Дебиторская задолжность. Что такое дебиторская задолженность предприятия

Любое предприятие, производящее товарно-материальные ценности (ТМЦ), работы, оказывающее услуги, постоянно ведет расчеты с фирмами-покупателями за переданную им продукцию. В нестабильных условиях рынка по различным причинам оплата счетов со стороны последних может полностью или частично откладываться, что приводит к образованию дебиторской задолженности. Часть такой задолженности в процессе экономической деятельности неизбежна, но она должна сохраняться в пределах допустимых значений.

Дебиторская задолженность — это совокупность долгов, причитающихся хозяйствующему субъекту от граждан или юрлиц в результате экономических взаимоотношений с ними. Чтобы управлять задолженностью дебиторов, нужно знать ее определение, виды, причины возникновения и т.п.

Для обеспечения финансовой устойчивости фирмы важно, чтобы покупателей перекрывал сумму самой организации.

По сути это имущественные требования фирмы к своим должникам. Обычно они образуются при передаче продукции контрагентам в кредит по условиям договора, вследствие невыполнения ими денежных обязательств, а также излишней уплаты сумм в бюджет и т.п.

Классификация долгов дебиторов по источнику возникновения

Текущая дебиторская задолженность может быть классифицирована по нескольким признакам. В частности, по источнику своего возникновения она подразделяется (и соответствующим образом показывается в активе бухгалтерского баланса) на следующие :

покупателей и заказчиков;
по векселям полученным;
по авансам выданным;
дочерних и зависимых обществ;
участников (учредителей) по осуществлению взносов в уставный капитал;
прочих дебиторов.

Как предписывает действующая в РФ инструкция по бухучету, суммы дебиторской задолженности покупателей и заказчиков начисляются в общепринятый момент реализации ТМЦ, работ, услуг и предъявления расчетных документов в объеме их договорной или сметной стоимости. Если контрагент предварительно перечислил аванс, то по факту реализации его задолженность начисляется в общем порядке, но одновременно уменьшается на сумму предоплаты.

Если текущая дебиторская задолженность не погашается после получения покупателем счета и наступления согласованного срока платежа (либо в срок от 30 до 45 дней, который считается разумным для погашения дебиторской задолженности покупателя), то она переводится в категорию просроченной. При этом за контрагентом закрепляется отрицательная деловая репутация. В связи с этим аналитический учет целесообразно вести по каждому должнику с фиксацией сроков погашения.

Договор поставки может содержать условие, что право собственности на ТМЦ переходит к покупателю лишь после перевода средств на расчетный счет организации. В таком случае моментом реализации считается момент выполнения контрагентом своих обязательств по оплате ценностей, поэтому текущая дебиторская задолженность за ним не начисляется. При этом в случае неоплаты товара в срок, предусмотренный контрактом, продавец может предъявить покупателю требование возвратить товар.

Суммы дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) начисляются и в других случаях:

при осуществлении плановых платежей;
при сообщении об излишках, выявленных контрагентами в ходе приемки отгруженных ТМЦ.

Долговые обязательства по векселям полученным, предоплате и авансам выданным

Образованию дебиторской задолженности по полученным векселям способствуют расчеты с контрагентами, от которых в качестве средства платежа фирма принимает векселя. Ее учет ведется на субсчете 62-3, а если вексель принят по нетоварным операциям, то на сч. 76. Аналитический учет по указанным счетам обеспечивает по следующим группам векселей:

полученным, но с еще не наступившим сроком оплаты;
дисконтированным (учтенным) в банковских учреждениях;
не оплаченным в срок.

В бухучете хозяйствующего субъекта суммы перечисленной им предоплаты учитываются в составе задолженности за дебиторами-поставщиками и подрядчиками и до прибытия ценностей на предприятие считаются материалами в пути. Дебиторскую задолженность по предоплате бухгалтер закрывает при приемке соответствующих ТМЦ и работ, получении услуг.

При авансовых платежах существует такое отличие от предоплаты: расчетные документы не оформляются, в бухучете фирмы-покупателя сумма выданных авансов и оплаты продукции по частичной готовности входит в состав дебиторской задолженности по выданным авансам. При передаче ценностей поставщик вручает покупателю расчетные документы на полную их стоимость. По этому факту в бухучете покупателя фиксируется кредиторская задолженность перед данным поставщиком в сумме, указанной в счете. Одновременно бухгалтер производит зачет выданных авансов, то есть погашает дебиторскую задолженность по выданным авансам и на аналогичную сумму уменьшает долг перед поставщиком.

Долги дочерних обществ и учредителей

Головное предприятие и его дочерние (зависимые) общества могут начислять дебиторскую задолженность по взаимным расчетам, получению прибыли от взаимных операций, за исключением передачи ТМЦ в порядке финансовой помощи, то есть безвозмездно. Головной субъект может делать это и по причитающимся от «дочек» дивидендам.

Уставной капитал (УК) ОАО, ЗАО, ООО и прочих организаций на момент их регистрации подлежит оплате участниками не менее чем на 50%. Оставшаяся часть УК должна быть оплачена участниками общества в течение первого года хозяйственной деятельности. Вклады учредителей в УК могут производиться деньгами, материальными ценностями, ценными бумагами, имущественными и иными правами, которые могут получить денежную оценку. При образовании общества за его участниками (учредителями) начисляется задолженность по вкладам в УК, обязательная к погашению в течение года. Состояние подобных расчетов обобщается на сч. 75.

Долги прочих дебиторов

К образованию дебиторской задолженности, закрепляемой предприятием за прочими дебиторами, приводят долговые обязательства со стороны:

налоговых, финансовых и иных органов по переплате налогов, сборов, прочих платежей в бюджет (учитываются на сч. 68);
собственных работников по предоставленным им займам (ссудам) из средств предприятия или за счет банковских кредитов, по возмещению причиненного фирме сотрудником материального ущерба (вследствие недостачи, порчи ценностей) и прочим операциям (сч. 73);
подотчетных лиц, получающих в виде аванса деньги на хозяйственно-операционные расходы, служебные командировки, расходы геологоразведочных партий, экспедиций и пр. (сч. 71);
поставщиков, подрядчиков и других контрагентов по предъявленным им претензиям, например, в случаях выявления нарушений договорных условий уже после оплаты (акцепта) расчетных документов поставщиков, если покупатель настаивает на полном или частичном возврате уплаченных сумм (сч. 63);
муниципальных и госорганов (сч. 77);
разных дебиторов по нетоварным операциям, как пример — долг по причитающейся предприятию арендной плате за переданные им в аренду основные средства (сч. 76).

Другие классификации долговых обязательств дебиторов

По порядку возникновения дебиторская задолженность бывает нормальной и неоправданной. Нормальной считается такая задолженность, которая возникает в рамках существующей кредитной политики хозяйствующего субъекта, принятых им стандартов оценки кредитоспособности контрагентов и в рамках лимитов кредитования последних. Неоправданная задолженность образуется в результате нарушения существующих на предприятии регламентов и норм предоставления покупателям отсрочки платежа, нарушения порядка отпуска ТМЦ и т. п.

По критерию просроченности задолженность дебиторов подразделяется на плановую, сроки погашения которой еще не наступили, и просроченную, платежи по которой не были произведены в оговоренный контрактом срок. По длительности просрочки выделяются различные группы долговых обязательств дебиторов:

Задолженность с просрочкой оплаты до 45 дней.
От 45 до 90 дней, и т. д.

По критерию реальности взыскания специалисты выделяют 3 группы дебиторской задолженности:

Реальная к взысканию.
Проблемная (сомнительная).
Безнадежная.

Необходимость анализа долговых обязательств

Дебиторская задолженность в зависимости от выполняемых ею функций может рассматриваться организациями в качестве:

Средства погашения собственной задолженности перед кредиторами.
Части проданной покупателям, но пока не оплаченной ими продукции.
Одного из элементов оборотных активов, который может финансироваться за счет собственных или заемных средств.

Задолженность дебиторов, называемая еще счетами дебиторов, напрямую влияет на ситуацию с наличностью и платежами организации. Поскольку чистая задолженность дебиторов представляет собой величину отвлеченных из оборота средств, финансовым службам предприятия приходится анализировать ее оборачиваемость, сроки погашения, принимать меры по взысканию, проводя работу с должниками и пр.

Так, оборачиваемость дебиторской задолженности представляет собой отношение объемов выручки, полученной от реализации продукции, к средней сумме счетов, выставленных к оплате этой продукции, за минусом резервов под сомнительные позиции. Она показывает, сколько раз счета к получению переходили в денежные средства или какой объем выручки получен с 1 руб. задолженности. Высокое значение оборачиваемости значит, что между отгрузкой продукции и моментом ее оплаты потребителями проходит мало времени, следовательно, организация отличается высокими показателями ликвидности и платежеспособности.

Для расчета формула следующая.

Вы столкнулись с вопросом: что такое дебиторская задолженность? В этой статье постараемся как можно проще и полнее описать данное понятие. Любая организация рано или поздно сталкивается с дебиторской задолженностью.

Дебиторская задолженность – это сумма долгов (задолженности), причитающаяся организации со стороны покупателей или других дебиторов, которую организация рассчитывает получить в определенные (установленные или оговоренные) сроки.

Дебитор, в свою очередь, - это должник организации. В качестве дебитора могут выступать как юридические лица, так и физические.

Дебиторская задолженность – это вид актива организации, в меру того, что данные средства не находятся непосредственно в распоряжении предприятия, дебиторская задолженность отрицательно сказывается на финансовом положении организации. Поэтому очень важно контролировать ее размеры, и требовать возвращения долгов у недобросовестных партнеров. Но в тоже время, если правильно управлять дебиторской задолженностью, то за счет предоставления отсрочек платежей и товарных кредитов, организация может расширить рынок сбыта своей продукции или услуг.

Дебиторская задолженность может возникать по различным причинам, как зависящим от организации (например, предоставление товарного кредита или отсрочки платежа покупателям), так и независящим. Самой распространенной причиной появления дебиторской задолженности, не зависящей от организации, являются недобросовестные партнеры.

Мы выяснили, что означает дебиторская задолженность. Теперь поговорим о том, что входит в дебиторскую задолженность:

Задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, или выполненные услуги.
Авансы, оплаченные поставщикам и подрядчикам.
Подотчетные суммы, выданные подотчетным лицам на различные нужны (например, приобретение материалов).
Долги по займам и ссудам выданным, например, работникам организации.

Конечно же, наиболее распространенным видом дебиторской задолженности являются долги покупателей и заказчиков за отгруженные им товары, сырье и материалы, оказанные услуги.

Виды дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность заказчиков и покупателей, срок оплаты которой еще не наступил.
Просроченная дебиторская задолженность – это задолженность, не оплаченная во время, то есть в срок, предусмотренный договором. В свою очередь она бывает следующих видов:

Ожидаемая, сроки по возврату долгов согласованы с покупателем, возможно предоставлено гарантийное письмо, или другие виды гарантий.
Сомнительная, вероятность возврата долга мала, долг не обеспечен залогом или поручительством.
Безнадежная, возврат долга не возможен.

По срокам возврата дебиторская задолженность в финансовой отчетности делится на следующие категории:

Долгосрочная, возврат долга ожидается в срок более 12 месяцев, после отчетной даты.
Краткосрочная, возврат долга будет произведен в срок до 1 года, после отчетной даты.

При анализе дебиторской задолженности очень важным показателем является оборачиваемость ДЗ, чем выше этот показатель, тем лучше для организации. Данный коэффициент показывает, какой размер выручки приходится на каждый рубль дебиторской задолженности, и вычисляется по формуле:

RTR = TR/ Средняя ДЗ, где:
- RTR – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ)
- TR – выручка, кроме того уместно брать не общую выручку, а продажи в кредит.

Также полезным показателем является оборачиваемость ДЗ в днях, он показывает, в течение какого срока в среднем возвращаются деньги, и чем ниже он, тем быстрее возвращается дебиторская задолженность. Его можно найти по формуле:

DSO = T/ RTR, где:
- Т – период времени, за который проводится анализ, в днях.

Очень важно следить за данными показателями и уменьшать срок оборачиваемости дебиторской задолженности.

Один из вариантов погашения дебиторской задолженности: за счет кредиторской задолженности, или проще говоря, взаимозачет. Это возможно если организация также должна своему должнику определенную сумму денежных средств, за предоставленные ей услуги. В данном случае для организации это будет кредиторская задолженность, то есть задолженность перед поставщиками или подрядчиками за оказанные услуги, или отгруженные товары. По обоюдному согласию можно произвести зачет сумм долгов.

Теперь Вы знаете, что такое дебиторская и кредиторская задолженность, о том, как списать просроченную дебиторскую задолженность узнаете из другой статьи нашего сайта - «

Дебиторы – это должники, в роли которых могут выступать как физические, так и юридические лица или субъекты экономики, имеющие задолженность. Деятельность любого предприятия не обходится без взаимодействия с дебиторами и кредиторами. Задолженность, возникающая за дебиторами, называется дебиторской.

Виды дебиторов

В зависимости от типа задолженности, различают дебиторов по:

векселям полученным;
взносам в собственный капитал;
авансам выданным;
оплате заработной платы, налогов и выплатам прочим кредиторам.

Каждый человек в своей жизни находился в роли дебитора: займы у банков или других физических лиц, долги за коммунальные услуги – все это приводит к возникновению задолженности.

Рассматривая статус дебитора в рыночной экономике, можно с уверенностью сказать, что основные дебиторы предприятия – покупатели. Некоторая сумма задолженности приходится и на сотрудников. Повернув ситуацию с другой стороны, обнаружим, что и сама организация становится дебитором при наличии долгов перед государством, физическими и юридическими лицами.

В чем отличие дебиторов от кредиторов?

При характеристике дебиторской задолженности или понятия дебиторов непременно возникает вопрос о сущности кредиторов. Это два крепко взаимосвязанных явления, имеющие противоположные значения. Если дебитор – это должник, то кредитор – та сторона, которая требует исполнение долгового обязательства. Например, при отгрузке неоплаченного товара в роли дебитора выступает покупатель, а кредитором является продавец.

Дебиторы и кредиторы связаны одним целым – суммой долгового обязательства. Одна сторона предоставляет средства на определенных условиях (или же вовсе без договора), а вторая обязуется их исполнить. При этом задолженность для дебитора будет кредиторская, а для кредитора – дебиторская. Получается, что дебиторы – это должники, а задолженность, сумма которой причитается кредитору – дебиторская.

Нормальная и просроченная задолженность дебиторов

При возникновении обязательств перед юридическим лицом (например, торговым предприятием) регистрируется факт дебиторской задолженности. Она может иметь краткосрочный (менее одного года) и долгосрочный (более одного года) период погашения. К нормальной дебиторской задолженности относятся те обязательства, срок исполнения которых еще не наступил. Например, покупателю были отгружены товары, оплата за которые согласно договору поступит после частичной реализации.

Когда дебиторы это обязательство нарушают, т. е. не укладываются в установленный для погашения срок, возникает просроченная задолженность. Существует два вида просроченных обязательств дебитора – сомнительное и безнадежное.

Сомнительный и безнадежный долг дебитора

В тех случаях, когда дебиторская задолженность за поставленный товар не была погашена в срок и не имеет поручительства, залога или иной гарантии выплаты долга, ее считают сомнительной. Просроченные обязательства возможно выполнить, используя отсрочку или расплачиваясь при помощи векселей, акций или равноценного бартера.

Если обратиться в суд уже не представляется возможным, сомнительная задолженность становится безнадежной. Это означает, что возместить такой долг уже нельзя. Ситуация возникает в случаях:

ликвидации юридического лица;
банкротства должника;
прошедшего срока подачи иска, если долг не был подтвержден.

Сумму долга, нереального к получению, списывают в финансовый результат.

Дебиторская задолженность в системе финансового менеджмента

Величину долга дебиторов характеризуют как составляющую оборотных активов предприятия. Работа, связанная с контролем долгов дебиторов, важный момент организации системы управления предприятием.

Осуществлять планирование общей суммы максимально возможного долга дебиторов.
Устанавливать кредитный лимит для покупателей.
Контролировать формирование дебиторской задолженности.
Привлекать к активному участию сотрудников в разработке новых сценариев и решения проблем, связанных с дебиторской задолженностью.

Независимо от того, какая политика контроля будет разработана и принята на предприятии, необходимо тщательно следить за результатами финансового анализа долгов дебиторов.

Показатель оборачиваемости деб. задолженности

Для анализа величины задолженности дебиторов используют коэффициент оборачиваемости, который вычисляют по формуле: К об = В ÷ Дз ср, где:

В – выручка от процесса реализации;

Дз ср – среднее значение долга дебиторов за рассматриваемый период.

Среднюю величину определяют как сумму долга на начало и конец периода, деленную на 2. Для расчета периода оборота задолженности дебиторов используют формулу: Т об.д.з. = Т п ÷ К об, где:

Т п – рассматриваемый период в днях.

Значение периода оборота долга дебиторов характеризует среднюю величину времени отсрочек платежей, которые компания предоставляет им.

Полученные данные по показателям дебиторской задолженности могут быть искажены за счет того, что в ее состав входят также обязательства по выданным авансам и задолженность собственников по взносам в уставный капитал.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – имущественное право организации, поэтому ее сумма входит в состав активов. Для учета таких сумм используют несколько счетов бухгалтерского учета, основными из которых являются:

62 – для отражения дебиторской задолженности покупателей;
70, 71, 73 – для учета задолженности сотрудников по подотчетным суммам и прочим операциям;
75 – для отражения сумм задолженности учредителей;
76 – отражает расчеты с дебиторами по иным операциям;
60 – в случае выдачи аванса в счет поставляемой продукции;
68, 69 – в случае переплаты суммы платежей в бюджет.

Сумма, указанная в дебете перечисленных счетов, говорит об обязательствах дебитора. Как только задолженность погашается, бухгалтер осуществляет проводку с указанием внесенной суммы в кредите счетов учета долгов дебиторов.

Если платежи по обязательствам дебиторов просрочены и не могут быть востребованы с них, сумму относят в дебет счета 91.2. В случаях, когда дебитор после судебного разбирательства оплатил все наложенные санкции, результат относят в прочие доходы предприятия (сч. 91.1).

Создание резерва сомнительных долгов

Учет дебиторской задолженности, которая перешла в разряд сомнительной или безнадежной, предусматривает создание резерва сомнительных долгов. Стоит помнить, что совершение этого действия в первую очередь регламентирует учетная политика. Списать в резерв можно только дебиторскую задолженность покупателей. Операцию отражает проводка: Д 63 Кт 62.

Сумму включают в состав операционных расходов, тем самым заранее уменьшая прибыль предприятия. При этом сам долг не исчезает, а числится на забалансовом счете 007 на протяжении 5 лет. Чем предприятие оставляет шанс на востребование задолженности в случае, если финансовая ситуация дебитора изменится.

Когда дебитор погасит задолженность, сумму спишут со счета резерва в доход предприятия: Дт 91.1 Кт 63 (Дт 91.1 Кт 007).

Дебиторы – это одни из контрагентов в системе рыночных отношений покупателей и заказчиков. Уделяя должное внимание кредитной политике предприятия, можно избежать образования безнадежной задолженности, которая тормозит экономическое развитие компании.

Каждое предприятие, независимо от формы собственности, ведет учет собственных доходов и затрат. Это важно и для огромных компаний, занимающих передовые позиции на рынке, и для предпринимателей, организующих собственный маленький бизнес. По окончании очередного отчетного периода им приходится анализировать полученные от произведенной работы результаты. Но для проведения этих окончательных операций требуется ясно представлять, как живет предприятие, на какие источники опирается и как использует имеющиеся активы. Именно об активах компании, в частности, о дебиторской задолженности пойдет речь в данной публикации.

Понятие дебиторской задолженности

Начинающим предпринимателям зачастую неясен смысл этого выражения, а особенно тот факт, что задолженность дебиторов относят к активам, т. е. имуществу фирмы. Объяснение здесь простое: дебиторская задолженность – это задолженность, причитающаяся компании от частных либо юридических лиц за вывезенный товар, услуги или другие выполненные, но пока неоплаченные работы.

Дебиторская задолженность в балансе – это часть имущества фирмы, т. е. актив.

Иными словами, сформулировать значение этой балансовой строки для фирмы можно фразой «Нам должны». В определенные сроки эти долги погашаются, оборачиваясь в денежную форму, и увеличивают количество денег в кассе компании или на ее банковском счету. Отсюда и вывод: дебиторская задолженность в балансе – это часть имущества фирмы, т. е. актив.

Как образуется задолженность

Ни одно предприятие не обходится без возникновения подобной задолженности, поскольку это всегда объясняется производственной необходимостью: одной компании выгодно предложить собственный товар и передать его, отсрочив оплату, другой – заполучить его с возможностью рассрочки платежа. Здесь возникает обоюдный взаимный интерес:

компании-должнику предоставляется временная возможность пользования чужими оборотными средствами (приобретенным, но пока неоплаченным товаром);
компания-кредитор использует шанс на расширение рынка предложения товаров, поиск потенциальных покупателей.

В структуру дебиторской задолженности заносят и суммы авансов, выплаченных фирмам-поставщикам, как предварительную плату за приобретаемые в будущем услуги/товары.

Отметим, что такие сделки обязательно оформляются составлением договоров, где оговариваются сроки и условия поставки или приема услуг, а также даты и способы оплаты. Объяснив, что такое дебиторская задолженность простыми словами, двинемся дальше и рассмотрим, как она воздействует на жизнь компании.

Поскольку подобные долги образуются из средств, которые отвлекаются из хозяйственного оборота фирмы, то контролировать их рост необходимо, обеспечивая своевременное взыскание в соответствии с заключенными соглашениями. Ведь невозможно допустить ситуацию, при которой предприятия-дебиторы вдруг отказываются от принятых на себя обязательств, не оплачивают и не возвращают вывезенные товары. Именно поэтому, чрезвычайно важен элемент контроля при заключении договора и обеспечении выполнения его условий обеими сторонами.

Не только договоры поставок производимого продукта могут являться причинами возникновения дебиторской задолженности. Ее может увеличивать, например, сумма излишне оплаченных налогов в бюджет или внебюджетные фонды, которая спишется последующим перечислением платежей.

Еще одна позиция, отражающаяся в увеличении суммы задолженности – это долги персонала предприятия по выданным под отчет суммам или излишне полученной зарплате. В предприятиях практикуют выдачу денег под отчет на хозяйственные нужды материально-ответственным лицам.

К примеру , кладовщик получает наличные деньги для приобретения канцелярских принадлежностей или покупки технической литературы. Выданная сумма отражается в структуре дебиторской задолженности и погашается лишь тогда, когда сотрудник отчитается по произведенным затратам, перечислив их в авансовом отчете и приложив к нему все документы, подтверждающие факт приобретений.

Виды дебиторской задолженности

Какие бывают виды дебиторской задолженности

Задолженность подразделяют на нормальную и просроченную. К категории нормальных относят долги:

за товары/услуги, сроки окончательного расчета за которые пока не пришли;
в виде перечисленного предприятием авансового платежа за товары/работы на договорной основе;
сотрудников, получивших наличные средства на хозяйственные нужды или командировки, но срок отчета по произведенным тратам еще не наступил.

Просроченной дебиторской задолженностью называют задолженность:

за товары/услуги, оплата за которые не поступила предприятию в оговоренные соглашением сроки;
по выданным подотчетным суммам, если сотрудник не отчитался по понесенным тратам, не представив авансовый отчет.

Подавляющую часть просроченной задолженности составляют расчеты с контрагентами, поэтому разбирательства с подотчетными лицами оставим на персонал бухгалтерии, обычно строго контролирующего финансовую деятельность фирмы.

Просроченная задолженность классифицируется на сомнительную и безнадежную . Сомнительным по российскому законодательству признается неоплаченный в оговоренные заключенным соглашением сроки, долг, обеспечение которого, например, залогом или поручительством отсутствует. Так трактует НК РФ.

Иными словами, неоплаченные обязательства вызывают сомнения, зависящие от деловой репутации и платежеспособности контрагента: постоянный проверенный партнер может испытывать временные финансовые затруднения и объяснить задержки в оплате, а, как поведет себя клиент, не оплативший поставки по впервые заключенному соглашению, неизвестно.

Подобный сомнительный долг переходит в разряд безнадежного, т. е. невозможного к взысканию, когда истекают законодательно установленные сроки подачи исков по его взысканию выходят. По ГК РФ исковая давность соответствует трехлетнему сроку.

Факторов, провоцирующих возникновение безнадежных долгов, несколько. Это:

ликвидация компании-должника;
банкротство предприятия;
окончание срока исковой давности;
нереальность взыскания даже по решению суда (к примеру, организация переходит под оперативное управление, хотя, как правило, такие меры принимаются в процессе процедуры банкротства);
наличие финансовых средств на счете должника в банке, лишенном возможности продолжать банковскую деятельность. Общеизвестно, что по инициативе ЦБ РФ десятки банков подпадают под подобный запрет, поэтому принимать во внимание этот фактор придется.

При возникновении такой ситуации существует два варианта:

если Арбитражем принято постановление о ликвидации банка, а наличность для погашения долга фирмы отсутствуют, то подобная задолженность признается безнадежной и списывается на убытки. Заметим, что решение это принимается на основе предоставленных должником документов – судебных постановлений, сведений, подтверждающих отсутствие средств и т.д.;
если судом вынесено решение о реструктуризации банка, то предприятие вправе создать резерв по сомнительным долгам и дождаться улучшения ситуации в банке и фирме-дебиторе.

Дебиторская задолженность на примере муниципальных образований Московской области

Повторим, что в погоне за завоеванием новых рынков и расширением деятельности не стоит забывать об обычной осторожности и заключать договоры поставки товаров или услуг (особенно на внушительные суммы) с компаниями, зарекомендовавшими себя платежеспособными партнерами с известной деловой репутацией.

Заметим, что для погашения просроченных долгов организации используют все возможные инструменты. К примеру, предоставляют отсрочку/рассрочку платежа, проводят бартерные взаиморасчеты, используют акции и векселя.

Отражение задолженности в балансе

В финансовом отчете учитывается две категории задолженности дебиторов:

краткосрочная, оплата которой планируется в течение года. Это преобладающая группа, поскольку крайне редко практикуют предложения отсрочки на срок более года;
долгосрочную, т. е. ожидаемые сроки оплаты которой превышают 12 мес.

Это разделение используется в экономических расчетах при подведении итогов работы компании, определении ликвидности, кредито- и платежеспособности фирмы. Углубляться в экономические категории мы не будем, лишь отметим, что дебиторская задолженность предприятия – это важная составляющая в финансовой и производственной жизни компании , влияющая на конечный результат работы и представляющая собой часть имущества, динамика которой требует необходимого контроля.