Predujam poreza na dohodak. Kako platiti tromjesečne akontacije poreza na dohodak. Koje su opcije

Kako ne biste ušli u kategoriju dužnika u porezni sustav zemlje, morate se pridržavati propisanih pravila. Za početak, tvrtka mora odlučiti kako točno želi prenijeti porez. Postoje 2 regulirane opcije:

Mjesečno
tromjesečno

Obje metode nisu protiv zakona.

Iznos prihoda tvrtke (preporuka zakonodavca)
Računovodstvena politika poduzeća (odlučuje porezni obveznik)

Na primjer, ako je vaš prihod manji od 60 milijuna rubalja. - možete plaćati samo akontaciju po kvartalu (kako zakon trenutno kaže). Čak ni poreznu ne treba prijaviti da ćete plaćati tromjesečno (to su preferencije koje daje zakonodavac danas).

Kada tvrtka zarađuje više od 60 milijuna, izračunato prema normama Poreznog zakona Ruske Federacije, primjenjuje se drugačije pravilo. izgleda ovako:

Tromjesečne se moraju plaćati mjesečne uplate unaprijed
Porez je potrebno platiti uzimajući u obzir stvarni iznos dobiti

VAŽNO: način plaćanja koji ste odabrali mora biti određen računovodstvenom politikom poreznog obveznika, inače podliježete uobičajenim zakonskim propisima.

Mogu li promijeniti način plaćanja poreza?

Prema važećim pravilima poreza na dohodak u 2017. godini, moguće je promijeniti opciju obračuna i plaćanja unaprijed. Tvrtka koja plaća to može učiniti samo jednom godišnje, i to:

Izradite dokument strogo prije kraja tekuće godine
Naredba se odnosi samo na iduću godinu.

Obratite pažnju na ova ograničenja ako planirate promijeniti pravila plaćanja doprinosa od početka sljedećeg poreznog razdoblja. Glavno je ispuniti formalnosti prije 31. prosinca prethodne godine.

Koji plaćaju članarinu svaki kvartal

Predujmove poreza na dohodak po kvartalima plaćaju ona poduzeća porezna obveznika koja nisu akumulirala prihode veće od 15 milijuna u skladu s člankom 286. Porezni broj(točka 3 u članku 286 150-FZ).

Ispada ako u godini koja prethodi 2017., prema poreznoj evidenciji u vašoj tvrtki, prihod po tromjesečju iznosi do 15.000.000 rubalja. - slobodno odbijte prijenos poreza svaki mjesec.

S takvim prihodima možete platiti 1 put u 3 mjeseca rada. Dakle, u drugom i sljedećim izvještajnim razdobljima platit ćete samo 1 uplatu. Ali ipak, ne zaboravite na vrijeme obavijestiti porezne vlasti.

Kako zabilježiti prihod za tromjesečna plaćanja

Opće pravilo za plaćanje predujmova je da se osnovica prihoda, koja vam omogućuje da shvatite hoćete li plaćati svaki mjesec ili jednom u tromjesečju, treba smatrati kumulativnim ukupnim iznosom, a razdoblja treba uzeti uzastopno.

PAŽNJA: tromjesečje po čijim rezultatima je odlučeno da se napravi ovaj obračun neće sudjelovati u obračunu tih istih 15 milijuna kuna.

Kako se izračunava prosječni prihod od prodaje za 4 kvartala?

Normativne upute pomoći će napraviti ispravan izračun. To je u dopisu Ministarstva financija 03-03-06 / 1/716 (12/24/12 - datum odobrenja). Također možete koristiti sadržaj teksta dopisa od 21. rujna 2012. godine (br. 03-03-06/1/493). Glavna stvar koju treba zapamtiti je da oporezivanje sljedećih poduzeća ne ovisi o iznosu prihoda:

Predstavništva (stalna) stranih ureda na području Ruske Federacije
Tvrtke koje nemaju komercijalnu djelatnost i nemaju takav prihod
Posebne institucije (autonomne)
Poduzeća javnog sektora
Ostale tvrtke navedene u članku 286. Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 3.)

NAPOMENA: Iz popisa su isključene organizacije kao što su: muzeji, koncertne kuće, knjižnice, ako su priznate kao proračunska društva, počevši od 01.01.14. ne plaćaju predujmove na dobit.

Kako se obračunavaju tromjesečni predujmovi poreza na dohodak?

Stvarna dobit je osnova za utvrđivanje iznosa budućih predujmova poreza. Za izračune porezna uprava propisuje korištenje sljedeće formule:

Za izvještajno razdoblje plativo = iznos poreza - iznos predujma

Jednostavan je i ne uzrokuje poteškoće u radu računovodstvene službe.

Primjer iz prakse:
Tvrtka Aquarelle plaća predujmove na dobit svaki kvartal. 1 izvještajno razdoblje razrađeno s prihodom od 100 tisuća rubalja, za prvu polovicu tekuće godine oporeziva dobit je već 180 tisuća rubalja. To znači da se mora platiti predujam poreza na dohodak u iznosu od 20 tisuća (100 * 20%), a u roku od šest mjeseci treba uplatiti akontaciju od 16 tisuća (180 * 20% - 20).

Što ako je dobit manja od akontacije

Zakonodavac daje jasna objašnjenja kako postupiti s plaćanjem predujmova poreza na dohodak, ako je zapravo dobit manja od očekivane. Zakonom je utvrđeno da predujmovi nisu potrebni.

Postupak plaćanja mjesečnih akontacija poreza na dohodak

Postoje 2 zakonske opcije za obračun i prijenos poreza unaprijed. Njihova suština je sljedeća:

Uzimajući u obzir iznos poreza kao u prethodnom tromjesečju
Prema stvarnoj dobiti tekućeg mjeseca u godini

VAŽNO: tvrtka porezni obveznik može samostalno odlučiti koja je od dvije zakonske opcije prikladnija za njega, glavna stvar je konsolidirati svoj uravnoteženi izbor s računovodstvenom politikom tvrtke.

Ako obračun vremenskih razgraničenja za zadnji kvartal

Knjižice i uvjeti plaćanja bit će identični, ali se iznosi moraju izračunati na sljedeći način:

1. kvartal 2017. - mjesečna akontacija na temelju 4. kvartala 2016.
2. kvartal tekuće godine - 1/3 akontacije za 1. kvartal
U trećem tromjesečju plaća se razlika između dva navedena iznosa
4 četvornih metara – uplatiti razliku avansa za 9 i 6 mjeseci 2017. godine

NAPOMENA: na kraju tromjesečja tvrtka mora uskladiti iznos poreza na činjenicu primljenog dohotka s iznosima koji su već plaćeni unaprijed.

Ako je porez veći, potrebno je dodatno uplatiti, ako je porez manji, preplata se prebija s budućim uplatama poreza na dohodak CBC-a. Porezna uprava neće vratiti preplaćeni iznos.

Pogledajmo sljedeći primjer:

Tvrtka Snegovik, sukladno svojoj računovodstvenoj politici oporezivanja, u 2017. godini plaćala je mjesečne akontacije poreza na dobit na temelju dobiti prethodnog tromjesečja.

Dobit pola godine 800 tisuća kuna.

uključujući 1 kvartal - 200 tisuća rubalja

2. četvrtina - 600 tisuća

Porezi: 120.000 (600 * 20%)

Dobivamo izračun za 3. kvartal:

40K = 120K / 3 mjeseca

Ako uzmemo u obzir porez unaprijed na stvarnu dobit

Tvrtka samo treba platiti iznos na temelju obračuna na temelju činjenice komercijalne djelatnosti. Ako bude uspješan, porez će biti veći, ali ako je prodaja "stajala" nećete morati preplatiti. Glavno pravilo: porez platiti do 28. u mjesecu koji slijedi nakon prethodnog razdoblja.

Obračun akontacije poreza na dohodak u poduzeću „MARS“ vrši se na mjesečnoj razini, osnovica za obračun je stvarna dobit. Za 6 mjeseci Oporezivi prihod za 2017. iznosi 800 tisuća, a ta vrijednost za razdoblje od početka godine do posljednjeg dana svibnja iznosila je 600 tisuća rubalja.
Ispada da je u lipnju tvrtka zaradila 200 tisuća, dakle, unaprijed morate platiti iznos od 40 tisuća (200 * 20%). Poduzeće plaća ovu naknadu prema proračunskoj klasifikaciji do 28. 07. 17. Ako se proračun podmiri nakon ovog dana, obračunava se kamata.

Organizacija novoosnovana kako platiti predujmove

Oporezivanje novoosnovanih poduzeća podrazumijeva sljedeća pravila:

Predujmove plaćamo na temelju tromjesečnih rezultata.

Kod ove opcije obračuna s poreznom inspekcijom nije potrebno slati obavijesti kontrolnoj instituciji. Ako je tvrtka osnovana u prošli mjesec godine, obračunat će se prva akontacija za razdoblje od prosinca do ožujka, t.j. prvi mjesec poslovanja (prosinac) dodaje se prvom potpunom izvještajnom tromjesečju. Rok za plaćanje predujma je 28. travnja 2018. (vidi odredbe članka 285. Poreznog zakona u stavcima 1.2; članka 55. u stavku 2.).

Plaćamo na kodove kao i obično, ali iz stvarne dobiti.

VAŽNO: čim ste registrirali tvrtku, odmah u prvom mjesecu rada, pošaljite obavijest poreznom inspektoru da ste od stvarnog iznosa obračunali akontacije poreza na dohodak.

Postoji niz značajki za novoorganizirana poduzeća. Na primjer, tvrtka je stvorena u prosincu 2016., ali morate platiti porez na činjenicu ostvarivanja dobiti do kraja siječnja 2017., t.j. najkasnije do datuma: 28.02.17

Tako treba tumačiti porezne norme propisane člankom 285. Poreznog zakona u stavcima 1. i 2., kao i odredbe članka 55. stavka 2. Podrazumijeva se da mjesečno plaćanje po osnovu dobiti znači mjesečno podnošenje deklaracija.

Kao što vidite, obračun mjesečnih akontacija uzrokuje obvezu popunjavanja više papirologije. No na taj način tvrtka je osigurana od neželjenih preplata u proračun.

Preplaćivanje akontacije poreza na dohodak

Kako izračunati iznos koji se duguje transferu i tko uplaćuje u državni proračun je jasno, onda formiramo nalog za plaćanje, tablica klasifikacije CSC kodova pomoći će vam da ne pogriješite s popunjavanjem podataka. Ali što ako ste platili predujmove i nastala preplata? Tko će to vratiti i kako ili poreznici nikada neće vratiti takve iznose?

Kada postoji višak, postoje 2 opcije:

Povrat novca na račun tvrtke
Preplaćivanje preračunato u odnosu na buduća plaćanja

Naravno, novac možete vratiti na račun tvrtke koja plaća, ali u slučaju da:

Nemate dugovanja prema proračunu
Više ne podliježete ovom porezu

Ako je preplata privremena pojava, ima smisla ostaviti je za budućnost. Kada nastane dugovanje, porezno tijelo će prebiti iznose za određenu KPK mjesečnih predujmova. Na primjer, tvrtka je platila 1,5 milijuna rubalja unaprijed, stvarni porez za razdoblje iznosio je 0,9 milijuna, a predujmovi za sljedeće tromjesečje iznosili su 300 tisuća mjesečno. Slijedom toga, tvrtka prva 2 mjeseca ne doprinosi ništa, a u obzir se uzima njena preplata (1,5 - 0,9). Nema potrebe pisati dopis poreznoj upravi. Sve će se odvijati automatski ako je isti CCC u nalogu za plaćanje i u deklaraciji.

Ako ne znate koliki vam je saldo s proračunom, naručite akt usklađivanja obračuna. Sada se to može učiniti putem interneta putem posebnih usluga ili kada osobno posjetite IFTS okruga u kojem je vaša pravna osoba registrirana u poreznoj službi.

Ako pronađete pogrešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Prema stavku 2. čl. 286. Poreznog zakona Ruske Federacije, nakon rezultata svakog izvještajnog razdoblja, porezni obveznici u općem režimu izračunavaju iznos predujma za porez na dobit. Osim toga, tijekom izvještajnog razdoblja porezni obveznici obračunavaju iznos mjesečne akontacije. Iznose predujmova koji se uplaćuju u proračun organizacije obračunavaju u prijavi poreza na dohodak.

Postupak plaćanja predujmova ovisi o odabranom izvještajnom razdoblju.

Članak 285. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa mogućnost da porezni obveznik odabere izvještajno razdoblje za porez na dohodak. Organizacija mora utvrditi svoj izbor u poreznoj računovodstvenoj politici. Dakle, izvještajna razdoblja za porez na dohodak mogu biti:

1. opcija : prvo tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci kalendarske godine;

2. opcija : mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca itd. prije kraja kalendarske godine.

Ako porezni obveznik odabere 1. opciju, tada mora platiti akontaciju poreza na dohodak sljedećim redoslijedom:

a) na kraju svakog izvještajnog razdoblja - od stvarno primljene dobiti za izvještajno razdoblje umanjene za predujmove obračunate za prethodno izvještajno razdoblje;

b) i mjesečno tijekom tromjesečja nakon isteka izvještajnog razdoblja - u iznosu utvrđenom obračunom prema pravilima utvrđenim stavkom 2. čl. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije.

U tom slučaju porezni obveznik podnosi poreznom tijelu prijavu poreza na dohodak s obračunom iznosa akontacije tek na kraju odgovarajućeg izvještajnog razdoblja: 28. travnja, 28. srpnja i 28. listopada.

Prilikom odabira 2. opcije, iznos predujma se obračunava mjesečno od stvarno ostvarene dobiti za tekuće izvještajno razdoblje umanjeno za obračunati predujam za prethodno izvještajno razdoblje. Akontacija se također obračunava u prijavi poreza na dohodak, koja se podnosi poreznoj upravi na kraju svakog izvještajnog razdoblja 28. u sljedećem mjesecu: 28. veljače za siječanj, 28. ožujka za 2 mjeseca, 28. travnja za 3 mjeseca. , itd.

Što treba prijaviti poreznoj upravi

Porezni obveznik primjenjuje izvještajna razdoblja za porez na dohodak standardno, odnosno nije potrebno obavijestiti porezno tijelo o svom izboru.

Ako porezni obveznik odluči prijeći na plaćanje predujmova iz stvarno ostvarene dobiti, to mora prijaviti poreznom tijelu najkasnije do 31. prosinca godine koja prethodi poreznom razdoblju u kojem se takav prijelaz planira. Istovremeno, tijekom poreznog razdoblja porezni obveznik ne može mijenjati odabrani postupak plaćanja predujmova. Obavijest se vrši u bilo kojem obliku.

Tko ne može plaćati mjesečne akontacije

Prema stavku 3. čl. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije čiji prihod od prodaje nije u prosjeku prelazio 10 milijuna rubalja za svako tromjesečje 4 kvartala zaredom plaćaju samo tromjesečna plaćanja unaprijed na temelju rezultata izvještajnog razdoblja. Ovo pravilo primjenjuju porezni obveznici koji su odabrali izvještajno razdoblje "prvo tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci". Istodobno, nije potrebno obavještavati porezno tijelo o neplaćanju mjesečnih predujmova, jer tijekom poreznog razdoblja mogu postojati izvještajna razdoblja koja odgovaraju i ne ispunjavaju utvrđene kriterije.

Bilješka! Prihod od prodaje utvrđuje se prema pravilima utvrđenim člankom 249. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Primjer

U 2011. prihodi od prodaje organizacije iznosili su 42 milijuna rubalja, uključujući: za 1 kvadrat. - 12 milijuna rubalja, za 2. kvartal. - 7 milijuna rubalja, za 3. kvartal. - 8 milijuna rubalja, za 4. kvartal. - 15 milijuna rubalja. Budući da su u prosjeku za tromjesečje prihodi od prodaje iznosili 10,5 milijuna rubalja. (42:4), tada tijekom 1. tromjesečja 2012. godine organizacija mora plaćati mjesečne akontacije.

U 1. tromjesečju 2012. prihodi od prodaje iznosili su 9 milijuna rubalja, 4 kvartala zaredom (2, 3, 4 kvartala 2011. i 1. tromjesečje 2012.) - 39 milijuna rubalja. (7 + 8 + 15 + 9), odnosno u prosjeku 9,75 milijuna rubalja po kvartalu. (39:4). Stoga, tijekom 2. tromjesečja 2012. godine organizacija ne mora plaćati mjesečne akontacije.

Subjekt će na kraju svakog tromjesečja preispitati kriterije za izuzeće od mjesečnih predujmova.

Porez obračunat za izvještajno razdoblje

Porez obračunat za izvještajno razdoblje rezultat je množenja porezna osnovica za izvještajno razdoblje po poreznoj stopi. U poreznoj prijavi, iznos poreza obračunat za izvještajno razdoblje prikazuje se na listu 02 u liniji 180, uključujući savezni proračun - u liniji 190, u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - u liniji 200.

Dakle, ove linije odražavaju iznose poreza obračunate za izvještajno razdoblje na obračunskoj osnovi:

a) za 1. opciju - za prvo tromjesečje, pola godine, 9 mjeseci;

b) za 2. opciju - za siječanj, za 2 mjeseca (siječanj-veljača), za 3 mjeseca (siječanj-ožujak) itd.

Postupak obračuna mjesečnih predujmova (za 2. opciju)

Za porezne obveznike koji su odabrali izvještajno razdoblje "mjesec kumulativno" mjesečno plaćanje unaprijed- to je iznos poreza na dohodak obračunat od stvarne dobiti za tekući mjesec. Navedeni iznos obračunava se na listu 02 porezne prijave za tekuće izvještajno razdoblje kako slijedi:

1) u redak 180 (190, 200) iskazuje se porez na dobit obračunat za izvještajno razdoblje;

2) u redak 210 (220, 230) iskazuje se porez na dobit obračunat za prethodno izvještajno razdoblje. Da biste to učinili, pokazatelji iz retka 180 (190, 200) prethodne deklaracije prenose se u navedeni redak;

3) u redak 270 (redak 190 - redak 220) i 271 (redak 200 - redak 230) iskazuje se iznos poreza obračunat za tekući mjesec (mjesečna akontacija).

Porez se obračunava po tromjesečju

Porezni obveznici za koje je izvještajno razdoblje "prvo tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci", utvrditi obračunat iznos poreza za tromjesečje kako bi se izračunale mjesečne akontacije koje će se morati platiti u tromjesečju nakon isteka izvještajnog razdoblja.

Tromjesečni porez obračunava se prema podacima povrat poreza. Da biste to učinili, od retka 180 (190, 200) deklaracije za izvještajno razdoblje oduzimaju se pokazatelji redaka 180 (190, 200) deklaracije za prethodno izvještajno razdoblje.

Na primjer, u retku 180 deklaracije za 1. tromjesečje prikazuje se iznos obračunatog poreza u iznosu od 2.400.000 rubalja, au istom retku deklaracije za pola godine - 4.000.000 rubalja. To znači da porez na dohodak za 2. tromjesečje iznosi 1.600.000 rubalja. (4.000.000 - 2.400.000).

Postupak obračuna mjesečnih predujmova (za 1. opciju)

Tijekom 1. tromjesečja mjesečne akontacije su iste kao i u 4. tromjesečju prethodnog poreznog razdoblja. Obračun mjesečnih predujmova vrši se u deklaraciji za 9 mjeseci prethodne godine i odražava se u recima 320 (ukupno), 330 (savezni proračun) i 340 (proračun subjekta Ruske Federacije) lista 02 ove izjave.

Mjesečni predujmovi koji se plaćaju tijekom 2. tromjesečja obračunavaju se kao 1/3 poreza na dobit za 1. tromjesečje tekuće godine, izračunato od stvarno primljene dobiti za 1. tromjesečje.

Na primjer, iznos poreza izračunat za 1. tromjesečje iznosi 2.400.000 rubalja, uključujući 240.000 rubalja u savezni proračun, 2.160.000 rubalja u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Deklaracija za 1. tromjesečje odražava iznose predujmova koji se plaćaju proračunu u 2. tromjesečju: u retku 290 - 2 400 000 rubalja, u retku 300 - 240 000 rubalja, u redu 310 - 2 160 000 rubalja. Sukladno tome, tijekom 2. tromjesečja bit će potrebno plaćati 800.000 rubalja mjesečno, uključujući 80.000 rubalja u savezni proračun i 720.000 rubalja u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Mjesečni predujmovi koji se plaćaju tijekom 3. tromjesečja obračunavaju se kao 1/3 poreza na dohodak za 2. tromjesečje tekuće godine, izračunato od stvarno primljene dobiti za prvo polugodište umanjeno za porez na dohodak za 1. tromjesečje.

Mjesečni predujmovi koji se plaćaju tijekom 4. tromjesečja obračunavaju se kao 1/3 poreza na dohodak za 3. tromjesečje tekuće godine, obračunat od stvarno primljene dobiti za 9 mjeseci umanjen za porez na dohodak za polugodište.

Postupak obračuna predujmova koji se plaćaju u proračun za izvještajno razdoblje (za 1. opciju)

S obzirom na to da porezni obveznik tijekom tekućeg tromjesečja plaća mjesečne akontacije obračunate obračunom, pri utvrđivanju iznosa poreza koji je dospjeo za doplatu u proračun (ili umanjenje) na kraju izvještajnog razdoblja, potrebno je uzeti u obzir sljedeće: račun:

iznose poreza, nagomilane za prethodno porezno razdoblje (red 180., 190. i 200. lista 02. prethodne porezne prijave);

(i) mjesečna plaćanja unaprijed, nagomilane u redak 290, 300 i 310 lista 02 prethodne porezne prijave.

Bilješka! Moram ispravno shvatiti nagomilane u izjavama iznosa, bez obzira na iznos predujmova koji je stvarno doznačen u proračun.

Na primjer, polugodišnji porez od 400.000 rubalja pripisan je saveznom proračunu. (redak 190 lista 02 deklaracije za 6 mjeseci), za 1. tromjesečje - 240.000 rubalja. (redak 190 lista 02 deklaracije za 1. tromjesečje), akontacija za 2. tromjesečje - 240.000 rubalja. (redak 300. lista 02. deklaracije za 1. tromjesečje). Rezultat je bio iznos poreza za smanjenje od 80.000 rubalja. (400.000 - 240.000 - 240.000), što se treba odraziti u retku 280. lista 02. deklaracije za šest mjeseci.

Na isti način popunjavaju se odgovarajući redovi deklaracija za 9 mjeseci i godinu dana. No, prilikom popunjavanja prijave za 1. tromjesečje, podaci o mjesečnim predujmovima uzimaju se iz redaka 320, 330 i 340 lista 02 deklaracije za 9 mjeseci prethodne godine.

Postupak popunjavanja redaka lista 02 prijave poreza na dohodak u smislu obračuna poreza za doplatu (umanjenje) i akontacije dat je u tablici 1.

Odjeljak 1.1 odražava, u kontekstu proračuna, iznos poreza koji se plaća dodatno (redci 040.070) ili umanjuje (redci 050, 080). Podaci se u ove retke prenose iz reda lista 02: 270 i 271 - za doplatu, 280 i 281 - za umanjenje.

Odjeljak 1.2 odražava iznose mjesečnih predujmova izračunate obračunom. Redovi 120, 130 i 140 su 1/3 iznosa prikazanog u retku 300 lista 02. Redovi 220, 230 i 240 su 1/3 iznosa prikazanog u retku 310 lista 02.

U prijavi za 9 mjeseci porezni obveznici popunjavaju dvije rubrike 1.2:

Jedan - za akontacije za 4. tromjesečje tekuće godine;

Drugi je za akontacije za 1. kvartal iduće godine.

U tom slučaju, samo u izjavi za 9 mjeseci potrebno je popuniti polje „Kvart za koji se obračunavaju mjesečne akontacije (šifra)“. Za 4. tromjesečje tekuće godine stavlja se šifra "24", za 1. tromjesečje sljedeće godine - šifra "21". Sukladno tome, odjeljak 1.2 nije uključen u deklaraciju za 4. tromjesečje.

Postupak ispunjavanja odjeljaka 1.1 i 1.2 prikazan je u tablici 2.

Porez na dohodak jedan je od obveznih poreza koji plaćaju sve organizacije u Ruskoj Federaciji. Ova vrsta poreza odnosi se na prihode ostvarene kao rezultat djelatnosti poduzeća, od kojih se odbijaju svi mogući porezni krediti i odbici. Kako platiti porez na dohodak i koji su vremenski uvjeti postavljeni za plaćanje, razmotrit ćemo dalje.

Uvjeti plaćanja poreza na dohodak

Postupak plaćanja poreza utvrđen je čl. 287 Poreznog zakona Ruske Federacije. U skladu s odredbama ovoga članka, plaćanje godišnjeg poreza na dohodak vrši se najkasnije do rokova za podnošenje godišnjih poreznih prijava, odnosno najkasnije do 28. ožujka svake godine koja slijedi za poreznu godinu.

Uvjeti plaćanja poreza na dohodak izravno ovise o tome na koji način obračunavanje akontacija provodi pravna osoba porezni obveznik. Ako se plaćaju mjesečne akontacije, onda se moraju izvršiti najkasnije do 28. dana u mjesecu koji odgovara poreznom razdoblju.

Napominjemo da se mjesečne uplate uzimaju u obzir u tromjesečnim isplatama, a tromjesečne uplate uključene su u godišnji račun poreza na dohodak:

Dobijte 267 1C video lekcije besplatno:

Prilikom sastavljanja računovodstvenog izvješća porez na dobit iskazuje se u knjiženju Potraživanje 99 Potraživanje 68, a plaćanje tog poreza vrši se knjiženjem Potraživanje 68 Potraživanje 51.

Kako se plaća porez na dohodak

Za porez na dohodak porezno razdoblje je 1 godina, izvještajno razdoblje 1 mjesec, tromjesečje, pola godine. Na temelju rezultata poreznog i izvještajnog razdoblja, prijave se podnose poreznim tijelima na mjestu organizacije (ili na mjestu upravnog tijela pravne osobe), odnosno na mjestu svake strukturne jedinice. Ako se svi odjeli nalaze unutar iste regije, tada je dopušteno plaćati porez na dohodak kroz jedan od odjela.

Prilikom izračuna poreza na dohodak potrebno je uzeti u obzir sve vrste oporezivog dohotka predviđene Poreznim zakonom Ruske Federacije. Dakle, prihodi organizacije od prodaje vlasničkih prava i prihodi od prodaje, neposlovni prihodi podliježu oporezivanju dobiti. Potonji uključuju širok raspon izvora mogućih prihoda pravna osoba- autorske naknade, dividende, kamate, iznosi gubitaka i kazni, prihodi od najma, prihodi ostvareni u prethodnim godinama (u nedostatku njihovog ranog obračuna za minula porezna razdoblja), zbroj i tečajne razlike.

Izjava se može podnijeti u elektroničkom i papirnatom obliku. U elektroničkom obliku dopušteno je podnošenje izjava od strane velikih organizacija u kojima je broj zaposlenih tijekom kalendarske godine iznosio više od 100 osoba ili novonastalih organizacija sa sličnim brojem zaposlenih.

Obrazac prijave poreza na dohodak sadržan je u Naredbi Federalne porezne službe br. MMV-7-3 / 600.

Promjene u 2017

Od 1. listopada 2017. mijenjaju se uvjeti i pravila za obračun penala pri plaćanju zaostalih obveza. U slučaju velikih kašnjenja morat će se platiti veliki iznos penala, ali ovo pravilo vrijedi za zaostale obveze koje organizacija ima nakon 1. listopada 2017. godine.

Ako dođe do kašnjenja plaćanja do 30 dana, nastaje obveza plaćanja kazne u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije, a počevši od 31 dana, 1/150 od takva se stopa naplaćuje.

Dakle, porez na dohodak se formira od prihoda od prodaje i neprodaje i može se plaćati mjesečno, tromjesečno ili jednom godišnje. Za plaćanje poreza možete koristiti papirnate ili elektroničke prijave koje se podnose poreznoj upravi na pravnoj adresi. Plaćanje poreza na dohodak mora se izvršiti ispunjavanjem obrasca utvrđenog Naredbom Federalne porezne službe.

Koji je rok za plaćanje poreza na dohodak? Ovo pitanje prvenstveno zabrinjava poduzeća na OSNO-u, budući da se među obveznicima ovog poreza ne pojavljuju poduzetnici i tvrtke na posebnim režimima (članak 1. članka 246. Poreznog zakona Ruske Federacije). Da biste dobili točan odgovor, potrebno je uzeti u obzir za koje se razdoblje fiskalno plaćanje prenosi i na koji način organizacija isplaćuje predujmove.

Postupak i uvjeti plaćanja poreza na dohodak – regulatorni aspekti

Sukladno čl. 285 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno razdoblje za "dobit" je godina (kalendar), izvještajna razdoblja - tromjesečje, pola godine i 9 mjeseci. Ako porezni obveznici obračunavaju mjesečne akontacije od stvarno primljene dobiti, izvještajna razdoblja će biti mjeseci (siječanj, veljača, ožujak itd.).

Zakonodavni postupak utvrđivanja iznosa poreza i predujmova uređen je čl. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije. Proučivši odredbe ovog članka, postaje jasno da porezni obveznici plaćaju tromjesečne i mjesečne predujmove. Istodobno, poduzeća imaju pravo prijeći na plaćanje iznosa iz stvarne dobiti - takav se izračun provodi na obračunskoj osnovi, o čemu se prvo mora obavijestiti Federalna porezna služba prije 31. prosinca prethodne godine.

Osim toga, moguće je platiti samo tromjesečne predujmove (klauzula 3, članak 286 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, samo oni porezni obveznici imaju takvo pravo, čiji iznos prihoda od prodaje nije veći od 15.000.000 rubalja. za tromjesečje. Izračun se temelji na prosječnim parametrima za posljednja 4 tromjesečja. U nastavku donosimo točne rokove za plaćanje poreza na dohodak za 2018. godinu.

Rok za plaćanje poreza na dohodak kod prijenosa tromjesečnih predujmova

Godišnji iznos prenosi se najkasnije do isteka roka za podnošenje prijave o „dobitu“ IFTS-u (članak 1. članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema stavku 4. čl. 289 NK - ovo je 28. ožujka. Tromjesečni iznosi prenose se najkasnije 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (članak 3. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rokovi plaćanja poreza u 2018. za one koji ne plaćaju mjesečne akontacije:

Za 2017. - 28.03.2018
Za 1 sq. 2018. - 28.04.2018. (subota proglašena radnom zbog odgađanja praznika)
Za polugodište 2018. - 30.07.2018
Za 9 mjeseci 2018. - 29.10.2018
Za 2018. - 28.03.2019

Dakle, glavni datum je 28. koji je relevantan za izvještavanje o "profitu". Plaćanje poreza se ne može izvršiti kasnije od roka određenog za podnošenje prijave/obračun, osim ako se rok za plaćanje ne poklapa s neradnim danom - tada se uplata prenosi na sljedeći radni dan. Ako porezni obveznik prekrši zakonske rokove za predujam, morat će platiti penale. U slučaju kašnjenja u plaćanju godišnjeg poreza naplaćuje se kazna od 20% neplaćenog iznosa (članak 1. članka 122. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rok za plaćanje poreza na dohodak kod prijenosa predujmova po mjesecima

Kada poduzeće plaća predujmove na mjesečnoj razini, nakon čega slijedi doplata na temelju rezultata prethodnog tromjesečja, rok se postavlja kao 28. za sve mjesece tekućeg izvještajnog razdoblja. Istodobno, takvi se iznosi prebijaju s predujmovima izvještajnog razdoblja - za mjesečne iznose, s porezom sljedećeg razdoblja - za tromjesečne iznose.

Primjer

Pretpostavimo da tvrtka u 2018. plaća porez na dobit svaki mjesec.

Kako ne bi prekršio regulatorne rokove i na vrijeme prebacio sredstva u proračun, računovođa treba uplatiti predujam za siječanj najkasnije do 29. siječnja, za veljaču - 28. veljače itd. Ako trebate generirati uplatu za dodatnu uplatu za tromjesečje, rok će biti 28. dan obračunskog tromjesečja.

To jest, kada se izračunava za 1 sq. 2018. je 28. travnja, za pola godine - 30. srpnja itd. Prikazani datumi uključuju vikende. Doplata na kraju svakog tromjesečja vrši se najkasnije do 28. u mjesecu nakon izvještajnog razdoblja. Za godinu doplata dospijeva do 28. ožujka sljedeće godine.

Rok za plaćanje poreza na dohodak kod prijenosa predujmova iz realne dobiti

Ako tvrtka prenosi uplate iz stvarnih iznosa dobiti, za plaćanje vrijedi i 28. dan, ali ne tekućeg mjeseca, već sljedećeg (članak 1. članka 287. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga se poduzećima daje porezna marža od jednog mjeseca. Za siječanj se obračuni s državom trebaju izvršiti prije 28. veljače, za veljaču - prije 28. ožujka itd. Isplata iznosa za godinu vrši se do 28. ožujka godine koja slijedi za izvještajnom.

Poduzeća plaćaju akontaciju poreza na dohodak mjesečno ili tromjesečno. Učestalost plaćanja poreza u proračun ovisi o kategoriji organizacije i iznosu primljenih prihoda. Obveznici poreznih predujmova su osobe koje koriste opći sustav oporezivanja u računovodstvu. Postupak utvrđivanja iznosa obveza i datum prijenosa utvrđeni su čl. 286, 287 Poreznog zakona Ruske Federacije. U članku ćemo govoriti o predujmovima za porez na dohodak, dati primjere izračuna.

Dužnost mjesečnog plaćanja

Primjenjuju se varijante mjesečnog obračuna poreza na stvarnu dobit i na rezultate financijskih pokazatelja tromjesečja.

Mogućnost mjesečnog plaćanja	Redoslijed izračunavanja	Osobitosti
Mjesečni iznos na temelju stvarno primljene dobiti	Dobit koju prima organizacija određuje se kumulativnim ukupnim iznosom	Porez se obračunava na temelju rezultata razdoblja, uzimajući u obzir akontacije
Mjesečno, na temelju rezultata dobiti ostvarene u tromjesečju	Iznosi se isplaćuju u jednakim obrocima obračunato za prethodno tromjesečje	Prilikom plaćanja u obzir se uzimaju iznosi plaćeni ranije tijekom godine uz doplatu na temelju rezultata kvartala

Obveza plaćanja tromjesečnih akontacija

Tvrtka ima pravo na tromjesečno plaćanje akontacije. Za određeni broj organizacija predviđeno je samo tromjesečno plaćanje poreza. U skladu sa stavkom 3. čl. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije, tromjesečna plaćanja vrše organizacije:

Prihodi tijekom prethodna 4 tromjesečja nisu bili veći od prosječnih 15 milijuna rubalja za svako tromjesečje. Pod prethodnim tromjesečjima podrazumijevaju se razdoblja koja slijede jedan za drugim.
Neprofitne organizacije koje ne ostvaruju prihod od svoje djelatnosti.
Strane tvrtke sa službenim predstavništvima u Ruskoj Federaciji.
Organizacije koje se financiraju iz proračuna (isključujući muzejske, kazališne, koncertne djelatnosti, pod uvjetom da nema prihoda od poduzetništva). Obična partnerstva, investitori i drugi navedeni na zatvorenoj listi.

Novoregistrirana poduzeća plaćaju tromjesečna plaćanja sve dok ne prođe cijelo tromjesečje od datuma registracije. Zatim, subjekt mora analizirati iznos prihoda. Poduzeća imaju pravo obračunavati porez na tromjesečnoj osnovi sve dok ne dosegnu ograničenje prihoda od 5 milijuna rubalja mjesečno ili 15 milijuna rubalja po tromjesečju. Nakon prekoračenja iznosa, organizacije doprinose iznose mjesečno od sljedećeg mjeseca.

Organizacije koje su prešle na mjesečno plaćanje poreza ne plaćaju tromjesečne akontacije. Proračunske institucije kulture (muzeji, kazališta i slično) plaćaju porez, ako postoji, na kraju godine.

Uvjeti plaćanja poreza i podjela po proračunima

Rok za plaćanje tromjesečne uplate poklapa se s danom izvještavanja. Prijenos iznosa se vrši najkasnije do 28. dana u mjesecu nakon završetka tromjesečja. Razdoblja izvješćivanja su tromjesečje, polugodište i 9 mjeseci. Prilikom mjesečnog plaćanja poreza uplata se vrši do 28. u idućem mjesecu. Prilikom prijenosa poreza u obzir se uzima redoslijed plaćanja:

Plaćanje se vrši prema šifri proračunske klasifikacije (BCC). Pogreška u jednom simbolu podrazumijeva ili otplatu obveza za drugu vrstu poreza ili pohranjivanje iznosa u skupini nepodmirenih plaćanja do davanja pojašnjenja. Za transfere unutar istog proračuna sankcije se ne primjenjuju.
Prijenos se vrši u dvije uplate, raščlanjene po proračunima. Za razdoblje od 2017. do 2020. godine raspodjela se vrši sljedećim redoslijedom: 3% stope se šalje u savezni proračun, 17% stope ide u korist regija, uz ukupno oporezivanje od 20% stope primljena dobit.
Iznos stope usmjerene u regionalni proračun može se smanjiti na temelju zakona koje donose subjekti. Maksimalna minimalna vrijednost je 12,5%.

Postupak utvrđivanja visine mjesečne akontacije

Isplate se vrše samo ako postoji porezna osnovica. Ako je iznos akontacije u razdoblje naplate odsutan, plaćanje se ne vrši.

Poduzeće koje je ostvarilo gubitak na temelju rezultata 9 mjeseci ne plaća predujam u 4. tromjesečju tekuće godine i 1. tromjesečju sljedeće godine.

Postupak za obračun tromjesečnog odbitka

Poduzeće koje plaća tromjesečne predujmove izračunava iznos obveza na temelju rezultata primljene dobiti i tekuće porezne stope. Pri izračunu iznosa poreza na temelju rezultata izvještajnog razdoblja uzimaju se u obzir iznosi koji su prethodno preneseni u proračun.

Primjer obračuna tromjesečne uplate

Perekrestok doo primjenjuje DOS uz plaćanje poreza na dobit tromjesečno. Prema rezultatima 1. tromjesečja, tvrtka je utvrdila dobit od 50.000 rubalja, drugo - 68.000 rubalja. U računovodstvu poduzeća utvrđen je iznos poreza:

Prema rezultatima 1. tromjesečja: H1 = 50.000 x 20% = 10.000 rubalja.
Prema rezultatima 2. tromjesečja: H2 = 68.000 x 20% = 13.600 rubalja.
Iznos prenesen u srpnju: H = 13.600 - 10.000 = 3.600 rubalja.

Ako poduzeće ima dobit na kraju 1. tromjesečja, a prema rezultatima za 6 mjeseci - gubitke, porez na polugodište se ne plaća.

Doplata i povrat poreza na kraju kalendarske godine

Poduzeća plaćaju porez na dobit na temelju rezultata financijskih pokazatelja kalendarske godine, uzimajući u obzir trenutne privremene odbitke. Konačan iznos obveza organizacije naveden je u izjavi. Razlika između prethodno uplaćenih iznosa tijekom izvještajnih razdoblja i konačnog obračuna prenosi se u proračun prema roku za podnošenje godišnjih izvješća.

Ako je na kraju godine organizacija primila negativne pokazatelje (gubitak), ne vrši se dodatno plaćanje, a plaćene akontacije ne nestaju i akumuliraju se na osobnom računu poreznog obveznika. Za daljnje korištenje sredstava morate se obratiti teritorijalnoj upravi.

Povrat preplaćenih iznosa

Poduzeća koja su pretrpjela gubitke na kraju godine mogu imati odbitke na temelju rezultata međurazdoblja. Ranije uplaćeni predujam predstavlja preplatu i može se prebiti u budućim razdobljima ili vratiti na kraju godine nakon podnošenja izvješća. Za vraćanje preplaćenih iznosa, osoba se mora prijaviti Inspektoratu Federalne porezne službe navodeći:

Podaci o Inspektoratu kojem se dopis šalje.
Podaci o tvrtki-poreznom obvezniku.
Razlozi za preplatu i razdoblje.
Iznos koji odredi poduzeće koji treba vratiti.
Podaci o računu tvrtke za prijenos sredstava.

Dokument je ovjeren potpisom čelnika organizacije i pečatom. Zahtjev za povrat se podnosi Inspektoratu Federalne porezne službe osobno od strane predstavnika organizacije ili se šalje Inspektoratu poštom. Inspekcija vrši povrat novca nakon razmatranja zahtjeva, provodeći uredsku reviziju u roku od 3 mjeseca nakon prijave. Poduzeće se pismeno ovjerava o donošenju pozitivne odluke o zahtjevu za prebijanje u roku od 5 dana.

Ako poduzeće ima dugove prema proračunu na istoj razini, Inspektorat Federalne porezne službe može prebiti preplatu zaostale obveze, kazne ili kazne pripisane poduzeću. Operacija se izvodi bez suglasnosti poduzeća.

Oporezivanje dobiti od poduzeća s različitim organizacijskim oblicima

Plaćanje poreza na dohodak razlikuje se između poduzeća koja su registrirana kao pravna osoba (na primjer, LLC) i pojedinačnih poduzetnika.

Uvjeti	OOO	IP
Vrsta glavnog poreza	porez na dohodak	porez na dohodak
Postupak izračuna	Prihodi minus rashodi	Prihodi minus rashodi
Ponuda	20% raščlanjeno prema proračunu	13%
Plaćanja unaprijed	Mjesečno ili tromjesečno do 28	15. srpnja, 15. listopada, 15. siječnja
Prijeboj predujma	Uzeti u obzir pri izračunu	Slično
Završna isplata	Najkasnije do 28. ožujka sljedeće godine	Najkasnije do 15. srpnja na kraju godine

Vrijeme plaćanja poreza na dohodak od strane malih poduzeća poklapa se s datumima plaćanja od strane poduzeća različite veličine. Jedini ustupak je moguća zamjena administrativna kazna opomena kada se izriče na glavu u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza.

Mala poduzeća rijetko koriste DOS. Povlašteni režim je pojednostavljeni porezni sustav prema kojem se naplaćuje i plaća jedinstveni porez. Isplata se vrši na kraju godine, au tekućoj godini osobe vrše pretplate koje ulaze u iznos konačnog obračuna.

Odgovornost za kršenje postupka plaćanja

Kršenje uvjeta za prijenos akontacijskih dijelova poreza povlači za sobom izricanje kazni. IFTS nema pravo naplaćivati druge sankcije (globe), osim kazni. Iznos se utvrđuje za svaki dan kašnjenja, uključujući i datum plaćanja kasnije od datuma dospijeća. Naknada se naplaćuje u visini 1/300 stope refinanciranja koja vrijedi na dan naplate kazne.

Kazna za neplaćanje obračunanog poreza naplaćuje se na temelju rezultata podnesene prijave za godinu. Ako porez ili njegove akontacije nisu plaćeni, IFTS ima pravo nadoknaditi nedostajući iznos s računa društva slanjem potraživanja.

Rubrika “Pitanja i odgovori”

Pitanje broj 1. Kada organizacija osnovana u prosincu počinje plaćati porez na dohodak?

Prvi rok, prema čijim rezultatima poduzeće podnosi izvješća i odbija porez, bit će 1. tromjesečje godine nakon registracije.

Pitanje broj 2. Postoji li rok u kojem možete vratiti iznos koji je nastao na osobnom računu organizacije kao preplatu?

Povrat preplaćenih iznosa u proračun vrši se u roku od 3 godine nakon izvršene platne transakcije. Nakon isteka razdoblja, iznos će biti pripisan organizaciji, ali ga neće biti moguće iskoristiti.

Pitanje broj 3. Kako se naplaćuju zatezne kamate ako je došlo do promjene stope tijekom obračunskog razdoblja?

Ako se stopa promijeni u razdoblju, segmenti namire se dijele na različite vrijednosti i sankcija se dalje zbraja. Poduzeće može samostalno odrediti visinu kazne pozivajući se na kalkulator kazne.

Pitanje broj 4. Može li se preplaćeni iznos koji je rezultat aritmetičke pogreške knjižiti bez podnošenja zahtjeva?

Većina IFTS-a smatra da iznose koje je organizacija preplatila na temelju učinjene greške platitelj može uzeti u obzir u budućim obračunima. Kako bi se uklonila nepotrebna pitanja, potrebno je u teritorijalnom tijelu, u kojem je poduzeće registrirano, razjasniti potrebu za podnošenjem dodatnog dokumenta.

Pitanje broj 5. Kako pojednostaviti prebijanje preplaćenog poreza?

Poduzeća registrirana pri IFTS-u osobni računi pojednostavljuje proces nabrajanja. Prijave podnesene elektroničkim putem obrađuju se promptno i bez gubljenja vremena na osobno predaju dokumenta.