Бухгалтерские проводки по учету металлолома. Списываем основное средство и ставим как металлолом. Пример отражения в бухучете и отчетности демонтажа ос

Оприходование металлолома проводки (стружка с производства) и реализация данного лома (сдача металлолома за оплату). Как данные операции отражаются в декларациях по налогу на прибыль и НДС? У организации произошли расхождения доходной части декларации по налогу на прибыль и выручки и раздела 7 декларации по НДС.

Разберем оприходование металлолома и его реализацию (проводки). Как данные операции отражаются в бухгалтерском учете и налоговой отчетности, читайте в статье.

Металлическую стружку, которую можно сдать как металлолом, нужно оприходовать как возвратные отходы на счет 10.

Сдачу стружки в металлолом в учете нужно отражать как реализацию материалов.

Подробный порядок учета и бухгалтерские проводки приведены в рекомендациях «Системы Главбух».

При этом реализация металлолома освобождена от налогообложения НДС (ст. 149 НК РФ) и такие операции показываются в Разделе 7 декларации по НДС. При этом для целей налогообложения прибыли выручка от сдачи лома определяется в общем порядке (льгот нет).

Поэтому в такой ситуации и должно быть несоответствие данных деклараций по налогу на прибыль и НДС.

Обоснование данной позиции содержится в материалах рекомендаций «Системы Главбух» vip-версия

В процессе производственной деятельности организации могут образовываться отходы. Если отходы не представляют ценности, то есть не могут быть использованы в производстве или проданы другой организации, то их считают безвозвратными отходами. Подробнее этот вид отходов рассмотрен в рекомендации Как отразить в бухучете и при налогообложении безвозвратные отходы (технологические потери при производстве). Если же отходы могут быть использованы или проданы, то их считают возвратными отходами.

Оприходование металлолома: документы

Передачу возвратных отходов на склад оформляйте требованием-накладной по форме № М-11 (п. 57, 111 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Если материалы перерабатывала другая организация, то поступление результата и отходов обратно оформите приходным ордером по форме № М-4. Подробнее о том, как оприходовать отходы на склад, см. Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов.

Оприходование металлолома проводки

В бухучете оприходование металлолома отражайте следующим образом:

Дебет 10 (16) Кредит 20 (21, 23...)
– оприходованы возвратные отходы на склад.

В бухучете у организации есть выбор, как определить стоимость возвратных отходов – по цене реализации или возможного использования (п. 111 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Выбранный способ закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008). Например, можно использовать следующую методику расчета стоимости возвратных отходов.*

Порядок уплаты налогов по операциям, связанным с образованием возвратных отходов, зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Оприходование металлолома от списания основных средств при ОСНО: оценка возвратных отходов

Оприходование металлолома и оценка стоимости возвратных отходов в налоговом учете зависит от дальнейшей цели их использования:

если отходы будут реализованы на сторону, то их необходимо отразить в учете по цене реализации;
если отходы будут использованы в собственном производстве, отражайте их в учете по цене возможного использования.

Такие принципы оценки возвратных отходов установлены пунктом 6 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Цену возможного использования следует определить с учетом того, что результат использования отходов будет меньше, чем у исходного сырья, которое было у организации в начале производственного цикла, или отходы будут использованы не по прямому назначению. Например, обрезки ткани могут быть использованы для производства ветоши. В этом случае стоимость обрезков будет значительно ниже, чем у первоначального материала. Порядок определения цены возможного использования в налоговом учете закрепите в учетной политике для целей налогообложения (ст. 313 НК РФ). Например, можно использовать следующую методику расчета стоимости возвратных отходов.

Ситуация: как оценить возвратные отходы, которые будут реализованы на сторону, если в момент их оприходования цена реализации неизвестна

Если организация планирует продать возвратные отходы, то она должна отразить их по цене фактической реализации (подп. 2 п. 6 ст. 254 НК РФ). На эту сумму уменьшаются материальные расходы (п. 6 ст. 254 НК РФ).

В некоторых случаях на момент оприходования возвратных отходов цена их реализации неизвестна. В таких случаях финансовое ведомство разрешает оценивать возвратные отходы по рыночной цене. После реализации организация должна учесть полученную выручку при расчете налога на прибыль.

Об этом говорится в письмах Минфина России от 26 апреля 2010 г. № 03-03-06/4/49, от 18 сентября 2009 г. № 03-03-06/1/595 и от 24 августа 2007 г. № 03-03-06/1/591.

ОСНО: материальные расходы

В налоговом учете на сумму возвратных отходов уменьшайте материальные расходы (п. 6 ст. 254 НК РФ).

Ситуация: в какой момент нужно уменьшить материальные расходы на сумму возвратных отходов при расчете налога на прибыль

Возвратные отходы учтите в момент их сдачи на склад. При этом метод, применяемый организацией (метод начисления или кассовый), значения не имеет. Такой вывод можно сделать на основании статей 271, 272,273 Налогового кодекса РФ. Дату передачи возвратных отходов определяйте по первичным документам (ст. 313, 252 НК РФ). Например, по дате требования-накладной по форме № М-11.

Ситуация: нужно ли восстанавливать НДС с возвратных отходов в виде лома цветных металлов

Да, нужно, если отходы организация будет продавать.

Если эти отходы будут использованы в производстве, то есть в деятельности, облагаемой НДС, то восстанавливать налог не нужно.

Если же организация будет продавать отходы, то НДС необходимо восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Дело в том, что реализация лома цветных металлов не облагается НДС (подп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).

В этом случае организация обязана вести раздельный учет по НДС (п. 4 ст. 149 НК РФ).

Избежать раздельного учета можно, если доля возвратных отходов, которые организация решила продать, составляет менее 5 процентов от общей суммы расходов организации. В этом случае весь НДС можно принять к вычету без организации раздельного учета (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Сергей Разгулин,

Оприходование металлолома и его реализация: документальное оформление

Оприходование металлолома и продажу материалов оформляйте накладной на отпуск материалов на сторону (форма № М-15) или товарной накладной (форма № ТОРГ-12). При перевозке материалов к покупателю автотранспортом дополнительно оформите товарно-транспортную накладную (форма № 1-Т). Такие правила установлены пунктом 120 Методических указаний, утвержденныхприказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н. Если для целей перевозки привлекается специализированная организация, то оформите также транспортную накладную, которая приравнивается к договору перевозки грузов (п. 2 ст. 785 ГК РФ, ст. 8 Закона от 8 ноября 2007 г. № 259-ФЗ, п. 6 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2011 г. № 272).

Если организация является плательщиком НДС, выставите покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бухучет

В бухучете доходы и расходы, связанные с продажей материалов, отнесите к прочим доходам и расходам (абз. 6 п. 7 ПБУ 9/99, абз. 5 п. 11 ПБУ 10/99). Отразите продажу следующими проводками:*

Дебет 91-2 Кредит 10
– списана стоимость реализованных материалов;

Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 60...)

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с реализации (если операция облагается этим налогом);

– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности).

Переход права собственности позже отгрузки

Если договором предусмотрен особый порядок перехода права собственности (позже отгрузки), то продажу материалов отразите в бухучете с использованием счета 45 «Товары отгруженные». Проводки в этом случае будут выглядеть следующим образом:

Дебет 45 Кредит 10
– переданы материалы покупателю;

Дебет 45 Кредит 23 (20, 60...)
– списаны расходы, связанные с продажей материалов (например, расходы по транспортировке);

Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС со стоимости отгруженных материалов (если операция облагается этим налогом);

Дебет 91-2 Кредит 45
– списана себестоимость материалов на дату перехода права собственности (реализации) включая расходы, связанные с реализацией;

Дебет 62 (76, 73...) Кредит 91-1
– отражена реализация материалов (на дату перехода права собственности);

Дебет 91-2 Кредит 76
– отражен НДС с выручки от реализации.

Способы оценки материалов

Чтобы определить цену списываемых материалов (т. е. сумму, которая списывается со счета 10), используйте один из способов их оценки:

по себестоимости каждой единицы запасов;
ФИФО;
по средней себестоимости.

Выбор метода оценки стоимости списываемых материалов закрепите в учетной политике для целей бухучета.

Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль выручка от продажи материалов признается доходом от реализации (ст. 249 НК РФ). Дату получения выручки определяйте в зависимости от выбранного метода учета:*

при методе начисления моментом получения дохода признается дата перехода права собственности на материалы (п. 3 ст. 271 НК РФ);
при кассовом методе выручка признается в момент получения оплаты за отгруженные материалы (п. 2 ст. 273 НК РФ). Предварительную оплату (аванс), полученную от покупателя (заказчика), также учтите в составе доходов в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует, несмотря на то что материалы еще фактически не переданы покупателю (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

Выручку от реализации материалов в налоговом учете можно уменьшить:

на расходы, связанные с продажей реализуемых материалов (к ним относятся расходы по хранению, упаковке, обслуживанию и транспортировке) (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ);
на цену приобретения (создания) этих материалов по данным налогового учета (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

При продаже материалов их стоимость, включаемую в расходы, определите исходя из фактических затрат на их приобретение или создание (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Это означает, что использовать методы оценки ФИФО, ЛИФО и по средней себестоимости в этом случае нельзя.

Если реализуются материалы, полученные в результате ремонта, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, ликвидации (полной или частичной) основных средств либо выявленные как излишки при инвентаризации, то в расходах можно учесть их рыночную стоимость, по которой они были учтены в составе внереализационных доходов (п. 2 ст. 254 НК РФ). Положения абзаца 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ, которые позволяют включать в состав расходов рыночную стоимость материалов, полученных в результате модернизации, реконструкции и технического перевооружения основных средств, введены в действие со 2 сентября 2010 года и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2010 года (п. 5 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).

Расходы в виде себестоимости реализованных материалов признавайте:

при расчете налога на прибыль методом начисления в момент перехода права собственности к покупателю (реализации) (п. 1 ст. 272 НК РФ);
при расчете налога на прибыль кассовым методом в период, когда выполнены два условия: материалы оплачены поставщику и реализованы, то есть получена оплата от покупателя (п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Подробнее об этом см. Как учесть при налогообложении прибыли доходы и расходы при реализации покупных товаров.

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

Справочники: Начисление НДС в различных ситуациях

Реализация ломаи отходов черных и цветных металлов, образующихся в процессе собственного производства. Лицензии на реализацию лома у организации нет* При реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в процессе собственного производства, НДСорганизации платить не нужно. При этом иметь лицензию для того, чтобы воспользоваться льготой, организация не должна* Льгота предусмотрена подпунктом 25 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Лицензии на реализацию ломацветных и черных металлов, образующихся в процессе собственного производства, не требуется (п. 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12 декабря 2012 г. № 1287). Поэтому положения пункта 6статьи 149 Налогового кодекса РФ не применяются. Правомерность применения льготы по таким операциям подтверждается арбитражной практикой* (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 26 октября 2010 г. № А70-14723/2009, Московского округа от 18 сентября 2008 г. № КА-А40/8850-08, от 31 июля 2008 г. № КА-А40/5507-08, от 9 июня 2008 г. № КА-А40/4858-08, от 5 июня 2008 г. № КА-А40/4872-08, Северо-Западного округа от 29 мая 2008 г. № А56-22397/2007)

Списание основных средств на предприятии процедура достаточно сложная. Каждый раз появляются вопросы, связанные с этапом проведения и правильностью учета в бухгалтерской отчетности. Любой бухгалтер знает, что утилизация основных средств — это основная часть процедуры списания. Бухгалтер оформляет документы, комиссия устанавливает обоснованность списания, и после этого производится демонтаж ОС с последующей передачей их на утилизацию.

Порядок списания основных средств

Предприятие списать оборудование может только при наличии особых причин. Операция предполагает оформление соответствующих документов, подтверждающих обоснованность действий. Экспертиза для списания основных средств проводится по решению комиссии, утвержденной приказом учреждения, в некоторых случаях с привлечением сторонних организаций. Рассмотрим подробнее этапы списания и утилизации объектов ОС.

Причины списания ОС

Списание объектов основных фондов производится по двум основным причинам:

Физический износ ОС;

Моральный износ ОС.Физический износ ОС характеризуется снижением или полной потерей физических и материальных свойств объекта. Это потеря работоспособности в связи с длительной эксплуатацией. Также можно отнести влияние внешних факторов, способствующих разрушению объекта.

Моральный износ – это невозможность использования объекта ОС по причине невозможности приобрести запчасти для ремонта, либо дополнительные модули. Невозможность ремонта по причине отсутствия специалистов, занимающихся ремонтом и эксплуатацией данного морально устаревшего оборудования.

Комиссия по установлению непригодности ОС

Как уже отмечалось выше, заключение для списания объектов дает утвержденная комиссия предприятия, куда входят:

Председатель комиссии (директор или заместитель);
Главный бухгалтер;
Бухгалтер по учету материальных ценностей;
Заведующий хозяйственной деятельностью;
Материально-ответственные лица, на чьей ответственности находятся объекты.

Комиссия проводит техосмотр оборудования, подлежащего ликвидации для установления технического состояния или определения степени износа. При выявлении несоответствий определяет возможность или невозможность использования объекта по назначению. По итогам проверки составляется заключение комиссии по списанию основных средств.

Наглядный пример заключения комиссии по списанию основных средств представлен ниже:

Заключение о непригодности и утилизации ОС

Помимо заключения, составленного собственной комиссией предприятия, объект ОС должен осмотреть специалист сторонней организации, занимающейся ремонтом и эксплуатацией списываемого оборудования. При невозможности проведения ремонтных работ этой организацией составляется собственное заключение, где описываются:

Технические характеристики объекта;
Основания невозможности дальнейшего использования объекта.

После составляется акт на списание по форме ОС-4. Проводится полная утилизация основных средств после списания и подписания акта всеми членами комиссии.

Важно, в соответствии с положением № 157н действия по демонтажу и разборке осуществляются после выданного заключения о невозможности использования и согласованности с собственником списываемого имущества.

Демонтаж и разборка непригодных объектов ОС

Если основные фонды выступают как металлические конструкции или содержат большую часть металла, их ставят на учет как металлолом в подотчет ответственного лица. Оприходование металлолома от списания основных средств отражается в акте формы ОС-4. Списывается по факту сдачи металлолома. О том, как оприходовать металлолом от списания основных средств, реализовать его, при этом правильно отразить бухгалтерские проводки подскажет табличка ниже:

Очень часто оборудование содержит драгметаллы, которые должны учитываться в бухгалтерии. Узнать о количестве их содержания непросто, они не всегда указываются в паспортах на эти объекты. Предоставить информацию могут компании, занимающиеся переработкой. На основании их заключения данные заносятся в оборотную ведомость. При несоответствии указанного в учете количества, записи исправляются на те, что указаны в документах компании, извлекших драгметаллы.

Совет. Организация, списывающая непригодные активы может самостоятельно без привлечения сторонних организаций произвести демонтаж. При этом используется Методика работ по комплексной утилизации, где подробно описаны работы по разборке техники.

Ликвидационная стоимость ОС

Ликвидационная стоимость основных фондов – это реальная сумма, которая может быть получена предприятием от утилизации непригодных основных активов. Объект ОС, который по решению комиссии является изношенным на 100 процентов, подлежит утилизации. Но даже если он не пригоден к дальнейшей эксплуатации, объект имеет свою ценность.

Перед его утилизацией комиссия определяет количество металлолома, наличие пригодных запчастей, драгметаллы которые могут быть реализованы, отражает записью в акте на списание. Выручка от продажи отражается в балансе как ликвидационная стоимость основных средств.

Акт списания ОС

В акте на списание ОС по форме ОС-4 отражается следующая информация:

Наименование объекта ОС;
Краткое описание технических характеристик;
Год производства оборудования;
Дату закупки объекта;
Дату ввода в эксплуатацию;
Первоначальную (балансовую) стоимость;
Сумму износа;
Стоимость и количество капитальных ремонтов;
Причину ликвидации;
Возможность использования отдельных частей и узлов объекта ОС.

Ликвидация основных средств проводится на основании подписанного всеми членами комиссии акта списания. Может проводиться как самостоятельно, так и привлеченной компанией, занимающейся утилизацией.

При самостоятельном списании и утилизации оборудования достаточно оформить заключение комиссии и акт списания по форме ОС-4. Если утилизацию проводит сторонняя организация, необходим акт приема-передачи объекта и акта о выполненных работах по его ликвидации.

Частичная ликвидация ОС

Иногда в сложных конструкциях, относящихся в бухгалтерском учете к одному объекту основного средства, выбывает из работы один из механизмов. Появляется необходимость его ликвидации, однако, сама конструкция полноценно выполняет свою функцию. В таком случае существует понятие как частичная ликвидация основных средств. Часто такая операция относится к объектам недвижимости, когда принимается решение о сносе части здания или его пристройки, дальнейшее использование которых нецелесообразно.

Данному понятию нет точного определения в законодательстве. В инструкции «Учет основных средств» дается лишь упоминание об изменении первоначальной стоимости ОС в случае частичной ликвидации. Поэтому учет списания отдельных деталей или узлов объекта основан на правилах списания ОС.

Процедура списания проходит в таком же порядке, как и полная утилизация ОС. Создается комиссия по определению непригодности и нецелесообразности дальнейшей эксплуатации, которая выдает заключение. В заключении указываются:

Отдельные части объекта ОС, подлежащие утилизации;
Причины невозможности восстановительного ремонта и дальнейшей эксплуатации.

Создается акт о частичной ликвидации ОС, который подписывается всеми членами комиссии. Только после оформления акта производится утилизация отдельных узлов или деталей объекта. В отражается запись о ликвидации. Балансовая стоимость объекта ОС уменьшается на сумму частичной ликвидации, указанной в акте.

Как оприходовать металлолом от списания основных средств? В материале пойдет речь о том, как правильно провести мероприятия по внесению такого лома в учетные реестры, как внести соответствующие записи в бухучет и как исчислить налоги.

Порядок списания основных средств

На предприятии, имеющем некие объекты основных средств, может возникнуть необходимость в их ликвидации. Такие действия, как правило, сопровождаются образованием отходов, часть из которых надлежит соответствующим образом учесть, поскольку в дальнейшем они могут стать объектами реализации. К этой категории относится, в частности, металлолом.

Ликвидировать основные средства компания может по основаниям, указанным в п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Списывать такие ОС следует с обязательным соблюдением порядка, определенного пп. 77, 78, 79 Методических указаний по учету основных средств (утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91). В рамках процедуры, оговоренной этим документом, формируется комиссия, состав которой утверждает руководитель предприятия.

Члены комиссии выбираются из состава работников предприятия, но обязательно ее членом должен являться главбух по той причине, что именно на нем замыкаются все вопросы учета ОС.

Этот орган в дальнейшем оценивает стоимость объекта основных средств и решает, следует ли его списывать по причине отсутствия реальной выгоды от его использования. Процедура проста: члены комиссии проводят осмотр объекта, определяют, по каким причинам он не может использоваться в дальнейшем и получится ли использовать образовавшиеся в результате разбора детали.

По результатам работы комиссии пишется заключение. Шаблона для такого документа не предусмотрено, поэтому его можно создать самостоятельно. Под заключением комиссии ставятся подписи всех ее членов. В дальнейшем содержащиеся в нем выводы ложатся в основу приказа руководителя о ликвидации объекта ОС.

Наконец, после подписания заключения и издания соответствующего приказа по предприятию пишется акт на списание этого объекта. В нем должна присутствовать информация следующего характера:

когда объект оприходован и внесен в регистры бухучета;
когда он изготовлен или построен;
когда он введен в эксплуатацию на предприятии;
сколько времени отведено для его полезного использования;
начальная его стоимость;
размер начисленной к моменту списания амортизации;
сколько было переоценок и их размеры;
количество ремонтов, каково состояние деталей объекта к моменту списания.

Как правило, организации используют для списания шаблоны в виде унифицированных форм, определенных Госкомстатом РФ в постановлении от 21.01.2003 № 7. Этим распорядительным документом утверждены три вида актов:

ОС-4 — для всех ОС, кроме автотранспорта;
ОС-4а — для автотранспорта;
ОС-4б — для ОС, составляющих группу, кроме автотранспорта.

Допускается составление акта по своим разработкам, поскольку с 2013 года отменена обязательность применения некоторых форм первичных документов, в числе которых есть и этот акт.

Утверждать его должен руководитель предприятия.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Акт на списание обязательно должен быть подписан всеми без исключения членами комиссии. Если будет отсутствовать хоть одна подпись, появляется риск получить доначисление налога на прибыль. Причина — налоговики считают такой документ недействительным, и списание, соответственно, становится неправомерным.

Оприходование металлолома от списания основных средств, бухгалтерский учет (проводки)

После оформления акта на списание бухгалтерия должна отметить, что объект ОС выбыл из числа используемых. Это делается с помощью инвентарных карточек форм ОС-6, ОС-6а и ОС-6б.

Если говорить о бухучете, то стоимость ликвидированного ОС надлежит списать с 01-го счета, тем самым отражая случившийся факт. Начисление амортизации прекращается со следующего месяца.

При образовании металлолома в результате работ по ликвидации соответствующий его объем следует оприходовать. Для отражения в учетных регистрах используется рыночная цена металлолома. В дальнейшем руководство компании принимает решение по реализации таких материалов или их применении в производстве.

В бухучете списание ОС следует отражать так:

Дт 10 Кт 91 — приходуем материалы, образовавшиеся при ликвидации объекта ОС (в данном случае металлолом).

Результат от реализации металлолома надлежит записывать в прочие доходы. Себестоимость металлолома, в свою очередь, записываем в прочие расходы. В результате проводки будут выглядеть так:

Дт 62 Кт 91-1 — отражаем выручку от продажи металлолома;

Дт 91-2 Кт 10 — списываем себестоимость металлолома.

Запись Дт 91 Кт 08 следует применять, когда ликвидация коснулась объекта незавершенного строительства. Дело в том, что объект незавершенки отнесен к капитальным вложениям, а не к ОС.

Дт 10 Кт 91 — отражаем металлолом, который остался после ликвидации объекта незавершенки, по цене рынка в прочих доходах.

Налоговый учет при ликвидации ОС, использование и реализация металлолома

По нормам п. 13 ст. 250 НК РФ при подсчете налога на прибыль во внереализационные доходы следует включать стоимость образовавшихся при ликвидации материалов. Исключить из этого списка следует лишь те, которые обозначены в п. 18 ст. 251 НК РФ.

Момент признания дохода жестко привязан к способу, который применяется для расчетов доходов и расходов.

Так, при методе начисления момент признания доходов придется на день, когда составлен акт ликвидации амортизируемого объекта. А при кассовом методе — на день, когда этот объект оприходован.

Если компания решила использовать образовавшийся при ликвидации металлолом в своем производстве или продать его, стоимость этого материала вносится в материальные или реализационные расходы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно ст. 252 НК РФ уместность расходов надлежит обосновать и подтвердить документально. Если не предпринять таких усилий, у налоговых инспекторов появится основание исключить эти затраты из базы по налогу на прибыль, и, соответственно, доначислить сумму этого налога.

Итоги

Приходуя металлолом, образовавшийся при ликвидации ОС, следует правильно оформить списание объекта, непременно с участием комиссии от предприятия, а также внести необходимые записи в бухгалтерский и налоговый учет.

На сегодня существуют три основные формы этой бумаги:

ОС-4 - используется для всех единичных объектов, кроме транспортных средств;
ОС-4а - применяется для снятия с баланса организации автотранспорта;
ОС-4б - актуален при выбытии нескольких объектов.

В бланк заносятся следующие данные об имуществе:

Номинальная стоимость актива. Она может быть восстановительной или полученной изначально.
Сумма износа. Указывается за весь срок службы.
Расходы, которые имели место быть в процессе демонтажа.

Подходящий документ оформляется в двух экземплярах. Один бланк отправляют в бухгалтерию компании, а второй остается у сотрудника, являющегося материально ответственным. Эта бумага, заверенная подписями комиссии и руководства, служит основанием для передачи имущества на склад.

Как оприходовать металлолом от списания основных средств?

Как принять на учет черный металлолом, чтобы правильно его потом продать? Прежде всего, порядок учета лома и отходов черных металлов (далее по тексту – металлолом) зависит от того, чей металлолом будет потом продаваться: - если купленный на стороне, то он учитывается сразу на счете 41 «Товары», поскольку главная цель покупки металлолома – его последующая перепродажа: Д41 «Товары» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - на покупную стоимость лома (без НДС); - если оставшийся в результате разборки оборудования, автомобилей и прочих основных активов, и не пригодный для внутренних целей, то такой металлолом учитывается тоже на счете 41, и выглядеть это будет следующим образом: Д41 К91 «Прочие доходы и расходы», «Прочие доходы» - отражено поступление металлического лома после демонтажа металлических конструкций или разборки актива по рыночной оценке.

Где и как утилизировать основные средства после списания?

В этом законе четко сказано, что именно к лому и отходам из черного и цветного металла относятся изделия, которые: - потеряли потребительские качества; - или пришли в непригодность; - или составляют отходы, полученные в процессе производства продукции из цветного или черного металла; - либо являются браком, полученным при производстве и не подлежащим исправлению. Если только лом или отходы не отвечают одной из характеристик, то их реализация облагается НДС! Однако, как быть, если все-таки реализация металлических отходов облагается НДС? Тогда бухгалтерский учет сдачи металлолома будет содержать дополнительную проводку на сумму налога: - если продается свой металлолом: К91 Д68 «Расчеты по налогам и сборам» - на сумму НДС; - если реализуется приобретенный металлолом: Д90 К68 – на величину налога.

Как оприходовать металлолом от списания основных средств

Если речь идет о транспорте, его, кроме прочего, необходимо снять с учета в ГИБДД, о чем должна быть получена соответствующая справка из инспекции. Отображение в бухучете (далее БУ) акта списания, согласно п.
43 Методических рекомендаций № 561, осуществляется после его заверения подписью руководства. Соответствующие регистры аналитического учета изъятых с баланса компании основных средств прилагаются к документам, которыми подтверждены факты их выбытия.

Оприходование металлолома от списания основных средств Для постановки на баланс фирмы лома необходимо составить акт оприходования материальных ценностей. Образец акта на оприходование металлолома: Документ должен содержать номинальную стоимость металла, который заходит на баланс.

В идеале она определяется, основываясь на актуальных котировках LME (лондонской биржи металлов), но подойдут цены и других официальных источников.

Cписание основных средств на металлолом: бухгалтерский учет

Важно

НК РФ. Момент признания дохода жестко привязан к способу, который применяется для расчетов доходов и расходов. Так, при методе начисления момент признания доходов придется на день, когда составлен акт ликвидации амортизируемого объекта.

А при кассовом методе - на день, когда этот объект оприходован. Если компания решила использовать образовавшийся при ликвидации металлолом в своем производстве или продать его, стоимость этого материала вносится в материальные или реализационные расходы.

Утилизация основных средств. учет драгоценных металлов

Внимание

При этом стоимость металлолома, которая получена после демонтажа, учитывается в том порядке, который изложен ранее. Корреспонденция счетов Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит 01 (субсчет «Выбытие основных средств» 01 первоначальная (восстановительная) стоимость имущества, которое необходимо демонтировать 02 01 (субсчет «Выбытие основных средств» Списание начисленного износа 91 О1 (субсчет «Выбытие основных средств» Списание остаточной стоимости 10 91 Оприходование металлолома, который получен от ликвидации Ликвидировать основные фонды можно полностью и по частям.

Например, когда объект большой, и демонтирована его часть, впоследствии она не заменена и функции остались неизменными, то можно говорить о частичной ликвидации. В результате уменьшается не только стоимость имущества, но и норма износа.

Пример #2.
Также для процедуры оприходования металлолома от списания основных средств можно использовать цену из других источников официального порядка. Не забудьте указать в акте вес лома и характеристики. В конце - поставьте дату, когда его приняли на баланс. Бухгалтерские проводки оприходования металлолома Процедуру оприходования металлолома проводят, исходя из пунктов 29 и 31 ПБУ. На балансе предприятия открывают отдельный субсчет по счету 01. Автоматизация, которую начислили за использование ОС вносят в Кредит.
В Дебет вносят первичную стоимость, по которой ОС приняли на баланс. После того, как провели ликвидацию стоимость объекта проводят как расходы операционного или другого характера. С новооткрытого субсчета их распределяют на убытки или прибыль предприятия - в зависимости от ситуации списания.

Списываем основное средство и ставим как металлолом

О том, как оприходовать металлолом от списания основных средств, и всех тонкостях этого процесса и пойдет речь ниже. Содержание

1 Списание ОС
2 Оприходование металлолома от списания основных средств
3 Бухгалтерский учет металлолома и примеры проводок
- 3.1 Если срок полезного использования истек
- 3.2 Если срок полезного использования не истек
- 3.3 Учет ликвидации ОС и оприходования металлолома в 1С
4 Реализация лома черных металлов
- 4.1 Облагается ли НДС
- 4.2 Тендеры
- 4.3 Экспорт лома черных металлов
5 Оприходование металлолома в бюджетной организации
6 Заключение

Списание ОС Согласно п.

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. 79 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, п. 9 ПБУ 5/01). Оприходование металлолома отражается по дебету счета 10, субсчет 10-6 «Прочие материалы», в корреспонденции с кредитом счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов) .
Затраты на модернизацию автомобиля (установку новой кабины) относятся на увеличение первоначальной стоимости данного объекта ОС. При передаче новой кабины для установки (взамен изношенной) на грузовой автомобиль ее фактическая себестоимость списывается со счета 10, субсчет 10-5, в данном случае в дебет счета 23 «Вспомогательные производства» (поскольку установка новой кабиной производится силами вспомогательного производства) (п.
В нем должна присутствовать информация следующего характера:

когда объект оприходован и внесен в регистры бухучета;
когда он изготовлен или построен;
когда он введен в эксплуатацию на предприятии;
сколько времени отведено для его полезного использования;
начальная его стоимость;
размер начисленной к моменту списания амортизации;
сколько было переоценок и их размеры;
количество ремонтов, каково состояние деталей объекта к моменту списания.

Как правило, организации используют для списания шаблоны в виде унифицированных форм, определенных Госкомстатом РФ в постановлении от 21.01.2003 № 7.

Поэтому, когда возникают непредвиденные обстоятельства, например, член комиссии заболел или ушел в отпуск, руководитель организации должен издать приказ, в котором назначит замену. Вопрос №4. Как правильно обосновать причину списания устаревшего, но не самортизировавшего в полном объеме основного средства? Чтобы при проверке у налоговых органов не возникало вопросов, по какой причине списаны основные фонды, ее следует четко сформулировать и документально зафиксировать.

Например, в акте списания надо указать на нецелесообразность последующего использования объекта из-за того, что ремонт выполнить нельзя, или потому, что он морально либо физически износился. На основании таких отметок нужно выполнить записи в инвентарных карточках или книгах учета основных средств (форма ОС-6, ОС-6а, ОС-6б). Вопрос №5.

Работа комиссии 1. Изучают объект Опрашивают работников, которые работали с объектом, визуально осматривают, тестируют объект. 2. Устанавливают причины Почему объект вышел из строя, имел ли кто-то к этому отношение, или износ произошел от времени.

3. Определяют возможности Возможно ли употребить узлы, элементы, части объекта для вторичного использования. 4. Оценивают степень износа Определяют, возможно ли продать объект, как подержанный. Будет ли такая сделка выгоднее, чем списать и оприходовать от основных средств объект как металлолом. Как оприходовать металлолом от списания основных средств Чтобы лом поставить на баланс предприятия нужно составить акт оприходования материальных ценностей.

В документе нужно указать номинальную стоимость металла, который вносят на баланс. Обычно, цену устанавливают согласно котировкам лондонской биржи металлов.

Оприходование металлолома от списания основных средств, бухгалтерский учет (проводки) После оформления акта на списание бухгалтерия должна отметить, что объект ОС выбыл из числа используемых. Это делается с помощью инвентарных карточек форм ОС-6, ОС-6а и ОС-6б. Если говорить о бухучете, то стоимость ликвидированного ОС надлежит списать с 01-го счета, тем самым отражая случившийся факт. Начисление амортизации прекращается со следующего месяца. При образовании металлолома в результате работ по ликвидации соответствующий его объем следует оприходовать. Для отражения в учетных регистрах используется рыночная цена металлолома. В дальнейшем руководство компании принимает решение по реализации таких материалов или их применении в производстве. В бухучете списание ОС следует отражать так: Дт 10 Кт 91 - приходуем материалы, образовавшиеся при ликвидации объекта ОС (в данном случае металлолом).

Как оприходовать металлолом от списания основных средств?

В нем должна присутствовать информация следующего характера:

когда объект оприходован и внесен в регистры бухучета;
когда он изготовлен или построен;
когда он введен в эксплуатацию на предприятии;
сколько времени отведено для его полезного использования;
начальная его стоимость;
размер начисленной к моменту списания амортизации;
сколько было переоценок и их размеры;
количество ремонтов, каково состояние деталей объекта к моменту списания.

Демонтаж и списание основного средства

Как отразить в бухгалтерском учете сдачу в металлолом списанного автомобиля? Бухгалтерский учет. Учет ОС Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете сдачу в металлолом списанного автомобиля? Ответ от 16.05.2013: В описанной ситуации фактически речь может идти о реализации в металлолом:

металла, полученного после ликвидации объекта основных средств (автомобиля), выбывшего из состава основных средств, и списания его с учета;

автомобиля после его выбытия из состава основных средств и списания его с учета.

В случае продажи в металлолом металла в бухгалтерском учете формируются проводки (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.

Реализация металлолома

Чтобы правильно оприходовать металлолом (и цветной, и черный), сначала необходимо определиться - приобретается металлический лом для продажи или для использования в производстве. В зависимости от ответа на данный вопрос строится дальнейший учет! Учитываем лом черных металлов, как товар Если компания занимается исключительно перепродажей металлолома, не используя его в своих внутренних целях, то для осуществления деятельности она должна располагать лицензией.
Кроме того, принимаемый ею металлом будет считаться товаром, поскольку цель его приобретения – последующая продажа переработчику. В связи с этим оприходование лома черных металлов будет построено следующим образом:

Приобретаемый лом учитывается по цене покупки (т.е.

Сдаем неликвидные товары в металлолом

Проводки в бухучете оформляются так: Для примера можно взять ситуацию, когда в результате снятия с баланса предприятия оборудования, которое было целиком самортизировано, образовался лом черного металла. Изначальная стоимость оборудования составляла сорок пять тысяч рублей, а цена полученного металлолома получилась три тысячи.

Важно

В процессе демонтажа были понесены расходы в размере десяти тысяч рублей. Из них семь тысяч составила зарплата персонала и три тысячи - ЕСН.

В этом случае снятие с баланса отображается так: Если срок полезного использования не истек Подтолкнуть предприятие к списанию с бюджета в таком случае может моральное устаревание ОС или другие причины, делающие их использование нецелесообразным. В таком случае первоначальная стоимость имущества будет выше износа, что влечет за собой образование положительного сальдо по дебету счета 01.

Cписание основных средств на металлолом: бухгалтерский учет

Внимание

В случае, если металлом получен в процесс разбора какой-нибудь техники, то на оприходование металлолома от списания основных средств проводки будут следующие: Д01 «Основные средства», «Выбытие» К01, «Первоначальная стоимость» - стоимость выбывающего актива; Д02 «Амортизация основных средств» К01, «Выбытие» - амортизация выбывающего объекта; Д91 «Прочие доходы и расходы», «Прочие расходы» К01, «Выбытие» - остаточная стоимость выбытия; Д10, «Прочие материалы» К91, «Прочие доходы» - оприходован металлолом по актуальной рыночной оценке. На этот приход составляется акт. Формы акта для непосредственного принятия металлолома, полученного в процессе разбора техники нет.

После окончания ликвидации остаток по счету 01 по этому объекту, следует обнулить. Расходы, возникшие при демонтаже, учитывают по дебету счета 91, а металлолом, полученный от демонтажа, учитывают по дебету счета 10 на субсчете «прочие материалы».

Стоимость металлолома, полученного в ходе ликвидации основных фондов, определяют по рыночным ценам, а запчастей и других материалов корректируют с учетом их изношенности. Пример #1. После ликвидации полностью самортизировавшего станка, первоначальная стоимость которого составила 45000 рублей, получен металлолом, оцененный комиссией в 3000 рублей.

Затраты на демонтаж составили 10000 рублей (зарплата рабочих 7000 руб., ЕСН - 3000 руб.).

Результат от реализации металлолома надлежит записывать в прочие доходы. Себестоимость металлолома, в свою очередь, записываем в прочие расходы.

В результате проводки будут выглядеть так: Дт 62 Кт 91-1 - отражаем выручку от продажи металлолома; Дт 91-2 Кт 10 - списываем себестоимость металлолома. Запись Дт 91 Кт 08 следует применять, когда ликвидация коснулась объекта незавершенного строительства.

Инфо

Дело в том, что объект незавершенки отнесен к капитальным вложениям, а не к ОС. Дт 10 Кт 91 - отражаем металлолом, который остался после ликвидации объекта незавершенки, по цене рынка в прочих доходах.

Налоговый учет при ликвидации ОС, использование и реализация металлолома По нормам п. 13 ст. 250 НК РФ при подсчете налога на прибыль во внереализационные доходы следует включать стоимость образовавшихся при ликвидации материалов. Исключить из этого списка следует лишь те, которые обозначены в п.

Оприходование металлолома от списания основных средств проводки

Пример #2.

Оприходование металлолома от списания основных средств проводки бюджет

Если снятие происходит до истечения трехлетнего срока с момента постановки на баланс, то выплачивается пеня в установленном размере и осуществляется пересчет налоговой базы за весь срок службы объекта.

В случае выбытия по причине износа создается комиссия. Полная ликвидация абсолютно не отображается на налоговом фоне предприятия.
Сумма убытка списывается, а прибыль относится к внереализационным доходам.

Оприходование металлолома от списания основных средств проводки в бюджете

пришли в непригодность;
либо произошла утрата их потребительских свойств;
или они являются отходами производства;
либо признаются неисправимым браком производства.

Если металлолом не соответствует этим критериям, то его продажа облагается налогом НДС! Исходя из того, что лом покупается для последующей продажи, то на оприходование металлолома проводки будут составлены следующим образом: Д 41 «Товары» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - принят металлом по его первоначальной оценке (без НДС); Д 19 «НДС» К 60 - в случае если продавец выставил счет фактуру, отразив в ней НДС, Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» К 19 – принят к зачету НДС (если закупщик металлического лома находится на общей налоговой системе), Д 41 К 19 – сумма НДС включена в стоимость металлического лома (если закупщик металлолома находится на спецрежиме, вроде упрощенного).

Приход металлолома от списания основных средств проводки

Операции по ликвидации оборудования нужно отразить следующим образом: Дт 01/субсчет «Выбытие ОС» Кт 01 = 45000 Дт 02 Кт 01/субсчет «Выбытие ОС» = 45000 Дт 10 Кт 91 «Прочие доходы» =3000 Дт91 «Прочие расходы» Кт 70 = 7000 Дт 91 «Прочие расходы» Кт 69 =37000 или Дт 23 Кт 70, а затем Дт 91 Кт 23 - на сумму зарплаты и ЕСН. Бухгалтерский учет ОС, когда срок полезного использования не истек Предприятию не всегда экономически выгодно использовать основные фонды, даже если они еще не полностью самортизировали. Это относится, прежде всего, к морально устаревшим объектам. Основные фонды могут списываться предприятием, если было принято решение изменить вид деятельности, а реализация таких объектов нерентабельна по разным причинам.

В этом случае его первоначальная стоимость будет больше, чем суммарный износ по нему. Это означает наличие сальдо по дебету счета 01, который следует списать на счет 91.