Porez na bolovanje. Naplaćuje li se porez na dohodak od bolovanja? Čiji iznosi podliježu porezu
Nakon što ste izračunali i akumulirali naknade za privremenu nesposobnost, morate odbiti porez na dohodak od bolovanja u 2016. godini od njegovog punog iznosa, a ostatak platiti zaposleniku (članak 1. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) . U 2016. godini dolaze novi rokovi za plaćanje poreza na dohodak pa svakako pročitajte ovaj članak kako biste pravilno organizirali sve obračune bolničkih plaćanja. Iz članka ćete naučiti kako izračunati porez na dohodak s bolovanja u 2016. godini.
Obračun bolovanja u 2016
Krenimo od obračuna iznosa na bolovanju. Način naplate ovisi o tome sudjeluje li vaša regija u pilot projektu FSS-a.
Imajte na umu: 2016. godine širi se popis regija koje sudjeluju u pilot projektu FSS. Tako se od 1. srpnja 2016. projektu pridružuju Republika Mordovija, Bryansk, Kaliningrad, Kaluga, Lipetsk i Ulyanovsk (članak 3. Izmjena i dopuna odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 19. prosinca 2015. br. 1389 ).
Tijekom 2016. godine u provedbu pilot projekta FSS u potpunosti su uključeni:
republike:
Karachay-Cherkess, Krim, Tatarstan;
područja:
Nižnji Novgorod, Astrahan, Kurgan, Novgorod, Novosibirsk, Tambov, Belgorod, Rostov i Samara;
rubovi:
Khabarovsk;
savezni gradovi:
Sevastopolj.
Obračun poreza na dohodak s bolovanja u 2016. godini. Regija ne sudjeluje u pilot projektu FSS-a
U računovodstvu, prema Uputi za računovodstveni kontni plan, obračun i isplatu bolničkih naknada u općem slučaju treba iskazati sa sljedećim unosima:
- obračunat je dodatak isplaćen na teret organizacije (u slučaju uobičajene bolesti zaposlenika to je iznos naknade za prva tri dana bolesti);
- naknada, isplaćena na teret FSS Rusije, naplaćena je za bolest koja nije povezana s industrijskom nesrećom ili profesionalnom bolešću;
DEBIT 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za osiguranje od nesreća i profesionalne bolesti" KREDIT 70
- obračunate naknade u vezi s nesrećom na radu ili profesionalnom bolešću;
DEBIT 70 KREDIT 68
Zadržano Porez na dohodak s bolovanja u 2016;
DEBIT 70 KREDIT 50 (51)
Primjer obračuna naknade za bolovanje i poreza na dohodak s bolovanja u 2016. godini
U veljači 2016. godine računovođa DOO Kvant je na temelju primljenog bolovanja izvršila obračun zaposlenika A.A. Morozova, zaposlena u glavnim djelatnostima tvrtke, privremena invalidnina u iznosu od 9643,8 rubalja. Tvrtka ne sudjeluje u pilot projektu FSS-a i sama prenosi cjelokupni iznos bolovanja zaposleniku.
Porez na dohodak zadržan je od iznosa naknade koju je Morozova prikupila u iznosu od 1254 rubalja. (9643,8 RUB × 13%).
Na ruke je primljen iznos od 8389,8 rubalja. (9643,8 rubalja - 1254 rubalja).
Naknada obračunata na teret vlastitih sredstava tvrtke iznosi 2893,14 rubalja. (964,38 rubalja × 3 dana), a na teret FSS-a Ruske Federacije - 6750,66 rubalja. (964,38 rubalja × 7 dana).
Računovođa je na temelju obračuna izvršenih u veljači 2016. godine izvršila sljedeće unose:
DEBIT 20 KREDIT 70
- 2893,14 rubalja. - obračunati dodatak, isplaćen na teret organizacije;
DEBIT 69 podračun "Poravnanja sa FSS za doprinose za socijalno osiguranje" KREDIT 70
- 6750,66 rubalja. - naknada je obračunata, isplaćena na teret FSS-a Ruske Federacije.
U ožujku je isplaćena bolnička naknada, potom je zadržana i prebačena u proračun poreza na dohodak:
DEBIT 70 KREDIT 68
1254 rubalja - porez na dohodak po odbitku od iznosa obračunatih bolničkih naknada;
DEBIT 70 KREDIT 51
8.389,8 RUB (2893,14 rubalja + 6750,66 rubalja - 1254 rubalja) - preneseno na bankovna kartica bolnički dodatak zaposlenika bez poreza na dohodak.
Obračun poreza na dohodak s bolovanja u 2016. godini. Regija je među sudionicima pilot projekta FSS-a
Ako organizacija djeluje u regiji koja sudjeluje u pilot projektu FSS, tada opće pravilo navodi samo onaj dio naknade koji se isplaćuje na njezin trošak, odnosno za prva tri dana bolovanja. Objave će biti sljedeće:
DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDIT 70
- obračunat je dodatak na teret organizacije (u slučaju uobičajene bolesti zaposlenika - iznos naknade za prva tri dana bolesti);
DEBIT 70 KREDIT 68
Zadržano Porez na dohodak s bolovanja u 2016. godini;
DEBIT 70 KREDIT 50 (51)
Zaposleniku je izdana naknada za bolovanje umanjena za porez na dohodak.
Porez na dohodak s bolovanja u 2016. novi rokovi plaćanja poreza
U 2016. porez na dohodak od svih plaćanja mora se prenijeti u proračun prema novim uvjetima (članak 6. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za plaćanje poreza na dohodak s bolovanja utvrđen je temeljno novi rok u odnosu na prethodni postupak. Naime, takav porez mora se platiti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je izvršena uplata. Primjerice, platili ste bolovanje početkom ožujka. Tada je 31. ožujka posljednji dan kada porez na dohodak možete prenijeti s pripadajućeg bolovanja u proračun.
Za usporedbu, kako se ne bismo zbunili u promjenama, predstavljamo tablicu s novim uvjetima plaćanja poreza na dohodak za sva plaćanja, kako je utvrđeno u Poreznom zakonu Ruske Federacije za 2016.
Svi uvjeti plaćanja poreza na dohodak u 2016
Porez na dohodak s bolovanja u 2016. obračun u rashodima
Porez na dohodak po odbitku od privremene invalidnine za prva tri dana uplaćen iz sredstava poslodavca dopušten je u poreznom knjigovodstvu uključiti u sastav rashoda - kako po općem poreznom režimu tako i po pojednostavljenom poreznom sustavu. Uostalom, ovo je plaćanje koje je utvrdila država (podstavak 1. stavka 1. članka 264., podstavak 6. stavka 1. članka 346.16. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Imajte na umu da će osiguratelji koji sudjeluju u pilot projektu FSS-a imati samo dio naknade koji se isplaćuje na njihov trošak za obračun.
Prema zakonu, vrijeme izostanka s posla zbog bolesti se plaća. Radniku se dodjeljuje naknada za privremenu nesposobnost ako poslodavcu osigura bolovanje. Naknada za njegu bolesnog člana obitelji jednaka je invalidnini.
Državne naknade su izuzete od poreza na dohodak (porez na dohodak), to je predviđeno Poreznim zakonom Ruske Federacije, članak 217. Ali postoje iznimke (članak 217, stavak 1):
- naknade u svezi s bolešću i njegom bolesnog djeteta;
- druge naknade i isplate zaposleniku.
Ove isplate, naknade i beneficije koje se isplaćuju u skladu s važećim zakonodavstvom dohodak su radnika i oporezuju se po općem postupku od 2007. godine. Stopa poreza na dohodak, kao i za svaki drugi dohodak, iznosi 13 posto.
Isključivanje ovih vrsta davanja iz neoporezivog dohotka sasvim je logično. Isplatu naknade osigurava država kao mjeru socijalne zaštite, ali radniku plaća dijelom poslodavac, a dijelom Fond socijalne zaštite (FSS). Zapravo se radi o refundiranoj plaći, a za nju nema oslobođenja od poreza na dohodak.
Obračun poreza na dohodak na potvrdu nesposobnosti za rad
Na cjelokupni iznos obračunate bolničke naknade plaća se porez od 13%. Ali u računovodstvu, izračun se sastoji od dva dijela:
- iznos koji plaća poslodavac;
- iznos iz sredstava FSS-a.
Poslodavac obračunava i isplaćuje naknade za prva 3 dana na listu nesposobnosti za rad, a ostale dane plaća Fond socijalnog osiguranja. Porez na dohodak zadržavaju i uplaćuju u proračun izvori plaćanja, odnosno poslodavac i fond. Plaćanje bolovanja za njegu djeteta u potpunosti se vrši na teret FSS-a.
Ispostave Fonda socijalnog osiguranja drugačije su ispisivale iznos naknade - s porezom na dohodak, a bez, dakle, od 2012. godine puni iznos invalidnine upisuje se u stupac "ukupno obračunata". Zaposleniku se isplaćuje iznos umanjen za porez na dohodak.
Iznos naknade za njegu ili privremene nesposobnosti iskazan je kao prihod pojedinca u računu dobiti i gubitka 2-NDFL. Prema imeniku "Šifre dohotka", upisan je kod 2300 (Federalna porezna služba Ruske Federacije, Naredba od 17.11.2010.).
Bolovanje podliježe porezu na dohodak u 2016.-2017
U odnosu na raniju verziju, zakonska regulativa o obračunu i isplati invalidnine nije se promijenila. Za 2016.-2017. planira se prelazak na izdavanje elektroničkih potvrda o nesposobnosti za rad. Bolovanje podliježe porezu na dohodak u 2016.-2017., kao i do sada.
Obvezuje li se bolovanje porezom na dohodak? Ako je oporeziv, u kojem vremenskom roku treba platiti iznos poreza? Ta ćemo pitanja razmotriti kasnije u članku.
Da li se porez na dohodak zadržava i plaća s bolovanja
Odgovor na pitanje treba li na bolovanje nametnuti porez na dohodak sadržan je u stavku 1. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije. Privremene invalidnine isključene su s popisa plaćanja poreza na dohodak. Budući da je dokument kojim se potvrđuje invalidnost radnika potvrda o nesposobnosti za rad, porez na dohodak se obračunava od bolovanja.
Prisjetimo se plaćanja koja ne podliježu porezu na dohodak (članak 1. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- jednokratna porodiljna naknada;
- mjesečna naknada za njegu djeteta do 1,5 godine;
- mjesečna naknada za njegu djeteta do 3 godine.
Uzima li se porez na dohodak s bolovanja u 2018.-2019. ili ne?
Obvezuju li se bolovanja porezom na dohodak? Da, i stopa poreza na dohodak za ovu vrstu plaćanja nije se promijenila: u 2018.-2019., kao i prije, iznosi 13%.
Budući da je bolovanje podložno porezu na dohodak, porezna osnovica za izračun je iznos naknade za privremenu nesposobnost u cijelosti (pismo Ministarstva financija Rusije od 17.06.2009. br. 03-04-06-01 / 139).
No, prilikom utvrđivanja redoslijeda, ponekad računovođe imaju dvojbe treba li odbiti porez na dohodak od bolovanja kao kod oporezivanja plaća ili postoje razlike? Imajte na umu da se zadržavanje ovdje provodi posebnim redoslijedom, različitom od zadržavanja s plaće zaposlenik.
A razlika je u tome što je plaćanje bolovanja uključeno u oporezivi dohodak u mjesecu plaćanja (članak 1. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije). Postoje razlike u postupku plaćanja poreza na dohodak s bolovanja u proračun. Ali više o tome u nastavku.
U poslovnoj praksi postoje okolnosti u kojima su zaposlenici koji rade u poduzeću bili bolesni nakon sklapanja građanskopravnih ugovora s njima. Postavilo se razumno pitanje: plaća li se porez na dohodak s bolovanja takvim zaposlenicima? Treba imati na umu da zaposlenici s kojima su građanski ugovori, bolovanje ne treba plaćati. Sukladno tome, porez na dohodak se ne naplaćuje niti plaća.
Naplaćuje li se porez na dohodak na bolovanje od strane FSS-a
Prilikom plaćanja bolovanja u Ruskoj Federaciji vrijedi sljedeće pravilo: prva tri dana odsutnosti s posla zbog bolesti plaća tvrtka, sve ostalo plaća FSS. Mogu postojati dvojbe da li se porez na dohodak odbija od bolovanja primljenog iz ovog Fonda. Već je gore rečeno da sredstva izdana u sklopu plaćanja bolovanja nisu uvrštena u popis neoporezivih naknada. Odnosno, cijeli iznos bolovanja treba oporezovati porezom na dohodak.
Isplate bolovanja zakon ne dijeli na oporezivi porez na dohodak i neoporezivi dio. Iz tog razloga, odgovor na pitanje: naplaćuje li se porez na dohodak na bolovanje na teret FSS-a, odgovor će biti potvrdan.
Koje je razdoblje i datum odbitka poreza na dohodak određen za bolovanje i regres
Rok za plaćanje poreza na bolovanje iz 2016. godine je najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem je naknada isplaćena.
Inače, sličan postupak i rok plaćanja predviđen je i za porez na dohodak na regres: porez treba zadržati i prenijeti u proračun najkasnije do zadnji dan mjeseca u kojem je izdana naknada za godišnji odmor.
Dakle, na pitanje postavljeno na početku članka, odbija li se porez na dohodak od bolovanja, odgovor će biti nedvosmislen: nesumnjivo, da .
Ishodi
Plaćanja bolovanja, s izuzetkom rodiljnih naknada, podliježu porezu na dohodak, bez obzira na izvor plaćanja (na teret FSS-a ili sredstava poslodavca). Porez na dohodak od naknade za bolovanje mora se zadržati po isplati i uplatiti u proračun najkasnije zadnjeg dana u mjesecu u kojem je naknada isplaćena.
Naplaćuje li se porez na dohodak od bolovanja u 2016. godini? To, kao i druga pitanja vezana uz razdoblja privremene nesposobnosti, često postavljaju radnici koji su zbog bolesti prisiljeni ostati kod kuće. Koji se porezi naplaćuju na bolovanje i kako se pravilno izračunavaju, morate to shvatiti.
Čemu služi bolovanje?
Obrazac privremene spriječenosti za rad popunjava zdravstvena ustanova u koju se oboljelo lice prijavilo. Njegov primitak jamstvo je isplate naknade za cijelo razdoblje u kojem je zaposlenik bio odsutan iz poduzeća zbog bolesti. Također, završeno bolovanje potvrđuje činjenicu oporavka zaposlenika, uslijed čega se može vratiti na posao.
Za izdavanje svake potvrde o nesposobnosti za rad provodi se najstroža kontrola. Možete ga dobiti samo u specijaliziranoj medicinskoj ustanovi koja ima pravo izvlačiti takve dokumente.
Treba imati na umu da zbog bolesti neće moći izdati letak:
Ambulante i lječilišta;
specijalizirane postaje za transfuziju krvi;
ustanove koje provode sudsko-medicinska ispitivanja;
liječnici i bolničari hitne pomoći;
djelatnici preventivnih centara i medicine katastrofa;
djelatnici prijemnih odjela gradskih bolnica.
Kako se plaća i oporezuje potvrda o nesposobnosti za rad?
Potvrda o privremenoj nesposobnosti za rad predočena poslodavcu i koja ne sadrži oznake prekršaja mora se isplatiti za cijelo vrijeme odsutnosti iz poduzeća zbog bolesti. Ovisno o radnom stažu, zaposlenik će za svaki dan bolovanja dobiti 60, 80 ili 100 posto obračunate prosječne dnevne zarade.
Prema Poreznom zakonu, naknada primljena za vrijeme privremene nesposobnosti za rad smatra se dohotkom radnika koji podliježe obveznom porezu na dohodak. Također, porez na dohodak podliježe i bolovanju izdanom radi njege djece. Jedina iznimka je list trudnoće i porođaja. Ne podliježe porezima i uvijek se plaća u visini od 100% prosječnog primanja zaposlenika.
Oporezivanje bolničkog poreza na dohodak u 2016. godini
Zakonodavstvo naše zemlje u pogledu potvrda o nesposobnosti za rad ove godine nije doživjelo nikakve promjene. Bolovanje uvijek podliježe porezu na dohodak po stopi od 13%. Tri dana bolovanja plaćaju se na teret poduzeća, ostatak na teret FSS-a. Ako se letak izdaje za njegu bolesne djece, nadoknađuje se u cijelosti izvršna agencija FSS.
Privremene invalidnine zakonodavac izvodi iz popisa oslobođenja koja ne podliježu oporezivanju: drugim riječima, poslodavac je dužan odbiti porez na dohodak od iznosa koji pripada radniku koji je izdao bolovanje. O tome kako obračunati porez na dohodak u ovom slučaju, te koje promjene u postupku od 01.01.2016., pročitajte u ovom članku.
Prema stajalištu Ministarstva financija Ruske Federacije, sredstva zadržana na bolovanju zaposlenika moraju se prenijeti u proračun najkasnije na dan stvarnog primitka gotovine od banke. Novac za isplatu prihoda ili dan prijenosa prihoda s računa poreznih zastupnika u banci na račune poreznog obveznika ili za njegov račun na račune trećih osoba u bankama. Drugim riječima, datum prijenosa poreza na dohodak ovlaštenom tijelu ovisi o mehanizmu plaćanja bolovanja koji postoji u organizaciji. Ako se namirenja obavljaju bezgotovinskim načinom, tada se porez na dohodak treba zadržati na dan uplate sredstava na karticu. Ako se bolovanje plaća na ruke, tada se porez na dohodak zadržava na dan primitka gotovine od banke radi isplate naknade zaposleniku.
Odbitak poreza na dohodak od bolovanja novopridošlica i honorarnih radnika
Nitko nije osiguran od iznenadne bolesti, stoga pravo na primanje privremene invalidnine imaju ne samo dugotrajni zaposlenici, već i novozaposleni te radnici na nepuno radno vrijeme. Za prvu kategoriju bolovanje se izdaje za dane kada je osoba trebala početi obavljati svoje poslove sukladno sklopljenom ugovoru o radu. Ako pisani ugovor još ne postoji, a građanina je poslodavac stvarno primio na rad, tada će se naknada za privremenu nesposobnost isplaćivati za sve dane bolesti. Slijedom toga, porez na dohodak će se također zadržati za cijelo ovo razdoblje.
Radnici na nepuno radno vrijeme, vanjski i interni, također imaju pravo na bolovanje: medicinska organizacija im je dužna izdati odgovarajući broj potvrda o privremenoj nesposobnosti. No, ovo pravilo vrijedi samo za situacije u kojima je osoba bila navedena na oba radna mjesta posljednje dvije kalendarske godine. Inače, naknada se dodjeljuje samo od jednog od posljednjih poslodavaca po izboru samog zaposlenika: u skladu s tim, ova organizacija će biti porezni agent, koji je dužan zadržati porez na dohodak od bolovanja.
Kako će se obračunati porez na dohodak na bolovanje u 2016. godini
Od 1. siječnja 2016. izmjenama i dopunama porezni broj RF, prema kojem će se prilikom plaćanja naknade za bolovanje porez na dohodak morati prenijeti u proračun najkasnije zadnjeg dana u mjesecu kada je izvršena isplata. Promjene će utjecati kako na naknade za privremenu nesposobnost tako i na naknade za njegu bolesnog djeteta.