Daromad solig'i avans. Har chorakda daromad solig'i to'lovlarini qanday to'lash kerak. Variantlar qanday

Mamlakat soliq tizimiga qarzdorlar toifasiga kirmaslik uchun siz belgilangan qoidalarga amal qilishingiz kerak. Boshlash uchun kompaniya soliqni qanday o'tkazishni xohlayotganini hal qilishi kerak. 2 ta tartibga solinadigan variant mavjud:

Oylik
har chorakda

Ikkala usul ham qonunga zid emas.

Kompaniyaning daromadi miqdori (qonun chiqaruvchining ko'rsatmasi)
Korxonaning hisob siyosati (soliq to'lovchi qaror qiladi)

Misol uchun, agar sizning daromadingiz 60 million rubldan kam bo'lsa. - har chorakda faqat avans to'lovlarini amalga oshirishingiz mumkin (hozirda qonunda aytilganidek). Hatto soliq idorasiga ham har chorakda to'lashingiz haqida xabar berish shart emas (bular bugungi kunda qonun chiqaruvchi tomonidan berilgan imtiyozlar).

Agar kompaniya Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga muvofiq hisoblangan 60 milliondan ortiq daromad olgan bo'lsa, boshqa qoida qo'llaniladi. Bu shunday ko'rinadi:

Har chorakda oylik to'lovlar oldindan to'lanishi kerak
Haqiqiy foyda miqdorini hisobga olgan holda soliq to'lash kerak

MUHIM: siz tanlagan to'lov usuli soliq to'lovchining hisob siyosati bilan belgilanishi kerak, aks holda siz odatdagi qonun qoidalariga bo'ysunasiz.

Soliq toʻlash usulini oʻzgartira olamanmi?

2017 yilda amaldagi daromad solig'i qoidalariga ko'ra, oldindan hisoblash va to'lash variantini o'zgartirish mumkin. To'lovchi kompaniya buni yiliga bir marta amalga oshirishi mumkin, xususan:

Hujjatni joriy yil oxirigacha qat'iy ravishda tuzing
Buyurtma faqat keyingi yil uchun amal qiladi.

Agar siz keyingi soliq davri boshidan boshlab badallarni to'lash qoidalarini o'zgartirishni rejalashtirmoqchi bo'lsangiz, ushbu cheklovlarga e'tibor bering. Asosiysi, o'tgan yilning 31 dekabriga qadar rasmiyatchilikka rioya qilish.

Kim har chorakda to'lovlarni to'laydi

Choraklar bo'yicha daromad solig'i bo'yicha avanslar 286-moddaga muvofiq 15 milliondan ortiq daromad yig'magan soliq to'lovchi firmalar tomonidan to'lanadi. Soliq kodeksi(150-FZ 286-moddasining 3-bandi).

Ma'lum bo'lishicha, 2017 yildan oldingi yilda sizning kompaniyangizdagi soliq yozuvlariga ko'ra, har chorakda daromad 15 000 000 rublgacha bo'lgan bo'lsa. - har oy soliq o'tkazishdan bosh torting.

Bunday daromad bilan siz 3 oylik ishda 1 marta to'lashingiz mumkin. Shunday qilib, ikkinchi va keyingi hisobot davrlarida siz faqat 1 ta to'lovni to'laysiz. Ammo shunga qaramay, soliq organlariga o'z vaqtida xabar berishni unutmang.

Choraklik to'lovlar bo'yicha daromadni qanday qayd etish kerak

Avanslarni to'lashning umumiy qoidasi shundan iboratki, har oy yoki chorakda bir marta to'lash kerakligini tushunishga imkon beruvchi daromad bazasi jami jami hisoblanishi kerak va davrlar ketma-ket olinishi kerak.

DIQQAT: natijalari bo'yicha ushbu hisob-kitobni amalga oshirishga qaror qilingan chorak o'sha 15 millionni hisoblashda ishtirok etmaydi.

4 chorak uchun o'rtacha savdo daromadi qanday hisoblanadi?

Normativ ko'rsatma to'g'ri hisob-kitob qilishga yordam beradi. Bu Moliya vazirligining 03-03-06 / 1/716 (12/24/12 - tasdiqlash sanasi) maktubida. 2012 yil 21 sentyabrdagi xat matnining mazmunidan ham foydalanishingiz mumkin (03-03-06/1/493-son). Esda tutish kerak bo'lgan asosiy narsa shundaki, quyidagi korxonalarning soliqqa tortilishi daromadlar miqdoriga bog'liq emas:

Rossiya Federatsiyasi hududidagi xorijiy vakolatxonalarning vakolatxonalari (doimiy).
Tijorat faoliyati bo'lmagan va bunday daromadga ega bo'lmagan firmalar
Maxsus muassasalar (avtonom)
Davlat sektori korxonalari
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasida sanab o'tilgan boshqa kompaniyalar (3-band).

DIQQAT: Muzeylar, kontsert firmalari, kutubxonalar, agar ular byudjet kompaniyalari deb tan olingan bo'lsa, 01.01.14 dan boshlab foyda olish uchun avans to'lamaydilar.

Har chorakda avans solig'i to'lovlari qanday hisoblab chiqiladi?

Haqiqiy foyda kelajakdagi soliq avanslari miqdorini aniqlash uchun asosdir. Hisob-kitoblar uchun soliq organlari quyidagi formuladan foydalanishni buyuradilar:

Hisobot davri uchun to'lanishi lozim = Soliq summasi - Avans summasi

Bu oddiy va buxgalteriya xizmatining ishlashida qiyinchiliklarga olib kelmaydi.

Amaliyotdan misol:
Aquarelle firmasi har chorakda foyda uchun avans to'laydi. 1 hisobot davri 100 ming rubl daromad bilan ishlab chiqilgan, joriy yilning birinchi yarmida soliqqa tortiladigan foyda allaqachon 180 ming rublni tashkil etadi. Bu shuni anglatadiki, daromad solig'i bo'yicha avans 20 ming (100 * 20%) miqdorida to'lanishi kerak va olti oy ichida 16 ming (180 * 20% - 20) avans to'lanishi kerak.

Agar foyda avans to'lovidan kam bo'lsa-chi

Qonun chiqaruvchi daromad solig'i bo'yicha avanslarni to'lash bilan qanday kurashish kerakligi haqida aniq tushuntirishlar beradi, agar aslida foyda kutilganidan kamroq bo'lsa. Qonun avans to'lovlarini talab qilmasligini belgilaydi.

Daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovlarini to'lash tartibi

Soliqni oldindan hisoblash va o'tkazishning 2 ta qonuniy varianti mavjud. Ularning mohiyati quyidagicha:

O'tgan chorakdagi kabi soliq miqdorini hisobga olgan holda
Yilning joriy oyining haqiqiy foydasiga ko'ra

MUHIM: soliq to'lovchi kompaniya ikkita huquqiy variantdan qaysi biri o'zi uchun ko'proq mos kelishini mustaqil ravishda hal qilishi mumkin, asosiysi uning muvozanatli tanlovini kompaniyaning buxgalteriya siyosati bilan birlashtirishdir.

Agar oxirgi chorak uchun hisob-kitoblarni hisoblash

E'lonlar va to'lov shartlari bir xil bo'ladi, ammo summalar quyidagicha hisoblanishi kerak:

2017 yil 1 chorak - 2016 yil 4 choragi asosida oylik avans to'lovi
joriy yilning 2-choragi - 1-chorak uchun avansning 1/3 qismi
Uchinchi chorakda yuqoridagi ikki summa o'rtasidagi farq to'lanadi
4 kv. – 2017 yilning 9 va 6 oyi uchun avans to‘lovlari o‘rtasidagi farqni to‘lash

DIQQAT: chorak oxirida kompaniya olingan foyda fakti bo'yicha soliq summasini oldindan to'langan summalar bilan solishtirishi kerak.

Agar soliq ko'proq bo'lsa, qo'shimcha to'lovni amalga oshirishingiz kerak, agar soliq kamroq bo'lsa, ortiqcha to'lov CBC daromad solig'i bo'yicha kelajakdagi to'lovlarga nisbatan qoplanadi. Soliq idorasi ortiqcha to'lovni qaytarib bermaydi.

Keling, quyidagi misolni ko'rib chiqaylik:

Snegovik kompaniyasi soliqqa tortish bo'yicha buxgalteriya siyosatiga muvofiq, 2017 yilda o'tgan chorakdagi foydadan kelib chiqqan holda daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovlarini amalga oshirdi.

Yarim yillik foyda 800 ming.

shu jumladan 1 chorak - 200 ming rubl

2-chorak - 600 ming

Soliqlar: 120 ming (600 * 20%)

Biz 3-chorak uchun hisob-kitobni olamiz:

40K = 120K / 3 oy

Agar soliqni haqiqiy foydadan oldindan hisoblasak

Kompaniya faqat tijorat faoliyati fakti bo'yicha hisob-kitob asosida summani to'lashi kerak. Agar u muvaffaqiyatli bo'lsa, soliq yuqori bo'ladi, lekin agar savdo "turgan" bo'lsa, siz ortiqcha to'lashingiz shart emas. Asosiy qoida: soliqni oldingi davrdan keyingi oyning 28-kuniga qadar to'lash.

"MARS" kompaniyasida daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash har oyda amalga oshiriladi, hisoblash bazasi haqiqiy foyda hisoblanadi. 6 oy davomida 2017 yilgi soliqqa tortiladigan daromad 800 mingni tashkil etadi va yil boshidan may oyining oxirgi kunigacha bo'lgan davr uchun bu qiymat 600 ming rublni tashkil etdi.
Ma'lum bo'lishicha, iyun oyida kompaniya 200 ming daromad olgan, shuning uchun oldindan 40 ming (200 * 20%) to'lash kerak. Kompaniya ushbu to'lovni byudjet tasnifi bo'yicha 28.07.17 ga qadar to'laydi.Budjet shu kundan keyin hisob-kitob qilinsa, foizlar undiriladi.

Avanslarni qanday to'lash bo'yicha yangi tashkil etilgan tashkilot

Yangi tashkil etilgan firmalarni soliqqa tortish quyidagi qoidalarni nazarda tutadi:

Biz har choraklik natijalar asosida avans to'laymiz.

Soliq inspektsiyasi bilan hisob-kitoblarning ushbu varianti bilan nazorat qiluvchi organga xabarnoma yuborish shart emas. Agar kompaniya yilda tashkil etilgan bo'lsa o `tgan oy yil, birinchi avans to'lovi dekabrdan martgacha bo'lgan davr uchun hisoblab chiqiladi, ya'ni. faoliyatning birinchi oyi (dekabr) birinchi to'liq hisobot choragiga qo'shiladi. Avans to'lash muddati - 2018 yil 28 aprel (1.2-banddagi Soliq kodeksining 285-moddasi qoidalariga; 55-moddasi 2-bandiga qarang).

Biz odatdagidek kodlarga to'lovlarni amalga oshiramiz, lekin haqiqiy foydadan.

MUHIM: kompaniyani ro'yxatdan o'tkazganingizdan so'ng, ishning birinchi oyida darhol soliq inspektoriga daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini haqiqiy summadan hisoblab chiqqanligingiz haqida xabar yuboring.

Yangi tashkil etilgan korxonalar uchun bir qator xususiyatlar mavjud. Misol uchun, kompaniya 2016 yil dekabr oyida yaratilgan, ammo 2017 yil yanvar oyi oxirigacha foyda olish faktiga soliq to'lashingiz kerak, ya'ni. sanadan kechiktirmay: 28.02.17

Soliq kodeksining 285-moddasining 1 va 2-bandlarida nazarda tutilgan soliq normalari, shuningdek, 2-bandning 55-moddasi qoidalarini shunday talqin qilish kerak.. Shuni tushunish kerakki, foyda fakti bo‘yicha har oyda to‘lash har oy degani. deklaratsiyalarni taqdim etish.

Ko'rib turganingizdek, oylik avans to'lovlarini hisoblash ko'proq hujjatlarni to'ldirish majburiyatini keltirib chiqaradi. Ammo bu bilan kompaniya byudjetga keraksiz ortiqcha to'lovlardan sug'urtalangan.

Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini ortiqcha to'lash

O'tkazma uchun to'lanadigan summani qanday hisoblash va mamlakat byudjetiga kim to'lashi aniq, keyin biz shakllantiramiz to'lov topshirig'i, CSC kodlari tasnifi jadvali tafsilotlarni to'ldirishda xato qilmaslikka yordam beradi. Agar avans to'lagan bo'lsangiz va ortiqcha to'lov shakllansa nima bo'ladi? Uni kim qaytaradi va qanday qilib yoki soliq organlari bunday summalarni hech qachon qaytarmaydi?

Agar ortiqcha bo'lsa, ikkita variant mavjud:

Kompaniyaning hisob raqamiga pulni qaytarish
Ortiqcha to'lov kelajakdagi to'lovlarga nisbatan qoplanadi

Albatta, siz pulni to'lovchi kompaniyaning hisob raqamiga qaytarishingiz mumkin, ammo quyidagi hollarda:

Sizning byudjetdan qarzingiz yo'q
Siz endi bu soliqqa tortilmaysiz

Agar ortiqcha to'lov vaqtinchalik hodisa bo'lsa, uni kelajakka qoldirish mantiqan. To'lanadigan qarz paydo bo'lganda, soliq organi oylik avans to'lovlarining ma'lum bir CCC uchun summalarni hisoblab chiqadi. Misol uchun, kompaniya 1,5 million rublni oldindan to'lagan, davr uchun haqiqiy soliq 0,9 millionni tashkil etgan va keyingi chorak uchun avanslar har oy 300 mingni tashkil etgan. Shunday qilib, kompaniya dastlabki 2 oy davomida hech qanday hissa qo'shmaydi va uning ortiqcha to'lovi (1,5 - 0,9) hisobga olinadi. Soliq organlariga xat yozishning hojati yo'q. Agar bir xil CCC to'lov topshirig'ida va deklaratsiyada bo'lsa, hamma narsa avtomatik ravishda amalga oshiriladi.

Agar siz byudjet bilan balansingiz qancha ekanligini bilmasangiz, hisob-kitoblarni yarashtirish aktini buyurtma qiling. Endi bu Internet orqali maxsus xizmatlar orqali yoki yuridik shaxsingiz soliq ro'yxatidan o'tgan tumanning IFTSga shaxsan tashrif buyurganingizda amalga oshirilishi mumkin.

Agar xato topsangiz, matnning bir qismini ajratib ko'rsating va bosing Ctrl+Enter.

San'atning 2-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi, har bir hisobot davrining natijalari bo'yicha soliq to'lovchilar umumiy rejimda korporativ daromad solig'i bo'yicha avans to'lovi miqdorini hisoblab chiqadilar. Bundan tashqari, hisobot davrida soliq to'lovchilar oylik avans to'lovi miqdorini hisoblab chiqadilar. Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlari summalari daromad solig'i deklaratsiyasida tashkilotlar tomonidan hisoblab chiqiladi.

Avanslarni to'lash tartibi tanlangan hisobot davriga bog'liq.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 2-bandi soliq to'lovchiga daromad solig'i bo'yicha hisobot davrini tanlash imkoniyatini beradi. Tashkilot o'z tanlovini soliq hisobi siyosatida belgilashi kerak. Shunday qilib, daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari quyidagilar bo'lishi mumkin:

1-variant : kalendar yilning birinchi choragi, yarim yili, 9 oyi;

2-variant : bir oy, ikki oy, uch oy, va hokazo. kalendar yili tugagunga qadar.

Agar soliq to'lovchi birinchi variantni tanlasa, u quyidagi tartibda daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lashi kerak:

a) har bir hisobot davri oxirida - hisobot davri uchun amalda olingan foydadan oldingi hisobot davri uchun hisoblangan avans to'lovlarini olib tashlagan holda;

b) va har oy o'tgan hisobot davridan keyingi chorakda - ushbu moddaning 2-bandida belgilangan qoidalarga muvofiq hisob-kitoblar bilan belgilanadigan miqdorda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi.

Bunda soliq to‘lovchi soliq organiga avans to‘lovlari summasi hisoblangan daromad solig‘i deklaratsiyasini faqat tegishli hisobot davri oxirida: 28 aprel, 28 iyul va 28 oktyabrda taqdim etadi.

2-variantni tanlashda avans to'lovi miqdori har oy joriy hisobot davri uchun olingan haqiqiy foydadan oldingi hisobot davri uchun hisoblangan avansni olib tashlab hisoblanadi. Avans to‘lovi har bir hisobot davri oxirida soliq organiga keyingi oyning 28-kunida taqdim etiladigan daromad solig‘i deklaratsiyasida ham hisoblab chiqiladi: 28-fevral yanvar uchun, 28-mart 2 oy, 28-aprel 3 uchun. oylar va boshqalar.

Soliq organiga nima xabar qilinishi kerak

Soliq to'lovchi daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlarini qo'llaydi sukut bo'yicha, ya'ni sizning tanlovingiz haqida soliq organiga xabar berish shart emas.

Agar soliq to'lovchi amalda olingan foydadan avans to'lovlarini to'lashga o'tishga qaror qilsa, bu haqda soliq organiga bunday o'tish rejalashtirilgan soliq davridan oldingi yilning 31 dekabridan kechiktirmay xabar qilinishi kerak. Shu bilan birga, soliq davrida soliq to'lovchi oldindan to'lovlarni amalga oshirishning tanlangan tartibini o'zgartira olmaydi. Xabarnoma har qanday shaklda amalga oshiriladi.

Kim oylik avans to'lovlarini to'lay olmaydi

San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi, sotishdan tushgan daromadlari har chorak uchun 4 chorakda ketma-ket o'rtacha 10 million rubldan oshmagan tashkilotlar hisobot davri natijalariga ko'ra faqat choraklik avans to'lovlarini to'laydilar. Ushbu qoida hisobot davrini tanlagan soliq to'lovchilar tomonidan qo'llaniladi "birinchi chorak, yarim yil, 9 oy". Shu bilan birga, soliq organini oylik avans to'lovlari to'lanmaganligi to'g'risida xabardor qilish shart emas, chunki soliq davrida belgilangan mezonlarga mos keladigan va mos kelmaydigan hisobot davrlari bo'lishi mumkin.

Eslatma! Sotishdan olingan daromad Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasida belgilangan qoidalarga muvofiq belgilanadi.

Misol

2011 yilda tashkilotning sotishdan tushgan daromadi 42 million rublni tashkil etdi, shu jumladan: 1 kv. - 12 million rubl, 2-chorak uchun. - 7 million rubl, 3-chorak uchun. - 8 million rubl, 4-chorak uchun. - 15 million rubl. O'rtacha chorakda sotishdan tushgan tushum 10,5 million rublni tashkil etganligi sababli. (42: 4), keyin 2012 yilning 1-choragida tashkilot har oy avans to'lovlarini to'lashi kerak.

2012 yilning 1-choragida sotishdan tushgan daromadlar 9 million rublni tashkil etdi, ketma-ket 4 chorakda (2011 yilning 2, 3, 4 choragi va 2012 yilning 1 choragi) - 39 million rubl. (7 + 8 + 15 + 9), ya'ni har chorakda o'rtacha 9,75 million rubl. (39:4). Shuning uchun, 2012 yilning 2-choragi davomida tashkilot har oy avans to'lovlarini to'lashi shart emas.

Tashkilot har chorak oxirida oylik avans to'lovlaridan ozod qilish mezonlarini ko'rib chiqishi kerak.

Hisobot davri uchun hisoblangan soliq

Hisobot davri uchun hisoblangan soliq ko'paytirish natijasidir soliq bazasi soliq stavkasi bo'yicha hisobot davri uchun. Soliq deklaratsiyasida hisobot davri uchun hisoblangan soliq summasi 02-varaqda 180-qatorda, shu jumladan federal byudjetga - 190-qatorda, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga - 200-qatorda aks ettirilgan.

Shunday qilib, ushbu satrlar hisoblash usuli bo'yicha hisobot davri uchun hisoblangan soliq summalarini aks ettiradi:

a) 1-variant uchun - birinchi chorak, yarim yil, 9 oy;

b) 2-variant uchun - yanvar uchun, 2 oyga (yanvar-fevral), 3 oyga (yanvar-mart) va hokazo.

Oylik avanslarni hisoblash tartibi (2-variant uchun)

Hisobot davrini tanlagan soliq to'lovchilar uchun "oy yig'indisi" oylik oldindan to'lov- bu joriy oy uchun haqiqiy foydadan hisoblangan daromad solig'i summasi. Belgilangan summa joriy hisobot davri uchun soliq deklaratsiyasining 02-varag'ida quyidagicha hisoblanadi:

1) 180-satrda (190, 200) hisobot davri uchun hisoblangan daromad solig'i aks ettiriladi;

2) 210-satr (220, 230) oldingi hisobot davri uchun hisoblangan daromad solig'ini aks ettiradi. Buning uchun oldingi deklaratsiyaning 180 (190, 200) qatoridagi ko‘rsatkichlar belgilangan qatorga o‘tkaziladi;

3) 270 (190-qator – 220-qator) va 271-satrlarda (200-satr – 230-qator) joriy oy uchun hisoblangan soliq summasi (oylik avans to‘lovi) aks ettiriladi.

Har chorakda hisoblangan soliq

Hisobot davri bo'lgan soliq to'lovchilar "birinchi chorak, yarim yil, 9 oy", o'tgan hisobot davridan keyingi chorakda to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlarini hisoblash uchun chorak uchun hisoblangan soliq miqdorini aniqlang.

Ma'lumotlarga ko'ra choraklik soliq hisoblanadi soliq deklaratsiyasi. Buning uchun hisobot davri deklaratsiyasining 180 (190, 200) qatoridan oldingi hisobot davri uchun deklaratsiyaning 180 (190, 200) satrlari ko‘rsatkichlari olib tashlanadi.

Masalan, 1-chorak uchun deklaratsiyaning 180-qatorida 2 400 000 rubl miqdorida hisoblangan soliq summasi, yarim yil uchun deklaratsiyaning bir qatorida esa 4 000 000 rubl aks ettirilgan. Bu 2-chorak uchun daromad solig'i 1 600 000 rublni tashkil qiladi. (4 000 000 - 2 400 000).

Oylik avanslarni hisoblash tartibi (1-variant uchun)

1-chorak davomida oylik avans to'lovlari avvalgi soliq davrining 4-choragidagi bilan bir xil. Oylik avanslarni hisoblash o'tgan yilning 9 oyi uchun deklaratsiyada amalga oshiriladi va ushbu deklaratsiyaning 02-varag'ining 320 (jami), 330 (federal byudjet) va 340 (Rossiya Federatsiyasi sub'ekti byudjeti) qatorlarida aks ettiriladi.

2-chorak davomida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avanslar joriy yilning 1-choragi uchun daromad soligʻining 1/3 qismi sifatida 1-chorak uchun amalda olingan foydadan hisoblab chiqiladi.

Masalan, 1-chorak uchun hisoblangan soliq miqdori 2 400 000 rublni tashkil etadi, shu jumladan federal byudjetga 240 000 rubl, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 2 160 000 rubl. 1-chorak deklaratsiyasida 2-chorakda byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlari summalari aks ettirilgan: 290-qatorda - 2400000 rubl, 300-qatorda - 240000 rubl, 310-qatorda - 2160000 rubl. Shunga ko'ra, 2-chorak davomida oyiga 800 000 rubl, shu jumladan federal byudjetga 80 000 rubl va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga 720 000 rubl to'lash kerak bo'ladi.

3-chorak davomida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avanslar joriy yilning 2-choragi uchun daromad soligʻining 1/3 qismi sifatida, birinchi yarim yillikda amalda olingan foydadan 1-chorak daromad soligʻi chegirib tashlangan holda hisoblanadi.

4-chorak davomida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avanslar joriy yilning 3-choragi uchun daromad soligʻining 1/3 qismi sifatida, 9 oy davomida amalda olingan foydadan yarim yillik daromad soligʻi chegirib tashlangan holda hisoblanadi.

Hisobot davri uchun byudjetga to'lanadigan avanslarni hisoblash tartibi (1-variant uchun)

Joriy chorak davomida soliq to‘lovchi tomonidan hisob-kitob yo‘li bilan hisoblangan oylik avans to‘lovlari to‘lanishi munosabati bilan, hisobot davri oxirida byudjetga qo‘shimcha to‘lash (yoki kamaytirish) uchun to‘lanishi lozim bo‘lgan soliq summasini belgilashda quyidagilar hisobga olinishi kerak. hisob:

soliq summalari, yig'ilgan oldingi soliq davri uchun (oldingi soliq deklaratsiyasining 02 varaqining 180, 190 va 200-qatorlari);

(i) oylik avans to'lovlari, yig'ilgan oldingi soliq deklaratsiyasining 02 varaqining 290, 300 va 310-qatorlarida.

Eslatma! To'g'ri qabul qilish kerak yig'ilgan budjetga amalda o‘tkazilgan avanslar miqdoridan qat’i nazar, summa deklaratsiyalarida.

Misol uchun, federal byudjetga 400 000 rubl miqdorida yarim yillik soliq hisoblangan. (6 oylik deklaratsiyaning 02 varaqining 190-qatori), 1-chorak uchun - 240 000 rubl. (1-chorak deklaratsiyasining 02-varag'ining 190-qatori), 2-chorak uchun avans to'lovi - 240 000 rubl. (1-chorak deklaratsiyasining 02 varaqining 300-qatori). Natijada 80 000 rublni kamaytirish uchun soliq miqdori bo'ldi. (400 000 - 240 000 - 240 000), bu olti oy uchun deklaratsiyaning 02 varaqining 280-qatorida aks ettirilishi kerak.

9 oy va bir yil uchun deklaratsiyalarning tegishli qatorlari xuddi shu tarzda to'ldiriladi. Ammo 1-chorak uchun deklaratsiyani to'ldirishda oylik avanslar to'g'risidagi ma'lumotlar o'tgan yilning 9 oyi uchun deklaratsiyaning 02 varaqining 320, 330 va 340-qatorlaridan olinadi.

Qo'shimcha to'lov (kamaytirish) va avans to'lovlari uchun soliqni hisoblash nuqtai nazaridan daromad solig'i deklaratsiyasining 02-varag'i qatorlarini to'ldirish tartibi 1-jadvalda keltirilgan.

1.1-bo'limda byudjetlar kontekstida qo'shimcha to'lanadigan (040.070-satr) yoki kamaytiriladigan (050, 080-qatorlar) soliq summasi aks ettirilgan. Ma'lumotlar ushbu satrlarga 02-varaqning satrlaridan uzatiladi: 270 va 271 - qo'shimcha to'lov uchun, 280 va 281 - pasayish uchun.

1.2-bo'limda hisob-kitob yo'li bilan hisoblangan oylik avans to'lovlari summalari aks ettirilgan. 120, 130 va 140-satrlar 02-varaqning 300-qatorida aks ettirilgan summaning 1/3 qismini tashkil qiladi.

9 oylik deklaratsiyada soliq to'lovchilar ikkita 1.2 bo'limni to'ldiradilar:

Biri - joriy yilning 4-choragi uchun avans to'lovlari uchun;

Ikkinchisi, kelgusi yilning 1-choragi uchun avans to'lovlari uchun.

Bunday holda, faqat 9 oylik deklaratsiyada "Oylik avans to'lovlari hisoblangan chorak (kod)" maydonini to'ldirish kerak. Joriy yilning 4-choragi uchun "24" kodi, keyingi yilning 1-choragi uchun - "21" kodi qo'yiladi. Shunga ko'ra, 1.2-bo'lim 4-chorak uchun deklaratsiyaga kiritilmagan.

1.1 va 1.2 bo'limlarni to'ldirish tartibi 2-jadvalda keltirilgan.

Daromad solig'i Rossiya Federatsiyasidagi barcha tashkilotlar tomonidan to'lanadigan majburiy soliqlardan biridir. Ushbu turdagi soliq kompaniyaning faoliyati natijasida olingan daromadlarga nisbatan qo'llaniladi, undan barcha mumkin bo'lgan soliq imtiyozlari va chegirmalar chegirib tashlanadi. Daromad solig'ini qanday to'lash kerak va to'lov uchun qanday vaqt talablari belgilanadi, biz batafsilroq ko'rib chiqamiz.

Daromad solig'ini to'lash shartlari va shartlari

Soliqni to'lash tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi. Ushbu moddaning qoidalariga muvofiq yillik daromad solig'ini to'lash yillik soliq deklaratsiyasini topshirish muddatidan kechiktirmay yoki soliq yilidan keyingi har yilning 28 martidan kechiktirmay amalga oshiriladi.

Daromad solig'ini to'lash shartlari to'g'ridan-to'g'ri soliq to'lovchi yuridik shaxs tomonidan avans to'lovlarini hisoblash qanday amalga oshirilishiga bog'liq. Agar oylik avans to'lovlari amalga oshirilsa, ular soliq davriga to'g'ri keladigan oyning 28-kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

E'tibor bering, oylik to'lovlar choraklik to'lovlarda hisobga olinadi va choraklik to'lovlar yillik daromad solig'i hisobiga kiritiladi:

267 1C video darslarini bepul oling:

Buxgalteriya hisobotini tuzishda daromad solig'i Debet 99 Kredit 68 yozuvida ko'rsatiladi va bunday soliqni to'lash Debet 68 Kredit 51 posti orqali amalga oshiriladi.

Daromad solig'i qanday to'lanadi

Daromad solig'i bo'yicha soliq davri - 1 yil, hisobot davri - 1 oy, chorak, yarim yil. Soliq va hisobot davri natijalari bo'yicha deklaratsiyalar tashkilot joylashgan (yoki yuridik shaxsning boshqaruv organi joylashgan joyda) yoki har bir tarkibiy bo'linma joylashgan joydagi soliq organlariga taqdim etilishi kerak. Agar barcha bo'linmalar bitta hududda joylashgan bo'lsa, daromad solig'ini bo'linmalardan biri orqali to'lashga ruxsat beriladi.

Daromad solig'ini hisoblashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliqqa tortiladigan daromadlarning barcha turlarini hisobga olish kerak. Shunday qilib, tashkilotning mulk huquqini sotishdan olingan daromadlari va sotishdan olingan daromadlar, faoliyatdan tashqari daromadlar daromad solig'iga tortiladi. Ikkinchisi mumkin bo'lgan daromad manbalarining keng doirasini o'z ichiga oladi yuridik shaxs- royalti, dividendlar, foizlar, neustoyka va penyalar summalari, ijara daromadlari, o'tgan yillarda olingan daromadlar (o'tgan soliq davrlari uchun ular muddatidan oldin hisobga olinmagan taqdirda), summa va kurs farqlari.

Deklaratsiya qog'oz va elektron shaklda topshirilishi mumkin. Elektron shaklda deklaratsiyalarni kalendar yilida 100 dan ortiq kishini tashkil etgan yirik tashkilotlar yoki yangi tashkil etilgan xodimlar soni bir xil bo‘lgan tashkilotlar tomonidan topshirishga ruxsat etiladi.

Daromad solig'i deklaratsiyasining shakli Federal soliq xizmatining MMV-7-3 / 600-son buyrug'ida mavjud.

2017 yildagi o'zgarishlar

2017 yil 1 oktyabrdan boshlab qarzlarni to'lashda jarimalarni hisoblash shartlari va qoidalari o'zgarmoqda. Uzoq muddatli kechikishlar bo'lsa, katta miqdorda jarimalar to'lash kerak bo'ladi, ammo bu qoida tashkilotning 2017 yil 1 oktyabrdan keyin bo'lgan qarzlariga nisbatan qo'llaniladi.

Agar to'lov 30 kungacha kechiksa, Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima to'lash majburiyati paydo bo'ladi va 31 kundan boshlab 1/150 miqdorida jarima to'lash majburiyati paydo bo'ladi. bunday tarif olinadi.

Shunday qilib, daromad solig'i sotishdan va sotishdan tashqari daromadlardan shakllanadi va har oyda, har chorakda yoki yiliga bir marta to'lanishi mumkin. Soliqni to'lash uchun siz yuridik manzilda soliq organlariga taqdim etiladigan qog'oz yoki elektron deklaratsiyalardan foydalanishingiz mumkin. Daromad solig'ini to'lash Federal Soliq xizmati buyrug'i bilan belgilangan shaklni to'ldirish orqali amalga oshirilishi kerak.

Daromad solig'ini to'lash muddati qanday? Bu masala, birinchi navbatda, OSNO korxonalarini tashvishga solmoqda, chunki ushbu soliqni to'lovchilar orasida tadbirkorlar va maxsus rejimlardagi kompaniyalar mavjud emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246-moddasi 1-bandi). To'g'ri javob olish uchun fiskal to'lov qaysi davrga o'tkazilganligini va tashkilot avanslarni qanday tarzda to'lashini hisobga olish kerak.

Daromad solig'ini to'lash tartibi va shartlari - tartibga solish jihatlari

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasida "foyda" uchun soliq davri bir yil (taqvim), hisobot davrlari - chorak, yarim yil va 9 oy. Agar soliq to'lovchilar oylik avans to'lovlarini haqiqiy olingan foydadan hisoblasa, hisobot davrlari oylar (yanvar, fevral, mart va boshqalar) bo'ladi.

Soliq va avanslar miqdorini aniqlashning qonunchilik tartibi San'atda tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi. Ushbu moddaning qoidalarini o'rganib chiqqandan so'ng, soliq to'lovchilar har chorakda va oyda avans to'lashlari aniq bo'ladi. Shu bilan birga, korxonalar real foydadan to'lov summalariga o'tish huquqiga ega - bunday hisob-kitob hisoblash asosida amalga oshiriladi, bu haqda Federal Soliq Xizmatiga o'tgan yilning 31 dekabriga qadar xabar berilishi kerak.

Bundan tashqari, faqat har chorakda avans to'lash mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 3-bandi). Biroq, faqat soliq to'lovchilar bunday huquqqa ega bo'lib, sotishdan tushgan daromad miqdori 15 000 000 rubldan oshmagan. chorak uchun. Hisoblash oxirgi 4 chorakdagi o'rtacha ko'rsatkichlarga asoslanadi. Quyida 2018 yil uchun daromad solig'ini to'lashning aniq muddatlari keltirilgan.

Har choraklik avanslarni o'tkazishda daromad solig'ini to'lash muddati

Yillik summa IFTSga "foyda" deklaratsiyasini topshirish muddatidan kechiktirmay o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi). San'atning 4-bandiga binoan. 289 NK - bu 28 mart. Har choraklik summalar hisobot davridan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 3-bandi).

Oylik avans to'lamaganlar uchun 2018 yilda soliq to'lash muddatlari:

2017 yil uchun - 28.03.2018
1 kv. 2018 yil - 28.04.2018 (shanba kuni dam olish kunlarining ko'chirilishi munosabati bilan ish deb e'lon qilindi)
2018 yil yarim yilligi uchun - 30.07.2018
9 oy davomida 2018 yil - 29.10.2018 yil
2018 yil uchun - 28.03.2019

Shuning uchun, asosiy sana "foyda" to'g'risida hisobot berish uchun tegishli bo'lgan 28-kuni hisoblanadi. Soliq to'lovini deklaratsiya / hisob-kitobni topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirib amalga oshirish mumkin emas, agar to'lash muddati ishlamaydigan kunga to'g'ri kelmasa, to'lov keyingi ish kuniga o'tkaziladi. Agar soliq to'lovchi avans to'lash bo'yicha qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarni buzsa, u jarima to'lashi kerak bo'ladi. Yillik soliqni o'z vaqtida to'lamagan taqdirda, to'lanmagan summaning 20 foizi miqdorida jarima undiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandi).

Avanslarni har oyda o'tkazishda daromad solig'ini to'lash muddati

Kompaniya har oyda avans to'lashda, keyin esa o'tgan chorak natijalariga ko'ra qo'shimcha to'lovni amalga oshirganda, oxirgi muddat joriy hisobot davrining barcha oylari uchun 28-kun sifatida belgilanadi. Shu bilan birga, bunday summalar hisobot davri avanslari bo'yicha - oylik summalar bo'yicha, keyingi davr solig'i bo'yicha - choraklik summalar uchun hisobga olinadi.

Misol

2018 yilda kompaniya har oy daromad solig'ini to'laydi deylik.

Normativ muddatlarni buzmaslik va mablag'larni byudjetga o'z vaqtida o'tkazmaslik uchun buxgalter 29 yanvardan kechiktirmay, fevral uchun - 28 fevral va hokazolarni to'lashi kerak. Agar chorak uchun qo'shimcha to'lov uchun to'lovni ishlab chiqarish kerak bo'lsa, oxirgi muddat hisob-kitob choragining 28-kuni bo'ladi.

Ya'ni, 1 kvadrat metrni hisoblashda. 2018 yil 28 aprel, yarim yil davomida - 30 iyul va hokazo. Ko'rsatilgan sanalar dam olish kunlarini o'z ichiga oladi. Har chorak yakuni bo'yicha qo'shimcha to'lov hisobot davridan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi. Yil uchun qo'shimcha to'lov keyingi yilning 28 martiga qadar to'lanadi.

Haqiqiy foydadan avanslarni o'tkazishda daromad solig'ini to'lash muddati

Agar kompaniya haqiqiy foyda miqdoridan to'lovlarni o'tkazsa, to'lov uchun 28-kun ham amal qiladi, lekin joriy oy uchun emas, balki keyingi kun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi). Shunday qilib, korxonalarga bir oylik soliq marjasi beriladi. Yanvar oyi uchun davlat bilan hisob-kitoblar 28 fevralgacha, fevral uchun - 28 martgacha va hokazo. Yil uchun summalarni to'lash hisobot yilidan keyingi yilning 28 martiga qadar amalga oshiriladi.

Korxonalar har oyda yoki har chorakda avans to'lovlarini to'laydilar. Byudjetga soliq to'lash davriyligi tashkilotning toifasiga va olingan daromadlar miqdoriga bog'liq. Soliq avanslarini to'lovchilar buxgalteriya hisobida soliq solishning umumiy tizimidan foydalanadigan shaxslardir. Majburiyatlar miqdorini va o'tkazish sanasini aniqlash tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286, 287-moddalari. Maqolada biz daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari haqida gapiramiz, hisoblash misollarini keltiramiz.

Oylik to'lovlarni amalga oshirish majburiyati

Haqiqiy foyda asosida va choraklik moliyaviy ko'rsatkichlar natijalari bo'yicha soliqni oylik hisoblash variantlari qo'llaniladi.

Oylik to'lov opsiyasi	Hisoblash tartibi	Xususiyatlari
Oylik miqdori haqiqiy olingan foyda asosida	Tashkilot tomonidan olingan foyda jami jami bilan belgilanadi	Soliq avans to'lovlarini hisobga olgan holda davr natijalari bo'yicha hisoblanadi
Oylik, chorakda olingan foyda natijalariga ko'ra	Mablag'lar oldingi chorak uchun hisoblangan teng qismlarda to'lanadi	To'lashda yil davomida to'langan summalar chorak yakunlari bo'yicha qo'shimcha to'lov bilan hisobga olinadi.

Har chorakda avans to'lovlarini to'lash majburiyati

Kompaniya har chorakda avans to'lovlarini amalga oshirish huquqiga ega. Bir qator tashkilotlar uchun faqat har chorakda soliq to'lovi taqdim etiladi. San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasida har chorakda to'lovlar tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladi:

O'tgan 4 chorakda har chorak uchun o'rtacha 15 million rubldan yuqori bo'lmagan daromadga ega bo'lish. Oldingi choraklarda ketma-ket ketma-ket keladigan davrlarni tushuning.
O'z faoliyatidan daromad olmaydigan notijorat tashkilotlar.
Rossiya Federatsiyasida rasmiy vakolatxonalari bo'lgan xorijiy kompaniyalar.
Byudjet hisobidan moliyalashtiriladigan tashkilotlar (tadbirkorlik faoliyatidan daromad bo'lmagan taqdirda muzey, teatr, konsert tadbirlari bundan mustasno). Yopiq ro'yxatda ko'rsatilgan oddiy sheriklik, investorlar va boshqalar.

Yangi ro'yxatdan o'tgan korxonalar ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab to'liq chorak o'tgunga qadar har chorakda to'lovlarni to'laydilar. Keyinchalik, korxona daromad miqdorini tahlil qilishi kerak. Korxonalar har chorakda oyiga 5 million rubl yoki chorakda 15 million rubl daromad chegarasiga yetguncha soliqni hisoblash huquqiga ega. Miqdordan oshib ketgandan so'ng, tashkilotlar keyingi oydan boshlab har oy to'laydilar.

Oylik soliq to'loviga o'tgan tashkilotlar har chorakda avans to'lovlarini amalga oshirmaydi. Byudjet muassasalari madaniyatlar (muzeylar, teatrlar va shunga o'xshashlar) yil oxirida soliq to'laydi, agar mavjud bo'lsa.

Soliqlarni to'lash va byudjetlar bo'yicha taqsimlash shartlari

Har choraklik to'lovni to'lash muddati hisobot berish kuniga to'g'ri keladi. Miqdorni o'tkazish chorak oxiridan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi. Hisobot davrlari chorak, yarim yil va 9 oy. Har oyda soliq to'lashda to'lov keyingi oyning 28-kuniga qadar amalga oshiriladi. Soliqni o'tkazishda to'lov tartibi hisobga olinadi:

To'lov byudjet tasnifi kodiga (BCC) muvofiq amalga oshiriladi. Bitta belgidagi xatolik soliqning boshqa turi bo'yicha majburiyatlarni to'lashni yoki tushuntirish berilgunga qadar to'lanmagan to'lovlar guruhida summani saqlashga olib keladi. Xuddi shu byudjet doirasidagi transfertlar uchun sanktsiyalar qo'llanilmaydi.
O'tkazma byudjetlar bo'yicha taqsimlangan ikkita to'lovda amalga oshiriladi. 2017 yildan 2020 yilgacha bo'lgan davrda taqsimlash quyidagi tartibda amalga oshiriladi: stavkaning 3 foizi federal byudjetga yuboriladi, stavkaning 17 foizi mintaqalar foydasiga, jami soliqning 20 foizini tashkil qiladi. olingan foyda.
Viloyat byudjetiga yo'naltiriladigan stavka miqdori sub'ektlar tomonidan qabul qilingan qonunlar asosida kamaytirilishi mumkin. Maksimal minimal qiymat 12,5% ni tashkil qiladi.

Oylik avans to'lovi miqdorini aniqlash tartibi

To'lovlar faqat soliq solinadigan baza mavjud bo'lganda amalga oshiriladi. Agar avans to'lovi miqdori hisob-kitob davri yo'q, to'lov amalga oshirilmaydi.

9 oy yakuni bo‘yicha zarar ko‘rgan korxona joriy yilning 4-choragi va keyingi yilning 1-choragida avans to‘lovlarini to‘lamaydi.

Choraklik chegirmani hisoblash tartibi

Har chorakda avans to'laydigan korxona olingan foyda natijalari va joriy soliq stavkasi asosida majburiyatlar miqdorini hisoblab chiqadi. Hisobot davri natijalari bo'yicha soliq summasini hisoblashda avval byudjetga o'tkazilgan summalar hisobga olinadi.

Har choraklik to'lovni hisoblash misoli

"Perekrestok" MChJ har chorakda daromad solig'ini to'lash bilan DOSni qo'llaydi. 1-chorak natijalariga ko'ra kompaniya 50 000 rubl, ikkinchisi - 68 000 rubl foyda aniqladi. Korxonaning buxgalteriya bo'limida soliq miqdori aniqlandi:

1-chorak natijalariga ko'ra: H1 = 50 000 x 20% = 10 000 rubl.
2-chorak natijalariga ko'ra: H2 = 68 000 x 20% = 13 600 rubl.
Iyul oyida o'tkazilgan summa: H = 13 600 - 10 000 = 3 600 rubl.

Agar kompaniya 1-chorak yakunida foyda ko'rgan bo'lsa va 6 oy natijalariga ko'ra - zarar ko'rgan bo'lsa, yarim yil uchun soliq to'lovi amalga oshirilmaydi.

Kalendar yil oxirida soliqni qo'shimcha to'lash va qaytarish

Korxonalar daromad solig'ini joriy vaqtinchalik chegirmalarni hisobga olgan holda kalendar yilining moliyaviy ko'rsatkichlari natijalariga ko'ra to'laydi. Tashkilot majburiyatlarining yakuniy miqdori deklaratsiyada ko'rsatilgan. Hisobot davrlarida ilgari to'langan summalar va yakuniy hisob-kitoblar o'rtasidagi farq yillik hisobotlarni taqdim etish muddatiga muvofiq byudjetga o'tkaziladi.

Agar yil oxirida tashkilot salbiy ko'rsatkichlar (zarar) olgan bo'lsa, qo'shimcha to'lov amalga oshirilmaydi va to'langan avans to'lovlari yo'qolmaydi va soliq to'lovchining shaxsiy hisobvarag'ida to'planadi. Mablag'lardan keyingi foydalanish uchun siz hududiy organga murojaat qilishingiz kerak.

Ortiqcha to'langan summalarni qaytarish

Yil oxirida zarar ko'rgan korxonalar oraliq davrlar natijalari bo'yicha chegirmalarga ega bo'lishi mumkin. Ilgari berilgan avans ortiqcha to'lov hisoblanadi va kelgusi davrlarda hisobdan chiqarilishi yoki hisobot taqdim etilgandan keyin yil oxirida qaytarilishi mumkin. Ortiqcha to'langan summani qaytarish uchun shaxs Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga murojaat qilishi kerak:

Xat yuborilgan Inspektsiya haqida ma'lumot.
Kompaniya - soliq to'lovchining tafsilotlari.
Ortiqcha to'lovning sabablari va muddati.
Qaytarilishi kerak bo'lgan korxona tomonidan belgilangan miqdor.
Pul o'tkazish uchun kompaniya hisobi tafsilotlari.

Hujjat tashkilot rahbarining imzosi va muhri bilan tasdiqlanadi. Pulni qaytarish uchun ariza Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga tashkilot vakili tomonidan shaxsan topshiriladi yoki Inspektsiyaga pochta orqali yuboriladi. Tekshiruv arizani ko'rib chiqqandan so'ng, ariza topshirilgandan keyin 3 oy ichida stol tekshiruvini o'tkazgandan so'ng qaytarib beradi. Hisobga olish to'g'risidagi ariza bo'yicha ijobiy qaror qabul qilinganligi to'g'risida korxona 5 kun ichida yozma ravishda tasdiqlanishi kerak.

Agar korxonaning byudjetga bir xil darajadagi qarzlari bo'lsa, Federal Soliq xizmati inspektsiyasi ortiqcha to'lovni korxonaga tegishli bo'lgan qarzlar, penyalar yoki jarimalar hisobidan hisoblab chiqishi mumkin. Operatsiya korxonaning roziligisiz amalga oshiriladi.

Turli tashkiliy shakldagi korxonalardan olinadigan foydani soliqqa tortish

Daromad solig'ini to'lash yuridik shaxs sifatida ro'yxatdan o'tgan korxonalar (masalan, MChJ) va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'rtasida farq qiladi.

Shartlar	OOO	IP
Asosiy soliq turi	daromad solig'i	shaxsiy daromad solig'i
Hisoblash tartibi	Daromad minus xarajatlar	Daromad minus xarajatlar
Taklif	20% byudjet bo'yicha taqsimlangan	13%
Oldindan to'lovlar	Oylik yoki har chorakda 28-kungacha	15 iyul, 15 oktyabr, 15 yanvar
Oldindan to'lovni to'lash	Hisoblashda hisobga olinadi	Xuddi shunday
Yakuniy to'lov	Keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay	Yil oxirida 15 iyuldan kechiktirmay

Kichik biznes sub'ektlari tomonidan daromad solig'ini to'lash muddati boshqa o'lchamdagi korxonalar tomonidan to'lovlarni amalga oshirish sanalariga to'g'ri keladi. Yagona imtiyoz - bu mumkin bo'lgan almashtirish ma'muriy jarima soliqni o'z vaqtida to'lamagan taqdirda boshga qo'yilgan ogohlantirish.

Kichik korxonalar kamdan-kam hollarda DOS-dan foydalanadilar. Imtiyozli rejim soddalashtirilgan soliq tizimi bo'lib, unga muvofiq yagona soliq undiriladi va to'lanadi. To'lov yil oxirida amalga oshiriladi va joriy yilda shaxslar yakuniy hisob-kitob miqdoriga kiritilgan dastlabki to'lovlarni amalga oshiradilar.

To'lov tartibini buzganlik uchun javobgarlik

Soliqning avans qismlarini o'tkazish shartlarini buzish jarima solishga sabab bo'ladi. IFTS jarimalar bundan mustasno, boshqa sanktsiyalarni (jarimalarni) undirishga haqli emas. Miqdor kechiktirilgan har bir kun uchun, shu jumladan to'lov muddatidan kechroq to'lov sanasi uchun belgilanadi. Yig'im jarima undirilgan kuni amaldagi qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida undiriladi.

Hisoblangan soliqni to'lamaganlik uchun penya yil uchun taqdim etilgan deklaratsiya natijalariga ko'ra undiriladi. Agar soliq yoki uning avans to'lovlari to'lanmagan bo'lsa, IFTS da'vo yuborish orqali kompaniyaning hisobvarag'idan etishmayotgan summani undirish huquqiga ega.

"Savollar va javoblar" rubrikasi

Savol raqami 1. Dekabr oyida tashkil etilgan tashkilot qachon daromad solig'ini to'lashni boshlaydi?

Birinchi muddat, uning natijalariga ko'ra korxona hisobotlarni taqdim etadi va soliqni ushlab qoladi, ro'yxatdan o'tgandan keyingi yilning 1-choragi hisoblanadi.

Savol raqami 2. Tashkilotning shaxsiy hisobvarag'ida paydo bo'lgan summani ortiqcha to'lov sifatida qaytarishingiz mumkin bo'lgan muddat bormi?

Byudjetga ortiqcha to'langan summalarni qaytarish to'lov operatsiyasi amalga oshirilgandan keyin 3 yil ichida amalga oshiriladi. Muddat tugagandan so'ng, summa tashkilot hisobiga o'tkaziladi, ammo undan foydalanish mumkin bo'lmaydi.

Savol raqami 3. Hisob-kitob davrida stavka o'zgargan bo'lsa, kechiktirilgan to'lov uchun foizlar qanday undiriladi?

Agar davr mobaynida stavka o'zgartirilsa, hisob-kitob segmentlari turli qiymatlarga bo'linadi va sanktsiya qo'shimcha ravishda umumlashtiriladi. Kompaniya penya kalkulyatoriga murojaat qilib, sanktsiya miqdorini mustaqil ravishda aniqlashi mumkin.

Savol raqami 4. Arifmetik xatolik natijasida yuzaga kelgan ortiqcha to‘lovni da’vo arizasisiz hisobga olish mumkinmi?

IFTSning ko'pchiligi tashkilot tomonidan qilingan xatolik asosida ortiqcha to'langan summalar to'lovchi tomonidan kelajakdagi hisob-kitoblarda hisobga olinishi mumkin degan fikrda. Keraksiz savollarni bartaraf qilish uchun korxona ro'yxatdan o'tgan hududiy organda qo'shimcha hujjat taqdim etish zarurligini aniqlashtirish kerak.

Savol raqami 5. Ortiqcha to'langan soliqni hisobdan chiqarishni qanday soddalashtirish mumkin?

IFTSda ro'yxatdan o'tgan korxonalar shaxsiy hisoblar ro'yxatga olish jarayonini soddalashtiradi. Elektron shaklda taqdim etilgan arizalar hujjatni shaxsan topshirishga vaqt sarflamasdan, tezkorlik bilan ko‘rib chiqiladi.