Saqlashning mumkin emasligi haqida 2 shaxsiy daromad solig'iga yordam bering. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi. Xabar yuborish tartibi

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida soliq organlarini xabardor qilish.Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida soliq idorasiga qanday xabar berish kerak?Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida bildirishnomalarni qanday shaklda rasmiylashtirish kerak?

Savol: Tashkilotimiz sovrinlar o'yinini o'tkazdi, g'oliblardan biri Estoniya fuqarosi bo'ldi (u 120 ming rubllik kamera oldi) savol - bizning tashkilotimiz norezidentdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turolmasligi sababli, qanday va kimga. bu holatda xabar berishimiz kerakmi?

Javob: Agar g'olibning daromadidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, kompaniya bu haqda soliq idorasiga, shuningdek soliq to'lovchining o'ziga yozma bildirishnoma yuborish orqali xabar berishi shart.

2-NDFL shaklidagi shaklda soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida soliq idorasiga "Imoz" maydonida 2 raqami ko'rsatilgan holda hisobot taqdim etilishi kerak. daromad olingan yilning oxiri.

Shuningdek, soliq inspektsiyasining da'volariga yo'l qo'ymaslik uchun soliq davri oxirida 1-xususiyati bilan 2-NDFL shaklidagi sertifikatni qo'shimcha ravishda topshirishingizni tavsiya qilamiz.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, tashkilotlar nima qilishi kerak

Tashkilot soliq agenti bo'lgan to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi va moddasi). Biroq, soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish har doim ham mumkin emas.

Masalan, agar xodim moddiy manfaat, natura shaklida daromad olgan yoki norezident bo'lgan bo'lsa, ushlab qolish imkoniyati cheklangan (bu holda shaxsiy daromad solig'i 30 foiz stavkada qayta hisoblab chiqilishi kerak). Agar xodim boshqa daromadlarni naqd pulda olmagan bo'lsa yoki ushbu voqealardan so'ng darhol ishdan bo'shagan bo'lsa, tashkilot tomonidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyati - daromad manbai butunlay chiqarib tashlanadi. Bu Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 19 martdagi 03-04-06-01 / 74-sonli xatida aytilgan. Xuddi shu holat, agar daromadni tashkilotning xodimi bo'lmagan shaxs (masalan, xaridor) olgan bo'lsa, yuzaga keladi.

Vaziyat: oldingi yillarda noto'g'ri hisoblangan shaxsiy daromad solig'i xodimining joriy daromadidan chegirib tashlash kerakmi?

Ha kerak.

Soliq agenti joriy yilda xodimning pul daromadidan qo'shimcha soliqni ushlab turishi shart. Shu bilan birga, oldingi yillarda qanday xatolik tufayli soliq ushlanmaganligi va soliq kamroq miqdorda o'tkazilganligi muhim emas. Masalan, ular noqonuniy ravishda bola uchun chegirma taqdim etgan, arifmetik xatolik tufayli 30 foiz o'rniga 13 foiz stavka qo'llagan va hokazo. Hisoblashda ushlab qolingan soliqning qo'shimcha summasini aks ettiring 6-shaxsiy daromad solig'i.

Agar xodim joriy yilda naqd daromad olmasa yoki ishdan bo'shatilgan bo'lsa, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish mumkin emas. Bu haqda soliq idorasiga umumiy tartibda xabar bering. Tashkilot endi soliq agenti sifatida ishlamasligi kerak va xodimning o'zi shaxsiy daromad solig'ini to'laydi.

Ikkala holatda ham 2-NDFLdagi xatoni tuzatish uchun tekshiruvga yangilangan sertifikatni taqdim eting. Bu 226-modda va paragraflardan kelib chiqadi soliq kodeksi RF. Shunga o'xshash xulosalar Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Federal soliq xizmatining 2012 yil 1 noyabrdagi ED-4-3 / 18519-sonli xatlaridan olinishi mumkin.

Bonusni natural shaklda to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida soliq idorasiga xabarning misoli

2016 yil dekabr oyida tashkilot iqtisodchi A.S. Kondratiev mukofoti yil davomidagi ish natijalariga ko'ra. Mukofot tashkilot rahbari buyrug‘i asosida berildi. Bonus sifatida xodimga 20 000 rubllik o'z ishlab chiqarishi mahsulotlari berildi.

Mukofot topshirilgandan so'ng, Kondratiyevga naqd to'lovlar bo'lmadi. 2017 yil 1 yanvardan boshlab xodim to'lanmaydigan ta'tilda. Shunday qilib, buxgalter natura shaklida bonuslardan soliqni ushlab tura olmadi. ushlab qolinmagan soliq summasi - 2600 rubl. (20 000 rubl? 13%).

Soliq agenti 2017 yil 1 martdan kechiktirmay 2016 yilda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida xabardor qilishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 19 oktyabrdagi xati). , 2015 yil No BS-4-11 / 18217). Belgilangan muddatda tashkilot soliq idorasiga 2-NDFL shaklida 2 belgisi bilan xabar yubordi va bu haqda Kondratiyevning o'zini xabardor qildi.

Soliq idorasini xabardor qilish

Soliq idorasini shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida qanday xabardor qilish kerak

Soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini to'lamagan (ushlab qolishi mumkin emas) to'langan daromadlar to'g'risida soliq idorasiga xabar berilishi kerak. Xabarnomalarni topshirishning oxirgi muddati - daromad to'langan yil tugaganidan keyin 1 martdan kechiktirmay.

Soliq inspektsiyasidan tashqari, daromad olgan soliq to'lovchi ham shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xabardor qilinishi kerak.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi qoidalaridan kelib chiqadi va Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 12 martdagi 03-04-06 / 7337-sonli Federal Soliq maktublari bilan tasdiqlangan. Rossiya xizmati 2015 yil 19 oktyabrdagi BS-4-11 / 18217-son.

Diqqat: Soliq inspektsiyasiga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida xabar bermaslik huquqbuzarlik (,) hisoblanadi, buning uchun soliq va ma'muriy javobgarlik.

Jarima miqdori quyidagicha bo'ladi:

200 rub. - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq ma'lumot taqdim etilmagan har bir holat uchun (ya'ni soliq agenti tekshirishga yuborishi kerak bo'lgan, ammo yubormagan har bir xabar uchun);

300 dan 500 rublgacha. - tashkilotning mansabdor shaxslariga nisbatan, masalan, rahbar ().

Bundan tashqari, agar soliq tekshiruvi vaqtida tashkilot soliq idorasiga shaxsiy daromad solig'i ushlanmagan daromadlar to'g'risida hisobot bermaganligi aniqlansa, jarimalardan tashqari, inspektorlar jarimalar ham (Federal Soliq maktubi) undirishlari mumkin. Rossiya xizmati 2013 yil 22 noyabrdagi BS- 4-11/20951-son).

Bosh buxgalter maslahat beradi: Tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab tura olmagan, ammo inspeksiyaga bildirishnoma yubormagan hollarda jarimalarni hisoblash sudga shikoyat qilinishi mumkin.

Agar soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmasa, jarima undirish uchun asoslar yo'q. Bunday xulosa Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2015 yil 19 martdagi 304-KG14-4815-sonli qarorida keltirilgan. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarorining 2-bandiga muvofiq bo'lib, unga ko'ra, agar shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan bo'lsa, soliq agentiga jarimalar undirilishi mumkin, ammo undirilmagan. byudjetga o'tkaziladi. Rossiya Federal Soliq xizmati bu pozitsiyani baham ko'radi, ammo soliq agenti inspektsiyaga soliqni ushlab qolishning iloji yo'qligi haqida xabar bergan bo'lsa, foizlar undirilmasligi haqida ogohlantiradi (2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7 / 16692-sonli xat). Aslida, soliq agenti bunday xabarnoma yubormagan bo'lsa ham, jarimalar undirilishi mumkin emas. Oxir oqibat, jarimalar soliq agenti tekshiruvni xabardor qilish majburiyatini bajarmaganligi uchun emas, balki soliqni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun sanktsiyadir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 1-bandi). Binobarin, bu holatda jarimalar undirilmasligi kerak - faqat Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq javobgarlik qo'llaniladi.

bilan operatsiyalar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida hisobot berishning maxsus tartibi nazarda tutilgan qimmatli qog'ozlar. Bunday hisobotlarni topshirish muddati birinchi navbatda nima sodir bo'lganiga bog'liq:

Soliq ushlanmagan soliq davri tugagan kundan boshlab bir oy o'tgan;
- jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i hisoblangan shaxs va soliq agenti o'rtasidagi oxirgi shartnoma muddati tugagan.

Birinchi holda, xabar soliq idorasiga muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martiga qadar yuborilishi kerak. Ikkinchidan, tekshirish shaxsiy daromad solig'i hisoblangan shartnoma muddati tugagan kundan boshlab bir oy ichida xabardor qilinishi kerak.

Soliq agenti soliq inspektsiyasini va soliq to'lovchini shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xabardor qilgandan so'ng, u soliqning etishmayotgan summasini ushlab turmasligi kerak. Unga keyinroq imkoniyat bo'lsa ham. Agar xabarnoma o'z vaqtida topshirilgan bo'lsa, ushlab qolmagan summa uchun jarima undiriladi. shaxsiy daromad solig'i agent to'lov olinmaydi.

Inspeksiya tomonidan yuborilgan soliq xabarnomasi asosida shaxs qarzni o'zi to'lashi kerak bo'ladi. tomonidan umumiy qoida soliqni to'lash muddati - u daromad olgan yildan keyingi yilning 1 dekabridan kechiktirmay. Ammo 2016 yil uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha istisno qilingan. Soliq to'lovchi 2018 yil 1 dekabrdan kechiktirmay soliq idorasini xabardor qilgan holda ushbu soliqni mustaqil ravishda o'tkazishi kerak.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining bandlari va 228-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-son qarorining 2-bandidan kelib chiqadi va vazirlikning xatlari bilan tasdiqlanadi. Rossiya moliyasining 2013 yil 12 martdagi 03-04-06 / 7337-son, 2010 yil 17 noyabrdagi 03-04-08 / 8-258-son, 2010 yil 9 fevraldagi 03-04-06 / 10-son. -12 va Rossiya Federal Soliq xizmati 2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7 / 16692-son.

Vaziyat: tashkilot xodimni shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'lash zarurligi to'g'risida xabardor qilishi shartmi, agar u o'z daromadidan soliqni ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida allaqachon xabardor qilingan bo'lsa

Yo'q, kerak emas. Ammo o'z tashabbusi bilan tashkilot bunday ma'lumotni xodimga etkazishi mumkin.

Soliq agenti to'langan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmasligi to'g'risida u soliq inspektsiyasini va soliq to'lovchining o'zini xabardor qilishi shart. Soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi hisobotlar 2-NDFL shaklidagi shakllarda "Imoz" maydonida ko'rsatilgan 2 raqami bilan taqdim etiladi.Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xodimga hisobot berishning alohida standart shakli mavjud emas. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida tashkilotni xodimga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi sabablari va soliqni mustaqil ravishda to'lash majburiyati to'g'risida yozma ravishda xabardor qilishga majbur qiladigan qoidalar mavjud emas. Biroq, ixtiyoriy ravishda, tashkilot ushbu ma'lumotni xodimga xabar, xabar yoki xabar shaklida etkazishi mumkin. tushuntirish xati 2-NDFLni shakllantirish.

Vaziyat: soliq agenti to'langan daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish mumkin emasligi to'g'risida inspeksiyaga oldindan xabar bergan bo'lsa, yil oxirida 2-NDFL shaklini qayta topshirish kerakmi. Yil davomida qo'shimcha daromad bir kishiga to'lanmagan

Ha kerak.

Yil davomida fuqarodan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risidagi ma'lumotni taqdim etish soliq agentini soliq davri oxirida 2-shaxsiy daromad solig'i shaklidagi ma'lumotnomalarni taqdim etish majburiyatidan ozod qilmaydi (230-moddaning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 29 dekabrdagi 03-04-06 / 6-363-sonli xatlarida, Rossiya Federal soliq xizmatining 2016 yil 30 martdagi BS-4-11 / sonli xatlarida keltirilgan. 5443. Shu bilan birga, ilgari 2-xususiyati bilan 2-NDFL sertifikatida aks ettirilgan daromad va hisoblangan soliq summalari (ushlab olinmagan soliqni o'z ichiga olgan holda) 1-xususiyati bilan yillik sertifikatlarda ko'rsatilgan (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20-sonli xatlari). 2014 yil 1 dekabr, 03-04-06/61283-son, 2011 yil 27 oktyabr, 03-04-06/8-290-son).

Bosh buxgalter maslahat beradi: soliq agentlarini soliqni ushlab qolish mumkin bo'lmagan daromadlar uchun 2-NDFL sertifikatlarini qayta topshirishdan ozod qiladigan asoslar mavjud. Ular quyidagichadir.

Agar tashkilot soliq inspektsiyasiga soliqni ushlab qolishi mumkin bo'lmagan shaxsning daromadi to'g'risida xabar bergan bo'lsa va agar tashkilot yil oxiriga qadar ushbu shaxsga qo'shimcha daromad to'lamagan bo'lsa, ikkinchi 2-sonni yuborish shart emas. Inspektsiyaga NDFL sertifikati. Xuddi shu daromadni tasniflash uchun turli xil xususiyatlarning mavjudligi dastlabki sertifikatda aks ettirilgan ma'lumotlarning tarkibiga ta'sir qilmaydi. 2-NDFL sertifikatini 2 belgisi bilan topshirib, soliq agenti Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi va 230-moddasi 2-bandida belgilangan talablarni bajardi. Tashkilot 1-belgi bilan 2-NDFL sertifikatida bir xil ma'lumotni takrorlamasligi kerak: soliq qonunchiligi bir xil majburiyatlarni takroran bajarishni nazarda tutmaydi. Shuning uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandida nazarda tutilgan jarimalar ushbu vaziyatda qo'llanilmasligi kerak.

Katta ehtimol bilan, soliq inspektsiyasi qonun hujjatlarini bunday talqin qilish bilan rozi bo'lmaydi. Keyin soliq agenti sudda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi hisobotlarni qayta topshirishni rad etishni himoya qilishi kerak. Hakamlik amaliyotida bunday yondashuvning qonuniyligini tasdiqlovchi sud qarorlariga misollar mavjud (masalan, Ural okrugi arbitraj sudining 2015 yil 8 sentyabrdagi F09-5794 / 15-son qarorlari, Ural FAS. Tuman 2013 yil 24 sentyabrdagi No F09-9209 / 13).

Tashkilot norezident bo'lgan xodimlarning daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmasligi to'g'risida soliq inspektsiyasi xabarnomasiga misol.

Moldova fuqarosi A.S. Kondratiyev tashkilotda 2015 yil 1 yanvardan boshlab mehnat shartnomasi asosida ishlab kelmoqda. 2015 yil 1 yanvardan 31 iyulgacha (212 kalendar kun) va 2015 yil 1 noyabrdan 31 dekabrgacha (61 kalendar kun) Kondratiyev Rossiyada yashagan. 2016 yil 1 yanvar holatiga Kondratiyev rezident sifatida tan olingan. Tashkilot unga 10 000 rubl miqdorida oylik maosh to'laydi. Kondratiyevning farzandlari yo'q, shuning uchun standart soliq imtiyozlari unga taqdim etilmaydi.

2016 yil 1 yanvardan 25 martgacha (84 kalendar kun) Kondratiyev chet elda xizmat safarida edi. 2016 yil 1 iyuldan 15 iyulgacha (15 kalendar kun) xodim chet elda ta'tilda edi.

2016 yil har oyning oxirgi kunida Kondratiyevning Rossiyada bo'lish muddati jadvalda keltirilgan:

Oylar	Soliq maqomi belgilanadigan davr	Rossiyada qolish muddati (kalendar kunlari)
Yanvar	2015 yil 1 fevraldan 2016 yil 31 yanvargacha	242 (28 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31)
fevral	2015 yil 1 martdan 2016 yil 29 fevralgacha	214 (31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31)
Mart	2015 yil 1 apreldan 2016 yil 31 martgacha	189 (30 + 31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 6)
aprel	2015 yil 1 maydan 2016 yil 30 aprelgacha	189 (31 + 30 + 31 + 30 + 31 + 6 + 30)
may	2015 yil 1 iyundan 2016 yil 31 maygacha	189 (30 + 31 + 30 + 31 + 6 + 30 + 31)
iyun	2015 yil 1 iyuldan 2016 yil 30 iyungacha	189 (31 + 30 + 31 + 6 + 30 + 31 + 30)
iyul	2015 yil 1 avgustdan 2016 yil 31 iyulgacha	174 (30 + 31 + 6 + 30 + 31 + 30 + 16)

Yanvardan iyungacha bo'lgan davrda Kondratiyev 60 000 rubl miqdorida maosh oldi. Kondratiyev shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan boshqa daromadlarni olmagan.

Ulangan va byudjetga o'tkazilgan shaxsiy daromad solig'i miqdori 7800 rublni tashkil etdi. (60 000 rubl? 13%).

Kondratiyevning soliq maqomining o'zgarishi munosabati bilan buxgalter ilgari hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini 30 foiz stavkada qayta hisoblab chiqdi.

Iyul oyida Kondratiyev 10 000 rubl maosh oldi.

Iyul oyi uchun ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasi:
(60 000 rubl + 10 000 rubl) ? 30% - 7800 rubl. = 13 200 rubl.

Tutilgan soliq miqdori naqd to'lov miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi 2-bandi). Shu sababli, tashkilot Kondratiyevning 2016 yil iyul oyi uchun daromadidan ushlab qolishi mumkin bo'lgan shaxsiy daromad solig'ining maksimal miqdori 4350 rublni tashkil qiladi. (10 000 rubl? 13%? 50%).

Tugallanmagan soliq summasi 8850 rublni tashkil etdi. (13200 rubl - 4350 rubl). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandiga muvofiq, 2017 yil 1 martda tashkilot soliq idorasiga Kondratiyevdan soliqni ushlab qolishning iloji yo'qligi haqida xabar yubordi va bu haqda Kondratiyevning o'zini xabardor qildi. Kondratyev ushbu summani 2017 yil 1 dekabrdan kechiktirmay inspeksiyaning soliq xabarnomasi asosida to'lashi kerak.

Kompaniya sovrinlarni o'ynamoqda: shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi?

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji bo'lmasa, nima qilish kerak

Kompaniya ushlab qolingan soliq to'g'risida hisobot beradi

Soliq agentining majburiyatlarini bajarish uchun shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmaganligingiz haqida xabar bering:

IFTSda 2017 yil 1 martdan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi);

Mukofot oluvchi.

Ikki nusxada 2-NDFL sertifikatini 2 belgisi bilan tayyorlang. Unda shaxsiy daromad solig'i stavkalari, daromad va soliqni qanday ko'rsatish kerak, quyidagi misolga qarang.

MISOL 4

2016 yilda N.G. Elina reklama tanlovlarida qatnashgani uchun Polyus MChJdan uchta sovrinni qo'lga kiritdi:

Kompaniya N.G.ga pul to‘lamagan. Elina pul daromadi. Soliq reestridagi buxgalter faqat shaxsiy daromad solig'ini 13% stavkada 780 rubl miqdorida, 35% stavkada - 175 rubl miqdorida hisoblashni aks ettirdi. 2 belgisi bilan 2-NDFL sertifikatini qanday to'ldirish kerak, unda sovrinlar qiymatiga soliq N.G. Elina saqlanmaydimi?

Yechim

N.G.ga ko'ra 2-belgi bilan 2016 yil uchun 2-NDFL sertifikatida. Buxgalter ikkita soliq stavkasi uchun ikkita 3-bo'limni to'ldiradi (quyida 1-namuna)

Namuna 1. 2-belgili 2-NDFL sertifikatining 3-bo'limining fragmentlari

2-belgili 2-NDFL sertifikatida buxgalter ikkita bo'lim 5 (quyida 2-namuna) to'ldiradi.

Namuna 2. 2 belgisi bilan 2-NDFL sertifikatining 5-bo'limining qismlari

IFTS mukofot oluvchiga xabarnoma yuboradi

Mukofot oluvchi shaxsiy daromad solig'ini byudjetga to'laydi

Mukofot oluvchining topshirishi shart emas soliq deklaratsiyasi 3-NDFL shaklida. IFTS xabarnomasi asosida u byudjetga soliq to'laydi. Buning uchun soliq davridan keyingi yilning 1 dekabrigacha vaqt ajratiladi (

Bunday hisobotlar hisobot yilida jismoniy shaxslarga soliq solinadigan daromadlarni to'lagan, lekin ushbu daromadlardan soliqni ushlab qolmagan va uni byudjetga o'tkazmagan tashkilotlar (ularning OPlari) va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Ya'ni, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi hisobot o'z vakolatlarini bajara olmagan soliq agentlari tomonidan taqdim etiladi.

Bu sizning tashkilotingiz / OP / IP soliq agenti ekanligini va daromad to'langan jismoniy shaxslar to'g'risida ma'lumot berishingiz kerakligini tushunishga yordam beradi.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risidagi xabar: shakl

Xabarlar 2-NDFL shaklida taqdim etiladi. Ma'lumotlar daromadlari bo'yicha tashkilot / SP / IP soliq agenti bo'lgan har bir shaxs uchun bir xil shaklda taqdim etiladi. Soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xabar yuborayotganingiz 2-NDFL sertifikatida ko'rsatilgan 2-belgi bilan tasdiqlanadi.

2-NDFL: shaklni yuklab oling

Tizim orqali 2-NDFL sertifikatini yuklab olishingiz mumkin Maslahatchi Plus. Quyida 2-NDFL shakli bilan tanishishingiz mumkin.

2-shaxsiy daromad solig'ini qayerdan olish kerak

2-shaxsiy daromad solig'i shaklida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi xabarlar IFTSga taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi):

tashkilot joylashgan joyda (eng yirik soliq to'lovchilar - "katta" sifatida ro'yxatdan o'tgan joyda);
jismoniy shaxslarga daromad to'laydigan EP joylashgan joyda;
IP-ning yashash joyida. To'g'ri, agar yakka tartibdagi tadbirkor UTII va / yoki PSN dan foydalansa, unda nazarda tutilgan faoliyat va / yoki PSN faoliyatida ishlaydigan xodimlar uchun sertifikatlar bunday faoliyat joyidagi Federal Soliq xizmatiga topshirilishi kerak.

Taqdimot usuli 2-NDFL

Agar soliq agenti 24 yoki undan kam odam uchun sertifikatlarni taqdim etsa, u 2-NDFLni qog'ozda topshirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi). Agar sertifikatlar 25 yoki undan ortiq kishi uchun topshirilsa, bu sertifikatlar elektron shaklda topshirilishi kerak.

2-NDFL: shartlar

2 belgisi bo'lgan sertifikatlar (shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi hisobot) hisobot yilidan keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay taqdim etilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi).

Agar 2-NDFL sertifikatini topshirish muddati buzilgan bo'lsa, soliq agenti 200 rubl miqdorida jarimaga tortiladi. har bir "kechiktirilgan" sertifikat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi).

Shuni yodda tutingki, xuddi shu muddat ichida siz soliq agenti sifatida shaxsiy daromad solig'ini ushlab turmagan jismoniy shaxslarga ma'lumotnomalarni yuborishingiz kerak.

2-NDFLdagi kodlar

Jismoniy shaxsga to'lanadigan daromad turlari, shuningdek, unga berilgan chegirmalar turlari to'g'risidagi ma'lumotlar 2-NDFL sertifikatida kodlangan. Ushbu kodlarni Federal Soliq Xizmatining 10.09.2015 yildagi N buyrug'ida topish mumkin. MMV-7-11/387@.

Daromad solig'i ushlanmagan jismoniy shaxslar uchun 2-NDFL ikki marta taqdim etiladi

Birinchi marta, yuqorida aytib o'tganimizdek, sertifikatlar shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi xabarlar sifatida taqdim etiladi. Ikkinchi marta ushbu shaxslar uchun 2-shaxsiy daromad solig'i hisobot yilida daromadlari to'langan barcha jismoniy shaxslar uchun ma'lumotnomalar bilan birga taqdim etiladi. To'g'ri, 2-shaxsiy daromad solig'idagi belgi endi 2 emas, balki 1 bo'ladi.

A. K. Popov, "To'lov: Buxgalteriya hisobi va soliqqa tortish" jurnali eksperti

Soliq organiga shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida xabar berish ish beruvchining soliq agenti sifatida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha majburiyatlaridan biridir. Mutaxassisimiz sizga bu vazifani qanday bajarish kerakligini va uni e'tiborsiz qoldirish qanday oqibatlarga olib kelishini aytib beradi.

Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti va uning vazifalari

Soliq qonunchiligiga ko'ra, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agentlari Rossiya tashkilotlari, yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasida xorijiy tashkilotlarning alohida bo'linmalari bo'lib, ulardan yoki natijada. soliq to'lovchi daromad olgan munosabatlar.

Qonun bo'yicha soliq agentlarining majburiyatlaridan biri San'atning 5-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliq to'lovchiga va soliq organiga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida yozma xabarnoma. da qayd etilganidek Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2014 yil 22 avgustdagi № 3-maktubi. SA-4-7/16692, soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, masalan, daromadlarni natura shaklida to'lash yoki moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar yuzaga kelganda paydo bo'ladi.

Ushbu majburiyatni majburiyat bilan aralashtirib yubormaslik kerak San'atning 2-bandi. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, xususan, ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga jismoniy shaxslarning o'tgan soliq davridagi daromadlari va ushbu soliq bo'yicha Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimiga hisoblangan, ushlab qolingan va o'tkazilgan soliq summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish majburiyati bilan. davr.

Soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi xabar soliq davri tugagan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay, ya'ni 2014 yilda to'langan daromadga nisbatan 2015 yil 31 dekabrdan kechiktirmay taqdim etiladi. Biroq, 2015 yil 31 yanvar dam olish kuniga to'g'ri keladi - shanba, shuning uchun qonunga muvofiq San'atning 7-bandi. 6.1 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi amal qilish muddati undan keyingi ish kuni, ya'ni 02/02/2015 yil.

ga muvofiq ma'lumot San'atning 2-bandi. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay, ya'ni 2014 yilda to'langan daromadga nisbatan - 2015 yil 1 apreldan kechiktirmay taqdim etiladi.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish mumkin emasligi to'g'risida xabarnoma shakli

IN San'atning 5-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risidagi xabarning shakli va soliq miqdori va uni soliq organiga taqdim etish tartibi soliq va soliq sohasida nazorat va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlanadi. to'lovlar. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati buyrug'ining 2-bandi. MMV-7-3/611@ ga muvofiq soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi va soliq summasi to'g'risidagi xabarni aniqladi San'atning 5-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tasdiqlangan shaklda taqdim etiladi 1-modda ushbu buyurtmaning, ya'ni ma'lumotlarga muvofiq taqdim etilgan shaklda San'atning 2-bandi. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi(2-NDFL shakli).

Biz shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi haqida xabarni to'ldiramiz

2-NDFL sertifikatlarini to'ldirish tartibiga muvofiq taqdim etiladi San'atning 5-bandi. 226 Va San'atning 2-bandi. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, farq qiladi. 2-NDFL sertifikatini to'ldirishda bilishingiz kerak bo'lgan xususiyatlar San'atning 5-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Yordam bo'limi 2-NDFL	San'atning 5-bandiga muvofiq sertifikat taqdim etilgan taqdirda to'ldirish tartibi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi
"Atribut" maydoni	2 raqami qo'yilgan
3-bo'lim "__% stavkasi bo'yicha soliq solinadigan daromadlar"	"2" belgisi bilan sertifikatni to'ldirishda sek. 3 soliq agenti tomonidan soliq ushlanmagan daromad miqdorini ko'rsatadi
5-bo'lim «Daromad va soliqning umumiy summalari	5.1-bandda "Daromadning umumiy miqdori" soliq davri natijalari bo'yicha soliqdan tashqari daromadning umumiy miqdorini aks ettiradi.
soliq davri natijalari bo'yicha __% stavkasi bo'yicha"	davlat ajratmalari. Ushbu bandda sek.da ko'rsatilgan daromadning umumiy miqdori ko'rsatilgan. 3 ta havola. "2" belgisi bilan sertifikatni to'ldirishda 5.1-bandda soliq agenti tomonidan soliq ushlanmagan daromadning umumiy summasi ko'rsatilgan bo'limda aks ettirilgan. 3 ta havola. 5.3-bandda "Hisoblangan soliq summasi" bo'limida ko'rsatilgan stavka bo'yicha hisoblangan soliqning umumiy summasi. Soliq davri natijalari bo'yicha 3 ta ma'lumotnoma. "2" belgisi bilan sertifikatni to'ldirishda 5.3-bandda hisoblangan, lekin ushlab qolinmagan soliqning umumiy summasi ko'rsatilgan. "2" belgisi bilan sertifikatda to'ldirmang: – 5.4-band "ushlangan soliq summasi"; – 5.5-band "O'tkazilgan soliq summasi"; – 5.6-band "Soliq agenti tomonidan ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi". "Soliq agenti ushlab qolmagan soliq summasi" 5.7-bandida soliq agenti hisobot (soliq) davrida ushlab qolmagan soliqning hisoblangan summasi ko'rsatilgan.

Misol

2014 yil yanvardan maygacha bo'lgan davrda "Vostok" MChJ o'z xodimiga 75 000 rubl miqdorida ish haqi to'ladi, ko'rsatilgan daromaddan u hisoblab chiqilgan, ushlab qolingan va shaxsiy daromad solig'i byudjetiga 9 750 rubl miqdorida o'tkazilgan. 2014 yil iyun oyida xodim 5000 rubl miqdorida tabiiy daromad oldi. Tashkilot ushbu daromaddan 650 rubl miqdorida shaxsiy daromad solig'ini hisoblab chiqdi, lekin uni ushlab turmadi. Xodimga hech qanday chegirma berilmagan. Xodimning 2014 yilda boshqa daromadlari yo'q edi.

Tashkilot soliq organiga qanday shaxsiy daromad solig'i hisobotini taqdim etishi kerak?

Bunday holda, tashkilot ushbu xodimga nisbatan ikkita 2-NDFL sertifikatini yaratishi kerak: "1" belgisi bilan (u 04.01.2015 dan kechiktirmay topshirilishi kerak) va "2" belgisi bilan (sertifikat bo'lishi kerak). 02.02.2015 dan kechiktirmay topshirilgan).

"2" belgisi bilan sertifikatni to'ldirishda sek. 3 5000 rublga teng daromad miqdorini ko'rsatadi va bo'limning 5.3-bandida. Sertifikatning 5-bandida soliqning hisoblangan summasi qo'shiladi - 650 rubl, bo'limning 5.7-bandida. 5 soliq agenti tomonidan ushlab qolinmagan soliq summasini aks ettiradi - 650 rubl.

"1" belgisi bilan sertifikatni to'ldirishda sek. 3-bandda daromad miqdori ko'rsatilgan - 80 000 rubl, 5.3-bandda - 5.5-bo'lim. Sertifikatning 5-bandida soliqning hisoblangan summasi - 10 400 rubl, ushlab qolingan va o'tkazilgan soliq miqdori - 9 750 rubl va bo'limning 5.7-bandida ko'rsatilgan. 5, soliq agenti tomonidan ushlab qolinmagan soliq summasi 650 rublga teng bo'ladi.

Sertifikatlarni to'ldirish misollari 37 - 38-betlarda keltirilgan.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi va penyalarni hisoblash to'g'risida xabar berish

IN Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2013 yil 22-noyabrdagi № 2-sonli xati. BS-4-11/20951jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi xabar taqdim etilmagan taqdirda soliq agenti uchun foizlar undirish ko'rinishidagi moliyaviy oqibatlarning yuzaga kelishi to'g'risidagi masala ko'rib chiqiladi.

Shunday qilib, bosh soliq boshqarmasi mutaxassislari shuni ta'kidladilarki, agar soliq agenti belgilangan tartibda va muddatlarda soliq to'lovchiga va ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida yozma ravishda xabar bergan bo'lsa. ma'lum bir shaxsga va soliq miqdoriga nisbatan, keyin soliq agentiga jarimalar undirilmaydi.

Agar soliq agenti xodimning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatini yo'qotmagan bo'lsa, shuningdek soliq to'lovchiga va u ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi va soliq summasi to'g'risida yozma ravishda xabar bermagan bo'lsa. soliq, jarimalar soliq agentiga muvofiq undirilishi mumkin Art. 75 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha qaror qabul qilingan sanada belgilangan tartibda soliq to'lovchiga soliq to'lash to'g'risida so'rov yuborilishi shart. San'atning 2-bandi. 70 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Shunga o'xshash pozitsiya keyinchalik bo'limning tushuntirishida keltirilgan 22.08.2014-sonli xat SA-4-7/16692.

ham ichida xat raqami. SA-4-7/16692soliq organlari soliq agenti jismoniy shaxsga daromad to'laydigan soliq davri tugaganidan keyin soliq agenti tomonidan soliq to'lovchiga va ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga shaxsiy daromadni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida yozma xabarnoma yuborilishini ta'kidladi. soliqni to'lash majburiyati jismoniy shaxsga yuklanadi va soliq agentining tegishli soliq summalarini ushlab qolish majburiyati tugatiladi.

Soliq agenti xabardor qilingandan so'ng, soliqni soliq to'lovchining o'zi ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etishda to'lashi kerak.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risidagi hisobotni taqdim etmaslik uchun javobgarlik

2-NDFL shaklidagi ma'lumotlarni taqdim etmaslik (ularni jo'natish sabablaridan qat'i nazar) soliq organiga soliq nazorati uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etmaslik sifatida tavsiflanadi va unga muvofiq. San'atning 1-bandi. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi 200 rubl miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. taqdim etilmagan har bir hujjat uchun.

Bu holatda qiziqroq masala, agar bu ma'lumot allaqachon "2" atributi bilan taqdim etilgan bo'lsa va jismoniy shaxsning daromadlari to'g'risida boshqa ma'lumot bo'lmasa, "1" atributi bilan ma'lumotni taqdim etmaslik uchun javobgarlik. 2-NDFL sertifikatini to'ldirish tartibini hisobga olgan holda, bu holda sertifikatlarda ko'rsatilgan ma'lumotlar bir-birini takrorlaydi.

Muammoni aniqroq tushunish uchun biz ko'rib chiqilgan vaziyatni taqdim etamiz Moskva bo'yicha Federal Soliq xizmatining 2014 yil 7 martdagi № 3-maktubi. 20-15/021334 . Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti bo'lgan va soliq to'lovchilar foydasiga to'lovlardan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmaydigan tashkilot, agar tashkilot allaqachon sertifikatlar taqdim etgan bo'lsa, "1" belgisi bilan 2-NDFL sertifikatlarini taqdim etish zarurmi yoki yo'qligini so'radi. 2- "2" belgisi bilan shaxsiy daromad solig'i va sertifikatlarda yangi ma'lumotlar bo'lmaydimi?

Metropolitan soliq idoralari javob berishdi: “2” belgisi bilan ma’lumotnomaning taqdim etilishi soliq agentini “1” belgisi bilan sertifikat taqdim etish majburiyatidan ozod etmaydi..

Shuni ta'kidlash kerakki, bu masalada soliq mutaxassislari va moliyachilarqat'iy. Shunday qilib, Moliya vazirligi 29.12.2011-sonli xat 03‑04‑06/6-363 ekanligini ta'kidladi San'at bo'yicha soliq agentining majburiyatlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi, San'atda belgilangan majburiyatlardan qat'i nazar, tashkilotga yuklangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi.

Shunday qilib, tashkilot tomonidan San'atning 5-bandiga muvofiq soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi va soliq summasi to'g'risida hisobot berish majburiyatini bajarish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi tashkilotni o'tgan soliq davridagi jismoniy shaxslarning daromadlari va hisoblangan, ushlab qolingan va Rossiya Federatsiyasining byudjet tizimiga o'tkazilgan soliq summalari to'g'risida ma'lumot berish majburiyatidan ozod qilmaydi. San'atning 2-bandi bilan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi, shu jumladan tashkilot soliq to'lovchiga shaxsiy daromad solig'i solinadigan boshqa daromadlarni to'lamasa. .

Soliq organlari sudda ushbu fikrga amal qiladilar. Shunday qilib, soliq agentlarining bayonotlariga javoban soliq organlari quyidagi dalillarni keltiradi:

– Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari soliq agentini jismoniy shaxsning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutmaydi. San'atning 2-bandi. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi asosida yuborilgan xabar mavjud bo'lsa San'atning 5-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, chunki bu normalar soliq organi tomonidan amalga oshiriladigan nazorat uchun ikki xil asosni nazarda tutadi ( FAS UO ning 10.09.2014 yildagi № 28-sonli qarori. F09-5625/14);

– tartibda taqdim etgan soliq agenti San'atning 5-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq summalarini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi ma'lumotlar belgilangan talablarni bajarmagan bo'lsa San'atning 2-bandi. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq organiga bir xil jismoniy shaxslarning daromadlari va ushbu daromadlar bo'yicha hisoblangan, ushlab qolingan va o'tkazilgan soliqlar summalari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish majburiyati ("1" belgisi bilan 2-NDFL sertifikatlari), bu bilan bog'liq holda inspektsiya tomonidan amalga oshirilmagan. tegishli soliq davrida jismoniy shaxslar tomonidan olingan daromadlar miqdori to'g'risida to'liq ma'lumot yo'qligida soliq nazorati choralarini amalga oshirishga qodir ( FAS UO ning 23.05.2014 yildagi № 38-sonli qarori. F09-2820/14(Bundan keyin - Farmon №. F09-2820/14));

– "1" va "2" belgilari bilan 2-NDFL sertifikatlarini topshirish muddatlari farqlanadi ( Farmon №. F09-2820/14);

– soliq agentining ushbu sertifikatlarni taqdim etish majburiyatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining turli normalarida mustahkamlangan ( Farmon №. F09-2820/14);

– amaldagi qonun hujjatlari soliq agentini jismoniy shaxsning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etish majburiyatidan ozod qilishni nazarda tutmaydi. San'atning 2-bandi. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi asosida yuborilgan xabar mavjud bo'lsa San'atning 5-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (Farmon №. F09-2820/14);

– ostidagi jinoyat tarkibi San'atning 1-bandi. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, rasmiy ( Farmon №. F09-2820/14).

Hakamlar nima deydi? Ular o'z qarorlarini qanday rag'batlantiradilar? Soliq agentlari uchun yaxshi yangilik shundaki, bu masala bo'yicha yaxshi arbitraj amaliyoti mavjud. Shu bilan birga, sudyalarning ta'kidlashicha, soliq agenti inspektsiyaga 2-NDFL sertifikatida ko'rsatilishi kerak bo'lgan barcha kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga olgan "2" belgisi bilan 2-NDFL sertifikatini taqdim etgan. "1" belgisi tartibga solinadigan majburiyatlarni bajargan San'atning 5-bandi. 226 Va San'atning 2-bandi. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, shu munosabat bilan ular soliq agentlarining talablarini qondiradilar va tekshirish qarorlarini haqiqiy emas deb topadilar. Hakamlar ham shunday xulosaga kelishdi FAS VSO ning 04.09.2013 yildagi № 3-sonli qarorlari. A19-16467/2012, FAS UO 10.09.2014 yildagi №. F09-5625/14, 23.05.2014 y. F09-2820/14, 24.09.2013 y. F09-9209/13. Bundan tashqari, sudyalar ushbu qoidalarning talqin qilinishini ta'kidlashadi San'atning 5-bandi. 226, San'atning 2-bandi. 230, Art. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi talablarga ham mos keladi San'atning 7-bandi. 3 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, unga ko'ra soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining barcha bartaraf etilmaydigan shubhalari, qarama-qarshiliklari va noaniqliklari soliq to'lovchi (yig'im to'lovchi) foydasiga talqin etiladi.

* * *

Agar 2014 yilda jismoniy shaxsga to'langan har qanday daromadga nisbatan ish beruvchi shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish imkoniyatiga ega bo'lmasa, u soliq agenti sifatida ushbu fakt to'g'risida soliq idorasiga xabar berishi shart. Xabar 2-NDFL ko'rinishidagi sertifikat shaklida beriladi va 02/02/2015 dan kechiktirmay soliq idorasiga topshiriladi. Ushbu majburiyatni bajarmaslik San'atning 5-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliq agenti uchun turli xil sanktsiyalarga olib keladi: jarimalarni hisoblashdan boshlab va unga muvofiq jarimani hisoblash bilan yakunlanadi. San'atning 1-bandi. 126 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, ushbu majburiyatning bajarilishi bir xil shaxslarga nisbatan ma'lumotlarni taqdim etish majburiyatidan ozod qilmaydi. San'atning 2-bandi. 230 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi jismoniy shaxsning boshqa daromadi bo'lmasa ham. Biroq, bu masala bo'yicha sudyalar boshqacha fikrda.

Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi MMV-7-3 / 611@ buyrug'i "Jismoniy shaxslarning daromadlari to'g'risidagi ma'lumotlar shaklini va uni to'ldirish bo'yicha tavsiyalarni, ma'lumotlar shaklini tasdiqlash to'g'risida" jismoniy shaxslarning elektron shakldagi daromadlari, ma'lumotnomalar».

2015 yil uchun daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi haqida xabarlar. Va buni yangi usulda qilishingiz kerak.

Joriy yildan boshlab shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida IFTSga ma'lumot taqdim etish muddati uzaytirildi. Agar ilgari ushbu ma'lumot yil oxiridan boshlab bir oy ichida topshirilishi kerak bo'lsa, endi kompaniyalarga uni tayyorlash uchun qo'shimcha ikki oy bor. Ga binoan yangi nashr Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandiga binoan, soliq agenti endi keyingi yilning 1 martidan kechiktirmay shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida IFTSni yozma ravishda xabardor qilishi shart.

Qanday hollarda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish mumkin emas?

Ma'lumki, jismoniy shaxs daromad oladigan kompaniyalar shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq agenti hisoblanadi. Uning vazifalariga ushbu soliq kiradi, uni fuqaroning daromadidan ushlab qolish va soliqni byudjetga o'tkazish. Pul daromadlari haqida gap ketganda, bu bitta narsa, undan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish qiyin bo'lmaydi. Yana bir narsa pul bo'lmagan daromad bo'lib, undan soliqni jismonan ajratish mumkin emas.

Soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi, masalan, daromadni natura shaklida to'lash (sovg'alar va boshqalar) yoki moddiy ko'rinishdagi daromadlar yuzaga kelgan taqdirda paydo bo'ladi Bu Federal Soliq Xizmatining 22.08.2014 yildagi xatida ko'rsatilgan. Yo'q. Rasmiylarning qo'shimcha qilishicha, agar soliq agenti soliq davri tugagunga qadar to'lagan bo'lsa, u ilgari ushlanmagan summalarni hisobga olgan holda ulardan soliqni ushlab turishi shart. Shuni yodda tutish kerakki, ushlab qolingan soliq miqdori xodimga to'lanishi kerak bo'lgan to'lovlar miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).

Eslatib o'tamiz, natura shaklida olingan daromad, shuningdek, kompaniya tomonidan jismoniy shaxs uchun har qanday imtiyozlar, masalan, kommunal xizmatlar, vaucherlar, ijara uy-joylari uchun to'lovlarni o'z ichiga oladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 211-moddasi 2-bandi).

Kompaniya shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmaydigan holatlarga quyidagilar kiradi:

rag'batlantiruvchi lotereyalarni o'tkazish, buning natijasida fuqarolar pul mablag'larini emas, balki mulk ko'rinishidagi sovrinlarni olishadi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 30 oktyabrdagi 03-04-05 / 46281-sonli xati);
olingan hisobot summalari to'g'risida hisobot bermagan xodimni ishdan bo'shatish (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2009 yil 24 sentyabrdagi 03-03-06 / 1/610-sonli xati);
jismoniy shaxsga to'lov Pul asosida hukm, unda summalar shaxsiy daromad solig'i bundan mustasno ko'rsatilgan va tashkilot to'liq to'lashi shart (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2013 yil 14 martdagi 03-04-06 / 7875-sonli xatlari, 20 dekabr. , 2011 yil 03-04-06 / 3-351-son).

Ma'lumot shakli

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandida aytilishicha, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risidagi xabarning shakli va soliq miqdori va uni soliq organiga taqdim etish tartibi federal organ tomonidan tasdiqlanadi. soliq sohasidagi nazorat va Federal Soliq xizmatining 2015 yil 30 oktyabrdagi MMV-7-11 / 485@-sonli buyrug'ining 2-bandi, soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi xabar 1-kichik band bilan tasdiqlangan shaklda taqdim etiladi. ushbu buyruqning 1-bandi, ya'ni daromadlar to'g'risidagi ma'lumotlar taqdim etilgan shaklda (2-NDFL shakli). Xuddi shu buyruq bilan sertifikatni to'ldirish tartibi ham tasdiqlangan.

Shunday qilib, soliqni ushlab qolish mumkin bo'lmagan daromadlarga nisbatan kompaniya ham to'ldiradi Biroq, bu holda u shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan daromad sertifikatidan biroz boshqacha tarzda to'ldiriladi.

Ammo ushbu hujjatni to'ldirishni davom ettirishdan oldin, e'tiboringizni shu yildan boshlab 2-NDFL shakli yangi shablon bo'yicha to'ldirilganiga qaratamiz.

Qanday to'ldirish kerak?

Yordam 2-NDFL bir nechta bo'limlarni o'z ichiga oladi, ularni to'ldirishda siz quyidagilarga e'tibor berishingiz kerak. Hujjatning sarlavhasida "Atribut" maydonida 2 raqami ko'rsatilgan.Bu siz taqdim etgan ma'lumotlar soliqni ushlab qolish mumkin emasligini bildiradi.

Sertifikatning 1-bo'limi soliq agenti bo'lgan tashkilotning ma'lumotlarini aks ettiradi. Va 2-bo'limda - jismoniy shaxsning ma'lumotlari (daromad oluvchi). Bu erda hamma narsa oddiy, odatda to'ldirishda hech qanday qiyinchiliklar bo'lmaydi.

Keyinchalik tegishli stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadni ko'rsatadigan jadval shaklida taqdim etilgan 3-bo'lim keladi. Unda soliq agenti tomonidan soliq ushlanmagan haqiqatda olingan daromadlar miqdori aks ettirilishi kerak. Soliq chegirmalarini aks ettirish uchun mo'ljallangan 4-bo'lim to'ldirilmagan.

Yordamning 5-bo'limi quyidagicha to'ldiriladi:

"Daromadlarning umumiy summasi" maydonida soliq agenti tomonidan soliq ushlanmagan hisoblangan va amalda olingan daromadlarning 3-bo'limda aks ettirilgan summasi ko'rsatiladi;
“Hisoblangan soliq summasi” maydonida hisoblangan, lekin ushlab qolinmagan soliq summasi;
“Ushlab olingan soliq summasi”, “O‘tkazilgan soliq summasi” va “Soliq agenti tomonidan ortiqcha ushlab qolingan soliq summasi” maydonlarida nol ko‘rsatkichlari ko‘rsatiladi;
"Soliq agenti ushlab qolmagan soliq summasi" maydonida soliq agenti soliq davrida ushlab qolmagan soliqning hisoblangan summasi ko'rsatiladi.

Misol:

2015 yil aprel oyida "Alliance" MChJ sof foydani taqsimladi, buning natijasida Solovyov Mixail Aleksandrovich 50 000 rubl miqdorida daromad oldi. Kompaniyada ishtirok etishdan olingan daromad miqdori unga 50 000 rubl bo'lgan tovarlar bilan to'langan.

Kapitalda ishtirok etishdan olinadigan daromaddan shaxsiy daromad solig'i miqdori 6500 rublni tashkil etdi. (50 000 rubl x 13%). 2015 yil oxirigacha Soloviev M.A. soliq ushlab qolishi mumkin bo'lgan "Alliance" MChJdan pul daromadini olmagan. Shuning uchun, "Alliance" MChJ buxgalteri, 2016 yil 1 martdan kechiktirmay, Federal Soliq xizmati Axborot xizmatiga Solovyov M.A.

Ushbu ma'lumot 2-NDFL shaklida quyidagicha aks ettirilishi kerak:

Shuni esda tutish kerakki, agar jismoniy shaxsga va jismoniy shaxsga soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xabar yuborilgandan so'ng, tashkilot soliqni ushlab qolish imkoniyatiga ega bo'lsa, unda bu shart emas (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining noyabrdagi xatlari). 17, 2010 y. 2014-son SA-4-7/16692).

Elektron yoki qog'ozdami?

Soliq agentlari soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida ma'lumotni qanday shaklda taqdim etishlari kerak?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi normasidan farqli o'laroq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandining qoidalari soliq agentini imkonsizligi to'g'risida ma'lumot berishga majburlovchi qoidani nazarda tutmaydi. elektron shaklda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish to'g'risida (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 18.04.2011 yildagi KE-4-3 / 6132-sonli xati) .

Shunday qilib, soliq to'lovchining daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi ma'lumot TCSda ham, inspektsiyada ham taqdim etilishi mumkin. Bundan tashqari, soliq davrida daromad olgan jismoniy shaxslar sonidan qat'i nazar.

Mas'uliyat

Agar kompaniya belgilangan ma'lumotlarni o'z vaqtida taqdim etish bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarmagan bo'lsa, u jarimaga tortiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan jarima miqdori 200 rublni tashkil qiladi. ma'lumot taqdim etilmagan har bir holat uchun (ya'ni, soliq agenti tekshiruvga yuborishi kerak bo'lgan, ammo yubormagan har bir xabar uchun). Bundan tashqari, agar ma'lumot taqdim etilsa, lekin ishonchsiz raqamlar bo'lsa, soliq agenti kattaroq jarimaga tortiladi - 500 rubl. xatolarni o'z ichiga olgan har bir hujjat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126.1-moddasi). To'g'ri, agar xato IFTS ularni aniqlagunga qadar tuzatilgan bo'lsa, kompaniya bu jarimadan ozod qilinadi.

Bundan tashqari, tashkilotning mansabdor shaxsi shaklda Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 15.6-moddasiga muvofiq ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin. ma'muriy jarima 300 dan 500 rublgacha.

Aytgancha, soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini undirishning mumkin emasligi to'g'risida xabar berishi kerak, hatto to'lov muddati o'tkazib yuborilgan bo'lsa ham. Bu Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 16 iyuldagi ED-4-3 / 11637@-sonli xatida aytilgan.

IA Clerk.Ru, tahlil bo'limi

Barcha manba maqolalar

Mutaxassisga aylaning

Quyidagi tavsiyalar soliq agenti vazifalarini qachon bajarish kerakligini aniqlashga yordam beradi:

Shaxsiy daromad solig'i to'lovchisi kim;

Qanday hollarda fuqaro shaxsiy daromad solig'ini hisoblash majburiyatiga ega.

Vaziyat: xodimning o'limi tufayli undirib bo'lmaydigan shaxsiy daromad solig'i miqdori bilan nima qilish kerak? Xodimning vafoti munosabati bilan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi haqida soliq inspektsiyasiga xabar bermang. Agar xodim vafotidan oldin uning daromadidan shaxsiy daromad solig'i ushlanmagan bo'lsa, vafotidan keyin uni ushlab qolish shart emas. Xodimning o'limi uning shaxsiy daromad solig'ini to'lash bo'yicha majburiyatlarini bekor qilishga olib keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 44-moddasi 3-bandi). Xodimning yil oxiridagi daromadlari to'g'risida ma'lumot taqdim etayotganda, shaxsiy daromad solig'i nima sababdan ushlab qolinmaganligini ko'rsatish tavsiya etiladi. Bunday tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 18 yanvardagi № 3-sonli xatida berilgan.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida IFNS xabarnomasini qanday rasmiylashtirish kerak

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi muddatning tugash sanasi, undan keyingi ish kuni, ya'ni 2015 yil 2-may kuni hisoblanadi. San'atning 2-bandiga muvofiq ma'lumot. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 aprelidan kechiktirmay, ya'ni 2014 yilda to'langan daromadga nisbatan - 2015 yil 1 apreldan kechiktirmay taqdim etiladi. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risidagi xabar shakli San'atning 5-bandida.
Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risidagi xabarning shakli va soliq miqdori va uni soliq organiga topshirish tartibi nazorat qilish va nazorat qilish vakolatiga ega federal ijro etuvchi organ tomonidan tasdiqlanadi. soliqlar va yig'imlarni nazorat qilish. Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq Xizmatining MMV-7-3-sonli buyrug'ining 2-bandi / San'atning 5-bandiga muvofiq soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi va soliq miqdori to'g'risidagi xabarni belgilaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi ushbu buyruqning 1-bandi bilan tasdiqlangan shaklda, ya'ni ushbu bandga muvofiq ma'lumot taqdim etilgan shaklda taqdim etiladi.

Sizga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish mumkin emasligi haqida xabar beramiz

shaxsiy daromad solig'i. 2-NDFL: shaklni yuklab oling 2-NDFL sertifikatini ConsultantPlus tizimi orqali yuklab olishingiz mumkin. Quyida 2-NDFL shakli bilan tanishishingiz mumkin. 2-NDFLni qaerga topshirish kerak 2-NDFL shaklida shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi xabarlar IFTSga taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi 2-bandi):

tashkilot joylashgan joyda (eng yirik soliq to'lovchilar - "katta" sifatida ro'yxatdan o'tgan joyda);
jismoniy shaxslarga daromad to'laydigan EP joylashgan joyda;
IP-ning yashash joyida. To'g'ri, agar yakka tartibdagi tadbirkor UTII va / yoki PSN dan foydalansa, unda nazarda tutilgan faoliyat va / yoki PSN faoliyatida ishlaydigan xodimlar uchun sertifikatlar bunday faoliyat joyidagi Federal Soliq xizmatiga topshirilishi kerak.

2-NDFLni topshirish usuli Agar soliq agenti 24 yoki undan kam odam uchun sertifikatlarni taqdim etsa, u 2-NDFLni qog'ozda topshirishi mumkin (b.
2 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 230-moddasi).

Buxgalter uchun onlayn jurnal

Kondratiyevning soliq maqomining o'zgarishi munosabati bilan buxgalter ilgari hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini 30 foiz stavkada qayta hisoblab chiqdi. Iyul oyida Kondratiyev 10 000 rubl maosh oldi. Iyul oyi uchun ushlab qolinadigan shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan miqdori: (60 000 rubl.

10 000 rubl) × 30% - 7800 rubl = 13 200 rubl.

Ma'lumot

Tutilgan soliq miqdori naqd to'lov miqdorining 50 foizidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi 2-bandi). Shu sababli, tashkilot Kondratievning 2015 yil iyul oyi uchun daromadidan ushlab qolishi mumkin bo'lgan shaxsiy daromad solig'ining maksimal miqdori 5000 rublni tashkil qiladi. (10 000 rubl × 50%). Tugallanmagan soliq summasi 8200 rublni tashkil etdi. (13 200 rub.

- 5000 rubl). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandiga muvofiq, 2016 yil 1 martda tashkilot soliq idorasiga Kondratiyevdan soliqni ushlab qolishning iloji yo'qligi haqida xabar yubordi va bu haqda Kondratiyevning o'zini xabardor qildi.

2-NDFL: biz soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi haqida xabar beramiz

Mashina xodimga bonus sifatida berildi. Kondratiyevning farzandlari yo'q, shuning uchun unga standart soliq imtiyozlari berilmaydi. Dekabr oyida xodimga 630 000 rubl to'langan, shundan:

30 000 rub. - ish haqi fondi;
600 000 rub. - Naturadagi mukofotlar.

Xodimning dekabr oyidagi daromadidan hisoblangan shaxsiy daromad solig'i: 630 000 rublni tashkil etdi. × 13% = 81 900 rubl. Xodimga naqd pulda hisob-kitoblar 30 000 rublni tashkil etdi. Tashkilotning hisobchisi xodimning daromadidan ushlab qolinishi mumkin bo'lgan shaxsiy daromad solig'ining maksimal miqdorini hisoblab chiqdi: 30 000 rubl. × 50% = 15 000 rubl. Soliqning ushlanmagan summasi 66 900 rublni tashkil etdi. (81 900 rubl - 15 000 rubl). Soliq agenti 2016 yil 1 martdan kechiktirmay 2015 yilda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida xabardor qilishi shart.
5 st. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2015 yil 19 oktyabrdagi BS-4-11 / 18217-sonli xati).

Soliq agentlari ushlanmagan shaxsiy daromad solig'ini qanday deklaratsiya qilishlari mumkin?

Muhim

Maslahat: Tashkilot shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmagan, ammo tekshiruvga bildirishnoma yubormagan hollarda foizlarni hisoblash sudga shikoyat qilinishi mumkin. Agar soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmasa, jarima undirish uchun asoslar yo'q. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2015 yil 19 martdagi № 36-sonli qarorida keltirilgan.

№ 304-

KG14-4815. Ushbu xulosa Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-sonli qarorining 2-bandiga muvofiq bo'lib, unga ko'ra, agar shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan bo'lsa, soliq agentiga jarimalar undirilishi mumkin, ammo undirilmagan. byudjetga o'tkaziladi. Rossiya Federal Soliq xizmati bu pozitsiyani baham ko'radi, ammo soliq agenti inspektsiyaga soliqni ushlab qolishning iloji yo'qligi haqida xabar bergan bo'lsa, foizlar undirilmasligi haqida ogohlantiradi (2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7 / 16692-sonli xat). Aslida, soliq agenti bunday xabarnoma yubormagan bo'lsa ham, jarimalar undirilishi mumkin emas.

Rossiya Federal Soliq xizmati 2015 yil 19 oktyabrdagi BS-4-11 / 18217-son. Diqqat: soliq inspektsiyasini shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida xabardor qilmaslik huquqbuzarlik hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 106-moddasi, Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 2.1-moddasi), qaysi soliq va ma'muriy javobgarlik nazarda tutilgan. Jarima miqdori quyidagicha bo'ladi:

200 rub. - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasiga muvofiq ma'lumot taqdim etilmagan har bir holat uchun (ya'ni, soliq agenti tekshirishga yuborishi kerak bo'lgan har bir xabar uchun);

300 dan 500 rublgacha. - tashkilotning mansabdor shaxslariga nisbatan, masalan, rahbar (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy jinoyatlar kodeksining 15.6-moddasi).

Fuqaroning shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi xabarnomasiga misol

An'anaga ko'ra, 31 yanvar soliq agenti jismoniy shaxsdan daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi, shuningdek ushbu soliqning o'zi miqdori to'g'risida bildirishnoma yuborishi mumkin bo'lgan oxirgi kundir. Ro'yxatga olingan shaxslar ushbu ma'lumotni nafaqat soliq to'lovchiga, balki soliq inspektsiyasining o'ziga ham yuborishlari kerak. Qonun, ya'ni Art. Soliq kodeksining 226-moddasi, agar soliq solinadigan jismoniy shaxsdan shaxsiy daromad solig'i foydasiga zarur miqdorni ushlab qolishning iloji bo'lmasa, soliq agenti ushbu holat to'g'risida soliq organini ham, soliq to'lovchini ham yozma ravishda xabardor qilishi shart.
Bundan tashqari, ushbu bildirishnomada miqdor bo'lishi kerak.
Fuqarolik qonunchiligida ham, mehnat uchun ham tartib bir xil. Ushbu tamoyilga asoslanib, agar daromad bosh ofisda emas, balki kompaniyaning bo'linmasida olingan bo'lsa, u holda xabarnoma uni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi soliq organiga yuborilishi kerak. Agar kompaniya Kodeksning noaniqligidan foydalanmoqchi bo'lsa va barcha bildirishnomalarni bosh ofis tekshiruviga yubormoqchi bo'lsa, unda hamma narsa to'liq qonuniy bo'ladi va tashkilot Soliq kodeksining 126-moddasiga binoan jarima bilan jazolanishi mumkin emas. 126-modda Agar federal inspektsiya bo'lsa, aynan shu narsani yozishingiz kerak soliq xizmati Hujjatlarni ko'rib chiqishda hali ham tushuntirish talab qilinadi.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi hisobot: kim taqdim etadi Bunday hisobotlarni hisobot yilida jismoniy shaxslarga shaxsiy daromad solig'i solig'ini to'lagan, lekin ushbu daromadlardan soliq ushlab qolmagan va undirmagan tashkilotlar (ularning OPlari) va yakka tartibdagi tadbirkorlar taqdim etishlari kerak. uni byudjetga o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Ya'ni, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risidagi hisobot o'z vakolatlarini bajara olmagan soliq agentlari tomonidan taqdim etiladi. Shaxsiy daromad solig'i bo'yicha virtual yordamchi sizning tashkilotingiz / yakka tartibdagi tadbirkor / yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti ekanligini va daromad to'langan jismoniy shaxslar haqida ma'lumot berishingiz kerakligini tushunishga yordam beradi.

Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risidagi xabar: shakl Xabarlar 2-shaxsiy daromad solig'i shaklida taqdim etiladi. Ma'lumotlar daromadlari bo'yicha tashkilot / SP / IP soliq agenti bo'lgan har bir shaxs uchun bir xil shaklda taqdim etiladi.

Vaziyat: avtomobil sotib olingan jismoniy shaxsning daromadidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida soliq idorasiga ma'lumot taqdim etish kerakmi? Yo'q kerak emas. Agar printsipial ravishda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyati mavjud bo'lsa va uni bajarib bo'lmasa, 2-NDFL shaklida ma'lumotlarni taqdim etish talab qilinadi. Ko'rib chiqilayotgan holatda bu majburiyatlar xaridordan kelib chiqmaydi.

Avtomobilni sotishdan olingan daromaddan shaxsiy daromad solig'i, yakka tartibdagi sotuvchi o'zi to'lashi kerak. Tashkilot-xaridor shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish, o'tkazish va bundan tashqari, ushbu summalar to'g'risida soliq inspektsiyasiga hisobot berishga majbur emas. Jismoniy shaxslardan mol-mulk sotib olayotganda soliq agentining majburiyatlari paydo bo'lmaydi.

Bu to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 1 va 2-bandlaridan, 228-moddasi 1-bandining 2-kichik bandidan kelib chiqadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (F09-2820 / 14-son qarori);

1-bandda nazarda tutilgan jinoyat tarkibi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 126-moddasi, rasmiy (F09-2820 / 14-son qarori).