Akontacija poreza na dohodak. Kako platiti tromjesečne akontacije poreza na dohodak. Koje su opcije

Da ne biste ušli u kategoriju dužnika u poreskom sistemu zemlje, morate se pridržavati propisanih pravila. Za početak, kompanija mora odlučiti kako tačno želi prenijeti porez. Postoje 2 regulisane opcije:

Mjesečno
kvartalno

Obje metode nisu protivzakonito.

Iznos prihoda kompanije (preporuka zakonodavca)
Računovodstvena politika preduzeća (odlučuje poreski obveznik)

Na primjer, ako je vaš prihod manji od 60 miliona rubalja. - možete uplatiti samo akontaciju po kvartalu (kako zakon kaže u ovom trenutku). Čak ni poreskoj upravi ne treba prijavljivati da ćete plaćati kvartalno (ovo su preferencije koje daje zakonodavac danas).

Kada kompanija zaradi više od 60 miliona, izračunato prema normama Poreskog zakona Ruske Federacije, primjenjuje se drugačije pravilo. izgleda ovako:

Tromjesečne se moraju plaćati mjesečne uplate unaprijed
Porez je potrebno platiti uzimajući u obzir stvarni iznos dobiti

VAŽNO: način plaćanja koji ste odabrali mora biti fiksiran računovodstvenom politikom poreskog obveznika, inače podliježete uobičajenim zakonskim propisima.

Mogu li promijeniti način plaćanja poreza?

Prema važećim pravilima poreza na dohodak u 2017. godini, moguće je promijeniti opciju obračuna i plaćanja unaprijed. Kompanija koja plaća to može učiniti samo jednom godišnje, i to:

Uradite dokument striktno prije kraja tekuće godine
Naredba se odnosi samo na narednu godinu.

Obratite pažnju na ova ograničenja ukoliko planirate da promenite pravila plaćanja doprinosa od početka sledećeg poreskog perioda. Najvažnije je ispoštovati formalnosti prije 31. decembra prethodne godine.

Koji plaćaju članarinu svaki kvartal

Akontacije poreza na dobit po kvartalima plaćaju takve firme poreske obveznike koje nisu ostvarile više od 15 miliona prihoda u skladu sa članom 286. Poreskog zakona (stav 3. člana 286. 150-FZ).

Ispada da je u godini koja prethodi 2017., prema poreskim evidencijama u vašoj kompaniji, prihod po kvartalu do 15.000.000 rubalja. - slobodno odbijte transfer poreza svaki mjesec.

Sa takvim prihodima možete platiti 1 put u 3 mjeseca rada. Tako ćete u drugom i narednim izvještajnim periodima platiti samo 1 uplatu. Ali ipak, ne zaboravite na vrijeme obavijestiti porezne organe.

Kako evidentirati prihod za tromjesečna plaćanja

Opšte pravilo za plaćanje avansa je da osnovicu prihoda, koja vam omogućava da shvatite da li ćete plaćati svaki mjesec ili jednom kvartalno, treba smatrati kumulativnim ukupnim iznosom, a periode treba uzimati uzastopno.

PAŽNJA: kvartal po čijim rezultatima je odlučeno da se izvrši ovaj obračun neće učestvovati u obračunu tih istih 15 miliona.

Kako se izračunava prosječan prihod od prodaje za 4 kvartala?

Normativno uputstvo će vam pomoći da napravite ispravan izračun. To je u dopisu Ministarstva finansija 03-03-06/1/716 (24.12.12. - datum odobrenja). Možete koristiti i sadržaj teksta dopisa od 21. septembra 2012. godine (br. 03-03-06/1/493). Glavna stvar koju treba zapamtiti je da oporezivanje sljedećih preduzeća ne ovisi o iznosu prihoda:

Predstavništva (stalna) inostranih predstavništava na teritoriji Ruske Federacije
Firme koje nemaju komercijalnu aktivnost i nemaju takav prihod
Posebne institucije (autonomne)
Preduzeća javnog sektora
Ostale kompanije navedene u članu 286 Poreskog zakona Ruske Federacije (klauzula 3)

NAPOMENA: Sa liste su isključene organizacije kao što su: muzeji, koncertne kuće, biblioteke, ako su priznate kao budžetska preduzeća, počev od 01.01.14. ne plaćaju akontacije na dobit.

Kako se obračunavaju tromjesečne akontacije poreza na dohodak?

Stvarna dobit je osnova za utvrđivanje iznosa budućih akontacija poreza. Za obračune porezne vlasti propisuju korištenje sljedeće formule:

Za izvještajni period plativo = Iznos poreza - Iznos akontacije

Jednostavan je i ne uzrokuje poteškoće u radu računovodstvene službe.

Primjer iz prakse:
Firma Aquarelle plaća akontacije na dobit svakog kvartala. 1 izvještajni period razrađen sa prihodom od 100 hiljada rubalja, za prvu polovinu tekuće godine oporeziva dobit je već 180 hiljada rubalja. To znači da se mora uplatiti akontacija poreza na dohodak u iznosu od 20 hiljada (100 * 20%), a u roku od šest meseci akontacija od 16 hiljada (180 * 20% - 20).

Šta ako je dobit manja od akontacije

Zakonodavac daje jasna objašnjenja kako postupiti sa plaćanjem akontacije poreza na dobit, ako je u stvari dobit manja od očekivane. Zakonom je utvrđeno da avansne uplate nisu potrebne.

Postupak plaćanja mjesečnih akontacija poreza na dohodak

Postoje 2 zakonske opcije za obračun i prijenos poreza unaprijed. Njihova suština je sljedeća:

Uzimajući u obzir iznos poreza kao u prethodnom kvartalu
Prema stvarnoj dobiti tekućeg mjeseca u godini

VAŽNO: poreski obveznik može samostalno odlučiti koja od dvije zakonske opcije mu najviše odgovara, što je najvažnije, svoj uravnoteženi izbor konsolidirati sa računovodstvenom politikom kompanije.

Ako je obračun razgraničenja za zadnji kvartal

Knjige i uslovi plaćanja će biti identični, ali iznosi moraju biti izračunati na sledeći način:

1. kvartal 2017. - mjesečna akontacija po osnovu 4. kvartala 2016. godine
2. kvartal tekuće godine - 1/3 akontacije za 1. kvartal
U trećem kvartalu se isplaćuje razlika između dva navedena iznosa
4 sq. – uplatiti razliku avansa za 9 i 6 mjeseci 2017. godine

NAPOMENA: na kraju tromjesečja, kompanija mora uskladiti iznos poreza na činjenicu primljenog prihoda sa iznosima koji su već plaćeni unaprijed.

Ako je porez veći, potrebno je izvršiti dodatnu uplatu, ako je porez manji, preplata se prebija sa budućim uplatama poreza na prihod CBC-a. Poreska uprava neće vratiti preplaćeni iznos.

Pogledajmo sljedeći primjer:

Preduzeće Snegovik je u skladu sa svojom računovodstvenom politikom oporezivanja vršilo mjesečne akontacije poreza na dobit u 2017. godini po osnovu dobiti iz prethodnog kvartala.

Dobit polugodišta 800 hiljada.

uključujući 1 kvartal - 200 hiljada rubalja

2. kvartal - 600 hiljada

Porezi: 120 hiljada (600 * 20%)

Dobijamo računicu za 3. kvartal:

40K = 120K / 3 mjeseca

Ako uzmemo u obzir porez unaprijed na stvarnu dobit

Preduzeće samo treba da plati iznos na osnovu obračuna na osnovu činjenice komercijalne delatnosti. Ako bude uspješan, porez će biti veći, ali ako je prodaja "stajala" nećete morati preplatiti. Glavno pravilo: porez platiti do 28. u mjesecu koji slijedi za prethodni period.

Obračun akontacije poreza na dohodak u preduzeću „MARS“ vrši se na mjesečnom nivou, osnovica za obračun je stvarna dobit. Za 6 mjeseci Oporezivi prihod u 2017. iznosi 800 hiljada, a ova vrijednost za period od početka godine do posljednjeg dana maja iznosila je 600 hiljada rubalja.
Ispostavilo se da je u junu kompanija zaradila 200 hiljada, dakle, unaprijed morate platiti iznos od 40 hiljada (200 * 20%). Preduzeće plaća ovu naknadu prema budžetskoj klasifikaciji do 28.07.17.. Ukoliko se budžet izmiri nakon ovog dana, obračunava se kamata.

Novoosnovana organizacija način plaćanja avansa

Oporezivanje novoosnovanih firmi podrazumijeva sljedeća pravila:

Plaćamo avanse na osnovu kvartalnih rezultata.

Kod ove opcije obračuna sa poreskom inspekcijom nije potrebno slati obavještenja kontrolnoj instituciji. Ako je preduzeće osnovano u poslednjem mesecu u godini, prvi akontacija će se obračunavati za period od decembra do marta, tj. prvi mjesec rada (decembar) dodaje se prvom potpunom izvještajnom kvartalu. Rok za uplatu akontacije je 28. april 2018. godine (vidi odredbe člana 285. Poreskog zakonika u stavu 1.2; člana 55. u stavu 2).

Plaćamo na kodove kao i obično, ali iz stvarnog profita.

VAŽNO: čim registrujete firmu, odmah u prvom mesecu rada, pošaljite obaveštenje poreskom inspektoru da ste od stvarnog iznosa obračunali akontaciju poreza na dohodak.

Postoji niz karakteristika za novoorganizovana preduzeća. Na primjer, kompanija je osnovana u decembru 2016. godine, ali morate platiti porez na činjenicu ostvarivanja dobiti do kraja januara 2017. godine, tj. najkasnije do datuma: 28.02.17

Ovako treba tumačiti poreske norme propisane članom 285. Poreskog zakonika u st. 1. i 2., kao i odredbe člana 55. stav 2. Podrazumeva se da mesečno plaćanje po osnovu dobiti znači mesečno podnošenje deklaracija.

Kao što vidite, obračun mjesečnih akontacija uzrokuje obavezu popunjavanja više papirologije. Ali na ovaj način kompanija je osigurana od neželjenih preplata u budžet.

Preplaćivanje akontacije poreza na dohodak

Jasno je kako izračunati dospjeli iznos za transfer i ko uplaćuje u budžet zemlje, zatim formiramo nalog za plaćanje, tabela klasifikacije CCC kodova će Vam pomoći da ne pogriješite sa popunjavanjem podataka. Ali šta ako ste platili avanse i formirala se preplata? Ko će to vratiti i kako ili poreznici nikada neće vratiti takve iznose?

Kada postoji višak, postoje 2 opcije:

Povrat novca na račun firme
Preračunavanje u odnosu na buduća plaćanja

Naravno, novac možete vratiti na račun kompanije koja plaća, ali u slučaju da:

Nemate dugovanja prema budžetu
Više ne podliježete ovom porezu

Ako je preplata privremena pojava, ima smisla ostaviti je za budućnost. Kada nastane dugovanje, poreski organ će prebiti iznose za određenu KKN mjesečnih akontacija. Na primjer, kompanija je platila 1,5 miliona rubalja unaprijed, stvarni porez za period iznosio je 0,9 miliona, a predujmovi za naredni kvartal bili su 300 hiljada mjesečno. Shodno tome, kompanija ne doprinosi ništa za prva 2 mjeseca, a u obzir se uzima i njena preplata (1,5 - 0,9). Nema potrebe da pišete pismo poreskoj upravi. Sve će se odvijati automatski ako se ista CCC nalazi u nalogu za plaćanje i u deklaraciji.

Ako ne znate kakvo je stanje sa budžetom, naručite akt usaglašavanja obračuna. Sada se to može učiniti putem interneta putem posebnih usluga ili kada lično posjetite IFTS okruga u kojem je vaše pravno lice registrovano u poreznoj službi.

Ako pronađete grešku, označite dio teksta i kliknite Ctrl+Enter.

Prema stavu 2 čl. 286 Poreskog zakonika Ruske Federacije, nakon rezultata svakog izvještajnog perioda, poreski obveznici u opštem režimu obračunavaju iznos akontacije za porez na dobit preduzeća. Takođe, u izvještajnom periodu obveznici obračunavaju iznos mjesečne akontacije. Iznose avansa koji se uplaćuju u budžet organizacije obračunavaju u prijavi poreza na dohodak.

Postupak isplate avansa zavisi od odabranog izvještajnog perioda.

Tačka 2 člana 285 Poreskog zakona Ruske Federacije predviđa mogućnost da poreski obveznik odabere period izveštavanja za porez na dohodak. Organizacija mora fiksirati svoj izbor u poreskoj računovodstvenoj politici. Dakle, izvještajni periodi za porez na dohodak mogu biti:

1. opcija : prvo tromjesečje, polugodište, 9 mjeseci kalendarske godine;

2. opcija : mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca, itd. prije kraja kalendarske godine.

Ukoliko se poreski obveznik odabere za 1. opciju, onda mora platiti akontaciju poreza na dohodak sljedećim redoslijedom:

a) na kraju svakog izvještajnog perioda - od stvarno primljene dobiti za izvještajni period umanjene za avansne uplate za prethodni izvještajni period;

b) i mjesečno u toku kvartala nakon isteka izvještajnog perioda - u iznosu utvrđenom obračunom u skladu sa pravilima utvrđenim stavom 2. čl. 286 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U ovom slučaju, obveznik podnosi poreskom organu prijavu poreza na dohodak sa obračunom iznosa akontacije tek na kraju odgovarajućeg izvještajnog perioda: 28. aprila, 28. jula i 28. oktobra.

Prilikom odabira 2. opcije, iznos akontacije se obračunava mjesečno od stvarno ostvarene dobiti za tekući izvještajni period umanjen za obračunati avans za prethodni izvještajni period. Akontacija se obračunava i u prijavi poreza na dohodak, koja se podnosi poreskom organu na kraju svakog izvještajnog perioda 28. narednog mjeseca: 28. februara za januar, 28. marta za 2 mjeseca, 28. aprila za 3 mjeseca , itd.

Šta treba prijaviti poreskoj upravi

Poreski obveznik primjenjuje izvještajne periode za porez na dobit podrazumevano, odnosno ne morate da obavestite poresku upravu o svom izboru.

Ukoliko se poreski obveznik odluči da pređe na plaćanje akontacije iz stvarno ostvarene dobiti, to mora prijaviti poreskom organu najkasnije do 31. decembra godine koja prethodi poreskom periodu u kojem se takav prelazak planira. Istovremeno, tokom poreskog perioda, poreski obveznik ne može promijeniti odabrani postupak plaćanja akontacije. Obavijest se vrši u bilo kojem obliku.

Ko ne može plaćati mjesečne akontacije

Prema stavu 3 čl. 286 Poreznog zakonika Ruske Federacije, organizacije čiji prihod od prodaje nije u prosjeku prelazio 10 miliona rubalja za svako tromjesečje 4 kvartala zaredom plaćaju samo tromjesečna plaćanja unaprijed na osnovu rezultata izvještajnog perioda. Ovo pravilo primjenjuju poreski obveznici koji su odabrali izvještajni period "prvi kvartal, polugodište, 9 mjeseci". Istovremeno, nije potrebno obavještavati poreski organ o neplaćanju mjesečnih akontacija, jer tokom poreskog perioda mogu postojati izvještajni periodi koji odgovaraju i ne ispunjavaju utvrđene kriterijume.

Bilješka! Prihodi od prodaje utvrđuju se prema pravilima utvrđenim članom 249 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Primjer

U 2011. prihodi od prodaje organizacije iznosili su 42 miliona rubalja, uključujući: za 1 kvadrat. - 12 miliona rubalja, za 2. kvartal. - 7 miliona rubalja, za 3. kvartal. - 8 miliona rubalja, za 4. kvartal. - 15 miliona rubalja. Budući da su u prosjeku za kvartal prihodi od prodaje iznosili 10,5 miliona rubalja. (42:4), zatim tokom 1. kvartala 2012. godine organizacija mora uplatiti mjesečne akontacije.

U 1. kvartalu 2012. godine prihodi od prodaje iznosili su 9 miliona rubalja, 4 kvartala zaredom (2, 3, 4 kvartal 2011. i 1. kvartal 2012.) - 39 miliona rubalja. (7 + 8 + 15 + 9), odnosno u prosjeku 9,75 miliona rubalja po kvartalu. (39:4). Dakle, tokom 2. kvartala 2012. godine organizacija ne mora da plaća mjesečne akontacije.

Entitet će na kraju svakog tromjesečja pregledati kriterijume za izuzeće od plaćanja mjesečnih avansa.

Porez obračunat za izvještajni period

Porez obračunat za izvještajni period je rezultat množenja poreske osnovice za izvještajni period sa poreskom stopom. U poreskoj prijavi, iznos poreza obračunat za izvještajni period prikazuje se na listu 02 na liniji 180, uključujući savezni budžet - na liniji 190, na budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - na liniji 200.

Dakle, ovi redovi odražavaju iznose poreza obračunate za izvještajni period po obračunskoj osnovi:

a) za 1. opciju - za prvi kvartal, pola godine, 9 mjeseci;

b) za 2. opciju - za januar, za 2 mjeseca (januar-februar), za 3 mjeseca (januar-mart) itd.

Postupak obračuna mjesečnih akontacija (za 2. opciju)

Za obveznike koji su odabrali izvještajni period "mjesec kumulativno" mjesečna akontacija je iznos poreza na dohodak obračunat od stvarne dobiti za tekući mjesec. Navedeni iznos se obračunava na listu 02 poreske prijave za tekući izvještajni period na sljedeći način:

1) u red 180 (190, 200) iskazuje se porez na dobit obračunat za izvještajni period;

2) u red 210 (220, 230) iskazuje se porez na dobit obračunat za prethodni izvještajni period. Da biste to učinili, indikatori iz reda 180 (190, 200) prethodne deklaracije prenose se u navedeni red;

3) u redovima 270 (red 190 - red 220) i 271 (red 200 - red 230) iskazuje se iznos poreza obračunat za tekući mjesec (mjesečna akontacija).

Porez obračunat po kvartalu

Poreski obveznici za koje je izvještajni period "prvi kvartal, polugodište, 9 mjeseci", utvrditi obračunat iznos poreza za kvartal radi obračuna mjesečnih akontacija koje će se morati uplatiti u kvartalu nakon isteka izvještajnog perioda.

Tromjesečni porez se obračunava prema poreznim prijavama. Da bi se to uradilo, od reda 180 (190, 200) deklaracije za izvještajni period oduzimaju se indikatori redova 180 (190, 200) deklaracije za prethodni izvještajni period.

Na primjer, na liniji 180 deklaracije za 1. kvartal prikazan je iznos obračunatog poreza u iznosu od 2.400.000 rubalja, au istoj liniji deklaracije za pola godine - 4.000.000 rubalja. To znači da je porez na dobit za 2. kvartal 1.600.000 rubalja. (4.000.000 - 2.400.000).

Postupak obračuna mjesečnih akontacija (za 1. opciju)

Tokom 1. kvartala mjesečne akontacije se isplaćuju isto kao iu 4. kvartalu prethodnog poreskog perioda. Obračun mjesečnih avansa vrši se u deklaraciji za 9 mjeseci prethodne godine i odražava se u redovima 320 (ukupno), 330 (savezni budžet) i 340 (budžet subjekta Ruske Federacije) lista 02 ove deklaracije.

Mjesečne akontacije koje se plaćaju tokom 2. kvartala obračunavaju se kao 1/3 poreza na dobit za 1. kvartal tekuće godine, obračunat od stvarno primljene dobiti za 1. kvartal.

Na primjer, iznos poreza obračunat za 1. kvartal je 2.400.000 rubalja, uključujući 240.000 rubalja u savezni budžet, 2.160.000 rubalja u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Deklaracija za 1. kvartal odražava iznose avansa koji se plaćaju budžetu u 2. kvartalu: na liniji 290 - 2.400.000 rubalja, na liniji 300 - 240.000 rubalja, na liniji 310 - 2.160.000 rubalja. Shodno tome, tokom 2. kvartala bit će potrebno plaćati 800.000 rubalja mjesečno, uključujući 80.000 rubalja u savezni budžet, 720.000 rubalja u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Mjesečne akontacije koje se plaćaju tokom 3. kvartala obračunavaju se kao 1/3 poreza na dobit za 2. kvartal tekuće godine, obračunat od stvarno primljene dobiti za prvu polovicu godine umanjen za porez na dobit za 1. kvartal.

Mjesečne akontacije koje se plaćaju tokom 4. kvartala obračunavaju se kao 1/3 poreza na dobit za 3. kvartal tekuće godine, obračunat od stvarno primljene dobiti za 9 mjeseci umanjen za porez na dobit za polugodište.

Procedura za obračun avansa u budžetu za izvještajni period (za 1. opciju)

S obzirom da u toku tekućeg kvartala poreski obveznik uplaćuje mjesečne akontacije obračunate obračunom, pri utvrđivanju iznosa duga za doplatu u budžet (ili umanjenje) na kraju izvještajnog perioda treba uzeti u obzir sljedeće: račun:

iznose poreza, akumulirani za prethodni poreski period (redovi 180, 190 i 200 lista 02 prethodne poreske prijave);

(i) mjesečne avansne uplate, akumulirani na red 290, 300 i 310 lista 02 prethodne poreske prijave.

Bilješka! Moram da shvatim kako treba akumulirani u deklaracijama iznosa, bez obzira na iznos avansa koji je stvarno prebačen u budžet.

Na primjer, polugodišnji porez od 400.000 rubalja pripisan je saveznom budžetu. (red 190 lista 02 deklaracije za 6 mjeseci), za 1. kvartal - 240.000 rubalja. (red 190 lista 02 deklaracije za 1. kvartal), akontacija za 2. kvartal - 240.000 rubalja. (red 300. lista 02 deklaracije za 1. kvartal). Rezultat je bio iznos poreza za smanjenje od 80.000 rubalja. (400.000 - 240.000 - 240.000), što treba da se odrazi u red 280. lista 02 deklaracije za šest meseci.

Na isti način popunjavaju se odgovarajući redovi deklaracija za 9 mjeseci i godinu dana. Ali prilikom popunjavanja deklaracije za 1. kvartal, podaci o mjesečnim akontacijama uzimaju se iz redova 320, 330 i 340 lista 02 deklaracije za 9 mjeseci prethodne godine.

Postupak popunjavanja redova lista 02 prijave poreza na dohodak u smislu obračuna poreza za doplatu (umanjenje) i akontacije dat je u tabeli 1.

Odjeljak 1.1 odražava, u kontekstu budžeta, iznos poreza koji treba dodatno platiti (redovi 040.070) ili umanjen (redovi 050, 080). Podaci se u ove redove prenose iz redova Tabela 02: 270 i 271 - za doplatu, 280 i 281 - za umanjenje.

Odjeljak 1.2 odražava iznose mjesečnih avansa obračunate obračunom. Redovi 120, 130 i 140 su 1/3 iznosa prikazanog u redu 300 Tabele 02. Redovi 220, 230 i 240 su 1/3 iznosa prikazanog u redu 310 Tabele 02.

U prijavi za 9 meseci poreski obveznici popunjavaju dva odeljka 1.2:

Jedan - za akontacije za 4. kvartal tekuće godine;

Drugi je za avansne uplate za 1. kvartal naredne godine.

Istovremeno, samo u deklaraciji za 9 mjeseci potrebno je popuniti polje „Kvartal za koji se obračunavaju mjesečne akontacije (šifra)“. Za 4. kvartal tekuće godine stavlja se šifra "24", za 1. kvartal naredne godine - šifra "21". Shodno tome, odjeljak 1.2 nije uključen u deklaraciju za 4. kvartal.

Procedura popunjavanja odjeljaka 1.1 i 1.2 prikazana je u tabeli 2.

Porez na dohodak je jedan od obaveznih poreza koji plaćaju sve organizacije u Ruskoj Federaciji. Ova vrsta poreza se odnosi na prihode ostvarene kao rezultat aktivnosti kompanije, od kojih se odbijaju svi mogući poreski krediti i odbici. Kako platiti porez na dohodak i koji vremenski uvjeti su postavljeni za plaćanje, razmotrit ćemo dalje.

Uslovi plaćanja poreza na dohodak

Postupak plaćanja poreza utvrđen je čl. 287 Poreskog zakona Ruske Federacije. U skladu sa odredbama ovog člana, plaćanje godišnjeg poreza na dohodak vrši se najkasnije do isteka roka za podnošenje godišnjih poreskih prijava, odnosno najkasnije do 28. marta svake godine koja sledi za poreskom.

Uslovi plaćanja poreza na dohodak direktno zavise od toga kako pravno lice-poreski obveznik vrši obračunavanje akontacija. Ako se uplate mjesečne akontacije, onda se moraju izvršiti najkasnije do 28. dana u mjesecu koji odgovara poreskom periodu.

Imajte na umu da se mjesečne uplate uzimaju u obzir u tromjesečnim isplatama, a tromjesečne uplate su uključene u godišnji račun poreza na dohodak:

Nabavite 267 1C video lekcija besplatno:

Prilikom sastavljanja računovodstvenog izvještaja porez na dobit se iskazuje u knjiženju Po zaduzenju 99 Kredit 68, a plaćanje tog poreza se vrši putem knjiženja Potraživanja 68 Kredit 51.

Kako se plaća porez na dohodak

Za porez na dohodak poreski period je 1 godina, period izveštavanja 1 mesec, kvartal, pola godine. Na osnovu rezultata poreskog i izvještajnog perioda, prijave se podnose poreskim organima na lokaciji organizacije (ili na lokaciji organa upravljanja pravnog lica), odnosno na lokaciji svake strukturne jedinice. Ako se svi odjeli nalaze unutar istog regiona, onda je dozvoljeno plaćanje poreza na dohodak preko jednog od odjeljenja.

Prilikom obračuna poreza na dohodak potrebno je uzeti u obzir sve vrste oporezivog dohotka predviđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Dakle, prihodi organizacije od prodaje imovinskih prava i prihodi od prodaje, neposlovni prihodi podležu oporezivanju dobiti. Potonji uključuju širok spektar izvora mogućih prihoda za pravno lice - autorske naknade, dividende, kamate, iznose odšteta i kazni, prihode od zakupa, prihode ostvarene u prethodnim godinama (u nedostatku njihovog ranog obračuna za protekla poreska razdoblja), zbir i kursne razlike.

Izjava se može podnijeti u elektronskom i papirnom obliku. U elektronskom obliku dozvoljeno je podnošenje prijava od strane velikih organizacija u kojima je broj zaposlenih u toku kalendarske godine iznosio više od 100 ljudi, ili novoosnovanih organizacija sa sličnim brojem zaposlenih.

Obrazac prijave poreza na dohodak sadržan je u Naredbi Federalne poreske službe br. MMV-7-3 / 600.

Promjene u 2017

Od 1. oktobra 2017. godine mijenjaju se uslovi i pravila za obračun penala pri plaćanju zaostalih obaveza. U slučaju velikih kašnjenja moraće se platiti veliki iznosi penala, ali ovo pravilo važi za zaostale obaveze koje organizacija ima nakon 1. oktobra 2017. godine.

Ako dođe do kašnjenja plaćanja do 30 dana, nastaje obaveza plaćanja kazne u iznosu od 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije, a počev od 31 dana 1/150 od takva stopa se naplaćuje.

Dakle, porez na dohodak se formira od prihoda od prodaje i prihoda od prodaje i može se plaćati mjesečno, svaki kvartal ili jednom godišnje. Za plaćanje poreza možete koristiti papirne ili elektronske deklaracije koje se podnose poreskoj upravi na pravnoj adresi. Plaćanje poreza na dohodak mora se izvršiti popunjavanjem obrasca utvrđenog Naredbom Federalne poreske službe.

Koji je rok za plaćanje poreza na dohodak? Ovo pitanje prvenstveno zabrinjava preduzeća na OSNO, budući da se među obveznicima ovog poreza ne pojavljuju preduzetnici i kompanije na posebnim režimima (član 1, član 246 Poreskog zakonika Ruske Federacije). Da biste dobili tačan odgovor, potrebno je uzeti u obzir za koji period se prebacuje fiskalna uplata i na koji način organizacija uplaćuje avanse.

Postupak i rokovi plaćanja poreza na dohodak - regulatorni aspekti

U skladu sa čl. 285 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski period za "profit" je godina (kalendar), periodi izveštavanja - kvartal, pola godine i 9 meseci. Ako poreski obveznici obračunavaju mjesečne akontacije od stvarno primljene dobiti, izvještajni periodi će biti mjeseci (januar, februar, mart itd.).

Zakonodavni postupak za utvrđivanje iznosa poreza i akontacija uređen je u čl. 286 Poreskog zakona Ruske Federacije. Proučavanjem odredbi ovog člana postaje jasno da poreski obveznici plaćaju kvartalne i mjesečne akontacije. Istovremeno, preduzeća imaju pravo da pređu na plaćanje iznosa iz realne dobiti - takav obračun se vrši po obračunskoj osnovi, o čemu se prvo mora obavijestiti Federalna porezna služba prije 31. decembra prethodne godine.

Osim toga, moguće je platiti samo kvartalne avanse (klauzula 3, član 286 Poreskog zakona Ruske Federacije). Međutim, samo oni poreski obveznici imaju takvo pravo, čiji iznos prihoda od prodaje nije veći od 15.000.000 rubalja. za kvartal. Obračun se zasniva na prosječnim parametrima za posljednja 4 kvartala. Ispod su tačni rokovi za plaćanje poreza na dohodak za 2018. godinu.

Rok za plaćanje poreza na dohodak prilikom prenosa tromjesečnih akontacija

Godišnji iznos se prenosi najkasnije do isteka roka za podnošenje „profitne“ prijave IFTS-u (klauzula 1, član 287 Poreskog zakona Ruske Federacije). Prema stavu 4 čl. 289 NK - ovo je 28. mart. Tromjesečni iznosi se prenose najkasnije 28. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (klauzula 3, član 289 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Rokovi plaćanja poreza u 2018. za one koji ne plaćaju mjesečne akontacije:

Za 2017. - 28.03.2018
Za 1 sq. 2018 - 28.04.2018 (subota proglašena radnom zbog odlaganja praznika)
Za polugodište 2018. - 30.07.2018
Za 9 mjeseci 2018. - 29.10.2018
Za 2018. godinu - 28.03.2019

Dakle, glavni datum je 28. koji je relevantan za izvještavanje o "profitu". Plaćanje poreza se ne može izvršiti kasnije od roka određenog za podnošenje prijave/obračun, osim ako se rok za uplatu ne poklopi sa neradnim danom - tada se uplata prenosi na naredni radni dan. Ukoliko poreski obveznik prekrši zakonske rokove za plaćanje akontacije, moraće da plati penale. U slučaju kašnjenja u plaćanju godišnjeg poreza, naplaćuje se kazna od 20% neplaćenog iznosa (klauzula 1, član 122 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Rok za plaćanje poreza na dohodak pri prenosu akontacija po mjesecima

Kada preduzeće uplaćuje avanse na mesečnom nivou, nakon čega sledi doplata po osnovu rezultata iz prethodnog kvartala, kao rok se utvrđuje 28. za sve mesece tekućeg izveštajnog perioda. Istovremeno, ovi iznosi se prebijaju sa akontacijama izvještajnog perioda - za mjesečne iznose, sa porezom narednog perioda - za kvartalne iznose.

Primjer

Pretpostavimo da kompanija u 2018. godini plaća porez na dobit svaki mjesec.

Kako ne bi prekršio regulatorne rokove i na vrijeme prebacio sredstva u budžet, računovođa treba uplatiti akontaciju za januar najkasnije do 29. januara, za februar - 28. februara itd. Ako trebate generirati uplatu za doplatu za tromjesečje, rok će biti 28. dan obračunskog kvartala.

Odnosno, kada se računa za 1 sq. 2018. je 28. april, za pola godine - 30. jul itd. Prikazani datumi uključuju vikende. Doplata na kraju svakog tromjesečja vrši se najkasnije do 28. u mjesecu nakon izvještajnog perioda. Za godinu, doplata dospijeva do 28. marta naredne godine.

Rok za plaćanje poreza na dobit pri prenosu akontacija iz realne dobiti

Ako kompanija prenosi uplate iz realnih iznosa dobiti, za isplatu važi i 28. dan, ali ne tekućeg mjeseca, već sljedećeg (član 1. člana 287. Poreskog zakona Ruske Federacije). Stoga se preduzećima daje poreska marža od jednog mjeseca. Za januar obračune sa državom treba izvršiti prije 28. februara, za februar - prije 28. marta itd. Isplata iznosa za godinu vrši se do 28. marta naredne godine.

Preduzeća plaćaju akontaciju poreza na dohodak mjesečno ili tromjesečno. Učestalost plaćanja poreza u budžet zavisi od kategorije organizacije i visine prihoda. Obveznici poreskih akontacija su lica koja koriste opšti sistem oporezivanja u računovodstvu. Postupak za utvrđivanje visine obaveza i datum prenosa utvrđeni su čl. 286, 287 Poreskog zakona Ruske Federacije. U članku ćemo govoriti o akontaciji poreza na dohodak, dati primjere obračuna.

Obaveza mjesečnog plaćanja

Primjenjuju se varijante mjesečnog obračuna poreza na stvarnu dobit i na rezultate finansijskih pokazatelja kvartala.

Mogućnost mjesečnog plaćanja	Red kalkulacije	Posebnosti
Mjesečni iznos zasnovan na stvarno primljenoj dobiti	Dobit koju prima organizacija određuje se kumulativnim ukupnim iznosom	Porez se obračunava na osnovu rezultata perioda, uzimajući u obzir akontacije
Mjesečno, na osnovu rezultata dobiti ostvarene u kvartalu	Iznosi se isplaćuju u jednakim ratama obračunatim za prethodni kvartal	Prilikom plaćanja u obzir se uzimaju iznosi uplaćeni ranije u toku godine uz doplatu na osnovu rezultata kvartala

Obaveza plaćanja tromjesečnih akontacija

Preduzeće ima pravo na tromjesečno plaćanje akontacije. Za određeni broj organizacija predviđeno je samo tromjesečno plaćanje poreza. U skladu sa stavom 3. čl. 286 Poreskog zakona Ruske Federacije, kvartalna plaćanja vrše organizacije:

Imati prihod u prethodna 4 kvartala ne veći od prosječnih 15 miliona rubalja za svaki kvartal. Pod prethodnim kvartalima podrazumijevaju se periodi koji slijede jedan za drugim.
Neprofitne organizacije koje ne ostvaruju prihode od svojih aktivnosti.
Strane kompanije sa zvaničnim predstavništvima u Ruskoj Federaciji.
Organizacije koje se finansiraju iz budžeta (isključujući muzejske, pozorišne, koncertne aktivnosti, pod uslovom da nema prihoda od preduzetništva). Obična partnerstva, investitori i drugi navedeni na zatvorenoj listi.

Novoregistrovana preduzeća plaćaju tromjesečna plaćanja dok ne prođe cijeli kvartal od datuma registracije. Zatim, entitet mora analizirati iznos prihoda. Preduzeća imaju pravo da obračunavaju porez na kvartalnoj osnovi sve dok ne dostignu limit prihoda od 5 miliona rubalja mesečno ili 15 miliona rubalja po kvartalu. Nakon prekoračenja iznosa, organizacije doprinose iznose mjesečno od sljedećeg mjeseca.

Organizacije koje su prešle na mjesečno plaćanje poreza ne plaćaju kvartalne akontacije. Budžetske ustanove kulture (muzeji, pozorišta i sl.) plaćaju porez, ako postoji, na kraju godine.

Uslovi plaćanja poreza i podjela po budžetima

Rok za uplatu tromjesečne uplate poklapa se sa danom izvještaja. Prenos iznosa se vrši najkasnije do 28. dana u mjesecu nakon završetka kvartala. Izvještajni periodi su kvartal, polugodište i 9 mjeseci. Prilikom mjesečnog plaćanja poreza uplata se vrši do 28. dana narednog mjeseca. Prilikom prijenosa poreza uzima se u obzir redoslijed plaćanja:

Plaćanje se vrši prema šifri budžetske klasifikacije (BCC). Greška u jednom simbolu podrazumijeva ili otplatu obaveza za drugu vrstu poreza, ili pohranjivanje iznosa u grupi neizmirenih plaćanja do davanja pojašnjenja. Za transfere u okviru istog budžeta, sankcije se ne primjenjuju.
Transfer se vrši u dvije isplate, raščlanjene po budžetima. Za period od 2017. do 2020. godine raspodjela se vrši sljedećim redoslijedom: 3% stope se šalje u federalni budžet, 17% stope ide u korist regiona, uz ukupno oporezivanje od 20% stope. primljeni profit.
Iznos stope usmjerene u regionalni budžet može se smanjiti na osnovu zakona koje donose subjekti. Maksimalna minimalna vrijednost je 12,5%.

Postupak utvrđivanja iznosa mjesečne akontacije

Isplate se vrše samo ako postoji poreska osnovica. Ako u obračunskom periodu nema iznosa akontacije, plaćanje se ne vrši.

Preduzeće koje je ostvarilo gubitak po osnovu rezultata za 9 meseci ne plaća akontacije u 4. kvartalu tekuće godine i 1. kvartalu naredne godine.

Postupak za obračun tromjesečnog odbitka

Preduzeće koje plaća kvartalne akontacije obračunava iznos obaveza na osnovu rezultata primljene dobiti i tekuće poreske stope. Prilikom obračuna iznosa poreza na osnovu rezultata izvještajnog perioda uzimaju se u obzir iznosi koji su prethodno prebačeni u budžet.

Primjer obračuna tromjesečne uplate

Perekrestok doo primenjuje DOS uz plaćanje poreza na dobit na tromesečnoj osnovi. Prema rezultatima prvog kvartala, kompanija je utvrdila dobit od 50.000 rubalja, u drugom - 68.000 rubalja. U računovodstvu preduzeća utvrđen je iznos poreza:

Prema rezultatima 1. kvartala: H1 = 50.000 x 20% = 10.000 rubalja.
Prema rezultatima 2. kvartala: H2 = 68.000 x 20% = 13.600 rubalja.
Iznos prenesen u julu: H = 13.600 - 10.000 = 3.600 rubalja.

Ako preduzeće ima dobit na kraju 1. kvartala, a prema rezultatima za 6 mjeseci - gubitke, ne plaća se porez za polugodište.

Doplata i povraćaj poreza na kraju kalendarske godine

Preduzeća plaćaju porez na dobit na osnovu rezultata finansijskih pokazatelja kalendarske godine, uzimajući u obzir trenutne privremene odbitke. Konačan iznos obaveza organizacije naveden je u izjavi. Razlika između prethodno uplaćenih iznosa tokom izvještajnih perioda i konačnog obračuna prenosi se u budžet prema roku za podnošenje godišnjih izvještaja.

Ako je na kraju godine organizacija dobila negativne pokazatelje (gubitak), ne vrši se doplata, a uplaćene akontacije ne nestaju i akumuliraju se na ličnom računu poreskog obveznika. Za dalje korištenje sredstava potrebno je kontaktirati teritorijalni organ.

Povrat preplaćenih iznosa

Preduzeća koja su pretrpjela gubitke na kraju godine mogu imati odbitke na osnovu rezultata međuperioda. Ranije uplaćeni avans je preplata i može se prebiti u budućim periodima ili vratiti na kraju godine nakon podnošenja izvještaja. Za vraćanje preplaćenih iznosa, osoba mora podnijeti zahtjev Inspektoratu Federalne porezne službe navodeći:

Podaci o Inspektoratu kojem se dopis šalje.
Podaci o preduzeću-poreskom obvezniku.
Razlozi za preplatu i period.
Iznos koji odredi preduzeće za vraćanje.
Podaci o računu kompanije za prijenos sredstava.

Dokument je ovjeren potpisom rukovodioca organizacije i pečatom. Zahtjev za povraćaj se podnosi Inspektoratu Federalne porezne službe lično od strane predstavnika organizacije ili se šalje Inspektoratu poštom. Inspekcija vrši povraćaj novca nakon razmatranja prijave, vršeći kancelarijsku reviziju u roku od 3 mjeseca od podnošenja zahtjeva. O donošenju pozitivne odluke po prijavi prebijanja preduzeće se pismeno ovjerava u roku od 5 dana.

Ako preduzeće ima dugovanja prema budžetu istog nivoa, Inspektorat Federalne poreske službe može prebiti preplatu zaostalih obaveza, kazni ili kazni koje se pripisuju preduzeću. Operacija se obavlja bez saglasnosti preduzeća.

Oporezivanje dobiti od preduzeća sa različitim organizacionim oblicima

Plaćanje poreza na dohodak razlikuje se između preduzeća registrovanih kao pravno lice (npr. DOO) i pojedinačnih preduzetnika.

Uslovi	doo	IP
Vrsta glavnog poreza	porez na prihod	porez na dohodak fizičkih lica
Procedura izračunavanja	Prihodi minus rashodi	Prihodi minus rashodi
Bid	20% raščlanjeno po budžetu	13%
Avansne uplate	Mjesečno ili tromjesečno do 28	15. jul, 15. oktobar, 15. januar
Prebijanje avansa	Uzeti u obzir prilikom izračunavanja	Slično
Konačna uplata	Najkasnije do 28. marta naredne godine	Najkasnije do 15. jula na kraju godine

Vrijeme plaćanja poreza na dohodak od strane malih preduzeća poklapa se sa datumima plaćanja od strane preduzeća različite veličine. Jedina olakšica je moguća zamjena administrativne kazne opomenom na glavu u slučaju kašnjenja u plaćanju poreza.

Mala preduzeća retko koriste DOS. Preferencijalni režim je pojednostavljeni poreski sistem, prema kojem se naplaćuje i plaća jedinstveni porez. Isplata se vrši na kraju godine, au tekućoj godini lica vrše preliminarne uplate koje ulaze u iznos konačnog obračuna.

Odgovornost za kršenje procedure plaćanja

Kršenje uslova za prenos avansnih dijelova poreza povlači za sobom izricanje kazni. IFTS nema pravo da naplaćuje druge sankcije (globe), osim kazni. Iznos se utvrđuje za svaki dan kašnjenja, uključujući i datum plaćanja kasnije od roka dospijeća. Naknada se naplaćuje u visini 1/300 stope refinansiranja koja važi na dan naplate kazne.

Kazna za neplaćanje obračunatog poreza naplaćuje se na osnovu rezultata podnesene prijave za godinu. Ako porez ili njegove akontacije nisu plaćeni, IFTS ima pravo da nadoknadi nedostajući iznos sa računa kompanije slanjem reklamacije.

Rubrika “Pitanja i odgovori”

Pitanje broj 1. Kada organizacija osnovana u decembru počinje da plaća porez na dohodak?

Prvi rok, po čijim rezultatima preduzeće podnosi izveštaje i odbija porez, biće 1. kvartal godine nakon registracije.

Pitanje broj 2. Postoji li rok u kojem možete vratiti iznos koji je nastao na ličnom računu organizacije kao preplaćeni iznos?

Povrat više uplaćenih iznosa u budžet se vrši u roku od 3 godine nakon izvršene platne transakcije. Nakon isteka perioda, iznos će biti pripisan organizaciji, ali ga neće biti moguće iskoristiti.

Pitanje broj 3. Kako se naplaćuje kamata na kašnjenje ako je došlo do promjene stope tokom obračunskog perioda?

Ako se stopa promijeni u periodu, segmenti poravnanja se raščlanjuju na različite vrijednosti i sankcija se dalje sumira. Preduzeće može samostalno odrediti visinu sankcije pozivajući se na kalkulator kazne.

Pitanje broj 4. Može li se preplaćeni iznos koji je rezultat aritmetičke greške uračunati bez podnošenja zahtjeva?

Većina IFTS-a je mišljenja da iznose koje je organizacija preplatila na osnovu napravljene greške platilac može uzeti u obzir u budućim obračunima. Da bi se eliminisala nepotrebna pitanja, potrebno je u teritorijalnom organu, kod kojeg je preduzeće registrovano, razjasniti potrebu za podnošenjem dodatnog dokumenta.

Pitanje broj 5. Kako pojednostaviti prebijanje preplaćenog poreza?

Preduzeća koja imaju lične račune registrovane kod IFTS-a pojednostavljuju postupak prebijanja. Prijave podnesene elektronskim putem obrađuju se brzo i bez gubljenja vremena na lično podnošenje dokumenta.