Porez na imovinu fizičkih lica: kako se obračunava i plaća. Računovodstvene potvrde za obračun poreza (PDV, transportni porez, porez na imovinu, porez na dohodak) Pomoć pri obračunu poreza na imovinu

Od 2016. godine porez na imovinu ne može biti veći od 2,2%. Međutim, ovo nije fiksna stopa, već je mogu mijenjati organi lokalne uprave naniže, ovisno o, na primjer, vrsti djelatnosti preduzeća.

Izračunavanje poreza je prilično jednostavno, može se napisati u jednoj formuli:

Novčana sredstva = Nal. baza * Perc. stopa - Akontacije.

Radi jasnoće, možete dati primjer:

Neka organizacija ima preostalu vrijednost imovine u iznosu od 2.500.000 rubalja. Kamatna stopa je 2%. Recimo da je kompanija izvršila avansne uplate u iznosu od 23.000 rubalja. Porez obračunavamo:

Porez na imovinu = 1.000.000 * 0,02 - 23.000 = 27.000 rubalja.

Ispada da u budžet moramo platiti 27.000 rubalja, a ukupni porez na imovinu iznosit će 50.000 rubalja.

Pogledajmo kako se naplaćuje i obračunava porez na imovinu u 1C 8.3, kao i kako sastaviti deklaraciju za poreske organe.

Postavljanje 1C 8.3 za obračun poreza na imovinu

Prvo ćemo postaviti ili provjeriti postavke programa za obračun poreza.

Mi postavljamo cijene i pogodnosti.

Idemo na odjeljak "Stope i porezi":

Preuzmite 267 1C video tutorijale besplatno:

Ovdje, u 1C, morate utvrditi od kojeg perioda i koja kamatna stopa je na snazi u preduzeću, te navesti pogodnosti, ako ih ima:

Vratimo se na odjeljak postavki poreza na imovinu.

Uspostavljanje posebnog postupka oporezivanja.

Za postavljanje objekata koji podliježu posebnom postupku oporezivanja idite na odjeljak "Objekti sa posebnim postupkom oporezivanja". U ovoj referenci možete snimiti i prilagoditi specifična pravila za pojedinačna svojstva.

Indikacija redosleda odraza avansa i uslova plaćanja.

Idemo na odjeljak "Procedura plaćanja" i pritisnite dugme "Kreiraj":

Ovaj prozor precizira proceduru i uslove plaćanja poreza.

Postavite transakcije poreza na imovinu.

U odeljku „Načini evidentiranja troškova“ navedete račun troškova koji će učestvovati u transakcijama. To je obično 26. brojanje.

Obračun i popunjavanje poreske prijave

Da biste generirali poreznu deklaraciju za porez na imovinu u 1C računovodstvu 8.3, trebate otići u odjeljak "Regulirano izvještavanje" i odabrati odgovarajuću deklaraciju.

Zakonske odredbe predviđaju dvije mogućnosti za obračun porezne obaveze na imovinu - ovo se zasniva na trošku prema katastru i na prosječnom trošku imovinskih objekata (članovi 375, 378.2 Poreskog zakona Ruske Federacije). Naša redakcija posvećena je pitanju kako obračunati porez na imovinu na katastarsku vrijednost, ali kao na prosječnu godišnju vrijednost?

Obavezu plaćanja poreza na imovinu imaju sve institucije koje u bilansu stanja imaju stavke imovine koje čine poresku osnovicu. To uključuje domaće i strane firme, bez obzira da li imaju predstavništva u Ruskoj Federaciji ili ne, ali koje posjeduju imovinu koja se nalazi u Rusiji.

Takođe, obavezu obračunavanja poreza na imovinu organizacija imaju institucije koje rade na sistemu STS i UTII. Ali u ovom slučaju se budžetska obaveza ne plaća uvijek, već samo u odnosu na nekretnine čija se cijena obračunava prema katastru. U ovom slučaju nije potreban povrat poreza obračunatog po prosječnom trošku (član 346.11 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pravila kalkulacije

Predmet oporezivanja, ako se obračun poreza na imovinu pravnih lica i individualnih preduzetnika vrši po pokazatelju prosječne cijene (za godinu - prosječno godišnje), je imovina pokretne i nepokretne prirode koja se nalazi na bilans stanja, kao osnovno sredstvo (član 374 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ali napominjemo da se za neke imovinske objekte kompanije primjenjuje posebna poreska osnovica, odnosno utvrđuje se kao katastarska procjena. U ovom slučaju, obračun poreza na imovinu u 2018. godini se obračunava posebno, na osnovu katastarske procjene vrijednosti nepokretnosti. Formula za izračun će biti sljedeća:

NI Ph.D. = KS * NS, gde

NI Ph.D. - porez na imovinu obračunat prema katastarskoj procjeni;

KS - katastarska cijena objekata nepokretnosti;

NS - poreska stopa.

Takođe napominjemo da se formuli za obračun poreza na imovinu organizacije dodaju koeficijenti koji se primjenjuju na katastarsku procjenu, u zavisnosti od lokacije objekta. Uključujući, prilikom obračuna poreske obaveze, mogu se primijeniti olakšice. Ako početkom 2018. godine nije utvrđena katastarska procena nepokretnosti, ona će biti uračunata u osnovicu, obračunata po prosečnoj ceni.

Formula za obračun poreza na imovinu po prosječnoj godišnjoj procjeni je identična gornjoj, primijenjena za obračun obaveze, osnov za nju je trošak po katastru. Ali u ovoj situaciji potrebno je utvrditi poresku osnovicu. Detaljnije ćemo vam reći kako izračunati prosječnu vrijednost nekretnina.

Formula za izračunavanje prosječnog godišnjeg troška

Za obračun poreza na imovinu organizacija u 2018. godini na osnovu prosječne procjene, potrebno je utvrditi kako se izračunava prosječna cijena. Formula će biti sljedeća:

Ost. Art. sri godine. = (Preostala stanica OS 01.01 + Preostala stanica 01.02 + ... + Preostala stanica 01.12 + Preostala stanica 31.12) / 13

Ost. Art. = Prvo Art. - I gdje

Prvo. Art. - inicijalnu procjenu imovinskih objekata;

A je obračunata amortizacija.

Imajte na umu da su preduzeća tokom izvještajnog perioda (godine) dužna da vrše avansne uplate svaka tri mjeseca. Obračun akontacije za porez na imovinu zasniva se na prosječnoj procjeni objekata, obračunatoj za kvartal:

Ost. Art. = (Preostala stanica 01.01 + ... + Preostala stanica 1. dan prošli mjesec izvještajni period + Ost. Art. 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda) / broj mjeseci izvještajnog perioda + 1

Na primjer, ispada da će prilikom izračunavanja iznosa akontacije za pola godine imenitelj biti broj 7 (6 + 1).

Prilikom obračuna godišnjeg iznosa poreske obaveze nakon uplate akontacije potrebno je utvrditi iznos poreza koji se plaća. Formula za obračun poreza na imovinu na osnovu rezultata godine će biti sljedeća:

Porezni dodatak = Porez obračunat za godinu - Porez plaćen na avansne uplate

Obračun avansa

Rukovodeći se poreskim zakonodavstvom, institucije koje posjeduju osnovna sredstva, koja čine osnovu za obračun imovinskih obaveza, moraju kvartalno dostavljati obračun iznosa poreza. Napominjemo da obaveza ostaje i ako ne postoji poreska osnovica u izvještajnom periodu, institucije moraju poslati nulti obračun poreza na imovinu, kako je navedeno u Dopisu Inspektorata Federalne poreske službe broj 3-3-05/128. Na primjer, to je moguće ako je rezidualna vrijednost imovine jednaka "0", ili se na nju primjenjuje preferencijalno oporezivanje.

Prilikom obračuna poreske obaveze, na osnovu katastarske vrijednosti imovine, obračun se dostavlja poreskom organu po opštem osnovu.

Uslovi i postupak podnošenja avansa

Za početak, podsjećamo da je Naredbom Inspektorata Federalne porezne službe br. MMV-7-21 / 271 iz 2017. nova forma deklaracije i obrazac za obračun avansa, ali s tim da pravna lica i individualni preduzetnici imaju pravo da koriste stari uzorak dokumenta u 2017. Međutim, u 2018. godini svi poreski obveznici imovinske obaveze moraju da popune i dostave nadzornom organu novu potvrdu-obračun poreza na imovinu, uzorak popunjavanja je predstavljen na našoj web stranici, uključujući i novu deklaraciju za obračun godišnjeg iznosa poreza na imovinu. poreska obaveza.

Postupak i rokove za isplatu avansa utvrđuje svaki pojedinačni konstitutivni entitet Ruske Federacije u skladu sa zakonskim aktima odobrenim od strane lokalnih izvršnih organa. Istovremeno, rok za podnošenje obračuna akontacije poreza na imovinu od strane subjekata ne može biti odobren, odnosno preduzeća se oslanjaju na rokove utvrđene poreskim zakonodavstvom.

Obračun poreske obaveze potrebno je dostaviti fiskalnoj službi:

za porez obračunat po prosječnoj procjeni, obračun se šalje u mjesto registracije pravnog lica;
za porez obračunat prema katastarskoj procjeni, obračun se šalje na lokaciju objekata.

Rukovodeći se propisima Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije treba da podnesu avansni obračun poreza na imovinu najkasnije poslednjeg dana u mesecu, koji sledi nakon izveštajnog perioda (kvartala). Istovremeno, primjenjuju se odredbe člana 6.1 Poreskog zakonika Ruske Federacije, gdje se navodi da će se rok odgoditi ako granični datum pada na vikend ili praznik. U tom slučaju, rok za slanje uplate je naredni radni dan.

Učestalost prijavljivanja poreske obaveze je:

kvartal;
pola godine;
9 mjeseci;

Uzimajući u obzir odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije, regionalni izvršnim organima njeni propisi imaju pravo da mijenjaju učestalost izvještavanja. Na osnovu zakonskih odredbi koje su odobrili konstitutivni subjekti Ruske Federacije, kompanije mogu podnijeti obračun poreza na imovinu samo jednom godišnje, a rok za podnošenje godišnje prijave također se može promijeniti.

Izjava o pokazateljima u protekloj godini mora se dostaviti inspektorima najkasnije do 30. marta godine koja slijedi nakon izvještajnog perioda (godine).

Porez na imovinu

Obračun obaveze poreza na imovinu u odnosu na državljane Ruske Federacije koji posjeduju imovinske objekte koji čine poresku osnovicu ima različite specifičnosti. Prije svega, istaći ćemo da obračun poreza na imovinu fizičkih lica vrše inspektori Inspektorata Federalne poreske službe. Na osnovu rezultata obračuna generira se obavijest i šalje se primaocu koji je vlasnik nekretnine.

Od 2015. godine poreska osnovica je katastarska vrijednost objekata, suštinski se razlikuje od ranije korištene inventarne vrijednosti. Katastarska cijena nepokretnosti je bliža originalnoj tržišnoj cijeni, pa se uočava proporcionalnost: što je cijena objekta viša, to je veći porez.

Prilikom izračunavanja imovinske obaveze za pojedince, kao i prilikom izračunavanja obaveze za organizacije za određene vrste objekata, primjenjuje se preferencijalno oporezivanje (član 407. Poreskog zakona Ruske Federacije). Uključujući, ako je to predviđeno zakonodavnim aktima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, koriste se faktori smanjenja. Poreske stope utvrđuju se odredbama propisa koje su razvile regionalne vlasti uzimajući u obzir član 406. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Šta uključiti u obračun pomoći za poresku upravu?

Za poresku potvrdu, obračun poreza na imovinu je neophodan prvenstveno da bi se razlikovali objekti imovine prema načinu obračuna poreza:

od prosječne godišnje cijene osnovnih sredstava;
od katastarske vrijednosti nepokretnosti.

Poreski izvještajni periodi će također biti različiti:

u prvom slučaju - 1 kvartal, pola godine, 9 mjeseci;
u drugom slučaju - 1., 2. i 3. kvartal.

U svakom slučaju, poreskim periodom se smatra godina.

Porez na imovinu se obračunava množenjem poreske osnovice sa poreskom stopom. Poreska osnovica u prvom slučaju odgovara prosječnoj godišnjoj preostaloj vrijednosti objekata i izračunava se po formuli:

Poreska osnovica = (rezidualna vrijednost na dan 01.01 + preostala vrijednost na 1. dan izvještajnih mjeseci + rezidualna vrijednost na 1. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda) / (broj izvještajnih mjeseci + 1)

Obračun prosječne godišnje preostale vrijednosti za izvještajni (poreski) period prikazan je u tabeli:

U referentni obračun su uključena i potpuno amortizovana i povlašćena osnovna sredstva, a objekti nepokretnosti za koje se obračunava porez po katastarskoj vrednosti izdvajaju se u poseban registar.

Obračun poreza na katastarsku vrijednost

Normativ za obračun poreza na imovinu po katastarskoj vrijednosti uveden je čl. 375 Poreskog zakona Ruske Federacije. Regionalne vlasti svake godine preispituju i odobravaju listu nekretnina koje podliježu oporezivanju u skladu sa novim pravilima. Organizacije sa STS, UTII ili Jedinstvenim poljoprivrednim oporezivanjem, koje imaju nekretnine u bilansu stanja uključene u takvu listu, dužne su da plaćaju porez na imovinu na jednakoj osnovi sa pravna lica na OSN. Regioni imaju pravo da utvrđuju sopstvene poreske stope, ali one ne bi trebalo da prelaze maksimalne stope utvrđene čl. 380 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Akontacija za katastarsku imovinu se obračunava na sljedeći način:

Akontacija poreza = Katastarska vrijednost imovine na dan 1. januara izvještajne godine × Poreska stopa / 4

Evo primjera potvrde za obračun poreza na imovinu po katastarskoj vrijednosti za 3. kvartal 2018. godine:

Ako je poznata katastarska cijena cijele zgrade, onda se trošak prostora obračunava srazmjerno zauzetoj površini. Primjer proračuna prikazan je u 1. redu tabele. U 2. redu, katastarska vrijednost je naznačena direktno za skladište.

Katastarska vrijednost objekta mora se potvrđivati godišnje u državnom katastru nepokretnosti (čl. 7 Zakona od 24.07.2007. br. 221-FZ).

Uzorak poreskog registra za godinu

Prilikom sastavljanja potvrde-obračun poreza na imovinu za godinu, podaci se uzimaju kao osnova računovodstvo na kontu 01 „Osnovna sredstva“ i 02 „Obračunata amortizacija“, kao i obračunate akontacije za izvještajne periode.

Za primjer obračuna poreza na osnovu prosječne godišnje preostale vrijednosti imovine uzmimo indikatore:

		Preostala vrijednost imovine (konto 01 - konto 02)

Ako kao osnovu uzmemo podatke iz primjera, onda bi pokazatelji u prijavi poreza na imovinu za 2018. trebali odgovarati pokazateljima:

Ne znate svoja prava?

Šta je uključeno u obračun		Indeks	Bilješka
Poreska osnovica za godinu, rublje	Prosječna godišnja rezidualna vrijednost = (Σ preostala vrijednost od 1. dana svakog mjeseca, uključujući od 01.01.2018. i 31.12.2018.) / 13	3 909 504 (50 823 556 / 13)	Zaokruženo na rublje prema pravilima matematike
Stopa poreza,%	Art. 380 Poreskog zakona Ruske Federacije ili iz regionalnog zakona
Procijenjeni iznos poreza za godinu, rub.	Poreska osnovica × porezna stopa		zaokruženo na rublje

Uzorak potvrde za obračun poreza na imovinu možete preuzeti.

Kako izgleda poreski registar u 1C?

Registar poreza na imovinu može se kreirati na automatizovan način u programu 1C: Enterprise 8.3. Formira se u meniju "Rutinske operacije: zatvaranje mjeseca". Ali prvo morate popuniti vrijednost poreznih stopa i utvrđenih olakšica u imenik "Porez na imovinu". Objekti sa posebnim postupkom oporezivanja, na primjer, s katastarskom vrijednošću, konfigurišu se pojedinačno za svaki inventarni broj.

Nakon detaljne analize primljenih informacija, obračuna poreza na imovinu i usaglašavanja njegovih pokazatelja sa poreskim izvještajima, možete poslati prijavu ili obračun avansa u poresku upravu.

U "1C: Enterprise 8.3" možete vidjeti kako izgleda pomoć za obračun poreza na imovinu.

Excel formular za pomoć

Male organizacije, na primjer, koje koriste pojednostavljeni poreski sistem, često vode lako računovodstvo bez upotrebe softverskih proizvoda... Ili, u programu koji se koristi za računovodstvo, nije implementirana mogućnost dobijanja potrebne potvrde za poreski organ. U tom slučaju možete koristiti obrazac pomoći za obračun poreza na imovinu u Excel formatu:

Možete dodavati objekte u pomoć za proračun, unositi podatke u prazne kolone i redove. Ćelije označene sa u zelenoj boji, izračunavaju se po unesenim formulama. Formule nisu zaštićene lozinkom i mogu se lako ispraviti ako je potrebno.

Popunjeni obrazac služiće ne samo kao pomoć pri sastavljanju poreske prijave, već i kao dokument koji potvrđuje ispravnost obračuna poreza za podnošenje IFTS-u.

Porez na imovinu odnosi se na regionalne poreze, stope i beneficije za koje se utvrđuju savezni zakoni i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Iznos poreza se izračunava množenjem poreske osnovice sa poreskom stopom. Poreska osnovica se obračunava po prosječnoj godišnjoj rezidualnoj vrijednosti ili po katastarskoj vrijednosti. Ako zgrade ili prostori nisu uključeni u katastarski list, tada poreski obveznik ima pravo da obračuna porez po prosječnom godišnjem trošku.

Postupak obračuna poreza na imovinu organizacija striktno je regulisan Ch. 30 Poreskog zakona Ruska Federacija... Ovaj porez utvrđuje svaka regija samostalno. Njegova stopa ne može biti veća od 2,2%.

Za ruske kompanije sve nepokretnosti i pokretne stvari, koje su glavna imovina, priznaju se kao objekti na koje se plaća porez.

U skladu sa važećim zakonodavstvom naše zemlje, ova vrsta poreza se obračunava prema sljedećoj formuli:

Iznos poreza = Poreska stopa * Poreska osnovica

Tokom poreskog perioda, kompanija ima pravo da uplati akontaciju poreza na imovinu. Kao rezultat toga, organizacija mora izvršiti uplatu na kraju izvještajnog perioda u iznosu koji je izračunat korištenjem sljedeće formule:

Iznos poreza = Poreska stopa * Poreska osnovica - Plaćen avans

Poreska osnovica je prosječna cijena oporeziva imovina za godinu. Karakteristike njegovog proračuna su strogo regulirane poreski broj RF.

Na primjer, u našoj organizaciji postoji neka imovina koja je priznata kao predmet oporezivanja. Izračunali smo poreska osnovica, što je iznosilo 750 hiljada rubalja. U našem regionu stopa je 2,2%.

Tokom godine, organizacija je platila porez unaprijed u iznosu od 12 hiljada rubalja. Kao rezultat, ukupni procijenjeni porez će biti:

750.000 rubalja * 2,2% = 16.500 rubalja

Uzimajući u obzir prethodno plaćene avanse, iznos poreza koji treba platiti na kraju obračunskog perioda će se smanjiti za 12.000 i iznositi 4.500 rubalja.

U programu računovodstva 1C 8.3 svi obračuni poreza na imovinu se vrše automatski, uključujući i sastavljanje deklaracije. Vi samo trebate napraviti ispravne postavke.

Prethodno podešavanje 1C

U odjeljku programa "Reference" nalazi se stavka u 1C "Porez na imovinu". Tu se unose svi trajni podaci za obračun poreza.

Kao što možete vidjeti na slici ispod, postavke su podijeljene u četiri grupe. Započnimo naše podešavanje sa stavkom Cijene i pogodnosti.

Ova sekcija odražava sve promjene u konstantama za obračun poreza na imovinu, sa naznakom perioda njihovog važenja. U našem primjeru, program prati nekoliko organizacija odjednom, tako da svaka ima svoju liniju s postavkom.

U našem slučaju, stopa poreza na imovinu od 2,2% je na snazi za organizaciju OOO Confetprom od januara 2016. godine. Ne primjenjuju se nikakve pogodnosti. Ako imate bilo kakvu beneficiju, morate navesti njenu šifru, navodeći iznos.

U sledećem odeljku podešavanja - "Procedura plaćanja", naznačili smo kojem poreskom organu je OOO "Konfetprom" u obavezi da podnese prijavu i plati porez. Podrazumevano, rok je 30. mart.

Ukoliko planirate da platite deo poreza unapred tokom obračunskog perioda, označite odgovarajući kvadratić i naznačite periode plaćanja.

Između ostalog, u postavkama smo naveli da će se za sve organizacije i osnovna sredstva rashodi iskazivati na kontu 26. Ovo podešavanje se vrši u odeljku „Metodi iskazivanja troškova“.

Poreska prijava

Svake godine, do 30. marta godine koja slijedi nakon izvještajnog perioda, sve kompanije su obavezne da polože poreske prijave... U programu 1C: Računovodstvo formiraju se u regulisanim izveštajima, kao što je prikazano na slici ispod.

Ovdje se pohranjuju svi prethodno generirani izvještaji za sve organizacije za koje program vodi evidenciju.

Kliknite na dugme "Kreiraj" i u prozoru koji se otvori idite na karticu "Sve", ako ovu deklaraciju niste dodali u svoje favorite. Prijava poreza na imovinu nalazi se u folderu "Poresko prijavljivanje".

Prije formiranja deklaracije, program će od vas tražiti da navedete organizaciju i izvještajni period. U našem slučaju, ovo je izjava za OOO Konfetprom za 2017. Takvu izjavu je potrebno dostaviti do 30. marta 2018. godine, na šta nas program upozorava.

Deklaracija ima tri odjeljka. Na naslovnoj strani popunjavaju se osnovni podaci o poreskom organu i preduzeću koje ih dostavlja sa naznakom izveštajnog perioda.

Razmotrimo detaljnije odeljak 2. Tu su napravljeni naši proračuni. Kao što možete vidjeti na slici ispod, prosječna godišnja vrijednost imovine OOO Konfetprom, koja podliježe oporezivanju, iznosila je 750.000 rubalja. Sastoji se od vrijednosti imovine u kontekstu svakog mjeseca.

Zbog činjenice da je poreska stopa u našem regionu 2,2%, iznos poreza obračunat programom iznosio je 16.500 rubalja (750.000 rubalja * 2,2%). Uplaćeni avans, ako postoji, je također naznačen ovdje. Tokom 2017. godine, OOO Confetprom platio je poreskoj inspekciji za porez na imovinu 12.000 rubalja.

Prema podacima iz odeljaka 2 i 3 (popunjava se za nekretnine) odeljak 1. U našem slučaju, OOO "Konfetprom" ne poseduje nekretnine, pa će porez na imovinu koji se plaća biti samo 4.500 rubalja. Ovaj iznos uključuje prethodno uplaćeni avans.

Bilješka da se poresko prijavljivanje, kao i druga regulisana, može povremeno menjati u vezi sa izmenama važećeg zakonodavstva. S tim u vezi, preporučljivo je pratiti ažuriranja i održavati 1C: Računovodstvo ažurnim.