldirishda “Korporativ daromad solig‘ini hisoblash” 02 varaqda quyidagi ma’lumotlarni ko‘rsatishi shart.

Eslatma. 2012-yilning to‘qqiz oyi yakunlari bo‘yicha daromad solig‘i deklaratsiyasi taqdim etilgan kundan boshlab, oylik avans to‘lovlarini haqiqiy olingan foydadan kelib chiqib hisoblab chiquvchi soliq to‘lovchilar uchun 2012-yilning yetti oyi yakunlari bo‘yicha deklaratsiya taqdim etilgan kundan boshlab deklaratsiya blankasi Buyruq bilan tasdiqlangan. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 22 martdagi 2012 yil N MMV-7-3/ [elektron pochta himoyalangan]

Keling, alohida satrlarni to'ldirish tartibini tushuntiramiz soliq deklaratsiyasi:

  • 210 - 230 qatorlarda ushbu soliq davrining oldingi hisobot davri uchun deklaratsiya bo'yicha hisoblangan avans to'lovlari summalari (180 - 200 qatorlar) va yilning oxirgi choragining har oyining 28-kunida to'lanishi lozim bo'lgan oylik avans to'lovlari summalari ko'rsatiladi. hisobot davri. Birinchi chorak birinchi hisobot davri hisoblanadi, shuning uchun ushbu davr uchun deklaratsiyani to'ldirishda 210 - 230 qatorlar faqat oylik avans to'lovlari miqdorini ko'rsatadi, masalan, bizning holatlarimizda 210-qator 120 000 rublga teng miqdorni aks ettiradi. (40 000 rubl x 3 oy). 2012 yilning olti oyi uchun deklaratsiyada 210-satrda 2012 yilning birinchi choragi natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovlari summasi (157 000 rubl) (180-satr) va yilning ikkinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdori qayd etiladi. 2012 yil (157 000 rub.), umumiy miqdori 314 000 rubl. 2012 yilning to'qqiz oyi uchun deklaratsiyada 210-qator 141 200 rublga teng miqdorni aks ettiradi. (141 200 + 0). 2012 yil uchun 210-qatordagi qiymat 188 000 rublni tashkil qiladi. (164 600 + 23 400);
  • 290 - 310 qatorlarda deklaratsiya taqdim etilgan hisobot davridan keyingi chorakda to'lanishi lozim bo'lgan oylik avans to'lovlari summasi ko'rsatiladi. I chorak uchun deklaratsiyada 290-satrda II chorakda to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdori belgilanadi. Bu miqdor birinchi chorak uchun deklaratsiyaning 180-qatorida hisoblangan soliq summasiga teng (bizning holimizda 157 000 rubl). Olti oy va to'qqiz oylik deklaratsiyalarda 290-qator bo'yicha to'lovlar summasi 180-satrda aks ettirilgan hisobot davri uchun hisoblangan daromad solig'i summasi va xuddi shu qatorda ko'rsatilgan hisoblangan daromad solig'i summasi o'rtasidagi farq sifatida aniqlanadi. oldingi hisobot davri uchun. (Shuning uchun, 2012 yilning to'qqiz oyi uchun 290-satrda 23 400 rubl (164 600 - 141 200) ga teng miqdor ko'rsatilgan.) Agar bunday farq salbiy yoki nolga teng bo'lsa (bizning misolimizda aynan shunday holat) 2012 yilning olti oyi uchun deklaratsiyani to'ldirishda paydo bo'ldi.), oylik avans to'lovlari amalga oshirilmaydi. 290 - 310 qatorlar soliq davri uchun deklaratsiyada to'ldirilmaydi. Aytgancha, to'lov shartlari bo'yicha oylik avans to'lovlari tegishli darajadagi byudjetlar o'rtasida chorak uchun to'lov miqdorining 1/3 qismi miqdorida teng ulushlarda taqsimlanadi. Agar to‘lov summasi balanssiz uchta to‘lov muddatiga bo‘linmasa, qoldiq oxirgi to‘lov sanasida oylik avans to‘loviga qo‘shiladi;
  • 320 - 340 qatorlar faqat to'qqiz oy uchun deklaratsiyada to'ldiriladi. Ular keyingi soliq davrining birinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdorini ko'rsatadi. Ushbu miqdor 4-chorakda to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari miqdoriga teng ravishda olinadi.

1-misolni davom ettiramiz. Sanoat korxonasining buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar aks ettirilishi kerak:

2012 yilning birinchi yarmida ortiqcha to'lov sodir bo'ldi ( Debitor qarzdorlik) federal byudjet bilan hisob-kitoblar bo'yicha daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari uchun 17 280 rubl miqdorida, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining byudjeti bilan - 155 520 rubl. Ushbu ortiqcha to'lov kelajakdagi daromad solig'i to'lovlariga (soliq organiga tegishli yozma ariza taqdim etilishi sharti bilan) hisobga olinadi. Yuqoridagi maʼlumotlardan kelib chiqib, toʻqqiz oy (avans toʻlovi) va soliq davri natijalari boʻyicha toʻlanishi lozim boʻlgan soliq summalari, shuningdek, 2012 yilning IV choragi va oylik avans toʻlovlari boʻyicha hisob-kitoblar amalga oshirildi. 2013 yilning I choragi. Shu munosabat bilan 2013 yil 28 yanvar holatiga daromad solig'i bo'yicha byudjet bilan hisob-kitoblar bo'yicha debitorlik qarzlari:

  • federal byudjetga ko'ra - 11 000 rubl. (17 280 - 2340 - 1600 - 2340);
  • rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjeti bo'yicha - 99 000 rubl. (155 520 - 21 060 - 14 400 - 21 060).

Agar kompaniya 2012 yilning birinchi yarmi yakunlari bo'yicha ortiqcha to'langan avans to'lovlarini hisobdan chiqarishni e'lon qilmaslikka qaror qilsa, buxgalteriya hisobida qo'shimcha ravishda quyidagi yozuvlar kiritilishi kerak:

Keyinchalik, korxona belgilangan tartibda ortiqcha to'langan summani qaytarish yoki hisobdan chiqarishni e'lon qilish huquqiga ega. Bu holatda asosiy narsa da'vo muddatini o'tkazib yubormaslikdir. Eslatib o'tamiz: San'atning 7-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi, agar Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ortiqcha to'langan soliq summasini hisobga olish yoki qaytarish to'g'risidagi ariza soliq organiga ko'rsatilgan miqdor to'langan kundan boshlab uch yil ichida berilishi mumkin. Biz quyidagilarni ta'kidlaymiz.

San'at qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi, agar muddat o'tkazib yuborilgan bo'lsa, soliq to'lovchiga ortiqcha to'langan soliq summasini arbitraj tartibida byudjetdan qaytarish to'g'risidagi da'vo bilan sudga murojaat qilishga to'sqinlik qilmaydi. Keyin sudga ariza berish muddatini hisoblash tartibi to'g'risidagi masala bunday ariza soliq to'lovchi fakt to'g'risida bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kundan boshlab uch yil ichida berilishi mumkinligini hisobga olgan holda hal qilinishi kerak. soliqni ortiqcha to'lash (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 06.21.173-O qarori).

Bizning vaziyatimizda sudyalar ushbu yondashuvni qo'llashadi (Moskva viloyati Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2011 yil 19 sentyabrdagi N A40-549 / 11-115-3-sonli qarori misolida). Avans to'lovi soliq to'loviga tenglashtirilmaydi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasiga binoan, avans to'lovlari soliq davri tugaganidan keyin hisoblangan va soliq davridan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'ini to'lash uchun hisobga olinadi. Soliq to'lovchi tomonidan hisobot davri natijalari bo'yicha ortiqcha to'langan avans to'lovini qaytarish to'g'risida ariza taqdim etilmagan. Shuning uchun bahsli summa keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay (28.03.2013) belgilanadigan soliq davri (2012 yil) uchun moliyaviy-xo'jalik faoliyati natijasidir. Ushbu xulosa Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 28.06.2011 yildagi 17750/10-son qarorida belgilangan pozitsiyasiga mos keladi.

Haqiqiy foydaga e'tibor qarating

San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasiga binoan, soliq to'lovchilarga haqiqiy olingan foyda asosida oylik avans to'lovlarini hisoblashga o'tish imkoniyati beriladi. Ushbu avans to'lov tizimidan foydalanish xabarnoma xarakteriga ega: soliq organi oldindan (31 dekabrdan kechiktirmay) tanlov haqida xabardor qilinishi kerak. Masalan, sanoat korxonasi 01.01.2013 yildan boshlab olingan haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lovlarini to'lashga qaror qiladi. Bunday holda, soliq organi 31.12.2012 yilgacha xabardor qilinishi kerak.

Eslatma! Soliq davrida (kalendar yili) soliq to'lovchiga haqiqiy olingan foydadan kelib chiqqan holda avans to'lovlari tizimini o'zgartirish taqiqlanadi.

Haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lovlarini hisoblaydigan soliq to'lovchilar uchun daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari kalendar yilining oxirigacha bir oy, ikki oy, uch oy va hokazo. (O'n bir oy - oxirgi hisobot davri.) Avans to'lovlari miqdorini hisoblash soliq to'lovchilar tomonidan soliq stavkasi va olingan haqiqiy foyda (qabul qilingan daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq Rossiya Moliya vazirligining sentyabrdagi xati) asosida amalga oshiriladi. 2009 yil 14-sonli 03-03-07 / 22), soliq davri boshidan tegishli oyning oxirigacha bo'lgan jami hisob-kitob asosida hisoblanadi. Byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari miqdori ilgari hisoblangan avans to‘lovlari summalarini hisobga olgan holda belgilanadi. To'lov soliq hisoblangan oydan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi).

2-misol. Muntazam soliqqa tortish tizimiga kiruvchi sanoat korxonasi har oyda olingan haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda avans to'laydi. Soliq stavkasi 20%, shu jumladan federal byudjetga 2% va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 18% miqdorida belgilanadi.

2012 yilning o'n oyi uchun foyda 3 286 000 rublni, o'n bir oy uchun - 3 691 000 rublni, yil uchun - 4 088 000 rublni tashkil etdi. 2012 yilning to'qqiz oyi uchun deklaratsiya asosida daromad solig'i bo'yicha hisoblangan avans to'lovlari miqdori 586 000 rublni, shu jumladan federal byudjetga - 58 600 rublni, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga - 527 400 rublni tashkil qiladi. 2012 yilning birinchi to'qqiz oyi uchun to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovi miqdori 64 000 rublni tashkil etdi, shu jumladan federal byudjetga 6 400 rubl va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 57 600 rubl.

O'n oy, o'n bir oy va 2012 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishda sanoat korxonasi "Korporativ daromad solig'ini hisoblash" 02 varaqda quyidagi ma'lumotlarni ko'rsatishi kerak.

Sanoat korxonasining buxgalteriya hisobida quyidagi yozuvlar aks ettirilishi kerak:

Keling, soliq deklaratsiyasining alohida qatorlarini to'ldirish tartibini sharhlaylik:

  • 210 - 230 qatorlarda amalda olingan foyda bo'yicha oylik avans to'lovlarini to'lovchi tashkilotlar oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyaga muvofiq hisoblangan avans to'lovlari summalarini ko'rsatadilar;
  • haqiqiy olingan foydadan kelib chiqib oylik avans to‘lovlarini hisoblashga o‘tgan soliq to‘lovchilar tomonidan 290 - 310 qatorlar to‘ldirilmagan;
  • 320 - 340 qatorlar soliq to'lovchi keyingi soliq davri boshidan boshlab soliq to'lashning umumiy tartibiga (avans to'lovlarini to'lashning birinchi varianti) o'tgan taqdirda deklaratsiyada o'n bir oy davomida to'ldiriladi.

Eslatma: Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasida soliq to'lovchini soliq davri boshlanishidan oldin soliq organiga haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lovlarini to'lashdan bunday to'lovlarni to'lashning umumiy belgilangan tartibiga o'tish to'g'risida xabar berishga majburlovchi qoidalar mavjud emas. Biroq, Moliya vazirligi soliq majburiyatlarini to'g'ri hisobga olish uchun soliq inspektsiyasiga haqiqiy foyda asosida oylik avans to'lovlarini to'lashdan boshqa shaklda avans to'lovlarini amalga oshirishga o'tish to'g'risida xabar yuborishni tavsiya qiladi ( Xatlar 12.04.2012 N 03-03-06 / 1 /196, 30.07.2010 N 03-03-06/1/501). Eslatib o'tamiz: San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasiga binoan, joriy soliq davrining birinchi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdori soliq to'lovchi tomonidan oldingi soliqning oxirgi choragida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovi miqdoriga tenglashtiriladi. davri. Hisoblash tartibini misol bilan ko'rsatamiz.

3-misol. Keling, 2-misol shartlarini qo'shamiz. Sanoat korxonasi 2013 yil 1 yanvardan umumiy belgilangan tartibda oylik avans to'lovlarini to'lashga o'tishga qaror qildi.

Bizning misolimizda, 2012-yilda sanoat korxonasi haqiqiy olingan foydadan kelib chiqib, oylik avans to‘lovlarini to‘lagan. 01.01.2013 yildan umumiy belgilangan tartibda oylik avans to‘lovlarini to‘lashga o‘tish to‘g‘risida qaror qabul qilindi. Binobarin, 2013 yilning 1 choragida oylik avans to‘lovi miqdori 2012 yilning 4 choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari summasining 1/3 qismiga teng deb hisoblanadi. 2012 yilning 4 choragida mohiyatan oylik avans to'lovlari quyidagi hisobot davrlari uchun deklaratsiyalar bo'yicha olingan haqiqiy foyda asosida to'lanishi kerak edi:

  • to'qqiz oy uchun (2012 yil 29 oktyabrdan kechiktirmasdan) - 64 000 rubl miqdorida, shu jumladan federal byudjetga - 6400 rubl, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga - 57 600 rubl;
  • o'n oy uchun (2012 yil 28-noyabrdan kech bo'lmagan muddatga) - 71 200 rubl. (federal byudjetga - 7120 rubl, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga - 64080 rubl);
  • o'n bir oy uchun (2012 yil 28 dekabrdan kechiktirmasdan) - 81 000 rubl. (federal byudjetga - 8100 rubl, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga - 72 900 rubl).

Shunday qilib, 2013 yilning birinchi choragida to'lanadigan oylik avans to'lovlari miqdori 216 200 rublni tashkil qiladi. (64 000 + 71 200 + 81 000), shu jumladan federal byudjetga - 21 620 rubl. (6400 + 7120 + 8100), Rossiya Federatsiyasi sub'ektining byudjetiga - 194 580 rubl. (57 600 + 64 080 + 72 900). Shunday qilib, oylik avans to'lovi 72 066 rublni tashkil qiladi. (216 200 rubl x 1/3).

Daromad solig'i deklaratsiyasida quyidagilar ko'rsatiladi:

Biz har chorakda to'laymiz

San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi, avvalgi to'rt chorakda sotishdan tushgan daromadga ega bo'lgan tashkilotlar, San'at qoidalariga muvofiq belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 249-moddasi, o'rtacha 10 million rubldan oshmadi. har chorak uchun faqat hisobot davri natijalariga ko'ra choraklik avans to'lovlarini to'laydilar, ya'ni ular oylik avans to'lovlarini amalga oshirmaydilar. Bunday tashkilotlar uchun hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi hisoblanadi.

Eslatma. 01.01.2011 dan avans to'lash majburiyatini aniqlash uchun 10 million rublga teng limit qo'llaniladi. Bungacha chegara o'rtacha 3 million rubl edi. har chorak uchun (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 30 dekabrdagi N 03-03-07 / 64-sonli xati).

Har chorakda avans to'lovlarini to'lash majburiyati har qanday vaqtda paydo bo'lishi mumkin (soliq davrining boshidan boshlab shart emas). Moliyachilar bunga ham e'tibor qaratdilar: daromad solig'i bo'yicha faqat choraklik avans to'lovlarini to'lash maqsadida oldingi to'rt chorakni aniqlashda tegishli soliq deklaratsiyasini topshirish davridan oldingi ketma-ket to'rt chorakni hisobga olish kerak. Shu sababli, oldingi to'rt chorakda savdo daromadlari o'rtacha 10 million rubldan oshmagan soliq to'lovchilar. har chorak uchun hisobot (soliq) davridan keyingi chorakdan boshlab faqat choraklik avans to'lovlarini to'lash (21.09.2012 yil 03-03-06/1/493-sonli xat). Soliq organlari ham bunga rozi: Soliq kodeksi soliq davrining boshiga faqat choraklik avans to'lovlarini to'lashga o'tish imkoniyatini cheklamaydi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq organiga daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lash tartibini o'zgartirish to'g'risida ariza (xabar, xabar) taqdim etish majburiyati ham belgilanmagan. Biroq, ilgari taqdim etilgan soliq deklaratsiyasi ma'lumotlari asosida hisoblangan oylik avans to'lovlarini to'lamaslik sabablari haqidagi savollarni istisno qilish uchun buni qilish yaxshiroqdir (04/13/2010 № 3-2-09 / xat). 46).

Aytaylik, 2012-yilning to‘qqiz oyi uchun deklaratsiyada 2013-yilning birinchi choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan oylik avans to‘lovlari miqdori ko‘rsatilgan bo‘lsa-da, 2013-yilning birinchi choragidan boshlab korxona faqat choraklik avans to‘lovlarini to‘laydi. Nima uchun 2013 yilning 1-choragida kompaniya e'lon qilingan oylik avans to'lovlarini to'lamaganligi haqidagi savolga duch kelmaslik uchun soliq idorasiga xabar yuborishingizni tavsiya qilamiz. Har chorakda soliq to'lovlariga o'tishda, masalan, yilning birinchi yarmidan boshlab, hisobot taqdim etilmasligi mumkin, chunki bu holda 1-chorak deklaratsiyasida 290 - 310 qatorlarni to'ldirish shart emas. tashqariga.

Muhim . Muallifning fikricha, soliq davri boshidan emas, balki choraklik avans to'lovlariga o'tish majburiyatining paydo bo'lishi haqiqiy olingan foydadan kelib chiqib, oylik avans to'lovlarini to'lash usulini tanlagan tashkilotlarga taalluqli emas. Buning sababi, Soliq kodeksining talablaridan kelib chiqqan holda, ushbu usul butun soliq davri davomida qo'llanilishi kerak. Shuning uchun, oylik avans to'lovlarini to'lashda (haqiqiy olingan foydani hisobga olgan holda) korxona keyingi soliq davri boshidan har chorakda avans to'lovlarini to'lashga o'tishi kerak (agar savdo tushumlari har chorak uchun o'rtacha 10 million rubldan oshmasa). ).

Har choraklik avans to‘lovlari hisobot davrining oxirida tegishli hisobot davri uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay, ya’ni ushbu davr tugaganidan keyin 28 kalendar kundan kechiktirmay to‘lanadi. Soliq davrining oxirida to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i ushbu davr uchun soliq deklaratsiyasini topshirish muddatidan kechiktirmay (keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay) to'lanadi.

Agar foyda solig'i bo'yicha hisobga olinadigan sotishdan olingan daromadlar miqdori har chorakda o'rtacha 10 million rubldan oshmasa, sanoat korxonasi hisobot davri natijalariga ko'ra faqat choraklik avans to'lovlarini to'lash uchun barcha imkoniyatlarga ega (va har chorakda emas. soliq davrining boshlanishi). To'g'ri, agar kompaniya haqiqiy olingan foydadan kelib chiqqan holda oylik avans to'lovlarini to'lashni e'lon qilsa, soliq davri boshidan (daromad limitdan oshmasa ham) choraklik to'lovlarni to'lashga o'tish mumkin bo'lmaydi. Agar korxona haqiqiy olingan foydani hisobga olgan holda oylik avans to'lovlarini to'lash huquqidan foydalanmasa va daromad har chorakda o'rtacha 10 million rubldan oshsa, avans to'lovlari har bir hisobot davrining oxirida to'lanadi. har chorakda to'lanadigan oylik avans to'lovlari, ularning miqdori maxsus tartibda belgilanadi.